ТЕМА 3.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
advertisement
ТЕМА 3.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 1 3.1.1. Плательщики и объект налогообложения Плательщики налога на прибыль Российские организации Иностранные организации Иностранные Иностранные организации, организации, осуществляющие осуществляющие свою свою деятельность деятельность в в РФ РФ через через постоянные постоянные представительства представительства Получающие доходы от источников в РФ 2 3.1.1. Плательщики и объект налогообложения Объект налогообложения Полученный доход Прибыль Произведенные расходы Полученный Произведенные Российские доход организации расходы представительства представительства Иностранные организации, Доход, полученный от источников осуществляющие свою РФ деятельность в РФ через Иностранные постоянные Денежное выражение Налоговая организации представительства прибыли база 3 3.1.1. Плательщики и объект налогообложения Плательщиками налога не являются Организации, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей Организации по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, по прибыли от тех видов деятельности, которая осуществляется на основе свидетельства об уплате единого налога 4 3.1.2. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения Доходы – экономическая выгода, полученная Доходы как в денежном выражении, так и в натуральной форме Доходы, ДоходыПризнаются: подлежащие •выручка не от реализации от реализации •по методу начисления налогообложению товаров (работ, услуг) •по кассовому методу собственного производства Внереализационные •выручка от реализации доходы товаров (работ, услуг) ранее приобретенных •выручка от реализации имущественных В денежной В натуральнойправ форме форме 5 3.1.2. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения • Доходы от долевого участия в других Доходы, не относящиеся организациях кв доходам от реализации • Доходы виде штрафов, пеней и/или иных санкций за нарушение договорных обязательств • Доходы от сдачи имущества в аренду Внереализационные • Доходы в виде процентов, полученных по доходы договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам • Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав 6 3.1.2. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения Доходы, не подлежащие налогообложению При определении налоговой базы учитываются Доходы Целевые поступления 7 3.1.2. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения ДОХОДЫ Имущество и/или имущественные права, работы и/или услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) Имущество и/или имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств Средства, полученные по договорам кредита и займа Имущество и/или имущественные права, полученные в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации 8 3.1.2. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения Средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) (в порядке, установленном законом РФ от 04.05.99 № 95-ФЗ) Имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования: средства бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения; гранты; инвестиции, полученные от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения. 9 3.1.2. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения Целевые поступления из бюджета бюджетополучателям поступившие безвозмездно от других организаций и/или физических лиц на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности 10 3.1.2. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения Расходы Расходы – экономически оправданные и документально подтвержденные расходы, Расходы, произведенные налогоплательщиком и связанные на получение Внереализационные направленные дохода с производством расходы и реализацией Расходы, не учитываемые в целях налогообложения Убытки, приравненные к внереализационным расходам 11 3.1.2. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения Расходы, связанные с производством и реализацией По целевому назначению По экономическим элементам •расходы, связанные срасходы; изготовлением, •материальные хранением и доставкой товаров, •расходы на оплату труда;выполнением работ, •суммы оказанием услуг; начисленной амортизации; •расходы на содержание •прочие расходы и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества 12 3.1.2. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения Материальные расходы Затраты налогоплательщика на: приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу приобретение сырья, материалов приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря приобретение топлива, воды и энергии всех видов 13 3.1.2. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения Расходы, приравненные к материальным потери от недостачи и/или порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации технологические потери при производстве и/или транспортировке 14 3.1.2. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения Методы оценки сырья и материалов 1 2 по стоимости единицы запасов по средней стоимости 3 по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) 4 по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) 15 3.1.2. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения Любые начисления работникам Стимулирующие начисления и надбавки Суммы платежей (взносов) работодателей Связанные по следующим договорам: Расходы Компенсационные сжизни; содержанием • долгосрочного на страхования оплату начисления работников • пенсионного страхования и (или) труда негосударственного пенсионного обеспечения; Премии страхования • добровольного личного работников. и единовременные поощрительные начисления 16 3.1.2. