ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЛЕСНОГО ХОЗЯЙСТВА ООО «Учебно-методический и образовательный центр «ПАРТНЕР» ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА
advertisement
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЛЕСНОГО ХОЗЯЙСТВА ООО «Учебно-методический и образовательный центр «ПАРТНЕР» ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА В УЧРЕЖДЕНИЯХ ЛЕСНОГО ХОЗЯЙСТВА В РАМКАХ ИНСТРУКЦИИ ПО БЮДЖЕТНОМУ УЧЕТУ, УТВЕРЖДЕННОЙ ПРИКАЗОМ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 10 ФЕВРАЛЯ 2006 ГОДА № 25Н Генеральный директор ООО «Учебно-методический и образовательный центр «ПАРТНЕР» Николай Алексеевич ПЕТРУНИН 2 Номер счета Плана счетов бюджетного учета состоит из двадцати шести разрядов. При формировании номера счета Плана счетов бюджетного учета используется следующая структура: 1 - 17 разряд - код классификации доходов, ведомственной, функциональной классификации расходов бюджетов, классификации источников финансирования дефицита бюджетов; 18 разряд - код вида деятельности; 19 - 21 разряд - код синтетического счета Плана счетов бюджетного учета; 22 - 23 разряд - код аналитического счета Плана счетов бюджетного учета; 24 - 26 разряд - код Классификации операций сектора государственного управления. (Разряды 18 - 23 образуют Код счета бюджетного учета) 3 СТРУКТУРА НОМЕРА СЧЕТА БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА Код По бюджетной классификации Вида деятельности 1 - 17 18 Аналитического учета Синтетического учета КОСГУ Номер разряда 19 20 21 22 23 24 25 26 ОБРАЗЕЦ ФОРМИРОВАНИЯ СЧЕТА БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА (РАЗРЯД 1-17) Код администратора дохода 1 2 3 0 5 3 Код раздела и подраздела функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации раздел подраздел 4 5 6 7 0 4 Код администратора дохода: Федеральное агентство лесного хозяйство 0 7 Код целевой статьи функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации Код вида расходов ФКР бюджетов Российской Федерации 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 2 9 0 0 0 0 0 3 2 7 Код раздела ФКР: 04 – «Национальная экономика» Код целевой статьи ФКР бюджетов РФ: 290 – «Охрана, восстановление и использование лесов» Код подраздела ФКР: 07 – «Лесное хозяйство» Код вида расходов ФКР бюджетов РФ: 327 – «Обеспечение деятельности подведомственных учреждений» 4 СТРУКТУРА НОМЕРА СЧЕТА БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА Код По бюджетной классификации Вида деятельности Аналитического учета Синтетического учета КОСГУ Номер разряда 1 - 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 ОБРАЗЕЦ ФОРМИРОВАНИЯ СЧЕТА БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА (РАЗРЯД 18-26) Код вида деятельности 18 1 КОСГУ Код синтетического учета Код аналитического учета Код аналитического учета. Например, – «МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ» 19 20 21 22 23 24 25 26 1 0 1 0 4 3 1 0 Код вида деятельности Код синтетического учета. Например, 101 – «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА» КОСГУ. Например, 310 – «УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ » 5 Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2006 года № 25н устанавливает следующие коды видов деятельности, для обеспечения раздельного учета финансово-хозяйственных операций, осуществляемых бюджетными учреждениями: 1 – бюджетная деятельность 2 – приносящая доход деятельность 3 – деятельность со средствами, находящимися во временном распоряжении 6 СТРУКТУРА СЧЕТА БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА В ЧАСТИ КЛАССИФИКАЦИИ ДОХОДА БЮДЖЕТА (доходы от продажи услуг) Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности Вид доходов Администратор 1 2 1 053 3 группа подгруппа статья 4 5 6 7 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 02 8 Экономическая Программа классификация подстатья элемент (подпрограмма) доходов 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 010 Код администратора дохода – Федеральное агентство лесного хозяйства Код программы (подпрограммы). Для лесного хозяйства в настоящее время они не определены. