анализ нарушений выявленных счетной палатойx

В конце прошлого года Межведомственный координационный совет по вопросам
государственного финансового контроля в Республике Татарстан одобрил «Заключение по
результатам анализа и систематизации нарушений и недостатков, выявляемых органами
государственного финансового контроля». О том, что это за документ, рассказывает начальник
Контрольно-ревизионного управления Счетной палаты Татарстана Азат ВАЛЕЕВ.
Безусловно, главная задача государственных контрольных органов — выявление нарушений и
недостатков в финансово-бюджетной сфере. Однако это лишь одна сторона работы контролеров.
Вторая, не менее значимая, — профилактика отклонений от принятых стандартов и нарушений
норм законов. Не секрет, что в некоторых случаях финансовые нарушения допускаются из-за
незнания новых норм бюджетного законодательства, поэтому профилактическая и
просветительская работа просто необходимы.
В связи с этим в контрольной деятельности особое внимание уделяется работе, направленной на
упреждение нарушений. С этой целью в Татарстане было подготовлено Заключение, в котором
систематизированы наиболее часто встречающиеся нарушения и недостатки в деятельности
бюджетных учреждений. Заключение готовилось на основе анализа результатов проверок,
проводимых Счетной палатой, Департаментом казначейства Минфина РТ, территориальными
управлениями ФАС и Росфиннадзора. Этот документ предназначен для руководителей и
бухгалтеров бюджетных учреждений. Он содержит более 400 конкретных примеров характерных
нарушений и недостатков. Сведения о них систематизированы в соответствующих разделах и
подразделах, в некоторых случаях даны ссылки на нормативные документы. Сегодня мы
рассмотрим характерные нарушения при исполнении бюджета по расходам (табл. 1), случаи
нецелевого и неэффективного использования бюджетных средств (табл. 2, 3), нарушения в сфере
государственных и муниципальных закупок (табл. 4, 5), а также при осуществлении строительных
и ремонтных работ (табл. 6). Для удобства восприятия информации все данные сведены в
таблицы.
Таблица 1 Исполнение бюджета по расходам
№
Нарушение
Комментарии
1.
Недоведение (несвоевременное доведение) до
Согласно ст. 221 Бюджетного
получателей бюджетных средств уведомлений о
кодекса (в редакции, вступившей в
бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных
силу с 1 января 2008 г.) смета
обязательств
бюджетного учреждения
составляется, утверждается и
ведется в порядке, определенном
2.
Нарушение установленного порядка составления и
главным распорядителем
утверждения бюджетной сметы бюджетного
бюджетных средств, в ведении
учреждения
которого находится бюджетное
учреждение, в соответствии с
3.
Принятие денежных обязательств сверх доведенных
лимитов бюджетных обязательств
общими требованиями,
установленными Министерством
финансов РФ. Общие требования к
порядку составления, утверждения
и ведения бюджетной сметы
бюджетного учреждения
утверждены приказом Минфина
России от 20 ноября 2007 г. №
112н
Таблица 2 Примеры неэффективного расходования бюджетных средств
№
Нарушение(недостатки)
Комментарии
1.
Невостребованность оборудования,
Принцип результативности и эффективности
инвентаря и иных материальных
использования бюджетных средств прописан в ст. 34
ценностей, приобретенных за счет
Бюджетного кодекса. Данный принцип означает, что
бюджетных средств
при составлении и исполнении бюджетов участники
бюджетного процесса в рамках установленных им
бюджетных полномочий должны исходить из
2.
Оплата проектно-изыскательских
необходимости достижения заданных результатов с
работ, которые не находят в
использованием наименьшего объема средств или
дальнейшем практического
достижения наилучшего результата с использованием
применения
определенного бюджетом объема средств.
Необходимость обеспечения получателем бюджетных
3.
Приобретение товаров, работ, услуг
для государственных и муниципальных
нужд по ценам, значительно
превышающим среднерыночные
4.
Распределение оборудования,
инвентаря и иных материальных
ценностей, приобретенных за счет
бюджетных средств, без анализа
фактической потребности, в результате
чего материальные ценности
используются неэффективно
5.
Образование просроченной
дебиторской задолженности,
непринятие мер по ее взысканию
средств результативности использования
предусмотренных ему бюджетных ассигнований
закреплена и в ст. 162 Бюджетного кодекса
6.
Приобретение товарно-материальных
ценностей, не требующихся для
выполнения функций, возложенных на
учреждение
7.
Неиспользование в течение
длительного времени бюджетных
средств, полученных на основании
заявки
8.
Неосвоение бюджетных средств при
наличии в них потребности
9.
