УДК 657.432 Караманова Ж.К. студентка 3 курса специальности «учет и аудит»

УДК 657.432
Караманова Ж.К. студентка 3 курса специальности «учет и аудит»
Руководитель: доцент, к.э.н. Манасова С.С.
Западно-Казахстанский аграрно-технический университет им.Жангир Хана
Казахстан, г.Уральск.
ОПТИМИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ.
Айтылмыш мақалада дебиторлық берешегiн басқару мәселесi қаралды
және олардың тиiмдi шешу жолы ұсынылды, себебі қазіргі заманда
ұжымдардың жиі туындайтын сұрағы болып табылады.
The problems of receivables management and ways to address them effectively.
Procedures are defined in the preliminary stages, the current and subsequent
monitoring of the movement and collection of receivables as control functions aimed
at addressing the major challenges to strengthen the financial condition of the
organization and competitiveness.
Дебиторская задолженность — один из активов компании. Как любой
другой актив, она требует управления, предполагающего комплекс мер и
действий, направленных на возврат долга.
Основными видами дебиторской задолженности являются:
- дебиторская задолженность за товары, работы и услуги, срок оплаты
которых не наступил;
- дебиторская задолженность за товары, работы и услуги, не оплаченные в
срок;
- дебиторская задолженность по расчетам с дочерними организациями;
- дебиторская задолженность по полученным векселям;
- дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
- дебиторская задолженность по расчетам с персоналом.
Для управления дебиторской задолженностью компании нужна различная
информация о дебиторах и их платежах. Как правило, такие сведения можно
получить путем доработки системы бухгалтерского учета. Однако, прежде чем,
приступить к доработке системы, следует определить принципы учета и
контроля дебиторской задолженности.
Управление дебиторской задолженностью включает:
•контроль за оборачиваемостью средств в расчетах, который позволяет
ускорить оборачиваемость и, тем самым, своевременно ликвидировать
очередную дебиторскую задолженность;
•отбор потенциальных потребителей, тех кто потенциально представляет
источник последующей дебиторской задолженности;
•ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения и
контроль безнадежных долгов, анализ данных по сомнительным долгам и
фактическим потерям из-за неплатежей;
•анализ элементов дебиторской задолженности и принятие мер по ее
устранению;
• фактического финансового положения клиента, периодический пересмотр
предельной суммы отпуска товаров, выполнения работ, оказания услуг;
•предварительное получение залога на сумму, меньшую, чем сумма
дебиторской задолженности; ориентация на небольшое число потребителей.
В отдельных источниках декларируется подход к оценке приемлемой
величины дебиторской задолженности на уровне кредиторской задолженности
предприятия. Однако, представляется неправомочным рассмотрение этих видов
задолженностей в параллельных контекстах. Кредиторская задолженность
должна быть погашена предприятием независимо от наличия и объема
дебиторской задолженности.i
Проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми
сталкиваются предприятия, достаточно типичны:
 нет достоверной информации о сроках погашения обязательств
компаниями-дебиторами;
 не
регламентирована
работа
с
просроченной
дебиторской
задолженностью;
 отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера
дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;
 не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности
коммерческого кредитования;
 функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и
принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными
подразделениями. При этом не существует регламентов взаимодействия и, как
следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.[1]
Таблица 1
Дебиторская задолженность Республики Казахстан за 2003 – 2012 гг.
Периоды
всего,
млн. тенге
2003 год
2004 год
2005 год
2006 год
2007 год
2008 год
1 398 632
1 762 294
2 525 704
3 412 192
4 502 302
5 499 540
2009 год
7 664 714
Дебиторская задолженность
в%к
в%к
просроченная
соответствующему
соответствующе
задолженность,
периоду прошлого
му периоду
млн. тенге
года
прошлого года
126,2
104 960
80,4
126,0
108 606
103,5
143,3
125 570
115,6
135,1
132 019
105,1
131,9
173 039
131,1
122,1
181 767
105,0
139,4
220 130
121,1
2010 год
7 640 331
99,7
175 457
79,7
2011 год
8 633 750
113,0
149 081
85,0
2012 год
7 795 956
90,3
158 753
106,5
Источник: Агентство по статистики Республики Казахстан.
По данным таблицы можно сделать вывод, что по 2009 год включительно
дебиторская задолженность растет довольно таки стремительно, однако в 2010
году идет не значительный спад. В 2012 году также идет спад дебиторской
задолженности, в отличии от 2011 года. Безусловно общая экономическая
ситуация в стране влияет на дебиторскую задолженность предприятий,
например, при высокой инфляции многие предприятия не спешат погасить свои
долги, руководствуясь принципом, чем позже срок уплаты долга, тем меньше
его сумма, так и возникает просроченная задолженность. В 2010 годуэкономика
Казахстана показала положительный рост в основном за счет сельского
хозяйства и добывающей промышленности, который был вызван
восстановлением сырьевых цен с середины 2009 года. В условиях роста
экономики
обрабатывающая
промышленность
и
торговля
росли
опережающими темпами 19,1 и 12,9 % соответственно. Кроме фактора
внутреннего спроса резкий рост обрабатывающей промышленности и торговли
объясняется эффектом низкой базы предыдущих кризисных лет. В финансовом
же секторе наблюдается увеличение количества банков и страховых актуариев
и организаций, что свидетельствует об относительной стабильности данных
сегментов финансового рынка. Это и объясняет снижение роста дебиторской
задолженности предприятий Казахстана. В 2012 году идет спад дебиторской
задолженности, что связано с положительным итогом замедление инфляции.