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Код экономической классификации доходов: «Доходы от оказания платных услуг». 0 0 0 0 130 130 130 130 0 0 Рыночные продажи товаров и услуг Доходы от продажи услуг Доходы от продажи услуг, оказываемых федеральными учреждениями Элемент дохода, соответствующий доходам федерального бюджета 7 Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности СТРУКТУРА СЧЕТА БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА В ЧАСТИ КЛАССИФИКАЦИИ ДОХОДА БЮДЖЕТА (доходы от продажи товаров) Вид доходов Экономическая Программа Администратор классификация группа подгруппа статья подстатья элемент (подпрограмма) доходов 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 1 053 3 0 0 02 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 02 0 0 0 0 010 Код программы и подпрограммы ( в настоящее время для лесного хозяйства не определены) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 440 440 440 440 0 0 Рыночные продажи товаров и услуг Доходы от продажи товаров Доходы от продажи товаров, осуществляемой федеральными учреждениями Уменьшение стоимости материальных запасов Элемент дохода, соответствующий доходам федерального бюджета 8 БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА: 1. Нефинансовые активы Основные средства Жилые помещения Нежилые помещения Сооружения Машины и оборудование Транспортные средства Производственный и хозяйственный инвентарь Библиотечный фонд Драгоценные и ювелирные изделия Прочие основные средства Нематериальные активы Непроизведенные активы Земля Ресурсы недр Прочие непроизведенные активы Амортизация Материальные запасы Медикаменты и перевязочные средства Продукты питания Горюче-смазочные материалы Строительные материалы Мягкий инвентарь Прочие материальные запасы Готовая продукция Вложения в нефинансовые активы Нефинансовые активы в пути 9 БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА: Раздел 2. Финансовые активы (касаемо учреждений лесного хозяйства) Денежные средства учреждения Касса Денежные документы Финансовые вложения (депозиты, акции и иные формы участия в капитале, облигации и векселя) Расчеты с дебиторами по доходам (расчеты с дебиторами от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг; расчеты с дебиторами от реализации активов; расчеты с дебиторами по прочим доходам) Расчеты по выданным авансам (расчеты по выданным авансам на выдачу заработной платы; расчеты по выданным авансам на начисления на оплату труда, расчеты по выданным авансам на услуги связи; расчеты по выданным авансам за транспортные услуги; расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги; расчеты по выданным авансам за арендную плату за пользование имуществом; расчеты по выданным авансам за услуги по содержанию имущества; расчеты по выданным авансам за прочие услуги; расчеты по выданным авансам на прочие расходы; расходы по выданным авансам на приобретение основных средств; расходы по выданным авансам на приобретение нематериальных активов; расчеты по выданным авансам на приобретение материальных запасов и т.п.) Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с прочими дебиторами Раздел 3. Обязательства Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам; Расчеты с поставщиками и подрядчиками: Расчеты по заработной плате; Расчеты по прочим выплатам; Расчеты по начислениям на оплату труда; Расчеты с поставщиками по оплате услуг (связи, транспортных, коммунальных, по оплате аренды имущества, по оплате содержания имущества, прочих услуг) Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению основных средств; Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов) и т.