Приобретение материалов,
оборудования ненадлежащего качества
10.
Оплата пеней (штрафов) в результате
непринятия мер по погашению
кредиторской задолженности
11.
Непринятие во внимание
приоритетности и целесообразности
строительства, реконструкции того или
иного объекта при распределении
средств на капитальные вложения, в
результате чего не достигается
конечный результат использования
бюджетных средств
Таблица 3 Примеры нецелевого использования бюджетных средств
№
Нарушение
Комментарий
1.
Использование бюджетных средств на цели,
Принцип адресности и целевого характера
не соответствующие условиям их получения
бюджетных средств сформулирован в ст. 38
Бюджетного кодекса. Данный принцип
2.
Оплата товаров, работ, услуг не по
означает, что бюджетные ассигнования и
соответствующим кодам бюджетной
лимиты бюджетных обязательств доводятся до
классификации
конкретных получателей бюджетных средств с
указанием цели их использования.
3.
Неправомерное перечисление получателем
бюджетных средств остатков денежных
средств с бюджетных счетов на
Несоблюдение данного принципа влечет за
собой нецелевое использование бюджетных
средств
внебюджетный счет или на счета
юридических лиц
4.
Использование бюджетных средств на оплату
расходов, не предусмотренных сметой
доходов и расходов
5.
Использование бюджетных средств на оплату
расходов, которые должны осуществляться за
счет внебюджетных источников
6.
Использование бюджетных средств на оплату
работ и услуг, не связанных с деятельностью
бюджетного учреждения, на оказание
финансовой помощи коммерческим и
некоммерческим организациям или на их
создание
Таблица 4 Нарушения при размещении заказов
№
Нарушение
Примеры/примечания
1.
Несоблюдение сроков публикации в
Извещение о проведении открытого аукциона
официальном печатном издании и размещения на опубликовано в газете за 11 дней до даты
официальном сайте информации о размещении
окончания подачи заявок на участие в
заказов
аукционе.
Согласно части 1 ст. 33 Федерального закона
от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении
заказов на поставки товаров, выполнение
работ, оказание услуг для государственных и
муниципальных нужд» (далее – Закон № 94ФЗ) извещение о проведении открытого
аукциона публикуется в официальном
печатном издании и размещается на
официальном сайте не менее чем за 20 дней до
даты окончания подачи заявок на участие в
аукционе.
Имеют также место факты несвоевременного
размещения на официальном сайте протоколов
торгов и запросов котировок, а также
опубликования в официальном печатном
издании протоколов торгов
2.
Несоответствие сведений, содержащихся в
Между конкурсной документацией и
конкурсной (аукционной) документации,
извещением, размещенным на официальном
сведениям, указанным в извещении о проведении сайте, имеются расхождения в части сроков
торгов
оказания услуг:
– в извещении установлен срок оказания услуг
– «до 8 июня 2007 г.»,
– в конкурсной документации – «до 31 декабря
2007 г.»
Согласно части 6 ст. 22 Закона № 94-ФЗ
сведения, содержащиеся в конкурсной
документации, должны соответствовать
сведениям, указанным в извещении о
проведении открытого конкурса
3.
Нарушения членами комиссий порядка отбора
Комиссия допустила к участию в конкурсе
участников торгов, запроса котировок,
участника размещения заказа, который в
необоснованный допуск (или отказ в допуске)
составе заявки не представил выписку из
участника размещения заказа к участию в торгах, Единого государственного реестра
запросе котировок
юридических лиц.
Согласно части 3 ст. 25 Закона № 94-ФЗ заявка
на участие в конкурсе должна содержать
полученную не ранее чем за шесть месяцев до
дня размещения на официальном сайте
извещения о проведении открытого конкурса
выписку из единого государственного реестра
юридических лиц или нотариально заверенную
копию такой выписки
4.
Установление в конкурсной документации
Согласно части 4 ст. 28 Закона № 94-ФЗ (в
непредусмотренных Законом № 94-ФЗ критериев редакции от 1 марта 2009 г.) для определения
оценки заявок на участие в конкурсе
лучших условий исполнения контракта,
предложенных в заявках на участие в
конкурсе, конкурсная комиссия должна
оценивать и сопоставлять такие заявки по цене
контракта и иным критериям, указанным в
конкурсной документации. При этом
критериями оценки заявок на участие в
конкурсе помимо цены контракта могут быть:
– функциональные характеристики
(потребительские свойства) или качественные
характеристики товара;
– качество работ, услуг и (или) квалификация
участника конкурса при размещении заказа на
выполнение работ, оказание услуг;
– расходы на эксплуатацию товара;
– расходы на техническое обслуживание
товара;
– сроки (периоды) поставки товара,
выполнения работ, оказания услуг;
– срок предоставления гарантии качества
товара, работ, услуг;
– объем предоставления гарантий качества
товара, работ, услуг.
