АНАЛІЗ ТА ПОШУК ШЛЯХІВ ЗНИЖЕННЯ ВИТРАТ ОБҐРУНТУВАННЯ ОБСЯГІВ ВИРОБНИЦТВА НА ОСНОВІ
advertisement
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ ТА НАУКИ УКРАЇНИ ДОНБАСЬКА ДЕРЖАВНА МАШИНОБУДІВНА АКАДЕМІЯ ДЕМОНСТРАЦІЙНИЙ МАТЕРІАЛ до дипломної роботи магістра спеціальності 8.03050401 Економіка підприємства РЕШЕТНЯК ОЛЬГИ АНДРІЇВНИ АНАЛІЗ ТА ПОШУК ШЛЯХІВ ЗНИЖЕННЯ ВИТРАТ ВИРОБНИЦТВА В УМОВАХ ПАТ «ЕМСС» ТА ОБҐРУНТУВАННЯ ОБСЯГІВ ВИРОБНИЦТВА НА ОСНОВІ КРИТЕРІЇВ ПРИЙНЯТТЯ РІШЕНЬ Науковий керівник: Підгора Є.О. к.т.н., доцент Постановка проблемы: В себестоимости как в обобщающем экономическом показателе находят свое отражение все стороны деятельности предприятия : степень технологического оснащения производства и освоения технологических процессов; уровень организации производства и труда; степень использования производственных мощностей; экономичность использования материальных, трудовых ресурсов и другие условия и факторы, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность. Решение проблемы снижения себестоимости продукции непосредственно связано с повышением эффективности работы всего предприятия, т.к. снижение затрат на производство продукции может повлечь за собой снижение цены изделия на ту же величину при остающейся неизменной величине прибыли. Эффективное управление затратами является действующим инструментом повышения прозрачности и эффективности деятельности предприятия и его структурных подразделений и возможно только на основе комплексного и системного подхода к решению проблемы, то есть на основе единственной системы управления затратами предприятия. Цель магистерской работы состоит в разработке методологии статистической оценки эффективности управления себестоимостью на предприятии ПАО «ЭМСС». Объектом исследования является электросталеплавильный цех ПАО «ЭМСС», в котором осуществляется изготовление жидкой стали. В соответствии с поставленной целью в магистерской работе решены следующие взаимосвязанные задачи теоретического и прикладного характера: – обоснована необходимость управления затратами; –выявлены основные проблемы управления затратами в условиях функционирования современного предприятия; – рассмотрены системы управления затратами, широко применяемые за рубежом, а также их возможное применения на отечественных предприятиях; – обосновано управление затратами с точки зрения принятия управленческого решения; – разработана методология статистической оценки эффективности управления себестоимостью, с применением комплекса статистико-математических методов; – построена модель основной тенденции развития показателей эффективности управления себестоимостью, с экстраполяцией полученных результатов, также регрессионная модель; - даны рекомендации по совершенствованию системы управления затратами для увеличения эффективности деятельности предприятия; Таблица 1 АНАЛИЗ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПАО "ЭМСС" ЗА 2013-2014 ГОДЫ Показатели 2013 год 1. Объем производства электростали, тонн 119012,4 2. Объем производства в стоимостном 983454,51 выражении, т.грн. 3.Производственная себестоимость 609075,17 выпускаемой продукции, т.грн. 2014 год Абсолютное отклонение,+/- Относительное отклонение, % Темп изменения.,% 97839,6 -21172,8 -17,79 82,21 874793,75 -108660,76 -11,05 88,95 561651,97 -47423,20 -7,79 92,21 4.Среднесписочная численность ППП, чел. 3 421 3270 -151 -4,41 95,59 5. Литье,т Стальное литье - всего,т в т.ч. товарный выпуск,т из него: -ст. литье без м/о, т -ст. литье с м/о, т Чугунное литье,т 6.Поковки из слитков - всего,т в т.ч. товарный выпуск,т 7.Среднемесячная заработная плата работника, грн. 8.Слитки стальные (товарные), т 9.