Актуальные вопросы применения видов расходов и кодов

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ
Актуальные вопросы
применения видов расходов
и кодов классификации операций сектора
государственного управления бюджетной
классификации расходов
при осуществлении кассовых выплат за счет
средств бюджета Ставропольского края
ДОКЛАДЧИК: Заместитель начальника отдела казначейского
исполнения бюджета
Редькина Е.Г.
26 ИЮНЯ 2013 г.
2
Выбор кода вида расходов
Для чего = конечная цель
Необходимо указывать в
договоре, тексте
Назначение платежа
Работы
Услуги
Различные цели
Например:
Для капитального ремонта
ВР 243
Кирпич – КОСГУ 340
Для текущего ремонта
ВР 244
Более ясно, но в
договоре
конкретизировать
желательно
Для выдачи населению,
пострадавшему в результате
ЧС ВР 323
3
Обучение в сфере ИКТ
27 июля 2006 года
№ 149-ФЗ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
ОБ ИНФОРМАЦИИ, ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЯХ
И О ЗАЩИТЕ ИНФОРМАЦИИ
Статья 13. Информационные системы
5. Особенности эксплуатации государственных информационных систем и муниципальных информационных
систем могут устанавливаться в соответствии с техническими регламентами, нормативными правовыми актами
государственных органов, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, принимающих
решения о создании таких информационных систем.
Статья 16. Защита информации
1. Защита информации представляет собой принятие правовых, организационных и технических мер.
НЕОБХОДИМО:
1. Внутренним регламентом учреждения определить обеспечение определенного уровня квалификации
специалистов.
2. Определить соответствующую формулировку предмета договора. Например:
«Осуществление мероприятий по организации информационной защиты» или «Проведение
мероприятий по обеспечению эксплуатации информационной системы учреждения».
Кроме того: Приказ Минфина России от 28.12.2010 N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления
и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации" учреждения представляют отчетность в т.ч. и со сведениями об использовании
информационно-коммуникационных технологий (ф. 0503177).
4
Сведения об использовании информационно-коммуникационных
(ф. 0503177).
технологий
X
33 600,00
092
109 0106 0939900 000 000
23 600,00
Повышение
профессионально
го уровня
сотрудников
Прочее обучение в области
информационнокоммуникационных
технологий
093
109 0106 0939900 000 000
10 000,00
Повышение
эффективности
выполнения
функций
10. Прочие расходы в
100
X
1 269 228,06
Расходы на
эксплуатацию
информационнокоммуникационн
ых подсистем
9. Обучение сотрудников в
090
области информационнокоммуникационных
технологий, всего
Разработка курсов для
обучения
Обучение пользователей
создаваемых прикладных
систем (ПО)
области
информационнокоммуникационных
технологий
091
Приспособления и принадлежности
ПРИКАЗ
от 1 декабря 2010 г. N 157н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ЕДИНОГО ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ДЛЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ (ГОСУДАРСТВЕННЫХ
ОРГАНОВ), ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ, ОРГАНОВ
УПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ,
ГОСУДАРСТВЕННЫХ АКАДЕМИЙ НАУК, ГОСУДАРСТВЕННЫХ
(МУНИЦИПАЛЬНЫХ) УЧРЕЖДЕНИЙ И ИНСТРУКЦИИ
ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ
41. Объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или
отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных
самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов,
представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.
Поскольку дальнейших разъяснений данных терминов не приведено, учреждение в рамках
учетной политики может самостоятельно определить, что именно будет считаться
"приспособлениями и принадлежностями" к тем видам оборудования, которые отнесены к
ИКТ. И таким образом закрепить право приобретения таких видов материальных ценностей
по коду вида расходов 242.
Пример:
1. Сумки и чехлы к ноутбукам, телефонам.
2. Сетевые удлинители.