Согласно части 6 вышеуказанной статьи
использование иных критериев оценки заявок
на участие в конкурсе не допускается
5.
Опубликование в официальном печатном
Отсутствие в извещении о проведении
издании или размещение на официальном сайте в открытого конкурса количества поставляемого
сети Интернет информации о размещении
товара, объема выполняемых работ,
заказов, подлежащей в соответствии с
оказываемых услуг.
законодательством о размещении заказов такому
опубликованию или размещению, с нарушением Согласно пункту 4 части 4 ст. 21 Закона № 94ФЗ в извещении о проведении открытого
требований Закона № 94-ФЗ
конкурса должен быть указан предмет
государственного или муниципального
контракта с указанием количества
поставляемого товара, объема выполняемых
работ, оказываемых услуг. Исключение –
случаи, когда при проведении конкурса на
право заключить государственный или
муниципальный контракт на выполнение
технического обслуживания и (или) ремонта
техники, оборудования, оказание услуг связи,
юридических услуг невозможно определить
необходимое количество запасных частей к
технике, к оборудованию, объем работ, услуг.
Отсутствие в конкурсной документации
порядка оценки и сопоставления заявок на
участие в конкурсе, что не позволяет сделать
оценку заявок участников конкурса
объективной.
Согласно части 4 статьи 22 Закона № 94-ФЗ
конкурсная документация должна содержать
порядок оценки и сопоставления заявок на
участие в конкурсе
6.
Установление требований к участникам
В конкурсной документации по предмету
размещения заказа, не предусмотренных Законом конкурса «техническое обслуживание и
№ 94-ФЗ
поставка запасных частей для автомашин»
установлены требования к участникам
размещения заказа, не предусмотренные
Законом № 94-ФЗ. А именно: организация
должна обладать лицензией на данный вид
работ.
Однако согласно Федеральному закону от 8
августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании
отдельных видов деятельности» деятельность
по предмету конкурса лицензированию не
подлежит. Ст. 11 Закона № 94-ФЗ установлен
исчерпывающий перечень требований к
участникам размещения заказа при проведении
торгов и менять его или дополнять никто не
вправе
7.
Заключение государственных и муниципальных Например, условия заключенного контракта в
контрактов на условиях, не соответствующих
части окончания срока поставки товара и
заявкам участников размещения заказа и
порядка оплаты не соответствуют условиям,
документации о проведении торгов или
указанным в документации об аукционе:
объявленных условий запроса котировок
– в документации об аукционе срок поставки –
до 30 сентября 2007 г.,
– в заключенном контракте срок поставки – до
20 декабря 2007 г.
8.
Способ размещения заказа не соответствует
Неправомерно выбран способ размещения
законодательству. Заключение государственных заказа у единственного поставщика, когда
и муниципальных контрактов с единственным
сумма заказа на поставки одноименных
поставщиком (исполнителем, подрядчиком) без
товаров (работ, услуг) по одному договору или
проведения торгов или запроса котировок
по нескольким договорам (и иным документам,
подтверждающим заключение сделки) в
течение квартала превышает предельный
размер расчетов наличными деньгами.
Случаи размещения заказа у единственного
поставщика (исполнителя, подрядчика)
установлены в ст. 55 Закона № 94-ФЗ.
Применен способ размещения заказа путем
запроса котировок, когда сумма контрактов на
выполнение одноименных товаров (работ,
услуг), подлежащая уплате в течение одного
квартала, составляет более 500 тыс. руб.
9.
Невнесение сведений о государственных и
Заказчики не всегда направляют (или
муниципальных контрактах в реестры
направляют, но несвоевременно) сведения о
контрактов
контрактах, в том числе сведения об
исполнении (прекращении действия) контракта
в органы, уполномоченные вести реестр
государственных (муниципальных)
контрактов.
Порядок внесения сведений в реестры
контрактов, а также порядок ведения реестров
установлен ст. 18 Закона № 94-ФЗ,
постановлением Правительства РФ от 27
декабря 2006 г. № 807
10.
Отсутствие локального правового акта,
Согласно части 2 ст. 7 Закона № 94-ФЗ
определяющего порядок работы комиссий по
заказчиком, уполномоченным органом должно
размещению заказов
быть принято решение о создании комиссии по
размещению заказов, определен ее состав (в
том числе председатель) и порядок работы
11.
