Внезапная проверка в офисе. Действия сотрудников. Как избежать ошибок.

Внезапная проверка в офисе.
Действия сотрудников.
Как избежать ошибок.
Докладчики:
Владимир АВИЛКИН,
ведущий специалист
общего юридического отдела
Александр ЛАРДУГИН,
ведущий юрист-эксперт
Негативные результаты проверки
предписание об устранении нарушений;
административный штраф;
административное приостановление деятельности;
дисквалификация должностного лица;
конфискация предметов административного
правонарушения;
- доначисление налогов;
- назначение налоговых пеней и штрафов;
- выемка документов и предметов;
- уголовная ответственность
-
РАСХОДЫ
- оплата штрафов и пеней;
- оплата доначисленных налогов;
- исполнение предписаний
РИСКИ
- парализация деятельности;
- невыполнение обязательств;
- вред деловой репутации
Общие меры по минимизации рисков
 мониторинг деятельности организации на предмет
возможных проверок со стороны контрольно-надзорных
органов;
 контроль исполнения ранее полученных предписаний и
решений контрольно-надзорных органов;
 проверка отчетных и иных документов, направляемых в
государственные органы, как в обязательном порядке, так
и по их запросам;
 поддержание контакта с профильными контрольнонадзорными органами;
 внутренний аудит;
 соблюдение информационной безопасности;
 инструктаж и работа с персоналом
Законодательство, регулирующее проверки
Федеральный закон
от 26.12.2008 N294-ФЗ
«О защите прав юридических лиц
и индивидуальных предпринимателей
при осуществлении государственного контроля
(надзора) и муниципального контроля»
Налоговый кодекс РФ
Федеральный закон
от 17.01.1992 N2202-1
«О прокуратуре
Российской Федерации»
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ
РЕГЛАМЕНТЫ
Федеральный закон
от 12.08.1995 N144-ФЗ
«Об оперативно-розыскной
деятельности»
Федеральный закон от 10.07.2002 N86-ФЗ
«О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)»
Исключения из действия Закона N294-ФЗ









контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере;
налоговый контроль;
валютный контроль;
контроль за уплатой страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды;
банковский надзор;
страховой надзор;
надзор в национальной платежной системе;
контроль за соблюдением законодательства Российской
Федерации и иных нормативных правовых актов Российской
Федерации о размещении заказов;
контроль за соблюдением требований законодательства
Российской Федерации о противодействии легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма
Основные контролирующие органы
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ
СУБЪЕКТА РФ
местного
самоуправления
Указ Президента РФ от 12.05.2008 N724,
в т.ч. ФНС России, МЧС России,
Роспотребнадзор, Росфинмониторинг,
Ростехнадзор, Росреестр и т.д.
Постановление Губернатора
Санкт-Петербурга от 31.05.2012 N36-пг,
в т.ч. ГАТИ, КГИОП, КЗРЗ,
Комитет по природопользованию,
Служба государственного строительного
надзора и экспертизы
в соответствии с уставом
муниципального образования
Виды проверок
ПЛАНОВЫЕ
 проводятся не чаще чем 1 раз в 3 года;
 сводный план проверок на сайте
http://plan.genproc.gov.ru/;
 уведомление о проверке не позднее чем в течение
3 рабочих дней до начала ее проведения;
 основание для проверки - истечение 3 лет со дня:
 1) государственной регистрации ЮЛ, ИП;
 2) окончания проведения последней плановой проверки;
 3) начала осуществления деятельности в соответствии с
уведомлением о начале осуществления отдельных видов
предпринимательской деятельности
ВНЕПЛАНОВЫЕ
 основание для проведения:
1) истечение срока исполнения ЮЛ, ИП ранее выданного
предписания;
