Тема 6. Налоговые последствия применения различных договорных условий. Защита позиции налогоплательщика

Тема 6. Налоговые последствия применения
различных договорных условий. Защита
позиции налогоплательщика
Лекция 16. Защита позиции
налогоплательщика









из договоров и иных сделок, предусмотренных законом или не
противоречащих ему;
из актов государственных органов и органов местного
самоуправления;
из судебного решения, установившего гражданские права и
обязанности;
в результате приобретения имущества по основаниям, допускаемым
законом;
в результате создания произведений науки, литературы, искусства,
изобретений и иных результатов интеллектуальной деятельности;
вследствие причинения вреда другому лицу;
вследствие неосновательного обогащения;
вследствие иных действий граждан и юридических лиц;
вследствие событий, с которыми закон или иной правовой акт
связывает наступление гражданско-правовых последствий










Признание права;
Восстановление положения, существовавшего до
нарушения права, и пресечение действий, нарушающих
право или создающих угрозу его нарушения;
Признание оспариваемой сделки недействительной и
применение последствий её недействительности,
применение последствий недействительности ничтожной
сделки;
Признание недействительным акта государственного
органа или органа местного самоуправления;
Самозащита права;
Присуждение к исполнению обязанности;
Возмещение убытков;
Взыскание неустойки;
Прекращение или изменение правоотношения;
Неприменение судом акта государственного органа или
органа местного самоуправления, противоречащего закону


внесудебные – самозащита; урегулирование
разногласий во внесудебном порядке; разрешение
заявлений и жалоб органами исполнительной власти в
порядке подчиненности (в том числе нотариальная
форма защиты).
судебные – конституционная защита; рассмотрение
экономических споров судами общей юрисдикции,
арбитражными судами и третейскими судами. Как
правило, действующее законодательство не
препятствует предпринимателю избрать для защиты
своих прав те способы защиты и порядок их
осуществления, которые представляются ему наиболее
подходящими в сложившихся обстоятельствах



Представление возражений на акт выездной
налоговой проверки;
Обжалование ненормативных актов
налогового органа в вышестоящий налоговый
орган;
Ообжалование действий (бездействия)
должностных лиц налогового органа в
вышестоящий налоговый орган




подачи жалобы лицом, не имеющим полномочий
выступать от имени налогоплательщика (ст. ст. 26.
27, 28 и 29 НК РФ);
пропуска срока подачи жалобы, в соответствии со
статьей 139НКРФ;
представления возражений по акту проверки (п. 5
статьи 100 НК РФ);
при наличии информации о принятии жалобы к
рассмотрению вышестоящим налоговым органом
(должностным лицом)




оставить жалобу без удовлетворения;
отменить акт налогового органа и
назначить дополнительную проверку;
отменить решение и прекратить
производство по делу о налоговом
правонарушении;
изменить решение или вынести новое
решение




простота процедуры, позволяющая
налогоплательщику самостоятельно защищать
свои права, не пользуясь услугами юристов;
быстрое рассмотрение жалобы;
отсутствие необходимости уплаты пошлины;
обжалование даже с отрицательным для
налогоплательщика результатом позволяет ему
лучше уяснить точку зрения налогового органа





предъявление иска о признании недействительным
ненормативного акта налогового органа;
предъявление иска о признании незаконными действий
(бездействия) должностных лиц налогового органа;
предъявление иска о признании поручения не подлежащим
исполнению;
предъявление иска о возврате из бюджета излишне
уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и
штрафов;
предъявление иска о возмещении убытков, причиненных
действиями (бездействием) налоговых органов





относительная объективность рассмотрения спора, как
следствие его рассмотрения вне рамок налогового ведомства.
Процент удовлетворения требований налогоплательщиков в
судебном порядке гораздо выше, чем в административном;
возможность (если позволяет существо иска) принятия судом
мер по обеспечению исковых требований в виде, например,
запрещения налоговому органу списывать недоимку и пени до
разрешения спора по существу;
детальная урегулированность всех стадий судопроизводства
процессуальным законодательством;
возможность (в зависимости от характера требований)
получения исполнительного листа и принудительного
исполнения решения
суда