Слайд 1 - ИПБ России
advertisement
Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Алгоритм действий бухгалтера в конце отчетного периода 1. Проверяем «первичку» 2. Проверяем бухгалтерский учет на наличие ошибок 3. Проводим инвентаризацию активов и обязательств 4. Проводим реформацию баланса 5. Пересматриваем учетную политику 6. Знакомимся с последними изменениями практическими рекомендациями. законодательства и Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов С 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы). Информация Минфина России №ПЗ-10/2012 Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Обязательны к применению: 1. Приходный кассовый ордер (форма №КО-1) 2. Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) 3. Кассовая книга (форма № КО-4) 4. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5) 5. Расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49) 6. Платежная ведомость (форма № Т-53) Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Ошибка – это неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации. П.2 ПБУ 22/2010 Ошибки возникают в случае: 1.неправильного применения учетной политики организации; 2.допущенных неточностей в вычислениях; 3.неправильной классификации или оценки фактов хозяйственной деятельности; 4.неправильного использования информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности; 5.недобросовестных действий должностных лиц организации. Существенность ошибки определяется организацией самостоятельно Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Порядок исправления ошибок 1. Ошибка отчетного года, выявленная до окончания отчетного года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце, в котором выявлена ошибка. П.5 ПБУ 22/2010 Способы исправления ошибки 1.Корректировочной записью (если следует убрать сумму). 2.Дополнительной проводкой (если следует произвести доначисление). Например, в июле 2015 года в расходы включены транспортные расходы в размере 5 000 рублей, а следовало 8 000 рублей. Также в состав прочих расходов списана дебиторская задолженность в размере 1 000 рублей. Составляется бухгалтерская справка. Д 44 К 60 - 3 000 руб.- отражается доначисление транспортных расходов Д 90.2 К 44 –3 000 руб.-отражается факт списания доначисленной суммы транспортных расходов, Д 91.2 Кредит 62 -1 000 руб. - сторнирована списанная в июле сумма дебиторской задолженности. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года П.6 ПБУ 22/2010 Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности но до даты утверждения исправляется операциями за декабрь. Если указанная бухгалтерская отчетность была представлена каким-либо иным пользователям, то она подлежит замене на отчетность, в которой выявленная существенная ошибка исправлена (пересмотренная бухгалтерская отчетность). Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Существенная ошибка, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности исправляется: 1.Записями по счетам учета корреспонденции со счетом 84. в текущем отчетном периоде в 2.Сравнительные показатели отчетности пересчитываются за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом. (ретроспективный пересчет). Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Пример В августе 2015 г выявлено, что часть ликвидированных объектов основных средств в 2014 году не были списаны в бухгалтерском учете, соответственно, они продолжали амортизироваться. Сумма излишне начисленной амортизации за 2014 год составила 230 000 руб. Согласно оформленным в 2014 году актам на списание было списано 23 объекта основных средств, первоначальная стоимость которых 5 750 000 руб. Начисленная амортизация по данным объектам составляет: 3 450 000 руб. В августе 2015 года: Д 02 К 84 – 230 000 руб. – излишне начисленная сумма амортизации Д 02 К 01 – 3 450 000 руб. – сумма начисленной амортизации Д 84 К 01 – 2 300 000 руб. (5 750 000 – 3 450 000) – остаточная стоимость . 2. Следует пересчитать сравнительные показатели за отчетные периоды 2014 года, отраженные в отчетности за 2015 год, но исправления в отчетность за 2014 год вносить не следует. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Несущественные ошибки исправляются в том периоде, в котором выявлены. Исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 91. Субъекты малого предпринимательства имеют исправлять все ошибки прошлых лет перспективно. право Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами. П.3 Закона от 06.12.11№402-ФЗ Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности Инвентаризацию активов следует период с 01 октября по 31 декабря отчетного года. провести в Инвентаризацию обязательств следует провести непосредственно перед составлением итоговойотчетности, то по состоянию на 31 декабря. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года. П.27 Положения, утв. приказом Минфина от 20.07.98 №34н Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Алгоритм проведения инвентаризации 1.Издается приказ руководителя о проведении инвентаризации. 2.Проводится проверка, где выявляют фактическое наличие объектов. 3. Фактическое наличие сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета. инвентаризации оформляются соответствующими документами: • инвентаризационной описью;• сличительной ведомостью; • итоговой ведомостью учета результатов, выявленных инвентаризацией. 4. Результаты 5. Выявленные расхождения между фактическим наличием и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в том отчетном периоде, когда проводилась инвентаризация. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Выявленные расхождения отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке: а) излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты Дебет 01,07,10,41,43… Кредит 91.1 б) недостача имущества и его порча Д 94 К 01,07,10,41,43…. в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы) Д 20 К94 , сверх норм - за счет виновных лиц. Д 73 К 94 Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты Д 91.2 К 94. П.28 Положения, утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 № 34н Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Инвентаризация расчетов с контрагентами 1.