Для КФХ на рус. языке

Комитет развития малого и среднего бизнеса
Специальный налоговый режим для
крестьянских или фермерских хозяйств
(с учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2015 года)
Астана
март 2015 год
Виды специальных налоговых режимов:
1) специальный налоговый режим для субъектов
малого бизнеса включает в себя:
 специальный налоговый режим на основе патента;
 специальный налоговый режим на основе
декларации;
упрощенной
2) специальный налоговый режим для крестьянских
или фермерских хозяйств;
3) специальный налоговый режим для юридических лиц производителей
сельскохозяйственной
продукции,
продукции
аквакультуры
(рыбоводства)
и
сельских
потребительских
кооперативов.
2
Право применения специального налогового
режима
для крестьянских
или фермерских
хозяйств
Крестьянские
(фермерские) хозяйства
вправе самостоятельно
выбрать
только один из следующих режимов:
 специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;
 специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса;
 общеустановленный порядок.
Специальный налоговый режим для крестьянских или
фермерских хозяйств применяют крестьянские или
фермерские хозяйства при одновременном соответствии
следующим условиям:
1) совокупная площадь земельных участков
сельскохозяйственного назначения на правах частной
собственности и (или) землепользования (включая право
вторичного землепользования) не превышает следующей
предельной площади земельного участка, установленной
для: Акмолинской, Актюбинской, Восточно-Казахстанской,
Западно-Казахстанской, Карагандинской, Костанайской,
Павлодарской, Северо-Казахстанской областей - 3 500 га;
Атырауской, Мангистауской областей - 1 500 га; Алматинской, Жамбылской,
Кызылординской, Южно-Казахстанской областей - 500 га, в районах, расположенных
на землях пустынных и предгорно-пустынно-степных почвенно-климатических зон
(Бетпак Дала, пески возле озера Балхаш), - 1 500 га;
2) осуществляют исключительно виды деятельности, на которые распространяется
данный специальный налоговый режим;
3) не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
3
Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских
хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе
уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность
крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной
продукции,
продукции
аквакультуры
(рыбоводства),
переработке
сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства)
собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по
производству, переработке и реализации подакцизных товаров.
Право применения специального налогового режима предоставляется
крестьянским или фермерским хозяйствам при наличии на территории
Республики
Казахстан
земельных
участков
на
правах
частной
собственности и (или) землепользования (включая право вторичного
землепользования).
Плательщики единого земельного налога не являются плательщиками
следующих видов налогов и других обязательных платежей в бюджет:
– индивидуальный подоходный налог с доходов от деятельности
крестьянского или фермерского хозяйства;
– плата за эмиссию в окружающую среду;
– земельного налога и (или) платы за
пользование земельными участками;
– налога на транспортные средства;
– налога на имущество.
Ставка единого земельного налога от 0,15%
до 0,75% (исходя из совокупной площади
земельных участков к совокупной оценочной
стоимости земельных участков).
4
Порядок применения
Для применения специального налогового режима для крестьянских
или фермерских хозяйств при переходе с общеустановленного порядка или
иного специального налогового режима индивидуальным предпринимателем в
налоговый орган по месту нахождения земельного участка представляется
уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Вновь образованные индивидуальные предприниматели выбор
специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств
осуществляют в налоговом заявлении о регистрационном учете в качестве
индивидуального предпринимателя.
При этом датой начала применения указанного специального
налогового режима является:
 для вновь образованных индивидуальных предпринимателей – дата
государственной регистрации индивидуального предпринимателя в
налоговых органах;
 для индивидуальных предпринимателей при переходе с общеустановленного
порядка или иного специального налогового режима налогообложения –
первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено
уведомление о применяемом режиме налогообложения.
5
Добровольное прекращение применения
специального налогового режима на основе
единого земельного налога
При добровольном прекращении применения специального налогового
режима на основе единого земельного налога и принятии решения о переходе на
общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим, в
налоговый орган
представляется уведомление
о применяемом режиме
налогообложения.
При этом:
 датой прекращения применения специального налогового режима для
крестьянских или фермерских хозяйств будет являться последнее число
месяца, в котором представлено уведомление о применяемом режиме
налогообложения;
 датой начала применения общеустановленного порядка или иного
специального налогового режима будет являться первое число месяца,
следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о
применяемом режиме налогообложения.
6
Прекращение применения специального
налогового режима на основе единого
земельного налога при несоответствии
условиям применения
В случаях возникновения условий, не позволяющих
применять специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских
хозяйств, индивидуальные предприниматели представляют уведомление о
применяемом режиме налогообложения в налоговый орган в течение пяти рабочих
дней с даты возникновения несоответствия условиям и переходит на
общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим.
