4.1_Kratkiy_konspekt__lektsiy_Razdel_1._Teoriya_finansovx
advertisement
КРАТКИЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ по разделу 1. «Теория финансов» СОДЕРЖАНИЕ 1. Сущность и функции финансов 2.Финансовая система государства 3.Финансовая политика государства 4.Финансовый механизм государства 5.Управление финансами государства 6.Финансовое планирование и прогнозирование 7.Финансовый контроль 8.Страхование в системе финансовых отношений 9.Социальная защита населения и социальное страхование 10.Государственный бюджет 11.Налоги в системе финансовых отношений 12.Государственный кредит 13.Роь финансов в социально-экономическом развитии государства Тема 1. Сущность и функции финансов 1.1Возникновение финансов и развитие науки о финансах 1.2 Экономическая сущность и необходимость финансов 1.3 Функции финансов 1.4 Финансовые ресурсы государства: понятие, состав и источники формирования 1.1 Возникновение финансов Возникновение финансов непосредственно связывается с функционированием государства. Именно функционирование государства предполагает установление определенных взаимоотношений по распределению и перераспределению создаваемых экономических благ между государством (в лице верховной власти) и остальными субъектами воспроизводственных отношений. Во времена первобытно - общинного строя не было государства – не было и финансов. Но уже в рабовладельческом государстве возникла необходимость централизации части экономических благ в руках правителей для содержания войска, охраны границ, сохранения власти и т.п. Потребности государства удовлетворялась путем установления различного рода натуральных повинностей и сборов. С развитием товарно-денежных отношений государственность и экономика укреплялись. Потребность в централизации части доходов общества увеличилась. Формирование и использование общегосударственного фонда стало носить устойчивый и системный характер. Постепенно возникли системы государственных доходов и расходов с определенным составом, структурой и законодательным закреплением. Налоги в денежной форме стали основным источником наполнения бюджета, обозначились четыре основных направления бюджетных расходов: на военные цели, управление, поддержание тех или иных сфер экономики, на социальные нужды. Отношения, связанные с формированием и использованием бюджета стали называться финансовыми отношениями. Крупномасштабное и качественно новое развитие финансовых отношений произошло в 19-20 в. Во всех странах произошло огосударствление значительной части национальных доходов. Государство стало собственником и распорядителем до 50 % его объема. Располагая огромными суммами денежных средств, государство стало оказывать большое влияние на социально-экономическое развитие общества. Значительное развитие получила государственная поддержка экономики. Это выразилось в том, что возросли государственные капитальные вложения, направляемые в электроэнергетику, угольную, газовую и другие отрасли промышленности, на поддержку сельского хозяйства. Значительно повысились затраты на развитие научно-технического прогресса. Государство стало активно помогать монополиям своей страны в острой конкурентной борьбе на рынке, предоставляя экспортным фирмам, так называемые, экспортные премии. Демократизация общественной жизни привела к тому, что произошли существенные изменения в структуре государственных расходов: увеличилась доля расходов на социальные цели общества. Все острее стал ощущаться дефицит бюджетных средств и окончательно сформировался государственный кредит Огромные государственные расходы обусловили необходимость увеличения налоговых поступлений - главного финансового инструмента мобилизации ресурсов в государственный бюджет. Таким образом, можно с уверенностью утверждать, что возникновение финансов связано с развитием государства. И самая первая концепция сущности финансов была императивной, то есть, основанной на понимании в роли первопричины финансовых (распределительных) отношений только одностороннего волеизъявления государства. Пика своего развития императивная концепция финансов достигла в период полного огосударствления экономики. Государство в тех обстоятельствах действительно полностью определяло характер, направления и границы распределительных отношений. Однако с развитием рыночной экономики «центр тяжести» в управлении сместился с государства на организации. Безусловно, государство и сегодня активно влияет на выбор методов и способов организации финансовых отношений на уровне микроэкономики. Но оно воздействует лишь на формы проявления финансовых отношений, сама же категория «финансы» остается объективной и существует независимо от волеизъявления государства. По причине своего очевидного отрыва от действительности императивная концепция постепенно утратила свое доминирующее значение. Освободившуюся нишу в теории финансов заняли воспроизводственная и распределительная концепции, которые сформировались в границах трудовой теории стоимости и получили параллельное развитие. Белорусская финансовая школа основана на распределительной концепции сущности финансов. 1.2 Экономическая сущность и необходимость финансов Экономическая сущность финансов познается на основе дифференциации этой категории с другой родственной категорией – деньги. Деньги – это товар особого рода, стихийно выделившийся в общей массе товаров. Его особенность состоит в том, что он по сути представляет собой всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряются затраты труда товаропроизводителей. Сущность денег выражается в их функциях. На современном этапе деньги выполняют пять функций: меры стоимости; средства сбережения; средства платежа; средства образования накоплений и сбережений; мировых денег. Деньги присутствуют на всех стадиях процесса общественного воспроизводства, опосредуя создание и движение созданной стоимости к потребителю. Финансы представляют собой только специфическую часть денежных отношений, где деньги, присутствуя, не выполняют ни одной из своих классических функций, а используются как инструмент распределения вновь созданной стоимости. Распределение также обеспечивает движение части стоимости к потребителям. Распределительные процессы возникают только на второй стадии процесса общественного воспроизводства. Они обеспечивают обособление части созданных доходов в целевые фонды денежных средств: централизованных (функционируют на уровне государства) и децентрализованных (функционируют на уровне микроэкономики) Формирование таких фондов и строго целевой характер последующего использования средств из них обеспечивают максимально эффективное их расходование (по сравнению с нефондовым расходованием денежных средств). Распределительным процессам свойственно одностороннее движение стоимости, в отличие от классических обменных (денежных) операций, где движение стоимости всегда двустороннее. Совокупность денежных отношений, возникающих в связи с формированием и использованием денежных фондов, образуют финансовые отношения. Главное назначение финансов заключается в обеспечении распределения доходов общества (с целью финансового обеспечении выполнения всех функций государства и субъектов хозяйствования), а также в осуществлении контроля за расходованием финансовых ресурсов. Из такой формулировки предназначения финансов вытекают две его функции: распределительная и контрольная. Приведенный состав функций финансов отличается от вышеприведенных функций денег, что также указывает на недопустимость отождествления этих важнейших экономически категорий. Финансовые отношения, определяющим содержание финансов –это отношения, которые возникают: между хозяйствующими субъектами в процессе реализации продукции, оказания услуг, приобретения товарно-материальных ценностей; между хозяйствующими субъектами и вышестоящими организациями при создании совместных фондов денежных средств и их использовании; между хозяйствующими субъектами и государством, органами местного самоуправления при формировании бюджетов, бюджетных и внебюджетных фондов, а также при финансировании из них ряда затрат; между государством и населением по поводу взимания налогов, сборов, получения займов, привлечения вкладов в коммерческие банки, выплаты пенсий, пособий и т. п.; между хозяйствующими субъектами и банковской системой при получении и погашении кредитов, а также процентов за пользование указанными кредитами; внутри хозяйствующих субъектов при формировании и использовании целевых фондов денежных средств; между отдельными звеньями бюджетной системы; между хозяйствующими субъектами и страховыми организациями при уплате страховых взносов и возмещении из страховых фондов ущерба при наступлении страховых рисков. Таким образом: финансы – это объективная экономическая категория, сущность которой проявляется на второй стадии процесса общественного воспроизводства, стадии распределения; финансовые отношения – это специфическая часть денежных отношений, где деньги, присутствуя не выполняют своих функций, а используются в роли инструмента распределения созданных обществом доходов и их обособления в целевые централизованные и децентрализованные фонды; фондовый характер использования доходов и одностороннее движение стоимости являются отличительными чертами финансов. 1.3 Функции финансов Функции – это внешнее проявление свойства какого-либо объекта в данной системе отношений. Сущность любого явления познается через его функции. Применительно к экономической категории функции означают проявление ее сущности в действии, специфические способы выражения присущих категории свойств. Функции являются всегда производными от сущности, которую они выражают. Они раскрывают предназначение той или иной категории. Предназначение финансов, как уже указывалось, сводится к распределению доходов общества и контролю за распределительными процессами. Поэтому, финансам свойственны две функции: распределительная и контрольная. Распределительная функция финансов проявляется при распределении национального дохода, когда происходит создание так называемых основных, или первичных доходов. Основные доходы формируются у участников сферы материального производства и делятся на две группы: а) заработная плата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, других категорий работников, занятых в сфере материального производства; б) доходы организаций сферы материального производства. Однако первичных доходов далеко недостаточно для того, чтобы успешно развивать приоритетные отрасли и сферы национальной экономики, например, машиностроение, образование, здравоохранение, управление, социальное страхование и социальное обеспечение и т.п. Необходимо дальнейшее перераспределение национального дохода между отраслями производственной и непроизводственной сферы, между территориями, а также между различными социальными группами населения. В результате такого перераспределения образуются вторичные или производные доходы. К ним относятся, в частности, доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, и налоги, уплачиваемые обладателями первичных доходов. Участвуя в распределении и перераспределении национального дохода, финансы способствуют трансформации пропорций, возникших при первичном распределении национального дохода в конечное его распределение и использование. Другими словами – вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода. Доходы, создаваемые в ходе перераспределения национального дохода, должны обеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами, между размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, и объемом и структурой средств производства и предметов потребления - с другой. Таким образом, распределительная функция финансов обеспечивает распределение и перераспределение национального дохода между: отраслями сферы материального производства; отдельными территориями, регионами страны; формами собственности; производственной и непроизводственной сферами экономики; социальными группами населения. Финансы выполняют распределительную функцию также в процессе формирования и распределения доходов организаций. Контрольная функция финансов проявляется в контроле за распределением валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. Контрольная функция финансов – объективна, она не зависит от воли и сознания людей. Однако, реализуется она не сама по себе, а через специальный финансовый аппарат. В зависимости от того, кто осуществляет финансовый контроль, он может быть общегосударственным, ведомственным, внутрихозяйственным, общественным и аудиторским. Большую роль в осуществлении финансового контроля играют Министерство финансов Республики Беларусь и его органы, специальные финансовые подразделения отраслевых Министерств и ведомств (финансовые управления или отделы), учреждения банков, Комитет государственного контроля Республики Беларусь, высшие органы государственной и исполнительной власти – Президент, парламент, Совет министров страны и др. В условиях рыночных отношений финансовый контроль направлен на обеспечение динамичного развития экономики, ускорение научнотехнического прогресса, всемерное улучшение качества работы во всех звеньях национальной экономики. Он охватывает производственную и непроизводственную сферу и нацелен на повышение экономического стимулирования, на рациональное и бережное расходование финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение бесхозяйственности и расточительства. Одна из важных задач финансового контроля – проверка соблюдения финансового законодательства, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам. В условиях развития рыночных отношений формы и методы финансового контроля, осуществляемые названными выше органами, постоянно меняются и совершенствуются. 1.4Финансовые ресурсы государства: понятие, состав и источники формирования Финансовые ресурсы – это совокупность реальных денежных средств, находящихся в распоряжении государства, хозяйствующих субъектов, органов местного самоуправления. Финансовым ресурсам, также как и финансам присущи определенные признаки: 1) они всегда являются денежными средствами; 2) финансовые ресурсы всегда имеют собственника или лицо, которое распоряжается ими; 3) финансовым ресурсам характерна целевая направленность, т.е. на расширение производства, материальное стимулирование и социальные нужды работников, приобретение оборудования и т.д. Централизованные финансовые ресурсы – денежные поступления, доходы, накопления, образованные в процессе распределения ВВП, части национального богатства, поступлений от внешнеэкономической деятельности, находящиеся в распоряжении государства, аккумулируемые в централизованных фондах денежных средств и используемые на удовлетворение общегосударственных потребностей. В составе централизованных финансовых ресурсов основную долю занимают налоговые доходы. Значительная часть централизованных финансовых ресурсов сосредоточена в государственном бюджете и государственном внебюджетном Фонде социальной защиты населения Республики Беларусь. Централизованные финансовые ресурсы используются: на финансирование общегосударственных расходов; национальной обороны, правоохранительной деятельности и обеспечение безопасности государства; национальной экономики; охрану окружающей среды; здравоохранения, физкультуры и спорта, культуры, средств массовой информации; образования и социальной политики и др. Объем, состав и структура финансовых ресурсов государства устанавливаются в ходе разработки финансовой политики. Формы мобилизации финансовых ресурсов постоянно изменяются и совершенствуются. Важнейшим источником финансовых ресурсов государства выступает ВВП Децентрализованные финансовые ресурсы – финансовые ресурсы организаций, индивидуальных предпринимателей – денежные поступления, доходы, которые формируются в процессе распределения стоимости ВВП, находятся в собственности или распоряжении субъектов хозяйствования и используются на расширенное воспроизводство и удовлетворение других их потребностей. Формирование финансовых ресурсов субъектов хозяйствования осуществляется за счет определенных источников. В частности, первоначальное формирование собственных финансовых ресурсов происходит в момент учреждения субъекта хозяйствования, когда образуется его уставный фонд (уставный капитал). На действующих предприятиях формирование финансовых ресурсов может осуществляться за счет следующих групп источников: 1) собственных и приравненных к ним средств: прибыли организаций; других форм денежных накоплений; минимальной задолженности по заработной плате работникам, по авансам заказчиков за выполнение определенных работ; по налоговым и неналоговым платежам, отчислениям; 2) мобилизуемых на финансовом рынке: поступлений от продажи собственных ценных бумаг (акций, облигаций); дивидендов и процентов по ценным бумагам других эмитентов; банковских кредитов; доходов по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами; 3) поступающих в порядке перераспределения: сумм страховых возмещений по наступившим рискам; бюджетных субсидий; сумм, поступающих от вышестоящих организаций из отраслевых фондов; паевых (долевых) взносов. Использование децентрализованных финансовых ресурсов менее регламентировано, чем централизованных ресурсов. Оно осуществляется по следующим направлениям: финансирование текущих потребностей деятельности организации с целью обеспечения нормального функционирования производства; уплата предусмотренных действующим законодательством налогов и платежей в бюджет; внесение страховых взносов по обязательным видам страхования; возврат заемных средств, уплата процентов за пользование кредитами; финансирование расходов, связанных с расширением производства; осуществление научноисследовательских и опытно-конструкторских работ; инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги; материальное стимулирование работников, оказание услуг социального характера работникам и членам их семей; финансирование благотворительной деятельности, спонсорства. Финансовые ресурсы и капитал. Финансовые ресурсы, вложенные в производство и приносящие прибыль, образуют капитал. Он выступает в качестве превращенной формы финансовых ресурсов и делится на собственный и заемный капитал. Соотношение собственного и заемного капитала образует финансовую структуру капитала. Финансовые ресурсы, направленные на содержание объектов социальной сферы, числящиеся на балансе организаций, на создание резервных фондов, фондов потребления, капиталом не являются, так как не создают прибавочной стоимости. Следовательно, понятие финансовые ресурсы шире, чем понятие капитал. Таким образом, финансовые ресурсы – денежные поступления, доходы, накопления, находящиеся в собственности либо в распоряжении субъектов хозяйствования, государства, аккумулируемые в различных фондах денежных средств, как централизованных, так и децентрализованных и используемые в соответствии с их целевым назначением. Вопросы для повторения: Каковы исторические условия возникновения финансов? В чем состоит социально-экономическая сущность финансов? Какие виды денежных отношений включаются в понятие финансов? Дайте определение финансов государства. Раскройте причины необходимости финансов в условиях рыночных отношений. 6. Дайте характеристику распределительной функции финансов. 7. Дайте характеристику контрольной функции финансов. 9. Раскройте понятие и содержание финансовых ресурсов государства. 10. Назовите источники формирования централизованных финансовых ресурсов. 11. Назовите источники формирования децентрализованных финансовых ресурсов. 12. Как соотносятся между собой категории «финансовые ресурсы» и «финансовый капитал» . 1. 2. 3. 4. 5. Тема 2. Финансовая система государства 2.1Общее понятие о финансовой системе государства 2.2 Состав финансовой системы Республики Беларусь 2.3Сферы и звенья финансовой системы, их краткая характеристика 2.1 Общее понятие о финансовой системе государства Необходимость систематизации финансовых отношений. При всей качественной однородности финансовых отношений они, тем не менее, различаются между собой формами и методами мобилизации финансовых ресурсов, направлениями их использования. Например, у организаций реального сектора экономики финансовые ресурсы формируются за счет прибыли от текущей, инвестиционной, финансовой деятельности. Государственный бюджет страны образуется в основном за счет налоговых доходов, уплачиваемых субъектами хозяйствования, населением и т.п. С учетом сказанного, можно утверждать, что финансовые отношения сложные, многоцелевые, разновекторные. Эффективное управление ими требует их систематизации. Подходы к систематизации финансовых отношений. На практике в совокупности финансовых отношений выделяют: а) сферы финансовых отношений – группы финансовых отношений, которые функционируют на различных уровнях национальной экономики: макроуровень (уровень финансовых отношений государства) и микроуровень (уровень финансовых отношений организаций); б) звенья финансовых отношений – однородные их групп, выделяемые в границах каждой сферы. Каждая сфера финансовых отношений и каждое их звено имеют определенные отличия. Однако эти отличия внутри единого целого, все звенья тесно взаимосвязаны и составляют единую финансовую систему. Финансовыая и кредитная система. К финансовой системе непосредственно примыкает и тесно взаимодействует с ней кредитная система, которая представляет собой совокупность кредитных отношений и институтов (то есть учреждений), организующих эти отношения. Это приводит к тому, что в деловом обиходе определенное распространение имеет термин «Финансово-кредитная система Республики Беларусь». Однако, отечественная финансовая школа исходит из того факта, что в отличие от финансовой системы кредитная система оперирует только возвратными денежными средствами. Поэтому кредитную систему нельзя включать в финансовую систему, ее следует рассматривать как самостоятельную. При этом, признается ее огромное воздействие на состояние финансов, на все стороны социально-экономического развития страны. Исходя из сказанного, финансовая система представляет собой совокупность обособленных, но взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений и соответствующих им финансовых учреждений, организующих образование, распределение и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. 2.2 Состав финансовой системы Республики Беларусь Сферы финансовых отношений. Финансовая система любого государства, в том числе и Республики Беларусь, состоит из сфер и звеньев. Определяющим критерием выделения отдельных сфер финансовой системы является наличие в стране конкретных носителей финансовых отношений. Таковыми являются: 1) субъекты хозяйствования и 2) государство. Исходя из этого в составе финансовых отношений выделяют две крупные сферы: 1)финансы субъектов хозяйствования различных форм собственности (децентрализованные финансы); 2) общегосударственные (централизованные) финансы. Звенья финансовых отношений. Внутри сферы «Финансы субъектов хозяйствования» выделяются три звена финансовых отношений в соответствии с характером деятельности субъектов: а) финансы коммерческих организаций; б) финансы некоммерческих организаций; в) финансы домашних хозяйств. В состав сферы «Общегосударственные финансы» включаются следующие звенья: а) государственный бюджет (республиканский и местные бюджеты); б) государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды; в) государственный кредит. Состав сфер и звеньев финансовой системы страны во многом зависит от того, является ли государство федеративным или унитарным. Республика Беларусь является унитарным государством. Поэтому в отличие, например от России, являющейся федеральным государством, финансовая система Беларуси имеет некоторые особенности. Они, в частности, состоят в том, что в составе финансовой системы Республики Беларусь отсутствует такое звено, как финансы федеральных органов власти. Необходимо отметить, что состав и структура финансовой системы в стране не является неизменной. По мере развития и совершенствования экономических отношений в обществе, расширения рыночных отношений, углубления процессов интеграции в рамках ЕАЭС в составе финансовой системы Республики Беларусь могут происходить определенные изменения. Взаимосвязь и взаимодействие сфер и звеньев финансовой системы проявляется в следующем: финансы субъектов хозяйствования взаимодействуют с общегосударственными (централизованными) финансами – при уплате налогов и неналоговых платежей в бюджеты и в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, при получении бюджетных средств некоторыми организациями для финансирования их деятельности и т.