Цена реализации 1 т продукции, грн./т 18 712 15 897 12 331 10 743 1 588 2 815 61 530 43 282 11 469 8 739 5 273 4 616 657 2 730 53 159 35 608 -7 243 -7 158 -7 058 -6 127 -931 -85 -8 371 -7 674 -38,71 -45,03 -57,24 -57,03 -58,63 -3,02 -13,60 -17,73 61,29 54,97 42,76 42,97 41,37 96,98 86,40 82,27 3500,56 3671,84 171 4,89 104,89 19 715 9219,78 5 698 9567,26 -14 017 347 -71,10 3,77 28,90 103,77 1 Анализ производственной себестоимости электростали по ПАО «Энергомашспецсталь» за 2013 – 2014 г.г., т.грн. Показатели 2013 год 1. Прямые материальные затраты, в т.ч. 515202,21 Сырье 441815,42 Возвратные отходы 16903,24 Электроэнергия 45500,4 Природный газ 4900,34 Кислород 1860,88 Азот 18,86 Графитированные электроды 18591,86 ТЗР 2511,18 Вспомогательные материалы 16906,51 2. Прямые затраты на оплату труда, в т.ч. 10040,3 – Заработная плата основная 7162,31 – Заработная плата дополнительная 2877,99 3. Прочие прямые затраты, в т.ч. отчисления на 4319,36 социальные нужды 4.Общепроизводственные расходы (ОПР), в т.ч. 79513,3 – переменные ОПР 25231,78 – постоянные распределенные ОПР 54281,52 Итого производственная себестоимость 609075,17 Объем производства электростали, тонн 119012,4 Производственная себестоимость 1 т продукции, грн./т 5117,75 2014 год 474339,43 392063,86 14137,96 46963 8148,66 1958,73 20,18 23996,45 2208,64 13117,87 10212,64 7294,43 2918,21 4708,35 72391,55 26376,81 46014,74 561651,97 97839,6 5740,54 Абсолютное отклонение, (+/-) -40862,78 -49751,56 -2765,28 1462,60 3248,32 97,85 1,32 5404,59 -302,54 -3788,64 172,34 132,12 40,22 388,99 -7121,75 1145,03 -8266,78 -47423,20 -21172,80 622,79 Таблица 2 Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство электростали по ПАО «ЭМСС» Показатели 2013 год 2014 год Абсолютное отклонение,+/-21172,8 натуральном 119012,4 97839,6 2. Производственная себестоимость годового объема выпускаемой продукции, т.грн. 3. Переменные затраты на объем выпускаемой продукции, т.грн. 609075,17 561651,97 -47423,2 551295,73 487511,03 -63784,70 515202,21 449233,43 -65968,78 3.2. Переменная часть прямых затрат на оплату труда, т.грн. 7230,24 7910,11 679,87 3.3. Переменная часть прочих прямых затрат, т.грн. 3.4. Переменная часть ОПР, т.грн. 3631,5 3990,68 359,18 25231,78 4,6322545 26376,81 4,9827578 1145,03 0,350503261 57015,44 48906,94 -8108,5 5.1. Постоянная часть прямых затрат на оплату труда, т.грн. 1820,06 1842,53 22,47 5.2. Постоянная часть прочих прямых затрат, т.грн. 913,86 1049,67 135,81 5.3. Постоянная часть распределенных ОПР, т.грн. 54281,52 46014,74 -8266,78 1. Общий объем выпускаемой выражении (VBПобщ), т продукции в В т.ч. 3.1. Прямые материальные затраты, т.грн. 4. Удельные переменные затраты на 1 т выпускаемой продукции (Ві), т.грн./т 5. Общая сумма постоянных затрат на производство (А), т.грн. В т.ч. Модель анализа общей суммы затрат на производство: Зобщ=∑(VBПобщ∙УДі∙Ві) +А Подстановка факторов в модели методом полных цепных подстановок: ЗОБЩ Б 119012 ,4 4,63225454 57015 ,44 608311,17 т.грн. УСЛ 1 ЗОБЩ 97839 ,6 4,63225454 57015,44 510233,37 т.грн. УСЛ 2 ЗОБЩ 97839 ,6 4,9827578 57015,44 544526 ,47 т.грн. ЗОБЩ О 97839 ,6 4,9827578 48906 ,94 536417 ,97 т.грн. Определение влияния факторов модели на общую сумму затрат на производство: 1. Влияние фактора VBПобщ: ЗОБЩ VВВ 510233,37 608311,17 98077 ,8т.грн. ОБЩ Снижение объема выпускаемой продукции в натуральном выражении на 21172,8 т вызывает снижение общей суммы затрат на производство на 98077,8 т.грн. 2. Влияние фактора Ві: ЗОБЩ В 544526 ,47 510233,37 34293,1т.грн. i 3. Влияние фактора А: ЗОБЩ А 536417 ,97 544526 ,47 8108,50т.грн. Снижение общей суммы постоянных затрат на производство вызывает прямое снижение общей суммы затрат на производство на эту же сумму на 8108,5 т.