Отсутствие (ненадлежащее ведение) реестра
Согласно ст. 73 Бюджетного кодекса
закупок, осуществленных без заключения
бюджетные учреждения обязаны вести реестры
государственных и муниципальных контрактов
закупок, осуществленных без заключения
государственных (муниципальных)
контрактов, которые должны содержать
следующие сведения:
– краткое наименование закупаемых товаров,
работ и услуг;
– наименование и местонахождение
поставщиков, подрядчиков и исполнителей
услуг;
– цену и дату закупки
Таблица 5 Исполнение государственных и муниципальнх контрактов
№
Нарушение
Примеры/примечания
1.
Неправомерное изменение условий
В контрактах неправомерно изменяется
государственных (муниципальных)
количество (объем) товара (работы, услуги) и
контрактов
соответственно цена за единицу, сроки поставки
товара (выполнения работ, услуг)
2.
Превышение установленного лимита
Согласно мнению Минэкономразвития России
авансирования
(письмо от 2 мая 2007 г. № 6121-АШ/Д04 «О мерах
по предупреждению неблагоприятных
последствий от действий недобросовестных
поставщиков (подрядчиков, исполнителей) по
государственным и муниципальным контрактам»)
установление авансовых платежей по
государственным или муниципальным контрактам
является правом, но не обязанностью заказчика,
уполномоченного органа (если иное не
предусмотрено законодательством РФ).
С учетом того, что получение авансового платежа
является в некоторых случаях основной целью
заключения контракта со стороны
недобросовестного поставщика (подрядчика,
исполнителя), необходимость перечисления аванса
должна тщательно анализироваться в каждом
конкретном случае
3.
Нарушения условий государственных
Например:
(муниципальных) контрактов, как со
стороны поставщиков (подрядчиков,
– несвоевременная оплата заказчиком
исполнителей), так и со стороны
поставленного товара, выполненной работы,
заказчиков
оказанной услуги;
– поставка и принятие товара по характеристикам,
количеству и ценам, не соответствующим
условиям контракта;
– нарушение сроков поставки товаров, выполнения
работ, оказания услуг, установленных контрактом
4.
Отсутствие контроля со стороны
При ненадлежащем выполнении условий
заказчика за исполнением обязательств контракта заказчики не всегда предъявляют
по контрактам. Непредъявление
подрядчику претензии по возмещению ущерба и
претензий поставщикам (подрядчикам, уплате пени за каждый день просрочки при
исполнителям), нарушившим сроки
несоблюдении срока сдачи работы,
исполнения контракта
установленного условиями контракта
Таблица 6 Ремонтные и строительно-монтажные работы
№
Нарушение
1.
Финансирование капитальных вложений при отсутствии утвержденной проектно-сметной
документации
3.
Завышение физических объемов работ (в том числе оплата работ и затрат, которые фактически
не осуществлялись), повторная оплата одних и тех же работ
4.
Оплата заказчиком работ и затрат, не предусмотренных договором и проектно-сметной
документацией
5.
Несоблюдение подрядчиком проектных решений (несоблюдение технологии работ,
необоснованная замена одних видов материалов на другие, невыполнение отдельных скрытых
работ)
6.
Завышение затрат на непредвиденные работы, затрат на строительство временных зданий и
сооружений, дополнительных затрат при производстве работ в зимнее время
7.
Оплата заказчиком стоимости материалов в актах выполненных работ без подтверждения
фактической стоимости в случае, когда их стоимость превышает среднерегиональные цены,
что не соответствует пункту 4.24 Методики определения стоимости строительной продукции
на территории РФ, утвержденной постановлением Госстроя России от 5 марта 2004 г. № 15/1
8.
Проведение под видом текущего и капитального ремонта работ капитального характера
(реконструкции)
9.
Несоответствие договоров требованиям законодательства (нарушение пункта 2 ст. 743
Гражданского кодекса: в договор строительного подряда не включено условие о составе и
содержании технической документации на строительство и условия о том, какая из сторон и в
какой срок обязана представить указанную документацию; не определены порядок и сроки
предоставления гарантии качества и сроки обнаружения скрытых недостатков в построенных
объектах)
10.
Заключение контрактов (договоров) с подрядными организациями, не имеющими лицензии на
проведение соответствующих работ
11.
Несоблюдение нормативной продолжительности строительства, определенной проектной
документацией
12.
Эксплуатация здания без акта приемки законченного строительством объекта приемочной
комиссией, подписанного представителями Госстройнадзора и другими заинтересованными
органами, разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, что может представлять опасность для
жизни и здоровья людей