Тема: Экономический анализ деятельности медицинского учреждения.

КАФЕДРА УПРАВЛЕНИЯ В ЗДРАВООХРАНЕНИИ ИПО
Тема:
Экономический анализ
деятельности медицинского
учреждения.
Доцент Морозова Т.Д.
Цель: ознакомить с основными
экономическими показателями
деятельности медицинского
учреждения, методикой их
расчета и использования в
управленческом учете.
План:
1.Понятие, цель, виды, задачи, методы проведения
классического экономического анализа.
2.Объекты экономического анализа деятельности
медицинского учреждения. Особенности.
3.Схема конечных результатов эффективности
деятельности. Основные факторы, оказавшие
влияние на экономические показатели
деятельности.
4.Экономические показатели использования
финансовых ресурсов по группам затрат (ОС, ОБ,
трудовые).
5.Показатели комплексной оценки экономической
деятельности медицинского учреждения.
Список литературы
1.Налоговый Кодекс Российской Федерации
2.Бюджетный Кодекс Российской Федерации
3.Лахматова В. Формирование государственного задания в 2011
году / В. Лахматова, "Бюджетные учреждения здравоохранения:
бухгалтерский учет и налогообложение.- 2010.- №11 (ноябрь).
4.Кадыров, Ф.Н. Ценообразование медицинских и сервисных услуг
учреждения здравоохранения / В.Н.Кадыров. - М: Гнать, 2001.
5.Алексеева В.М., Галкин Е.Б., Ефименко С.А. Экономика
здравоохранения: учебное пособие / под редакцией Решетникова
А. В., Издательство: ГЭОТАР-Медиа, 2010 г.
6.Вялков А. И., Райзберг Б. А., Шиленко Ю. В. Управление и
экономика здравоохранения: Учебное пособие. / Под ред. А. И.
Вялкова. – М.: ГЭОТАР-МЕД, 2009.
7.Кадыров Ф.Н. Платные услуги в здравоохранении. Том 1 / под
редакцией академика РАМН В.И. Стародубова. М.:- ИД
«Менеджер здравоохранения», 2013. – 220 с.
8.Экономика здравоохранения : учеб.-метод. пособие для системы
доп. проф. образования / Т.Д. Морозова, Е.А. Юрьева, Е.В.
Таптыгина [и др.]. – Красноярск: тип. КрасГМУ, 2014. – 264 с.
Экономический анализ представляет собой
объективно необходимый элемент управления
производством и является этапом управленческой
деятельности.
Целью анализа финансовой отчетности
является оценка прошлой деятельности по
данным отчета и положения на момент анализа, а
так же оценка будущего потенциала предприятия,
т.е. прогноз дальнейшего развития предприятия.
Этапы проведения экономического
анализа.
Сравнение данных предприятия с
нормативами.
 Сравнение данных во времени.
 Сравнение данных с данными
конкурентов, оценка ее
конкурентоспособности.

Детализация;
 Балансовые увязки;
 Метод двойной записи;
 Нормативный метод;
 Выборочное и сплошное наблюдение;
 Сравнения;
 Графический метод;

Стандартные приемы чтения
финансовых отчетов.
Анализ абсолютных данных;
 Горизонтальный анализ;
 Вертикальный анализ;
 Трендовый анализ;
 Метод финансовых коэффициентов;
 Сравнительный (пространственный) анализ
 Факторный анализ.

Методика экономического
анализа
Методика экономического анализа
содержит три составляющих элемента:
1) Способы обработки экономической
информации;
2) Рабочие этапы экономического
анализа;
3) Последовательность полного,
комплексного экономического анализа
или подбор тем и вопросов для
локального анализа.
Методы:
Сводка и группировка;
 Абсолютные и относительные
величины;
 Средние величины;
 Ряды динамики;
 Индексы;
 Методы цепных подстановок;
 Элиминирование;

Задачи экономического анализа.
По квалификационному признаку
оптимальности: оптимизационные и
неоптимизационные.
 По признаку получения точного
решения: точные и приближенные.
 Балансовые задачи.

