Тема 2 Влияние учетной политики
advertisement
Тема 2: Влияние принятых в учетной политике способов оценки имущества и обязательств на показатели отчетности организации Кафедра Бухгалтерского учета и аудита Преподаватель: к.э.н., доцент Терентьева Т. В. План лекции 1. Ученая политика организации – документ, определяющий способ оценки статей отчетности 2. Оценка статей отчетности 3. Способы оценки основных средств 4. Способы списания материально-производственных запасов 5. Влияние выбранной оценки объектов учета на показатели отчетности организации Объекты учета по которым разрешена вариантность оценки Основные средства Нематериальные активы Материально-производственные запасы Займы и кредиты Резервы по сомнительным долгам и под обесценивание ценных бумаг Финансовые вложения Таблица 1 - Экономическое содержание методов оценки активов Метод оценки Фактическая стоимость приобретения Восстановительная стоимость Возможная цена продажи Дисконтированная стоимость Экономическое содержание Фактическая неизменная стоимость актива в момент приобретения Стоимость эквивалентного ранее приобретенному активу нового актива на данный момент (цена замены) Предполагаемая стоимость продажи наличного актива в нормальных условиях на данный момент Стоимость, рассчитанная исходя из суммы экономических выгод, которые предполагается получить от актива в будущем Пример определения остаточной стоимости основных средств Первоначальная стоимость объекта ОС 60 000 д.е. Срок эксплуатации объекта 72 мес. Амортизационная группа 4 Дата приобретения: январь 2008 год Линейный способ: Сумма ежемесячной амортизации (60 000 х (1:72) = 834 д.е. За 11 месяцев сумма начисленной амортизации: 11 х 834 д.е. = 9 174 д.е. Остаточная стоимость на 01.01.09 50 826 д.е. Нелинейный способ начисления амортизации: Ежемесячная норма амортизации: 2:78х100% = 2,78% Февраль 2008 г.: 60000 х 2,78%= 1668 д.е. – амортизация 60000 – 1668 = 58332 д.е. – остаточная ст. Март 2008 г.: 58 332 х 2,78% = 1621 д.е. – амортизация 58332 – 1621 = 56710 д.е. – остаточная ст. Апрель 2008 г.: 56710 х 2,78% = 1557 д.е. – амортизация 56710 – 1557 = 55 133 д.е. – остаточная ст. …….. Декабрь 2008 г.: 45259 – 1258 = 44000 д.е. – остаточная стоимость объекта основных средств на 01.01.09 Таблица 2- Актив бухгалтерского баланса организации ан 01.01.09 Показатели Код строки 01.01.09 год Линейный способ Нелинейный способ I. Внеоборотные активы Нематериальные активы 110 80 80 Основные средства 120 50 826 44 000 Финансовые вложения 140 3946 3946 Итого по разделу I 190 54 852 48 026 Запасы 210 109 753 109 753 Дебиторская задолженность 240 71 217 71 217 Денежные средства 260 1872 1872 Итого раздел II 290 182 842 182 842 Баланс 300 237 694 230 868 II Оборотные активы Таблица 3 – Расчетные экономические показатели при линейном и нелинейном способе начисления амортизации Показатели строк и 01.01.09 год линейный Нелинейный 1. Величина СК 490 108 493 108 493 2. Стоимость ВНА 190 54 852 48 026 3. Стоимость ОА 290 185 343 185 343 4. Собственные оборотные средства П.1п.2 53 641 60 467 5. Коэффициент обеспеченности СОС П.4 : п.3 0,28 0,32 6. Начисленная амортизация 9 174 16 000 7. Коэффициент износа 0,15 0,24 240 195 233 369 8. Валюта баланса 300 Влияние выбранного метода списания запасов на показатели отчетности На 31 декабря остаток - 120 шт. Цена 3.50 д.е. Закупки Продажи Дата Полученн ые изделия, шт. Цена покупки, д.е. Дата Проданн ые изделия, шт. Цена покупки, д.е. 01.01 800 3.60 До 31.01 860 7.00 01.02 1300 3.75 До 28.02 880 8.00 01.03 900 4.00 До 31.03 1120 8.50 Таблица 4 – Карточка учета запасов. Метод оценки ФИФО дата Поступления К.во Стои мость Отпуск К.