п.; существуют взаимосвязи внутри сферы субъектов хозяйствования между организациями при совершении финансовых операций, к которым относятся, например, уплата штрафов, иных санкций, внесение паевых взносов, инвестирования средств, участие в распределении прибыли, получение дивидендов и т.п.; республиканский и местные бюджеты как звено общегосударственных финансов взаимодействуют между собой. Внутри этого звена возникают различные межбюджетные отношения между уровнями бюджетной системы и видами бюджетов. Взаимосвязь каждой сферы и звена финансовой системы заключается и в том, что все они в совокупности оказывают серьезное воздействие на процессы формирования фондов денежных средств и их использование при финансировании многочисленных мероприятий, предусматриваемых в финансовых планах разного уровня. 2.3 Сферы и звенья финансовой системы Республики Беларусь, их краткая характеристика Сфера «Финансы субъектов хозяйствования» представляют собой систему денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов организаций. Они включают денежные отношения, которые возникают между: организациями; организациями и вышестоящими органами управления; организациями и входящими в них структурными подразделениями; организациями и государственным бюджетом; организациями и учреждениями банков и др. Рассмотрим кратко экономическое содержание составных звеньев финансов субъектов хозяйствования. Субъекты хозяйствования как юридические лица создаются в порядке, установленном законом, для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, направляемых на удовлетворение общественных потребностей. Гражданский кодекс Республики Беларусь разграничивает юридические лица на: а) коммерческие и б) некоммерческие организации. Коммерческими организациями согласно ст. 46 Гражданского кодекса Республики Беларусь являются те юридические лица, которые преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и (или) распределяющие полученную прибыль между участниками. Они могут создаваться в форме: хозяйственных товариществ и обществ; производственных кооперативов; унитарных предприятий; крестьянских (фермерских) хозяйств. Финансы коммерческих организаций являются основой всей системы финансовых отношений, поскольку именно здесь в процессе производства создается решающая доля национального дохода страны- главного источника формирования как децентрализованных, так и централизованных фондов. Некоммерческими организациями признаются те организации, которые не ставят своей целью извлечение прибыли и не распределяют полученную прибыль между участниками. Они могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку она необходима для их уставных целей, ради которых они созданы. Некоммерческие организации могут быть созданы в форме: потребительских кооперативов; общественных или религиозных организаций (объединений); благотворительных и иных фондов; в других формах предусмотренных законодательством. К субъектам хозяйствования относятся также и домашние хозяйства и, соответственно, различают звено финансы домашних хозяйств. Под домашним хозяйством понимается хозяйство, которое ведется одним или несколькими лицами, проживающими совместно и имеющими общий бюджет. Термин «домашнее хозяйство» не равнозначен термину семья. В отличие от семьи домохозяйство включает не только родственников, но и наемных работников. Сфера «Общегосударственные финансы» представляет собой систему денежных отношений, связанных с формированием централизованных фондов денежных средств и их использованием для выполнения функций государства. Рассмотрим кратко экономическое содержание составных звеньев общегосударственных финансов. Государственный бюджет является одним из ведущих звеньев финансовой системы. С его помощью правительство концентрирует в своих руках значительную часть финансовых ресурсов государства. Бюджет страны состоит из двух взаимосвязанных групп статей: доходных и расходных. В доходной части бюджета указываются источники поступления денежных средств и их количественные параметры. Основным источником формирования доходной части бюджета являются налоги с юридических и физических лиц. В расходной части государственного бюджета указываются конкретные направления расходов денежных средств, их количественные параметры. Расходы бюджета связаны с финансированием отраслей национальной экономики, социальной сферы и общегосударственных нужд (власть, оборона, милиция, суды и т.п.). По размерам доходной и расходной части государственного бюджета обычно судят об уровне экономического развития страны и материальном положении основной части населения. Бюджетные и внебюджетные фонды государства являются важным звеном общегосударственных финансов. Они представляют собой средства правительства и местных органов власти, связанные с финансированием расходов, не включенных в бюджет. Широкое использование бюджетных и внебюджетных фондов, наряду с государственным бюджетом, вызвано, прежде всего ограниченностью бюджетных ресурсов. Формирование таких фондов позволяет привлечь дополнительные финансовые ресурсы, которые затем используются на финансирование отдельных мероприятий. Государственный кредит является еще одним важным звеном общегосударственных финансов. Посредством государственного кредита (внутреннего или внешнего) осуществляется формирование дополнительных финансовых ресурсов государства за счет мобилизации временно свободных средств населения, предприятий, организаций и учреждений. Государственный кредит представляет собой совокупность денежных отношений, возникающих между государством как заемщиком (или займодателем) денежных средств и физическими (юридическими) лицами, иностранными правительствами, выступающими в роли кредиторов. Объективная необходимость существования государственного кредита кроется в постоянной нехватке средств государственного бюджета на удовлетворение потребностей общества, в наличии бюджетного дефицита. Вопросы для повторения: Дайте определение понятия «финансовая система государства» Назовите состав финансовой системы государства. Какие звенья включает в себя сфера «финансы субъектов хозяйствования»? 4. Чем отличаются некоммерческие организации от коммерческих организаций? 5. Дайте краткую характеристику коммерческой организации как звену сферы «финансы субъектов хозяйствования»? 6. Дайте краткую характеристику некоммерческой организации как звену сферы «финансы субъектов хозяйствования»? 7. Что представляют собой общегосударственные финансы? Какие звенья они включают в себя? 8. Дайте краткую характеристику государственному бюджету как звену общегосударственных финансов. 9. Дайте краткую характеристику целевым бюджетным и внебюджетным фондам как звену общегосударственных финансов. 10. Дайте краткую характеристику государственному кредиту как звену общегосударственных финансов. 1. 2. 3. Тема 3.Финансовая политика государства 3.1Финансовая политика, ее содержание, цели и задачи 3.2 Виды и принципы формирования финансовой политики 3.3 Составные части финансовой политики государства 3.4 Финансовая политика Республики Беларусь на современном этапе 3.1 Финансовая политика, ее содержание, цели и задачи Содержание финансовой политики определяется сущностью и содержанием финансов, как объективной экономической категории. Но финансовая политика не всегда отражает в полной мере объективный характер финансов, неизбежно неся в себе субъективный элемент. Важнейшим субъектом финансовой политики выступает государство в лице законодательных и исполнительных органов, которые и определяют основные направления развития финансов, устанавливают конкретные формы финансовых отношений, методы и способы мобилизации и использования финансовых ресурсов. Объектами финансовой политики выступают совокупность финансовых отношений и финансовых ресурсов, которые формируются и используются в различных сферах и звеньях финансовой системы. Стратегической целью финансовой политики является финансовое обеспечение экономического роста государства на базе его экономической и социальной стабильности. Задачами финансовой политики, которые будут общими для любого этапа исторического развития государства, являются: - мобилизация необходимого объема финансовых ресурсов, изыскание дополнительных резервов их увеличения для обеспечения экономического и социального развития государства, отдельных территорий, отраслей, организаций; - установление и соблюдение оптимальных пропорций в процессе распределения финансовых ресурсов по различным сферам общественной деятельности, уровням управления, территориям, отраслям, организациям; - эффективное использование финансовых ресурсов по всем направлениям с обязательным осуществлением контроля. Этапы деятельности государства по разработке и реализации финансовой политики: 1. Выработки научно-обоснованной концепции развития финансов, основанной на учете стратегических целей, требований экономических законов, анализе перспектив роста производства и потребления, совокупного спроса и предложения. 2. Определения основных направлений, подходов, механизмов и средств достижения прогнозируемых результатов на перспективу и текущий период в области финансовой политики. 3. Осуществления практических действий через разработанные конкретные механизмы реализации финансовой политики. Важнейшее место среди этих мероприятий принадлежит правовой регламентации форм и норм финансовых отношений. 4. Корректировки механизмов реализации финансовой политики с учетом результатов их применения в реальной практической деятельности. перспективных и текущих задач, определением сроков, методов их решения. Финансовая политика – это особая сфера деятельности государства в области формирования и использования финансовых ресурсов, как на макроуровне, так и на микроуровне с целью экономического и социального развития. 3.2 Виды и принципы формирования финансовой политики Экономика любого государства объективно проходит следующие стадии экономического цикла: спад, депрессия, оживление, подъем. Именно в зависимости от этих стадий у государства возникает объективная необходимость сдержать или стимулировать рост экономики. В условиях экономического спада и депрессии происходят сокращение объемов производства и товарооборота, рост безработицы, увеличение инфляции. Государство вынуждено предпринять ряд мер по стимулированию производства, то есть, государство использует стимулирующую финансовую политику. На стадиях экономического оживления и подъема увеличивается товарооборот, рост производства, снижается социальная напряженность в обществе и государство имеет возможность снизить государственные расходы и темпы экономического роста, то есть, государство использует сдерживающую финансовую политику. Основные инструменты регулирующего (стимулирующего или сдерживающего) воздействия финансовой политики на экономику: налоговые инструменты – влияют на экономику через изменение налоговой нагрузки: ее снижение обладает стимулирующим эффектом, а увеличение – сдерживающим; денежно-кредитные инструменты – влияют на экономику через манипулирование уровнем ставки рефинансирования: ее рост приводит к увеличению объемов средств, хранящихся на депозитных счетах и снижению кредитной активности и наоборот; валютные инструменты – позволяют национальному банку поддерживать стабильность на валютном рынке через влияние на спрос и предложение на валютной бирже; бюджетные инструменты – влияют на экономику через установление приоритетных направлений бюджетного финансирования, осуществления государственных капитальных вложений и т.п. С учетом различной степени вмешательства государства в экономику выделяются: -классическая финансовая политика, которая предусматривает невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Следствием этого становится ограничение государственных расходов и налогов, обеспечение условий для формирования и исполнения сбалансированного бюджета. -регулирующая финансовая политика, которая исходит из того, что государство должно осуществлять вмешательство в циклическое развитие экономики с помощью определенных финансово-кредитных инструментов (бюджета, налогов, процентных ставок и др.). Основным ее инструментом являются государственные расходы, за счет которых формируется дополнительный спрос, обеспечивается рост предпринимательской деятельности, увеличение национального дохода и способствование ликвидации безработицы путем финансирования создания новых рабочих мест. Принципы формирования финансовой политики основаны на следующих обязательных правилах ее построения: -принцип объективности и научной обоснованности (отражение в финансовой политике объективных процессов, происходящих в экономике, финансах, обществе; научно-обоснованная концепция их развития); -принцип преемственности (цель, задачи, концептуальные подходы и направления финансовой политики не должны меняться при смене руководства страны в текущем и стратегическом плане до тех пор, пока не будет достигнут прогнозируемый экономический и социальный эффект); -принцип обязательности (положения финансовой политики должны быть обязательны для исполнения всеми ее субъектами и закреплены нормами финансового права); -принцип гласности (финансовая политика должна быть открытой, прозрачной и подконтрольной для общества). 3.3 Составные части финансовой политики государства Составные части финансовой политики. Финансовая политика в ее широком понимании включает налоговую, бюджетную (бюджетнофинансовую), денежно-кредитную политику. Налоговая политика - это целенаправленная деятельность государства, включающая разработку, принятие и реализацию мероприятий в рамках налоговой системы для достижения необходимых обществу экономических и социальных результатов. В современной экономике роль налогов исключительно велика. Они свое влияние на социально-экономические процессы в обществе осуществляют через присущие им функции: фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую и контрольную. Основными инструментами налоговой политики выступают: изменение перечня применяемых налогов, объема налоговых поступлений; замена одного способа или формы налогообложения другим; дифференциация налоговых ставок; изменение видов налоговых льгот и скидок; полное или частичное освобождение от налогов; отсрочка платежа или аннулирование задолженности; возврат ранее уплаченных сумм и т.д. Цель налоговой политики - обеспечить при минимальных затратах максимально возможную мобилизацию доходов, необходимых государству для выполнения его функций и, в конечном итоге, создать условия для экономической и социальной стабильности в обществе. Бюджетная политика - это совокупность целей, задач, принимаемых решений и осуществляемых органами власти мер, направленных на распределение фонда денежных средств государства и использование этих средств по отраслевому, территориальному, целевому назначению для: финансового обеспечения выполнения государством своих задач; создания финансовых стимулов для социально-экономического развития общества. Стратегическими целями бюджетной политики, вытекающими из целей стратегии экономического развития государства, являются: обеспечение полного и устойчивого выполнения финансовых обязательств государства на всех уровнях управления; снижение уровня издержек функционирования государства; уменьшение долговой нагрузки на государство. Реализация бюджетной политики на конкретном этапе развития страны осуществляется через бюджетный механизм, представляющий собой совокупность форм бюджетных отношений, методов мобилизации и способов использования бюджетных ресурсов. Денежно-кредитная политика – совокупность мероприятий, направленных на изменение денежной массы в обращении, объема кредитов, уровня процентных ставок и других показателей денежного обращения и рынка ссудных капиталов. Цель денежно-кредитной политики заключается в регулировании хозяйственных процессов путем воздействия на состояние кредитных отношений и денежного обращения. В зависимости от национальных особенностей, состояния экономики выделяют два основных типа денежнокредитной политики: -рестрикционная денежно-кредитная политика связана с ужесточением условий, направленных на ограничение объема кредитных операций коммерческих банков и повышение уровня процентных ставок. К этому типу денежно-кредитной политики прибегают в целях борьбы с инфляцией, сглаживания циклических колебаний деловой активности. -экспансионистская денежно-кредитная политика сопровождается расширением масштабов кредитования, ослаблением контроля над приростом количества денег в обращении, понижением уровня процентных ставок. Инструменты денежно-кредитной политики можно подразделить на прямые и косвенные. Прямые инструменты непосредственно применяют операционные показатели, косвенные – создают условия для их изменения. Общим методом денежно-кредитного регулирования является учетная (дисконтная) политика, которая означает изменение процента по краткосрочным ссудам, предоставляемым центральным банком коммерческим банкам. 3.4 Финансовая политика Республики Беларусь на современном этапе Современная финансовая политика Республики Беларусь является составной частью экономической политики государства. Ее основные цели и задачи разрабатываются и реализуются исполнительными органами власти во главе с Президентом Республики Беларусь и утверждаются законодательными органами в ходе рассмотрения и утверждения бюджетов всех уровней на очередной финансовый год. Местные органы власти и органы местного самоуправления строят свою финансовую политику на подведомственной территории с учетом целей и задач финансовой политики государства. Успешная реализация финансовой политики Республики Беларусь на современном этапе непосредственно зависит от последовательного проведения всех намеченных мер в области налоговой, бюджетной, денежнокредитной политики. Основными задачами налоговой политики Республики Беларусь на современном этапе являются целенаправленная трансформация налоговой системы, которая обеспечивает закрепление сложившихся положительных тенденций в области налогообложения; совершенствование налогового законодательства в целях снижения налоговой нагрузки; повышение эффективности функционирования всей налоговой системы государства. Решение этих задач требует реализации следующих основных мероприятий: упрощения порядка исчисления и уплаты налогов, сборов, повышения эффективности применения существующих налоговых платежей, оптимизации объектов налогообложения и налоговых баз; совершенствования процедур налогового администрирования, осуществления налогового контроля и т.п. Бюджетная политика Республики Беларусь в современных условиях направлена на оптимизацию государственных обязательств, повышение эффективности и результативности бюджетных расходов на основе совершенствования форм и механизмов их финансирования. Одним из направлений бюджетной политики на перспективу является оптимизация подходов к поддержке реального сектора экономики со стороны государства. Прямая государственная поддержка в форме финансовой помощи, бюджетных ссуд и займов будет и далее сокращаться как менее эффективная. Это должно стимулировать предприятия к самостоятельному привлечению средств на внутреннем и внешних финансовых рынках под окупаемые и эффективные инвестиционные проекты Денежно-кредитная политика Республики Беларусь на современном этапе должна быть направлена на создание условий для сбалансированного развития экономики, выполнение показателей социально-экономического развития страны и улучшение благосостояния населения; развитие и укрепление банковской системы; повышение надежности и безопасности функционирования платежной системы. Для достижения намеченных стратегических целей денежно-кредитная политика Республики Беларусь должна решать следующие наиболее значимые задачи: - наращивать ресурсный потенциал банковского сектора, увеличивать долю долгосрочных средств в составе ресурсной базы; - привлекать сбережения населения в банковскую систему на основе повышения качества розничных банковских услуг; - поддерживать создание и развитие импортозамещающих и экспортноориентированных производств; - усилить внимание к вопросам социально-экономического развития регионов, малых и средних городов, совершенствовать взаимодействие банков с местными органами управления. Все мероприятия налоговой, бюджетной, денежно-кредитной политики государства реализует на практике главное управление финансовой политики Министерства финансов Республики Беларусь. Вопросы для повторения 1. Раскройте содержание финансовой политики государстваа. 2. Сформулируйте цели и задачи, которые решаются в ходе разработки и реализации финансовой политики государства? 3. Назовите принципы финансовой политики госудрства. 4. Назовите подходы к выделению видов финансовой политики 5. Дайте характеристику основным видам финансовой политики 6. Раскройте содержание налоговой политики государства. 7. Охарактеризуйте цели и задачи бюджетной политики государства. 8. Дайте характеристику денежно-кредитной политике государства. 9. Сформулируйте особенности финансовой политики Республики Беларусь на современном этапе ее развития Тема 4. Финансовый механизм государства 4.1 Содержание и структура финансового механизма 4.2 Характеристика звеньев и элементов финансового механизма 4.3Финансовый механизм организаций 4.1 Содержание и структура финансового механизма Достижение целей и выполнение задач финансовой политики государства осуществляется с помощью установленных видов и форм организации финансовых отношений, методов формирования и использования финансовых ресурсов, финансовых инструментов, рычагов, нормативно-правового регулирования, которые в совокупности образуют финансовый механизм. Структура финансового механизма зависит от разнообразия финансовых отношений в обществе. В основе ее систематизации лежат определенные критерии (признаки). 1. В зависимости от состава сфер и звеньев финансовой системы государства различают: - финансовый механизм организаций (субъектов хозяйствования); - механизм общегосударственных финансов. Финансовый механизм организаций (субъектов хозяйствования) включает финансовый механизм коммерческих организаций; финансовый механизм некоммерческих организаций; финансовый механизм домашних хозяйств. В составе механизма общегосударственных финансов различают бюджетный механизм; финансовый механизм целевых бюджетных и внебюджетных фондов; финансовый механизм государственного кредитования. Внутри каждого из перечисленных звеньев используются разнообразные критерии дальнейшей систематизации. Так, в бюджетном механизме, в зависимости от экономического содержания конкретных групп бюджетных отношений, выделяют следующие звенья: механизм мобилизации денежных доходов в бюджеты; механизм расходования бюджетных средств; механизм межбюджетных отношений. Финансовый механизм государственного кредитования кроме необходимых звеньев, связанных с мобилизацией и использованием привлеченных финансовых ресурсов на внутреннем и внешних финансовых рынках, должен включать и механизм управления государственным долгом. 