грн. Таблица 3 Исходные данные для факторного анализа затрат на 1 т электростали по ПАО «ЭМСС» Показатели 1. Общий объем выпускаемой продукции в натуральном выражении (VBПобщ), т 2. Удельные переменные затраты на 1 т выпускаемой продукции (Ві), грн./т 3. Общая сумма постоянных затрат на производство (А), грн. 2013 год 2014 год 119012,40 97839,60 -21172,80 4632,25 4982,76 350,51 57015440,00 48906940,00 -8108500,00 Модель анализа себестоимости 1 т выпускаемой продукции имеет вид: Подстановка факторов в модели методом полных цепных подстановок: 57015440 грн. 4632,25 5111,33 119012 ,4 т 48906940 грн. 1 З1УСЛ 4632,25 5043,19 Т 119012 ,4 т 2 З1УСЛ Т З1БТ З1ОТ Абсолютное отклонение,+/- С1т А Вi VВВ ОБЩ 48906940 грн. 4632,25 5132,12 97839 ,6 т 48906940 грн. 4982,76 5482,63 97839 ,6 т Определение влияния факторов модели на величину себестоимости 1 т выпускаемой продукции: 1. Влияние фактора А: З1Т 2. Влияние фактора VBПобщ: З1Т VВВПоб 5132,12 5043,19 88,93грн. / т 3. Влияние фактора Ві: З1Т Bi 5482,43 5132,12 350,51грн. / т А 5043,19 5111,33 68,14грн. / т Таблица 4 Анализ общепроизводственных расходов электросталеплавильного цеха ПАО «Энергомашспецсталь» за 2013 – 2014 г.г., т.грн. 2013 год Показатели Общепроизводственные расходы В т.ч. Переменные ОПР Постоянные распределенные ОПР 2014 год Абс.откл. Структура, % 2013г. 2014г. 79513,3 72391,55 -7121,75 100,00 100 Абсолютное отклонение, +/– 25231,78 54281,52 26376,81 46014,74 1145,03 -8266,78 31,73 68,27 36,44 63,56 4,70 -4,70 Анализ переменной части общепроизводственных расходов электросталеплавильного цеха ПАО «ЭМСС» за 2013 – 2014 г.г., т.грн Материалы Энергоуслуги Транспортные услуги Износ производственного инструмента Итого переменная часть ОПР Транспортные услуги 2899,16 Отклонение ОтносиАбсолютное тельное,% 2310,87 16,65 -355,17 -4,84 -807,54 -21,79 2013 2014 год 13880,27 7345,62 3706,7 год 16191,14 6990,45 2899,16 299,19 296,06 -3,13 -1,05 25231,78 26376,81 1145,03 4,54 Показатели Износ производственно го инструмента 296,06 Материалы 16191,14 Резерв снижения с/c 2310,9 Материалы Энергоуслуги Транспортные услуги Энергоуслуги 6990,45 Рис1. Структура переменной части общепроизводственных расходов электросталеплавильного цеха ПАО «ЭМСС» Таблица 5 Анализ постоянной распределенной части ОПР электросталеплавильного цеха ПАО «ЭМСС» за 2013 – 2014 г.г., т.грн. Показатели Амортизация оборудования, транспортных средств, зданий и сооружений Материалы Энергоуслуги Зарплата управленческого персонала, специалистов, технических служащих Отчисления на социальные нужды Прочие расходы Итого постоянная часть распределенных ОПР Отчисления на социальные нужды 2211,82 Прочие расходы, 5232.32 2013 год 2014 год 10179,57 10802,48 19801,85 13078,23 7290,94 12500,5 2898,66 -3511,54 -7301,35 28,48 -32,51 -36,87 8380,83 3307,98 1808,81 54281,52 5700,93 2211,82 5232,32 46014,74 -2679,9 -1096,16 3423,51 -8266,78 -31,98 -33,14 189,27 -15,23 Амортизация оборудования, 13078.23 Отклонение Абсолютное, Относительное,% Резерв снижения с/с 2898,7 3423,5 Амортизация оборудования Материалы Энергоуслуги Энергоуслуги, 12500.5 Зарплата управленческого персонала 5700,93 Материалы, 7290.94 Зарплата управленческого персонала, специалистов, технических служащих Отчисления на социальные нужды Прочие расходы Рис2. Структура постоянной части общепроизводственных расходов электросталеплавильного цеха ПАО «ЭМСС» за 2014 г. Таблица 6 Обоснования рационального объема производства продукции электросталеплавильным цехом ПАО «Энергомашспецсталь» Платежная матрица прибыли, т.грн. Спрос (S) Предложение (П) 94 тыс.т 317832,8 98 тыс.т 317832,8 102 тыс.т 317832,8 106 тыс.т 317832,8 110 тыс. т 317832,8 94 тыс.т 295237,6 331357,6 331357,6 331357,6 331357,6 272642,4 308762,4 344882,4 250047,2 286167,2 322287,2 358407,2 358407,2 227452 263572 299692 335812 371932 0,2 0,4 0,2 0,1 0,1 98 тыс.т 344882,4 344882,4 102 тыс.т 106 тыс.т 110 тыс.