Министерство образования Нижегородской области Государственное бюджетное образовательное учреждение Высшего образования Нижегородский государственный инженерно-экономический университет (ГБОУ ВО НГИЭУ) «Учет и аудит материалов в ООО «Большемурашкинская швейная фабрика» Большемурашкинского района Нижегородской области Выполнил студент экономического факультета очной формы обучения 3 курса, группы 33С Дашаев Дмитрий Александрович Руководитель: к.э.н., доцент кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Ильичева Ольга Валерьевна Рецензент: к.э.н., доцент кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Кутаева Татьяна Николаевна г. Княгинино 2015 г. Таблица 1 – Финансовые результаты деятельности Показатели Выручка от продажи – всего, тыс. руб. Себестоимость проданной продукции – всего, тыс. руб. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. Рентабельность (убыточность) производства, % Рентабельность (убыточность) продаж, % 2012 г. 2013 г. 2014 г. 20345 22285 19831 Отклонение (+,–) -514 19012 1333 7,0 21462 823 3,8 20710 -879 -4,2 1698 - 6,6 3,7 -4,4 - Таблица 2 – Показатели эффективности использования материальных ресурсов Показатели, тыс. руб. 2012 г. 2013 г. 2014 г. Отклонение (+,–) Выручка, тыс. руб. Материальные затраты, тыс. руб. Материалоотдача, руб. Материалоемкость, руб. 20345 22285 19831 -514 6747 30,2 33,1 4482 49,7 20,1 2969 66,9 15 -3778 36,7 -18,1 Нормативное регулирование учета 1) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146 – ФЗ и (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 – ФЗ. 2) Федеральный закон «О бухгалтерском учете», № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. 3) Положение по бухгалтерскому учету «Учет материальнопроизводственных запасов» ПБУ 5/01. 4) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н (с последующими изменениями и дополнениями) 5) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94 н Документальное оформление учета материалов • • • • • • • товарно-транспортная накладная; накладная; товарная накладная; акт о приемке материалов; требование-накладная; акт на списание материалов; материальный отчет. Синтетический и аналитический учет материалов Синтетический учет производственных запасов в ООО «Большемурашкинская швейная фабрика» ведется на счете 10 «Материалы». Этот счет имеет следующие субсчета используемые организацией: - 10.1 «Сырье и материалы»; - 10.2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»; - 10.5 «Запасные части»; - 10.6 «Прочие материалы»; - 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Аналитический учет производственных запасов в ООО «Большемурашкинская швейная фабрика» ведется: • по партиям; • по отдельным наименованиям материалов; • по местам их нахождения. Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций по учету материалов за 2012 г. № Наименование хозяйственной операции 1 2 Поступили материалы от поставщика Акцептован и оплачен счет за доставку материалов 3 Оплачены из кассы погрузочно-разгрузочные работы Корреспонден Сумма, ция счетов руб. Дебет Кредит 10 60 12740 10 60 5000 60 51 5000 10 50 1500 Материалы и швейная фурнитура переданы в швейный цех для изготовления одежды 20 5 Списаны материалы со склада на исправление брака 28 6 Отражено выбытие материалов 91.2 7 Приняты к учету материалы, оприходованные как неисправимый брак по цене возможной реализации 10 8 Отражена выручка на продажную стоимость 62.1 материалов с НДС 9 Отражено списание материалов, утраченных в результате стихийных бедствий 99 10 Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по утраченным материалам 99 4 10 10 10 3708 550 2885 28 91.1 200 3005 10 836 68.2 283 Классификация материалов в ООО «Большемурашкинская швейная фабрика»: • сырье и материалы; • покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали; • запасные части; • инвентарь и хозяйственные принадлежности; • прочие материалы (тара, строительные материалы, топливо, вспомогательные материалы). Таблица 3 - Общий план аудита материальнопроизводственных запасов Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности ООО «Большемурашкинская швейная фабрика» 01.03.2015 по 25.03.2015 г. 320 Дашаев Д. А. 4,5 % Планируемые виды работ (комплексы задач) Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений Аудит сводного учета материальных ценностей Проведение анализа использования материальных ценностей Период проведения Один раз в квартал Один раз в квартал Один раз в квартал Декабрь Исполнители Соломонов И.И. Петрова Е. В. Дашаев Д.А. Кирова И. В. Петрова Е. В. Соломонов И.И. Дашаев Д.А. Соломонов И.И. Петрова Е.В. Программа аудита Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов. Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу. Результаты аудита: • Недостаточно݇ полно отражена݇ специфика деятельности݇ организации, т. е. достаточность введенных синтетических и аналитических счетов м аналитических позиций (включая субсчета) • Отсутствие обязательных по законодательствуприложений в виде графика документооборота, порядка проведения инвентаризации, в т.ч. и материально-производственныхзапасов • В рамках процедуры тестирования системы внутреннего контроля охватываются все݇ виды запасов݇ (сырье݇ и݇ материалы, готовая продукция) и݇ все݇ виды операций с ними݇ (приобретение, продажа, отпуск МПЗ в݇ производство, оприходование݇ готовой продукции, отгрузка݇ готовой продукции݇ покупателям). • Слабая система внутреннего контроля݇ требует проведения дополнительных процедур, в݇ том числе݇ и݇ не݇ учетного݇ характера. Это݇ позволит сформировать мнение݇ аудитора݇ о достоверности݇ информации, касающейся материалов. • Материально – производственные݇ запасы принимаются к бухгалтерскому учету по݇ фактической себестоимости, т.е. сумма݇ фактических затрат организации на приобретение, за݇ исключением НДС݇ и݇ иных возмещаемых налогов. ВЫВОДЫ При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбыти и в ООО «Большемурашкинская швейная фабрика» их оценка производится по средней себестоимости. Для учета материалов используется автоматизированная система бухгалтерского учета «Лада-Отчет». Поступление и списание материалов осуществляется на основании первичных документов. ПРЕДЛОЖЕНИЯ - использовать автоматизированную систему бухгалтерского учета 1С: Предприятие 8.0 - ведение и соблюдение графика документооборота; - соблюдение сроков проведения инвентаризации. Министерство образования Нижегородской области Государственное бюджетное образовательное учреждение Высшего образования Нижегородский государственный инженерно-экономический университет (ГБОУ ВО НГИЭУ) «Учет и аудит материалов в ООО «Большемурашкинская швейная фабрика» Большемурашкинского района Нижегородской области Выполнил студент экономического факультета очной формы обучения 3 курса, группы 33С Дашаев Дмитрий Александрович Руководитель: к.э.н., доцент кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Ильичева Ольга Валерьевна Рецензент: к.э.н., доцент кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Кутаева Татьяна Николаевна г. Княгинино 2015 г.