Анализ мер налогового стимулирования на нефтяной и

Анализ мер налогового
стимулирования на нефтяной и
горнорудный сектор в рамках
Кодекса о недрах
Конфиденциально
Версия на 15 апреля 2015 г.
Астана, 2015 год
Целевая группа
УВС
Объем добычи
по СРП
40,000
КГМ
Объем добычи
по текущему
Налоговому
кодексу
41,000
ОМГ
ЭМГ
ПКИ
КБМ
Бузачи
ТП
КоА
Каракудук
СНПС-АМГ
ММГ
Прочие
Проведен анализ по 11 крупным компаниям-недропользователям, объем добычи которых составляет порядка
80% от добычи всех компаний РК, осуществляющих исчисление и уплату налогов по текущему Налоговому
кодексу
ТПИ
Проведен анализ по крупнейшим компаниям горнорудного сектора:
• ERG
• КазЦинк
• Казахмыс
2
Текущий уровень налогообложения
УВС
Показатель
Мировая цена, $/бар
Объем добычи, тыс.тн
Объем поставок экспорт, тыс.тн
Объем поставок ВР, тыс.тн
Всего налоги, млн.тг.
Чистый доход, млн.тг.
КНН ВБ, %
КНН МФ РК, %
Рентабельность продаж, %
Чистый денежный поток, млн.тг.
2014
2015
2016
2017
2018
99
31 639
19 033
12 329
1 286 360
343 188
69%
39%
14%
115 361
50
29 496
18 440
10 904
511 523
-229 837
75%
31%
-18%
-113 670
60
28 803
16 882
11 769
586 653
-36 709
76%
31%
-8%
121 381
70
28 163
16 343
11 668
672 583
59 911
77%
32%
-1%
221 338
80
27 325
15 588
11 586
744 200
137 576
77%
32%
3%
290 864
2015
79 051
235 142
38%
11%
21%
172 513
2016
107 220
259 550
37%
11%
18%
181 120
2017
113 081
270 143
37%
11%
19%
218 804
2018
122 937
273 622
41%
11%
22%
229 637
2019
147 753
315 426
39%
12%
23%
249 339
2019
80
26 582
15 205
11 225
719 288
96 058
80%
32%
0%
261 896
ТПИ
Показатель
Всего налоги, млн.тг.
Чистый доход, млн.тг.
КНН ВБ, %
КНН МФ РК, %
Рентабельность продаж, %
Чистый денежный поток, млн.тг.
3
Необходимость прироста запасов
«Прирост запасов
должен превышать
объемы добычи»
• Средний уровень затрат на разведку 1 бар. нефти
составляет $1,2 [2]
• Среднее значение коэффициента успеха разведки
составляет 20-25% [3]
• Таким образом, необходимые инвестиции для
опережающего роста разведки составляют:
23 млн.тн * $1,2 * 7,3 / 25% = 0,8 - $1 млрд. ежегодно [2]
млн.
тонн
нефти
23
43
20
Текущий уровень
добычи (без учета
«большой тройки»)
[1]
Текущий уровень
Разведки [1]
Необходимый
доп. уровень
разведки
Минимальный объем ежегодных инвестиций в геологоразведку должен составлять 1 млрд.$
[1] По данным национального энергетического доклада Ассоциации «KAZENERGY»
[2] На основании анализа данных по разведочным блокам РД КМГ
[3] По данным международных источников
4
Степень геологической изученности РК
•
Тенизский
Надсолевые
нефтегазоносные бассейны
изучены на 90% еще в
советское время (до 5 тыс.м)
Прикаспийский
Северо-Казахстанский
Северо-Торгайский
Прииртышский
Зайсанский
•
•
Подсолевые участки (5-9
тыс.м) не изучены, и могут
содержать значительные
объемы запасов
Подсолевые структуры
характеризуются
значительными
капвложениями по
сравнению с надсолевыми
(средняя стоимость бурения
надсолевой скважины – 3
млн$, подсолевой – 25-30
млн.$)
Устюрт-Бузашинский
Алакольский
Балхашский
Илийский
Мангышлакский
Аральский
Южно-Торгайский
Шу-Сарысуский
Сырдарьинский
Бассейны с установленной нефтегазоносностью
Перспективные бассейны
В связи с чем, с учетом разницы бурения надсолевых и подсолевых скважин, доходящей до 10
раз, необходимый объем инвестиций существенно увеличивается
5
Потенциальные источники финансирования программ
геологоразведки
Новые инвесторы
Действующие
недропользователи
Требуется всеобъемлющее
налоговое
стимулирование как на
стадии разведки, так и
добычи
(примеры: Statoil, Total, Роснефть
оценивали возможность
присутствия на рынке нефти в РК,
однако выбор пал в пользу
Нигерии и Бразилии)
Необходимо обеспечить
справедливое
налогообложение этапа
добычи с целью
реинвестирования
получаемой прибыли на
ГРР
6
Предлагаемые изменения в налогообложение
недропользователей










