Тема: Анализ деятельности банка и пути ее
advertisement
Содержание Введение……………………………………………………………………………. 1. Сущность, роль и значение экономического анализа в банке……………….. 1.1. Роль и значение развития деятельности коммерческого банка…………………………………………………………… 1.2. Информационное обеспечение экономического анализа в банке……. 1.3. Организация развития деятельности банка…………… 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности АО «Нурбанк»…………… 2.1. Общая характеристика деятельности АО «Нурбанк»…………………... 2.2. Анализ структуры активов баланса банка................................................. 2.3. Анализ структуры пассивов баланса банка……………………………… 2.4. Оценка кредитных операций банка………………………………………. 2.5. Оценка депозитных операций банка......................................................... 2.6. Анализ доходов и расходов банка............................................................. 3. Пути совершенствования деятельности коммерческих банков РК……….. 3.1. Перспективы и проблемы деятельности коммерческих банков в РК… 3.2. Перспективы деятельности АО «Нурбанк»……………………………….. Заключение………………………………………………………………………….. Список литературы…………………………………………………………………. Приложения……………………………………………………………………….... Введение Для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная, оперативно получаемая и обрабатываемая информация, объективно отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и различных сферах экономической деятельности, налоговую и таможенную политику государства, конъюнктуру цен, спроса и предложения на финансовых рынках, необходима для принятия управленческих решений как на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности в различных секторах экономики, в том числе и банковском секторе. Значимость разносторонней информации для успешной и эффективной деятельности как банковской системы в целом, так и для отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием их связей с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком и органами власти, населением, средствами массовой информации. Особую актуальность приобретает анализ информации при принятии стратегически важных решений в настоящее время, когда казахстанские банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни. Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам. Помимо того, что результаты проводимого анализа позволяют предостеречь потребителей банковских услуг от проблемных банков, сами кредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценке текущего и, возможно перспективного положения, так как, эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации. Актуальность данной проблемы определила тему моей дипломной работы «Анализ деятельности банка и пути ее совершенствования». Цель данной работы не в разработке конкретных методик по оценке финансового состояния коммерческого бака, а в попытке доказать необходимость проведения подобного анализа (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи: - дать оценку экономической информации, взятой из отчетности коммерческого банка; - проанализировать динамику валюты баланса; - оценить качественную и количественную структуру актива и пассива; - определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций; - охарактеризовать состояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования; - определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов; - дать оценку согласованности активных и пассивных операций банка; - рассмотреть тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией. Работа состоит из трех глав, введения и заключения. Анализ проведен по данным статистической, бухгалтерской и финансовой отчетности АО «Нурбанк». За период анализа выбран годовой интервал с первого января 2004 года по первое января 2005 года. 1. Сущность, роль и значение экономического анализа в банке 1.1. Роль и значение развития деятельности коммерческого банка Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансовоэкономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка. Объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку). Субъектами анализа могут выступать: коммерческие банки; контрагенты банка, включая ЦБ; кредитные учреждения; государственные налоговые центральные органы власти; службы; аудиторские реальные и фирмы; местные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка; прочие физические и юридические лица. Каждый из субъектов в процессе анализа преследует свои собственные цели. В связи с этим направления и критерии анализа могут быть различными. Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка позволяет обеспечить их баланс с рыночными запросами, выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия решений. Анализ этих возможностей проводится с точки зрения исследования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние условия, в которых функционирует банк, определяются направленностью экономической политики государства, а также контролирующей ролью ЦБР. Анализ внутренних условий деятельности банка строится на оценках его финансово-экономического положения, поведения на рынке, уровня технической оснащенности, а также на анализе организационной структуры банка. Учреждения ЦБ в процессе анализа выявляют степень соблюдения коммерческими банками установленных экономических нормативов ликвидности и отчислений в централизованные фонды. Центральный банк России интересуют в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования деятельности коммерческих банков. Банковское регулирование предполагает формирование и применение специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности, включая контроль за их соблюдением. В то же время проверка финансового состояния коммерческих банков обеспечивает соблюдение инструкций ЦБ и оценивает их финансовую устойчивость. Процессы регулирования могут начаться еще до того, как банк начнет свои операции. Лицензирование коммерческих банков обычно заключается в следующем: минимальное требование к капиталу — данное условие установлено в целях ограничения доступа в сферу банковской деятельности или ограничения числа выдаваемых банкам лицензий; качество руководящего состава — все руководители и члены совета директоров или учредители банка должны подвергаться проверке в правовом и финансовом состоянии и только компетентные и профессионально подготовленные лица могут участвовать в управлении банком; ограничения прав собственности — право владения банками должно полностью или в большей мере предоставляться гражданам данной страны. В тех случаях, когда группа акционеров, владеющая в общей сложности 15-20% акционерного капитала банка, заявляет о намерении принять на себя управление банком, разрешение на это должно быть получено у вышестоящих органов властей. Государственная налоговая служба в процессе анализа отчетности коммерческих банков осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом. Процесс банковского надзора имеет две формы: регулирующую (проверку отчетности) и надзорную (ревизию банка). На основании данных об активных и пассивных операциях, а также анализа бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках надзорные органы контролируют деятельность банков. Перед аудиторами банков стоит задача проверки достоверности учета и отчетности банка, а также подтверждение или опровержение результатов их деятельности. Закон настоятельно рекомендует ежегодно проводить полный финансовый аудит банка. Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, его надежность, перспективы развития, целесообразность дальнейших отношений с ним. Полученные данные можно группировать и сравнивать с информацией каждого конкретного банка. При анализе балансов коммерческих банков следует иметь ввиду, что в принципе они не обязаны детально раскрывать фактические размеры своих прибылей или убытков. Это обусловлено тем, что публикация данных о банках может повлечь панику среди вкладчиков и, как следствие этого, — отток депозитов. Кроме того, большинство банков не публикует имеющиеся резервы, посредством которых могут пополняться (или уменьшаться) их доходы. Следует иметь в виду, что резкая смена менеджмента банка является признаком того, что у банка имеются определенные проблемы. Это указывает либо на серьезные несогласия по вопросам проводимой политики, либо на намерения предоставить "протекционистский" кредит или кредит по политическим соображениям. В связи со стремлением банков к сохранению коммерческой тайны и нежеланием значительное обмениваться информацией преимущество имеет со своими формирование конкурентами супервизорами централизованного информационного кредитного бюро, в функции которого входят осуществление мониторинга за выделением крупных и мелких кредитов, оценка достаточности резервов и др. При этом ошибкой в условиях существования коммерческой тайны является согласие супервизоров не предоставлять информацию об обострении недостатков в деятельности банка. Это накладывает огромную ответственность на супервизора и ему придется отвечать за свои просчеты, когда они проявятся. Другая информация, такая как мошенничество, "черные списки" непорядочного персонала, правила процедур и инструкций, может находиться на централизованном хранении у супервизора банка. 1.2. Информационное обеспечение экономического анализа в банке Коммерческие банки в силу специфики своей деятельности концентрируют в своем распоряжении большие объемы различной деловой информации, касающейся как функционирования самих банков, так и хозяйственных и финансовых структур, государственных органов, экономической и социальной жизни отдельных регионов, сфер экономической деятельности. Информационное обеспечение экономического анализа деятельности коммерческого банка представляет собой систему внешней и внутренней информации. Система внешней информации предназначена для снабжения руководства банком необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой оно действует. Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.). Основную внешнюю информацию можно получить из следующих источников: газет; журналов; телевидения; радио; публикуемых годовых отчетов; производственной статистики; статистики потребления; личных контактов с клиентурой; обмена информации со служащими других банков. Система внутренней информации характеризует банк с точки зрение внутреннего состояния его дел. Она возникает в результате деятельности самого банка и должна быть направлена на полное отражение текущей деловой информации, а также выдачу оперативных сведений. Безусловно, что выполнение такой задачи требует наличия в банке автоматизированной системы сбора и представления данных, а также внедрения новейших информационных технологий. Поскольку финансовый анализ как один из основных видов практической управленческой деятельности предшествует принятию любых решений по финансовым вопросам, а затем сводит и обобщает информацию о результатах деятельности банка и эффективности управления им, информационной базой финансового анализа в коммерческом банке является вся система информации, используемая в его финансовом управлении. При этом, хотя финансовый анализ и осуществляется здесь с позиций самого банка, с позиций его менеджеров, т.е. является внутренним, именно для внутренних его целей информационная база финансового анализа должна быть наиболее широкой. Формирование ее должно происходить за счет внутренних и внешних источников информации. На основе последних осуществляется анализ деловой и финансовой среды коммерческого банка. (рис. 1) Источники внешней информации, используемой в финансовом анализе коммерческих банков Высшие органы государственной власти и управления Центральный банк РК Банки, банковские союзы и ассоциации Другие финансовые институты Внешнеэкономический комплекс РК Международные финансовые институты Зарубежные инвесторы и кредиторы Научные публикации и статистические материалы об экономическом состоянии страны и других государств, о положении дел на фондовых и валютных рынках в мировой банковской системе, рейтинги Информация политического характера в управлении отечественными коммерческими банками часто бывает не менее важной чем экономическая. При этом основными источниками, получаемыми от высших органов государственной власти и управления, являются: законы, указы, постановления, распоряжения, решения, другие нормативные и законодательные деты, которые касаются прежде всего вопросов: • развития отношений собственности; . • разработки основных направлений финансово-экономической политики; • расширения зоны тенгового пространства; • определения таможенных барьеров и льгот; • валютного регулирования. Другая группа информационных источников, используемых при проведении финансового анализа, генерируется Центральным банком и относится к правилам ведения операционной работы коммерческими банками, составления ими отчетности, а также включает сведения о состоянии финансовых рынков (особенно кредитов и депозитов); информацию, касающуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссионных процессов. Объективный и глубокий анализ деятельности любого коммерческого банка в настоящее время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а также о банковской системе в целом (общем количестве коммерческих банков и их филиальных сетях; финансовых компаниях; представительствах иностранных банков на территории РК, их отделениях и филиалах; банковских союзах, ассоциациях и консорциумах, составе их участников; филиалах и представительствах казахстанских банков за рубежом; совместных коммерческих банках с участием международного капитала на территории РК). Здесь наиболее важна информация о количестве открытых счетов, объемах обслуживания частных лиц, выплачиваемых процентах по тенговым и валютным вкладам, инвестиционной деятельности коммерческих банков, а также о финансовом положении банков-клиентов и банковкорреспондентов. Другие финансовые институты оказывают непосредственное влияние на условия функционирования коммерческих банков, поскольку операции с основными инструментами рынка капитала и валютного рынка являются не только одним из важнейших источников доходов банков, но и блоками их финансового конструирования, осуществляемого в целях защиты от процентных рисков, средством поддержания необходимого уровня ликвидности. В этой связи важна информация о котировках акций казахстанских и иностранных предприятий и банков в РК и за рубежом, о текущих показателях рынка государственных ценных бумаг, объемах и условиях проданной предприятиями и банками в обязательном порядке валютной выручки, масштабах бегства капитала из РК. Обоюдно и весьма значительно влияние внешнеэкономического комплекса и коммерческих банков РК друг на друга. При этом банкам необходимо владеть информацией о внешнеэкономической политике правительства; развитии системы государственного регулирования и поддержки внешней торговли, методах ее регулирования (лицензирование, налоги, пошлины), порядке формирования и использования централизованных валютных фондов, объеме операций по централизованному экспорту и импорту, величине внутреннего валютного долга, состоянию алмазно-золотого запаса в стране и многим другим вопросам. С выходом казахстанских банков на международные финансовые рынки, особенно в последние годы перед кризисом, финансовое положение наиболее крупных из них стало в значительной степени зависеть от величины внешней