2. В зависимости от государственного устройства различают финансовый механизм Республики Беларусь; финансовый механизм местных исполнительных и распорядительных органов. 3. В зависимости от воздействия на общественное производство различают: механизм мобилизации и использования финансовых ресурсов; механизм финансового регулирования общественного производства; механизм финансового стимулирования общественного производства. В каждом из этих элементов используются определенные источники формирования, методы мобилизации финансовых ресурсов, направления расходования финансовых ресурсов, принципы организации централизованных и децентрализованных финансов. Воздействие финансового механизма на экономику и социальную сферу может быть количественным и качественным. Количественное воздействие выражается в том, какой объем финансовых ресурсов мобилизуется государством, на уровне отдельных территорий, отраслей, субъектов хозяйствования, а также какие пропорции устанавливаются в процессе распределения финансовых ресурсов между сферами и звеньями финансовой системы страны. Качественное воздействие финансового механизма связано с использованием инструментов, которые носят, стимулирующий или санкционный характер. 4.В зависимости от методов и способов организации финансовых отношений и их правовой регламентации выделяют следующие звенья и элементы финансового механизма: финансовые рычаги и стимулы; финансовые нормы, нормативы, лимиты; финансовое законодательство (финансовое право). 4.2 Характеристика звеньев и элементов финансового механизма Финансовые рычаги – конкретные формы финансовых отношений, действие которых связано с формированием, распределением и использованием денежных доходов и фондов денежных средств, как на общегосударственном уровне, так и на уровне отдельных отраслей, организаций. В состав финансовых рычагов входят: налоги, сборы; таможенные пошлины; страховые взносы; прибыль хозяйствующих субъектов; бюджетные ассигнования; дотации; субсидии; субвенции; бюджетные ссуды и займы; стипендии; пособия; пенсии и т.д. Учитывая многообразие финансовых рычагов, сопровождающих движение денежных доходов и фондов денежных средств, целесообразно объединить их в следующие группы: -финансовые рычаги, применяемые в процессе формирования денежных доходов и фондов денежных средств (например, налоги, таможенные платежи, прибыль организаций и др.). -финансовые рычаги, применяемые в процессе распределения и использования различных фондов денежных средств (например, бюджетные ассигнования, дотации, субсидии, пенсии и др.). Финансовые стимулы – конкретные формы финансовых отношений, содержащие в себе способность материально воздействовать на субъектов хозяйствования с целью повышения их заинтересованности в результатах своей деятельности: прибыль организаций; налоговые льготы и преференции; стипендии; премии; доплаты, поощрения и др. Альтернативной формой финансовым стимулам выступают финансовые санкции в виде штрафов, неустоек, пени. Финансовые нормы и нормативы определяют количественные параметры и границы функционирования различных форм финансовых отношений. Они включают: нормы амортизационных отчислений; нормативы отчислений в общегосударственные фонды (налоговые ставки); нормативы отчислений обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Республики Беларусь; нормы и нормативы оборотных средств организаций; нормативы отчислений от общереспубликанских налогов в бюджеты различных уровней бюджетной системы государства (регулирующие налоги) и др. Различают утверждаемые и расчетные финансовые нормы и нормативы. Утверждаемые нормы и нормативы устанавливаются законодательством, применение их обязательно (например, ставки налогов, страховой тариф обязательных взносов по государственному социальному страхованию, и др.). Расчетные финансовые нормы и нормативы используются в ходе финансового планирования на уровне отдельных отраслей национальной экономики и организаций (например, нормы и нормативы оборотных средств организаций). Финансовые лимиты – определенные ограничения, установленные в процессе формирования, распределения и использования денежных доходов и фондов денежных средств на различных уровнях или же при осуществлении определенных видов затрат организаций. В состав финансовых лимитов входят: предельный размер дефицита республиканского и местных бюджетов; лимит внешнего государственного долга на конец бюджетного года; лимит внутреннего государственного долга; минимальный размер уставного фонда для предприятий различных организационно- правовых форм функционирования (акционерных обществ, иностранных предприятий и др.); отнесение на себестоимость отдельных видов затрат и т.д. Правовое регламентирование функционирования финансового механизма осуществляется с помощью финансового законодательства (финансового права). В нормах финансового права закрепляются формы финансовых отношений государства с юридическими и физическими лицами, общие принципы, методы мобилизации платежей в государственные фонды денежных средств, порядок их взимания и уплаты, направления и формы использования финансовых ресурсов. Главным источником финансового права выступает Конституция Республики Беларусь. Кроме того приняты и действуют кодифицированные источники (Кодексы) по налоговому, таможенному, банковскому, бюджетному праву. Нормы финансового права содержатся в Законах Республики Беларусь, Указах, Декретах Президента, постановлениях Правительства, нормативных правовых актах министерств, ведомств. 4.3 Финансовый механизм организаций Финансовый механизм организаций представлен определенными формами и методами организации финансовых отношений, инструментами и рычагами воздействия на экономическое и социальное развитие. На финансовый механизм организаций, его структуру воздействует установленный государством финансовый механизм на макроуровне. Финансовый механизм коммерческих организаций направлен на получение максимального объема прибыли; оптимизацию источников формирования финансовых ресурсов; обеспечение финансовой устойчивости коммерческой организации, в том числе использование различных механизмов защиты от предпринимательских рисков (страхование, создание финансовых резервов, хеджирование); создание инвестиционной привлекательности; обеспечение ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности. На финансовый механизм коммерческих организаций, в части применения конкретных методов и способов формирования финансовых ресурсов, оказывают влияние различные факторы. К ним следует отнести: – сферу деятельности организации (материальное производство, торгово-сбытовая деятельность, оказание услуг, в том числе информационных и финансовых); – отраслевые факторы, связанные с сезонностью производства, длительностью производственного цикла, особенностью оборота активов, степенью риска предпринимательской деятельности; – организационно-правовые формы функционирования. Методы формирования финансовых ресурсов организаций: 1) финансовый метод, с помощью которого формируются собственные финансовые ресурсы (прибыль, амортизационные отчисления) на безвозвратной и безвозмездной основе; 2) метод кредитования, применяемый при недостаточности собственных финансовых ресурсов для осуществления запланированных объемов хозяйственной деятельности организаций и требующий соблюдения условий возвратности, платности, срочности; 3) страховой метод, применение которого связано с возможными рисками финансово-хозяйственной деятельности организаций при наступлении непредвиденных событий. Страховые фонды, созданные в денежной форме, позволяют обеспечить устойчивое функционирование субъектов хозяйствования. Финансовый механизм некоммерческих организаций и учреждений, особенно в социальной сфере, характеризуется применением разнообразных форм и методов привлечения финансовых ресурсов в условиях расширения их финансовой самостоятельности. В зависимости от методов мобилизации финансовых ресурсов различают следующие модели финансового обеспечения некоммерческих организаций: − бюджетная модель, предполагающая в качестве основного источника финансовых ресурсов бюджетные средства, предоставляемые в форме бюджетных ассигнований; − смешанная модель, когда в качестве источников финансирования выступают бюджетные и внебюджетные средства; − коммерческая модель, когда оплата услуг осуществляется потребителями без участия средств бюджета. Функционирование финансового механизма некоммерческих организаций, применяющих бюджетную модель, требует соблюдения следующих основных принципов формирования и использования финансовых ресурсов: -определение объема бюджетных ассигнований на основе нормирования отдельных видов расходов; -целевое назначение бюджетных ассигнований в соответствии с экономической бюджетной классификацией; -строгая регламентация бюджетных средств по назначению (в соответствии с установленными законодательством нормами расходов) и времени (в рамках бюджетного года и отдельных кварталов); -выделение бюджетных средств в меру выполнения оперативносетевых показателей деятельности организации и с учетом использования ранее полученных средств; -контроль за обоснованным планированием ассигнований и рациональным, экономным использованием средств. Вопросы для повторения: 1.Что понимается под финансовым механизмом? 2.От чего зависит структура финансового механизма? 3.Назовите звенья финансового механизма. 4.Дайте определение финансовых рычагов и стимулов. Назовите элементы данного звена финансового механизма. 5.Какие финансовые нормативы и лимиты устанавливаются государством? 6.Что представляет собой финансовый механизм коммерческихорганизаций? 7.Что представляет собой финансовый механизм некоммерческихорганизаций? 8.Назовите методы формирования финансовых ресурсов коммерческих организаций. 9. Сформулируйте принципы формирования и использования финансовых ресурсов: Тема 5. Управление финансами государства 5.1Содержание процесса управления финансами 5.2Органы управления финансами в Республике Беларусь, их задачи и функции 5.3Совершенствование процесса управления финансами 5.1 Содержание процесса управления финансами Управление финансами - это целенаправленная деятельность государства, которая охватывает распределение и перераспределение созданного общественного продукта, мобилизацию и использование финансовых ресурсов на макро - и микроуровнях. Управление финансами является частью управленческой деятельности государства, важным звеном финансового механизма. Это сложный процесс, который представляет собой единство управляемой (совокупность финансовых отношений) и управляющей (совокупность организационных структур (финансовых учреждений), непосредственно осуществляющих управление) систем. Управление финансами осуществляется с помощью специфических приемов, способов и методов воздействия на финансовые отношения: финансовое планирование и прогнозирование, оперативное управление и финансовый контроль. Финансовое планирование и прогнозирование занимают центральное место в процессе управления финансами. По своей сути они представляют собой процесс планомерного управления созданием, распределением, перераспределением и использованием финансовых ресурсов. Финансовое планирование и прогнозирование направлены на достижение пропорционального и сбалансированного развития экономики, обеспечение устойчивых темпов экономического роста. В ходе финансового планирования и прогнозирования производится увязка материально- вещественных и финансово-стоимостных пропорций на макро - и микроуровнях экономики. Оперативное управление финансами представляет собой комплекс мероприятий, направленных на выполнение финансовых прогнозов, планов на различных уровнях, начиная с момента мобилизации финансовых ресурсов и заканчивая их целевым и эффективным использованием. Важнейшей задачей оперативного управления является обеспечение на всех стадиях воспроизводственного процесса выполнения запланированных финансовых показателей, а также достижение максимального эффекта при минимальных затратах на основе анализа текущей финансовой ситуации и соответствующего перераспределения финансовых ресурсов. Финансовый контроль имеет важное значение для управления финансами на любом уровне. Он обеспечивает надежное функционирование всей финансовой системы, реализацию, намеченной государством финансовой политики. По своей сути финансовый контроль представляет собой особую сферу деятельности органов государственной власти, органов местного самоуправления и финансовых служб организаций, предприятий, отраслей по сбору и анализу информации о действительном финансовом состоянии управляемого объекта и эффективности практической реализации, принятых управленческих решений. 5.2 Органы управления финансами в Республике Беларусь, их задачи и функции Органы управления финансами – это совокупностью специальных организационных структур, обеспечивающих финансовое управление. На макроуровне к таким структурам относятся органы государственной власти, органы местного управления и самоуправления, другие участники процесса управления. На микроуровне управление финансами осуществляют финансовые управления, отделы или экономические службы хозяйствующих субъектов. Устройство органов управления финансами зависит от размера организаций, вида деятельности, организационно-правовой формы. В зависимости от сферы финансовых отношений, которые подлежат управлению различают органы стратегического и оперативного управления финансами. Органы стратегического управления финансами представлены осуществляют Президентом государства и высшими органами законодательной и исполнительной власти, к которым в Республике Беларусь относятся Национальное собрание и Совет министров. Президент Республики Беларусь, руководствуясь Конституцией, обеспечивает согласованное функционирование и взаимодействие органов законодательной и исполнительной власти, определяет внутреннюю и внешнюю финансовую политику государства. Парламент Республики Беларусь, как высший законодательный орган, принимает Законы, в т.ч. регламентирующие финансовые отношения, устанавливает налоги, сборы, неналоговые платежи. Совет Министров Республики Беларусь выступает как единый центр управления финансами в лице своих структурных подразделений (Министерств, Государственных комитетов, концернов и других отраслевых объединений). Органы оперативного управления финансами на уровне государства представлены Министерством финансов Республики Беларусь, Министерством по налогам и сборам, Национальным банком Республики Беларусь и т.п. Министерство финансов, являясь центральным органом оперативного управления финансами, проводит единую финансовую, бюджетную, налоговую политику, утвержденную Парламентом, Президентом и Правительством Республики Беларусь. Свою деятельность оно осуществляет на основании Конституции Республики Беларусь, иных законодательных актов, Положения о Министерстве финансов. К основным задачам Министерства финансов относятся: 1) проведение государственной политики, осуществление регулирования и управления в финансовой сфере деятельности и координация деятельности в этой сфере других республиканских органов государственного управления; 2) обеспечение активного использования финансов в целях повышения эффективности производства, роста национального дохода, создания и развития прогрессивных рыночных форм и структур; 3) разработка предложений по совершенствованию форм финансовых взаимоотношений организаций и граждан с государством по обеспечению роста финансовых ресурсов и т.п. Основные функции Министерства финансов: –осуществление методического руководства бюджетно-финансовой сферой в республике, разработка предложений по совершенствованию финансово-кредитного механизма; – организация работы по составлению проекта республиканского бюджета, прогнозных данных о доходах и расходах бюджетов для разработки проекта республиканского бюджета, нормативов отчислений от республиканских налогов и т.п.; – ежегодная разработка проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год и представление его в Совет Министров; –организация и осуществление операций по управлению внутренним и внешним государственным долгом Республики Беларусь и его обслуживанию; – участие в работе по составлению краткосрочных и долгосрочных прогнозов экономического развития государства, его платежного баланса и т.п. Возложенные на Министерство финансов задачи и функции выполняют его структурные подразделения, территориальные и местные финансовые органы. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь является республиканским органом управления, проводящим государственную политику и осуществляющим регулирование, управление и контроль в сфере налогообложения. Основными задачами Министерства по налогам и сборам являются: 1) осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, декларированием физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, обеспечением правильного исчисления, полной и своевременной уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды; 2) учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных сумм налогов, иных обязательных платежей в бюджет; 3) разработка предложений по упрощению налоговой системы, совершенствованию налогового учета и налогового контроля, унификации налогового законодательства; предупреждение, выявление и пресечение нарушений в налоговой сфере и др. Функции Министерства по налогам и сборам: организация деятельности ИМНС; подготовка предложений по совершенствованию государственной политики в области производства и оборота алкогольной продукции и табачных изделий; проведение разъяснительной работы по вопросам применения налогового законодательства и ряд других функций. В структуру Министерства по налогам и сборам входят различные структурные подразделения: главные управления, управления, отделы, на которые возложены конкретные задачи и функции. В систему министерства, кроме центрального аппарата управления, включены инспекции по областям и г. Минску, районам и городам, районам в городах, а также государственные организации, подчиненные МНС. Они в совокупности составляют систему налоговых органов Республики Беларусь. Национальный банк Республики Беларусь не относится ни к одной из трех ветвей власти, он подотчетен непосредственно Президенту Республики Беларусь. На него возложены задачи по защите и обеспечению устойчивости белорусского рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам; развитие и укрепление банковской системы страны; обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы. Национальный банк выполняет следующие функции: разрабатывает и проводит единую денежно-кредитную политику государства; принимает участие в разработке прогноза платежного баланса страны и организует составление платежного баланса; осуществляет валютное регулирование и валютный контроль; организует эффективное, надежное и безопасное функционирование системы межбанковских расчетов; регулирует денежное обращение, кредитные отношения и др. На отраслевом уровне оперативное управление финансами осуществляют финансовые управления (отделы) соответствующих министерств, государственных комитетов, концернов и т.п. Задачи отраслевых органов управления финансами: составляют и обеспечивают выполнение сводных финансовых планов и прогнозов; планируют и осуществляют мероприятия по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности на подведомственных организациях; формируют и организуют эффективное использование целевых фондов денежных средств на уровне отрасли и др. На уровне отдельных организаций управление финансами возложено на финансовые отделы или другие экономические службы, которые выполняют следующие основные задачи: составляют и организуют выполнение финансовых планов, прогнозов, бизнес-планов на перспективу и текущий период; организуют своевременное и полное выполнение финансовых обязательств перед государством, покупателями, поставщиками, кредиторами, работниками и т.д.; осуществляют контроль за выполнением запланированных 4) финансовых показателей, изысканием дополнительных резервов увеличения финансовых ресурсов; и др. 5.3 Совершенствование процесса управления финансами Работа по совершенствованию управления финансами основывается на установлении разумного соотношения между двумя его методами – административным и экономическим. При административном методе управления финансами вышестоящие органы в лице министерств, других ведомств пользуются такими методами, которые основываются на голом администрировании, т.е. на волевых, приказных методах решения тех или иных финансовых вопросов. Экономический метод управления финансами означает: отказ от мелочной опеки организаций в вопросах оперативного управления финансами, отсутствие постоянных корректировок плановых заданий, выявление резервов роста прибыли и других экономических и финансовых показателей не по приказу сверху, а в силу внутренней экономической потребности, самостоятельное решение всех экономических и финансовых вопросов деятельности организаций. В управлении финансами организаций большое значение имеет финансовый менеджмент. Финансовый менеджмент представляет собой специфическую систему управления финансовыми ресурсами, сочетающими в себе финансовую политику, методы, инструменты, а также людей, принимающих управленческие решения и претворяющих эти решения на практике с целью достижения поставленных целей стабильности и экономического роста. Финансовый менеджмент пронизывает все звенья финансовой системы и выступает важнейшей составной частью структуры управления в условиях рынка. Вопросы для повторения: 1. Раскройте содержание процесса управления финансами. 2.Какие функциональные элементы включает процесс управления финансами? 3.В чем заключается стратегическое и оперативное управление финансами? 4.Назовите органы стратегического управления финансами в Республике Беларусь. 5.Назовите органы оперативного управления финансами в Республике Беларусь 6.В чем заключается содержание административных методов управления финансами? 7.