д. Расчеты по платежам в бюджеты: Расчеты по налогу на доходы физических лиц; Расчеты по единому социальному налогу; Расчеты по налогу на прибыль; Расчеты по налогу на добавленную стоимость; Расчеты по прочим платежам в бюджет. Прочие расходы с кредиторами; 10 Раздел 4. Финансовый результат Финансовый результат текущей деятельности учреждения: Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг Доходы от безвозмездных и безвозвратных поступлений от бюджетов Доходы от реализации активов Чрезвычайные доходы от операций с активами Прочие доходы Расходы по заработной плате Расходы по прочим выплатам Расходы на начисления на оплату труда Расходы на приобретение услуг Расходы на прочие услуги Расходы по операциям с активами Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов Расходование материальных запасов Чрезвычайные расходы по операциям с активами Прочие расходы Финансовый результат прошлых отчетных периодов Доходы будущих периодов 11 Пример № 1. Приобретение объектов основных средств за счет доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности • • • • • • • • • • • • • • • • 12 Лесхоз приобрел лесовозный автомобиль УРАЛ-375 стоимостью 1075000 рублей, кроме того, налог на добавленную стоимость 193500 рублей. Всего 1268500 рублей. Оплата произведена на основании выставленного продавцом счета № 229 от 28 августа 2006 года, счета-фактуры № 447 от 28 августа 2006 года и государственного контракта от 26 августа 2006 года № ГК-11/2006. Оплата осуществлена за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на основании платежного поручения № 068 от 01 сентября 2006 года. Платежным поручением № 069 от 01 сентября 2006 года лесхозом оплачены посреднические услуги маркетинговой компании по поиску автомобиля в сумме 2500 рублей. Налогом на добавленную стоимость услуги не облагаются. Оплата осуществлена на основании счета № 3/1 от 26 августа 2006 года. Кроме того, платежным поручением № 70 от 01 сентября 2006 года лесхозом оплачены железнодорожные услуги по доставке автомобиля к месту расположения лесхоза в общей сумме 25000 рублей, кроме того, налог на добавленную стоимость 4500 рублей. Всего 29500 рублей. Оплата производилась на основании договора транспортной экспедиции без номера от 26 августа 2006 года и счета-фактуры № 391 от 26 августа 2006 года. Автомобиль был доставлен в лесхоз 9 сентября 2006 года по товарно-транспортной накладной № 1298 от 7 сентября 2006 года. Одновременно для установки на данный лесовозный автомобиль был приобретен на основании счета № 3-21 от 29 августа 2006 года гидроманипулятор стоимостью 525000 рублей, кроме того, налог на добавленную стоимость 94500 рублей. ВСЕГО 619500 рублей. Оплата произведена платежным поручением № 74 от 5 сентября 2006 года. Услуги доставки гидроманипулятора составили 15000 рублей, НДС не облагаются. Счет транспортной компании оплачен платежным поручением 75 от 5 сентября 2006 года. Гидроманипулятор получен лесхозом 10 сентября 2006 года по товарно-транспортной накладной № 833 от 07 сентября 2006 года. Счет-фактура № 1500 от 07 сентября 2006 года. Услуги доставки подтверждены актом о выполненных работах (оказанных услугах) без номера от 10 сентября 2006 года. Монтаж названного оборудования на автомобиль был осуществлен специализированной организацией. Акт приемкипередачи выполненных работ № 44 от 15 сентября 2006 года. Услуги монтажа на основании счета-фактуры № 210 от 15 сентября 2006 года в сумме 11150 рублей, кроме того НДС в сумме 2007 рублей, ВСЕГО 13157 рублей, оплачены 16 сентября 2006 года платежным поручением № 81. За государственную регистрацию автомобиля в органах ГИБДД уплачена государственная пошлина на основании пункта 29 статьи 33333 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 400 рублей и транспортный налог на основании статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации по ставке 10 рублей за каждую лошадиную силу в сумме 1800 рублей. Данные платежи внесены в бюджет платежным поручением 83 от 17 сентября 2006 года. Автомобиль поставлен на баланс на основании акта о приеме-передаче объекта основных средств № 1 от 20 сентября 2006 года. 13 В бюджетном учете лесхоза данные финансово-хозяйственные операции должны быть отражены следующими записями и отражены в следующих регистрах и формах бюджетной отчетности: •Журнале операций с безналичными денежными средствами № 2 •Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 •Журнале операций по прочим операциям № 8 •Главной книге бюджетополучателя •Балансе исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета •Отчете об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета. Формирование