задолженности РК, объемов и условий предоставления ей финансовой помощи со стороны западных стран. Ведущую роль в решении этих вопросов играют международные финансовые институты - МВФ, ЕБРР, Лондонский и Парижский клубы международных кредиторов, крупные зарубежные инвесторы и страны-кредиторы (ФРГ, США, Япония, Франция). Информация о принимаемых ими решениях, касающихся казахстанской экономики в целом и ее отдельных крупнейших банков, не может игнорироваться финансовыми менеджерами этих банков при поиске путей улучшения их финансового состояния. Финансовое состояние кредитного учреждения прямо и непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших источников информации, используемых при проведении финансового анализа. Значительный объем информационно-аналитических материалов содержится в настоящее время в различных сборниках, публикуемых Центральным банком РК. Основное назначение этих изданий - оказание помощи коммерческим банкам в оперативном информировании их о ситуации на рынке финансовых услуг и в оценке ими собственного финансового положения. Уже многие годы широко распространена система рейтингов коммерческих банков, публикуемых различными периодическими изданиями. Хотя используемая для их составления информация не всегда является достаточно точной и проверенной, в целом группировка и ранжирование банков по определенным критериям, безусловно, позволяют судить об общем состоянии дел в банковской системе. Наконец, неисчерпаемым и довольно доступным источником получения информации для проведения финансового анализа в банках являются многочисленные публикации материалов проводимых научных исследований; докладов на международных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютнофинансового положения РК, собственно банковской деятельности. Источники внутренней информации являются главной составляющей информационной базы финансового анализа. В рамках указанной выше классификации в данной работе ограничимся исследованием источников внутренней информации, касающейся вопросов эмиссии ценных бумаг, официальной отчетности банка, и информации, накапливаемой на счетах бухгалтерского учета. Из материалов эмиссионных проспектов коммерческих банков можно получить сведения о численности их акционеров, количественном и персональном составе наблюдательного совета и исполнительного органа управления банка, численности филиалов, отделений и представительств банка; данные о финансовом положении банка (бухгалтерские балансы и отчеты о прибылях и убытках за предыдущие годы, баланс по состоянию на конец последнего квартала перед подачей эмиссионных документов на регистрацию, отчеты об использовании прибыли банка с момента его образования, отчеты о формировании и использовании средств резервного фонда, сведения о размере просроченной задолженности банка, кредиторах, платежах в бюджет на момент принятия решений им о выпуске ценных бумаг, сведения о санкциях, наложенных на банк органами государственного управления, судом, арбитражным и третейским судом в течение последних трех-пяти лет, расчет экономических нормативов, характеризующих деятельность банка, отчет об уставном фонде банка, отчетность по выпущенным банком ценным бумагам, а также сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг). Изменения качественных параметров деятельности банка отражаются в пояснительной записке, прилагаемой в обязательном порядке к эмиссионному проспекту по выпуску ценных бумаг банка. Огромный объем экономической и финансовой информации, необходимой для проведения анализа в банках (доступной сегодня и внешним пользователям), содержится в официальной отчетности банков. Перечень ее форм и другой информации, представляемой кредитными организациями и их филиалами в ЦБ РК, насчитывает более пятидесяти наименований и включает данные о деятельности банков по финансовой статистике, денежно-кредитной статистике, статистике платежного баланса, статистике финансового рынка, бюджетной статистике. Периодичность составления и представления отчетности в зависимости QT конкретных форм ее установлена в режиме: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая. При этом основными информационными источниками финансового анализа являются данные аналитического учета, бухгалтерской и финансовой отчетности. Годовой отчет, а также формы отчетности, содержание которых не соответствует международным стандартам (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках), в банках сегодня не называют финансовой отчетностью. Напротив, внутригодовая (внутриквартальная, ежемесячная) отчетность в основном удовлетворяет требованиям, предъявляемым к ней в развитых странах, и носит название финансовой. В состав годового отчета отечественных коммерческих банков входят следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости; отчет о прибылях и убытках; данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли; расчет резерва на возможные потери по ссудам; отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная записка. В странах с развитой рыночной экономикой используются следующие формы отчетности: балансовый отчет; отчет о прибылях и убытках, отчет о движении источников финансирования, отчет об изменении акционерного капитала, пояснения к финансовой отчетности, аудиторское заключение, а также баланс усредненной величины капитала (хотя и не является официальным документом отчетности, с его помощью определяется "мертвая точка доходности" банка). Бухгалтерский баланс коммерческого банка - основной документ, используемый для оценки его финансового состояния. Одним из принципов построения балансов западными банками является группировка активных статей по степени убывания их ликвидности, а пассивных - по мере снижения их востребования. В отечественной практике статьи баланса традиционно группировались по их экономическому содержанию. В используемой ныне форме бухгалтерского баланса предпринята попытка совместить оба указанных принципа. Существенным недостатком используемой ныне формы бухгалтерского баланса является отсутствие его отличительного признака - выделения в обособленные группы статей активов и пассивов (что делает его по форме просто двухсторонней таблицей). В результате он продолжает представлять собой по-прежнему не что иное, как хотя и усовершенствованную, но оборотную ведомость, а не бухгалтерский баланс в его общепринятом виде. Наряду с большим объемом текущей отчетности, которая может использоваться для проведения финансового анализа в банках, у последних имеется и другое существенное преимущество по сравнению с хозяйствующими субъектами иных отраслей экономики, состоящее в том, что банки традиционно как в нашей стране, так и за рубежом каждый рабочий (операционный) день в обязательном порядке завершают составлением бухгалтерского баланса, изучение и оценка которого могут и должны играть важную роль в проведении оперативного финансового анализа. К числу не только главных, но и доступных лишь определенному кругу работников самого банка информационных источников финансового анализа необходимо отнести систему информации, накапливаемую на счетах бухгалтерского учета. Эти нормативные документы являются, с одной стороны, информационным источником финансового анализа, а с другой - правовой и методологической основой организации бухгалтерского учета и анализа. Принятие новых документов привело к существенным изменениям в учетной политике банков, позволило в значительной степени учесть требования международных стандартов. Безусловным достоинством существующей сегодня системы бухгалтерского учета в банках является возможность совмещения синтетического и аналитического учета: по учету предоставленных кредитов, привлеченных вкладов и депозитов (путем открытия отдельных лицевых счетов по каждому заемщику и договору); объектам кредитования; срокам пользования кредитом; размерам процентных ставок. В связи с этим банки для нумерации лицевых счетов применяют 20-значную систему. Лицевые счета по учету кредитов могут открываться следующим образом: один знак предназначается номеру раздела; по два знака отводятся номерам счетов первого и второго порядка; три знака означают код валюты; один знак используется как защитный ключ; четыре знака показывают номер отделения, не имеющего корреспондентского счета; семь знаков характеризуют номер лицевого счета. Если банк сочтет одиннадцать последних знаков лишними, то эти знаки остаются свободными и обозначаются нулями. Если 20-значных лицевых счетов окажется недостаточно, то в программном обеспечении банк может предусмотреть 25 знаков. Несмотря на такое, казалось бы, усложнение организации учета, при хорошем качестве программного обеспечения трудоемкость учетной работы повышается в незначительной степени, а ее аналитические функции многократно возрастают. Высокий уровень оснащенности большинства казахстанских коммерческих банков современными средствами автоматизации позволил в последние годы полностью автоматизировать операционный день банка; работу по приему и выдаче вкладов населения; совершение операций по всему кругу основных направлений деятельности банков; составление отчетности; накопление большого объема справочной информации. Однако при всем многообразии программных продуктов сегодня отсутствуют таковые для проведения не только комплексного анализа в коммерческих банках, но и по отдельным блокам аналитических задач. Главная причина этого состоит в недооценке роли финансового анализа в управлении коммерческими банками и как следствие - в отсутствии методологического и методического обеспечения автоматизированного решения этих задач. 1.3 Организация развития деятельности банка Реализация основных задач финансового анализа в банке невозможна без соответствующего уровня его организации, и прежде всего формирования целей анализа, постановки аналитических задач, определения способов их практического решения. Правильная организация финансового анализа исключает дублирование работ различными службами и исполнителями (если это не предусмотрено контрольной функцией управления специально); способствует постановке наиболее актуальных его вопросов; позволяет обеспечить комплексность, необходимую глубину и высокую эффективность анализа. Основополагающими принципами анализа являются: научность подходов, системность, комплексность, объективность, конкретность, точность, плановость, оперативность. Разные виды финансового анализа требуют соответствующей организации их проведения. Так, организация перспективного анализа отличается от организации текущего и оперативного, комплексного - от тематического и т. д. В то же время организация всех видов анализа включает в себя, как правило, и стандартные процедуры (этапы): определение объектов и субъектов анализа; выбор организационных форм проведения анализа; планирование аналитической работы; распределение обязанностей между отдельными субъектами анализа; методическое и информационное обеспечение аналитической работы; аналитическую обработку данных о деятельности хозяйственной единицы; оформление и изучение результатов анализа; реализацию предложений по результатам анализа. На организацию аналитической деятельности в банке влияет множество факторов, наиболее существенными из которых являются: выбранная банком стратегия деятельности, размер капитала и активов, численность персонала, наличие сети учреждений, уровень квалификации персонала, особенно топменеджеров, и др. Финансовый анализ в той или иной мере является содержанием деятельности большей части банковских специалистов. Реализация аналитических функций в кредитных организациях осуществляется через соответствующие структурные подразделения (со статусом основной структурной единицы - департамента, управления и т.д. или в составе основных структурных единиц. Чаще всего аналитическая работа в банках организуется по смешанному принципу, т.е. создаются специальные структуры для проведения анализа и в основных структурных подразделениях выделяются отделы, подотделы, секторы, группы специалистов, обязанностью которых является выполнение аналитических функций. При этом более высокий уровень специализации проведения аналитической работы, т.е. создание специальных аналитических подразделений, безусловно, позволяет существенно повысить ее уровень. В тех случаях, когда самостоятельные структурные подразделения для проведения анализа не выделены, ведущая роль в организации аналитической деятельности принадлежит планово-экономическому департаменту. Он должен осуществлять координацию аналитической работы всех подразделений банка, а также обобщение результатов проводимого ими анализа. Важно, чтобы работники этого департамента владели знаниями в области методологии и организации проведения финансового анализа в банке, ориентировались во всем комплексе проблем, поскольку именно они занимаются разработкой стратегии и тактики банка, бизнес-планированием; ведут контроль за их реализацией; обобщают результаты анализа всех структурных подразделений банка. Крупные банки в составе данного департамента имеют специальные сводноаналитические управления, в которые в свою очередь могут входить отделы анализа эффективности деятельности банка, общеэкономического анализа, сводного планирования, развития банковских услуг. Отдел общеэкономического анализа должен осуществлять обшее методическое руководство аналитической деятельностью банка, изучать показатели его финансового состояния (изменения в величине собственного капитала, активов, пассивов банка, количестве выполняемых им операций и численности обслуживаемых клиентов, количестве филиалов и т.