т Вероятность(p) Таблица 7 Результаты выбора стратегий по различным критериям Прибыль при состояниях экономической среды, Пj Si П1 S1 S2 S3 S4 S5 П2 П3 П4 П5 КММ КВ 359711,68 359711,68 359711,68 359711,68 359711,68 359711,68 359711,68 336749,52 384034,56 384034,56 384034,56 384034,56 384034,56 336749,52 313787,36 352056,4 390325,44 390325,44 390325,44 390325,44 313787,36 290825,2 329094,24 367363,28 405632,32 405632,32 405632,32 290825,2 267863,04 306132,08 334401,12 382670,16 420939,2 420939,2 267863,04 0,2 0,4 0,2 0,1 КС КГ 61227,52 359711,68 36904,64 365120,55 45924,32 359710,2 68886,48 359709,47 391848,64 359708,74 КБ КЛ 359711,68 359711,68 374577,55 359711,68 359710,21 374577,55 344401,86 367364,02 323266,6 359709,47 0,1 Результаты расчета коэффициента вариации стратегий Прибыль при различных состояниях экономической среды Si S1 S2 S3 S4 S5 П1 359711,68 336749,52 313787,36 290825,2 Пj, тыс. грн. П2 П3 359711,68 359711,68 384034,56 384034,56 352056,4 390325,44 329094,24 367363,28 П4 359711,68 384034,56 390325,44 405632,32 П5 359711,68 384034,56 390325,44 405632,32 267863,04 0,2 306132,08 334401,12 382670,16 0,4 0,2 0,1 420939,2 0,1 М D ơ Kvar 359711,68 374577,55 359710,21 344401,86 0 357740001,21 820130876,6 1523100199,53 0 18914,02 28637,93 39026,92 0 5,1 7,9 11,3 323266,6 2063015082,73 45420,43 14,1 Таблица 8 Результаты обоснования рационального годового объема производства продукции электросталеплавильным цехом ПАО «Энергомашспецсталь» Критерии принятия Стратегии Объем производства, тыс.т Коэффициент вариации S5 110 Критерий Байеса S2 98 Критерий Вальда S1 94 Критерий Сэвиджа S2 98 Критерий Гурвица S2 98 Критерий максимакса S5 110 Критерий Лапласа S2 98 решений Таблица 9 Исходные данные для исследования наличия мультиколлинеарности на основе алгоритма Фаррара-Глобера Месяц х1 Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь 22556 23 516 31 579 32 983 35 328 38 018 35 148 33 134 42 976 30 813 24 224 15 649 х2 8 311 6 761 7 300 8 222 8 624 10 700 9 646 8 549 11865 10 499 7 634 7844 х3 1413 1671 1348 1913 1764 2116 1970 1549 1999 1768 1197 1138 х4 х5 553 643 524 736 683 812 758 601 779 688 466 444 х6 111 109 96 145 164 242 178 145 192 153 153 119 1091 713 843 735 2017 1974 1588 1187 1727 1545 2081 883 х7 8725 8656 8449 11093 9818 11974 12070 9599 13445 12736 9324 10520 х8 574 268 23 261 329 363 1586 301 760 235 396 207 у 43333 42337 50162 56088 58728 66198 62945 55065 73744 58437 45475 36804 Матричный график корреляции Теоретическое значение полинома 3-й степени у = 17 782,879+ 20 671,231t - 2 716,176t2 + 96,824t3 Рис 3. Расчёт теоретических значений полинома 3-й степени Доверительные интервалы прогноза на 3 месяца 70000 60000 60266.52 54543.72 55953.88 50000 43492.75 40000 40197.47 нижний предел 40494.67 прогноз 30000 верхний предел 26718.97 25851.22 20000 25035.47 10000 0 0 1 2 3 Рис 4. Доверительные интервалы прогноза на 3 месяца. 4 5 Уравнение множественной регрессии имеет вид: у =11595,8+6,5257х1+3,0609х2+3,0771х3, где: х1 – оснастка до года; х2 – общепроизводственные расходы; х3 – услуги сторонних организаций. Значимость коэффициентов линейной модели по критерию Стьюдента: - для b0: tp = 1,56661 > t = 1,363 – свободный член статистически значим; - для b1: tp = 1,37052 > t = 1,363 – коэффициент статистически значим; - для b2: tp = 2,5353 > t = 1,363 – коэффициент статистически значим; - для b3: tp = 1,42914 > t = 1,363 – коэффициент статистически значим. Предложения по снижению затрат на производство продукции: 1. Использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей. 2. Повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов . 3.Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ. 4. Совершенствование управления затратами предприятия посредством углубления процессов бюджетирования. 5. Оптимизация учета себестоимости продукции с применением зарубежных методов расчета себестоимости. 6. Построение и оптимизация плана производства продукции. 7. Определения оптимального объема производства продукции .