3. Зарядное устройство
5
Дополнительные государственные гарантии гражданских служащих
ЗАКОН
СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
ГРАЖДАНСКОЙ СЛУЖБЫ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ
4-кз
Статья 14. Дополнительные государственные гарантии гражданских служащих
……..
2. В случае смерти гражданского служащего, в том числе вышедшего на
трудовую пенсию с гражданской службы, его семья имеет право на
получение единовременного пособия в размере пяти должностных окладов
умершего.
КОСГУ 263
В случае смерти близких родственников (супруга, родителей, детей)
гражданскому служащему оказывается единовременная материальная
помощь в размере двух его должностных окладов.
КОСГУ 211
6
Оплата страховых взносов, начисленных с прочих выплат,
произведенных по подстатье 212 КОСГУ?
7
К таким расходам относятся расходы по уплате страховых взносов в соответствии с положениями Федерального
закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
и Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
При этом, речь идет только о той части страховых взносов, которые начисляются на выплаты по оплате
труда.
Подстатья 213 Начисления на выплаты по оплате труда
По данной подстатье отражаются расходы, связанные с начислениями на выплаты по оплате труда, в том
числе страховые взносы
Статья 210 Оплата труда и начисления на
выплаты по оплате труда
Данная статья детализирована подстатьями 211 - 213.
Подстатья 211 Заработная плата Подстатья 212 Прочие
выплаты
Таким образом, если на какие либо выплаты, осуществляемые за счет подстатьи 212
"Прочие выплаты " КОСГУ, согласно действующему законодательству начисляются
страховые взносы на обязательное социальное страхование, соответствующие
расходы необходимо относить на подстатью 213 "Начисления по оплату труда"
КОСГУ.
Гражданско-правовой договор
Гражданско-правовые договоры заключаются в соответствии с требованиями гражданского,
а не трудового законодательства.
Работник, с которым заключен гражданско-правовой договор, не подчиняется внутреннему
распорядку организации, на него не распространяются нормы трудового законодательства,
например продолжительность рабочего дня, порядок предоставления отпуска, такой работник
не учитывается в табеле учета использования рабочего времени и т.д. Трудовая книжка при
заключении гражданско-правового договора с работником не оформляется.
При заключении гражданско-правового договора с работником на выполнение работ
(оказание услуг) в условиях этого договора следует указать:
виды работ (услуг), которые должен выполнить (оказать) работник;
даты начала и окончания работ;
В тексте «назначения
требования к качеству работ;
платежа» - Оплата за
порядок сдачи-приемки работ;
оказанные услуги!!!
порядок оплаты результатов работы;
Это НЕ ЗАРАБОТНАЯ
ПЛАТА!!!
ответственность сторон за нарушение условий договора.
Факт выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовому договору следует
подтвердить актом приема-сдачи работ (услуг)
8
9
Спортивные мероприятия
Контингент
РАСХОДЫ:
Проезд
Суточные +питание
Проживание
Штатные сотрудники
Вид расхода
КОСГУ
Внештатные
сотрудники
Вид расхода КОСГУ
112
112
222
212
244
222
112
226
244
226
244
226
244
290
Организация питания
Если нет возможности
организовать питание –
выплата наличных
денежных средств
Ст. 709 и 783 ГК РФ
Цена договора возмездного оказания
услуг может включать в себя как сумму
вознаграждения, так и компенсацию
понесенных издержек, в частности
проезд и проживание в другом
городе…..
Возможно заключение
договоров ГПХ. В таком
случае все расходы –
226
10
Приобретаем : цифровую видеокамеру, телевизор, плазменную панель
для демонстрации слайдов.
ВИД РАСХОДОВ?
Для того чтобы определить, относится аппаратура к данной сфере или нет, можно
воспользоваться определениями (терминами), установленными в ГОСТ Р 526532006 ("Информационно-коммуникационные технологии в образовании", принят и
введен в действие приказом Ростехрегулирования от 27.12.2006 № 419-ст). Кроме
того, можно воспользоваться проектом глоссария к проекту Концепции развития
информационно-коммуникационной инфраструктуры и технологий в РФ (размещен
на сайте Минэкомсвязи России).