д.), оценивать потенциал и резервы банка. В задачи отдела анализа эффективности деятельности банки входит проведение анализа результативных финансовых показателей банка, в первую очередь нормы прибыли на капитал (собственный и заемный), нормы дохода, процентной маржи, доходности активов, уровня просроченной задолженности по выданным кредитам, доли управленческих затрат в общей сумме банковских расходов (операционных и неоперационных), рентабельности и других показателей, а также выявление наиболее прибыльных направлений деятельности банка. Управление пассивов, активов и ликвидности должно анализировать вопросы поддержания необходимого уровня ликвидности банка (текущей, среднесрочной и долгосрочной), формирования рациональной структуры активов и пассивов банка, подготовки предложений по оптимизации их структуры оценки уровня кредитного риска, доходности различных гpyпп активов, эффективности привлечения и использования межбанковских кредитов, а также разрабатываемые в кредит-вой организации общие стандарты и процедуры в области управления ее активами, пассивами и ликвидностью. Анализ качества управления активами должен осуществляться группой наиболее квалифицированных специалистов подразделения банка, так как от выбора метода управления активами и его реализации напрямую зависит стабильность работы банковского учреждения в целом. Регулярность проведения анализа определяется объемами и сроками, на которые выдаются кредиты. Выявление размеров предполагаемых колебаний в уровнях вкладов и выдаваемых кредитов в наглядном виде может осуществляться с помощью графиков и аналитических таблиц, например среднемесячных данных, исходя из общих тенденций развития рынка финансовых услуг, кредитнофинансовой политики ЦБ РК, с учетом региональных, сезонных и других факторов. Одной из важнейших задач анализа в управлении пассивов, активов и ликвидности является регулярное сравнение и оценка текущих показателей ликвидности с нормативами, устанавливаемыми Центральным банком РК (ЦБ РК). Аналитическая деятельность, осуществляемая департаментом инвестиционных и коммерческих кредитов, должна быть направлена на максимальное снижение банковских рисков. В числе основных задач анализа: выбор критериев оценки ссуд, составляющих кредитный портфель банка; разработка систем оценки ссуд на основе этих критериев; изучение структуры кредитного портфеля в разрезе групп классифицированных ссуд; оценка величины процентного риска по каждой из указанных групп; определение достаточности резерва на возможные потери по ссудам; разработка мероприятий повышения качества кредитного портфеля и создания достаточного резерва. При организации анализа этим подразделением важно учитывать степень согласованности его работы с основными направлениями денежнокредитной политики ЦБ РК, оперативность учета происходящих процессов в политике кредитования коммерческих банков. Не вызывает сомнений необходимость применения анализа на каждом этапе процесса кредитования: при подготовке и заключении кредитных договоров, выдаче кредитов, наблюдении и контроле за их использованием, уплате процентов и погашении кредитов. Особенно важным является анализ при подготовке и заключении кредитных договоров банка с заемщиками, так как от этого зависят весь последующий процесс и результаты кредитования. Для максимального необходимо, работников, чтобы снижения вероятности руководство занимающихся кредитного анализом, четко невозврата отдела кредитов обеспечило сформулированными требованиями к определению финансового состояния заемщиков, оценке критериев степени риска и другим видам докредитной проверки клиентов. Экономический анализ играет важную роль в работе департамента ценных бумаг. При этом должна быть установлена такая периодичность проведения анализа операций с ценными бумагами, которая позволяла бы оперативным образом реагировать на изменения, происходящие на финансовом рынке. Организация аналитической работы, подразделением, предполагает постановку осуществляемая и изучение данным следующих ключевых вопросов: какова структура и виды ценных бумаг, с которыми работает банк; каково положение банка как участника рынка ценных бумаг; какие ценные бумаги он выпускает сам, а какие - покупает; какова доля в кредитном портфеле банка государственных ценных бумаг и техника работы с ними; каковы размеры финансовых рисков и используемые способы их учета и понижения в портфельном управлении и при подготовке к проведению эмиссий; используемые методы прогнозирования будущей стоимости ценных бумаг. В подразделении, занятом работой с государственными ценными бумагами, основной задачей анализа является изучение качества финансовых инструментов, с которыми работает банк, с позиций их доходности (доходность к аукциону, доходность к погашению, величина дисконта), ликвидности и рискованности. В отделе эмиссии и размещения ценных бумаг для оценки доли собственного капитала, приходящегося на одну акцию, периодическое (особенно при подготовке к очередной эмиссии) проведение анализа книжной цены акции и, в частности, таких ее составляющих, как доля эмиссионной прибыли (накопленной разницы между рыночной ценой проданных акций и их номинальной стоимостью) и доля накопленной прибыли (вложенной в развитие акционерного банка), позволяет оценивать эффективность проведения предыдущих эмиссий и прогнозировать предполагаемый доход от последующих выпусков ценных бумаг. Операции с ценными бумагами всегда подвержены повышенному риску. Сбор необходимой информации, ее изучение и анализ, прогнозирование изменений, происходящих на фондовом рынке, а также подготовка предложений по инвестированию с учетом вышеизложенного - главные аналитические задачи, стоящие перед отделом исследования и развития фондового рынка. При этом важен выбор метода оценки бумаг, позволяющих банку в наибольшей степени регулировать его платежеспособность и ликвидность. Анализ, осуществляемый департаментом информатизации, является важной составной частью работы по внедрению новых банковских технологий. Принятие взвешенных решений по вопросам автоматизации невозможно без глубокого и всестороннего изучения имеющихся на рынке в изобилии программных средств, продуктов и техники; без сопоставления затрат на их приобретение и предполагаемого от их применения дохода, а также других преимуществ и недостатков автоматизации. В тех случаях, когда банк покупает программные продукты, изучению подлежат следующие вопросы: имеется ли их сетевая версия и ее отличие по стоимости от локальной; как меняется цена программ при расширении количества сетевых рабочих мест и при установке системы в банковские филиалы; возможно ли дальнейшее сотрудничество банка с разработчиками выбранных сетевых продуктов; обеспечиваются ли программы гарантийным и послегарантийным обслуживанием, требуют ли они его; имеется ли возможность индивидуального подбора модулей систем для дальнейшего их наращивания по мере необходимости. Если же банк идет по пути самостоятельной разработки продуктов автоматизации своей деятельности, необходимо оценить возможности его по содержанию большого и дорогостоящeгo штата программистов, учесть вероятность возникновения потребности в значительном сокращении своего персонала, в числе которого в первую очередь оказываются обслуживающие основную деятельность банка специалисты. В отделе автоматизации разработки финансовой отчетности и экономического анализа на основе необходимой информации о видах и формах финансовой отчетности банка, о сроках ее представления в налоговую инспекцию, с учетом выявления входящих в нее и формирующих ее информационных потоков программистами и аналитиками формализуются задачи составления финансовой отчетности банка. Кроме того, организация аналитической информатизации должна деятельности способствовать в департаменте формированию такой автоматизированной системы в банке, которая была бы основой для проведения анализа не только Текущего состояния банка, но и прогнозного, явилась бы стержнем всей системы управления. При этом для удобства проведения собственно аналитической работы и оформления результатов анализа в систему должно входить при необходимости Соматическое построение всевозможных графиков, таблиц, диаграмм, унифицированных форм документов и регистров. Департамент бухгалтерского учета и расчетов осуществляет регулярное проведение экономического анализа финансовой деятельности коммерческого банка в силу своих функциональных обязанностей. Кроме того, он готовит информационную базу для проведения анализа в других структурных подразделениях. На основе данных бухгалтерского учета, оперативного выявления сумм расходов, доходов и прибыли банка строится оптимальное управление его балансом. В секторе учета основных фондов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов анализируются источники и фактические затраты на приобретение основных средств; выявляется суммы уплаченного налога на добавленную стоимость и Налога с продаж для отдельного их учета и анализа; определяется своевременность и правильность отражения в учете операций движения основных средств, переоценки их стоимости и начисленного износа. Для малоценных и быстроизнашивающихся предметов важна правильность выбора метода их учета при передаче в эксплуатацию (списания в эксплуатацию или начисления износа) в зависимости от стоимости единицы предмета. В секторе исполнения сметы и учета расходования фондов внимание должно уделяться анализу доходной и расходной частей сметы, их структуре, выявлению отклонений показателей фактических затрат от запланированных в смете, соблюдению правил положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. В отделе сводной отчетности формируется конечный финансовый результат (прибыль или убыток) и распределяется в соответствии с законодательными и учредительными документами прибыль банка. Поэтому анализу и оценке подлежат вопросы правильного закрытия счетов по окончании отчетного года, начисления налога на прибыль с учетом перерасхода заработной платы сверх установленного законодательством лимита, распределения прибыли при формировании фондов экономического стимулирования и др. Многие коммерческие банки, особенно крупные, имеют в своем составе дилинговые департаменты или управления. Основными задачами анализа, проводимого рассматриваемым подразделением банка, являются: выбор и оценка межбанковской информационной системы для проведения дилинговых операций; возможности объединения валютного и рублевого дилинга в рамках одного структурного подразделения в целях более оперативного перемещения средств из одного вида финансовых активов в другой; поиск методов оценки основных тенденций в прогнозировании изменений курсов валют для целей принятия решений об их покупке или продаже; анализ и оценка существующих механизмов валютного регулирования, залога, страхования, подтверждения сделок для законодательного обеспечения возможностей осуществления сделки; сравнение эффективности проведения операций на товарном, фондовом и валютном сегментах рынка и оценка факторов риска проведения операций на каждом из них; оценка уровня квалификации персонала, способного приносить доход банку. В связи с тем что коммерческие банки являются объектом концентрации больших финансовых и валютных капиталов и пестом сосредоточения коммерческой информации, а также в связи с неспособностью правоохранительных органов обеспечить безопасность банковской деятельности, они вынуждены создавать собственные службы безопасности. Специалистам управления безопасности, проводящим аналиЗ эффективности деятельности их подразделения, в первую очередь необходимо обратить внимание на оценку оперативной обстановки в банке и его окружение, способам своевременного обнаружения и ликвидации внутренних и внешних угроз. Анализ выбора форм и видов защиты с точки зрения стоимости и надежности существующих сегодня технических средств должен базироваться на принципах их соответствия возможным угрозам и рискам, а также на принципах приоритетности в системе средств, обеспечивающих охрану жизни и здоровья персонала и клиентов банка, легальности и правомерности их применения. При изучении проблем информационной безопасности банка анализу необходимо подвергнуть используемые в нем методы и технологии обеспечения защиты передаваемой и обрабатываемой автоматизированной информации, электронных межбанковских платежей и документов, систем кредитных карточек и электронных чеков, связи в целом. Самостоятельное значение имеют вопросы оценки риска кредитования, дачи гарантий и поручительств, поиска и анализа источников информации о благонадежности и кредитоспособности партнеров и клиентов. В департаменте международных расчетов без глубокого финансового анализа невозможно решение проблем развития и совершенствования сферы банковских услуг в области валютных операций; поиска и внедрения новых видов услуг по валютному обслуживанию; развития, расширения и совершенствования сотрудничества с иностранными банками в целях удовлетворения потребностей банка и его клиентов в осуществлении международных расчетов; внедрения передовых достижений банковской практики. Программами анализа, проводимого данным подразделением, необходимо предусмотреть постановку следующих вопросов: оценка новых тенденций в банковском законодательстве РК о валютных операциях; анализ экономических и политических проблем стран размещения банковского капитала; выявление специфики валютных расчетов в зарубежных банках-партнерах; анализ валютных рисков и способов их страхования; особенностей баланса банка, выполняющего международные расчеты, налогообложения прибыли, получаемой им от ведения валютных операций. Объектами анализа в управлении аудита являются филиалы, структурные и функциональные подразделения, обслуживающие и хозяйственные подразделения банка. При этом организация анализа зависит от целей и задач проводимой аудиторской проверки. Программы проведения анализа управлением аудита прежде всего должны предусматривать постановку следующих вопросов: • какие операции подразделений проверяются в сплошном порядке, а какие в выборочном; • в каких случаях проводятся целевые проверки отдельных направлений деятельности структурных подразделений, в каких - по видам операций либо по специальным программам; • обеспечивается ли выполнение всего комплекса работ по проведению аудиторских проверок; их полнота и качество; объективность отражения существующего положения дел на проверяемых объектах; отсутствие в справках записей, не подтвержденных соответствующими материалами проверяемых объектов; наличие ссылок на нормативные документы, которые были нарушены; • достаточно ли имеется собранного материала для обоснования и дачи общей оценки финансово-хозяйственной деятельности подразделения. Что касается периодичности проведения финансового анализа в коммерческих банках и их структурных подразделениях, то она должна быть значительно чаще, чем в других хозяйствующих субъектах, поскольку предметы труда, в качестве которых в банках выступают денежные средства, совершают ускоренные обороты; при этом поступление и использование информации осуществляется в более оперативном режиме. Рис.2. Источники внутренней информации для проведения экономического анализа в коммерческих банках Учредительные документы Бизнес-планы Эмиссионные проспекты и отчеты об эмиссии ценных бумаг Отчетность о деятельности банка Данные бухгалтерского отчета Информация, имеющаяся в электронных базах данных Материалы системы внутреннего контроля и аудита Внутренние нормативные документы, регламентирующие правила и процедуры принятия управленческих решений, совершения сделок и операций Материалы проверок, осуществляемых внешними аудиторами Материалы проверок, проводимых Национальным банком РК, налоговыми и другими орнанами Кредитные и другие договоры, документы по реализации сделок и операций 2.Анализ финансово-хозяйственной деятельности АО «Нурбанк» 2.1. Характеристика деятельности АО «Нурбанк» АО «Нурбанк» был образован как Акционерный Коммерческий Банк «Нурбанк» на основании решения общего собрания акционеров от 20 мая 1992 года, и зарегистрирован в органах юстиции 8 сентября 1993 года. 14 февраля 1995 года общее собрание акционеров АКБ «Нурбанк» приняло решение о переименовании банка в акционерный банк «Нурбанк». 20 мая 1998 года, в связи с увеличением уставного капитала до 1 миллиарда тенге, ОАО «Нурбанк» произвел перерегистрацию Устава Банка в Министерстве юстиции Республики Казахстан. 14 августа 2000 года в Устав Банка были внесены изменения в связи с увеличением размера акционерного капитала до 3 миллиардов тенге. В следствие изменений в законодательстве, введенных в 2 003 году, 9 ноября 2004 года Банк был перерегистрирован как акционерное общество и в связи с этим 20 декабря 2004 года Банк получил от Агентства РК по регулирования и надзору финансового рынка и финансовых организаций банковскую лицензию №142 на проведение операций в национальной и иностранной валюте. Головной офис Банка находится в г.