адфхдп 1 2015

Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности
предприятия
Пшеничная Е.А., ст.преподаватель
кафедра Экономики и менеджмента
1
Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности
предприятия
Целью курса является изучение
теоретических основ анализа и получение
практических аналитических навыков,
формирование у студентов аналитического
мышления и применение полученных знаний
для принятия эффективных управленческих
решений, способствующих экономическому
росту предприятия
2
Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности
предприятия
После изучения дисциплины студент
должен знать основные методические
приемы проведения анализа и диагностики
деятельности предприятия; уметь
проводить анализ различных аспектов
хозяйственной и финансовой деятельности
предприятия и применять полученные
результаты анализа для принятия
эффективных управленческих решений
3
Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности
предприятия
Тема 1. Теоретические основы анализа и диагностики
финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Вопросы по теме 1:
1.1. Содержание, цель и задачи анализа и диагностики
деятельности предприятия
1.2. Виды анализа, их классификация и характеристика
1.3. Методологические основы факторного анализа
1.4. Понятие, сущность и классификация хозяйственных
резервов
1.5. Способы определения величины резервов
4
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.1. Содержание, цель и задачи
анализа и диагностики ФХД
предприятия
Анализ (от греч. analysis) - метод научного
исследования, состоящий в мысленном или
фактическом разложении целого на составные
части, что позволяет выявить строение и
структуру исследуемого объекта, установить
взаимосвязь и взаимодействие его слагаемых
5
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.1. Содержание, цель и задачи анализа и диагностики ФХД предприятия
Ресурсы
Управляемая система
Продукция
(услуги)
(производство и др.деятельность)
Управляющая
Планирование
Учет
система
Анализ
Управленческие
решения
Место экономического анализа в системе управления
6
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.1. Содержание, цель и задачи анализа и диагностики ФХД предприятия
Содержание анализа финансовохозяйственной деятельности
предприятия состоит в изучении
технического уровня производства,
качества и конкурентоспособности
продукции или услуг, обеспеченности
предприятия различными видами
ресурсов и эффективности их
использования
7
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.1. Содержание, цель и задачи анализа и диагностики ФХД предприятия
Сущность диагностики финансовохозяйственной деятельности предприятия
состоит в установлении и изучении
признаков, измерении основных
характеристик, отражающих состояние
производственной базы предприятия, его
экономики и финансов; в предсказании
возможных отклонений от нормальных
параметров работы и предотвращения
подобных нарушений
8
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.1. Содержание, цель и задачи анализа и диагностики ФХД предприятия
Цель анализа и диагностики финансовохозяйственной деятельности
предприятия - повышение
эффективности его работы на основе
системного изучения всех видов его
деятельности и обобщения полученных
результатов
9
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.1. Содержание, цель и задачи анализа и диагностики ФХД предприятия
Предметом анализа и диагностики ФХДП
является его хозяйственная и финансовая
деятельность, конечные финансовые
результаты, результаты оценки состояния
и использования всех видов ресурсов,
финансового состояния хозяйствующего
субъекта и результаты его социального
развития, складывающиеся под
воздействием объективных и субъективных
факторов и отражающиеся через систему
экономической информации.
10
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.1. Содержание, цель и задачи анализа и диагностики ФХД предприятия
Задачи анализа и диагностики ФХД предприятия:
1. Идентификация реального состояния
исследуемого объекта.
2. Выявление изменений в состоянии объекта в
пространственно-временном разрезе,
установление закономерностей и тенденций
развития предприятия за анализируемый
период.
3. Экономическая обоснованность текущих и
перспективных планов, нормативных значений.
4. Определение экономической эффективности
использования трудовых, материальных и
финансовых ресурсов.
11
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.1.Содержание, цель и задачи анализа и диагностики ФХД предприятия
5. Установление основных факторов, вызвавших
изменения в состоянии объекта, и оценка их
влияния.
6. Выявление и измерение внутренних резервов
на всех стадиях производственного и других
процессов хозяйственной деятельности
предприятий.
7. Разработка мероприятий по использованию
выявленных внутрихозяйственных резервов
8. Обоснование и испытание (проверка)
оптимальности управленческих решений,
прогноз основных тенденций на перспективу.