во Стои мость 31.12 01.01 800 2880 31.01 01.02 860 1300 4875 28.02 01.03 31.03 880 900 2668 3291 3600 1120 4360 Остаток Анализ остатка К.во Стоим ость 120 420 120х3.50 920 3300 120х3.50+800х3,60 60 216 60х3,60 1360 5091 60х3.60+1300х3.75 480 1800 480х3.75 1380 5400 480х3.75+900х4.00 260 1040 260х4.00 Таблица 5 – Карточка учета запасов. Метод оценки Средневзвешенная себестоимость дата Поступления К.во Стои мость Отпуск К.во Стои мость 31.12 01.01 800 2880 31.01 01.02 860 1300 4875 28.02 01.03 31.03 880 900 3087 3291 3600 1120 4360 Остаток Анализ остатка К.во Стоим ость 120 420 120х3.50 920 3300 (120х3.50+800х3,6 0) : 920 60 214 60 х 3.59 1360 5089 (60х3.58+1300х3.7 5): 1360 480 1795 480 х 3.74 1380 5384 (480х3.74+900х4.0 0) : 1380 260 1016 260х 3.9 Таблица 6 – Влияние метода списания МПЗ на показатели отчетности Показатели Строки отчетнос ти Методы начисления амортизации ФИФО ЛИФО Средневзвеше нная себестоимость 1. Выручка, д.е. 010 ф. 2 22 580 22 580 22 580 2. Себестоимость 020 ф.2 10 735 10 815 10 759 Остаток на начало Стр. 211 ф.1 гр. 3 420 420 420 11 355 11 355 11 355 + Поступило - Остаток на конец Стр. 211 ф.1 гр. 4 1040 960 1016 3. Валовая прибыль. Д.е. 029 ф. 2 11 965 11 785 11 841 Основные элементы учетной политики по учету затрат на производство Способ списания общехозяйственных расходов: счет 20 «Основное производство» счет 90 «Продажи» Способ оценки незавершенного производства: плановая себестоимость прямые статьи затрат Таблица 7 - Фрагмент формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» Показатели Выручка Код Списание стро общехоз. ки Расходов в Дт 20 010 10 000 Списание общехоз. Расходов в Дт 90 10 000 Себестоимость 020 7 000 5 000 Валовая прибыль 029 3 000 5 000 Управленческие расходы 040 - 2 000 Прибыль от продаж 050 3 000 3 000 Основные элементы учетной политики по учету займов и кредитов Возможность переводить долгосроч ную задолженность в краткосрочную Учитывать долгосрочную задолженность в составе долгосрочной до момента погашения Таблица 8 - Фрагмент формы № 1 «Бухгалтерский баланс» на 01.01.09 Показатели Код I вар. II вар. Долгосрочные кредиты и займы 510 2000 5000 Итого долгосрочные обязательства Краткосрочные кредиты и займы 590 2000 5000 610 3000 - Кредиторская задолженность 620 6200 6200 Итого краткосрочных обязательств 690 9200 6200 Таблица 9 - Основные элементы учетной политики по возможности создания резерва по сомнительным долгам Показатели Код Резерв Резерв создает не ся создаетс я 1000 1000 Запасы 210 Дебиторская задолженность 240 3000 5000 Денежные средства 260 300 300 Итого оборотные активы 290 4300 6300 Вопросы для самоконтроля 1. 2. 3. 4. 5. 6. Учетная политика организации – Что это? Перечислить методы оценки активов организации По каким объекта учета Российское законодательство разрешает вариантность оценки? На данные каких форм отчетности оказывает влияние выбранный способ начисления амортизации ? На данные каких форм отчетности оказывает влияние выбранный способ списание материально-производственных запасов ? Кто формирует учетную политику организации? Рекомендуемая литература 1. Кондраков Н. П.Журнал Бухгалтерский учет № 1 январь 2008 год 2. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. – М.: Проспект, 2007. - 421 с. 3. Анализ финансовой отчетности. Практикум, Адамайтис Л. А. – М.: Кнорус, 2007. - 397 с. Благодарю за внимание ! Использование материалов презентации Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а так же с учетом требований настоящего Заявления. Презентация является собственность автора. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования. Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной , электронной, так и иной форме, а так же использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия автора.