2) обращения и заявления граждан, ЮЛ, ИП, информации от
госорганов, из СМИ о следующих фактах:
возникновение угрозы причинения вреда / причинение вреда
жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, РФ,
окружающей среде, объектам культурного наследия народов РФ,
безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций
природного и техногенного характера;
нарушение прав потребителей (в случае обращения граждан,
права которых нарушены);
3) приказ (распоряжение) руководителя органа государственного
контроля (надзора), изданный в соответствии с поручениями
Президента РФ, Правительства РФ;
 согласование с органом прокуратуры;
 уведомление не менее чем за 24 часа до начала
ДОКУМЕНТАРНЫЕ
 предмет проверки - сведения, содержащиеся в документах
ЮЛ, ИП;
 орган госконтроля вправе направить в адрес ЮЛ, ИП
мотивированный запрос с требованием представить
необходимые документы
 в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса ЮЛ,
ИП обязаны направить в орган госконтроля указанные в
запросе документы в виде надлежаще заверенных копий;
 в случае, если орган госконтроля установят признаки
нарушения обязательных требований или требований, его
должностные лица вправе провести выездную проверку
ВЫЕЗДНЫЕ
 предмет проверки – соответствие работников ЮЛ, ИП ,
состояния
используемых
ими
при
осуществлении
деятельности территорий, оборудования, товаров, работ и
услуг обязательным требованиям;
 проводится по месту нахождения ЮЛ, месту осуществления
деятельности ИП и (или) по месту фактического
осуществления их деятельности;
 возможна с привлечением независимых экспертов;
 срок
проведения
проверки
не
может
превышать
20 рабочих дней,
 в исключительных случаях срок проведения выездной
плановой проверки может быть продлен не более чем на 20
рабочих дней
Понятие, виды и цели налоговых проверок
Налоговая проверка – это один из видов налогового
контроля, который проводится должностными лицами
налоговых органов в пределах их компетенции в
порядке,
предусмотренном
законодательством
о
налогах и сборах, в целях проверки правильности
исчисления и своевременности уплаты (удержания,
перечисления) налогов (сборов).
НАЛОГОВАЯ
ПРОВЕРКА
КАМЕРАЛЬНАЯ
налоговая
проверка
ВЫЕЗДНАЯ
налоговая
проверка
Налоговая проверка

Что делать до неё?
 провести внутреннюю ревизию (в т.ч. сверку с налоговым органом);
 проверить наличие и правильность заполнения документов,
подтверждающих взаимодействие с контрагентами, экономическую
обоснованность расходов – ст. 252 НК РФ;
 обеспечить раздельное хранение бухгалтерских документов и
деловой переписки с контрагентами, доверенностей, печатей,
служебных записей;
 провести инвентаризацию основных фондов, ТМЦ, товарных
остатков, средств и расчетов (факт = бухучету и отчетности?);
 организовать инструктаж сотрудников;
 назначить лицо, ответственное
взаимодействие с контролерами;
за
проведение
проверки
и
 вести
учет
требованиям
проверяющих,
предоставляемым
документам, времени прихода/ухода инспекторов
Налоговая проверка

Ошибки
 пропуск срока подачи письменных возражений или попустительство
в ситуации, когда налоговые органы пытаются его сократить;
 формальное отношение к подготовке возражений;
 поручение обязанности по обжалованию некомпетентным лицам;
 отсутствие
представителя
возражений;
организации
при
 получение и отправка документов по
возможности их получения/передачи лично;
почте
рассмотрении
при
наличии
 отсутствие копий документов, оригиналы которых представлены
вместе с письменными возражениями, а также отметок или
доказательств их получения налоговым органом
Налоговая проверка

Что надо изучить?