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения Амортизируемое имущество Основные средства Нематериальные Первоначальная активы стоимость - сумма Первоначальная расходов на на праве •находящиеся у налогоплательщика приобретенные стоимость - сумма часть имущества, приобретение, соорусобственности и/или созданные расходов на используемого жение, изготовление, •используемые им для извлечения дохода налогоплательщиком приобретение/создание в качестве доставку и доведение •стоимость которых погашается путем результаты и доведение до средств труда до состояния, начисления амортизации интеллектуальной состояния, пригодного для производства пригодного для •со сроком полезного использования, деятельности для использования (безиспользования (без и реализации товаров превышающим 12 месяцев используемые учета налогов) или для управления учетавсумм налогов, •первоначальной стоимостью свыше производстве организацией подлежащих вычету) 17 10 тысяч рублей продукции 3.1.2. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения Методы начисления амортизации Линейный метод Нелинейный метод ΣАОмес = ПС*1/К*100% Норма Срокамортизации полезного данного объекта использования объекта (в месяцах) ΣАОмес = ОстС*2/К*100% Норма амортизации данного объекта 18 3.1.2. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения ПРОЧИЕ РАСХОДЫ Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендуемых) Расходы на научные исследования и/или опытно-конструкторские разработки Расходы на освоение природных ресурсов Расходы на некоторые виды добровольного страхования имущества Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке 19 3.1.2. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения ПРОЧИЕ РАСХОДЫ Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей Расходы на командировки Представительские расходы Расходы на рекламу Другие расходы, связанные с производством и/или реализацией 20 3.1.2. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения Внереализационные расходы Расходы на содержание переданного Расходы, не связанные по договору аренды (лизинга) имущества с производством реализацией Расходы и в виде процентов по долговым обязательствам любого вида Расходы в виде отрицательной (положительной) разницы Судебные расходы и арбитражные сборы Расходы в виде штрафов, пеней за нарушение договорных или долговых обязательств Расходы на услуги банков 21 3.1.2. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения Убытки, приравненные к внереализационным расходам Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде Суммы безнадежных долгов Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций 22 3.1.3. Порядок определения налогооблагаемой прибыли Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав Внереализационные доходы - - Косвенные налоги Косвенные налоги - - Признанные расходы, связанные с производством Внереализационные расходы Прибыль (убыток) от реализации Прибыль (убыток) внереализационных операций = = + Прибыль (убыток) по данным налогового учета 23 3.1.3. Порядок определения налогооблагаемой прибыли Прибыль (доход), облагаемые по специальным ставкам •доходы по операциям с ценными бумагами; •доходы в видеНалоговая дивидендовбаза •проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с Сумма убытка, полученного которых удержан налоговым агентом; в •прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления предыдущем налоговом периоде деятельности, связанной с выполнением им функций по регулированию денежного обращения Налогооблагаемая Прибыль (убыток) по данным прибыль налогового учета 24 3.1.4. Ставки налога на прибыль. Налогообложение отдельных видов доходов организаций Ставки 6,5% - в федеральный бюджет 24% 9% 15% 0% 17,5% - в бюджет Основная Специальные ставки •Доходы в виде процентов дивидендов, пополученные государственным от и субъекта РФ ставка Доходы в виде муниципальным российских организаций облигациям, иностранными эмитированным до дивидендов, полученные Законодательные органы субъектов РФ организациями, 20.01.1997 г., а а также также пополученные облигациям российскими от российских организаций могут понижать ставку налога для организациями государственного от валютного иностранных облигационного организаций российскими отдельных налогопла• Доходы займа 1999 в виде г. категорий процентов, полученных организациями тельщиков, но неиболее до 13,5% владельцами •Прибыль, полученная государственных ЦБ РФчем от и осуществления муниципаль-ных физическими лицами ценных деятельности, бумаг связанной с регулированием денежного обращения 25 3.1.5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль Налоговый период • Календарный год Отчетный период • Первый квартал • Полугодие • Девять месяцев 26 3.1.5. Порядок исчисления и сроки уплаты налогаУплата на прибыль авансовых взносов производится до Способы уплаты 28 числа каждого месяца (по 1/3 суммы) Квартальные авансовые платежи с уплатой ежемесячных авансовых платежей Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли Квартальные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли 27 3.1.5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль Налоговая декларация предоставляется не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Налог уплачивается квартальные авансовые по истечении налогового ежемесячные авансовые платежи уплачиваются периода не позднее срока, платежи по фактической не позднее срока, установленного для подачи прибыли, уплачиваются установленного для подачи налоговых деклараций не позднее 28-го числа налоговых деклараций за соответствующий месяца, следующего за соответствующий налоговый период за истекшим месяцем отчетный период 28