регистров аналитического учета Форма по КФД Дата по ОКПО Журнал операций с безналичными денежными средствами № 2 за сентябрь 2006 г. ХХХХ лесхоз Учреждение: Структурное подразделение: Главный распорядитель(распорядитель): Агентство лесного хозяйства по ХХХХ области Документ дата номер наименование Наименование показателя 1 2 3 4 01 сентября 2006 года 01 сентября 2006 года 01 сентября 2006 года 05 сентября 2006 года 05 сентября 2006 года Содержание операции 5 Оплата счета № 229 от 28 августа 2006 года на приобретение лесовозного автомобиля УРАЛ-375 Оплата счета № 3/1 от 26 августа 2006 года за маркетинговые услуги по приобретению лесовозного автомобиля УРАЛ-375 Оплата счетафактуры №391 от 26 августа 2006 года по доставке автомобиля к месту расположения лесхоза железнодорожным транспортом Оплата счета № 3-21 от 29 августа 2006 года на приобретение гидроманипулятора Платежное поручение Расчеты по приобретению основных средств 069 Платежное поручение Оплата прочих услуг, связанных с приобретением основных средств 70 Платежное поручение Оплата транспортных услуг по доставке основных средств 74 Платежное поручение Расчеты по приобретению основных средств 75 Платежное поручение Оплата счета трансРасчеты по доспортной компании за тавке основдоставку гидроманиных средств пулятора 068 Единица измерения: руб. Остаток на начало периода 6 по ОКЕИ Номер счета дебет кредит 7 8 Сумма Остаток на конец периода 9 10 230218830 220101610 1268500-00 230209830 220101610 2500-00 230205830 220101610 29500-00 230218830 220101610 619500-00 230205830 220101610 15000-00 14 КОДЫ 0511802 383 Формирование регистров аналитического учета 1 2 3 4 16 сентября 2006 года 81 Платежное поручение Расчеты по монтажу оборудования Платежное поручение Государственная пошлина за регистрацию транспортного средства Транспортный налог 17 сентября 2006 года 17 сентября 2006 года 95 96 Платежное поручение 5 Оплата работ по монтажу гидроманипулятора на лесовозный автомобиль УРАЛ-375, выполненных по акту № 44 от 15 сентября 2006 года 6 7 8 9 230209830 220101610 13157-00 Оплата государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств с выдачей государственных номерных знаков 230305830 220101610 400-00 Уплата транспортного налога по ставке 10 рублей за 1 лошадиную силу на основании статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации 230305830 220101610 1800-00 Итого Обороты в главную книгу 1949357-00 230218830 230209830 230205830 230305830 220101610 220101610 220101610 220101610 1888000-00 15657-00 44500-00 2200-00 Исполнитель (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Главный бухгалтер (подпись) «___»________________________ 200___ г. (расшифровка подписи) Приложение на _____ листах 15 10 Формирование регистров аналитического учета 16 ЖУРНАЛ ОПЕРАЦИЙ № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками за сентябрь месяц 2006 года Учреждение: ХХХХлесхоз Структурное подразделение: Главный распорядитель (распорядитель): АЛХ по ХХХХобласти Документ дата 1 номер 2 28 августа 2006 г. 229 26 августа 2006 года ГК11/20 06 01 сентября 2006 года 068 09 сентября 2006 года 1298 26.08.2006 447 наименование Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода 3 4 5 6 Поставщик № 1 Оплата приобретение лесовозного автомобиля УРАЛ375 Номер счета дебет кредит 7 8 Сумма Остаток на конец периода 9 10 Счет на оплату Государственный контракт Платежное поручение Товарнотранспортная накладная Поставщик № 1 Счет-фактура Поставщик № 1 Поступление лесовозного автомобиля УРАЛ375 в лесхоз Выделен налог на добавленную стоимость с оказанных услуг Итого по поставщику № 1 230218830 220101610 1268500-00 210601310 230218730 1075500-00 221001560 230218730 193500-00 2537500-00 0-00 Продолжение журнала № 4 1 26.08.2006 г. 2 3/1 01.09.2006 г. 069 09.09.06 г. б/н 3 4 Счет на оплату маркетинговых услуг Поставщик № 2 Платежное поручение Акт о выполненных работах на оказание Поставщик № 2 услуг 5 6 7 17 8 Оплата маркетинговых услуг по покупке лесовозного автомобиля УРАЛ-375 230209830 220101610 2500-00 Списание маркетинговых услуг на увеличение стоимости основного средства 210601310 230209730 2500-00 Итого по поставщику № 2 26.08.2006 391 Счет-фактура 01.09.2006 70 Платежное по- Поставщик № 3 ручение 09.09.2006 Б.