ТЕМА 2.2. АКЦИЗЫ 1
advertisement
ТЕМА 2.2. АКЦИЗЫ 1 2.2.1.Экономическая природа акцизов. Перечень подакцизных товаров Акцизы – вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления Роль акцизов Источник доходов бюджета Средство ограничения социально-вредных товаров и предметов роскоши 2 2.2.1.Экономическая природа акцизов. Перечень подакцизных товаров Подакцизные товары: 1. Спирт этиловый (искл. спирт коньячный) 2. Спиртосодержащая продукция (объемная доля спирта более 9%) 3. Алкогольная продукция (объемная доля спирта более 1,5%) 4. Пиво 5. Табачная продукция 6. Автомобили легковые 7. Мотоциклы (мощность двигателя более 112,5 кВт) 8. Нефтепродукты 3 2.2.2. Плательщики акцизов, объект налогообложения Плательщики акцизов Совершающие операции, подлежащие налогообложению акцизами на территории РФ На таможне в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ Лица, определяемые в соответствии с: Организации Налоговым кодексом Индивидуальные Таможенным кодексом предприниматели 4 2.2.2. Плательщики акцизов, объект налогообложения Объект налогообложения Операции, не подлежащие налогообложению Реализация нефтепродуктов налогоплательщиком Реализация на территории РФ лицами Реализация произведенных ими подакцизных товаров подакцизных на экспорт товаров за пределы территории РФ 5 2.2.2. Плательщики акцизов, объект налогообложения Объект налогообложения Операции, не подлежащие налогообложению Оприходование, получение или передача налогоплательщиком нефтепродуктов Оприходование нефтепродуктов, в дальнейшем помещенных под режим экспорта 6 2.2.2. Плательщики акцизов, объект налогообложения Объект налогообложения Передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе Операции, не подлежащие налогообложению Нефтепродукты 7 2.2.2. Плательщики акцизов, объект налогообложения Объект налогообложения Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ Операции, не подлежащие налогообложению Ввоз подакцизных товаров от которых произошел отказ в пользу государства 8 2.2.3. Ставки и налоговая база акцизов (специфические) – установлены в – установлены (адвалорные) Виды ставок фиксированном за в процентах размере к налоговой единицу базе измерения облагаемых товаров установлены в процентах к твердые процентные налоговой базе и в фиксированном размере в за чистом виде нет, 18 руб. за 1 литр единицу измерения облагаемых до 2003г.безводного товаров на природный газ этилового спирта комбинированные сигареты с фильтром: 78 руб. за 1000 шт. +8% отпускной цены, но не меньше 25% 9 2.2.3. Ставки и налоговая база акцизов Налоговая база Твердые ставки Объем реализованных или переданных подакцизных товаров в натуральном выражении 10 2.2.3. Ставки и налоговая база акцизов Налоговая база Твердые ставки Процентные ставки Стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен с учетом ст.40 НК, без включения в них акцизов и НДС 11 2.2.3. Ставки и налоговая база акцизов Налоговая база Твердые ставки Процентные ставки Комбинированные ставки Определяется аналогичным образом как по твердым и процентным ставкам; уплате подлежит наибольшая цена 12 2.2.4. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов Сумма акциза Твердые ставки 13 2.2.4. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов А = О*Са, где Твердые ставки А – сумма акциза; О – объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении; Са – ставка акциза в рублях и копейках. 14 2.2.4. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов Сумма акциза Твердые ставки Процентные ставки 15 2.2.4. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов А = СТ*Са (%), где А – сумма акциза; СТ – стоимость реализованных Процентные ставки подакцизных товаров ( без акциза и НДС); Са – ставка акциза, установленная в процентах. 16 2.2.4. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов Сумма акциза Твердые ставки Процентные ставки Комбинированные ставки 17 2.2.4. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов А = (Тс +Пи)*Са , где А – сумма акциза; Тс – таможенная стоимость товара; Пи - сумма ввозной таможенной пошлины; Са – ставка акциза, установленная в процентах. Комбинированные ставки 18 2.2.4. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов Сумма акциза Твердые ставки Исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно Процентные ставки ко всем операциям по реализации подакцизных товаров Комбинированные ставки 19 Налоговый период по акцизам–период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма акциза, подлежащая уплате - календарный месяц Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет: А бюджет = А общ – А вычет, где А бюджет – сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет; А общ – общая сумма акциза; А вычет – сумма акциза, принимаемая к налоговому вычету. 20 Налоговые вычеты: Налоговые вычеты производятся при соблюдении следующих условий: 1.Наличие расчетных документов и счетов – фактур 2. Суммы акцизов должны быть фактически уплачены 3. Соответствующие подакцизные товары должны быть использованы в качестве основного сырья при производстве других подакцизных товаров 21 2.2.4. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов Сроки уплаты Общий срок Равными долями не позднее 25-го числа месяца следующего за отчетным и не позднее 15-го числа второго месяца следующего за отчетным Исключение Для нефтепродуктов – не позднее 25-го числа месяца следующего за отчетным 22