12
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.1.Содержание, цель и задачи анализа и диагностики ФХД предприятия
Основные процессы предприятия:
1) материально-техническое снабжение;
2) производственный процесс,
обеспечивающий соединение рабочей
силы и средств производства с целью
создания продукции, выполнения работ или
оказания услуг;
3) реализация готовой продукции (услуг),
отражающая конечные результаты
основной деятельности;
13
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.1.Содержание, цель и задачи анализа и диагностики ФХД предприятия
4) маркетинговая деятельность;
5) организация деятельности
предприятия;
6) управление предприятием;
7) развитие социальной сферы.
14
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.2. Виды анализа, их классификация
и характеристика
Признаки классификации
Виды анализа
По субъектам анализа
Внутренний управленческий анализ
Внешний финансовый анализ
По отраслевому признаку
Отраслевой анализ
Межотраслевой анализ
По признаку времени
Перспективный анализ
Ретроспективный анализ
По объектам управления
Технико-экономический анализ
Финансово-экономический анализ
Экономико-статистический анализ
Маркетинговый анализ
15
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.2. Виды анализа, их классификация и характеристика
Признаки классификации
Виды анализа
По пространственному
признаку
Внутрифирменный анализ
Межфирменный анализ
По методике изучения
объекта
Сравнительный анализ
Факторный анализ
Экономико-математический анализ
Функционально-стоимостной анализ
По содержанию и полноте
изучаемых вопросов
Полный анализ
Тематический анализ
По периодичности
Разовый анализ
Периодический анализ
16
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы
факторного анализа
Каждое экономическое явление или
процесс характеризуется целым
комплексом взаимосвязанных показателей.
Выбор и обоснование системы
показателей для отражения экономических
процессов является важным
методологическим вопросом
экономического анализа.
17
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Аналитические показатели в
экономическом анализе бывают:
 абсолютные ;
 относительные.
18
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Абсолютные показатели выражают
размер экономического явления или
процесса безотносительно к размеру
других явлений и процессов.
Подразделяются на:
• натуральные;
• условно-натуральные;
• стоимостные.
19
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Классификация показателей,
используемых в экономическом анализе:
• по отраслевому признаку;
• по своему содержанию;
• по способу формирования;
• по степени синтеза;
• при изучении причинно-следственных
связей.
20
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
По отраслевому признаку выделяют
показатели:
–общие, т.е. используемые во всех
отраслях: выручка, себестоимость и др.
–специфические, т.е. используемые в
отдельных отраслях: калорийность угля,
урожайность, величина пробега
автомобиля и т.п.
21
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
По содержанию выделяют показатели:
–количественные - стоимость
оборудования, численность персонала,
время работы персонала и др.
–качественные – производительность
труда, фондоотдача, рентабельность,
удельные затраты и др.
22
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
По способу формирования выделяют
показатели:
• нормативные: нормы времени, нормы
расхода материалов, нормативы
финансовых показателей;
• плановые;
• учетные: данные бухгалтерского учета,
статистического учета;
23
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
По способу формирования выделяют
показатели:
• отчетные: данные бухгалтерской и
статистической отчетности;
• аналитические (оценочные):
используются в ходе анализа для оценки
результатов деятельности
24
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
По степени синтеза выделяют показатели:
– обобщающие: (фондоотдача общая).
– частные (фондоотдача активной части,
удельный вес активной части).
– вспомогательные (коэффициент
сменности).
25
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
При изучении причинно-следственных
связей выделяют показатели:
– результативные (результат
воздействия)
– факторные (причины)
26
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Факторы - это элементы, причины,
воздействующие на данный показатель
или на ряд показателей.
Различие понятий «показатели» и
«факторы» условно, каждый показатель
может рассматриваться как фактор
другого показателя более высокого
порядка и наоборот.
27
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Под факторным анализом понимается
методика комплексного и системного
изучения и измерения воздействия
факторов на величину результативных
показателей.
28
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Основные задачи факторного анализа:
1. Классификация и систематизация
факторов, что позволяет точнее
определить причину изменения
исследуемого явления и оценить влияние
каждого фактора.
29
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Основные задачи факторного анализа:
2. Моделирование взаимосвязей между
результативными показателями и
факторами, которые определяют их
величину.
3. Расчет влияния факторов и оценка
вклада каждого из них в изменении
величины результативного показателя.