Так, в пункте 3.1.5 ГОСТ Р 52653-2006 под информационно-коммуникационными
технологиями понимаются информационные процессы и методы работы с
информацией, осуществляемые с применением средств вычислительной техники
и средств телекоммуникации.
При этом коммуникационная инфраструктура представляет собой сетевую
инфраструктуру, обеспечивающую передачу информации между территориально
распределенными источниками и получателями.
11
310
340
12
«СМЕШАННЫЕ ДОГОВОРА»
МОНТАЖ +
ОКНА - 340
ДВЕРИ – 340
МОНТАЖ - 226
РЕМОНТ - 225
ЖЕЛАТЕЛЬНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ
ФОРМУЛИРОВКУ В
ДОГОВОРЕ: «РЕМОНТНЫЕ
РАБОТЫ НА ОБЪЕКТЕ….»
ОКНА
ДВЕРИ
Возникают вопросы у
проверяющих:
ОБЪЕКТА НЕТ,
ДОГОВОР НА
МОНТАЖ
ЗАКЛЮЧАЮТ?
13
ВОПРОСЫ АРЕНДЫ. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС.
Статья 146. Объект налогообложения
2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
4.1) выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также
бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного
(муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является
субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.
Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми
агентами
3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами
государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду
федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и
муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы
с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно
по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами
признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить,
удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет
соответствующую сумму налога.
14
АРЕНДАТОР
АРЕНДОДАТЕЛЬ
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС,
ПИСЬМА
Казенное учреждение
с 1 января 2012 г. оказание услуг
казенными учреждениями, в т.ч.
по аренде имущества, объектом
обложения НДС не признается. В
связи с этим у арендатора не
возникает обязанности по уплате
НДС как у налогового агента.
Согласно подпункту 4.1 пункта 2
статьи 146 Налогового кодекса РФ
Подтверждает такой вывод и
Минфин России в письмах от
03.09.2012 № 03-07-11/344, от
15.10.2012 № 03-07-07/106.
Орган
государственной
власти и управления, орган
местного самоуправления,
предоставляющий в аренду
федеральное
имущество,
имущество
субъектов
Российской Федерации и
муниципальное имущество
налоговая база определяется как
сумма арендной платы с учетом
налога. В этом случае налоговыми
агентами признаются арендаторы
указанного имущества. Указанные
лица обязаны исчислить, удержать
из
доходов,
уплачиваемых
арендодателю, и уплатить в
бюджет соответствующую сумму
налога.
Согласно пункту 3 статьи 161
Налогового кодекса РФ.
Казенное
учреждение
Казенное
учреждение
ОПЛАТА НДС
Аренда ВР- 244, КОСГУ 224
НДС- ВР- 244, КОСГУ 224.
Письмо
Казначейства
России
22.12.2010 № 42-7.4-05/2.2-846.
от
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ РЕГИСТРАЦИОННЫЕ ЗНАКИ
ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
относятся к образцам специальной продукции, необходимой для
допуска транспортных средств и водителей к участию в дорожном
движении (п. 1 "Инструкции...", утвержденной приказом МВД России от
27.04.2002 N 390).
Согласно Указаниям N 171н расходы по приобретению (изготовлению)
специальной продукции подлежат отнесению на статью 290 "Прочие
расходы" КОСГУ. Следовательно, расходы на изготовление
государственных регистрационных знаков ТС, взамен пришедших в
негодность, обоснованно могут быть отнесены учреждением на
статью 290 "Прочие расходы" КОСГУ.
Не бланки строгой отчетности.
НЕ 226!
Не приобретение
(изготовление) объектов из
материала подрядчика.
НЕ 340/310
Схема 10
БЛАГОДАРЮ ЗА ВНИМАНИЕ!
ТЕЛ. 29-79-75