Задачи факторного анализа.
Экономический факторный анализ.
Прямой факторный анализ
Обратный факторный анализ
синтез
Детерминированный
(детерминистский) анализ
Стохастический
анализ
Одноступенчатый
анализ
Цепной анализ
Статический анализ
Динамический
анализ
Пространственный
анализ
Временной
анализ
Ретроспективный
анализ
Оперативный
анализ
Перспективный
анализ
Объекты экономического анализа деятельности
медицинских учреждений.
Структура объектов анализа
Анализ деятельности
основных лечебных
отделений
Анализ деятельности
вспомогательных
медицинских служб
Анализ деятельности
обслуживающих
производств
Анализ состояния и развития техникоорганизационного уровня
производства
Заготовление медикаментов
и прочих
материалов
Администрация
Анализ объема, номенклатуры и
качества проданной услуги
Лаборатория
Пищеблок
Анализ использования труда и
заработной платы
Анализ использования основных
средств
Анализ использования материальных
ресурсов
Анализ затрат на производство и
резервов их снижения
Диагностическая служба
Прачечная
Особенности экономического анализа
учреждений здравоохранения.



Внешние – системы финансирования, тарифная
система оплаты труда бюджетных медицинских
учреждений, требования Налогового и Бюджетного
кодексов
Внутренние – структура и профиль медицинского
учреждения, показатели деятельности,
стимулирующие способы оплаты труда.
Необходимость постоянного совмещения
диагностической, лечебной, профилактической
деятельности.
Схема конечных результатов
эффективности деятельности.
Источники (резервы) и показатели эффективности
Производственные
ресурсы (средства и
предметы труда, живой
труд)
Производительность
труда, или трудоемкость
Материалоотдача
предметов труда,
или материалоемкость
Потребление (затраты)
ресурсов, т.е.
себестоимость
Амортизациоотдача
средств труда,
или амортизациоемкость
Оборачиваемость
основных
производственных
средств
Оборачиваемость
оборотных
производственных
средств
Применение
(авансирование) ресурсов
(величина основных и
оборотных
производственных
средств)
Конечные результаты (проявление) эффективности
хозяйственной деятельности
Объем хозяйственной деятельности
Эффективность хозяйственной деятельности: прибыль,
рентабельность
Финансовое состояние и платежеспособность
Влияние изменения цен на материалы, тарифов на
энергоносители, тарифных ставок на оплату труда:
Sот. – Sб. = Пц.,
где:
Sот. – себестоимость в ценах отчетного
периода;
Сб. – себестоимость в ценах базового
периода;
Пц – снижение прибыли за счет
увеличения цен.
Изменение объема работ и услуг в оценке
базисной полной себестоимости
Sф.б. / Sб. = Кр.,
Где:
Кр. – коэффициент роста объема работ и услуг в оценке по
базовой себестоимости.
Sф.б. – полная себестоимость фактического выполнения объема
работ и услуг по затратам базового года;
Sб. – полная себестоимость базового года.
Пб.×Кр. = Роб.
где:
Роб. – рост объема работ и услуг в стоимостном выражении;
Пб. – прибыль базовая
Изменение объема работ и услуг за счет
изменения структуры в составе объема:
Пб. × (Оот./Об. – Сот./Сб.)= О,
где :
Оот./ Об. Объем выполненных работ , услуг отчетного и
базисного периода соответственно.
Уменьшение затрат на 1 рубль за счет
режима экономии:
Sб.ф. – Sц. = З,
где:
Sц. –себестоимость с учетом изменения цен на
материальные и прочие ресурсы;
З –изменение затрат.
Изменения себестоимости за счет структурных
сдвигов в составе объема выполняемых услуг:
(Sб.×Кр.о.) – Sоm. = S,
где
Кр.о. – коэффициент роста объема работ и услуг в
стоимостном выражении;
S- изменение себестоимости.
Сумма влияния факторов на размер
прибыли от реализации работ и услуг
отчетного периода.:
S + З + О + Пд. + Роб. = П
Rизноса =(И:Ф)×100%
Rгод.=100%- R1
R1=(Ф0 : Ф)×100%
Анализ структуры и затрат
№
п/п
Показатели
1.
Затраты на ремонт
Всего:
1.1.
Тек. ремонт
а) оборудование;
б) инвентарь;
в) здание.
1.2
Кап. ремонт:
а) осн. Объект ЛПУ
б) адм.;
в) оборудование.
По смете
т.р.
Фактич. Рас.
т.р.
Отклонен
ия
(+;-)
%
7642,2
7543,4
-98,8
98,7
Кобнов. = Сп /Ск ×100%
Rвыб. = Св /Сн ×100%
Схема анализа показателей и факторов
использования предметов труда.
Коэффициент полезного
использования основных материалов
Стоимость затраченных
основных материалов
Стоимость полезно использованных
основных материалов
Коэффициент
стоимости
основных
материалов в
общей стоимости
предметов труда
Стоимость затраченных
предметов труда
Объем работ и услуг
на 1 руб. основных
материалов
Объем работ и услуг на 1
руб. предметов труда
(материалоотдача)
Стоимость объема работ и
услуг
Доля затрат предметов труда в стоимости продукции
(материалоемкости)