30
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Типы факторного анализа:
• прямой (дедуктивный) и обратный
(индуктивный);
• одно- и многоступенчатый;
• статический и динамический;
• ретроспективный и перспективный;
• детерминированный
(функциональный) и стохастический
(корреляционный).
31
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Прямой и обратный факторный анализ:
При прямом факторном анализе
исследование ведется дедуктивным
способом, т.е. от общего к частному.
 Обратный факторный анализ
осуществляет исследование причинноследственных связей способом логической
индукции – от частных, отдельных
показателей к обобщающим.
32
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Одно- и многоступенчатый факторный
анализ:
 одноступенчатый факторный анализ
подразумевает исследование
показателей одного порядка;
 многоступенчатый факторный анализ
основан на исследовании показателей
разного порядка (уровней).
33
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Статический и динамический факторный
анализ:
 статический факторный анализ
проводится для изучения влияния
факторов на результативный показатель
на определенную дату.
динамический факторный анализ
проводится для выстраивания динамики
изменения показателя прогнозов за
несколько периодов.
34
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Ретроспективный и перспективный
факторный анализ:
 ретроспективный факторный анализ
проводится для оценки влияния
факторов текущего периода на данные
прошлых периодов.
35
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Ретроспективный и перспективный
факторный анализ:
 перспективный факторный анализ
проводится для выстраивания
прогнозов изменения показателей в
будущем.
36
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Детерминированный и
стохастический факторный анализ:
 детерминированный факторный
анализ – методика исследования
влияния факторов, связь которых с
результативным показателем носит
функциональный характер. Результат
анализа может быть представлен в виде
аддитивной, мультипликативной или
кратной модели.
37
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Детерминированный и
стохастический факторный анализ:
 стохастический факторный анализ –
методика исследования факторов,
связь которых с результативным
показателем является вероятностной,
корреляционной.
38
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Важным методологическим вопросом в
фактором анализе является
определение формы зависимости
между результативным показателем и
факторами: прямая или обратная,
функциональная или стохастическая.
39
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Моделирование – один из важнейших
методов научного познания, с помощью
которого создается модель (условный
образ) объекта исследования.
Сущность его заключается в том, что
модель исследуемого показателя с
факторами передается в форме
конкретного математического
уравнения.
40
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Типы факторных моделей:
• Аддитивные
Y = A1 +
A2 + A3 +......+An
• Мультипликативные:
Y = A1 х A2 х A3 х…..х
An
41
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Способы преобразования
факторных систем:
1. Расчленение (для аддитивных и
мультипликативных систем)
2. Удлинение, формальное разложение,
расширение и сокращение (для кратных
или смешанных систем)
43
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Пример расчленения факторов
исходной модели прибыли от продаж:
Ппродаж = В - Сполн + КР + УР
Ппродаж = В – (МЗ+ ЗП + ОЗП + А + ПР) +
+ КР + УР
44
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Способы преобразования
факторных систем:
Удлинение – удлинение числителя
исходной модели за счет замены одного
или нескольких факторов на сумму
однородных показателей.
45
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Пример способа удлинения:
Rактивов = П до налогооблож / СА,
Rактивов = Ппр + ПД - ПР / СА,
где СА – стоимость активов,
ПД – прочие доходы,
ПР – прочие расходы
46
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Способы преобразования
факторных систем:
Формальное разложение – удлинение
знаменателя исходной модели путем
замены одного или нескольких факторов
на сумму или произведение однородных
показателей.
47
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Пример формального разложения:
Rпродукции = Ппродаж / Сполн,
Rпродукции = Ппродаж / МЗ+ ЗП + ОЗП + А + ПР
где МЗ – материальные затраты,
ЗП –заработная плата,
ОЗП –отчисления с фонда зарплаты
А – амортизация,
ПР – прочие расходы
48
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Способы преобразования
факторных систем:
Метод расширения предусматривает
расширение исходной факторной модели
за счет умножения числителя и
знаменателя дроби на один или несколько
новых показателей.
49
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Способы преобразования
факторных систем:
Способ сокращения - создание новой
факторной модели путем деления
числителя и знаменателя дроби на один и
тот же показатель.