В чем заключается содержание экономических методов управления финансами? ТЕМА 6. Финансовое планирование и прогнозирование 6.1 Содержание и задачи финансового планирования прогнозирования 6.2 Принципы и методы финансового планирования 6.3 Система финансовых планов и 6.1 Содержание и задачи финансового планирования и прогнозирования Финансовое планирование – важная составная часть планирования деятельности государства и субъектов хозяйствования. Это разновидность управленческой деятельности, направленной на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и эффективное использование. Необходимость финансового планирования обусловлена относительно самостоятельным движением денежных средств по сравнению с материально-вещественными элементами производства, неопределенностью рыночной среды и активным воздействием финансов на общественное воспроизводство. Финансовое планирование позволяет свести к минимуму негативные последствия отрицательных внешних факторов, снизить транзакционные издержки хозяйствующих субъектов, определить оптимальные объемы производства и продаж продукции, товаров и своевременно предусмотреть финансовые меры по обеспечению сбалансированности поступлений денежных средств и их расходованием. Объектами финансового планирования являются финансовые ресурсы, капитал. Содержание финансового планирования можно определить как процесс обоснования на определенный период движения финансовых ресурсов и капитала. Основными целями финансового планирования являются обоснование финансовых намерений и возможностей государства, хозяйствующих субъектов. Задачи финансового планирования: − установление необходимого объема финансовых ресурсов и определение конкретных источников его формирования; − разработка механизма мобилизации финансовых ресурсов; − определение направлений использования финансовых ресурсов, исходя из установленных приоритетов в расходовании средств и их целевой направленности; − обеспечение сбалансированности материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также эффективного их использования. В рыночной экономике особое значение приобретает внутрифирменное планирование, основным назначением которого является расчет потребности в денежных средствах, объема и структуры затрат, определение эффективности всех видов деятельности и конечных результатов работы предприятия. Внутрифирменное финансовое планирование включает разработку различных финансовых планов и расчетов в целях управления финансами предприятия. Для обеспечения качественного уровня финансовое планирование должно иметь в качестве исходной базы финансовое прогнозирование. Суть прогноза заключается в предвидении неопределенного будущего, в то время как планирование предполагает осуществление расчетов в определенных, заданных условиях. Прогнозирование обеспечивает научное предвидение тенденций развития процессов в экономике, финансах и условий общего экономического равновесия в течение определенного времени. С помощью экономических и финансовых прогнозов определяются направления и готовятся конкретные решения экономической политики государства, оцениваются их возможные результаты. В странах с развитой рыночной экономикой финансовый прогноз используется как метод реализации финансовой политики. В ходе финансового планирования прогнозы, положенные в основу финансовой политики, конкретизируются и корректируются, определяются способы достижения выбранной цели, последовательность реализации задач, рассчитываются показатели финансовых планов. 6.2 Принципы и методы финансового планирования Принципы финансового планирования: − принцип единства финансовых планов, который отражает взаимосвязь и взаимодействие различных видов финансовых планов, составляемых органами государственного управления, местного управления и самоуправления, субъектами хозяйствования в рамках единой финансовой системы государства; − принцип научности, выражающийся в обоснованности плановых заданий по финансовым показателям с учетом общегосударственных, коллективных и личных потребностей, закономерностей развития общества, объективной оценки экономической и социальной ситуации, наличия материальных и финансовых ресурсов на макро- и микроуровнях; − принцип эффективности, который направлен на повышение качества процесса финансового планирования, на достижение необходимого экономического и социального эффекта, на получение положительных финансовых результатов от деятельности конкретных субъектов хозяйствования; − принцип непрерывности означает, что финансовое планирование должно осуществляться систематически в рамках установленного горизонта планирования. Целесообразным считается пятилетний отрезок времени: первый год этого периода – текущий бюджетный год, второй – это год, на который формируется очередной бюджет государства, следующие три года – это собственно плановый период оптимального размера. Финансовый план составляется каждый год заново, а период планирования сдвигается на один год вперед. Скользящий финансовый план позволяет быстро реагировать на изменение общеэкономических условий; − принцип координации. Его ключевыми чертами являются взаимосвязь и синхронность планов отдельных органов государственного управления, местного управления, отраслевых органов управления финансами, структурных подразделений организации; − принцип гибкости в финансовом планировании состоит в создании финансовых резервов, составлении многовариантных расчетов, моделировании хозяйственных ситуаций в целях выполнения задач, определенных финансовой стратегией государства и организации. Методы финансового планирования: 1)Расчетно-аналитический метод основан на анализе движения финансовых ресурсов за истекший период. Анализ производится в увязке с производственными заданиями, что позволяет выявить тенденции развития и причины отклонений фактических показателей от плановых. Расчетноаналитический метод планирования опирается на фактически сложившиеся ситуации, пропорции, расчеты производятся на основе данных бухгалтерского учета и прогнозных оценок на будущее. Данный метод применяется в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямым способом, а косвенно – на основе изучения их динамики за ряд месяцев или лет. Этот метод часто используется при определении плановой потребности в оборотных средствах, величины амортизационных отчислений. 2)Метод коэффициентов имеет в своей основе корректировку плановых заданий истекшего периода исходя из фактически достигнутых результатов и прогнозов на предстоящий период. Этим методом могут рассчитывать доходы, расходы, прибыль, оборотные средства и другие показатели нового периода. В качестве коэффициентов могут использоваться темпы роста объемов производства и продаж, индексы цен, инфляции, коэффициенты переоценки основных средств и др. Как и расчетноаналитический, метод коэффициентов дает приближенные результаты. 3)Нормативного метода планирования заключается в том, что потребность в финансовых ресурсах и источниках их образования определяется на основе заранее установленных норм и нормативов. Одни нормативы устанавливает государство, местные органы управления, другие разрабатывают субъекты хозяйствования. Примерами нормативов являются ставки налогов и сборов, нормативы отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента, нормативы включения в себестоимость отдельных затрат и др. 4)Метод оптимизации плановых решений предполагает составление нескольких вариантов плановых расчетов, из которых выбирают оптимальный на основе различных критериев. Например, минимума приведенных затрат; минимума текущих расходов; минимума вложений капитала при наибольшей эффективности его использования; минимума времени на оборот капитала и др. 5)Программно-целевой метод (метод экономико-математических моделей) позволяет рассчитать несколько вариантов плановых параметров планируемого результативного показателя на основе различного сочетания факторных показателей. 6)Балансовый метод используется для взаимной увязки расходов с источниками их покрытия, согласованности стоимостных и натуральных пропорций и показателей. С помощью балансового метода достигается некоторая синхронность в движении материальных и финансовых ресурсов, предупреждаются возможные диспропорции между расходами и поступлениями денежных средств в определенные отрезки времени. Методы сбалансированности финансовых планов должны базироваться на рациональных формах движения финансовых ресурсов, содействующих достижению высокого экономического или социального эффекта. 6.3 Система финансовых планов Виды финансовых планов: по степени принуждения к исполнению – обязательные, директивные планы и индикативные, то есть советующие планы, близкие к прогнозам; по продолжительности – краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные (перспективные); по способу разработки и исполнения – твердые планы (действительны на данный период и скользящие планы (ежегодно уточняются с продлением на год периода, охватываемого прогнозом). по географической зоне применения – а)на общенациональном уровне существуют планы государственные, национальные, региональные, отраслевые, на уровне предприятий; б) на наднациональном уровне существуют планы государств, входящих в различные союзы, например Евроазиатский экономический союз (ЕАЭС). Форма финансового плана, состав его показателей отражают специфику соответствующего звена финансовой системы: - органы государственной власти составляют бюджеты разных уровней; - коммерческие организации составляют расчетный баланс доходов и расходов; - некоммерческие учреждения и организации составляют сметы; - страховые компании, общественные объединения и кооперативные организации, банки – бюджеты. - государственные целевые бюджетные фонды (инновационные фонды, фонды национального развития, Фонд социальной защиты населения имеют форму сметы доходов и расходов В зависимости от горизонтов планирования различают: - долгосрочные финансовые планы, как правило, тесно связаны с финансовой стратегией организации (предприятия). Они не содержат подробного описания финансовых показателей и отражают концепцию финансового обеспечения. - годовые финансовые планы определяют выход на главный финансовый показатель – прибыль. Годовой финансовый план позволяет собственнику предвидеть объем чистого дохода и возможности инвестиционного финансирования. (текущий) финансовый план представляет интерес прежде всего для собственников бизнеса. Он является жестким количественным планом. -оперативные финансовые планы в форме платежных календарей необходимы для контроля за выполнением финансовых обязательств и с большей или меньшей детализацией и обоснованием статей широко используются в финансовой практике. Бизнес-план занимает центральное место в системе финансовых планов предприятий. Его разрабатывают в следующих целях: для получения банковских кредитов и бюджетных ссуд; в случае приватизации государственных предприятий; для обоснования инвестиционных проектов; для обоснования программы финансового оздоровления и вывода из экономического кризиса. Финансовое обоснование является обязательным элементом бизнес-плана и включает в себя такие планы, как: прогноз объемов реализации (выручки); план доходов и затрат (в нем отражается последовательность исчисления чистой прибыли); баланс денежных расходов и поступлений; прогноз баланса активов и пассивов; график достижения безубыточности. Вопросы для повторения: 1. Раскройте содержание и задачи финансового планирования и прогнозирования, их отличия? 2. Назовите принципы финансового планирования. 4.Какие методы финансового планирования являются приоритетными: а) при разработке общегосударственных (централизованных) планов; б) при разработке финансовых планов субъектами хозяйствования? 5. Охарактеризуйте систему финансовых планов. 6. В чем различия между стратегическим, текущим и оперативным финансовым планированием? Тема 7. Финансовый контроль 7.1 Содержание и задачи финансового контроля 7.2 Виды, формы и методы финансового контроля 7.3 Органы финансового контроля, их задачи и функции 7.4 Аудит в системе финансового контроля 7.5 Финансовые санкции и их виды 7.1 Содержание и задачи финансового контроля Финансовый контроль можно охарактеризовать как совокупность действий и операций по проверке финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования и управления ими с применением специфических контрольных форм и методов воздействия. Финансовый контроль выступает эффективным механизмом обратной связи в цепочке от постановки целей до получения практических результатов. Объектом финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки и т. п.). Финансовый контроль не ограничивается проверкой только денежных средств. В конечном итоге контролю подвергается использование материальных, трудовых, природных и других ресурсов страны, поскольку в современных условиях процесс их производства, распределения и использования опосредствуется денежными отношениями. Предметом финансового контроля выступают такие финансовые (стоимостные) показатели, как доходы и расходы бюджетов разных уровней, размеры налоговых платежей, доходы хозяйствующих субъектов, их издержки, себестоимость и прибыль, доходы и расходы домохозяйств. Назначение финансового контроля заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. При его проведении проверяют, во-первых, соблюдение установленного правопорядка организации деятельности субъектов хозяйствования, во-вторых, экономическую обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства. Сфера действия финансового контроля: А) финансовый контроль на макроуровне – это контроль организации и функционирования финансов в масштабах всего государства. Объект контроля на макроуровне – государственные финансы, а предмет контроля – сводные финансовые планы и отчеты об их исполнении в территориальном и отраслевом разрезах. Задачи финансового контроля на макроуровне обеспечение процесса формирования и эффективного использования централизованных фондов денежных средств. Контроль в сфере государственных финансов представлен в виде налогового контроля, бюджетного надзора. Б) Финансовый контроль на микроуровне – это контроль финансовохозяйственной деятельности отдельных объединений, организаций всех форм собственности. Предмет контроля – их финансовые показатели – прибыль, доходы, себестоимость, налоги и др. Задачи финансового контроля на микроуровне – обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств организациями перед государственным бюджетом; выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов; Результаты финансового контроля – это различные факты экономической жизни, которые выражаются в количественных и качественных показателях. Качественные показатели – замедление реализации некоторых видов товаров, сокращение импорта, что свидетельствует о неэффективности установленных форм и методов реализации финансовых отношений (высокие ставки налогов, таможенных пошлин и т.п.). Это может послужить сигналом для изменения текущего планировании или оперативного управлении. В случае крупномасштабных недостатков корректируется финансовая политика государства. Количественные показатели представлены данными о сумме допричисленных налогов и сборов, о величине завышения финансирования бюджетных организаций или же их недостаточного финансирования. Эти данные наряду с показателями бухгалтерской, статистической отчетности образуют базы финансовой информации. Собранная информация анализируется и используется в прогнозировании, планировании, оперативном управлении финансами. 7.2 Виды, формы и методы финансового контроля Виды финансового контроля. А) В зависимости от источников информации финансовый контроль делится на документальный и фактический: –источниками информации для документального контроля служат первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская, статистическая и оперативно-техническая отчетность, нормативная, проектно-конструкторская, технологическая и другая документация. К основным приемам документального контроля можно отнести: формальную и арифметическую проверку документов; юридическую оценку хозяйственных операций, отраженных в документах; логический контроль объективной возможности документально оформленных хозяйственных операций; сплошное и выборочное наблюдение; встречную проверку документов и т. п. –источниками информации для фактического контроля является фактическое состояние проверяемых объектов по данным их осмотра в натуре (пересчета, взвешивания, лабораторного анализа и т. д.). К приемам фактического контроля относят: инвентаризацию; экспертную оценку квалифицированными специалистами действительного объема и количества выполненных работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выхода готовой продукции; визуальное наблюдение при непосредственном обследовании складских помещений, производственных подразделений, состояния контрольно-пропускного режима; контрольный обмер и т.п. Б) в зависимости от направлений финансовых отношений государства различают: - бюджетный (или бюджетно-финансовый) контроль; - налоговый контроль; -банковский контроль; -валютный контроль; -таможенный контроль; -надзор за страховой деятельностью. В) в зависимости от осуществляющих контроль субъектов различают: -государственный финансовый (общегосударственный и ведомственный); -внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими службами организаций (бухгалтерии, финансовые отделы и т. д.); -общественный финансовый контроль осуществляют отдельные специалисты или группы лиц (ревизионные группы, комиссии) в партийных, профсоюзных, садоводческих и других общественных организациях; -независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские организации и аудиторы - индивидуальные предприниматели. Контрольные и консультационные услуги они оказывают всем субъектам хозяйствования на платной основе. Формы проведения финансового контроля: Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов, смет доходов и расходов организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительских документов и т. д. Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств, соответствие отпуска средств выполнению планов расходов, использованию ранее выданных ресурсов. Последующий финансовый контроль осуществляется после завершения отчетного периода и финансового года в целом. Проверяется целесообразность расходования государственных денежных средств при исполнении бюджетов, выполнении финансовых планов организаций, смет бюджетных учреждений. Материалы последующего контроля в обязательном порядке оформляются актом, справкой, докладной запиской или другим документом. Методы финансового контроля: проверки (документации, состояния учета и т. д.); мониторинг; обследования; наблюдения; надзор; расследования; хозяйственный спор; рассмотрение проектов финансовых планов, заявок, отчетов о финансово-хозяйственной деятельности и др. Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 г. N 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» в нашей стране контроль осуществляется методами проведения проверок и мониторинга. 1.Проверка как метод контроля (надзора) заключается в получении контролирующим органом достоверной и полной информации о состоянии контролируемого объекта. Плановая проверка проводится при ее включении в координационный план контрольной (надзорной) деятельности в зависимости от отнесения проверяемого субъекта к высокой, средней или низкой группе риска в соответствии с критериями отнесения проверяемых субъектов к группе риска для назначения плановых проверок, утверждаемыми Указом N 510; Внеплановые проверки в координационный план контрольной (надзорной) деятельности не включаются. Они назначаются по определенным основаниям по поручениям Президента Республики Беларусь, Премьер-министра Республики Беларусь; Председателем Комитета государственного контроля и его заместителями, председателями комитетов государственного контроля областей, начальниками управлений Департамента финансовых расследований и т.п. Встречная проверка проводится для установления (подтверждения) достоверности и законности совершения финансово-хозяйственных операций между проверяемым субъектом и его контрагентами или третьими лицами, имеющими отношение к проверяемым финансово-хозяйственным операциям. Дополнительная проверка назначается для подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по акту (справке) проверки либо в жалобе на решение контролирующего (надзорного) органа (должностного лица) и в некоторых других случаях. Счетная проверка – это проверка достоверности бухгалтерских отчетов, налоговых расчетов. Формальные проверки заключаются в контроле за правильностью оформления документов (обязательных реквизитов). Корреспондирующие проверки представляют собой сопоставление отражения одной и той же операции в различных документах; Нормативно-аналитические проверки заключаются в сопоставлении учетных и отчетных данных с установленными нормами и нормативами. Комплексные проверки включают проверку всей деятельности субъекта. 2.Мониторинг как метод контроля заключается в наблюдении, анализе, оценке, установлении причинно-следственных связей. Он применяется контролирующими органами в целях оперативной оценки фактического состояния объектов и условий деятельности субъекта мониторинга на предмет соответствия требованиям законодательства, выявления и предотвращения причин и условий, способствующих совершению нарушений, без использования полномочий, предоставленных контролерам для проведения проверок. 3.Обследование как метод контроля заключается в ознакомлении с состоянием контролируемого объекта на месте: складского хозяйства, охраны труда и др. Результаты обследования оформляются докладными записками, справками, заключениями и т. п. При обследовании объекта используются такие приемы, как опрос, анкетирование. Итоги обследования используются, как правило, для оценки финансового положения объекта контроля, реорганизации производства и т.п. 4.Расследование как метод контроля заключается в установлении виновности должностных лиц. Проводят его судебно-следственные органы при наличии признаков уголовно наказуемых деяний. Результаты оформляются протоколами и постановлениями. В случаях установления недостач, хищений, порчи ценностей в организациях могут проводиться и служебные расследования. 7.3 Органы финансового контроля, их задачи и функции 1.Органы государственного финансового контроля : Парламентский контроль осуществляется при рассмотрении и утверждении бюджета и отчета о его исполнении. Специально созданные комитеты и комиссии проверяют законность, правильность и полноту формирования и использования предусматриваемых в бюджете доходов и расходов. Правительство разрабатывает и представляет Президенту страны для внесения в парламент проект бюджета и отчеты о его исполнении, обеспечивает проведение единой экономической и финансовой политики. Кроме того, правительство отвечает за исполнение законов страны и декретов, указов и распоряжений Главы государства, оно вправе отменять акты министерств и иных органов государственного управления. Комитет государственного контроля – высший орган финансово экономического контроля Беларуси. Комитет государственного контроля и его территориальные органы обязаны проверять соблюдение всего действующего в стране законодательства, а также контролировать эффективность использования государственной собственности. Министерство финансов разрабатывает финансовую политику страны и непосредственно контролирует ее исполнение. Аппарат министерства осуществляет финансовый контроль в процессе разработки бюджета республики, исполнения бюджетов областей и других административных территорий, обращая особенное внимание на эффективность использования средств централизованного фонда государства. Органы Главного государственного казначейства в составе Министерства финансов осуществляют оперативный контроль исполнения доходной части бюджета, эффективного расходования по целевому назначению средств республиканского бюджета, внебюджетных и целевых бюджетных фондов, соблюдения банковскими учреждениями правил кассового исполнения бюджета. Министерство по налогам и сборам и его инспекции контролируют соблюдение налогового законодательства, проверяют правильность и своевременность расчетов плательщиков с бюджетом по налогам и сборам. Таможенные органы имеют полномочия в области государственного контроля, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь. Национальный банк организует и осуществляет валютный контроль; организует и контролирует денежно-кредитные отношения в стране. Кроме того, Национальный банк осуществляет контроль за деятельностью коммерческих банков. 2.