ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ОРГАНАХ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ
advertisement
ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ОРГАНАХ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ Начальник Управления внутреннего контроля (аудита) и оценки эффективности деятельности Федерального казначейства СОЛОДОВ Алексей Викторович Правовое регулирование деятельности Федерального казначейства Бюджетный кодекс Российской Федерации Постановление Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе» Федеральные законы Российской Федерации Постановления Правительства Российской Федерации Подзаконные акты 2 Полномочия Федерального казначейства по осуществлению контрольных функций Ст. 160.2-1, 269.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации – постоянные контрольные полномочия в финансово-бюджетной сфере Ст. 5 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 384-ФЗ «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» Ст. 29 (1) постановления Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2014 г. № 1563 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» – ежегодно предоставляемые контрольные полномочия в финансово-бюджетной сфере Часть 5 ст. 99 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» – контрольные полномочия в сфере закупок 3 Система внутреннего финансового контроля Правительства Российской Федерации (статья 269.1 Бюджетного кодекса РФ) Предварительный финансовый контроль Последующий финансовый контроль (надзор) ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО РОСФИННАДЗОР – контроль за непревышением суммы по операции над лимитами бюджетных обязательств и (или) бюджетными ассигнованиями – контроль за соответствием содержания проводимой операции КБК РФ, указанному в платежном документе, представленном в Федеральное казначейство получателем бюджетных средств – контроль за наличием документов, подтверждающих возникновение денежного обязательства, подлежащего оплате за счет средств бюджета – контроль за соответствием сведений о поставленном на учет бюджетном обязательстве по гос. (муниципальному) контракту сведениям о данном контракте, содержащимся в реестре контрактов, заключенных заказчиками *) около 1 081 млн операций по доходам и расходам бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации 4 Полномочия Федерального казначейства по государственному финансовому контролю Внешние Внутренние Внутренний финансовый контроль Правительства Российской Федерации Контроль и аудит деятельности подведомственных получателей бюджетных средств Государственные финансы – это искусство передавать бюджетные деньги из рук в руки до их полного исчезновения… Народная мудрость 5 Постоянные контрольные полномочия Федерального казначейства в финансово-бюджетной сфере Внутренний государственный финансовый контроль Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит – контроль за непревышением суммы по операции над лимитами бюджетных обязательств и (или) бюджетными ассигнованиями Внутренний финансовый контроль - соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составление бюджетной отчетности и ведение бюджетного учета - подготовка и организация мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств – контроль за соответствием содержания проводимой операции коду бюджетной классификации Российской Федерации, указанному в платежном документе, представленном в Федеральное казначейство получателем бюджетных средств – контроль за наличием документов, подтверждающих возникновение денежного обязательства, подлежащего оплате за счет средств бюджета – контроль за соответствием сведений о поставленном на учет бюджетном обязательстве по государственному (муниципальному) контракту сведениям о данном контракте, содержащимся в реестре контрактов, заключенных заказчиками Внутренний финансовый аудит - оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств 6 Контрольные полномочия Федерального казначейства в сфере закупок контроль за соответствием информации об объеме финансового обеспечения, включенной в планы закупок, информации об объеме финансового обеспечения для осуществления закупок, утвержденном и доведенном до заказчика контроль за соответствием информации об идентификационных кодах закупок и об объеме финансового обеспечения для осуществления данных закупок, содержащейся: • в планах-графиках, информации, содержащейся в планах закупок; • в извещениях об осуществлении закупок, в документации о закупках, информации, содержащейся в планах-графиках; • в протоколах определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей), информации, содержащейся в документации о закупках; • в условиях проектов контрактов, направляемых участникам закупок, с