н. Акт о выполПоставщик № 3 ненных услугах 26.08.2006 391 Счет-фактура Поставщик № 3 9 Оплачен счет на доставку лесовозного автомобиля УРАЛ-375 Списание транспортных расходов на увеличение стоимости основного средства Выделен налог на добавленную стоимость с оказанных услуг Итого по поставщику № 3 5000-00 230205830 220101610 29500-00 210601310 230205730 25000-00 221001560 230205730 4500-00 59000-00 10 0-00 0-00 Продолжение журнала № 4 1 2 3 Счет на оплату 29.08.2006 3-21 05.09.2006 74 Платежное поручение 10.09.2006 833 Товарнотранспортная накладная 10.09.2006 1500 4 Счет-фактура поставщика Поставщик № 4 5 Оплачен счет на приобретение гидроманипулятора к лесовозному автомобилю УРАЛ-375 6 7 18 8 230218830 220101610 619500-00 Поставщик № 4 Получен гироманипулятор в лесхоз 210601310 230218730 525000-00 Поставщик № 4 Выделен налог на добавленную стоимость с полученного гидроманипулятора 221001560 230218730 94500-00 Итого по поставщику № 4 05.09.2006 10.09.2006 9 75 Платежное поручение, счет Поставщик № 5 транспортной компании Б.н. Акт о выполненных работах Поставщик № 5 (оказанных услугах) Оплата транспортных услуг по доставке гидроманипулятора Отнесены транспортные расходы на увеличение стоимости объекта основных средств Итого по поставщику № 5 1239000-00 230205830 220101610 15000-00 210601310 230205730 15000-00 30000-00 10 0-00 0-00 Продолжение журнала № 4 1 2 3 4 5 16.09.2006 81 Платежное поручение, счет-фактура на оплату 16.09.2006 44 Акт приемкипередачи вы- Поставщик № полненных 6 работ 16.09.2006 210 Счет-фактура Поставщик № 6 Поставщик № 6 6 Оплата услуг по монтажу гидроманипулятора Отнесены расходы по монтажу на увеличение первоначальной балансовой стоимости объекта основных средств Выделен налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении услуг 7 19 8 230209830 220101610 13157-00 210601310 230209730 11150-00 221001560 230209730 2007-00 Итого по поставщику № 6 Итого Обороты в главную книгу Исполнитель (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) 9 230218830 230209830 230205830 210601310 221001560 210601310 221001560 210601310 221001560 220101610 220101610 220101610 230218730 230218730 230209730 230209730 230205730 230205730 10 26314-00 0-00 3896814-00 0-00 1888000-00 15657-00 44500-00 160000-00 288000-00 13650-00 2007-00 40000-00 4500-00 ЖУРНАЛ № 8 по прочим операциям за сентябрь месяц 2006 года Единица измерения: руб. Документ дата номер наименование Наименование показателя 1 2 3 4 17.09.2006 Справкарасчет 17.09.2006 Справкарасчет 20.09.2006 1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств Содержание операции 5 Начислена государственная пошлина за государственную регистрацию транспортного средства Начислен транспортный налог с приобретенного лесовозного автомобиля Ввод в эксплуатацию лесовозного автомобиля с гидроманипулятором УРАЛ-375 Остаток на начало периода 6 Номер счета дебет кредит 7 8 9 210601310 230305730 400-00 210601310 230305730 1800-00 210105310 210601410 1688150-00 Итого Обороты в главную книгу Сумма 1690350-00 210105310 210601310 210601410 230305730 1688150 2200-00 Исполнитель (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Главный бухгалтер (подпись) «___»________________________ 200___ г. (расшифровка подписи) Приложение на _____ листах 20 Остаток на конец периода 10 Главная книга бюджетополучателя 21 форма 0511811 Остаток на начало года № п/п Номер счета 1 2 Остаток на начало месяца Оборот по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту 3 4 5 6 7 8 9 10 210105000 210105310 210105410 1655850 1655850 210601000 210601310 210601410 16555850 1655850 220101000 2201510 2201610 Остаток на конец месяца 1655850 1655850 1655850 0 1655850 1950357 1950357 1950357 1950357 1950357 0 1950357 221001000 221001560 221001660 294507 294507 230205000 230205730 230205830 44500 230209000 230209730 230209830 15657 230218000 230218730 230218830 1888000 230305000 230305730 230305830 Итого 1950357 2200 294507 44500 44500 0 15657 15657 0 1888000 1888000 0 2200 2200 0 5556564 1950357 44500 15567 1888000 2200 5556564 Номер журнала операций 11 Пример приобретения объектов основных средств за счет средств федерального бюджета Лесхоз приобрел культиватор комбинированный ККЛ-2.8 стоимостью 65000 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 9915 рублей. Оплата услуг по его доставке автотранспортной организации составила 4500 рублей, в том числе НДС 686 рублей. Услуги посредника по подбору данного объекта основных средств составили 1000 рублей, НДС не облагаются. 