Алматы (улица Желтоксан, 168«б»). В 2004г. Было получено разрешение на открытие двух филиалов в городах Уральск, Тараз и шести расчетно-кассовых отделов. По состоянию на 31 декабря 2004 года у банка было двенадцать филиалов, расположенных в городах Алматы, Атырау, Актобе, Актау, Караганда, Астана, Шымкент, Аксай, Усть-Каменогорск, Костанай, Павлодар, Тараз и двадцать расчетнокассовых отделов в городах Алматы, Астана, Атырау (2), Актобе (2), Караганда (5), Темиртау, Жетысай, Кокшетау, Жаркент, Шымкент (2), Аксукент, Семипалатинск, и в селе Хоргос. В ближайшее время планируется открыть филиал в г. Петропавловске. В 2003 года Головной офис Банка переехал в г. Алматы. Дата регистрации в Министерстве Юстиции Республики Казахстан - 6 сентября 2003г. Основная деятельность Банка включает выдачу займов и гарантий, привлечение депозитов от юридических и физических лиц, операций с ценными бумагами, иностранной валютой и производными финансовыми инструментами и осуществление операций с платежными карточками. На 31.12.2004 года количество сотрудников Банка составило 937 человека (31 декабря 2003года: 773). На 31.12.2004 года Банк имеет следующие дочерние и ассоциированные организации: ЗАО КУПА «Нур-Траст 100%, ТОО «Лизинговая компания НурИнвест»100%, АО«MoneyExperts» 100%, ТОО «Грант-Ломбард 100%, ОАО «Страховая компания «Mercur Reward» 50%, ЗАО ОНПФ «Народный Пенсионный Фонд» 34,15%. Условия создания Банка, структура управления и операционная структура, в рамках которых он должен осуществлять свою деятельность регулируются Уставом, внутренними политиками, правилами и положениями Банка. Уставом предусмотрено, что Банк создан на неопределенный период и может быть ликвидирован по решению акционеров, либо по решению суда в случае его принудительной ликвидации. Банк участвует в системе обязательного коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц Республики Казахстан и имеет свидетельство №0000010 от 16 февраля 2000 года на осуществление данной деятельности. АО «Нурбанк» является членом Ассоциации Финансистов Казахстана и ЗАО «Казахстанская Фондовая Биржа». В 2004 году рейтинг, присвоенный международной рейтинговой организацией Standard & Poor’s остался без изменений Международная рейтинговая организация Moody’s B-/Stable/C. Investors Service присвоила Банку рейтинг финансовой стабильности (FSR) – «Е+», а также рейтинг долгосрочных и краткосрочных депозитов в иностранной валюте – «Ba3/NP» и повысила прогноз АО «Нурбанк» со /Стабильного/ на /Позитивный/. 2.2. Анализ структуры активов баланса банка АО «НурБанк» составляет финансовую отчетность в соответствии с казахстанскими стандартами бухгалтерского учета, а также банковским законодательством, инструкциями и положениями НБРК. Банком ежегодно предоставляется финансовая отчетность и заключение аудитора за 2003-2004 годы, выполненные фирмой Price Waterhouse Coopers (Алматы, Казахстан) в соответствии с казахстанскими стандартами по аудиту. Согласно аудиторским заключениям, финансовая отчетность представляет достоверно, во всех существенных аспектах финансовое положение банка по состоянию на 1 января 2000-2002 годов, а также результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движения денежных средств на указанные даты в соответствии с бухгалтерскими принципами, предписанными НБ банками второго уровня Республики Казахстан. Активные банковские операции – это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности. Сочетания двух целей совершения активных операций характеризует специфику как коммерческого предприятия, использующего преимущественно привлеченные ресурсы. Активные банковские операции многообразны по форме и назначению, в них банк выступает в разных ролях, что отражает различное экономическое содержание активов банка. Наиболее распространенными видами активных операций банков являются: ссудные, инвестиционные, депозитные и прочие. Основной задачей анализа деятельности банка является подготовка рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение ее эффективности и качества и выполнения нормативов. Состояние банковской деятельности как объекта управления характеризуется видами активных операций и их удельным весом, видами пассивных операций и их удельным весом, а также показателями достаточности капитала, ликвидности баланса и прибыльности банка. При качественном анализе структуры активных операций определяются их состав на момент проведения анализа. При этом разделение активных операций на группы по направлению средств, сроками, группами клиентов и другими критериями количественного необходимо, анализа их во-первых структуры, для связанного последующего с определением относительной доли каждой группы в общей сумме активов банка, который в свою очередь необходим для последующего анализа прибыльности деятельности банка. Во-вторых, при сравнении состава активных операций банка, деятельность которого анализируется с составом активных операций других банков, который может быть определен по их публикуемым балансам, можно рекомендовать начать осуществление дополнительных активов операций. При количественном анализе структуры активных операций банка определяются удельные веса направлений размещения его средств в общей сумме активов. При этом детализация такого анализа будет определяться конкретными задачами, интересующими руководство банка. На примере опубликованного баланса АО «НурБанк» за 2003-2004 годы в таблице 2.1. дается структурный анализ активных операций банка. На нижеследующем графике можно проследить динамику роста активов банка за три года. График 1. Активы АО "Нурбанк" 89390206 90000000 80000000 70000000 60000000 50000000 тыс.тг. 40000000 30000000 20000000 10000000 0 58186865 36339196 2002 год 2003 год 2004 год годы Таблица № 2.1 Анализ активных операций банка Активы 1 1.Касса и остатки в Национальном банке РК 2. Торговые ценные бумаги 3.Ценные бумаги по договору обратного РЕПО 4.Производные финансовые инструменты 5.Корсчета и вклады в др. банках 6. Займы и финансовая аренда, пред. Др. банкам 7. Займы, предоставленные клиентам 8. Вложения в ценные бумаги 9. Инвестиции в капитал и субординированный долг 10. Основные средства На 01.01.04г. Сумма, тыс. Уд. тг вес % 2 3 4593962 7,9 На 01.01.05 г. Сумма, Уд. тыс. тг вес % 4 5 3766995 4,2 Отклонение Абс. Отн. (+;-) (%) 0 0 589991 0,67 589991 1450899 2,5 314381 0,4 -1136518 -78,3 10117 0 17680 0 7563 74,8 3266179 5,6 7806671 8,7 4540492 139,0 - 798512 0,9 798512 36710468 63,1 67485041 75,5 30774573 83,8 10663576 18,3 5951583 6,7 -4711993 -44,2 158825 0,3 121044 0,1 -37781 -23,8 1015428 1,7 1757094 1,9 741666 73,0 6 -826967 7 -18,0 1 11. Нематериальные активы 12. Проч. Активы Итого активы 2 83241 3 0,1 4 179912 продолжение таблицы 2.1. 5 6 7 0,2 96671 116,1 234170 58186865 0,4 100 601302 89390206 0,7 100 367132 31203341 156,8 53,6 По данным выше приведенной таблицы 2.1 проанализируем актив баланса банка за 2003-2004 годы. По данным баланса активы АО «НурБанк» за период 2003-2004 годы выросли с 58186865 тыс. тенге до 89390206 тыс. тенге. Рост активов банка в 2004 году произошел в основном благодаря: - росту кредитного портфеля с 36710468 тыс. тенге до 67485041 тыс. тенге (рост на 83,8 %); - росту сумм корсчетов и вкладов в других банках с 3266179 тыс. тенге до 7806671 тыс. тенге (рост на 139,1 %); - росту сумм производных финансовых инструментов с 10117 тыс. тенге до 17680 тыс. тенге или на 74,8 %; - росту сумм прочих активов с 234170 тыс.тг. до 601302 тыс. тг. или на 156,8%; - росту сумм основных средств с 1015428 тыс.тг. до 1757094 тыс. тг. или на 73%; - росту сумм нематериальных активов с 83241 тыс.тг. до 179912 тыс. тг. или на 116,1%; - росту сумм торговых ценных бумаг на 589991 тыс. тг. и займов и финансовой аренды предоставленной другим банкам на798512 тыс. тг. Основную сумму активов банка в 2004 году составляют займы предоставленные клиентам (75,5 %) и корсчета и вклады в других банках (8,7 %). 2.3. Анализ структуры пассивов баланса банка Под пассивными понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных счетах или активно-пассивных счетах в части превышения пассивов над активами. Пассивные операции играют важную роль в деятельности коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на рынке. Существует 4 формы пассивных операций коммерческих банков: а) первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка; б) отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов; в) получение кредитов от других юридических лиц; г) депозитные операции. Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средств, для находящихся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций. При качественном анализе структур пассивных операций определяется состав собственных и привлеченных средств банка. При это разделение привлеченных средств на группы по их источникам и срокам необходимо, как и при анализе структуры активных операций, для последующего количественного анализа структуры привлеченных средств с аналогичными результатами, полученными из анализа публикуемых балансов других банков, даст возможность рекомендовать руководству банка использовать дополнительные источники привлеченных средств. Количественный анализ привлеченных средств позволяет определить удельные веса, или иначе говоря, значимость различных источников. Такой анализ необходим для последующего анализа прибыльности деятельности банка. В заключении анализа структуры пассивных операций определяется соотношение собственных и привлеченных средств банка. Таким образом, на основе опубликованного баланса АО «Нурбанк» за 2003-2004 годы; предоставляется структурный анализ пассивных операций банка. Таблица № 2.2. Анализ структуры пассива баланса банка Пассивы 1 Обязательства 1. Корсчета и вклады банков 2.Ценные бумаги проданные по соглашениям РЕПО 3. Банковские счета и вклады клиентов 4. Выпущенные долг. Цен. Бумаги 5. Задолженность перед банками 6. Прочие привлеченные средства 7.Субординирован ный долг 8.Налоговые обязательства 9.Отсроченное налоговое обязательство 10. Прочие обязательства Итого обязательства Капитал 11. Уставный акционерный капитал 12. Резервный капитал 13. Прочие резервы 14.Чистая прибыль (убыток) за период Итого капитал Итого пассив На 1.01.2004 На 1.01.2005 года года Сумма, Уд.в Сумма, Уд.в тыс. тг ес тыс. тг ес % % 2 3 4 5 Отклонение 1098520 1,9 986741 1,1 734279 1,3 - - 34894119 59,9 47402287 53,0 12508168 35,8 -6,9 913564 1,6 4776661 5,3 3863097 422,8 3,7 8071200 13,9 18123389 20,3 10052189 124,5 6,4 405109 0,7 1931382 2,2 1526273 376,8 1,5 3897231 6,7 3509476 3,9 -387755 -9,9 -2,8 88302 0,2 47577 0,1 -40725 -46,1 -0,1 38754 0,1 28420 0 -10334 -26,7 -0,1 996975 1,7 2023908 2,3 1026933 103,0 0,6 51138053 87,9 5,6 78829841 88,2 5,6 27691788 1735000 54,2 53,1 0,3 0 3265000 Абс. (+;-) Отн. (%) Изм. В струк. пункта х, % 6 7 8 -111779 -10,2 -0,8 - 5000000 2356688 54711 1372413 4,1 0,1 2,4 3889506 -122439 1647005 4,4 0,1 1,8 1532818 274592 65,0 20,0 1,3 0 -0,6 7048812 58186865 12,1 100 10414172 89390206 11,7 100 3365360 31203341 47,7 53,6 -0,4 - Теперь на примере таблицы 2.2. проанализируем пассив баланса банка за 2003-2004 годы. По данным баланса пассивы АО «НурБанк» за период 20032004 годы выросли с 58186865 тыс. тенге до 89390206 тыс. тенге (рост на 53,6 %). Рост пассивов банка за 2004 год произошел в основном за счет увеличения общего объема банковских счетов и вкладов клиентов с 34894119 тыс. тенге до 47402287 тыс. тенге или на 35,8 %. В суммарном соотношении доля банковских счетов и вкладов клиентов за 2004 год составляет 53, % от общего объема пассивов банка. Значительно уменьшилась сумма задолженности перед налоговыми органами, сумма субординированного долга банка, и сумма корсчетов и вкладов банков. Их доля в составе пассивов банка занимает незначительную долю По данным баланса собственный капитал АО «НурБанк» за период 20032004 годы вырос с 7048812 тыс. тенге до 10414172 тыс. тенге или на 47,7 %. Рост объема собственного капитала банка за 2004 год произошел благодаря увеличению суммы уставного акционерного капитала банка с 3265000 тыс. тенге до 5000000 тыс. тенге (рост на 53,1 %); значительному росту резервного капитала банка с 2356688 тыс. тенге до 3889506 тыс. тенге, а также увеличение суммы чистой прибыли с 1372413 тыс. тенге до 1647005 тыс. тенге или на 20,0 %. По состоянию на 01.01.2004 г. объявленный уставный капитал банка составлял 3265000 тыс. тенге. В течение отчетного года по неоплаченному уставному капиталу – простым акциям – было внесено акционерами денежными средствами 1,735,100 тыс. тенге и по состоянию на 01.01.2005г. оплаченный капитал Банка составил 5,000,000 тыс.тенге. 20.000 привилегированных акций были проданы с премией 5 тенге за акцию, а 20.000 привилегированных акций были проданы по номинальной стоимости. Увеличение резервного капитала банка по балансовому счету 3510 в сумме 1,536,026 тыс.тенге произведено за счет распределения прибыли, полученной в 2003 году. Банком соблюдаются требования по минимальному размеру резервного капитала (не менее 5 % от суммы неклассифицируемых активов). За период существования Банка, по резервному фонду происходило чистое увеличение, случаев использования данных средств на покрытие непредвиденных чрезвычайных убытков не было. Аудитором Банка сумма резервного капитала в 3208 тыс.тенге по ЗАО КУПА«НурТраст» была перенесена на статью нераспределенный чистый доход прошлых лет. Увеличение счета «Нераспределенного чистого дохода (непокрытый убыток)» произошло за счет перенесения со счета 3599 «Нераспределенный чистый доход (нераспределенный убыток)» за 2004 год суммы 1,903,410 тыс. тенге. Согласно пересчету результатов прошлых лет входящее сальдо уменьшилось на 201,324 тыс. тенге, что и отображается по строке «Изменения в учетной политике и корректировки фундаментальных ошибок». Уменьшение по данной статье произошло за счет распределения чистого дохода за 2003 год, произведено следующим образом: 1,536,026 тыс.тенге направлены на пополнение резервного капитала банка, 96,000 тыс.тенге направлены на выплату дивидендов по привилегированным акциям. Рассмотренный пример анализа свидетельствует о том, что опубликованный баланс банка соответствует всем нормативам, инструкциям и принципам НБРК. Также из анализа следует, что структурные показатели, которые за анализируемый период значительно увеличились и являются безубыточными, свидетельствуют о надежности, ликвидности и эффективной деятельности АО «Нурбанк». На нижеследующем графике собственного капитала банка за три года. рассмотрим динамику изменения График 2. Собственный капитал АО "Нурбанк" 10414172 12000000 10000000 тыс. тг. 8000000 6000000 4000000 2000000 0 7048812 6228169 2002 2003 2004 года Динамика изменения уставного капитала банка показана на следующем графике. График 3. Уставный капитал АО "Нурбанк" 5000000 5000000 4000000 тыс. тг. 3000000 3265000 3000000 2000000 1000000 0 2002 2003 2004 годы 2.4. Оценка кредитных операций банка При проведении анализа кредитных операций банка изучаются цели, объем и направления использования средств. В первую очередь определяется общая сумма кредитов, которая конкретизируется по видам ссуд и по направлениям их предоставления. Структура кредитных вложений определяется расчетом удельного веса каждого вида ссуд в общем объеме кредитов. Анализ можно детализировать путем сопоставления суммы краткосрочных кредитов отдельным экономическим контрагентом и общей суммы краткосрочных ссуд. Аналогичный анализ проводится и по долгосрочным ссудам. На графике 4. показана динамика роста кредитного портфеля банка за 2002-2004 годы. График 4. Кредитный портфель АО "Нурбанк" 80000000 70000000 60000000 50000000 тыс. тг. 40000000 30000000 20000000 10000000 0 70000137 38877860 19082576 2002 2003 2004 годы Теперь, рассмотрим и проанализируем кредитные операции, проводимые банком в 2003-2004 году, используя данные нижеследующих таблиц. Таблица № 2.3. Анализ кредитного портфеля банка по секторам экономики Отрасль 1.01.2004 г 1.01.2005 года Отклонение Сумма, Уд.