которыми заключаются контракты, информации, содержащейся в протоколах определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей); • в реестре контрактов, заключенных заказчиками, условиям контрактов 7 Участие контрольно-аудиторского подразделения Федерального казначейства в антикоррупционной деятельности План противодействия коррупции Федерального казначейства на 2015-2016 годы Организация систематического проведения Федеральным казначейством оценок коррупционных рисков, возникающих при реализации им своих функций, и внесение уточнений в перечень должностей федеральной государственной гражданской службы, замещение которых связано с коррупционными рисками Проведение работы по выявлению случаев возникновения конфликтов интересов, одной из сторон которого являются лица, замещающие должности федеральной государственной гражданской службы категории «руководители», и осуществление мер по предотвращению и урегулированию конфликта интересов, а также применение мер юридической ответственности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и организация обсуждения вопроса о состоянии этой работы и мерах по ее совершенствованию на заседаниях Коллегии Федерального казначейства Участие во внедрении в деятельность Федерального казначейства инновационных технологий государственного управления и администрирования 8 Роль системы внутреннего контроля и аудита в повышении эффективности деятельности Федерального казначейства Программно-целевой метод управления Организация деятельности Федерального казначейства на основе программно-целевого метода управления Построение системы внутреннего контроля и аудита, ориентированной на выявление рискоемких направлений деятельности и оценку степени достижения поставленных целей. Выработка мер, направленных на оперативное устранение нарушений и отклонений от целеполагания Повышение эффективности деятельности Федерального казначейства 8 Система внутреннего контроля, аудита и оценки эффективности деятельности Федерального казначейства ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ ВНУТРЕННИЙ АУДИТ – внутренний финансовый контроль (постановление Правительства РФ от 17.03.14 № 193); – внутренний административный (управленческий) контроль; – внутренний технологический контроль – внутренний аудит соответствия (в том числе аудит внутреннего контроля); – внутренний аудит результативности; – внутренний аудит эффективности ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ - идентификация - оценка - минимизация 10 ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И АУДИТА В КАЗНАЧЕЙСТВЕ РОССИИ К О Н Ц Е П Ц И Я единая терминология, понятийный аппарат, принципы, требования, структура инструментарий Стандарты внутреннего контроля и внутреннего аудита, применяемые контрольно-аудиторскими подразделениями при осуществлении контрольной деятельности Стандарт внутреннего контроля Федерального казначейства требования к персоналу Р А З В И Т И Я Положение о внутреннем контроле и аудите в Федеральном казначействе Правила профессиональной этики федеральных государственных гражданских служащих Федерального казначейства, осуществляющих контрольные и аудиторские мероприятия мотивация, изучение лучших практик Конкурс на лучшего аудитора Конкурс на лучшее контрольно-аудиторское подразделение Конкурс на лучшее освещение в СМИ контрольно-аудиторской деятельности в органах Федерального казначейства 11 ОРГАНИЗАЦИЯ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И АУДИТА В КАЗНАЧЕЙСТВЕ РОССИИ планирование (план контрольной деятельности, график проверок) ПЛАНИРОВАНИЕ И ПОДГОТОВКА подготовка (формирование группы, документальное оформление) проведение (организация, требования, контроль качества) ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ документирование результатов, наличие доказательств, оформление отчетности ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ сведения о нарушениях, рекомендации, сроки для принятия мер РАССМОТРЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ контроль устранения нарушений подготовка и свод отчетности материалов по А В Т О М А Т подготовка И Зрезультатам Аи представление Цконтрольной И Яаналитических !!! деятельности ПОДГОТОВКА ОТЧЕТНОСТИ 12 Обеспечение много уровневого контроля за деятельностью органов Федерального казначейства, подведомственного казенного учреждения риски нарушений ТОФК, ФКУ структурные подразделения - самоконтроль риски нарушений - контроль по уровню подчиненности - анализ самостоятельно выявляемых нарушений риски нарушений - анализ нарушений, выявляемых ОВКА и ЦАФК ТОФК, ФКУ ОВКА ЦАФК УВК(А)иОЭД - проверки структурных подразделений - проверки структурных подразделений - анализ результатов контроля методами «самоконтроль», «контроль по уровню