50
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
Пример способа сокращения:
исходная модель рентабельность ОПФ
Rфондов = Ппродаж / Сопф + Сос,
где Ппродаж –прибыль от продаж,
Сопф – среднегодовая стоимость ОПФ,
Сос – среднегодовая стоимость оборотных
средств
51
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.3. Методологические основы факторного анализа
модель после преобразования:
Rфондов = (Ппродаж / В)/ (Сопф/В + Сос/В) =
= Rпродаж / (FE + Кзос),
где FE– фондоемкость,
Кзос – коэффициент закрепления оборотных
средств,
52
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.4. Понятие, сущность и
классификация хозяйственных
резервов
Резервы - неиспользованные возможности
снижения текущих и авансируемых затрат
материальных, трудовых и финансовых
ресурсов при данном уровне развития
производительных сил и производственных
отношений; устранение различных потерь и
нерациональных затрат
53
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.4. Понятие, сущность и классификация хозяйственных резервов
Экономическая сущность резервов
состоит в наиболее полном и
рациональном использовании
потенциала предприятия для получения
большего количества
конкурентоспособной продукции при
наименьших затратах на единицу
продукции.
54
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.4. Понятие, сущность и классификация хозяйственных резервов
Признаки классификации
Виды резервов
По пространственному
признаку
Внутрихозяйственные
Отраслевые
Региональные
По признаку времени
Неиспользованные
Текущие
Перспективные
По стадиям процесса
воспроизводства
В сфере воспроизводства
В сфере обращения
По характеру воздействия на
результаты производства
Экстенсивные
Интенсивные
55
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.4. Понятие, сущность и классификация хозяйственных резервов
Признаки классификации
Виды резервов
По стадиям жизненного
цикла изделия
На предпроизводственной стадии
На производственной стадии
На стадии эксплуатации
На стадии утилизации изделия
По способам выявления
Явные
Скрытые
По трем ресурсам процесса Резервы эффективного
труда
использования средств труда
Резервы эффективного
использования предметов труда
Резервы эффективного
использования трудовых ресурсов
56
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.4. Понятие, сущность и классификация хозяйственных резервов
Принципы поиска и подсчета резервов:
1. Комплексность и системность
2. Предотвращения повторного счета
резервов
3. Комплектность
4. Экономическая обоснованность
5. Оперативность
6. Поиск резервов не должен быть
дискретным
57
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.5.Способы определения
величины резервов
Методика подсчета резервов зависит:
• От характера резервов (интенсивные и
экстенсивные)
• Способов их выявления (явные и скрытые)
• Способов определения их величины
(формальный или неформальный подход)
58
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.5. Способы определения величины резервов
Способ прямого счета применяется
для подсчета резервов экстенсивного
характера, когда известна величина
дополнительного привлечения
ресурсов или величина безусловных
потерь ресурсов
59
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.5. Способы определения величины резервов
Способ сравнения применяется для
подсчета резервов интенсивного
характера, когда потери ресурсов или
возможная их экономия определяется в
сравнении с плановыми нормами или с
их затратами на единицу продукции
(услуг) на предприятиях-конкурентах
60
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
1.5. Способы определения величины резервов
Способы детерминированного факторного
анализа для подсчета резервов:
•
•
•
•
Способ цепной подстановки
Способ абсолютных разниц
Способ относительных разниц
Интегральный способ
61
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
Контрольные вопросы:
1. Перечислите основные задачи анализа и
диагностики деятельности предприятия
2. Назовите основные виды экономического
анализа
3. Что такое факторы в экономическом
анализе, как их можно классифицировать?
4. Какими методами проводится подсчет
резервов?
62
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
Основная литература:
1.Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия. –М.: ИНФРАМ, 2013
2.Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансовохозяйственной деятельности предприятия. 2-е изд.,
испр. и доп. - М. : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2013.
3.Савицкая Т.Г. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. –М.: ИНФРА-М, 2013.
4. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М:
ИНФРА – М, 2011
63
1 Теоретические основы анализа и диагностики ФХД предприятия
Дополнительная литература:
1. Аверина О.И., Давыдова В.В., Лушенкова Н.И.
Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. - М. : КНОРУС, 2012.
2. Турманидзе Т.Т. Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия. – М.:
Экономика, 2011
3. Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия. - М.:
ИНФРА-М, 2009.
4. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового
анализа деятельности коммерческих организаций. М. : ИНФРА-М, 2013.
64