22 Отражение операций по покупке культиватора в бюджетном учете Приобретение оборудования за счет средств федерального бюджета 1 Дебет счета 130219830 130205830 130209830 110601310 1 Уменьшение кредиторской задолженно130405310 сти по приобретению основных средств Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с по130405222 ставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг Уменьшение кредиторской задолженно130405226 сти по оплате прочих услуг Увеличение капитальных вложений в 130219730 основные средства Кредит счета Сумма Наименование хозяйственной операции Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов 65000-00 по приобретению основных средств Лесхозом произведена оплата счета поставщика за культиватор ККЛ2.8 Расчеты по платежам из бюджета с органами, организую4500-00 щими исполнение бюджетов, по оплате транспортных услуг Лесхозом произведена оплата счета автотранспортной организации услуг по доставке культиватора Расчеты по платежам из бюджета с органами, организую1000-00 щими исполнение бюджетов, по оплате прочих услуг «Увеличение кредиторской задолженности по приобрете- 65000-00 нию основных средств Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчика- 4500-00 ми по оплате транспортных услуг Лесхозом оплачен счет посреднической организации за маркетинговые услуги Оприходован полученный лесхозом по накладной культиватор ККЛ-2.8 110601310 Увеличение капитальных вложений в 130205730 основные средства Отражены услуги автотранспортной организации по доставке культиватора в лесхоз 110601310 Увеличение капитальных вложений в 130207730 основные средства Увеличение кредиторской задолженности по оплате прочих 1000-00 услуг Отражены в бухгалтерском учете услуги посреднической организации по маркетинговому обслуживанию приобретения культиватора 110104310 Увеличение стоимости машин и обору- 110601410 дования Уменьшение стоимости капитальных вложений в основные 70500-00 средства Культиватор введен в эксплуатацию При приобретении основных средств за счет средств федерального бюджета или иных целевых источников финансирования налог на добавленную стоимость на основании пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса включается в стоимость данных основных средств и к вычету из общей суммы исчисленного и подлежащего уплате в бюджет НДС не применяется. 23 Регистры налогового учета 24 (на примере покупки культиватора) РЕГИСТР УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПРИОБРЕТЕНИЯ ИМУЩЕСТВА, РАБОТ, УСЛУГ И ПРАВ 1. 2. 3. Условия получения имущества Основание получения имущества Наименование объекта учета Основание признания расхода Культиватор ККЛ-2.8 01.02.0 5 Переход права собственности 1000-00 01.02.0 5 Оплата посреднических маркетинговых услуг 4500-00 01.02.0 5 Оплата транспортных услуг Вид Наименование Сумма, рубрасхода операции коп Количество Дата № опера п.п. ции Дата признания расхода Налогоплательщик: Федеральное государственное учреждение «Грязовецкий лесхоз» ИНН: 0000000000 Учетный период: с 01 февраля по 28 февраля 2005 года 01.02. 05 Договор купли проПредваридажи без тельная оплата номера от 29.01.2005 Приобретение имущества Покупка основных средств у поставщика 1 01.02. 05 Предварительная оплата Договор маркетинговых услуг № 2 от 25.01.2005 Приобретение имущества Оплата маркетинговых услуг по приобретению основных средств Предварительная оплата Договор оказания транспортных услуг от 25.01.05 № 222 приобретение имущества Оплата услуг по доставке объекта основных средств 01.02. 05 65000-00 Регистры налогового учета 25 (на примере покупки культиватора) РЕГИСТР-РАСЧЕТ «ФОРМИРОВАНИЕ СТОИМОСТИ ОБЪЕКТА УЧЕТА» № п.