Органы ведомственного финансового контроля – министерства, государственные комитеты, другие органы управления, которые осуществляют финансовый контроль в подведомственных им организациях. Для проведения ведомственного контроля в контролирующих органах могут создаваться структурные подразделения с правом и без права юридического лица. Основными задачами ведомственного контроля являются соблюдение финансовой дисциплины, борьба с хищениями государственной и негосударственной собственности, денежных средств и материалов, выявление случаев незаконного их расходования, проверка постановки бухучета и отчетности. 3.Органы внутрихозяйственного финансового контроля –специальные структурные подразделения организаций (обычно финансовые и плановофинансовые службы, бухгалтерии). В крупных организациях (объединениях), в отделах исполкомов для осуществления внутрихозяйственного контроля кроме этих служб создаются контрольно-ревизионные отделы, отделы внутреннего аудита. 4.Общественный контроль осуществляют представители общественных организаций, партий, входящие в их состав ревизионные группы. 5.Аудит проводится аудиторами – предпринимателями и аудиторскими организациями. индивидуальными 7.4 Аудит в системе финансового контроля Аудит – независимый финансовый контроль. Международные нормативы аудита определяют аудит «как независимую проверку финансовых отчетов или относящейся к ним финансовой информации объекта, независимо от того приносит прибыль или нет, его размера и формы организации, когда такая проверка производится с целью выражения дальнейшего мнения». Аудиторской услугой, согласно Закону «Об аудите Республики Беларусь» является независимая оценке бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, в целях выражения аудиторского мнения о ее достоверности. Аудиторская деятельность – предпринимательская деятельность по оказанию аудиторскими организациями, аудиторами – индивидуальными предпринимателями аудиторских услуг. Аудиторские организации и аудиторы (индивидуальные предприниматели, имеющие квалификационный аттестат аудитора) – субъекты независимого аудиторского контроля. Отличие аудита от проверки: - проверки назначают, организация зависит от проверяющего, а он – нет. Аудитора организация выбирает добровольно и они друг от друга не зависят; - объем проверки определяет вышестоящая организация, а обязательный аудит – установлен законодательство; - у аудиторского заключения такой же широкий круг пользователей, как и у отчетности, акт проверки читают не многие; - аудиторская деятельность гарантирует сохранение коммерческой тайны, тогда как проверки, осуществляемые государственными органами контроля, являются гласными; - услуги аудиторов платные для проверяемых организаций, проверки оплачиваются вышестоящим органом или государством. Помимо аудиторской деятельности аудиторы могут оказывать следующие профессиональные услуги: -ведение бухгалтерского, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, составление налоговых деклараций (расчетов); -постановку и восстановление бухгалтерского учета; -разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнеспланов; -консультационные услуги; -автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий и т.п. Виды аудита: - по виду оказываемых услуг: аудиторская проверка и профессиональные услуги; - по исполнителям: внешний и внутренний; - по периодичности проведения: первоначальный и последующий; - по обязательности проведения: добровольный и обязательный. Государственное регулирование аудиторской деятельности: Президент Республики Беларусь определяет единую государственную политику и осуществляет иные полномочия в области аудиторской деятельности в соответствии с Конституцией и другими законодательными актами страны. Совет Министров Республики Беларусь – обеспечивает проведение единой государственной политики в области аудиторской деятельности; устанавливает порядок проведения аттестации на право получения квалификационного аттестата аудитора и порядок подтверждения квалификации аудиторами и т.п; Национальный банк Республики Беларусь – устанавливает квалификационные требования и требования к деловой репутации, предъявляемые к аудиторам, оказывающим аудиторские услуги в банках, , банковских группах, банковских холдингах, а также порядок проведения оценки соответствия таким требованиям; определяет состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежащей обязательному аудиту в банках, банковских группах, банковских холдингах и т.п.. Министерство финансов Республики Беларусь – реализует единую государственную политику в области аудиторской деятельности; разрабатывает и принимает национальные правила аудиторской деятельности, а также принимает другие нормативные правовые акты Республики Беларусь и устанавливает формы документов в области аудиторской деятельности; ведет учет аудиторских организаций, аудиторов – индивидуальных предпринимателей, аудиторов и т.п. 7.5 Финансовые санкции и их виды Санкция как мера ответственности в денежной форме за нарушение законодательства. Санкции подразделяются на: – правовосстановительные (компенсационные). Они направлены на устранение вреда, причиненного противоправным деянием финансовым интересам государства, принудительное исполнение невыполненных финансовых обязанностей, а также на восстановление нарушенных имущественных прав государства; – карательные (штрафные). Они призваны предупреждать финансовые правонарушения, а также исправлять и наказывать нарушителей финансового законодательства. В финансовой сфере применяются санкции, которые известны другим сферам (штрафы, неустойки и пени), а также меры государственного воздействия, свойственные только финансовой сфере (взыскание недоимки, блокировка расходов, изъятие бюджетных средств, приостановление операций по счетам в банках). Штраф – вид наказания, денежное взыскание, как правило, в пользу государства, назначаемое за совершение проступка. Недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неустойка – определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Причем кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. Пеня – это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу, в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки. Штрафы относятся к карательным санкциям, а недоимки, неустойки и пеня являются правовосстановительными санкциями. Источниками возмещения финансовых санкций являются прибыль и иные финансовые ресурсы организаций. Финансовые санкции взимаются с организаций либо с их согласия, либо по решению суда. Функции финансовых санкций: 1. Штрафная функция. Она реализуется в виде наказания и выступает как реакция государства на вред, причиненный общественным отношениям. 2. Превентивная (предупредительная) функция. Главная цель этой функции – недопущение нарушений норм, устанавливающих порядок осуществления финансовой деятельности. 3. Защитная функция. Часто меры финансовой ответственности направлены не на фактическое наказание виновного, а на обеспечение защиты интересов общества и восстановление нарушенных противоправным поведением субъекта финансовых интересов государства. 4. Информационная функция. Проявляется при характеристике правонарушителя: совершение финансового правонарушения может служить сигналом о необходимости более пристального внимания к данному субъекту со стороны контрольных органов. 5. Воспитательная функция. Финансовые санкции имеют задачу не только наказать правонарушителя, но и дать некий урок, перевоспитать его. 6. Охранительная функция. Финансовые санкции применяются в целях охраны прав, свобод и иных законных интересов субъектов и граждан, охраны собственности. 7. Регулятивная функция. Поскольку санкции органически входят в процесс правового регулирования финансовых отношений, являются частью его механизма, можно сказать, что через финансовые санкции осуществляется регулятивная функция права. Принципы применения финансовых санкций: принцип законности – проявляется в том, что ответственность осуществляется компетентными органами, на определенных финансовым законодательством основаниях, в определенном законом порядке и в соответствии с санкцией финансово-правовых норм; принцип гуманизма – процесс применения наказания и его меры должны быть гуманными. Они не должны унижать человеческое достоинство; принцип ответственности за вину – к ответственности за нарушение финансового законодательства может быть привлечено только лицо, виновное в совершении правонарушения; принцип равенства перед законом – лица, совершившие правонарушение, равны перед законодательством независимо от пола, возраста, должностного положения и других особенностей; принцип неотвратимости наказания – совершение правонарушения неизбежно должно повлечь за собой наказание. Роль финансовых санкций. Финансовые санкции играют значимую роль в укреплении финансово-бюджетной дисциплины. Так, они оказывают мотивационное, устрашающее воздействие на потенциальных нарушителей финансовых правовых норм. Вопросы для повторения 1.Дайте определение финансовому контролю и раскройте его содержание. 2. Дайте характеристику основным видам финансового контроля 3. Дайте характеристику основным формам финансового контроля 4. Дайте характеристику основным методам финансового контроля 5.Охарактеризуйте состав органов финансового контроля. 6.Дайте характеристику аудиторскому финансовомуконтролю. 7.Сформулируйте принципиальное отличие аудита от проверки 8.Дайте общую характеристику аудиторской деятельности и аудиторским услугм 9.Назовите основные виды финансовых санкций, раскройте их роль и предназначение в системе финансового контроля 10.Дайте разъяснение функциям финансовых санкций и принципам их применения ТЕМА 8. Социальная защита населения и социальное страхование 9.1Социальная защита населения, ее необходимость и принципы организации 9.2Организации социального страхования 9.3Медицинское страхование 9.4Пенсионное страхование и пенсионное обеспечение граждан 9.5Фонд социальной защиты населения в Республике Беларусь 8.1 Социальная защита населения, ее необходимость и принципы организации Понятие «социальная защита» включает в себя два термина. Термин «социальная» – указывает на общественное происхождение этого явления, относящегося к жизни людей и их отношениям в обществе. Термин «защита» – указывает на осуществление соответствующими органами и организациями защитных мер экономического, социального, правового характера, направленных на ограждение любого лица от экономической, социальной и физиологической деградации при воздействии неблагоприятных факторов объективного и субъективного характера. Необходимость системы социальной защиты связана с социальными рисками. Риск представляет собой событие, которое может произойти или не произойти. Социальные риски – это факторы нарушения нормального социального положения людей. Они могут быть обусловлены: - возможностью полной, частичной, временной или постоянной потери трудоспособности, из-за болезни или по возрасту; - существованием угрозы потери кормильца, наличием многодетных или неполных семей, необходимостью ухода за детьми-инвалидами и прочими факторами личного характера. Классификация социальных рисков предполагает следующее их деление: - по масштабу действия: универсальные и специальные; - по периоду действия: краткосрочные и долгосрочные; -по сфере возникновения: природные, техногенные экономические, общегражданские; -по вероятности наступления: плановые, прогнозируемые, непредвиденные; -по характеру последствий: потеря дохода, необходимость дополнительных расходов, утрата социального статуса. Международная и отечественная практика выработала следующие принципы организации социальной защиты населения: - социальная ответственность общества и государства; - социальную справедливость в трудовых отношениях, включая права на охрану труда, компенсацию утраченной трудоспособности, обеспечение социальной и профессиональной реабилитации; - минимизация уровня социальных и профессиональных рисков; - государственные гарантии социальной защиты; - личную ответственность работников за сохранение своего здоровья, трудоспособность, правильный выбор профессии, места работы. 8.2 Организация социального страхования Социальное страхование – система правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию в установленном законом размере последствий изменений материального и/или социального положения работающих граждан в связи со старостью, безработицей, постоянной или временной нетрудоспособностью, потерей кормильца. Важнейшие категории социального страхования: объект, в качестве которого выступает заработок (доход) или их часть, принимаемые за базу при начислении страховых взносов и определении размеров пенсий, пособий, видов и объемов медицинских услуг; страховой взнос как установленная норма отчислений страхователя страховщику, плата за страхование; виды страховых случаев, устанавливаемые законодательно, исходя из наиболее типичных и массовых рисков утраты трудоспособности (болезнь, старость, несчастный случай) или места работы; круг страхуемых лиц – все работающие по найму работники, часть самозанятого населения (в случае его финансового участия; размеры предоставляемых пособий, пенсий, виды и объемы медицинской помощи, определяемые исходя из принципов возмещения утраченного дохода. источники финансирования и способы распределения страховых средств - основаны на участии работодателей (работников) и авансовых платежах в форме страховых взносов. С точки зрения вероятности наступления тех или иных событий могут быть выделены следующие ситуации: событие является неопределенным – для отдельного застрахованного оно может произойти (и неоднократно), а может и не произойти. наступление страхового события предопределено, например выход на пенсию ожидает всех застрахованных, которые доживут до определенного возраста. Содержание социального страхования как экономической категории включает в себя: - целевой характер резервирования работниками части их доходов в форме «отложенной во времени заработной платы» на случай действия страховых рисков; - увязка размеров страховых платежей с размерами заработной платы, периодичностью ее получения, периодом трудовой деятельности и продолжительностью получения страховых выплат; -перераспределение финансовых ресурсов, основанное на экономической оценке социальных рисков (актуарные методы оценки и раскладки экономических последствий риска, механизм замкнутого солидарного перераспределения ресурсов); - проявление страховых отношений в двух формах: а) уплата страховых взносов и б) выплата пенсий, пособий, предоставление медицинской помощи; - включение соответствующих страховых платежей в издержки производства (себестоимость продукции и услуг). К основным принципам социального страхования относятся принцип личной ответственности, принцип субсидиарности, принцип взаимной ответственности. Финансовый механизм социального страхования основан на уплате работниками и работодателями страховых взносов в специальные страховые фонды и финансировании социальных выплат за счет средств, аккумулируемых в этих фондах. В Республике Беларусь таким специальным фондом является Фонд социальной защиты населения. С точки зрения теории финансов социальное страхование представляет собой распределительные отношения. Оно включает в себя: первичное распределение, которое осуществляется в процессе формирования фондов за счет отчислений от доходов организаций и вторичное распределение, которое осуществляется при использовании средств из специализированных фондов при наступлении страховых случаев. Следует особо отметить, что приведенные формы и методы аккумулирования, накопления, распределения и потребления ресурсов в сфере социального страхования позволяют решать не только непосредственно задачи по социальной защите, но и создают предпосылки обеспечения устойчивости финансовой системы в целом. 8.3 Медицинское страхование Медицинское страхование является еще одной формой социальной защиты интересов населения. Оно имеет свои особенности: 1) данные виды страхования связаны с двумя типами неопределенности: неопределенностью момента возникновения болезни и неопределенностью величины расходов на медицинские услуги; 2) страховая защита предоставляется в виде медицинских услуг, что требует включения в процедуру урегулирования убытков дополнительных субъектов в лице медицинских учреждений. Целью медицинского страхования является гарантировать гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счёт накопленных средств. Субъектами медицинского страхования являются гражданин, страхователь, страховая медицинская организация, медицинское учреждение. Объектом медицинского страхования являются имущественные интересы, связанные с здоровьем страхователя. Классификация видов медицинского страхования : 1)По формам организации медицинское страхование делится на обязательное и добровольное. 2)По цели страхования оно бывает накопительным и рисковым. 3)По срокам действия различают краткосрочные (сроком до 1-го года) и долгосрочные (свыше 1-го года) виды медицинского страхования. 4)По формам выплат страхового обеспечения медицинское страхование делится на две группы: страхование, по которому выплачиваются фиксированные суммы при наступлении страховых случаев; страхование по которому размер выплат зависит от понесенного ущерба, вызванного страховым случаем. Различными являются признаки, по которым классифицируются виды добровольного медицинского страхования. Но во всех случаях основным критерием деления является объект медицинского страхования, в то время как в обязательном страховании - категории страхователей. По форме организации в добровольном медицинском страховании выделяют групповые и индивидуальные виды. Обязательное медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам страны равные возможности в получении медицинской помощи, предоставляемой за счет средств фонда обязательного медицинского страхования. По обязательному страхованию работодателями отчисляют из получаемых доходов взносы, за счет которых формируется управляемый, государством страховой фонд. Программы обязательного медицинского страхования определяют необходимый перечень медицинских услуг, который гарантирует каждому гражданину, имеющему соответствующий страховой полис. Введение обязательного медицинского страхования обусловлено необходимостью улучшения здравоохранения, повышение качества медицинского обслуживания. Оно делает возможным выбор лечебного учреждения, лечащего врача. Добровольное медицинское страхование осуществляется на основе соответствующих государственных программ. Оно обеспечивает граждан дополнительными медицинскими услугами сверх услуг, установленных программами обязательного медицинского страхования. В соответствии с правилами, добровольного медицинского страхования страховая организация заключает договоры страхования, по условиям которых гарантирует организацию и финансирование медицинских услуг определенного перечня и качества в объеме страховой медицинской программы. В объем, страховой ответственности по договору добровольного медицинского страхования включаются обязательства по договорам обязательного медицинского страхования. Размер страховой суммы по договорам медицинского страхования может быть установлен, исходя из максимальных обязательств страховщика по каждому страховому случаю. Это позволяет по договорам медицинского страхования по согласованию между страхователем и страховщиком устанавливать размер страховой суммы двумя способами: в фиксированной максимальной сумме компенсации медицинских расходов за весь период действия договора страхования или в фиксированной сумме, установленной для каждого страхового случая, происходящего в течение действия договора. Размер страхового взноса, подлежащего уплате по договору страхования медицинских расходов, устанавливается в соответствии со страховыми тарифами. На страховой тариф активно влияют возраст застрахованного лица и состояние его здоровья. Суммы страховых взносов рассчитываются в индивидуальном порядке. Являясь важнейшим элементом страховой защиты населения, медицинское страхование получает все большее развитие. Это связано, в первую очередь, с развитием рынка платных медицинских услуг и повышением уровня жизни населения Республики Беларусь 8.4 Пенсионное страхование и пенсионное обеспечение граждан Понятие пенсионного страхования и пенсионного обеспечения как важнейших направлений социальной защиты граждан. Пенсия – ежемесячные денежные выплаты, предназначенные для компенсации гражданам заработка (дохода) утраченного в связи с достижением установленного законом возраста, наступлением инвалидности, потерей кормильца, а также по другим основаниям, определенным государством. Классификация пенсий: -пенсии, связанные с предыдущим заработком – основной вид пенсий. Их размер определяется с учетом трудового вклада работника в общественное воспроизводство, который зафиксирован в сумме заработанных им средств: чем больше сумма заработной платы в «работающий» период жизни потенциального пенсионера – тем больший размер, начисленной ему пенсии. -пенсии, назначаемые с учетом нуждаемости, не связанные с уплатой взносов, предоставляется при проверке нуждаемости получателя, при условии, что доход не превышает установленного уровня. Обычно такие пенсии финансируются государством, без уплаты взносов работодателями и работниками (социальные пенсии) и являются элементом пенсионного обеспечения. -пенсии, не основанные на взносах, уплачиваемые в едином размере являются универсальными для всех граждан вне зависимости от их предшествующего страхового(трудового) вклада. Финансируются за счет общих налоговых поступлений. Материальная основа пенсионного обеспечения связывается с деятельностью пенсионных фондов. По своей целевой классификации пенсионные фонды – это финансово-кредитные учреждения, получившие право на осуществление соответствующего вида деятельности. Государственные пенсионные фонды – фонды денежных средств, обеспечивающие осуществление государственных программ денежного содержания нуждающихся. Он формируется за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц. Деятельность фонда регламентируется государством и осуществляется соответствующими государственными структурами. Негосударственные пенсионные фонды – фонды денежных средств, формируемых некоммерческими финансовыми организациями за счет отчислений физических и юридических лиц, действующих по сберегательнонакопительной схеме. Базовые подходы к организации пенсионных систем: -распределительная пенсионная система: взносы работающей части населения идут на выплату пенсий (пожизненной ренты) неработающим. Как известно, работающих - лиц, находящихся в экономически активном возрасте - всегда больше, чем неработающих. Поэтому относительно небольших взносов достаточно для выплаты вполне приличных пенсий. -накопительная пенсионная система базируется на том, что работник в течение всего периода трудовой деятельности делает взносы в пенсионную систему, а при достижении пенсионного возраста начинает получать свои взносы обратно, но уже в виде пенсии. 