Размытие налоговой границы в рамках общей деятельности по УВС
Освобождение от НДС на ГРР
Введение единого арендного платежа
Освобождение от уплаты бонуса коммерческого обнаружения
Введение зачета суммы ЭТП в сумме рентного налога с обязательством направления суммы зачета на
инвестирование в геологоразведочные работы, обустройство, обновление фонда скважин
Упрощение процедуры получения и применения льготы по НДПИ для низкорентабельных
месторождений
Также в части НДПИ предлагается ввести понижающие коэффициенты (по аналогии с РФ) для глубоких
скважин (подсолевых, более 5000 м)
Применение ускоренной амортизации для последних периодов контракта на недропользование
Применение инвестиционных преференций для проектов, связанных с реализацией инвестиционных
приоритетных проектов
Налоговые послабления по нетрадиционным источникам газа (метан угольных пластов)
7
Размытие налоговой границы
Вариант 1
Вариант 2
Материнская
компания
Материнская
компания
СГД
Вычеты
СГД
Вычеты
Контрактная
деятельность
Разведочный актив
CAPEX
Добычной актив
СГД
Вычеты


Учет затрат как по добыче
так и разведке в рамках
одной деятельности
Действующий порядок
НСП остается в силе
Стимул для действующих
недропользователей
вкладываться в разведку
Потери бюджета:
•
•

Добычной актив
CAPEX
СГД
Вычеты
«+»

УВС 300 млн.$
ТПИ 300 млн.$
Действующий порядок
НСП остается в силе
Внеконтрактная
деятельность
Разведочный актив
«-»

СГД
Вычеты
Контрактная
деятельность
Внеконтрактная
деятельность
«+»

СГД
Вычеты

«-»
Доп.поступления в
бюджет:

•

ТПИ 100 млн.$
Упрощение
администрирования
Рост налоговой нагрузки
(в особенности по ТПИ)
Необходимо менять
налогообложение НСП
отдельно для УВС и для
ТПИ
В целях стимулирования ГРР для действующих недропользователей необходимо выбрать
Вариант 1
8
Освобождение от НДС на ГРР
Предлагается освободить ГРР от НДС
Товары, работы и
услуги на сумму 100тг.
+ 1,8 тг. , без НДС
Поставщик
Товары, работы и
услуги на сумму
56 тг., в т.ч. 6 тг.
НДС
НДС в зачет:
30% - 0 тг.
70% - 4,2тг.
1,8 тг. не
берется в
зачет и
включается
в цену
30%
Разведочная
компания
Буровая
компания
70%
Товары, работы и
услуги на сумму 100тг.
+ 12 тг. НДС
Добычная
компания
1. Позволит удешевить стоимость ГРР
2. Необходимо определить детализированный перечень работ по ГРР, освобождаемых от НДС
3. Отсутствуют потери бюджета по НДС
Необходимо четко определить перечень ГРР, попадаемых под освобождение от НДС
9
Введение единого арендного платежа