п. Наименование объекта учета 01.02.20 05 1. 2. 3. Дата признания расхода Культиватор ККЛ-2.8 01.02.20 05 01.02.20 05 Наименование операции основных Покупка средств у поставщика маркетинговых Оплата услуг по приобретению 1 основных средств Оплата услуг по доставке объекта основных средств Количество Налогоплательщик: Федеральное государственное учреждение «Грязовецкий лесхоз» ИНН: 0000000000 Учетный период: с 01 февраля по 28 февраля 2005 года Сумма, руб-коп Стоимость объекта учета 65000-00 1000-00 4500-00 70500-00 Регистры налогового учета 26 (на примере покупки культиватора) РЕГИСТР ИНФОРМАЦИИ ОБ ОБЪЕКТЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Налогоплательщик: Федеральное государственное учреждение «Грязовецкий лесхоз» ИНН: 0000000000 Учетный период: с 01 февраля по 28 февраля 2005 года № п.п. 1 1 Дата определения направления использования основного средства 9 01.02.2005 Наименование объекта основных средств Дата приобретения 2 3 Культиватор 01.02.2005 ККЛ-2.8 Принадлежность к основным средстПрименение вам, непосредственспециального но используемым коэффициента при производстве продукции 10 11 производственное нет 4 Изменение первоначальной стоимости 5 70500-00 х третья 5 лет линейный Дата начала применения понижающего коэффициента Величина понижающего коэффициента Дата начала начисления амортизации Сумма начисленной амортизации Базовая стоимость Основного средства 14 01.03.2005 15 х 16 х Первоначальная стоимость 12 х 13 х Основания прекращения начисКоличество месяцев Признак пре- Дата начала Срок списаления аморполезного исполь- кращения на- прекращения ния базовой тизации и зования (начисле- числения начисления стоимости дата оконния амортизации) амортизации амортизации чания начисления амортизаци 17 18 19 20 21 х 60 х х х Амортизационная группа Срок полезного использования Способ начисления амортизации 6 7 8 Количество месяцев перерыва в начислении амортизации 22 х Дата снятия Основания с учета и прекращения основания начисления для снятия с амортизации учета 23 х 24 х Регистры налогового учета (на примере покупки культиватора) 27 РЕГИСТР-РАСЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Налогоплательщик: Федеральное государственное учреждение «Грязовецкий лесхоз» ИНН: 0000000000 Учетный период: с 01 февраля по 28 февраля 2005 года Месяц, за который начисляется амортизация Март Апрель Май Июнь Июль Августа сентябрь Наименование объекта основных средств Культиватор ККЛ-2.8 Принадлежность к основным средствам, непосредственно Метод используемым начисления при амортизации производстве продукции (работ и услуг) Основное линейный производство Срок полезного Первоначальная использования, Применение стоимость который Сумма специального объекта применяется амортизации коэффициента основных при по объекту средств начислении амортизации в месяцах Нет 70500-00 60 Общая сумма амортизации 1175-00 1175-00 1175-00 1175-00 1175-00 2350-00 3525-00 4700-00 Виды работ в лесном хозяйстве, затраты на осуществление которых осуществляются на счете 0 401 01 200 «Расходы учреждения» Лесохозяйственные мероприятия: отвод лесосек под сплошные и выборочные рубки, га уход за молодняками, га прореживания, га и кбм проходные рубки, га и кбм выборочные сплошные санитарные рубки, га и кбм рубки реконструкции и переформирования, га и кбм прочие рубки, га и кбм Лесовосстановление: посадка леса, га заготовка семян, кг приобретение лесных семян, кг выращивание стандартного посадочного материала, тысяч штук подготовка почвы под лесные культуры, га уход за лесными культурами, га раскорчевка площадей, га 28 Защита леса: лесопатологические обследования, га лесопатологический мониторинг, га наземные меры борьбы, га истребительные наземные меры борьбы по проектам, истребительные авиационные меры борьбы по проектам, га Гидролесомелиоративные мероприятия: осушение лесных площадей, га устройство оросительной сети, га ремонт и содержание оросительной и осушительной сетей, га Противопожарные мероприятия: устройство противопожарных барьеров, км уход за противопожарными барьерами, км строительство дорог противопожарного назначения и уход за ними, км