При этом:
 датой прекращения применения специального налогового режима для
крестьянских или фермерских хозяйств будет являться последнее число месяца,
предыдущего месяцу, в котором возникли условия, не позволяющие применять
специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;
 датой начала применения общеустановленного порядка или иного специального
налогового режима будет являться первое число месяца, в котором возникли
условия, не позволяющие применять специальный налоговый режим для
крестьянских или фермерских хозяйств.
7
Исчисление единого земельного налога в отдельных случаях
Крестьянские или фермерские хозяйства исчисляют единый земельный
налог за фактический период владения земельным участком на праве
землепользования.
Оценочная стоимость земельного участка за фактический период владения
земельным участком определяется путем деления оценочной стоимости земельного
участка на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического периода
владения земельным участком.
При передаче крестьянским или фермерским хозяйством земельного
участка в аренду другому крестьянскому или фермерскому хозяйству каждая из
сторон исчисляет единый земельный налог за фактический период владения
(пользования) земельным участком.
Исчисление единого земельного налога арендатором за фактический период
пользования производится начиная с месяца, следующего за месяцем получения
земельного участка в аренду.
Исчисление единого земельного налога арендодателем производится за
период фактического владения земельным участком включая месяц, в котором
земельный участок был передан в аренду.
8
Особенности исчисления социального
налога при применении ЕЗН
Плательщики
единого
земельного
налога
ежемесячно
исчисляют суммы социального налога по ставке 20 % от месячного
расчетного показателя, установленного законом о республиканском
бюджете и действующего на первое января соответствующего
финансового года, за каждого работника, а также за главу и
совершеннолетних
членов
крестьянского
или
фермерского
хозяйства.
Обязательства
за
совершеннолетних
членов
крестьянского или фермерского хозяйства по исчислению и уплате
социального налога возникают с начала календарного года, следующего
за годом достижения ими совершеннолетия.
Исчисленная
сумма
социального
налога
подлежит
уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в
соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном
социальном страховании».
При превышении суммы социальных отчислений над суммой
социального налога сумма социального налога становится равной нулю.
9
Исчисление единого земельного
налога
Исчисление единого земельного налога по пашням производится путем
применения следующих ставок исходя из совокупной площади земельных
участков к совокупной оценочной стоимости земельных участков:
№
п/п
1
1
Площадь земельных
участков (гектар)
2
до 500
3
0,15 %
2
от 501
включительно
3
от 1001 до 1500
0,3
%
от
оценочной
стоимости
с
включительно
1000 гектаров + 0,45 % от оценочной стоимости с гектаров,
превышающих 1000 гектаров
4
до
Ставка налога
0,15
%
от
оценочной
стоимости
с
500 гектаров + 0,3 % от оценочной стоимости с гектаров,
превышающих 500 гектаров
от 1501 до 3000
0,45
%
от
оценочной
стоимости
с
включительно
1500 гектаров + 0,6 % от оценочной стоимости гектаров,
превышающих 1500 гектаров
свыше 3000
5
1000
0,6
%
от
оценочной
стоимости
с
3000 гектаров + 0,75 % от оценочной стоимости гектаров,
превышающих 3000 гектаров
10
Исчисление единого земельного налога по пастбищам,
естественным сенокосам и другим земельным участкам, используемым в
деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим,
производится путем применения ставки 0,2 % к совокупной оценочной
стоимости земельных участков.
11
Эмиссия в окружающую среду
Не являются плательщиками платы
плательщики единого земельного налога – по
эмиссии в окружающую среду, образуемой
в результате осуществления деятельности, на
которую распространяется специальный
налоговый режим для крестьянских или
фермерских хозяйств.
Для крестьянских или фермерских хозяйств в
общеустановленном порядке, за
размещение отходов сельхозпроизводства,
в том числе навоз, птичий помет, ставка
платы за 1 тонну составляет 0,001 МРП
(в 2015 году за 1 тонну 1,982 тенге).
12
Сроки уплаты отдельных видов налогов и других
обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений
и перечисления обязательных пенсионных взносов
Уплата единого земельного налога, социального налога,
индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника
выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных
источников, социальных отчислений, перечисление обязательных
пенсионных взносов производятся в следующем порядке:
 суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового
периода, не позднее 10 ноября текущего налогового периода;;
 суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового
периода, не позднее 10 апреля налогового периода,
следующего за отчетным налоговым периодом.
Уплата социального налога и индивидуального подоходного
налога, удерживаемого у источника выплаты, производится по
месту нахождения земельных участков.
13
Сроки представления налоговой декларации для
плательщиков единого земельного налога
В декларации для плательщиков единого земельного налога отражаются
исчисленные суммы единого земельного налога, социального налога,
индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты,
платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников,
обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
Декларация для плательщиков единого земельного
налога представляется не позднее 31 марта
налогового периода, следующего за отчетным
налоговым периодом, в налоговые органы по месту
нахождения земельных участков.
14