ОТРАСЛЕВАЯ СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В РОССИИ: ПРОБЛЕМЫ И ВОЗМОЖНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ Саратов, СГСЭУ

ОТРАСЛЕВАЯ СТРУКТУРА
НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В РОССИИ:
ПРОБЛЕМЫ И ВОЗМОЖНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ
Ермакова Е.А.
д.э.н., профессор
Саратов, СГСЭУ
Фискальная нагрузка на бизнес в 2012 г.
опрос РСПП к СПЭФ (26.06.2013)
Налоговая нагрузка отрасли
НН
i
о

НП фо
ВДС о
i
i
х100 %
НПфоi – фактические налоговые поступления i отрасли в
бюджетную систему РФ (Форма № 1-НОМ «Отчет о поступлении
налоговых платежей в бюджетную систему РФ по основным ВЭД»)
ВДСоi – валовая добавленная стоимость i отрасли.
90
80
76.37
70
60
54.08
50
40
30
37.61
36.91
27.32
25.12
21.14 21.04
20
19.88
20.1
10
0
23.67
17.69
17.58 16.3 14.97
13.1513.0112.3612.3211.97
11.5
18.29
8.9 8.2 7.7 7.65 6.92
2.2
Место в
рейтинге
1
2
3
4
Отрасль по ОКВЭД
Производство
электрооборудования,
электронного и оптического оборудования
76,37 (65,49)
Добыча полезных ископаемых 54,08 (55,57)
Деятельность водного транспорта 37,61
(33,95)
Производство пищевых продуктов, включая
напитки 36,91(32,71)
Производство машин и оборуд. 27,32 (32,89)
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Место в
рейтинге
14
15
16
17
18
Связь 25,12 (23,09)
Финансовая деятельность 21,14 (22,77)
Производство резиновых и пластмассовых
изделий 21,04 (15,19)
Текстильное и швейное про-во 19,88 (14,80)
Предоставление прочих коммунальных, соц.
и персональных услуг 17,59 (19,22)
Операции с недвижимым имуществом,
аренда и предоставление услуг 16,3 (22,32)
Строительство 17,58 (17,08)
Производство
и
распределение
электроэнергии, газа и воды 14,97 (17,64)
Отрасль по ОКВЭД
Гостиницы и рестораны 13,15 (14,76)
19
20
21
22
23
24
25
Образование 13,01 (13,43)
Химическое производство 12,36 (13,03)
Опт. и розн. торговля; ремонт автотрансп.
средств, бытовых изделий 12,32 (11,37)
Металлургическое
производство
и
производство
готовых
металлических
изделий 11,5 (11,54)
Производство кожи и обуви 11,97 (8,56)
Рыболовство, рыбоводство 8,9 (10,02)
Здравоохранение
и
предоставление
социальных услуг 8,2 (8,47)
Производство целлюлозы, древесной массы,
бумаги и изделий из них 7,7 (10,15)
Обработка древесины и производство
изделий из дерева и пробки 7,65 (5,54)
Деятельность воздушного транспорта 6,92
(6,66)
Сельское и лесное хозяйство, охота 2,2 (2,6)
Добыча полезных ископаемых


Налоговая нагрузка – 54,08%
Корректировка на сумму возмещения – ННк 37%
Сумма НДС,
подлежащая вычету,
тлрн. руб.
Сумма налога, исчисленная
к возмещению из бюджета,
млрд. руб.
2000
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Изменение 2011 по
сравнению с 2000
10,9
13,7
15,02
15,3
17,3
22,2
-
Экспорт
Темпы роста, %
млрд долл
Темпы роста %
97,4
734,8
1 011,4
922,1
1 109,7
1 121,7
1 254,4
107,5
137,6
91,2
120,3
101,1
111,8
103,1
301,5
351,9
467,6
301,7
397,1
515,9
2,9 раза
116,7
155,1
64,5
131,2
129,9
1157
13 раз
412,8
5 раз
Вклад отрасли в налоговый
бюджет России
Налоговая
нагрузка, %
Доля в налоговых
поступлениях, %
Производство
электрооборудования,
электронного и оптического
оборудования
76,37
1,2
Добыча полезных
ископаемых
54,04
28,7
2,2
0,4
Отрасль
Сельское хозяйство, охота и
лесное хозяйство
Тенденции межотраслевого
распределения налоговой нагрузки

чрезвычайно высокая степень неравномерности
распределения налоговой нагрузки по отраслям и видам
экономической деятельности (35 раз)

высокую налоговую нагрузку несут производственные
отрасли

отсутствие комплексного налогового подхода к
формированию эффективных стимулов повышения
инновационной активности предприятий различных
отраслей

унифицированность налоговой модели и отсутствие
отраслевых отличий в налоговых ставках
Структура экономики, %
Китай
Инвестиционная активность
отраслей
Доля в Валовой добавленной стоимости, %
Доля в суммарном обороте экономики, %
Коэффициент обновления основных фондов, %
Среднемесячная номинальная начисленная
заработная плата работников, рублей
Сальдированный финансовый результат (прибыль
минус убыток) организаций, млрд.руб.
Удельный вес прибыльных организаций, %
Доля в общем объеме инвестиций в экономику, %
Доля инвестиций на машины, оборудование,
транспортные средства, %
Обрабатыва
ющие
производства
Добыча
полезных
ископаемых
15,5
23,9
12,4
21 781
10,9
8,27
11,9
45 132
2 013,3
1 811,2
71,1
12,9
58,3
62,6
14,6
23,0
Основные направления налоговой политики
России на 2014 - 2016 гг
«Основными целями налоговой политики продолжают
оставаться поддержка инвестиций, а также
стимулирование инновационной деятельности»
Налоговая система должна сохранить свою
конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами
государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение
инвестиций
Меры налогового стимулирования –
№1. Поддержка инвестиций
№4. Создание благоприятных налоговых условий
для осуществления инвестиционной деятельности
на отдельных территориях
Российские льготы
Инвестиционная деятельность
Инновационная деятельность
354 млрд. руб.
12,2 млрд. руб.
амортизационная премия 10 и
30%
112
освобождение
от
НДС
операций по реализации прав
на
результаты
интеллект.
деятельности
8,2
налоговые каникулы по ндпи
для добывающих компаний в
отношении
новых
месторождений и сверхвязкой
нефти
176
освобождение
от
НДС
операций по выполнению
организациями НИОКР
3,5
Предоставление пониженной
ставки налога на прибыль
организаций субъектами РФ
51
вычет расходов из базы налога
на прибыль с повышающим
коэффициентом 1,5
0,5
ускоренная амортизация
15
Отраслевые льготы в России
Наименование льготы
млрд. руб.
Всего
252
льготы по налогу на имущество организаций в отношении
линейных объектов (в отношении имущества железнодорожных
путей общего пользования, магистральных трубопроводов,
линий энергопередачи)
134
Ставка 0% по налогу на
сельхозтоваропроизводителей
прибыль
организаций
для
15
освобождение от НДС операций и имущества, связанных с
оказанием медицинских услуг
41
освобождение от НДС операций по перевозке пассажиров
29
освобождение от НДС образовательных услуг
33
Возможности управления отраслевой
структурой налоговой нагрузки
 допустимое
соотношение налоговой нагрузки
добывающей и обрабатывающих отраслей 1 к 4
 ограниченность налогового давления на нефтегазовую
отрасль и повышение инвестиционной
привлекательности геологоразведки и освоения
шельфовых проектов России
 концентрация
налоговых стимулов в точках
экономического роста на основе приоритетности
отраслей и видов экономической деятельности
 дифференциация
налоговых ставок по отраслям и ВЭД