Еще в августе прошедшего года годовая инфляция была равна 9%. К январю
2012 г. она замедлилась до 7,4%. В целом экономический рост Казахстана
сохраняет свои позиции на устойчивом уровне.
Для управления дебиторской задолженностью существуют такие способы
как: самостоятельное управление и передача управления задолженностью на
аутсорсинг.
При самостоятельном управлении задолженностью используются
исключительно ресурсы предприятия (трудовые, финансовые, технические).
Для этого в организации могут создаваться специализированные службы:
кредитные контролеры, службы безопасности и т.п.
Аутсорсинг (внешнее управление) позволяет поручить работу с
задолженностью специализированной организации. Преимущества аутсорсинга
заключаются в том, что он дает возможность предприятию эффективно решать
те задачи, которыми самостоятельно заниматься либо дорого, либо невозможно
из-за недостатка ресурсов. Это особенно актуально для малого и среднего
бизнеса, содержать и обеспечивать работу спецподразделений под силу только
крупным игрокам рынка. Кроме того, профильный специалист аутсорсинговой
компании гарантирует более профессиональное решение возложенных на него
задач.
Сегодня
рыночная
инфраструктура
предлагает
компаниям,
нуждающимся во внешнем управлении дебиторской задолженностью, разные
пакеты услуг. Это могут быть и узкоспециализированные услуги (например, по
сбору информации о контрагенте или по взысканию долгов на основании уже
состоявшихся решений суда), а может быть и комплекс услуг (юридических
или факторинговых).[1]
Для снижения просроченной задолженности руководству предприятия
необходимо предпринимать различные меры, например, такие как выбор
дебиторов с устойчивым финансовым состоянием, введение штрафных санкций
за просроченные платежи и т.д.
Самое сложное в процессе управления дебиторской задолженностью —
заставить сотрудников предприятия выполнять принятые ограничения и
правила. Управлять дебиторской задолженностью возможно лишь в том случае,
если есть локальный нормативный акт, в котором для сотрудников разработаны
четкие и понятные алгоритмы действий, закреплена ответственность, сроки и
порядок принятия решений о предоставление коммерческого кредита
(поставках в рассрочку и т.д.).
Решение проблем управления дебиторской задолженностью можно
осуществить следующим образом:
Во-первых, для контроля и планирования дебиторской задолженности на
предприятии должна быть налажена работа по получению следующей
информации:
- данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на
настоящий момент;
- время просрочки платежа по каждому из счетов;
- размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности,
оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
- кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя
сумма кредита).
Во-вторых,
автоматизировать
процесс
управления
дебиторской
задолженностью. На многих предприятиях проблемы управления дебиторской
задолженности связана с трудностью оперативного обновления данных и
настройки обязательных для исполнения процедур утверждения.
В-третьих, снизить риск несвоевременного возврата денежных средств и
возникновения убытков можно, заключив договор страхования дебиторской
задолженности. Страхование дебиторской задолженности предполагает
страхование риска убытков от несвоевременного возврата денежных средств
покупателем или его банкротства. Возможно, страхование дебиторской
задолженности со временем станет нормой для многих компаний, т.к.
заключение договора страхования позволит не только провести обоснованную
оценку кредитных рисков компании, но и переложить сами риски на страховую
компанию.
Каждая компания должна четко создать такую систему управления
дебиторской задолженностью, которая могла бы реально и адекватно работать в
условиях жестких условий рынка. Непогашенная в срок дебиторская
задолженность ведет к отвлечению платежных средств из хозяйственного
оборота предприятия, порождая при этом такие проблемы, как дефицит
денежных активов, увеличение риска неплатежей по своим обязательствам,
необходимость привлечения внешних форм финансирования текущей
деятельности в виде банковского кредитования и уплаты процентов, что, в
конечном счете, приводит к снижению рентабельности бизнеса, а в отдельных
случаях и к угрозе существования компании.
Список использованной литературы:
1. Мясоутова Г. Управляем «дебиторкой». Что предпринять?
2. Ткалич Д. Извечная проблема дебиторки: как сделать ее проще?
http://www.metalika.su/
3. Дудин А. Управление дебиторской задолженностью и работа с долгами.
31 июля 2008 г. http://www.volgograd.ru/
4. Махнёва А.В. Управление дебиторской задолженностью.
http://www.perm.intellects.ru/
5. Казачков Д., Соколов Д. Управление дебиторской задолженностью.
http://consulting.1c.ru/
6. Финансовый менеджмент / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: ИНФРА-М,
2004. – 204 с
7. Вахрушина Н.Создание системы управления дебиторской
задолженностью. http://www.iteam.ru/
8. http://humeur.ru/