подчиненности» в ТОФК - анализ результатов контроля методами «самоконтроль», «контроль по уровню подчиненности» - анализ обзорных писем по выявляемым ЦАФК нарушениям - анализ результатов внешнего контроля ЦАФК Контрольный совет - рассмотрение, рекомендации, предложения ФК - анализ обзорных писем по выявляемым нарушениям - анализ результатов внешнего контроля 10 Методология контрольно-аудиторской деятельности Стандарты внутреннего контроля и внутреннего аудита, применяемые контрольно-аудиторскими подразделениями Структура стандартов 1. Организация внутреннего контроля в ФК по уровню подведомственности 2. Организация внутреннего аудита, осуществляемого УВК(А)иОЭД 3. Организация деятельности Контрольного совета ФК 4. Формирование и организация деятельности пула контролеров и аудиторов ФК 5. Организация внутреннего контроля и внутреннего аудита, осуществляемого контрольно-аудиторскими подразделениями ТОФК, ФКУ «ЦОКР» 6. Организация деятельности контрольных советов ТОФК, ФКУ «ЦОКР» 14 Методология контрольно-аудиторской деятельности Стандарт внутреннего контроля Федерального казначейства в новой редакции Контроль по подведомственности 193 ПП Контроль по уровню подчиненности ЦАФК – Управления, осуществляющие бюджетные процедуры; ТОФК – все структурные подразделения 15 Интегральная оценка деятельности территориальных органов Федерального казначейства Разработан и утвержден Порядок интегральной оценки деятельности территориальных органов Федерального казначейства Определены весовые значения нарушений Визуализированы результаты деятельности объекта проверки Повышена объективность оценок 16 Интегральная оценка деятельности территориальных органов Федерального казначейства Разработан Порядок интегральной оценки деятельности терорганов и обеспечено его утверждение Определение весовых значений нарушений (утверждены руководителем Федерального казначейства) Повышение объективности оценок 1,0 0,8 0,5 17 Карта рисков по направлениям деятельности ТОФК по итогам проверок № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Направления деятельности Организация и осуществление учета поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределение между бюджетами бюджетной системы Организация и осуществление электронных расчетов в системе банковских расчетов между УФК и учреждениями Банка России и кредитными организациями Кассовое исполнение федерального бюджета и исполнение бюджета Союзного государства Ведение федеральных реестров Кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) Ведение бюджетного учета, составление и представление отчетности Ведение финансовых и хозяйственных операций и их отражение в бюджетном учете при исполнении бюджетной сметы Правовое обеспечение деятельности Организация и осуществление внутреннего контроля (аудита) Информационно-техническое обеспечение деятельности Организация кадровой работы Административно-хозяйственное обеспечение деятельности Организация работы по размещению заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд 14 Обеспечение режима секретности и безопасности информации 15 Организация и поддержка технологической деятельности при использовании прикладных информационных систем Организация деятельности по мобилизационной подготовке, гражданской обороне, воинскому учету и бронированию граждан, пребывающих в запасе 16 Интегральная Примеоценка чание 8,92 8,97 10,00 – 9,80 9,30 9,24 9,79 – 9,40 9,61 9,70 9,39 – 9,00 8,83 8,72 9,90 10 9,53 9,71 8,52 9,99 < 9,00 Направление не оценивается (при тематических проверках) 9,70 9,63 18 Интегральная оценка деятельности территориальных органов Федерального казначейства 1 16 10 2 9.8 15 3 9.6 14 4 9.4 9.2 13 5 9 12 6 11 7 10 8 9 1 - организация и осуществление учета поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределение между бюджетами бюджетной системы РФ 2 - организация и осуществление электронных расчетов в системе банковских расчетов между УФК и подразделением Центрального Банка Российской Федерации, кредитными организациями 3 - осуществление и учет операций со средствами федерального бюджета, дополнительного бюджетного финансирования, средствами бюджета Союзного государства, средствами федеральных бюджетных (автономных) учреждений, иных юридических лиц (их обособленных подразделений), не являющихся в соответствии с БК РФ участниками бюджетного процесса, средствами обязательного медицинского страхования, поступающими бюджетным (автономным) учреждениям 4 - ведение Сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, Перечня государственных (муниципальных) учреждений, Реестра государственных контрактов, заключенных заказчиками и Реестра государственных контрактов, содержащего сведения, составляющие государственную тайну, Сводного перечня