Упрощенка и ЕНВД в 2013 году Глобальные изменения

Упрощенка и ЕНВД в 2013 году
Глобальные изменения
Автор
Марина Медведева,
к.э.н., профессиональный аудитор (аттестат МинФина РФ),
консультант ряда крупных аудиторских компаний и ВУЗов.
Федеральный закон № 94-ФЗ
от 25.06.12 г. Об УСНО
•
•
•
•
•
•
•
•
Остались прежними лимиты 45 и 60 млн.руб.
С 2014 года индексация.
Срок подачи заявления продлен до 31 декабря.
Вновь созданные – 30 к/д с даты постановки на учет.
Уведомления о смене объекта нужно направить до 31 декабря (9 января 2013 года)
При вынужденном уходе с УСНО, отчитаться и заплатить налог надо
сразу – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом,
в котором компания утратила право на УСНО.
С 1.01.13 г. переоценку на валютных счетах производить не надо.
Минфин разрешал уменьшать налог на СВ за тот период, в котором
компания их перечислила (Письмо от 14.06.11 № 03-11-06/2/94). С 13 г.
это единственно верный вариант.
Уточнено, что 6%-ники налог уменьшают только на пособие за первые
3 дня нетрудоспособности. Также можно уменьшить налог на
добровольные взносы страховым организациям.
При переходе на УСНО с 13 года остаточная стоимость НМА
не будет иметь значения.
Федеральный закон № 94-ФЗ о патенте
•
•
•
•
•
•
•
Появились новые виды деятельности, на которые
ИП могут купить патент (глава 26.5 НК РФ).
Например, розничная торговля через объекты нестационарной
торговой сети.
С 5 до 15 человек увеличилась численность работников,
при найме которых сохраняется право на патент. Это средняя
численность.
С 2013 года патент будут выдавать только до конца
календарного года (31.12.13). Заявление подается не позднее 20.12.12
Стоимость патента ИП не смогут уменьшать на уплаченные СВ.
Патент, как и ЕНВД, освобождает ИП от применения ККТ.
На большинство «патентных» видов деятельности
распространена та же льгота по взносам, которая предусмотрена
для компаний на УСНО (20% - в ПФР).
ИП на УСНО и ЕНВД могут уменьшать сумму налога на всю
уплаченную сумму СВ (без ограничения в 50%) – с 2012 года.
Федеральные законы № 94-ФЗ, 96-ФЗ о ЕНВД
•
•
•
•
•
•
•
•
Компании, которые в Московской области были на ЕНВД, могут без
опасений работать на этом спецрежиме и дальше – до 1.07.14 г.
ЕНВД с 2013 года становится добровольным режимом
для организаций и ИП (с 01 по 15.01.13 г. Заявление на отказ от
ЕНВД).
По ограничению численности работников ССЧ заменили на СЧ.
БД * ФП
ВД = ---------------------- * КД1, где ВД – сумма вмененного
дохода за м-ц
КД
БД – базовая доходность,
скорректированная на коэффициенты К1 и К2.
КД – количество к/д в месяце, КД1 – фактическое количество дней
осуществления предприн.деят-ти в месяце. Эта формула
применяется, если налогоплательщик начал или закончил
применять ЕНВД не с начала месяца.
Налог уменьшается на сумму СВ и пособий аналогично УСНО.
Доходы на УСНО
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Д 50, 51, 52 К 62 (в т.ч. авансы)
Д 60 К 62 - взаимозачет
Д 07, 08, 10, 41, 51 К 91/1 – подарки за исключением
п.11 ст.251 НК РФ
Д 60 К 91/1 – списание кредиторской задолженности по
истечении срока давности 3 года.
Положительные к/р с 2013 года в доходы не включаются
Суммовые разницы не являются доходом согласно ст.273 НК РФ.
Письмо МФ от 14.05.12 № 03-11-11/161: банковскую
комиссию больше не надо включать в доходы.
С 1.01.13 г. Организации на УСНО обязаны вести бухгалтерский
учет в полном объеме согласно № 402-ФЗ от 06.12.11 «О
бухгалтерском учете».
С 1.01.13 г. Промежуточная бухгалтерская отчетность
отменяется (№ 97-ФЗ от 29.06.12 г.)
Расходы на УСНО
•
•
•
•
•
•
•
•
Ст.346.16 НК РФ закрытый перечень расходов.
