Виды государственной налоговой политики и приоритеты ее


Эффективность государственного налогового
менеджмента во многом зависит от типа
принятой налоговой политики. Отсюда —
важность вопроса типизации или видовой
классификации налоговой политики. Такую
классификацию можно провести по ряду
функциональных критериев: масштабности и
долговременности целей, в зависимости от
общей целевой и стратегической
направленности налоговой политики,
территориальному признаку и узкой
специализации налоговой политики.


1. По масштабности и долговременности
целей и задач следует различать:
стратегическую (обычно долговременную, на
срок от 3 и более лет) и тактическую (от 1 года
до 3 лет) составляющие общей налоговой
политики.
Стратегия и тактика должны дополнять и
развивать друг друга. Если тактические задачи
постоянно меняются, не будучи до конца
решенными, и противоречат общей налоговой
стратегии, то вряд ли можно ожидать от такой
налоговой политики сколько-нибудь
значимого положительного результата
(эффекта).





2. В зависимости от приоритетов общей
целевой направленности мер в области
управления налоговым процессом
необходимо выделять следующие
разновидности налоговой политики:
фискальную;
регулирующую;
контрольно-регулятивную;
комбинированную (равновесную).

3. В зависимости от стратегической
направленности государственного
регулирования следует различать
стимулирующую и сдерживающую налоговую
политику. Последний тип налоговой политики
возможен для стран с развитой рыночной
экономикой в периоды, когда возникает
необходимость предотвращения кризиса
перепроизводства и установления в этой связи
более жестких налоговых режимов. Для стран,
находящихся в условиях стагфляции, речь
может идти только об эффективной
стимулирующей политике.

4. По территориальному признаку
налоговую политику условно можно
разделить на федеральную\ региональную
и местную. Условно потому, что в
настоящее время региональные, а особенно
местные, органы власти в России не
обладают пока еще соответствующими
налоговыми правами и полномочиями,
достаточными для проведения
самостоятельной налоговой политики.

5. По признаку узкой специализации
выделяют в отдельные виды:
инвестиционную и социальную налоговую
политику, таможенную политику и политику
в области применения специальных
налоговых режимов, политику налогового
регулирования доходов, и т.д.

Налоговая политика России отражает
противоречивый характер современного
этапа развития страны. С одной стороны,
задачи, стоящие перед обществом в
области структурной перестройки
экономики и социальной сферы, требуют
увеличения налоговых поступлений в
бюджетную систему.

С другой стороны, необходимость ускоренного
экономического роста, активизации
инвестиционной деятельности и поддержки
частного предпринимательства предполагает
проведение либеральной налоговой политики,
включая снижение налоговых ставок и
расширение налоговых преференций. В этих
условиях эффективной следует считать
комбинированную налоговую политику,
которая обеспечивает налоговое равновесие —
эффективное выполнение налогами всех
функций.

Несмотря на ряд уже реализованных в
последние годы Правительством РФ мер в
области реформирования
налогообложения, еще длительное время
основными приоритетами эффективной
налоговой политики останутся следующие
ее стратегические направления:

1. Проведение реструктуризации и
переориентация целевой направленности
российской налоговой системы. Необходимо
изменить структуру налоговой системы с целью
уловить «теневые» финансовые потоки,
построить налогообложение таким образом,
чтобы заинтересовать предприятия и
предпринимателей в легализации объемов
производства, экспорта, продаж и доходов
(прибыли, оплаты труда,
предпринимательского и валового доходов).


2.Обеспечение роста налоговых поступлений в
бюджеты бюджетной системы Российской
Федерации исключительно за счет
наращивания объемов производства, продаж и
доходов.
3.Снижение налогового бремени на
товаропроизводящую сферу до оптимального
для России уровня на основе оптимизации
налоговых ставок и упорядочения налоговой
базы основных налогов, определяющих
структуру доходов бюджета.

a)
b)
c)
Для реализации названных стратегических направлений
эффективной налоговой политики необходимо решить
комплекс следующих первоочередных задач:
установление оптимальных ставок основных налогов,
приведение в количественное равновесие ставок
совокупных налоговых начислений на оплату труда с
оптимальной ставкой налога на прибыль;
создание рынка прав на загрязнение окружающей
среды и повышение значимости налогов штрафного
типа за нерациональное природопользование, как
важнейшего элемента такого рынка;
снятие
ограничений
с
налоговых
льгот
инвестиционного характера, включая инвестиционный
налоговый
кредит,
связанных
с
развитием
производства,
прикладной
науки
и
техники;
установление налоговых льгот по лизингу в
производственной и научно-технической сфере;
d) переход от порядка применения ставки 0% к порядку
простого освобождения от НДС экспорта природного сырья
и продуктов его первичной переработки с целью борьбы с
«лжеэкспортом» и предотвращения потерь доходов
бюджета;
e) с целью увеличения поступлений по налогу на доходы
физических лиц и других налоговых начислений на оплату
труда, а также проведения в жизнь социальной политики в
виде законодательного установления на федеральном и
региональных уровнях достойного (реального) уровня
минимальной
оплаты
труда
наемных
работников,
соответствующего
научно
обоснованному
объему
«потребительской корзины»;
f) принятие мер по упорядочению таможенного регулирования,
препятствующих утечке капитала за границу, ущемлению
интересов отечественных предприятий.


4. Пересмотр позиции государства по отношению к
доходам от государственного имущества и
собственности. Чем больше будут неналоговые
доходы, тем больше возможностей для снижения
налогового бремени на товаропроизводителей.
5. Развитие инфраструктуры процесса сбора
налогов путем полной автоматизации налогового
процесса, внедрения современной компьютерной
техники и информационных технологий для
проведения налогового контроля, создания единой
универсальной базы данных, включающей всех
налогоплательщиков России, для внедрения
автоматизированных контрольных технологий.