5_Слайды2
advertisement
Основные ошибки при составлении и представления отчетности 1 Типичные ошибки при составлении и представлении отчетности Организационные • ошибки, связанные с применением форм отчетности, не соответствующие требованиям инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной отчетности Технические • неправильное заполнение отдельных реквизитов и арифметические ошибки, возникающие при заполнении форм отчетности, не заполнение строк, граф форм отчетности Методологические • возникают в связи с неправильным ведением бухгалтерского учета; в результате несоблюдения контрольных соотношений, предусмотренных для каждого отчета, арифметических увязок показателей отчетности 2 Организационные ошибки Неправильное определение состава бухгалтерской отчетности (в полном объеме составляется только годовая отчетность). Например: • Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503130)/(ф. 0503730) – и в том случае, если в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют показатели по забалансовым счетам, так как Справка является продолжением формы Баланса • Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)/ (ф. 0503725) например, при наличии операций по изменению источника финансирования ( с «5» на «4») при приобретении ОС за счет средств субсидии на иные цели Непроведение/неполное проведение/формальное проводить инвентаризацию активов и обязательств. • Ее отсутствие в установленные сроки не позволяет считать бухгалтерскую отчетность достоверной 3 Технические ошибки Порядок подписания форм отчетности • В случае передачи руководителем учреждения ведение учета и составление отчетности аутсорсинговой компании – отчетность составляется и представляется от имени учреждения аутсорсинговой компанией, отчетность подписывается руководителем учреждения, передавшего ведение учета, руководителем и бухгалтеромспециалистом аутрорсинга Дата подписания отчетности • Бухгалтерская отчетность составляется учреждениями на следующие даты: квартальная – по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года, годовая – на 1 января года, следующего за отчетным. 4 Технические ошибки Наличие арифметических ошибок при суммировании строк разделов форм отчетности Нарушение соотношений между показателями внутри форм отчетности Наличие опечаток в показателях отчетности, выразившиеся в пропуске цифр Неполное/некорректное заполнение строк и граф форм отчетности 5 Методологические ошибки Неуказание имущества на забалансовых счетах • отсутствие в бухгалтерском балансе сведений об арендованных учреждением основных средствах, учитывающихся на счете 01 «Основные средства в пользовании» или 02 «На ответственном хранении» Формальное составление пояснительной записки к годовой отчетности • Формальное составление, неотражение в записке обязательной информации могут повлечь за собой признание бухгалтерской отчетности ошибочной. 6 Методологические ошибки Ошибки при нарушении соответствия показателей форм отчетности показателям регистров бухгалтерского учета (в Балансе) • несоответствие остатков по счетам учета в регистрах бухгалтерского учета остаткам, указанным на начало и конец года в форме отчетности, в том числе и в разрезе аналитических групп синтетического счета в Балансе • отражение дебиторской задолженности по счетам 206.00, при этом в Главной книге и регистрах бухгалтерского учета эти показатели отражены как кредиторская задолженность со знаком «минус» по счетам 302.00 и наоборот 7 Методологические ошибки Ошибки при нарушении соответствия показателей форм отчетности показателям регистров бухгалтерского учета (в Отчете о финансовых результатах) • несоответствие остатков в разрезе КОСГУ по фактическим доходам и расходам в регистрах бухгалтерского учета остаткам, указанным в форме Отчета о фин.результатах; • неотражение оборотов по дебиторской задолженности в показателях строк отчета с КОСГУ 560 и 660 оборотов по счету 210.03 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»; • в показатели строк отчета по КОСГУ 310/410, 340/440 включены обороты по счету 106.х1, связанные с принятием к учету нефинансовых активов, а также операции по внутреннему перемещению основных средств и материалов 8 Методологические ошибки Ошибки в регистрах учета, влекущие искажение отчетности • кредитовое сальдо по аналитическому счету 104.00 «Амортизация основных средств» превышает дебетовое сальдо по соответствующему аналитическому счету 101.00 «Основные средства» • отсутствия в регистрах бухгалтерского учета движений по счетам 109.00 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» при наличии операций, формирующих себестоимость услуг за счет субсидии на госзадание и по приносящей доход деятельности 9 Методологические ошибки Ошибки в регистрах учета, влекущие искажение отчетности • наличие отрицательного остатка по отдельным номенклатурным номерам в оборотной ведомости по счетам аналитического учета счета 105.00 «Материальные запасы»; • дебетовые обороты по счетам 101.00 «Основные средства» меньше показателей кредитовых оборотов по счетам 302.31 «Расчеты по приобретению основных средств», 208.31 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств»; По аналогии см. обороты по счету 105.00 «Материальные запасы» 10