Расчет запасов материальных ресурсов
зависит от нозологии, длительности
лечения.
Оценка затрат по показателям:
Расход, остатки на к.г..( в %-х к стоимости
расхода);
Направления выбытия (лечение,
реализация, недостача, порча и т.п.)
Соотношение фактических расходов с
расчетным запасом
Объем работ и услуг на 1 руб.
предметов труда Мот.(материалоотдача) = Объем
работ и услуг, тыс.руб. : Змат.рес.
 Мем.(материалоемкость) = 1/ Мот.
 Мпотр. (Материалопотребление) =
Змат.рес. : Кк-дн.

Зсут. = Сд * К, где
 - Сд – среднекурсовая доза;
 - К – количество случаев
применения в сутки
 З тек. = Мср *Д, где
 Мср – среднесуточная потребность;
 Д – кол.дней между двумя
поставками

◦
З стр. = Зтек.* Пк.
Пк. = Драб.(21,22,23дн.) : Д
 З стр. = Зсут.* Драб.(м-ц, кв..год)

Факторы, влияющие на изменения
расходов материальных ресурсов:
 - изменение среднегодового
кол.коек
(Кк. – Кн.) * Мпотр.нач.
 - изменение уровня
материалопотребления
 (Мпотр.к - Мпотр.нач.) * Кк.


БАЛАНС МАТЕРИАЛЬНЫХ
ЦЕННОСТЕЙ

Омн + ПМ = РМс + РМп + Омк
Основные задачи анализа.





В области обеспеченности кадрами – исследование
состава и структуры, уровня квалификации, движения,
влияния численности работающих на динамику объема
производства.
В области использования рабочего времени –
Расчет эффективного рабочего времени и установление
уровня непланируемых потерь
В области производительности труда – установление уровня
производительности труда по предприятию, выявление
резервов дальнейшего роста производительности труда и
расчета их влияния на динамику объема производства.
В области оплаты труда – проверка степени обоснованности
применяемых форм и систем оплаты труда; исследование
темпов роста заработной платы, их соотношение с темпами
роста производительности труда.
Показатели, характеризующие уровень
производительности труда.




Темп роста производительности труда;
Доля прироста продукции за счет
повышения производительности труда;
Относительная экономия живого труда
(работников в расчете на год) в
сравнении с условиями базисного года;
Относительная экономия фонда оплаты
труда; отношение темпов прироста
производительности труда к приросту
средней заработной платы.
Этапы оценки экономической эффективности
использования трудовых ресурсов.




Динамика качественных показателей
использования трудовых ресурсов.
Прирост трудовых ресурсов (численность
персонала и оплаты его труда) на 1% прироста
продукции.
Относительное отклонение в затратах трудовых
ресурсов с учетом приращения продукции.
Влияние экстенсивности (полнота
использования рабочего времени) и
интенсивности в использовании трудовых
ресурсов (функционирование сети) на
приращение продукции.
Расчетные показатели, характеризующие
соотношение между отдельными элементами
баланса рабочего времени:
А) k исп. НФВ = Ф акт. / Ф ном.
Б) k эф. исп. НФВ = Ф пол. / Ф ном.
В) k ур.НФВ = Т вых. / Т ном. , где
Т вых. – праздники, выходные

Ф ном.= Ф кал. – Д (празд.+ вых.)
 Ф акт. = Фном. – Д норм. (невых.)
 Ф полез. =

Ф акт. – Д ненорм. (невых.)
К потерь = Д ненорм. (невых.) : Ф
акт.
Экономия (перерасчет) ФЗП по
категориям в разрезе показателей
1. Врачи
2. и т.д.
Всего
ФЗП, факт.
Кол-во физ.
лиц
51194,7
221,75
СР.уровень Кол-во недост.
з/пл.
должностей
230,9
5,0
Относ.
экономия
(перерасчет)
1154,5
Влияние факторов на изменения в
использования ФОТ:
 - количественный (изменение

фактической численности);

- качественный (изменение
фактической заработной платы)

Изм.(кол.фактор) = П (С)чис. * З/пл. ср.