вес, Сумма, Уд.вес, Абсол. Относ. Тыс. тг. % Тыс. тг. % (+;-) % 1 2 3 4 5 6 7 Физические лица 3349445 9 17691052 25 14341607 428,2 Пищевая промышленность 2730379 7 11080590 16 8350211 305,8 Оптовая торговля 6225805 15 9909603 14 3683798 59,2 Строительство 2663393 7 5775744 8 3112351 116,9 Связь 1341472 3 5105381 7 3763909 280,6 продолжение таблицы 2.3. 6 7 1 2 3 4 5 Недвижимость 376096 1 4309744 6 3933648 1045,9 Сельское хозяйство 8860264 23 3568793 5 -5291471 -59,7 Распределение электроэнергии, газа и воды 2250421 6 2057489 3 -192932 -8,6 Сфера отдыха и 1379246 развлечений 4 1528490 2 149244 10,8 Аренда имущества 840261 2 1321879 2 481618 57,3 Транспорт 3 1209590 2 213088 21,4 Горнодобывающая 13701 отрасль 0 1024334 1 1010633 7376,3 Розничная торговля 6 578692 1 -1749494 -75,1 и 271143 1 293929 0 22786 8,4 Добыча нерудных 208213 металлов 0 273871 0 65658 31,5 Нефть и газ 1080399 3 116333 0 -964066 -89,2 Медицинское обслуживание 396959 1 44828 0 -352131 -88,7 Прочее 3344634 8 5083867 8 1739233 52,0 Итого 38656519 100 70974209 100 32317690 83,6 996502 2328186 Гостиницы рестораны Анализ таблицы показывает, что общий размер кредитного портфеля банка по итогам 2004 года составил 70974209 тыс. тенге, что 1,8 раз превышает аналогичные данные 2003 года. Сравнивая данные 2004 года с данными 2003 года можно отметить, что основные отрасли кредитования банка в 2004 году остались практически неизменными. Так, приоритетом кредитной политики в 2003 году продолжает являться финансирование проектов в нижеследующих отраслях, по которым по состоянию на 1.01.2004 года: - остаток ссудной задолженности по сектору оптовой торговли возрос на 59,2% или на 3683798 тыс. тенге по сравнению с 2003 годом; - остаток ссудной задолженности по строительному сектору возрос на 116,9% или на 3112351 тыс. тенге по сравнению с 2003 годом; - остаток ссудной задолженности физических лиц возрос в пять раз или на 14341607 тыс. тенге по сравнению с 2003 годом. Кроме того, банк продолжает увеличивать объемы вложения ресурсов на развитие таких отраслей, как: пищевая промышленность, связь, недвижимость, горнодобывающая отрасль и прочее. Значительное снижение кредитов наблюдается в сельское хозяйство. Рассмотрим валютную структуру кредитного портфеля, на примере данных АО «Нурбанк». Таблица 2.4. Анализ валютной структуры кредитного портфеля банка Валюта кредита 1.01.2004 г 1.01.2005 года Сумма, Уд.вес, Сумма, Тыс. тг. % Тенге 20266514 Доллар США Евро Уд.вес, Абсол. Относ. Тыс. тг. % (+;-) % 53,9 35868839 51,4 15602325 76,9 16418075 43,7 31676969 45,4 15258894 92,9 884269 2,4 2252461 3,2 1368192 154,7 - 1868 0 1868 100 69800137 100 32231279 Прочие валюты Всего Отклонение 37568858 85,8 Данные таблицы свидетельствуют, что в 2004 году произошло увеличение кредитов по всем категориям валют. Рост сумм кредитов выданных в тенге составил 15602325 тыс. тг. или 76,9%, при этом их удельный вес снизился с 53,5% до 51,4%. В 2004 году кредиты, выданные в долларах США увеличились на 15258894 тыс. тг или на 92,9%, их удельный вес в структуре портфеля возрос на 1,7 пункта и составил 45,4%. По кредитам, выданным в Евро также наблюдается увеличение на 1368192 тыс. тг. Или на 154,7%, их удельный вес в структуре кредитного портфеля незначителен 2,4% и 3,2% соответственно за оба периода. На нижеследующих рисунках наглядно показана валютная структура кредитного портфеля АО «Нурбанк» за 2003-2004 годы. График 5 Валютная структура кредитного портфеля АО "Нурбанк" за 2003 год Евро 2% доллар США 43% тенге 55% График 6. Валютная структура кредитного портфеля АО "Нурбанк" за 2004 год Евро 3% доллар США 46% тенге 51% Таблица 2.5. Анализ кредитного портфеля банка по срокам Сроки 1.01.2004 г 1.01.2005 года Сумма, Уд.вес, Сумма, Тыс.тг. % Тыс.тг. До 1 месяца 1561593 4,0 996912 От 1 до 3 месяцев 849342 2,2 От 3 мес. До 1 9858151 года От 1 до 5 лет Отклонение Абсол. Относ. Тыс.тг. % 1,4 -564681 -36,2 709476 1,0 -139866 -16,5 25,4 10661848 15,2 803697 8,2 20146770 51,8 41129813 58,8 20983043 104,2 Свыше 5 лет 6462004 16,6 16502088 23,5 10040084 155,4 Всего 38877860 100 70000137 100 31122277 80,1 % Данные таблицы свидетельствуют о снижении сумм кредитов выданных на краткосрочный срок (до 1 месяца и от 1 до 3 месяцев). Сумма кредитов выданных на срок от 3 месяцев до 1 года увеличилась на 803697 тыс. тг. или на 8,2%, при этом их удельный вес снизился с 25,4% до 15,2%. Значительный рост наблюдается по кредитам выданным на срок от 1 до5 лет и свыше 5 лет. Темп роста по ним максимальный 204,2% и 255,4% соответственно. Доля кредитов выданных на срок от 1 до 5 лет в составе портфеля является наибольшей и составляет 51,8% и 58,8% соответственно за два периода. Следует отметить, что в текущем году наблюдается тенденция увеличения кредитов на долгосрочной основе. Их доля в 2004 году возросла с 16,6% до 23,5%. График 7 Временная структура кредитного портфеля АО "Нурбанк" за 2003 год до 1 месяца 4% свыше 5 лет 17% от 1 года до 5 лет 52% от 1 до 3 месяцев 2% от 3 месяцев до 1 года 25% График 8 Временная структура кредитного портфеля АО "Нурбанк" за 2004 год до 1 месяца 1,4% от 1 до 3 месяцев 1% от 3 месяцев до 1 года 15% свыше 5 лет 24% от 1 года до 5 лет 59% Более подробно оценку объема кредитных операций банка рассмотрим на примере нижеследующей таблицы. Таблица 2.6. Анализ объема кредитных услуг АО «Нурбанк» по субъектам вложений Субъекты вложений 1.01.2004 г 1.01.2005 года Отклонение Тыс. тг. % Тыс. тг. % Абсол. Относ. Банкам 25888436 9,2 9184470 2,6 -16703966 -64,5 Юридическим лицам 252240593 88,9 327106644 90,9 74866051 29,7 Физическим лицам 5443357 1,9 23227265 6,5 17783908 326,7 Всего 283572386 100 359518379 100 75945993 26,8 Данные таблицы свидетельствуют об увеличении кредитного портфеля банка в 2004 году на сумму 75945993 тыс. тенге или на 26,8%. В структуре кредитных вложений наибольшую долю занимают кредиты юридическим лицам. Их удельный вес в текущем году увеличился с 88,9% до 90,9%. Величина кредитов выданных юридическим лицам возросла на 74866051 тыс. тенге или на 29,7%. Кредиты выданные физическим лицам занимают незначительную долю кредитного портфеля (1,9% в 2003 году и 6,5% в 2004 году). Однако их величина в текущем году возросла почти в четыре раза, т.е. с 5443357 тыс. тенге до 23227265 тыс. тенге. Темп роста является максимальным 426,7%. Следует заметить что, в 2003 году кредиты выданные банкам уменьшились на 16703966 тыс. тг. составили тыс. тенге 9184470 тыс. тг. Темп снижения по ним составил 64,5%. Их доля в составе портфеля снизилась на 6,6% и составила 2,6% на конец года. В настоящее время большинство банкротов банков связано с рисками их кредитного портфеля. Соответственно возникает необходимость в анализе кредитных рисков. Анализ кредитного риска предполагает анализ кредитного портфеля. В анализе кредитного портфеля банка можно выделить несколько этапов. Первый этап – классифицирования ссуд – заключается в присвоении группы риска той или иной ссуде. Второй этап анализа кредитного портфеля – это анализ формирования и использования резервов на покрытие кредитных рисков. Резерв на покрытия кредитных рисков создается на специальных резервных счетах в акт. Части баланса. Третий этап анализа – структурный анализ кредитного портфеля. Основные направления структурного анализа: структура ссуд по видам; структура заемщиков (по типам, по финансовому положению, по организационно-правовым формам); отраслевая концентрация кредитного портфеля; структура приемлемых форм обеспечения возвратности кредитов; количество и вид пролонгации и переоформления. Четвертый этап анализа - анализ финансовых коэффициентов качества кредитного портфеля. На пятом этапе обобщаются результаты анализа, выявляются причины не погашения кредитов, принимаются корректирующие действия и определяется их эффективность. Нижеследующие таблицы дают представление о состоянии кредитного портфеля в разрезе категорий риска: На основании имеющихся данных по АО «Нурбанк» проведем анализ и оценку качества кредитного портфеля за 2003-2004 годы. Таблица 2.7. Анализ качества кредитного портфеля банка Категория кредита 1.01.2004 г Тыс.тг. 1.01.2005 года % Тыс.тг. Отклонение % Абсол. Относ. Тыс.тг. % Стандартные 26219409 67,4 47874348 68,4 21654939 82,6 Сомнительные 1 10291660 26,5 15377986 22,0 5086326 49,4 Сомнительные 2 0 0 77785 0,1 77785 Сомнительные 3 1166089 3,0 3995325 5,7 2829236 242,6 Сомнительные 4 36267 0,1 209441 0,3 173174 477,5 Сомнительные 5 199609 0,5 1468476 2,1 1268867 635,7 Безнадежные 964826 2,5 996776 1,4 31950 3,3 Итого 38877860 100 70000137 100 31122277 80,1 Из данных таблицы видно, что величина кредитного портфеля в 2004 году увеличилась на 31122277 тыс.тг. или на 80,1%. В составе кредитного портфеля наблюдается значительный рост величины сомнительных кредитов 2,3,4 категорий, а также и повышение их удельных весов. Однако в целом их доля в составе портфеля незначительна и составляет 3,6% в 2003 году и 9,1% в 2004 году. Сумма сомнительных кредитов 1 категории возросла на 5086326 тыс.тг. или на 49,4%, при этом удельный вес их в структуре портфеля снизился с 26,5% до 22,0%. Незначительный рост наблюдается по безнадежным кредитам на 31950 тыс. тг или на 3,3%. Их доля в составе портфеля составила 2,5% и 1,4% соответственно. Доля стандартных кредитов претерпела положительные изменения, если их удельный вес в структуре портфеля в 2003 году составлял 67,4%, то в 2004 году – 68,4%. Положительным в кредитной деятельности банка является уменьшение величины безнадежных и увеличение стандартных кредитов. Анализ классификации кредитного портфеля Банка за отчетный год показывает, что структура кредитного портфеля по сравнению с прошлым годом улучшилась, так возросла доля стандартных займов на 1,5%. При этом, удельный вес стандартных займов в общей сумме кредитного портфеля составил 67,6%. Таблица 2.8. Сформированные провизии по кредитному портфелю Категория кредита 1.01.2004 г 1.01.2005 года Отклонение Тыс. тг. % Тыс. тг. % Абсол. Относ. Стандартные 124552 6,4 124552 3,6 0 0 Сомнительные 1 514583 26,4 774399 22,2 259816 50,5 Сомнительные 2 0 0 7778 0,2 7778 - Сомнительные 3 233218 12,0 799065 22,9 565847 242,6 Сомнительные 4 9067 0,5 52360 1,5 43293 477,5 Сомнительные 5 99805 5,1 734238 21,0 634433 635,7 Безнадежные 964826 49,6 996776 28,6 31950 3,3 Итого 1946051 100 3489168 100 1543117 79,3 Одновременно с существенным ростом кредитного портфеля увеличилась сумма сформированных провизий по займам на 1,5 млрд. тенге по сравнению с прошлым годом и составила на конец периода 3 489 млн. тенге, что составляет 5% от суммы кредитного портфеля. Классификация кредитного портфеля производилась в соответствии с «Правилами классификации активов, условных обязательств по международным стандартам финансовой отчетности и создания провизий (резервов) против них», утвержденных Постановлением Совета Директоров АО «целом Нурбанк» № СД-8/01-04 от 3 февраля 2004г. В целом по вышеприведенному анализу кредитных операций можно сделать следующие выводы. На 31 декабря 2004 года займы, выданные десяти крупнейшим заёмщикам, составляют 16% общего кредитного портфеля Банка. На 31 декабря 2003 года займы, выданные десяти крупнейшим заёмщикам, составляют 30% общего кредитного портфеля. Полная стоимость данных займов на 31 декабря 2004 и 2003 годов составляла 11.355.873 тысяч тенге и 11.596.956 тысяч тенге соответственно. С начала года кредитный портфель Банка увеличился в 1,8 раза и составил на конец года 71,0 млрд. тенге. В отчетном году наряду с краткосрочным кредитованием сохранилась тенденция кредитования реального сектора экономики на долгосрочной основе. В результате удельный вес долгосрочных займов увеличился за отчетный год с 56,1% до 59,6%. В отношении валютной направленности, за отчетный год сумма займов выданных в национальной валюте - тенге увеличилась на сумму 15,6 млрд. тенге, и составила на конец года 51% от общего объема портфеля. При этом сумма займов, выданных в иностранной валюте, увеличилась на сумму 16,7 млрд. тенге. Кредитование в производилось национальной валюте тенге в основном на долгосрочной основе за счет собственных средств, а также на среднесрочной основе за счет средств бюджета. Суммы предоставленных физическим лицам займов составили 17,691 млн. тенге. Диапазон сроков предоставления займов равен от 1 до 15 лет. На 31 2004 года годовые ставки вознаграждения, установленные банком, варьировались от 12% до 22% годовых по займам, выраженным в тенге (31 декабря 2003 года: 12% - 23%) и от 13 % до 20 % годовых по займам, выраженным в иностранной валюте (На 31 декабря 2003 года: от 15% - до 22%). Уровень ставок размещения по кредитам за 2004 год снизился в связи со снижением ставок вознаграждения по депозитам. Минимальная ставка размещения определялась с учетом себестоимости запланированной прибыли. Ставка размещения для конкретного складывалась ресурсов и заемщика из минимальной ставки и величины надбавок, которые устанавливаются Кредитным Комитетом Банка с учетом средней ставки по рынку и в зависимости от оценки отраслевой концентрации кредитного риска, платежеспособности заемщика, его финансового состояния, ликвидности залога, структуры финансирования, предполагаемого объема формирования провизий и т.п. 2.5. Оценка депозитных операций банка Для коммерческих банков вклады – это главный вид пассивов. От характера депозитов зависят виды ссудных операций, а соответственно и размеры доходов банка. Анализ структуры депозитных привлеченных средств сгруппируем по срочности, по субъектам привлечения. Привлеченные депозиты по срочности бывают кратко-, средне- и долгосрочными, а по субъектам привлечения они делятся на полученные от физических, юридических лиц, бюджетных организаций, различных обществ и т.д. Анализ структуры привлеченных средств по клиентам и срокам позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается основная масса средств. В банке в 2004 году проводилась активная работа по увеличению депозитной базы. На примере нижеследующей таблицы рассмотрим объем депозитов, привлеченных банком в 2004 году. Таблица 2.9. Анализ структуры депозитов АО «Нурбанк» за 2003-2004 годы Депозиты 1 На 1.01. 2004 года Сумма, Уд. Тыс. тг. Вес, % 2 3 На 1.01.2005 года Сумма, Уд. Тыс. тг. вес % 4 5 Отклонение Абсол. Отн. (+;-) (%) 6 7 От физических лиц 57187123 3,9 97827129 4,4 40640006 71,1 В том числе, 22404392 1,5 49918922 2,3 27514530 122,3 1405418531 94,6 2056550653 93,3 651132122 46,0 1485010046 100 2204296704 100 719286658 48,0 От банков От юридических лиц Привлечение депозитов, всего Согласно данным таблицы в 2003 году общая сумма привлеченных депозитов увеличилась на 719286658 тг. Или на 48,0%. На данное изменение повлияло: увеличение депозитов от юридических лиц на 651132122 тыс. тг. Или на 46,0%; увеличение депозитов от физических лиц на 40640006 тыс. тг. Или на 71,1%; увеличение депозитов от банков на 27514530 тыс. тг. или на 112,3%. В структуре привлеченных депозитов наибольшая доля принадлежит депозитам от юридических лиц (94,6 и 93,3% соответственно за два года). Доля привлеченных депозитов от банков занимает 1,5% и 2,3% соответственно за два года в общей структуре депозитов. Наименьший удельный вес в структуре депозитов занимают депозиты от физических лиц (3,9% и 4,4% соответственно). Теперь, рассмотрим структуру депозитов АО «Нурбанка» по видам валют за 2004 год. Таблица 2.10. Анализ структуры депозитов АО «Нурбанк» по видам валют за 2004 год Валюта депозита За 2003 год Сумма, Тыс. тенге 11126672 23233972 За 2004 год Уд.