8.5 Фонд социальной защиты населения в Республике Беларусь Фонд социальной защиты населения в Республике Беларусь (ФСЗН) является важнейшим органом управления средствами государственной социальной защиты. ФСЗН является департаментом Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. Имущество ФСЗН является республиканской собственностью и закрепляется за ним на праве оперативного управления. Целью создания и функционирования ФСЗН является реализация государственной политики социальной защиты населения. При достижении этой цели ФСЗН решает следующие задачи: -производить проверки банков по вопросам своевременного зачисления и перечисления взносов на счета территориальных органов; - реализовать иные права в соответствии и функциями ФСЗН. Источники формирования доходной части бюджета ФСЗН: - обязательные страховые взносы работодателей и работающих граждан (в общем случае 34% фонда оплаты труда включает 28% обязательных взносов на пенсионное страхование и 6% - на социальное). - обязательные страховые взносы, уплачиваемые гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими предпринимательскую деятельность. - поступления от работодателей сумм возмещения расходов на выплату пенсий работникам, занятым на работах с вредными тяжелыми условиями труда; - поступления от работодателей сумм возмещения расходов на выплату пенсий за работу с особыми условиями труда. Расходная часть бюджета ФСЗН Республики Беларусь направляется на: - выплату пенсий по возрасту, инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет. - выплату пособий по государственному социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, в связи с рождением ребенка, женщине ставшей на учет в медицинских учреждениях до 12-недельного срока беременности, по уходу за ребенком в возрасте до 3-х лет, на погребение); - оплату ежемесячно предоставляемого по заявлению матери, воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18-ти лет свободного от работы дня; - выплату пенсий гражданам, выехавшим на постоянное место жительства за границу, в соответствии с законодательством и международными договорами; - оказание материальной помощи нуждающимся пожилым и нетрудоспособным гражданам; - финансирование выплат на санаторно-курортное лечение и оздоровление и т.п. Бюджет фонда социальной защиты населения в Республике Беларусь аккумулирует в себе огромные финансовые потоки, которые соразмерны половине доходов республиканского бюджета, что и позволяет на должном уровне финансировать мероприятия по социальной защите граждан. Вопросы для повторения: 1.Раскройте сущность социальной защиты населения, поясните ее необходимость 2.Дайте определение сущности, целей и задач социального страхования 3.Раскройте сущность медицинского страхования, дайте характеристику его основным видам 4.Дайте характеристику пенсионному страхованию и пенсионному обеспечению в системе социальной защиты 5.Дайте характеристику ФСЗН Республики Беларусь . ТЕМА 9. Государственный бюджет 9.1Сущность государственного бюджета, его роль и функции 9.2Бюджетное устройство и бюджетная система 9.3Бюджетное планирование и бюджетный процесс 9.4Бюджетная классификация 9.5Доходы бюджета 9.6Расходы бюджета 9.1Сущность государственного бюджета, его роль и функции Возникновение бюджета исторически обусловлено существованием государства, развитием товарно-денежных отношений и объективной необходимостью удовлетворения ряда общегосударственных нужд: содержание власти, армии, судов и т.п. Финансирование общегосударственных нужд потребовало мобилизации части доходов, созданных в обществе, в распоряжение правительства. Сущность бюджета познается тремя его характеристиками: по своей социально-экономической природе бюджет является специфической частью финансовых отношений, а именно – отношениями, связанными с перераспределением национального дохода и части национального богатства; по своему материальному содержанию бюджет является главным централизованным фондом денежных средств государстыва; по своей форме бюджет является основным финансовым планом страны, имеющим силу закона. Социально-экономическая роль бюджета: - источником финансового обеспечения многих сторон жизни общества; -обеспечивает решение глобальных, общенациональных задач – структурной перестройке, научно-техническом развитии, обеспечении конкурентоспособности отечественного производителя и т. п. -социальная направленность бюджета, ориентация его на осуществление программ, связанных с обеспечением защищенности населения от рыночных рисков, инфляционных и кризисных явлений. Функции бюджета: перераспределительная функция бюджета реализуется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. регулирующая функция бюджета состоит в том, что в ходе составления и исполнения бюджета решаются задачи, государственного регулирования экономических и социальных процессов в государстве. социальная функция бюджета заключается в том, что при помощи бюджета осуществляется финансирование потребностей в области здравоохранения, образования, культуры. контрольная функция бюджета отражает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств Таким образом, государственный бюджет представляет собой совокупность специфических финансовых отношений, связанных с формированием и использованием главного централизованного фонда денежных средств государства, это главный финансовый план страны. Бюджет – это действенный инструмент государственного регулирования, важнейшее звено сферы госудрственные финансы. 9.2 Бюджетное устройство и бюджетная система Бюджетное устройство представляет собой форму организации и принципы построения бюджетной системы страны. Под бюджетной системой понимается, основанная на экономических отношениях и юридических нормах, совокупность всех видов бюджетов страны. Уровни бюджетной системы соответствуют уровням государственной власти. Унитарное (единое) государство представляет форму государственного устройства, в рамках которой административнотерриториальные образования не обладают собственной государственностью или автономией. При данной форме в стране действуют единая конституция, общая для всех систем права и единые органы государственной власти, имеет место централизованное управление экономическими, социальными и политическими процессами. Бюджетная система унитарного государства формируется из двух звеньев: государственного (центрального) и местных бюджетов. Федеративное (объединенное, союзное) государство представляет собой форму государственного устройства, при которой государственные образования или административно-территориальные образования, входящие в государство, обладают собственной государственностью и политической самостоятельностью в пределах, распределенных между ними и центром, а также определенной компетенцией. В таких государствах бюджетная система является трехзвенной и состоит из федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов. Конфедеративное (союзное) государство – постоянный союз суверенных государств, созданный в целях достижения политических или военных целей. В таком государстве бюджет формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. В рамках государств – членов конфедерации действуют свои установленные местным законодательством бюджетные и налоговые системы. Построение бюджетной системы осуществляется на основе принятого бюджетного устройства. В бюджетной системе выделяются уровни, на которых разрабатываются и исполняются бюджеты. Принципы пострения бюджетной системы: принцип единства, принцип сбалансированности бюджетов, принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, принцип гласности, принцип самостоятельности бюджетов, принцип эффективности использования бюджетных средств, принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов, принцип достоверности бюджетов, принцип адресности и целевого назначения бюджетных средств, принцип ответственности участников бюджетного процесса. 9.3 Бюджетное планирование и бюджетный процесс Бюджетное планирование является важнейшей составной частью финансового планирования и подчинено требованиям финансовой политики. Экономическая сущность бюджетного планирования состоит в централизованном распределении и перераспределении валового внутреннего продукта и национального дохода между звеньями финансовой системы на основе общегосударственной программы социальноэкономического развития страны. Бюджетное планирование включает в себя:1)бюджетный процесс; 2) нормативно-правовую и организационную базу бюджета; 3) вопросы теории и методологии составления бюджетов. Бюджетный процесс представляет собой регламентированную законодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению центрального и местных бюджетов, состоящую из четырех последовательных стадий:1) составление проекта бюджета; 2) рассмотрение и утверждение проекта бюджета; 3)исполнение бюджета; 4) составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение. Участники бюджетного процесса: органы законодательной и исполнительной власти;финансовые, налоговые и другие уполномоченные органы;органы денежно-кредитного регулирования; органы государственного и муниципального финансового контроля, государственные внебюджетные фонды; главные распорядители и распорядители бюджетных средств. Бюджетные полномочия законодательных органов включают: рассмотрение и утверждение бюджетов и отчетов об их исполнении; осуществление последующего контроля за исполнением бюджетов; формирование и определение правового статуса органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджета; осуществление других полномочий. Бюджетные полномочия органов исполнительной власти включают: составление проекта бюджета; внесение его на утверждение законодательного (представительного) органа; исполнение бюджета; представление отчета об исполнении бюджета на утверждение законодательных (исполнительных) органов; осуществление других полномочий. Главным распорядителем бюджетных средств выступает орган исполнительной власти, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям получателям бюджетных средств. Получатель бюджетных средств (бюджетное учреждение) представляет собой организацию, созданную органами государственной власти или местного самоуправления, для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических и иных функций некоммерческого, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или внебюджетного фонда на основе сметы. Для составления проектов бюджетов всех уровней необходима разработка прогнозов социально-экономического развития как Республики Беларусь в целом, так и отдельных ее территорий, а также перспективных финансовых планов и сводных финансовых балансов. Установлены этапы рассмотрения и утверждения проектов республиканского бюджета и местных бюджетов: от внесения Президентом Республики Беларусь проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год в Палату представителей до принятия закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год осуществляется не позднее 1 декабря года, предшествующего очередному финансовому году. Исполнение бюджета (республиканского и местных бюджетов) осуществляется на основании закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год, решений местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год в соответствии с бюджетной росписью республиканского бюджета и местных бюджетов. 9.4 Бюджетная классификация Государственные власти всех уровней ведут ежедневную работу, связанную с получением и расходованием финансовых ресурсов. Объем и виды таких операций достаточно многочисленны и разнообразны. Они требуют определенной систематизации, которая отражается в соответствующих бюджетах. Для эих целей используется единый методологический документ, который называется бюджетной классификацией. Бюджетная классификация Республики Беларусь включает в себя: классификацию доходов бюджета; функциональную классификацию расходов бюджета; программную классификацию расходов бюджета; экономическую классификацию расходов бюджета; ведомственную классификацию расходов бюджета; классификацию финансирования дефицита бюджета; классификацию видов государственного долга Республики Беларусь. Классификация доходов бюджета является группировкой доходов бюджета, которая основывается на нормативных правовых актах Республики Беларусь, определяющих источники их формирования. Доходы бюджета в зависимости от экономического содержания подразделяются на группы. Группы доходов состоят из подгрупп, которые подразделяются на виды. Доходы по видам включают в себя разделы и подразделы. Функциональная классификация расходов бюджета является группировкой расходов, отражающей направление средств бюджета на выполнение функций государства. Первым уровнем функциональной классификации расходов бюджета являются разделы, определяющие расходование средств бюджета на выполнение функций государства. Вторым уровнем функциональной классификации расходов бюджета являются подразделы, конкретизирующие направление средств бюджета на выполнение функций государства в пределах разделов. Экономическая классификация расходов бюджета является группировкой расходов бюджета по их экономическому содержанию. Ведомственная классификация расходов республиканского бюджета и местных бюджетов является группировкой расходов бюджета, отражающей распределение бюджетных назначений по распорядителям средств республиканского бюджета и средств местных бюджетов соответственно. 9.5 Доходы бюджета Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством страны в распоряжение органов государственной власти, ее субъектов и органов местного самоуправления. В рамках бюджетной классификации доходы группируются по источникам и способам их получения. К налоговым доходом относятся предусмотренные налоговым законодательством налоги и сборы субъектов Республики Беларусь и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. К неналоговым доходам относятся: • доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; • доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; • доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении и т.п. Особое место в системе неналоговых доходов бюджетов занимают: - доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. -доходы, связанные с обращением бюджетных средств в различных сегментах финансового рынка: средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог или в доверительное управление; и т.п. -финансовая помощь от бюджетов другого уровня бюджетной системы понимаются поступления в форме дотаций и субвенций, либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств. По порядку и условиям зачисления в составе доходов бюджетов выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов: -К собственным доходам бюджетов относятся виды доходов, закрепленные законодательством Республики Беларусь на постоянной, основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. -К регулирующим доходам бюджетов относятся республиканские и местные налоги, и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты на очередной финансовый год. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. 9.6 Расходы бюджета Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Формирование расходов бюджетов всех уровней должно базироваться на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством Республики Беларусь. Классификация расходов бюджета. Текущие расходы бюджетов являются частью расходов бюджетов, обеспечивающей текущее функционирование бюджетных организаций, оказание поддержки на текущие цели организациям и индивидуальным предпринимателям, обслуживание долговых обязательств, предоставление межбюджетных трансфертов, других расходов бюджетов, не увеличивающих стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов. Капитальные расходы бюджетов являются частью расходов бюджетов, обеспечивающей инновационную и инвестиционную деятельность, включающей в себя расходы, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые организации, расходы на проведение модернизации, реконструкции и другие расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в республиканской и коммунальной собственности. Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах: ассигнований на содержание бюджетных учреждений; трансфертов населению, включающих в себя ассигнования на реализацию органами местного самоуправления установленных обязательных выплат населению; субвенций физическим и юридическим лицам; инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц; бюджетных ссуд, дотаций и субвенций бюджетам других уровней бюджетной системы Республики Беларусь; кредитов иностранным государствам; средств на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий и т.п. В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы Республики Беларусь предусматривается создание резервных фондов. Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийновосстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году. Одним из условий осуществления социально-экономических реформ в Республики Беларусь является разработка эффективной системы межбюджетных отношений, способной обеспечить соответствие между доходами и расходами органов власти и управления. Вопросы для повторения: 1.Дайте определение сущности бюджета как объективной экономической категории. 2.Поясните роль бюджета в развитии государства 3.Дайте характеристику функциям государственного бюджета 4.Приведите виды бюджетного устройства государства и факторы его определяющие 5.Дайте характеристику содержанию бюджетной системы государства. 6.Поясните содержание и назначение бюджетного планирования. 7.Дайте характеристику бюджетному процессу в государстве 8.Поясните содержание и значение бюджетной классификации 9.Назовите основные доходы бюджета и дайте им характеристику 10.Назовите основные расходы бюджета и дайте им характеристику Тема 10. Налоги в системе финансовых отношений 10.1Объективная необходимость налогов 10.2Сущность и функции налогов 10.3Задачи и механизм налогового регулирования экономики 10.4Налоговая политика и ее роль в регулировании развития экономики 10.5Основные принципы построения налоговой системы 10.6Налоговый кодекс как основа системы налогообложения 10.7Виды налогов и сборов 10.1 Объективная необходимость налогов Налоги в цивилизованном обществе выступают как одно из важнейших объективных явлений экономической жизни. Их возникновение и развитие неотделимо от общественных отношений человечества, так как они обеспечивают материальные условия для существования государства, для выполнения им функций управления экономикой и обществом. История свидетельствует о том, что на самых ранних стадиях формирования государства выполнение им необходимых функций осуществлялось за счет собственных средств государя, добываемых в процессе войн в виде захвата имущества, взимания контрибуций с побежденных и т.п. С развитием общества и усложнением государственных структур возникла потребность в специальных сборах, характер которых менялся соответственно изменениям общественных отношений. Например, при рабовладельческом строе и на ранних стадиях феодализма в условиях господства натурального производства налоги имели форму натуральных сборов и личных повинностей (участие в походах, трудовой оброк и др.). Со становлением товарно–денежных отношений в доходах феодальных государств повышалась роль налогов: подушных, поземельных. Появились промысловый налог и акцизы. Постепенно функции государства расширялись. Помимо административного управления оно стало активно заниматься регулированием экономики, обеспечением социально–культурных потребностей общества. Соответственно усложнялись и налоговые системы. Они стали многообразными и многофункциональными. Кроме фискального значения налоги постепенно приобретали регулирующую, стимулирующую функции и использовались государством для непрямого воздействия на формирование отраслевых пропорций в экономике для завоевания внешних рынков сбыта отечественных товаров. Следовательно, объективная необходимость налогов, обусловленная существованием государства, и их значительная роль в прогрессе экономики доказана самой историей развития общества. 11.2 Сущность и функции налогов Сущность налогов выражается в отношениях между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды. Специфичность этих отношений состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое распоряжение части доходов предприятий и населения на условиях безвозвратности. Налогоплательщики обязаны беспрекословно подчиняться Закону. Следовательно, налог можно характеризовать как установленную государством в интересах всего общества форму отчуждения собственности юридических и физических лиц на условиях безвозвратности и принуждения. Налоги, введенные в законодательном порядке, носят легальный характер. После их уплаты плательщик обретает полную хозяйственную самостоятельность и поэтому, по словам А.Смита, они являются для тех, кто платит признаком не рабства, а свободы. Именно эти специфические качества позволяют государству использовать налоги не только в фискальных целях, но и воздействовать через них на деятельность предприятий в целях общественного прогресса. Функции налогов: Фискальная функция выступает в качестве первоначальной, поскольку она является причиной возникновения и существования налогов. Она обеспечивает мобилизацию средств и формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики. Если налог не выполняет фискальную функцию, то и другие его функции не реализуются. Регулирующая функция налогов состоит в их способности воздействовать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объемом производства и платежеспособным спросом. Регулирующее воздействие достигается путем изменения нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах предпринимательства или регионах страны. Стимулирующая функция ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщика к определенным действиям. Ради достижения необходимого ему эффекта государство готово допустить временную потерю части налоговых средств путем предоставления льгот, отсрочки платежей, налоговых каникул. Задача стимулирующей функции налогов состоит в том, чтобы наряду с применением оптимального уровня изъятий, создавать стимулы для развития приоритетных отраслей и производств, обеспечивающих экономический прогресс общества. 10.3 Задачи и механизм налогового регулирования экономики Задачи налогового регулирования. Материальные интересы налогоплательщиков могут совпадать и не совпадать с интересами государства в целом. В первом случае налогоплательщики стремятся к увеличению дохода через расширение объема бизнеса, повышение его эффективности, снижение издержек, во втором – к минимизации платежей через переложение их на покупателя продукции, путем сокрытия доходов или другими способами. Задача государства состоит в установлении разумных взаимоотношений, в максимальной степени удовлетворяющих интересы обеих сторон. Воздействие налогов на процессы производства, распределения, перераспределения, потребления валового национального продукта многофукнционально и осуществляется через специальные правила формирования налоговой базы, структуру налогов, методику их уплаты, льготы, предоставляемые налогоплательщикам. Желая получить требуемый эффект от налогов, государство устанавливает главные векторы этого воздействия и определяет налоговый механизм в развитии экономики на данный период. Сущность механизма налогового регулирования заключается, с одной стороны, в том, что он представляет собой специфическую форму общественных отношений, возникающих между налогоплательщиками и государством в процессе перераспределения национального дохода. С другой стороны, налоговый механизм является методом косвенного воздействия государства на экономику, политику, социальную сферу посредством налогового планирования, налогового законодательства, налоговой системы. Варьируя объемом совокупного изъятия доходов юридических и физических лиц, государство обеспечивает финансовыми ресурсами общегосударственные потребности и регулирует пропорции развития национальной экономики. Инструменты налогового регулирования. В качестве регуляторов используются элементы налоговой системы, под которыми понимаются определяемые законодательными актами государства основы построения и организации взимания налогов. К ним относятся: объекты обложения, субъекты платежей, источники налогов, единицы обложения, ставки, льготы, санкции, виды налогов, их структура, сроки взимания, способы внесения, методы исчисления и т.