Ст.254, 255 НК РФ – открываем перечень (письмо УФНС по Москве
от 20.06.11 № 16-15/059319@).
Отрицательные к/р с 2013 года исключены из перечня.
Многофакторные модели:
Производство: Д 10 К 60 Д 60 К 51
Торговля
Д 90 К 41 Д 60 К 51 (третий фактор убрали:
Постановление Президиума ВАС № 808/10 от 29.06.10 г., письмо МФ
от 29.10.10 г. № 03-11-09/95).
ОС Д 01 К 08 (в течение кал.года) Д 60 К 51 (по мере оплаты)
Ст.54 НК РФ – не только для ОСНО.
ОС на УСНО
•
•
•
•
•
•
•
По приобретенным до перехода со СПИ:
- до 3-х лет – в течение первого к/г применения УСНО
- от 3-х до 15 лет – 50% в 1-й, 30% во 2-й, 20% в 3-й год
- свыше 15 лет – в течение 10 лет применения УСНО.
СПИ определяем по Классификатору, остаточную стоимость по гл.25
НК РФ. Для 6%-ной УСНО:
ПРИМЕР 1. ОС, СПИ 5 лет. На дату перехода на УСНО
остат.стоимость 80000 руб. Объект – доходы. В первый год УСНО
«списано» 50%. И если со след.года будет применяться ОСНО или
поменяется объект, для списания останется 40000 руб.
На д – р ст.346.16 п.3: запрет на продажу 3 года.
Минимальный налог, переходы
•
•
•
•
•
•
•
Если по итогам года (Д – Р) * 15% < Д * 1%, платим мин.налог.
Зачеты затруднены. Пост.През.ВАС от 01.09.05 г. № 5767/05.
Ст.346.25 НК РФ общий переходный принцип (ОСНО – УСНО):
Если был уплачен налог на прибыль, УСНО не платим.
Если был уплачен УСНО, налог на прибыль не платим.
Ст.346.17 НК РФ общий переходный принцип («Д» - «Д – Р»):
расходы, относящиеся к периоду «доходы», при переходе не
учитываются. Зарплата за декабрь, выплаченная в январе, или
декабрьская аренда, оплаченная в феврале.
НДС, начисл.с аванса на общем режиме, надо вернуть покупателю.
Зачет осущ.на ОСНО перед переходом
НДС, уплач.поставщикам на УСНО, можно взять к вычету при
перех.на ОСНО, если он не был учтен в расходах (по остаткам
товаров).
УСНО и НДС
- Д 62 К 90/1 118= Д 90/3 К 68 18= (основание – счет-фактура)
Опр.ВАС от 08.06.09 г. № ВАС-17472/08 доходы без НДС.
Опр.ВАС от 08.04.09 г. № ВАС-3855/09 покупатель берет к вычету.
- Ввоз товаров в РФ: НДС = (ТС + П + А) * 18% Д 07… К 19
- УСНО не освобождает от агентирования по НДС (аренда
гос.имущества, приобретение услуг у иностранца). Налог
списывается на расходы: Д 91/2 К 19.
- Входной НДС на УСНО включается в стоимость товаров, работ,
услуг: Д 07, 08, 10, 41, 20 К 60 118=. Важно хранить с/ф.
- УСНО – комиссионер обязан перевыставлять с/ф и вести журнал
учета полученных и выданных с/ф. Это не обязывает его платить
НДС.
Льготные СВ
УСНО + ЕНВД
- Письмо МЗСР от 14.06.11 г. № 2011-19:
Если применяется УСНО совместно с ЕНВД, можно применять льготный
тариф взносов к зарплате всех работников. Главное, чтобы доля
выручки от льготного вида бизнеса составляла не менее 70% в общем
объеме доходов. Даже если по основному виду деятельности
применяется ЕНВД
- Письмо МЗСР от 24.11.11 г. № 5004-19:
Если компания теряет право на УСНО по льготному виду деятельности,
скажем с 1.07, пересчитывать взносы с начала года по максимальной
ставке не надо.
- Письмо МЗСР от 15.09.11 г. № 3333-19:
Если за полугодие доходы от льготного вида превысили 70%, а за 9
месяцев снова меньше, надо пересчитать с 1.01 по макс. Если затем за
год снова будет более 70%, то с 1.01 по миним.ставке.