вес, % 32,1 67,1 Сумма, Тыс. тенге 16304009 28411795 Отклонение Уд.вес, % 34,8 60,7 Абсол. (+;-) 5177337 5177823 Относит (%) 46,5 22,3 Тенге Доллар США Прочие 269325 0,8 2072274 4,5 1802949 669,4 валюты Всего 34629969 100 46788078 100 12158109 35,1 Данные таблицы свидетельствуют, что в текущем году общий объем депозитов увеличился на 12158109 тыс. тенге или на 35,1%. На данное изменение повлияло увеличения депозитных вложений по всем видам валют. Рост вложений в тенге возрос в текущем году на 5177337 тыс. тенге или на 46,5%. Их доля в составе депозитов, занимавшая в прошлом году 32,1% увеличилась на 2,7%-ых пункта в текущем году и составила 34,8%. В 2004 году наблюдается максимальный рост вложений в прочие валюты. Их увеличение составило с 269325 тыс. тенге до 2072274 т. тенге, т.е. на 1802949 тыс. тенге или на 669,4%. При этом их удельный вес в структуре депозитов возрос с 0,8% до 4,5% в текущем году. Следует отметить, что в данном году возросли вложения в долларах США на 5177823 тыс. тенге или на 22,3%, однако их доля в структуре депозитов уменьшилась с 67,1% до 60,7%. Теперь, на примере нижеследующих таблиц рассмотрим структуру депозитов банка по срокам за 2003-2004 годы. Таблица 2.11. Классификация депозитов банка по срокам Сроки 1.01.2004 года Тыс.тг. 1.01.2005 года % Тыс.тг. Отклонение % Абсол. Относ. Тыс.тг. % До 1 месяца 11594138 33,4 12893805 36,1 1299667 11,2 От 1 до 3 месяцев 371299 1,1 9066221 19,4 8694922 2341,8 От 3 мес. До 6 1867473 мес. 5,4 3575141 7,6 1707668 91,4 От 6 до 9мес. 248409 0,7 89426 0,2 -158983 -64,0 От 9 до 12 мес. 8472895 24,5 6623496 14,2 -1849399 -21,8 Свыше 12 мес. 12075755 34,9 14539989 31,2 2464234 20,4 Всего 34629969 100 46788078 100 12158109 35,1 Анализируя представленные в таблице данные, общий объем депозитного портфеля по сравнению с 2003 годом увеличился на 35,1% или на 12158109 тыс тенге. Рост вложенных депозитов наблюдается по всем срокам, кроме депозитов на срок от 6 до 12 месяцев. Наибольший удельный вес в структуре депозитов занимают депозиты, вложенные на срок свыше 12 месяцев 34,9% и 31,2% соответственно. Темп роста по ним в текущем году составил 120,4%. В 2004 году наблюдается значительный рост депозитов на срок от 1 до 3 месяцев. Увеличение по ним составило 8694922 тыс. тг. или 2341,0%. Их доля возросла от 1,0% до 19% в структуре депозитного портфеля. Из вышеприведенного анализа следует, что за 2004 год наблюдается значительный рост привлеченных вкладов от населения. Банк начал активно работать на рынке срочных вкладов населения с 2001 года, является одним из молодых участников рынка. Членство в Казахстанском Фонде Гарантирования Вкладов физических лиц позволило банку выйти на новые сегменты рынка и активно привлекать вклады населения. Приток вкладов обеспечен за счет проведения активной работы по привлечению денег населения, в частности банк в истекшем году проводил мероприятия по привлечению клиентов: встречи с сотрудниками корпоративных клиентов банка, проведение презентаций, рассылка писем по банковским продуктам и услугам, проведение перекрестных продаж продуктов и услуг и пр. В условиях жесткой конкуренции на рынке срочных вкладов населения, банком были модернизированы условия отдельных видов вкладов, изменены сроки приема, схемы начисления вознаграждения при досрочном расторжении договора и пр. Банк стал активно развивать программы по привлечению вкладов населения в регионах через собственную филиальную сеть, что в свою очередь усилило позиции банка на региональных рынках. В целях привлечения крупных денежных ресурсов с 1 мая 2004 года была разработана и внедрена новая депозитная программа серии «Максимум» для юридических лиц, содержащая 3 вида депозитов. Условия и ставки вознаграждений для данной программы разрабатывались исходя из проведенного анализа условий и ставок банковских вкладов для юридических лиц, предлагаемых банками- конкурентами в целях поддержания конкурентоспособности Банка на рынке. Для лиц, привлечения большего количества вкладчиков – физических с 1 октября 2004 года была организована акция по проведению розыгрыша призов по банковским вкладам физических лиц открытых в филиалах АО «Нурбанк». Для дальнейшего наращивания депозитной базы Банка, запланировано увеличение объема срочных вкладов и количества вкладчиков посредством создания наиболее привлекательных условий и акций по банковским вкладам, проведения различных розыгрышей по банковским вкладам, усиления рекламной компании. Также с 2005 года Банком осуществляются мероприятия по организации работы филиалов и расчетно-кассовых отделов в выходной день – суббота, что позволит клиентам физическим лицам открывать банковские вклады и пополнять сберегательные счета в выходной день. Процентная политика Банка по банковским вкладам физических лиц во многом зависит от условий Фонда обязательного коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц в банках второго уровня, так как Фонд устанавливает максимальные ставки вознаграждения по гарантируемым вкладам для БВУ. В течении 2004 года Фонд два раза пересматривал предельные величины ставок вознаграждения по гарантируемым вкладам, в связи с чем, в Банке ставки вознаграждения по банковским вкладам физических лиц (срочные и условные) были пересмотрены с 1 февраля 2004года и с 1 августа 2004 года. Устанавливаемые Банком ставки обеспечивали привлечение средств по срокам и в объеме, достаточном для эффективного размещения рисками при соблюдении пруденциальных средств нормативов с приемлемыми Агентства РК по регулированию и надзору за финансовым рынком и финансовыми организациями. Теперь, на примере таблицы 2.12. рассмотрим межбанковские займы банка. Таблица 2.12. Классификация межбанковских депозитов банка по видам валют Сроки 1.01.2004 г Тыс.тг. 1.01.2005 года % Тыс.тг. Отклонение % Абсол. Относ. Тыс.тг. % Тенге 950103 86,8 802427 82,3 -147676 -15,5 Доллар США 144416 13,2 169993 17,5 25577 17,7 Евро 93 0 249 продолжение таблицы 2.12. 0,03 156 167,7 всего 1094612 100 972669 100 -121943 -11,1 В 2003 году АО «НурБанк» активно участвовал на межбанковском депозитно-кредитном рынке, как в части привлечения денежных средств, так и размещения свободных денежных масс в других банках, в том числе в Национальном банке РК. Так, на конец 2003 года депозиты банков составляли 1094612 тыс. тг. Однако в текущем году наблюдается их снижение на 121943 тыс. тг. или 11,1%. 2.5. Анализ доходов и расходов банка Сегодня казахстанскими коммерческими банками составляется два вида финансовой отчетности, которые различаются как по содержанию, назначению, так и по срокам представления их в соответствующие инстанции. Одним из основных видов финансовой отчетности является традиционная бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Отчет банка о прибылях и убытках отражает величину полученных доходов и понесенных за определенный период времени расходов. Отчет о прибылях и убытках банка – это отражение финансовых потоков за определенный период времени (в отличие от баланса, который является отражением стоимости активов, пассивов, акционерного капитала в любой точке временной шкалы). Поэтому отчет о доходах, расходах и прибылях можно представить как отчет об исходящих и входящих финансовых потоках. На основании формы №2 финансовой отчетности банка проанализируем доходы и расходы банка в отчетном году. Рассмотрим, на основании отчета о доходах и расходах, структуру доходов и расходов банка. Таблица 2.13. Анализ структуры доходов и расходов АО «Нурбанк» Наименование На 1.01.2004г. (тыс. тенге) 1 2 Процентные доходы 4 970 020 Процентные расходы -2 494 542 Чистые процентные доходы до 2 475 478 формирования резервов на потери по ссудам Чистые процентные доходы 1 742 783 Комиссионные и сборы 1 098 241 Непроцентные доходы 247 398 Непроцентные расходы -2 065 176 Прибыль до налогообложения 1 023 246 Чистая прибыль 841 601 На 1.01.2005 г. (тыс. тенге) 3 8 020 998 -3 127 220 4 893 778 Отклонение абсолют. относит. (+,-) (%) 4 5 3 050 978 61,4 632 678 25,4 2 418 300 97,7 3 084 352 1 262 291 749 178 -2 917 381 2 178 440 1 777 662 1 341 569 164 050 501 780 852 205 1 155 194 936 061 76,9 14,9 202,8 41,3 112,9 111,2 По состоянию на 1 января 2004 года финансовый результат работы банка выглядит следующим образом: были получены доходы в сумме 11,644,237 тыс. тенге (доходы-расходы по купле-продаже ценных бумаг, иностранной валюты, доходы- расходы от переоценки ценных бумаг, финансовых активов и иностранной валюты приведены на нетто-основе), расходы составили 9,740,827 тыс. тенге (с учетом подоходного налога с юридических лиц), а чистая прибыль – 1,903,410 тыс.тенге. Совокупный доход банка по состоянию на 1 января 2005г. составил 11,644,237 тыс. тенге, что на 5,042,368 тыс. тенге больше, чем за тот же период 2004г. В структуре доходов доля доходов, связанных с получением вознаграждения составила 75,7% доходов, несвязанных с или 8,829,915 тыс. тенге и доля получением вознаграждения, составила 24,3% (2,814,322 тыс. тенге). В структуре доходов, связанных с получением вознаграждения основную часть составляют доходы, полученные от предоставления займов и размещения депозитов, которые составили 90% или 7 952 949 тыс. тенге, что по сравнению с прошлым годом увеличилось в 2,07 раза, и доходы, связанные с получением вознаграждения по операциям с ценными бумагами, которые составили 8% или 743 512 тыс. тенге. Сумма доходов, несвязанных с получением вознагражденияна 1 января 2005г. составила 2 ,831.199 тыс. тенге или 24,3% от совокупных доходов банка. В структуре доходов, несвязанных с получением вознаграждения основная доля приходится на комиссионные доходы – 1,537,482 тыс. тенге или 54,3%. Доходы от переоценки иностранной валюты и индексированных инструментов составляют 406 042 тыс. тенге или 14,3%. Доходы по куплепродаже ценных бумаг и операциям «РЕПО» составляют 275 458 тыс. тенге или 9,73% (доля). Прочие доходы банка на 1 января 2005г. составляют 180,529 тыс. тенге или их доля – 6,38 %. Доля расходов, связанных с выплатой вознаграждения составила 3 487 113 тыс. тенге от совокупных расходов банка (35,7%), из них 76,4% (1 890 443 тыс. тенге) составили расходы по привлеченным вкладам клиентов. В структуре совокупных расходов - доля расходов, несвязанных с выплатой вознаграждения составила 6 146 562 тыс. тенге или 64,27% , что в 1,66 раза больше аналогичных расходов на 1 января 2004г. В том числе: Комиссионные расходы составили сумму 372 961 тыс. тенге (7,4%). Сумма по общим административным расходам и расходам на оплату труда и командировочных составила 2 716 882 тыс. тенге или 44,2%. Сумма расходов по налогам (за исключением корпоративного подоходного налога) на 1 января 2005 года составила 231,743 тыс. тенге или 3,7%, что ниже по сравнению с прошлым отчетным периодом на 85,434 тыс. тенге. Что связано со снижением расходов по НДС. В связи с увеличением инвестиций в основные средства и нематериальные активы, увеличились и расходы на амортизационные отчисления в 2004 году – 252,735 тыс. тенге (4,03%) и 103 794 тыс. тенге (3,7%) за 2003г, по сравнению с прошлым отчетным периодом. Расходы на ассигнование на покрытие убытков по займам 1 698 353 тыс. тенге или 17,44% (на 1 января 2004г. они составляли 765 600 тыс. тенге или 11,3% от совокупного расхода). Расходы по корпоративному подоходному налогу за 2004г. составили 285 788 тыс. Снижение тенге. Эффективная КПН обусловлено налоговая ставка составила увеличением портфеля 13%. долгосрочных инвестиционных кредитов (ипотека, лизинг, на приобретение и модернизацию оборудования), что позволяет банку относить доходы по таким операциям на льготное налогообложение. За период 2004 года прибыль банка до налогообложения и вычета доли меньшинства составила 2,193,317 тыс.тенге. Чистое движение (приток) денег за период составила 3,986,797 тыс. тенге. Основная причина уменьшение денег вызвано увеличением кредитной активности банка, так за период 2004 года увеличение выданных кредитов составил 32,119,784 тыс. тенге против 18,959,145 тыс. тенге прошлого года. Основной отток кредитной деятельности шел на предприятия сельского денег по хозяйства, производство пищевых продуктов, торговли. Кроме того, банк приобретал корпоративные и государственные ценные бумаги. Основной приток денег получен за счет увеличения депозитной базы на 11,601,851 тыс. тенге против 11,471,258 тыс. тенге прошлого года и по межбанковским займам 11,455,519 тыс. тенге против 5,028,478 тыс. тенге прошлого года. Основной приток денег по вкладам шел из торговых отраслей, строительства, предприятий нефтеперерабатывающего комплекса. инвестиционная деятельность банка характеризуется увеличением ОС и увеличением инвестиций в капитал других юридических лиц. Значительно увеличился приток денег от финансовой деятельности. Уставный капитал банк увеличился за счет приобретения акционерами акций на сумму 1,735,100 тыс. тенге. Банк выпустил облигации как субординированные, так и обыкновенные. Чистое изменение по данной позиции составило 3,474,890 тыс. тенге. Кроме того, банк увеличил сумму синдицированных заимствований до 90,5 млн. USD. Основные притоки от финансовой деятельности идут от финансовых институтов. 3. Пути совершенствования деятельности коммерческих банков РК 3.1. Перспективы и проблемы деятельности коммерческих банков в РК Современная банковская система – это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства. Ее практическая роль определяется тем, что она управляет в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции и кредитные операции; наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам. Ведущие отечественные экономисты считают, что «на современном этапе решены задачи реформирования финансово – банковской системы Республики Казахстан, которая занимает лидирующее положение среди стран СНГ. Однако, несмотря на это, в развитии отечественной финансово – кредитной системы немало проблем, требующих научно-обоснованных решений, связанных с регионализацией финансово-кредитных отношений и необходимостью активизации обеспечения финансово-кредитными ресурсами реального сектора экономики». Закон Республики Казахстан от 31.08.1995г. №2444 «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» в статье 30 определяет банковскую деятельность как «осуществление банковских операций, а также проведение иных установленных настоящей статьёй операций банками». Коммерческие банки, действуя в соответствии с данным Законом и с финансово-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении. Стабилизация же роста денежной массы – это залог снижения темпов инфляции, обеспечение постоянства уровня цен, при достижении которого рыночные отношения воздействуют на экономику народного хозяйства самым эффективным образом. Коммерческие банки обеспечивают аккумулированные сбережения с последующим их использованием на различные экономические и социальные нужды. На помещенные в банке сбережения вкладчик получает вознаграждение в виде процента. Главной функцией коммерческого банка является предоставление кредита надёжным заемщикам. Этим коммерческие банки оказывают важную услугу: с помощью кредитов расширяется производство, растет капитал, достигается более высокий уровень жизни. Из этого следует, что на сегодняшний день важное значение, имеет разработка вопросов определения сущности и задач управления финансовыми результатами коммерческих банков, особенно находящихся в экономических условиях региона. Следует, прежде всего, учесть, что термин «управление финансовыми результатами» вошел в широкий научный и практический оборот сравнительно недавно. В основном рассматривались такие понятия, как ликвидность и платежеспособность банков. Однако, в последние годы исследования, посвященные проблемам управления финансовыми результатами, существенно активизировались – анализируется содержание, функции и место финансовых результатов в решении проблем банковского сектора. Ведущие казахстанские ученые (Сейткасимов Г.