д. Роль налогового регулирования. Использование налогового механизма позволяет государству активно влиять на производство, потребление, обмен, перераспределение ресурсов, спрос и предложение товаров, накопление, инвестирование, ценообразование, инфляцию, ресурсосбережение, экологию, научнотехнический прогресс, структурные преобразования экономики, внешнеэкономические связи, социальную сферу, жизненный уровень населения, формирование государственного бюджета и на другие стороны хозяйственной и личной жизни. 10.4 Налоговая политика и ее роль в регулировании развития экономики Налоговая политика выступает как часть общеэкономической политики и направлена на решение тех же задач. Она включает выработку налоговой стратегии и тактики использования налогового механизма для воздействия на развитие производства в нужном для общества направлении. Поскольку экономическая ситуация в обществе периодически изменяется, налоговая политика также не может оставаться неизменной. Мировой опыт выработал основные подходы к формированию налоговой политики государства на разных этапах экономического развития и в разных экономических ситуациях. Налоговая политика развивающихся стран обычно первоначально строится по принципу «чем больше налоговая ставка, тем больше поступления в бюджет». Это удобно с фискальных позиций, но совершенно непродуктивно для воспроизводственного принципа налогообложения. К тому же создается только иллюзия роста доходности бюджета, тогда как на самом деле происходит инфляционное накачивание налоговой массы. В итоге государство имеет недобор налогов на 20–30% от подлежащих поступлению сумм, сокращение производства продукции, падение инвестиций и снова вследствие этого падение производства. В аспекте проведения эффективной налоговой политики большое значение имеет обоснование доли изъятий доходов предприятий в бюджет, при которой достигается сочетание интересов государства и налогоплательщиков и которая не препятствует экономическому прогрессу. Широко известна концепция решения этой проблемы, выдвигаемая сторонниками неоклассической модели налогового регулирования. Ее представитель А.Лаффер построил графическое изображение зависимости изменений налоговых поступлений в бюджет от динамики налоговой ставки. График иллюстрирует ситуацию, при которой по мере роста норм налогообложения от 0 до 100% поступления платежей в государственный бюджет будут расти от 0 до некоторого максимального уровня R, а затем снижаться до нуля в связи с тем, что более высокие налоговые ставки сдерживают экономическую активность и налоговая база сокращается. Лаффер обосновывает свои выводы тем, что сокращение ставок налогов будет способствовать снижению масштабов уклонений от их уплаты, повысит степень мотивации к расширению объемов производства, в результате увеличится и налоговая база. 10.5 Основные принципы построения налоговой системы Принципа налогообложения, сформулированные еще в XVIII веке А.Смитом: 1. Равенство и справедливость налогов по отношению ко всем налогоплательщикам. Этим принципом предусматривается всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов соразмерно получаемым налогоплательщиками доходам. 2. Определенность и однозначность налогового законодательства, позволяющие одинаково его трактовать и налогоплательщику и работнику налогового органа. Законом должны быть четко установлены все факторы, определяющие размеры платежа, сроки и способ его уплаты. Несоблюдение данного принципа приводит и тому, что налогоплательщик отдается во власть сборщика налогов со всеми вытекающими из этого последствиями. 3. Удобство для налогоплательщика, выражающееся в приближении сроков уплаты налогов к моменту получения доходов, простоте их исчисления, минимуме бюрократических процедур и требований со стороны налоговых органов 4. Экономичность, означающая, что налоги не должны быть чрезмерно обременительными для налогоплательщика, не должны вторгаться в его воспроизводственные ресурсы и должны оставлять достаточно доходов для развития научно–технической базы и расширения бизнеса. Для государства сбор налогов должен сопровождаться минимальными издержками. Перечисленные основополагающие принципы дополняются и детализируются с учетом тех условий, в которых создаются налоговые системы. Например, для экономик государств переходного периода, к которым относятся страны СНГ, особое значение приобретает оптимальное сочетание принципов стабильности налоговых систем с гибкостью их реакции на изменения экономической ситуации. Отсутствие стабильности служит главным препятствием притока иностранных и отечественных инвестиций в национальное хозяйство. Частые изменения налогов приносят большие потери налогоплательщикам, которые не успевают своевременно адаптироваться к новым правилам. Вместе с тем, налоговая система должна быть достаточно гибкой, чтобы оперативно реагировать на изменения экономической ситуации. 10.6 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения Налоговый кодекс представляет собой единый систематизированный свод законов, соответствующих Конституции государства. Он регламентирует порядок введения, изменения, отмены республиканских налогов, сборов, пошлин, процедуру установления местных налогов и сборов, очерчивает права, обязанности, ответственность налогоплательщиков и налоговых органов, определяет объекты налогообложения, ставки, льготы, сроки платежей. Налоговый кодекс республики декларирует принципы всеобщности и равенства налогообложения. Налоги, сборы, пошлины не могут устанавливаться либо различно применяться исходя из политических идеологических, этнических, конфессиональных, этических или иных подобных критериев. Налоговый кодекс дает четкое и однозначное определение множеству элементов налоговой системы: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки налогов, сроки уплаты, льготы, налоговые санкции и др. Налоговый кодекс является документом прямого действия и закрепляет те положения, которыми должны руководствоваться все субъекты налоговых отношений. Изменения в состав республиканских налогов, сборов и пошлин или в порядок их исчисления могут вноситься лишь при утверждении бюджета на следующий финансовый год, либо при внесении поправок в закон о государственном бюджете на текущий год. Таким способом обеспечивается сочетание стабильности налоговой системы и гибкости ее реакции на изменения экономической ситуации в республике. Налоговый кодекс упорядочивает финансовые отношения налогоплательщика и государства. Налогоплательщику он указывает меры его обязанности, а государственному налоговому органу – меру дозволенного поведения. При обеспечении четкости, ясности, прозрачности законодательных требований к этим сторонам взаимоотношений Налоговый кодекс можно рассматривать как средство защиты частной собственности от незаконных притязаний налоговых органов. Он является единственным законным основанием для отчуждения собственности юридических и физических лиц в виде налогов и сборов на началах обязательности и безвозвратности в интересах общества. Уплата налогов с учетом платежеспособности юридических и физических лиц оставляет им свободу действий за пределами налогового обязательства, побуждает зарабатывать больше доходов для себя и для государства в обусловленной законом доле. 10.7 Виды налогов и сборов Налоги, сборы, пошлины являются источниками формирования республиканского и местных бюджетов (внебюджетных фондов) Республики Беларусь, имеют обязательный, безэквивалентный и безвозмездный характер. Налоги взимаются в бюджет для обеспечения общих государственных расходов и, в основном, не имеют целевого назначения. Размеры налогов обусловлены исключительно налоговым законодательством и не связаны с объемом расходной части бюджета. Наряду с общими налогами могут вводиться налоги целевого назначения предназначенные для финансирования конкретных государственных расходов. В Республике Беларусь таковыми являются земельный налог, взимаемый для покрытия государственных расходов по улучшению земель сельскохозяйственного пользования, экологический налог. Пошлины, в отличие от налогов, всегда имеют целевое назначение. Они строятся на эквивалентной основе как уплата государству за определенные оказываемые им услуги или за предоставляемые права. Государственные пошлины можно подразделить на следующие виды: государственные пошлины за совершение услуг (нотариальных действий, принятие исковых документов судом, регистрацию актов гражданского состояния); государственные пошлины за предоставление особых прав (права на охоту); регистрационные пошлины (за выдачу патентов, лицензий); таможенные пошлины (в связи с совершением экспортно–импортных операций). Сбором именуется платеж за обладание специальным правом (право торговли, право использования местной символики, за парковку автомобилей и др.). Обязательные отчисления, уплачиваемые работниками и работодателями в специальные социальные фонды: социальной защиты населения, пенсионный, медицинского страхования, также относятся к категории налоговых платежей. Но по своей экономической сущности они носят не фискальный, а компенсационный характер, так как предназначены для материального обеспечения трудящихся при наступлении страхового случая (достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности и т.д.). Классификация налогов: А) По методам взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные: -к группе прямых налогов относятся подоходно–имущественные налоги, которые взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ и непосредственно связаны с величиной объекта обложения. Например, подоходный налог, налог на прибыль предприятий уплачиваются при получении дохода и зависят от его размера. Налог на имущество (недвижимую собственность, денежный капитал) учитывает величину накопленного богатства и предполагаемый доход, который может быть получен владельцем от его использования. -к группе косвенных налогов относятся налоги, уплачиваемые с оборотов по реализации товаров, работ, услуг или с чистых оборотов – добавленной стоимости. К ним относятся: акцизы и налог на добавленную стоимость. Общим принципом для косвенных налогов является то, что их суммы включаются в цену товаров и поступают в бюджет после реализации. Перечисляют косвенные налоги в бюджет производители (импортеры) товаров, но фактическими плательщиками являются потребители этих товаров, оплатившие их в составе цены. Б) В зависимости от полномочий органов власти различных уровней в вопросах введения налогов выделяют республиканские и местные налоги и сборы: -республиканские налоги и сборы устанавливаются верховным органом власти и действуют на всей территории республики. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог и др. -местные налоги и сборы устанавливаются нормативными правовыми актами местных Советов депутатов и поступают в местные бюджеты. К ним относятся: налог на услуги, курортный сбор, сбор с заготовителей. В) В зависимости от полномочий органов власти налоги, сборы, пошлины делятся: - косвенные налоги и отчисления: формируют отпускную цену товара или услуги у производителя и уплачиваются непосредственно за счет выручки от реализации. -налоги и отчисления, включаемые в издержки производства. Они в совокупности увеличиваются себестоимость продукции, работ и услуг, производимых в Беларуси в среднем на 10-12%, соответственно повышая наряду с косвенными налогами их отпускную цену. -налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли: налог на прибыль вносится в бюджет за счет общей валовой прибыли, а такие платежи как экологический налог за сверхлимитную добычу (изъятие) природных ресурсов, налог на недвижимость со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства, финансовые санкции и пеня за нарушения налогового законодательства и др. Особый режим налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков вводится для стимулирования развития малого и среднего бизнеса, а также в целях упрощения исчисления и уплаты налогов. Он включает уплату: налога при упрощенной системе налогообложения; единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции; налога на игорный бизнес; налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности; налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр; сбора за осуществление ремесленной деятельности; сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма Вопросы для повторения: 1. Дайте характеристику объективной необходимости налогов в государстве. 2.Расскройте сущность и функции налогов как финансовой категории. 3.Сформулируйте задачи и механизм налогового регулирования экономики. 4.Поясните содержание и назначение налоговой политики государства 5. Назовите и прокомментируйте основные принципы построения налоговой системы. 6. Расскройте содержание и назначение Налогового кодекса государства. 7.Дайте характеристику основным видам налогов и сборов 8. Дайте характеристику налогом и сборам, классифицируемым в зависимости от источников уплаты 9. Дайте характеристику налогом и сборам, классифицируемым по методам взимания 10. Дайте характеристику особому режиму налогообложения Тема 11. Государственный кредит 11.1 Предпосылки возникновения государственного кредита 11.2 Экономическая сущность государственного кредита 11.3Функции государственного кредита 11.4Формы и инструменты государственного кредита 11.5Государственный долг, его содержание и виды 11.6Управление государственным долгом 11.1 Предпосылки возникновения государственного кредита В качестве предпосылки возникновения государственного кредита рассматривается бюджетный дефицит. Рсновную массу денежных ресурсов, необходимых для финансирования общегосударственных нужд, государство получает в виде налогов и обязательных платежей. Однако, под воздействием ряда причин, может произойти снижение поступлений в госбюджет из названных источников. Возможна и иная ситуация, когда при стабильных поступлениях в казну увеличиваются расходы государства. Названные явления приводят к дефициту бюджета. Дефицит государственного бюджета – это превышение государственными расходами государственных доходов. Государство в такой ситуации вынуждено найти дополнительные источники доходов, которые позволят материально обеспечить все предусмотренные (запланированные) расходы. Способы покрытия дефицита бюджета: 1.Эмиссионный или инфляционный способ, который предполагает покрытие дефицита бюджета за счет дополнительной денежной эмиссии, т.е. за счет выпуска в обращение необеспеченных денег. Этот способ ликвидации дефицита порождает инфляцию, за что и подвергается жесткой критике. 2.Безэмиссионный или безинфляционный способ, который предусматривает покрытие бюджетного дефицита за счет государственного кредита. Именно этот способ чаще всего используется для получения дополнительных доходов бюджета. Считается правильным, допустимым и рациональным покрытие обыкновенных расходов государства обыкновенными доходами (налоги, сборы, пошлины), а удовлетворение чрезвычайных потребностей, инвестиционных или инновационных нужд – посредством государственных займов (кредита). 11.2 Экономическая сущность государственного кредита Государственный кредит – это совокупность специфических экономических отношенияй, возникающих между государством (в лице его органов власти и управления) с одной стороны, и физическими или юридическими лицами, с другой стороны, по поводу заимствования финансовых ресурсов для покрытия, возникшего бюджетного дефицита. Особенность государственного кредита как экономических отношений проявляется в том, что он реализуется посредством применения различных финансово – кредитных долговых инструментов: кредиты в денежной форме, займы на фондовом рынке через эмиссию государственных ценных бумаг, выпуски еврооблигаций и т.п. Государственный кредит отличается от налогов, хотя служит той же цели, что и налоговые доходы (финансирование расходов бюджета): государство безоговорочно и безвозмездно требует налоги в свой адрес, а денежные средства, в рамках государственного кредита, берет в долг, за плату и с условием вернуть в оговоренный срок. Государственный кредит отличается от банковского кредита. , но он отличается от налогов. Государственному кредиту, находящемуся, на пересечении двух форм денежных отношений (финансов и кредита), свойственны черты той и другой форм. Однако, кредитная составляющая, в нем доминирует. Государственный кредит основывается на принципах добровольности, платности, обеспеченности, возвратности, срочности. Другими словами, государство безоговорочно и безвозмездно требует налоги в свой адрес, но денежные средства, в рамках государственного кредита, берет в долг, за плату и с условием вернуть в оговоренный срок. Государственный кредит отличается от банковского кредита: организация получает кредиты под конкретное обеспечение (недвижимость или другое имущество, ценные бумаги и т. д.), а страна – под обеспечение всей государственной собственностью. Гарантом платежеспособности государства по своим кредитным обязательствам выступает государственная казна, за счет которой полностью и без условий обеспечивается государственный долг. Место государственного кредита в системе финансовых отношений определяется следующим: государственный кредит представляет собой отношения распределения (вторичного распределения) стоимости валового общественного продукта и части национального богатства. В этом смысле государственный кредит считается инструментом перераспределения финансовых ресурсов. К. Маркс называл государственный кредит антиципированными (взятым наперед) налогами. Роль государства в организации государственного кредита многогранна – оно может выступать в роли заемщика, кредитора и гаранта. При осуществлении государственных заемных кредитных операций внутри страны оно обычно является заемщиком средств, а население, предприятия и организации – кредиторами. В сфере международных кредитных отношений государство выступает и заемщиком, и кредитором. При реализации отношений государственного кредита государство выступает в качестве гаранта, когда оно принимает ответственность за погашение займов и выполнение других обязательств, взятых на себя физическими или юридическими лицами. 11.3Функции государственного кредита Распределительная функция государственного кредита обеспечивает распределение налогового бремени во времени и его перераспределение между различными поколениями граждан государства. Распределение налогового бремени во времени происходит благодаря тому, что во время финансирования расходов бюджета за счет государственного займа налоговая нагрузка не увеличивается. Она возрастает позже, когда начинается погашение кредитов и уплата процентов по задолженности. Не менее важным является перераспределение задолженности между различными поколениями граждан государства. Финансирование расходов капитального характера (школы, библиотеки, автострады, трубопроводы, спортивные сооружения и т.п.) разумно и справедливо переложить на все поколения, которые будут ими пользоваться. Регулирующая функция государственного кредита. Вступая в кредитные отношения, государство воздействует на состояние денежного обращения, уровень процентных ставок на рынке денег и капиталов, на производство и занятость: - мобилизируя средства физических лиц через систему государственного кредита, государство уменьшает их платежеспособный спрос; - выступая в качестве заемщика, государство увеличивает спрос на заемные средства и тем самым способствует росту цены кредита. Чем выше спрос государства, тем выше при прочих равных условиях, уровень ссудного процента, тем более дорогим становится кредит для предпринимателей. Дороговизна заемных средств вынуждает бизнесменов сокращать инвестиции в сферу производства и т.д.; - выступая в качестве кредитора и гаранта государство оказывает положительное воздействие на производство и занятость. Например, в промышленно развитых странах распространена система поддержки малого бизнеса, экспорта продукции путем кредитования соответствующих программ под гарантии государства. Контрольная функция государственного кредита органически вытекает из контрольной функции финансов. Однако она имеет свои специфические особенности, порожденные особенностями этой категории: она тесно связана с деятельностью государства и состоянием централизованного фонда денежных средств; охватывает движение стоимости в двустороннем порядке, посколькум предполагает возвратность и возмездность полученных средств; осуществляется не только финансовыми, но и кредитными институтами. Контроль осуществляется за: движением денежных потоков, осуществляемых через органы казначейства или уполномоченные банки; соблюдением условий кредитного договора; целевым использованием заемщиком выделенных средств; выполнением принятых дополнительных обязательств органами местного самоуправления. 11.4 Формы и инструменты государственного кредита Формы государственного кредита: А) По форме предоставления: - кредита: предоставляется сразу в денежной форме - займа: они связаны с механизмом фондового рынка, когда правительство выпускает ценные бумаги, а инвесторы их покупают, финансируя расходы государства-эмитента ценных бумаг. Б) По целям будущего использования: -инвестиционный кредит на финансирование крупных государственных инвестиционных проектов, программ, т.е. на производительные цели; -неинвестиционный кредиты на финансирование непроизводительных расходов государства. В) По источникам происхождения: -внутренний государственный кредит в Республике Беларусь формируется в виде государственных займов, кредитов Национального банка на покрытие дефицита бюджета и других кратко- и долгосрочных обязательств. Привлечение внутренних государственных кредитов осуществляется правительством Республики Беларусь, либо по его поручению – Министерством финансов, в пределах лимита внутреннего государственного долга, установленного законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год -внешний (международный) государственный кредит представляет собой совокупность отношений, в которых государство выступает на мировом финансовом рынке в роли заемщика, кредитора или гаранта. Привлечение внешнего государственного кредита от имени Республики Беларусь осуществляет Правительство по согласованию с Президентом Республики Беларусь, в пределах лимита внешнего государственного долга, установленного законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год. Инструменты государственного кредита: -в основе механизма внутренних государственных займов лежит привлечение временно свободных денежных средств населения для покрытия дефицита бюджета, путем выпуска и реализации государственных ценных бумаг. Распространенным видом долговых ценных бумаг является облигация. В Республике Беларусь практикуется выпуск государственных краткосрочных облигаций (ГКО) и государственных долгосрочных облигаций (ГДО); - внешние заимствования государство может осуществлять при помощи следующих инструментов: синдицированные банковские кредиты; еврозаймы; кредиты международных финансовых организаций; межправительственные кредиты и т.п. На международном рынке государственных долгов наиболее распространенной формой заимствований является выпуск еврооблигаций. Привлечение внешних займов связано с присвоением стране–должнику международного кредитного рейтинга. 