 Налоговый кодекс (ст.ст. 40, 82-100, 252 и др.);
 Регламент проведения выездных налоговых проверок, утв. МНС
России 10.11.2006 NБГ-14-16/353/ДСП;
 Приказ
ФНС
России
от
30.05.2007
NММ-3-06/333@
«Об утверждении Концепции системы планирования выездных
налоговых проверок»;
 Приказ Минфина России от 13.11.2007 N108н (оффшорные зоны);
 Приказ
Росфинмониторинга
от
08.05.2009
N103
«Об утверждении рекомендаций по разработке критериев
выявления и определению признаков необычных сделок»;
 Письмо
ФНС
России
от
24.05.2011
NСА-4-9/8250
«О доказывании необоснованной налоговой выгоды»;
 Письмо
ФНС
России
от
30.08.2012
NОА-4-13/14433@
«О подготовке и представлении документации в целях налогового
контроля»;
 Постановление
Пленума
ВАС
РФ
от
12.10.2006
N53
«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения
налогоплательщиком налоговой выгоды»
Порядок обжалования действий
контролирующих органов
(по Закону №294-ФЗ)
Два способа защиты (статья 23 Закона N294-ФЗ):
 обжалование действий должностных лиц, отдельных
процессуальных документов, а также итогов проверки в
целом - в административном (внесудебном) порядке, то есть
посредством обращения с жалобой в вышестоящий орган
государственного
контроля
(надзора)
или
орган
муниципального
контроля
либо
к
вышестоящему
должностному лицу;
 обжалование в судебном порядке, то есть посредством
обращения с соответствующим заявлением в суд общей
юрисдикции или арбитражный суд
Административный порядок
 Обжалование
действий,
итогов
проверки
должностному лицу или в вышестоящий орган
вышестоящему
 Обжалованы могут быть:
- акт проверки;
- предписание об устранении выявленных нарушений;
- постановление о привлечении к административной
ответственности;
- представление об устранении причин и условий,
способствовавших совершению административного
правонарушения;
- действия должностных лиц, проводящих проверку.
 Предприниматель вправе обжаловать в прокуратуру отдельные
действия должностного лица, проводящего проверку
 Статьи 19.6.1. КоАП РФ «Несоблюдение должностными лицами
органов
государственного
контроля
(надзора)
требований
законодательства о государственном контроле (надзоре)»
Преимущества и недостатки
административного обжалования
Преимущества:
 в отличие от судебного является более быстрым, к примеру
– 10 дней на рассмотрение жалобы по обжалованию
постановления о привлечении к административной
ответственности;
 более простой с точки зрения подготовки документов
Недостатки:
 жалобу
рассматривает
заинтересованная
сторона;
вышестоящие органы или должностные лица, зачастую
признают юридически верными неправильные решения,
действия (бездействие) нижестоящих органов и их
должностных лиц;
 ухудшение отношений с контролирующим органом или
непосредственно с должностным лицом
Судебный порядок
 дела
подведомственны
арбитражному
суду,
если
выдерживаются следующие условия:
1) совершение
административного
правонарушения
вменяется
организации
или
индивидуальному
предпринимателю;
2) вменяемое
организации
или
индивидуальному
предпринимателю административное правонарушение
совершено ими в связи с осуществлением экономической,
в том числе предпринимательской, деятельности.
 дела рассматриваются арбитражным судом в порядке
глав 24, 25 АПК РФ
 дела об оспаривании решений административных органов
рассматриваются судьей в срок, не превышающий двух
месяцев со дня поступления в арбитражный суд
соответствующего заявления от предпринимателя
Судебный порядок
Дела о привлечении к административной ответственности
(глава 25 АПК РФ):
1. Заявление подает в суд сам орган контроля.
Суд проверяет все обстоятельства дела. Бремя доказывания
события
правонарушения,
вины
правонарушителя,
обстоятельств дела возлагается на контролирующий орган.
Подсудность – по месту жительства индивидуального
предпринимателя или месту нахождения юридического
лица, подвергшегося проверке.
2. Заявление подается лицом, подвергшемся проверке, об
оспаривании
постановления
о
привлечении
к
административной ответственности.
Подсудность – на выбор заявителя (по своему месту
нахождения или по месту нахождения органа контроля).
Судебный порядок
Суд общей юрисдикции.
1) совершение
административного
правонарушения
вменяется должностному лицу проверяемого субъекта;
2) вменяемое
организации
или
индивидуальному
предпринимателю административное правонарушение не
связано
с
экономической,
в
том
числе
предпринимательской, деятельностью.