С, Н.Н.Хамитов, А.А.Ильясов) считают, что «главное назначение органов управления – обеспечить эффективное рациональное и оперативное руководство коммерческой деятельностью банка в целях реализации его основных функций. От того, как организован банк, как налажены у него отношения руководства и подчиненных, зависит вся его деятельность». Мы считаем, что управление финансовыми результатами – это функция организационных систем, обеспечивающая конечный итог оборотных денежных средств, призванная постоянно контролировать и совершенствовать операции, приносящие доход. Финансовые результаты коммерческих банков включают чистый нераспределенный доход, полученные доходы, расходы. Значимую роль в управлении финансовыми результатами играет финансовый анализ, который повышает качество и надежность жизнеспособности коммерческого банка. Среди задач, возникающих в процессе анализа, пожалуй, самой распространенной и в то же время самой сложной является оценка финансовых результатов банка. И это не удивительно. Потому что с одной стороны анализ финансовых результатов может дать ответ на вопрос, который возникает практически у всех категорий пользователей финансового анализа (кредиторы банка, внутренний контроль, подразделения, анализирующие банки-контрагенты, рейтинговые агентства, банковский надзор) – о надежности коммерческого банка. С другой стороны, попытка наиболее точно оценить финансовые результаты банка неизбежно приводит к проведению комплексного анализа всех характеристик финансового состояния банка. Так как финансовый результат деятельности (доходы и расходы), кроме всего прочего, создает еще и финансовые потоки, входящие в ликвидную позицию банка и уровень капитала банка. Однако, несмотря на столь пристальное внимание и работу, проделанную в этом направлении, проблем у коммерческих банков Казахстана с оценкой, управлением и контролем за финансовыми результатами накопилось достаточно много. Так как коммерческим банкам Республики приходится сталкиваться с неразрешимой дилеммой – либо проводить не рискованную, но бездоходную политику и тогда медленно, но верно обязательно разоришься, либо стремиться заработать и рисковать, что приводит не только к возможным задержкам платежей и тогда опять, но уже быстро и неожиданно обязательно разоришься. Только в первом случае, в основном, пострадает сам банк, во втором, прежде всего, его клиенты. Поэтому, чтобы избежать такой ситуации, банкам необходимо разрабатывать такую политику управления финансовыми результатами, при которой можно минимизировать риск. Немаловажное значение в управлении финансовыми результатами играют развитие техники и технологий, распространение информации, развитие экономических отношений. «Своевременное внедрение новых технологий, - пишет доктор экономических наук, профессор Сатубалдин С.С. – поистине императив конкурентоспособности в условиях глобальной конкуренции. Сегодня на мировом рынке выигрывают лишь экономические системы, способные генерировать и удерживать интеллектуальную черту, возникающую при внедрении нововведений». В наши дни, когда технический прогресс развивается быстрыми темпами, решение нужно принимать настолько быстро и четко, что опоздание может обернуться немалыми убытками. Отечественные и зарубежные исследователи определяют, что «основной целью функционирования коммерческих банков является получение максимальной прибыли, которая представляет собой разницу между доходами и расходами коммерческого банка, а модель ее формирования непосредственно связана с системой учета и отчетности. Они утверждают, что увеличение размера прибыли может быт обеспечено за счет рисковых операций, по которым банк получает более высокое вознаграждение Российскими экономистами (И.О. Лаврушин и др.) определены составные элементы; управления прибылью коммерческого банка: • управление доходами банка; • контроль за формированием прибыли банка; • оценка уровня доходности прибыли банка с количественных и качественных позиций; • оценка рентабельности подразделений банка; • оценка рентабельности «центров прибыли» или основных направлений деятельности банка; • анализ рентабельности банковского продукта или услуг. По нашему мнению, так необходимо осуществлять контроль за расходами, особенно; расходами, несвязанными с выплатой вознаграждения, так как| именно эти расходы часто не оправданы в деятельности коммерческих банков Казахстана. Отечественные экономисты (Спанкулова Л.С. и др.) считают что «растет необходимость жесткого контроля за расходами, особенно в условиях увеличения затрат на регулирование деятельности и появления на рынке новых дешевых товаров и услуг, производимых и оказываемых небанковскими организациями. Такой контроль может быть осуществлен с помощью централизованной обработки информации и совершенствования управлением. Возрастает необходимость обработки постоянно растущего потока информации о состоянии рынка для более точного определена места специфичной продукции на расширяющемся рынке». Данная точка зрения разделяется нами полностью и является одним из теоретических постулатов построения собственной концепции сущности управления финансовыми результатами коммерческих банков. Хочется отметить, что выделение контроля за формированием чистого дохода является составной частью управления финансовыми результатами, так как достоверность величины балансовой прибыли подтверждается на основе: проверки законности формирования доходов банка на счетах аналитического учета; анализа содержания и правомерности операций, связанных с расходами банка; контроля за операциями по закрытию доходных и расходных счетов с отнесением их остатков на счет прибылей и убытков ответного года; анализа содержания прочих операций; проверки закрытия счетов, на которых отражаются поступления и платежи; оценки правильности отражения расходов на счете «Отвлеченные средства за счет прибыли банка» и списания этих расходов на счет прибылей и убытков отчетного года. Известно, что существенно важно, чтобы коммерческие банки получали достаточную прибыль. Она необходима банкам для привлечения нового капитала, позволяющего расширять объем и повышать качество предоставляемых услуг. Если в банковском деле доход на капитал ниже, чем в других отраслях, ка- питал устремится в другие, более прибыльные сферы применения. Важная функция прибыли банка – обеспечение резервов на случай непредвиденных обстоятельств или потерь, вполне возможных в банковском деле. Наконец, прибыль стимулирует деятельность руководства по расширению совершенствования операций, снижению затрат и повышению качества услуг. Мы согласны с мнением ученых (Г.С.Сейткасимов и др.), что основной целью банковского менеджмента является получение прибыли путем применения наиболее рациональной системы управления, в которой, как мы считаем, необходимо постоянно учитывать экономические выгоды, связанные с получением прибыли в будущем. Алгоритм формирования показателей финансовых результатов определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами финансовой отчетности, устанавливаемыми Нацбанком РК. Однако процесс формирования банковской системы в нашей стране еще не завершен, изменяются формы финансовой отчетности, совершенствуется их содержание. Сегодня казахстанскими коммерческими банками составляется несколько видов финансовой отчетности, которые различаются как по содержанию, назначению, так и по срокам предоставления их в инстанции. Постановлением Правления НацБанка РК от 3 июля 1999 года №156 была дана инструкция о порядке предоставления банками второго уровня в НацБанк РК ежедневного баланса и дополнительных данных для расчета пруденциальных нормативов и иных, обязательных к соблюдению, норм и лимитов. В соответствии с этими инструкциями «Банки ежедневно и на первое число каждого месяца, следующего за отчетным, представляют в Национальный Банк: 1. сводный баланс по форме 700-Н, включающий сведения по всем его филиалам; 2. приложение № 1 700-Н «Условные и возможные требования и обязательства»; 3. приложение № 2 к форме№ 700-Н «Доходы и расходы»; сведения для расчета пруденциальных нормативов и иных обязательных к соблюдению норм и лимитов; сведения для расчета минимальных резервных требований (в соответствии с Правилами о минимальных резервных требованиях)». В нем предусмотрены счета синтетического учета, на которых в определенной последовательности осуществляется формирование соответствующих показателей результатов финансовой деятельности банков. Этими счетами являются: IV класс «Доходы», V класс «Расходы», № 3599 «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)». Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что в IV классе – накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном году, а в V классе – расходы. По окончании отчетного периода для определения финансового результата эти счета закрываются. На основании решения, принятого коммерческим банком, нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток) исчисляется ежемесячно, ежеквартально, либо по окончании года. После сдачи годового бухгалтерского баланса, банк остаток средств на счете «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)» переносит на счет 4940«Чрезвычайные доходы». Убыток, как результат финансовой деятельности, погашается за счет источников, определенных собранием учредителей (акционеров) банка. На основе указанных выше учетных данных формируется финансовый результат деятельности не только в бухгалтерском балансе, но и в периодической отчетности «о доходах и расходах» по форме №700-Н. По нашему мнению, безусловным достоинством этой формы периодической отчетности является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Группировка доходных и расходных статей по признакам их однородности дает возможность выводить промежуточные результаты от выполнения отдельных видов банковских операций. Все доходы и расходы банка в ней сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от выполнения отдельных видов банковских операций. Финансовый результат, формирующийся по методологии данной формы отчетности, называется «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)» отчетного года. На наш взгляд, преимуществом формы отчета «О доходах и расходах» общей финансовой отчетности коммерческого банка является наличие возможностей осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, поэтапно, с промежуточными результатами (предусматривается выделение чистых процентных, операционных текущих, чистых текущих доходов, нераспределенного чистого дохода), что позволяет отслеживать этапы формирования чистого дохода и его окончательную величину, активно управлять процессом формирования доходов и расходов банка. При этом результирующим показателем его деятельности в данной форме отчетности выступает показатель чистого дохода. Таким образом, на сегодняшний день содержание общей финансовой отчетности коммерческого банка в части, касающейся формирования показателей финансовых результатов деятельности банков, в значительной мере удовлетворяет целям отражения в ней этих процессов. Однако хотелось бы отметить несовершенство казахстанской законодательной базы в вопросах порядка уплаты налогов. Здесь можно учесть российский опыт. Так как формирование финансовых результатов коммерческого банка в значительной степени зависит от требований налоговых органов, то нами предлагается использовать, в частности, Положение №490 от 06.05.94 года «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями». Суть его заключается в том, что при исчислении налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль общая сумма доходов коммерческого банка уменьшается на сумму расходов, включаемых в себестоимость оказываемых ими услуг. Затем полученная разница уточняется на сумму доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты деятельности банков, то есть одна часть доходов банка принимается в расчет при определении налогооблагаемой базы, другая – непосредственно относится на финансовые результаты. Этой частью доходов являются: дивиденды и проценты по ценным бумагам, принадлежащие банку; доходы от долевого участия в деятельности других банков, предприятий и организаций, положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; присужденные или признанные должником неустойки (штраф, пеня); доходы от возмещения причиненных банку убытков; доходы банка прошлых периодов, выявленные в отчетном году; другие расходы, связанные с небанковской деятельностью. Рассматривая существующие сегодня в коммерческой банке системы формирования показателей их финансовых результатов, в которых чистому доходу отводится роль обобщающего оценочного показателя деятельности банка, нельзя недооценивать значение промежуточных результирующих показателей по подразделениям банк тех или иных видов банковской деятельности, банковских продуктов, операций. Многие банки в течение года покупают, продают или погашают ценные бумаги, и эти операции зачастую приносят доход (или убыток) по отношению к первоначальной (балансовой) стоимости ценных бумаг. Прибыль от операций с ценными бумагами рассматривается как обычный операционный доход убыток) по аналогии с процентным доходом по кредитам и облагается подоходным налогом. При помещении активов в облигации государственных займов возникает гарантированный доход коммерческого банка. Доходы образуются в форме фиксированного процента от номинальной стоимости облигации, перепродажи по рыночным ценам и дилерских вознаграждений за выполнение работы уполномоченного органа по реализации облигаций государственных займов. Управление финансовыми результатами обязательно должно включать оценку чистого дохода, полученного банком за отчетный период. Исследователи считают, что, оценивая величину полученного банком чистого дохода необходимо проанализировать изменение его составляющих долю чистого дохода, полученного как разница между доходами учитываемыми при расчете налогооблагаемой базы, и расходам включаемыми в себестоимости услуг, и долю чистого дохода армированного путем непосредственного отнесения доходов и расходов банка на финансовые результаты его деятельности. Следует отметить, что для банка доходы коммерческих банков необходимо изучение его на основе методологии формирования показателя чистого дохода, поскольку