11.5 Госудаственный долг, его содержание и виды Государственный долг – результат финансовых заимствований государства, осуществляемых для покрытия дефицита бюджета. Это сумма задолженности (включая проценты по ней) по обязательствам государства перед физическими и юридическими лицами-резидентами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права. Государственный долг – результат заимствований государства, осуществляемых для покрытия дефицита бюджета. Государственный долг включает в себя: -капитальный государственный долг представляет собой всю сумму выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства на определенную дату, включая начисленные проценты; - текущий государственный долг составляют расходы по выплате причитающихся кредиторам доходов по всем долговым обязательствам государства и погашению обязательств по наступившим в отчетном периоде срокам оплаты. Государственный долг подразделяется: -внутренний государственный долг отражает общую сумму долговых обязательств страны перед резидентами; - внешний государственный долг отражает общую сумму долговых обязательств страны перед нерезидентами. Внешний долг представляет собой приток финансовых ресурсов в страну, а внутренний – только их перераспределение. Влияние государственного долга на экономику страны зависит от размеров долга. Обслуживание государственного долга предусматривает выплату процентов, выкуп или иное изъятие государственных долговых обязательств из обращения. В Беларуси оно осуществляется за счет средств республиканского бюджета или других активов, находящихся в собственности республики. Все операции осуществляют Министерство финансов и Национальный банк Республики Беларусь. Быстрый рост внешнего государственного долга может угрожать экономической безопасности страны. 11.6 Управление государственным долгом Система управления государственным долгом в Республике Беларусь включает в себя совокупность правил, процедур, соответствующую инфраструктуру по аккумулированию, использованию, обслуживанию и погашению государственных внутренних и внешних заимствований. Управление государственным долгом является одним из наиболее важных элементов финансовой политики государства, наряду с бюджетной и налоговой политикой. Нормативно-правовое обеспечение управления государственным долгом представлено такими важнейшими нормативно-правовыми актами как Бюджетный кодекс Республики Беларусь, Закон Республики Беларусь на каждый финансовый год, Концепция управления валовым внешним долгом Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Совета Министров Республики Беларусь и др. В этих документах регламентированы: -лимиты внутреннего и внешнего государственного долга; -процессы обслуживания и погашения государственного долга; -изменения условий выпущенных займов и конструирование условий новых займов; -направления мониторинга показателей объема и уровня долга, их сопоставление с показателями государственных финансов; - способы реструктуризации, рефинансирования долгов и др. Принципы управления государственным долгом: - принцип безусловности выполнения государством обязательств перед инвесторами и кредиторами; - принцип единства учета всех видов эмитированных обязательств; -принцип снижения рисков влияния колебаний конъюнктуры мирового рынка капиталов и спекулятивных тенденций рынка ценных бумаг на рынок государственных ценных бумаг; - принцип оптимальности структуры долговых обязательств государства по срокам их обращения и погашения; - принцип сохранения финансовой независимости путем поддержания оптимальной структуры долговых обязательств государства между заимодавцами – резидентами и нерезидентами; - принцип открытости (прозрачности) выпуска займов, доступность достоверной информации об экономическом положении страны для международных рейтинговых агентств, способствующая укреплению кредитной репутации и рейтинга страны-заемщика. Методы управления государственным долгом: А) рыночные методы управления государственным долгом: -обмен долга на облигации страны–должника (т. е. переоформление долга во вновь выпущенные облигации); -конверсия (обмен) государственного долга на акции национальных приватизируемых предприятий; - унификация долга, т. е. сокращение количества выпущенных займов путем объединения нескольких и обмена их на один вновь выпущенный займ; - консолидация долга, т. е. изменение, чаще всего, срока займа в сторону удлинения, например, превращение краткосрочных облигаций в средне – и долгосрочные. Б) нерыночные методы управления государственным долгом связаны с объявлением моратория на выплату долга (то есть отказ от обслуживания задолженности). Заемщик объявляет дефолт по своим обязательствам (состояние долгового кризиса) в одной из следующих ситуаций: -выплаты по облигациям, выпущенным суверенным заемщиком и номинированным в национальной или иностранной валюте, не были произведены полностью в соответствии с оригинальным графиком; -обмен старой национальной валюты на новую с потерей номинальной стоимости; -выплаты по банковским займам не были произведены полностью в соответствии с оригинальным графиком или реструктуризация номинальной стоимости кредита и процентов по нему была вынужденной для кредиторов. Страны с высоким уровнем задолженности, низкими доходами, как правило, вынуждены использовать нерыночные методы управления государственным долгом. Но чаще всего на практике прибегают к рыночным методам урегулирования суверенных долгов. В настоящее время в мировой практике распространен способ снижения внешней задолженности путем различных конверсий. По программе конверсии инвестор меняет долговые требования на местную валюту по номиналу и инвестирует средства в проекты или в акции. Этот процесс связан со сменой иностранного кредитора, предоставившего кредит, на другого кредитора без изменений условий погашения долга. Также конверсия предполагает корректировку первоначальных условий займа в части снижения уровня номинального процента. Вопросы для повторения 1.Каковы предпосылки возникновения государственного кредита 2.Назовите основные способы покрытия бюджетного дефицита 3.Сформулируйте экономическую сущность государственного кредита и его отличие от налогов, банковского кредита 4.Назовите и дайте характеристику функциям государственного кредита 5.Каковы основные формы и инструменты государственного кредита 6.Как соотносятся между собой термины «государственный кредит» и «государственный долг» 7.Дайте характеристику содержанию и видам государственного долга 8.Назовите основные подсистемы системы управления государственным долгом, дайте им характеристику 9.Приведите пример рыночных и нерыночных методов урегулирования государственного долга Тема 12. Роль государства финансов в социально-экономическом развитии 12.1Место финансов в реализации Программ социальноэкономического развития общества 12.2Финансовое обеспечение отраслей реального сектора национальной экономики 12.3Финансовое регулирование и стимулирование устойчивого развития национальной экономики 12.4Влияние финансов на социальное развитие общества 12.5Роль финансов в развитии международных экономических отношений 12.1 Место финансов в реализации Программ социально-экономического развития общества Основной целью социально-экономического развития Республики Беларусь на текущее пятилетие является рост благосостояния и улучшение условий жизни населения на основе совершенствования социальноэкономических отношений, инновационного развития и повышения конкурентоспособности национальной экономики. Финансовая политика государства и все ее составные части выстроены так, чтобы всеми своими инструментами всемерно способствовать достижению обозначенной цели. Задачи денежно-кредитной и валютной политики Республики Беларусь формулируются с учетом необходимости достижения макроэкономической стабилизации национальной экономики посредством использования системы финансовых инструментов денежно-кредитного и валютного регулирования; проведения эффективной политики государственных доходов и расходов, сдерживанию инфляции и т.п. Задачи налоговой политикой государства основаны на определении таких способов налоговых изъятий, которые не будут мешать развитию производства, наращиванию темпов экономического роста, инвестиций и экспорта. Задачи бюджетной политики Республики Беларусь связаны с выработкой и реализацией подходов по формированию основных доходных источников, определению приоритетов в финансировании государственных расходов и регулированию дефицита бюджета, активизации экономических процессов, обеспечивающих рост объемов производства, развитие здоровой конкурентной среды. С помощью финансов государство: - регулирует рыночные процессы, противодействуя монополизму и поощряя конкуренцию, смягчает негативные последствия финансовых кризисов и ускоряет выход из них. -осуществляет такие виды экономической деятельности, которые жизненно необходимы для всего общества в целом, но из-за малой прибыльности (а иногда и убыточности) не привлекают частный капитал. -регулирует процесс перераспределения доходов, оказыват помощь малообеспеченным слоям населения, не допускает социальной напряженности в обществе. -обеспечиват достижение целей и задач Программ социальноэкономического развития общества, способствуют эффективному использованию всех экономических ресурсов через установления приоритетов финансирования, использование бюджетных стимулов, применение финансовых санкций и т.п. 12.2 Финансовое обеспечение отраслей реального сектора национальной экономики Финансовое обеспечение экономических процессов в обществе осуществляется через финансирование его воспроизводственных нужд. Финансовые ресурсы формируются во всех отраслях реального сектора национальной экономики, затем происходит их распределение и целенаправленное использование через централизованные и децентрализованные фонды денежных средств. Объем финансовых ресурсов, задействованных в реальном секторе экономике, уровень развития производства, его эффективность тесно взаимосвязаны. Чем устойчивее и масштабнее производство, тем больших объемов финансовых ресурсов оно требует. В свою очередь, величина финансовых ресурсов, инвестируемых в производство, создает предпосылки для его роста и совершенствования. Методы финансового обеспечения реального сектора экономики: -самофинансирование основано на формировании и использовании субъектами хозяйствования собственных финансовых ресурсов. У современных организаций сферы материального производства финансовые ресурсы формируются, главным образом, за счет прибыли. Из прибыли они обеспечивают финансирование прироста норматива оборотных средств, финансирование капитальных вложений и социальных нужд работников. Самофинансирование является важнейшим принципом рыночного хозяйствования. -кредитование – это разновидность распределительных отношений, где предметом распределения (перераспределения) являются свободные денежные средства и материальные ценности одних субъектов хозяйствования, которые временно, на возвратной и платной основе вовлекаются в кругооборот капитала других субъектов хозяйствования. Наиболее распространенной формой кредита является банковский кредит. Для получения банковского кредита организация должна быть кредитоспособной. -государственное финансирование осуществляется на безвозвратной основе за счет средств бюджета, бюджетных и внебюджетных фондов. Бюджетное финансирование может способствовать ускоренному развитию отдельных отраслей экономики, создавать предпосылки для появления новых производств и современних технологий, ускорения научно-технического прогресса, обеспечивать условия для развития инфраструктурных отраслей и т.п. Приоритетные направления финансирования экономики: а) финансирование структурной перестройки экономики; б) финансирование и финансовая поддержка наукоемких технологий и производств, основанных на национальных сырьевых ресурсах; в) финансирование новых перспективных конкурентоспособных отраслей, направлений и отдельных производств; г) финансирование затрат, связанных с развитием непроизводственной инфраструктуры, воспроизводством рабочей силы, повышением ее квалификации, развитием науки, профессиональной подготовкой кадров и их ориентацией на новые технологии и т.п. Первоочередная задача финансового обеспечения организаций реального сектора экономики должна быть сведена к процессу формирования и увеличения объемов собственных финансовых ресурсов. Самофинансирование субъектов хозяйствования кардинальным образом изменит ситуацию и в сфере заимствования средств (кредитный портфель коммерческих банков формируется путем аккумуляции в банковской сфере временно свободных средств юридических и физических лиц), а также в сфере бюджетных ассигнований (доходы бюджета формируются в виде налогов, сборов и отчислений от доходов хозяйствующих субъектов). 12.3 Финансовое регулирование и стимулирование устойчивого развития национальной экономики Необходимость регулирования национальной экономики. Экономика страны – это сложный хозяйственный комплекс, различные части которого (отрасли, территории, виды производств и т.д.) развиваются неравномерно в связи с тем, что потребности общества очень изменчивы, а производство стремится приспособиться к ним. Неравномерность развития экономики приводит к тому, что отдельные ее отрасли вырываются вперед, другие – отстают в своем росте. Согласованное функционирование разных частей экономики достигается путем ее регулирования. Регулирование экономики – это сознательное управление поведением участников общественного производства. Конечным результатом регулирования является перераспределение финансовых ресурсов,благодаря которому создаются необходимые финансовые предпосылки для осуществления структурных сдвигов. Формы регулирования экономики: -саморегулирование: характеризуется такими методами формирования финансовой базы, которые вырабатывают и используют сами участники производства, базируется на их свободе в выборе своих партнеров и форм взаимоотношений с ними, на самостоятельном распоряжении продуктами своей деятельности и т.п. В тоже время рыночные возможности саморегулирования имеют ограничения. Рынок не решает таких проблем как: гарантии социально-экономических прав человека; охрана окружающей среды; обеспечение общего равновесия экономики и т.п. -организуемое регулирование экономики: принимают участие разные сферы и звенья финансовой системы государства. Специфика сфер и звеньев финансовой системы государства обусловливает различный характер их воздействия на экономику. Так, регулирующие возможности финансов субъектов хозяйствования востребуются для внутрихозяйственного и межхозяйственного перераспределения финансовых ресурсов. Регулирующий потенциал бюджета направлен на установление оптимальных отраслевых и территориальных пропорций. В целом же, использование на практике, наряду с саморегулированием, организуемого финансового регулирования, создает необходимые предпосылки для изменения воспроизводственной, отраслевой и территориальной структур общественного производства. Важная роль в развитии экономики принадлежит системе ее стимулиования. Финансовые льготы расширяют возможности эффективного инвестирования денежных ресурсов в производство, благодаря чему создаются более благоприятные условия для его роста и совершенствования. Финансовые санкции, наоборот, усиливают материальную ответственность субъектов хозяйствования за конечные результаты деятельности, нарушение требований договорной, расчетной и финансовой дисциплины. 12.4 Влияние финансов на социальное развитие общества Социальная сфера включает в себя отрасли, производящие услуги для населения: образование, культуру, здравоохранение, социальное обеспечение, общественное питание, пассажирский транспорт, связь и т.п. Деятельность социальной сферы связана с формированием и повышением жизненного уровня людей. Жизненный уровень характеризуется: объемом и структурой потребления; экономическими и производственными условиями труда; стимулами к труду и деловой активности; количеством и качеством свободного времени; состоянием демографических процессов; размером среднедушевого денежного дохода семьи; объемом прожиточного минимума; объемами других предоставляемых обществом возможностей для всестороннего развития личности. На качество функционирования социальной сферы определяющее влияние оказывает социальная политика государства как часть его финансовой политики. Основные организационные и финансовые усилия социальной политики государства сосредоточены на следующих направлениях: -регулирование доходов населения путем использования системы льгот, дотаций, субсидий, ценовых, налоговых регуляторов и т.п.; -обеспечение занятости населения путем разработки и использования мер по деятельности граждан,приносящей им доходы; -обеспечение социальных гарантий как системы мер по формированию, поддержке, развитию и реализации способностей человека, мер регулирования источников и величины доходов; мер по обеспечению равного доступа к рынкам товаров и услуг, соблюдению обоснованных нормативов использования социальных фондов; - обеспечение социальной защиты граждан как системы мер по недопущению или нивелированию последствий социальных рисков, в виде возникновения в обществе обстоятельств, наносящих существенный ущерб гражданам по объективным, не зависящим от них причинам (безработица, инфляция, инвалидность, последствия возраста, смерть кормильца и т.п.). Роль финансов в практической реализации мероприятий социальной политики государства: -через объемы финансовых ресурсов, выделяемых на социальные нужды, через финансовое регулирование и стимулирование в этой сфере обеспечиваются благосостояние граждан государства, социальные гарантии им и достижение социальной справедливости по отношению к различным их категориям и группам. -уровень потребления гражданами материальных и нематериальных благ определяется величиной их индивидуальных доходов и возможностями государственных фондов потребления. Доходы граждан и государства, направляемые на социальные нужды, образуются в результате многократного финансового распределения и перераспределения стоимости созданной обществом. Финансовые регуляторы денежных доходов населения: налоги, цены, инфляция, государственные дотации, система надбавок и вычетов. В составе таких регуляторов особое место отведено налогам. Сама по себе система налогов, конечно, не является источником повышения жизненного уровня населения. Однако, она, с одной стороны, создает условия для роста доходов общества, а с другой - регулирует размеры индивидуальных денежных доходов граждан. Изъятие части доходов населения в бюджет через потреб ительские цены обеспечивают косвенные налоги и, прежде всего, налог на добавленную стоимость. Преобладание косвенных налогов в налоговой системе государства приводит к резкому снижению благосостояния граждан, в первую очередь, малообеспеченных их категорий. На индивидуальные доходы граждан активно влияет и подоходное налогообложение. Объем государственных финансовых ресурсов, направляемых в социальную сферу, определяется возможностями бюджета и выбранной обществом моделью социально-экономического развития государства. В странах с социально-ориентированными экономиками бюджет имеет выраженную социальную направленность. 12.5 Роль финансов в развитии международных экономических отношений В основе международных экономических отношений (МЭО) лежит процесс сближения, объединения национальных хозяйственных комплексов, то есть международная экономическая интеграция, которая является выражением объективной тенденции к дальнейшей интернационализации производительных сил и производственных отношений на основе углубления международного разделения труда, хозяйственных и научных связей. Значение финансов для функционирования международных связей: -создание условий для полноправного включения национальной экономики в мировую, предполагающих изыскание источников и мобилизацию необходимых финансовых ресурсов для финансирования различных направлений международного сотрудничества, стимулирования развития каждой формы МЭО и непосредственных участников этих отношений. -стимулирование импорта тех товаров, издержки производства которых в республике выше по сравнению с другими государствами, и экспорт товаров, национальные издержки производства которых относительно ниже. -мобилизация ресурсов иностранных инвесторов. Иностранные инвестициии осуществляются в виде привлечения средств иностранных государственных инвесторов, иностранных юридических лиц, транснациональных компаний. С их помощью происходит развитие экономики Беларуси и создание условий для ее интеграции в мировое хозяйство. -работа в международных организациях и фондах, что предоставляет возможность привлечения международных кредитов и получения технической помощи в области денежной, валютной политики и банковского надзора, статистики, разработки финансового и экономического законодательства и подготовки кадров. Источниками формирования общегосударственных финансов ВЭД Республики Беларусь являются средства в свободно конвертируемой валюте: Национального банка Республики Беларусь; резервные требования, корреспондентские счета коммерческих банков в Национальном банке; депозиты юридических и физических лиц; кредиты, полученные от банков, международных финансовых организаций и правительств других государств; валютные ссуды, полученные Национальным банком, правительством Республики Беларусь за рубежом; безвозмездные поступления в иностранной валюте в пользу Республики Беларусь и другие. В состав общегосударственных финансов внешнеэкономической деятельности в Республике Беларусь входит государственный фонд золотовалютных резервов Республики Беларусь. Его средства используются на стабилизацию национальной денежной единицы и поддержание устойчивого обменного курса по отношению к иностранной валюте и т.п. Источником формирования финансов ВЭД организаций является валютная выручка товаропроизводителей, получаемая в результате реализации отечественной продукции на внешних рынках. Движение валютной выручки, оставшейся в распоряжении организации (после продажи ее части на ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа»), сводится к формированию и использованию децентрализованных валютных фондов. На уровне хозяйствующих субъектов валютные фонды создаются: во-первых, для расчетов с внешними контрагентами за поставки сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции; во-вторых, для приобретения современной техники и технологии на зарубежных рынках. Таким образом, финансовые отношения, выходящие за границы национальных экономик, опосредуют международный интеграционный процесс, содействуя его развитию и углублению. В свою очередь, расширение международных экономических связей Республики Беларусь способствует формированию внешних источников финансовых ресурсов, используемых для укрепления национальной экономики, ее финансового оздоровления. Вопросы для повторения: 1. Сформулируйте основные направления воздействия финансов на национальную экономику. 2. Назовите основные способы финансового обеспечения отраслей реального сектора экономики, дайте им сравнительную характеристику. 3.Дайте определение финансовому регулированию организаций реального сектора экономики, охарактеризуйте его предназначение и основные направления. 4.Сформулируйте назначение, направления и инструменты финансового стимулирования организаций реального сектора экономики. 5.Назовите способы и направления влияния финансов на социальное развитие общества. 1. Дайте характеристику ИРЧП и прокомментируйте его параметры в Республике Беларусь. 7.Какова роль финансов в развитии международных экономических отношений.