 Например, исходя из положений статей 2, 22 ГПК РФ, дела,
возникающие их трудовых правоотношений, рассматривают
суды общей юрисдикции.
 Споры по части 1 статьи 5.27 КоАП РФ, где субъектом
ответственности является участник трудовых отношений,
допустивший
нарушение
законодательства
о
труде,
подведомственны судам общей юрисдикции
Грубые нарушения при проверке
- отсутствие оснований для проведения плановой или внеплановой
проверки;
- проведение плановой проверки, не включенной в ежегодный план;
- несоблюдение сроков уведомления о проведении плановой или
внеплановой проверки;
- несоблюдение сроков проведения плановых и внеплановых
проверок, превышение сроков;
- несогласование с органами прокуратуры внеплановой выездной
проверки в отношении юридического лица, индивидуального
предпринимателя;
- нарушение сроков и времени проведения плановых выездных
проверок в отношении субъектов малого предпринимательства;
- проведение проверки без распоряжения или приказа руководителя
(заместителя) органа государственного или муниципального
контроля;
- непредставление акта проверки;
- проведение выездной проверки с участием аффилированных
экспертов, специалистов.
Рекомендации по поведению проверяемых лиц
1. До проведения плановой проверки провести внутреннюю ревизию
документов. Отслеживать план проверок через сайт прокуратуры
региона.
2. Обеспечить раздельное хранение документов – корпоративных,
трудовых, бухгалтерских, деловой переписки с контрагентами,
доверенностей, печатей, служебных записей и материалов.
3. Назначить лицо ответственное за контроль при проведение
проверки.
4. Изучить
процедуру
проверки
(нормативно-правовую
базу,
ознакомиться с административным регламентом по проверкам
соответствующего надзорного органа).
5. Провести инструктаж сотрудников проверяемого предприятия. В
частности, пояснения на вопросы проверяющего сотрудникам
необходимо давать только в рамках выполняемых ими трудовых
функций. Разговаривая с контролерами, сотрудники должны
сообщать только факты, достоверно известные им в силу
исполнения служебных обязанностей, но не высказывать
предположений и догадок.
Рекомендации по поведению проверяемых лиц
6. Запросить
все
документы
об
основаниях
проверки
у
контролирующего органа, проверить полномочия проверяющего.
7. Фиксировать ход проверки – завести журнал, производить аудио
или видео запись, составлять документы о ходе проведения
проверки.
8. Вести учет требований проверяющих и список предоставляемых
документов.
9. Фиксировать все нарушения, допускаемые должностным лицом
проверяющего органа.
10.Если проверяющий составит какой-либо документ (акт, протокол,
опись и т.п.) обязательно ознакомится с ним, получить его копию.
*
Необходимо также помнить, что проверяющему лицу не стоит
активно помогать, прямо указывать на какие-то ошибки в его
работе. В ходе проверки во взаимоотношениях с контролером
следует вести себя вежливо. Нельзя показывать свое волнение
перед контролером и опасения, что результаты проверки могут
быть не в пользу предпринимателя.
Контролеру на проверке нельзя
1. требовать от персонала нарушать его должностные обязанности;
2. осуществлять
контрольные
мероприятия
в
отсутствие
руководителя или полномочного представителя организации;
3. требовать предъявить или изымать документы (товары,
материалы, образцы и т.п.), если они не являются предметом
проверки;
4. досматривать без добровольного согласия личные вещи
сотрудников проверяемого лица.
Следует помнить, что в отношении предпринимателей действует
презумпция добросовестности проверяемых лиц.
Недопустимо проводить проверки по исполнению одних и тех же
обязательных требований несколькими органами контроля
(статья 3 Закона N294-ФЗ).
БЛАГОДАРИМ ЗА ВНИМАНИЕ!
Авилкин Владимир,
Лардугин Александр,
ведущий специалист
общего юридического отдела
ведущий юрист-эксперт