Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в
advertisement
Владивостокский государственный университет экономики и сервиса Институт международного бизнеса и экономики Кафедра финансы и налоги Предмет: «Бухгалтерский учет и отчетность банков» Преподаватель: Кривошапова Светлана Валерьевна Старший преподаватель Тема 1. Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях. Содержание: • План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, базовые принципы его построения. • Порядок формирования учетной политики кредитной организации. Счета номенклатуры баланса банков подразделяются: 1. Балансовые счета: А) счета первого порядка - укрупненные, синтетические счета. Обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Б) счета второго порядка – детализирующие, аналитические счета. Состоят из пяти знаков и строятся путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка. 2. Внебалансовые счета: используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей. Документами первого высшего уровня нормативного регулирования являются: • Федеральные законы и иные законодательные акты ( указы Президента, постановления Правительства, прямо или косвенно регулирующие вопросы бухгалтерского учета). • Гражданский кодекс РФ. Структура Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ План счетов БУ Часть А Балансовые счета Часть Б Счета доверительного управления Разделы 1-7 А Часть В Внебалансовые счета Часть Г Срочные операции Часть Д Счета депо Разделы 2-7 П А П А П А П А Счета Первого порядка 102-705 801-855 906-918 930-970 980 Счета Второго порядка 10201-70502 80101-85501 90601-91803 93001-97001 98000-98090 П Часть А Балансовые счета • Капиталы и фонды • Денежные средства и драгоценные металлы • Межбанковские операции • Операции с клиентами • Операции с ценными бумагами • Средства и имущество • Результаты деятельности Часть Б Счета доверительного управления • Активные счета • Пассивные счета Часть В Внебалансовые счета • Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций • Ценные бумаги • Расчетные операции и документы • Кредитные и лизинговые операции • Задолженность, вынесенная за баланс изза невозможности взыскания • Корреспондирующие счета Часть Г Срочные операции • Активные счета • Пассивные счета Часть Д Счета депо • Активные счета • Пассивные счета Документами второго уровня нормативного регулирования являются: • Положения по бухгалтерскому учету, в которых обобщаются базовые принципы и правила ведения бухгалтерского учета отдельных банковских и небанковских (хозяйственных) операций. Документами третьего уровня нормативного регулирования являются: • Методические указания по ведению учета – План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и инструкция по его применению. Документами четвертого уровня нормативного регулирования являются: • Рабочие документы в области регулирования бухгалтерского учета в конкретной кредитной организации ( Рабочий план счетов бухгалтерского учета, рабочие положения о порядке проведения отдельных учетных операций, формы первичных учетных документов, правила документооборота, технология обработки учетной информации и др.). Учетная политика организации – совокупность способов ведения бухгалтерского учета: • • • • Первичного наблюдения Стоимостного измерения Текущей группировки Итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика должна обеспечивать: • Полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности • Большую готовность к бухгалтерскому учету расходов и пассивов, чем возможных доходов и активов • Отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования • Тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета • Рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из размеров организации и масштабов ее деятельности • Рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации, ее филиалах и подведомственных учреждениях • Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций • Порядок проведения отдельных учетных операций не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам ЦБ РФ • Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств • Правила документооборота и технология обработки учетной информации • Порядок контроля за совершаемыми внутри банковскими операциями • Порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета Вопросы для самопроверки: 1..Виды счетов и их характеристика. 2.Что понимается под учетной политикой организации? 3.Что относятся к способам ведения бухгалтерского учета? 4.Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета? 5.По какой стоимости следует приходовать нематериальные активы? 6.Какие методы оценок могут применяться для оценки вложений банка в ценные бумаги? 7.Какие требования должны выполняться при разработке правил документооборота? Основная литература: 1.Т.В. Гвелесиани; Бухгалтерский учет в кредитных организациях, М; «Издательство Экзамен»,2004г. 2.В.Н. Курсов, Г.А. Яковлева; Бухгалтерский учет в коммерческом банке, М, «ИНФРА-М» 2004г. Дополнительная литература: 3. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева; Аудит банков 2002г. 4. Л.П.Кроливецкая, Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, B.II. Саубанова; Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках 2002г. Использование материалов презентации Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления. Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия авторов.