заказчиков 5 - кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта РФ (местных бюджетов), кассовое обслуживание исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов 6 - ведение бюджетного учета и формирование отчетности по операциям бюджетов 7 - ведение бюджетного, налогового и управленческого учета при исполнении бюджетной сметы 8 - правовое обеспечение деятельности 9 - организация и осуществление внутреннего контроля и внутреннего аудита 10 - информационно-техническое обеспечение деятельности 11- организация кадровой работы 12 - административно-хозяйственное обеспечение деятельности 13 - организация работы в сфере закупок товаров, работ, услуг для государственных нужд, размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд 14 - обеспечение режима секретности и безопасности информации 15 - организация и поддержка технологической деятельности при использовании прикладных информационных систем 16 - организация деятельности по мобилизационной подготовке и гражданской обороне 13 Мониторинг результатов проверок контрольно-надзорных органов Анализ и систематизация результатов проверок контрольно-надзорных органов в отношении ТОФК 280 чел. 20 Пул контролеров и аудиторов Федерального казначейства Пул контролеров и аудиторов Федерального казначейства (Стандарт № 4 Стандартов ВК и ВА, приказ от 4 февраля 2015 г. № 14) Контролер (аудитор) Федерального казначейства Организация деятельности - согласование участия членов пула в проверках с руководителями ТОФК; - привлечение членов пула к проверкам не более 3 раз в год; добросовестность компетентность независимость объективность профессионализм - повышение мотивации к проведению качественного контроля и аудита; - минимизация рисков формирования «слабых» групп проверяющих; до 500 чел. + ЮУ - материальное стимулирование в конце календарного года в зависимости от количества проверок и от качества работы - ежеквартальная актуализация пула 21 Пул контролеров и аудиторов Федерального казначейства Актуализация пула контролеров и аудиторов Федерального казначейства (ежеквартально) 368 чел. 50 % КМ 350 чел. Сотрудники терорганов Федерального казначейства 22 Совершенствование контрольно-аудиторской деятельности в Федеральном казначействе Переход к организации контрольных и аудиторских мероприятий в формате комбинированных и камеральных проверок УФК – объект контроля 50 % УФК – субъект контроля Подготовлен и направлен в тер. органы Перечень вопросов деятельности, проверка которых осуществляется с выездом на объект проверки Проверка 1 из 16 направлений – полностью камерально; 2 направлений – выезд до 1 недели 23 Контрольный совет Федерального казначейства Результаты всех проверок деятельности территориальных органов Федерального казначейства рассматриваются на заседаниях Контрольного совета Федерального казначейства Протокол заседания Контрольного совета Решение руководителя Федерального казначейства Перечни основных нарушений, выявленных в ходе проверок 24 Конкурсы среди внутренних контролеров и аудиторов Федерального казначейства Конкурс на звание «Лучший аудитор Казначейства России» Конкурс на звание «Лучшее контрольноаудиторское подразделение Казначейства России» Конкурс на лучшее освещение в СМИ деятельности по осуществлению внутреннего контроля и внутреннего аудита в Федеральном казначействе и в территориальных органах 25 Особенности организации внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе Согласование кандидатов на должности начальников отделов внутреннего контроля и аудита территориальных органов Федерального казначейства 26 Совершенствование контрольно-аудиторской деятельности в Федеральном казначействе Типовые программы проверки деятельности территориальных органов Федерального казначейства Перечни возможных (основных) нарушений (рисков) при осуществлении деятельности территориальных органов Федерального казначейства 27 Оценка эффективности деятельности органов Федерального казначейства Организация внешней оценки деятельности органов Федерального казначейства Подготовка аналитических материалов по результатам мониторинга информации о внешней оценке деятельности органов Федерального казначейства Организация работы по устранению замечаний и отработке предложений, полученных в ходе внешней оценки Полпреды Президента РФ в федеральных округах Высшие органы исполнительной Главные распорядители власти субъектов РФ средств федерального бюджета 28 Оценка эффективности деятельности органов Федерального казначейства Организация внешней оценки деятельности органов Федерального казначейства Камчатский край Московская область Сахалинская область Свердловская область Ставропольский край Тюменская область 29 Оценка эффективности деятельности органов Федерального казначейства Оценка