чистый доход коммерческого банка Казахстана в значительной мере определяется доходностью отдельных видов осуществляемой банком деятельности, следующей задачей управления финансовыми результатами является оценка прибыльности основных направлений банковской деятельности и оказываемых услуг. В настоящее время практически в любом коммерческом Банке Казахстана, как правило, используются далеко не все имеющиеся резервы для получения максимально возможного размена финансового и коммерческого результата. К сожалению, опросы анализа упущенной коммерческими структурами 1годы остаются теоретически мало исследованными. В практической деятельности банков Казахстана эта работа либо не отводится вовсе, либо выполняется несвоевременно, когда вернуть упущенные возможности невозможно. Одной из актуальных задач управления доходом является изучение направлений и эффективности его использования. При этом оценке подлежит не только часть дохода, которая получена в отчетном периоде, но и та, то накоплена за предшествующие годы. При этом в первую очередь необходимо уделять внимание вопросу полноты и своевременности начисления и уплаты налогов, поскольку, всякие нарушения в выполнении налоговых обязательств чреваты для банков иными штрафными санкциями, ударом по имиджу. На наш взгляд, менеджер банка должен постоянно анализировать направления использования дохода, в частности, на содержание объектов непроизводственной сферы, отчисления в негосударственные пенсионные фонды и различные виды добровольного страхования; открытие банком представительств; покрытие санкций в соответствии с законодательством; погашение процентов по просроченным межбанковским кредитам. Ему необходимо определять, какие из них занимают наибольший удельный вес в общем объеме расходов, осуществляемых за счет чистой прибыли, выяснять, чем это вызвано; изучать изменение их в динамике по годам, а также подвергать выборочной проверке документы, подтверждающие обоснованность осуществления этих расходов; давать оценку правильности их оформления и точности исполнения. Из рассмотренного выше можно сделать вывод, что сущность управления финансовыми результатами банков второго уровня заключается в осуществлении и жестком контроле мероприятий, позволяющих максимально увеличить доходность операций, проводимых банком. А задачами управления финансовыми результатами коммерческих банков являются: • определение необходимых мер для получения максимальной прибыли; • последовательное формирование околобанковского рыночного пространства; обеспечение своевременного и полного проведения расчетов и платежей, для чего необходимо поддерживать собственную ликвидность на уровне, достаточном для проведения текущих операций, но не убыточном точки зрения извлечения прибыли систематическая, хорошо подготовленная аналитическая информация; • контроль за банковскими операциями, разумное сочетание активов и резервов денежных средств; • постоянная работа над новыми технологиями и новыми банковскими продуктами, необходимыми для повышения доходных статей банковской деятельности; • расширение услуг, связанных с безналичными расчетами; • способствование повышению квалификации банковских служащих; • внедрение инновационного процесса в деятельность банка. 3.2. Перспективы деятельности АО «Нурбанк» В 2004 году банком проделана огромная работа в части развития бизнеса платежных карточек. Была осуществлена миграция данных из процессингового центра Народного Банка систему. Проведены все необходимые технически не зависимыми в собственную карточную сертификации, позволившие от Народного Банка. Кроме этого, запуск собственного процессингового центра позволил снизить расходы процессирования Народным стать Банком. Проведена на услуги сертификация выпуска чиповых карточек VSDC (Visa Smart Debit Credit) и проводится выпуск чиповых карточек. Благодаря активной эмиссии карточек, платежная система Visa International в ноябре 2004 года предоставила лицензию на торговый эквайеринг. Это позволит полностью решить вопросы с торговосервисными предприятиями и предлагать им обслуживание на гибких условиях. На 31.12.2004г количество карточек составило 71 554 штуки, прирост за год составил 41 119 штук или 135%. Остатки на карт-счетах выросли на 71% и составили на 31.12.2004г почти 897 млн. тенге. В 2004г банк расширил сеть обслуживания платежных карточек, в основном за счет увеличения количества банкоматов конец 2004 (прирост составил года сеть обслуживания банка 295%). В итоге на состояла из 106 ПОС- терминалов, 22 импринтеров и 79 банкоматов, расположенных в крупных городах Казахстана. Нурбанк является агентом по распространению престижных международных карточек American Express. Основные достижения позиционирования банка на международных рынках в 2004г: • Рейтинговое агентство Moody’s повысило прогноз АО «Нурбанк» со /Стабильного/на /Позитивный/ дек. 2004 • Размещение 3-летних внутренних облигаций на сумму 25млн. долларов США • Открытие Представительства в г. Москва • Привлечение синдицированного займа на сумму 32.5млн. долларов США • Пролонгация синдицированного займа на сумму 46млн. долларов США с увеличением до 63млн. долларов США. По состоянию на конец 2004 г. Международными рейтинговыми агенствами подтверждены международные рейтинги банка на уровне: Standard & Poors: Долгосрочный B- Краткосрочный C Прогноз Стабильный Moody’s Долгосрочный депозитный Рейтинг финансовой силы Прогноз Ba3 E+ Позитивный Торговое финансирование: - импортные аккредитивы в сумме 132 149 626,92 долл. США - экспортные аккредитивы в сумме 30 158 845,64 долл. США - гарантии в объеме 25 368 843,16 долл. США. Банком проведено структурирование сделок по финансированию экспортно-импортных операций: - для клиентов банка привлечено среднесрочное импортное финансирование в сумме 29 708 120,62 долл. США; - привлечено краткосрочное финансирование в виде выпуска банковских акцептов на сумму 670 000.00 евро + 670 000 евро + 1 800 000 ДСША. - выпущен вексель на сумму 2 млн. евро В 2004 году банк значительно расширил корреспондентскую сеть в странах Балтии и СНГ. Совокупный объем кредитных линий банков СНГ и Балтии, открытых в пользу банка на межбанковские операции составил 80,94 млн. долларов США. «Нурбанк» открыл линии в пользу своих контрагентов в указанных странах на общую сумму 143,62 млн. долларов США. Также в 2004 году банк установил сеть корреспондентских отношений с банками дальнего зарубежья. За отчетный период Банк расширило сеть своих контрагентов за рубежом. Установлены корреспондентские отношения с открытием корреспондентских счетов типа «ностро» в банках «JP Morgan Chase», США (в долларах США), «Deutsche Bank» (в евро), ING Bank N.V (в евро), «Bayerische Hypo- und Vereinsbank Aktiengesellschaft» (в евро), «Bank of New York», США (в долларах США), «Banca Nazionale del Lavoro», «Banca Popolare de Vicenza», Италия (в евро), «UBS», Швейцария (в швейцарских франках), «Sumitomo Mitsui Banking Corporation», Япония (в японских йенах). Сеть банков-корреспондентов без открытия счета, с которыми поддерживается информационный обмен, включает около 900 крупнейших банков мира. По состоянию на 31.12.2004 краткосрочного финансирования первоклассных объем кредитных внешней торговли со линий на цели стороны ряда зарубежных банков составил 241 млн. долларов США (без учета суммы синдицированного займа). По состоянию на 01.01.05 г. совокупный объем кредитных линий, открытых в пользу банка составляет около 330 млн. долларов США. За отчетный период Отдел финансовых институтов Банк установил деловые связи с итальянским Экспортным кредитным агентством «SACE», Экспортно - импортным банком Венгрии, Экспортно-импортным банком США, голландским ЭКА «Gerling-NCM», польским ЭКА «KUKE», немецким «Euler Hermes», Экспортно-импортным банком Китая которыми открыты линии на страхование экспортных кредитов и финансирование экспорта из этих стран оборудования и других товаров в Казахстан на сумму от 2,0 до 8 млн. евро. По состоянию на 01.01.05 г. ссудный портфель банка по финансированию импортных операций клиентов под гарантию ЭКА составил свыше 88 млн. долларов США. Банком и дочерними компаниями в 2004 году кастодиальные услуги не оказывались. Деятельность Банка по осуществлению трастовых операций, заключается в доверительном управлении активами «Казахстанской ипотечной компании». На 01.01.2005г. в доверительном управлении банка имеются 269 ипотечных займов на сумму 378,734 тыс. тенге. Учет активов, принятых в траст ведется на счетах меморандума 7540 (основной долг) и 7542 (начисленное вознаграждение). Дочерняя компания ЗАО «КУПА «НурТраст» занимается управлением пенсионных активов двух фондов: ЗАО ОНПФ «Народный пенсионный Фонд» пенсионных и ЗАО «Негосударственного НПФ им. Д.А.Кунаева». Банком в 2003 году лизинговые операции не осуществлялись. Лизинговые операции осуществлялись дочерней компанией Банка ТОО «Лизинговой компанией «Нур- Инвест». ТОО «Лизинговая компания «Нур-Инвест» передает в лизинг все виды основных основных средств: все виды автотранспорта, оборудования и прочих активов, не запрещенных законодательством РК. Минимальный срок аренды основного средства - 3 года, максимальный срок - 7 лет. Процентные ставки: минимальная 16%, максимальная - 23 %. Суммы финансирования: минимальная - 5000 долларов США, максимальная - без ограничений. После подписания договора от лизингополучателя потребуется предоплата в размере 2030% от стоимости проект. Вид оборудования и его поставщика выбирает лизингополучатель или по его поручению лизингодатель. Оборудование должно быть качественное и иметь гарантии производителя. В качестве обеспечения принимается любое движимое и недвижимое имущество. Прочие условия: обязательное страхование предмета лизинга. В зависимости от проекта может потребоваться дополнительное залоговое обеспечение. В 2004году Банк в выдаче синдицированных (консорциальных) займов участия не принимал. Банк с 2000г. оказывает сейфовые услуги населению. По состоянию на 01.01.2005г. доходы получены в сумме 5,116 тыс.тенге. По состоянию 01.01.2005г. открыто 26,358 балансовых и внебалансовых лицевых счетов. Количество полученных подтверждений 4,108 по счетам, неполученных подтверждений по 4,606 счетам на сумму 4,959 5,023,457 тыс. тенге. Причины неполучения подтверждений: отсутствие денег на счетах (клиент, в банк не ходит); бланк подтверждения клиентами получен, но обратно не возвращен; за 2003 год не было оборотов, но остаток незначительный; на счетах картотека и клиент соответственно не работает. Объем форвардных контрактов за отчетный год составляет 1,385,549,478 тыс. тенге; расходы по форвардным контрактам получены в сумме 3,292 тыс.тенге. Объем купленных ценных бумаг на первичном рынке равен 8,079,228 тыс.тенге ; объем проданных ценных бумаг на вторичном рынке составил 2,340,098 тыс.тенге; объем купленных ценных бумаг на вторичном рынке равен 1,683,183 тыс.тенге; суммы полученных доходов в тенге 57,435 тыс.тенге, в иностранной валюте – 18,699 тыс.тенге. Операции на рынке наличной иностранной валюты проводились в следующем объеме: покупка : - долларов США на сумму 66,017,829 тыс. тенге - евро на сумму 10,471,675 тыс. тенге - российских рублей на сумму 3,943,486 тыс. тенге - фунтов стерлингов на сумму 58,165 тыс. тенге - швейцарских франков на сумму 41,224 тыс. тенге продажа : - долларов США на сумму 56,889,862 тыс. тенге - евро на сумму 13,810,791 тыс. тенге - российских рублей на сумму 7,725,161 тыс. тенге - фунтов стерлингов на сумму 152,970 тыс. тенге - швейцарских франков на сумму 24,318 тыс. тенге Проведена работа по выбору системы бюджетирования для банка, проведен тендер, заключен контракт с ЗАО «АО Кворум» на 2004-2005 год на внедрение системы бюджетирования, планирования и анализа, приобретены лицензии системы OFSA компании Oracle. После прохождения проверки НБ РК в феврале 2004 года по переходу банка к международным стандартам бухгалтерского в части автоматизации банковской информационной системы и её сертификации, 15 мая 2004 года постановлением Правления НБ РК №73 банк был признан выполнившим все требования и перешедшим к международным стандартам. С марта по июль месяц был проведен аудит работы ОИТ филиалов рабочая группа УИТ посетила все филиалы банка. По результатам проверки совместно с филиалами были подготовлены Планы Мероприятий по устранению недостатков выявленных комиссией. Согласно планам филиалы провели работу по устранению недостатков. Проведенный комплекс работ позволил банку выйти на качественно новый уровень управления своим бизнесом, существенно снизить операционные риски, предложить клиентам новые конкурентоспособные банковские продукты. Заключение По мере расширения конкурентной среды на финансовом рынке объективная оценка финансового состояния банка становится необходимым условием завоевания доверия клиентов и, следовательно, расширения клиентской базы банков. Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансовоэкономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка. Содержание финансового анализа определяется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Направление анализа концентрируется с учетом целей отдельных пользователей финансовой информации. Особенностью развития финансового рынка является доступ его участников к различного рода инсайдерской информации, которая служит основой индивидуальных инвестиционных решений. В этой связи актуальна разработка методов оценки, сопоставления и отбора данных полученных из разных источников. Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка позволяет обеспечить их баланс с рыночными запросами, выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия решений. Анализ этих возможностей проводится с точки зрения исследования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние условия, в которых функционирует банк, определяются направленностью экономической политики государства, а также контролирующей ролью ЦБР. Анализ внутренних условий деятельности банка строится на оценках его финансово-экономического положения, поведения на рынке, уровня технической оснащенности, а также на анализе организационной структуры банка. Огромный объем экономической и финансовой информации, необходимой для проведения анализа в банках (доступной сегодня и внешним пользователям), содержится в официальной отчетности банков. Перечень ее форм и другой информации, представляемой кредитными организациями и их филиалами в ЦБ РК, насчитывает более пятидесяти наименований и включает данные о деятельности банков по финансовой статистике, денежно-кредитной статистике, статистике платежного баланса, статистике финансового рынка, бюджетной статистике. Периодичность составления и представления отчетности в зависимости QT конкретных форм ее установлена в режиме: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая. Реализация основных задач финансового анализа в банке невозможна без соответствующего уровня его организации, и прежде всего формирования целей анализа, постановки аналитических задач, определения способов их практического решения. Правильная организация финансового анализа исключает дублирование работ различными службами и исполнителями (если это не предусмотрено контрольной функцией управления специально); способствует постановке наиболее актуальных его вопросов; позволяет обеспечить комплексность, необходимую глубину и высокую эффективность анализа.