П(С) – прирост(сокращение)численности по
сравнению с планом
З/пл. ср. – средняя заработная плата одного
работника по плану.


Изм.(кач.фактор) = /\ З/пл. ср.* Чотч.

/\ З/пл. ср. – изменение факт. средней
заработной платы одного работающего по
сравнению с планом
Чотч. – численность работающих по отчету

Эффективность труда
характеризуется уровнем
производительности труда (уровень
обслуживания).
 Измерение эффективности труда от
количества обслуживаемых
объектов ( к-дн, кол.посещ.,
кол.диагн./физио услуг и т.д.


Н вр.( мед.сестры) = Кол.к-дн. / Числ.

У обсл. = В ср. 1вр. * Увр. (обсл.) * Тср.раб.дн.
*ТД ср.вр.
 Взаимосвязь между уровнем обслуживания
и факторами ее определяющими в расчете
на одного врача( мед.сестры)  (Чк *Го*Ппр) : Чмп, где:
Чк – среднегодовое число к-м;
Го – годовой оборот одного к-м;
Ппр – период пребывания в стационаре;
Чмп – численность медицинского персонала
Эффект это абсолютный показатель
результата какого-либо действия или
деятельности. Он может быть как положительным,
так и отрицательным. Эффективность это
относительный показатель какого-либо результата
и может быть только положительной величиной.
Оценку эффективности дает комплексный
анализ основных показателей деятельности
учреждения в разрезе основных статей затрат в
расчете на 1% прироста объема выполняемых
работ и услуг с последующим определением
относительной экономии ресурсов и определением
комплексной оценки.
Расчет комплексной оценки предполагает
определение отдачи ресурса отчетного периода
против базового и прирост совокупного ресурса с
определением доли экстенсивного и интенсивного
влияния.
Факторы и показатели, определяющие
комплексную оценку характеризуют динамику
интенсификации и эффективности.
Выводы:
1. Целью экономического анализа является
сопоставимость показателей, результаты которого
должны быть использованы в управленческом учете.
2. Основные методы экономического анализа в
здравоохранении является сводная и группировка с
выявлением факторов, оказывающих влияние на
эффективность показателей деятельности.
3. Основными факторами являются:
- изменение цен и тарифов, норм, нормативов
(внешние)
- структура и профиль учреждения (внутренние)
4. Комплексная оценка экономической деятельности
представляет собой расчет отдачи совокупного
ресурса учреждения.
Вопросы тестового контроля знаний:
1. Расчет отдачи совокупного ресурса характеризует:
а) комплексную оценку
б) материалоотдачу
в) прибыль
г) рентабельность
2. К показателю использования предметов труда относят:
а) коэффициент обновления
б) себестоимость
в) прибыль
г) материалоемкость
3. Внешний фактор, влияющий на особенности проведения
экономического анализа в здравоохранении:
а) категории медицинского персонала
б) источник финансирования
в) профиль учреждения
г) смета доходов и расходов
4.К стандартному приему чтения финансовой отчетности
относят:
а) бухгалтерский баланс
б) индексный
в) горизонтальный
г) статический
5. Оценка экономической эффективности использования
трудовых ресурсов:
а) прирост трудовых ресурсов (численность персонала и
оплаты его труда) на 1% прироста продукции
б) количество физических лиц
в) уровень совмещения
г) средняя заработная плата
6. Эффект, это показатель:
а) относительный
б) абсолютный
в) статистический
г) оперативный
7. К расчетному показателю, характеризующему
соотношение между элементами рабочего времени,
относят:
а) фондоотдача
б) фондовооруженность
в) коэффициент использования номинального фонда
рабочего времени
г) коэффициент темпа роста производительности труда
8. Показатель, характеризующий уровень обслуживания
а) фондоотдача
б) фондовооруженность
в) коэффициент использования номинального фонда
рабочего времени
г) коэффициент темпа роста производительности труда
9. Внутренний фактор, оказывающий влияние на
особенность проведения экономического анализа:
а) система финансирования
б) тарифная система оплаты труда
в) налоговое законодательство
г) профиль мед.учреждения
10. Метод экономического анализа:
а) индексный
б) бухгалтерский
в) информационный
г) оперативный