результативности деятельности органов ФК Внедрен Порядок оценки результативности деятельности руководителей ТОФК 30 Оценка эффективности деятельности органов Федерального казначейства Автоматизация результативности деятельности органов ФК 31 Оценка эффективности деятельности органов Федерального казначейства 32 Риск-ориентированный контроль и аудит в Федеральном казначействе Критерии отбора предмета и объектов контрольноаудиторских мероприятий в рамках рискориентированной модели контроля и аудита Перечень возможных нарушений в деятельности объектов контроля и аудита Результаты самоконтроля и контроля по уровню подчиненности Интегральная оценка ТОФК по итогам проверки = отлично => ТОФК проверяется реже (1 раз в 5 лет) 33 Критерии отбора предмета и объектов проверки в рамках рискориентированной модели контроля и аудита 1. Кадровые изменения. Риск снижения качества и оперативности работы 2. Сведения о наличии нарушений, содержащиеся в обращениях граждан и организаций 3. Наличие нарушений, установленных контрольно-надзорными органами 4. Заключение ТОФК госконтрактов на сумму, превышающую 2 млн рублей 5. Низкое качество финансового менеджмента 6. Нарушения, выявленные по результатам мониторинга публикаций в средствах массовой информации 7. Нарушения исполнения требований вновь принятых нормативных правовых актов и иных документов 8. Нахождение ТОФК в числе пяти последних в рейтинге результативности деятельности ТОФК по итогам года 34 1 Кадровые изменения. Риск снижения качества и оперативности работы Анализ деятельности вновь назначенных руководителя, заместителей руководителя, начальников отделов ТОФК (на постоянной основе) Анализ результатов проверок КНО (9 месяцев с момента смены руководителя, заместителя руководителя, начальника отдела ТОФК) Анализ управленческих решений руководителя ТОФК по материалам проверок КНО, ОВКиА, поручениям ФК Анализ сведений о наличии нарушений, содержащихся в обращениях граждан, организаций Рост количества выявленных нарушений от 15 до 30 % Внеплановая проверка соответствующего направления со стороны ОВКиА ТОФК Рост количества выявленных нарушений от 30 до 50 % Анализ материалов КНО, в зависимости от результатов – инициирование проверки ОВКиА или УВК(А)иОЭД Рост количества выявленных нарушений > 50 % Внеплановая проверка УВК(А)иОЭД Отсутствие (непринятие) мер по результатам проверок ОВКиА, КНО, поручений ФК Включение проверки ТОФК в годовой План внутреннего контроля и внутреннего аудита Федерального казначейства на следующий год См. раздел 2 35 Нецелевое использование бюджетных средств (БК РФ (306.4), УК РФ (285.1 и 285.2) КРФобАП (15.14) Бюджетный кодекс РФ, ст. 306.4: нецелевое использование бюджетных средств – направление средств бюджета бюджетной системы РФ и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств 36 Принцип эффективности использования бюджетных средств 37 Принцип эффективности использования бюджетных средств Бюджетный кодекс РФ, ст. 34: Принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности) 38 Казначейское сопровождение исполнения отдельных государственных контрактов 3 Информирование о готовности этапа строительства (объекта) и представлении подрядчиком документов приемки-сдачи работ (этапа строительства, объекта) Информирование о готовности выхода на объект 6 5 Участие в приемки работ (объекта) Предложение принять работу 2 ЗКР на оплату , ГК, КС-2, КС-3 (с визой органа ФК) Суть: расширение контрольных функций органов Федерального казначейства, в части принятия участия в приемочных работах по объектам строительства и визирование КС-2, КС-3 по отдельным государственным контрактам заказчиков; Подрядчик Создание спецподразделения в структуре оргФК, сотрудники которого должны обладать специальными навыками и знаниями в области строительства орган ФК Счет 40105 л/сч Заказчика Санкционирование операций и перечисление денежных средств по ГК 1 Заключение ГК Заказчик 4 6 л/сч Подрядчика 39 Необходимость комплексного подхода к организации внутреннего контроля и аудита 1 ВЗАИМОУВЯЗКА ПРОГРАММНО-ЦЕЛЕВОГО ПОДХОДА К ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФОИВ И ВИДОВ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И АУДИТА 21 функция Федерального казначейства (75 подфункций) по 7 направлениям деятельности, при этом финансовое обеспечение и закупочная деятельность – одно направление деятельности 2 МЕТОДОЛОГИЯ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И АУДИТА Минфин России – внутренний финансовый контроль и аудит; Минэкономразвития – внутренний контроль и аудит госзакупок; Контроль осуществления кадровой деятельности – Минтруд России? Контроль осуществления правовой деятельности – Минюст России? 40 СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