Действующий порядок при разведке предполагает уплату земельного налога, налога на имущество,
подписного бонуса, социальных расходов по контракту
В целях упрощения администрирования предполагается введение единого арендного платежа*,
исключающего данные платежи, устанавливаемого в виде ставки в долларах на единицу площади
разведочной территории и имеющего прогрессивную ставку в целях стимулирования ускорения
проведения работ и возврата земельных участков (по принципу «no profit no loss»)
Ставка арендного платежа
+2
120.0
$/кв.км.
100.0
+2
6
80.0
60.0
40.0
20.0
0.0
1
2
3
4
5
6
7
годы
8
9
10
11
12
«В течение срока контракта на разведку
большинство стран применяют
ежегодные арендные платежи. Такие
сборы от размера поверхности
мотивируют недропользователей ранее
отказываться от областей, если на них
не проводятся активные работы»**
Таким образом:
 недропользователь будет заинтересован в скорейшем освоении предоставленных земель
 один участок может быть поделен между несколькими недропользователями
Наименование платежа
Подписной бонус (разовый)
Социальные расходы по контракту
Налог на имущество
Земельный налог
Площадь контрактной территории
Размер арендного платежа
Контракт 1 (долл.)
30 000
321 593
0
0
6 469 кв.км
52 $/кв.км
Контракт 2 (долл.)
100 000
400 000
0
14 000
9 254 кв.км
56 $/кв.км
* По аналогии с опытом Австралии, Бразилии
** Анализ международной практики Питера Кэмерона
10
Отмена БКО
 Предлагается отменить бонус коммерческого обнаружения как
«наказания за успех»
 Предполагаемые потери бюджета составят:
• по УВС – 23 млн.тн * 50$/бар * 7,3 * 0,1% = 8,4 млн.$
• по ТПИ – 11 млн.$, в т.ч.:
−
−
−
−
−
Медь – 1 млн.тн * 6000$/тн * 0,1% = 6 млн.$
Цинк – 1 млн.тн. * 2250$/тн * 0,1% = 2,2 млн.$
Свинец – 500 тыс.тн * 2000 $/тн * 0,1% = 1 млн.$
Феррохром – 5 млн.тн * 118 $/тн * 0,1% = 0,6 млн.$
Прочие – 1 млн.$
11
Зачет ЭТП в рентном налоге
Изначально, при принятии нового Налогового кодекса в 2009 году
Правительством был гарантированы следующие фискальные условия:
• Коэффициент налоговой нагрузки до 62%
• Исключение введенной в 2008 году ЭТП как дублирующей рентный налог платы
Рефинансирование планируемых поступлений в НацФонд на
геологоразведку, обустройство, обновление фонда скважин
Рентный
налог
Наименование
Рентный
налог
ЭТП
Уплата в
Бюджет
Цена на нефть, $/бар
Объем экспорта нефти (по
плательщикам рентного
20 000
налога), тыс. тн
Ставка, $/тн
60
63
Сумма налога, млн.$
1 200
1 260
ЭТП
Уплата в
НацФонд
Уплата в
Бюджет
Уплата в
НацФонд
Зачет сумм ЭТП
 Предлагается ввести зачет суммы ЭТП в сумме
рентного налога, при этом сумму зачета обязать
направить на инвестирование в
геологоразведочные работы, обустройство,
обновление фонда скважин
 Предполагаемая сумма зачета в целом по РК
может составить порядка $1,2 млрд.
без зачета
Рентный
ЭТП
налог
60
с зачетом
Рентный
ЭТП
налог
60
20 000
60
1 200
3
60
Механизм зачета




По аналогии вычета сумм соцотчислений из соцналога
Создание спецсчета на котором будут аккумулироваться
суммы зачета, с обязательным целевым характером
расходования на геологоразведку
Целевые виды работ по геологоразведке основываются на
рабочей программе недропользователя
Предусматривается следующие этапы геологоразведки:
•
•
•
Доразведка в рамках текущего контракта
Новая разведка в рамках нового контракта
Поиск
12
Прочие меры

Упрощение процедуры получения и применения льготы по НДПИ для
низкорентабельных месторождений (норма прямого действия, без ППРК) –
общепринятая мировая практика для месторождений с тяжелыми условиями
добычи

Также в части НДПИ предлагается ввести поправочные коэффициенты (по
аналогии с РФ) для глубоких скважин (подсолевых, более 5000 м). Так
капитальные затраты в бурение надсолевой скважины составляют порядка 3
млн.$, подсолевой – 25-30 млн.$

Применение ускоренной амортизации для последних периодов контракта на
недропользование

Применение инвестиционных преференций для проектов, связанных с
реализацией инвестиционных приоритетных проектов
13
Результаты
90,000
1,200,000
80,000
70,000
60,000
800,000
50,000
600,000
40,000
Добыча, тыс.тн
Налоги, млн.тг.
1,000,000
30,000
400,000
20,000
200,000
10,000
0
0
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
Объем добычи по текущему режиму
Объем добычи по предлагаемому режиму
Налоги по текущему режиму
Налоги по предлагаемому режиму
2024
На первом этапе (2016-2019гг.) происходит снижение налоговой нагрузки и направление
высвободившихся средств на ГРР, далее с 2020 года – рост объемов добычи и, соответственно,
опережающий рост поступлений в бюджет
14