Сверяются данные о задолженности и устанавливается возможность ее погашения. 2. Результаты оформляются актом. 3.Выявленные суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются на основании акта инвентаризации и приказа руководителя. Д 91 К 62 (58, 60, 76) Дебет 007 Д 60, 76 К 91 Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Реформация баланса Реформация баланса проводится на 31 декабря. Заключается в закрытии отдельных бухгалтерских счетов: • 90 «Продажи», • 91 «Прочие доходы и расходы», • 99 «Прибыли и убытки». Остаток со счета 99 списывается на счет 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый)убыток». Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПБУ 1/94 Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации ПБУ 1/2008 Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Допущения: -допущение имущественной обособленности, -допущение непрерывности деятельности, -допущение последовательности применения учетной политики -допущение временной деятельности. определенности фактов хозяйственной Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов - Требование полноты - Требование своевременности - Требование осмотрительности - Требование приоритета содержания перед формой - Требование непротиворечивости - Требование рациональности Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Отсутствие важных положений учетной трактуют как грубое нарушение правил учета. за это предусмотрен штраф - 10 000 руб. (30 000 руб., если нарушение заметят в нескольких периодах). Ст. 120 НК Для должностного лица – от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ). Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Формирует учетную политику — главный бухгалтер или иное лицо, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации (п. 4 ПБУ 1/2008). Утверждает учетную политику — руководитель организации (п. 4 и п. 8 ПБУ 1/2008). Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Дополнения учетной политики- увеличение её объема, если появляются факты хозяйственной деятельности, которых раньше не было. Поэтому они могут вноситься в учетную политику в течение года. Изменения, меняют выбранный метод учета и вноситься могут только с начала года. 1)изменении требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами; 2)разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета; 3)существенном изменении условий деятельности экономического субъекта Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов анализ действующих норм: 1. Нормы установлены и позволяют достоверную отчетность в организации УП не сформировать включаются 2. Нормы установлены, но не позволяют организации сформировать достоверную отчетность 3. Нормы установлены, устраивают организацию, но должны применяться с учетом специфики 4. Установлены варианты в отношении применения нормы 5. Нормы изложены противоречиво Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов При формировании руководствоваться УП необходимо -Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действует с 2013 года), а также следующими документами (п. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ) -ПБУ (с 1/2008 по 24/2011); -Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998. N 34н; -Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»; Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов УП должна включать в себя, в частности: - рабочий план счетов (внимание счетам затрат) - формы первичных документов; (утвердить все или с соответствии с 1С) - регистры бухучета; (оборотно-сальдовая, карточка счета) - формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (если организация планирует ее составлять. налоговые регистры); - порядок проведения инвентаризации; - методы оценки активов и обязательств; - порядок документооборота, технологию обработки учетной информации; - порядок контроля за хозяйственными операциями; - использованием программного обеспечения - список сотрудников, которым производится выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды. - срок сдачи отчетов по подотчетным суммам - другие элементы и принципы, влияющие на организацию бухучета. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Бухгалтерская отчетность - формирование промежуточной отчетности - перечень форм бухгалтерской отчетности - критерии существенности для отражения показателей; - детализацию показателей по статьям отчетов; - содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках Право подписи первичных документов и счетов-фактур -список сотрудников, уполномоченных подписывать документы Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Для малых предприятий 1. Состав годовой отчетности. 2. Не применение ПБУ: ПБУ 2/2008 Учет договоров строительного подряда ПБУ 8/2010 Оценочные обязательства, условные обязательства и активы ПБУ 16/02 Информация по прекращаемой деятельности ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций 3. Исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год через счет 91, без ретроспективного пересчета. п. 14 ПБУ 22/2010 Исправление ошибок в бух. учете и отчетности 4. Лимит кассы – не утверждается Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Счет 97 « Расходы будущих периодов Разовые платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности (п. 39 ПБУ 14/2007); расходы, которые произведены в связи с предстоящими работами по договору строительного подряда. ПБУ 2/2008 (п. 16, 21) затраты по договорам страхования затраты на лицензию взнос в СРО Срок определяется самостоятельно, бессрочные в течение 5 лет Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Учет материально-производственных запасов - единицу учета МПЗ(номенклатурный номер, партия и т. п.) - оценка поступающих МПЗ - метод оценки материалов, списываемых в производство Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте - прописать дату определения курсовой разницы: а) на дату совершения операции, а также на отчетную дату; б) на дату совершения операции, а также на отчетную дату и по мере изменения курсов иностранных валют Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Доходы и расходы организации - порядок признания коммерческих и управленческих расходов - порядок признания выручки от выполнения работ, оказания услуг и продажи продукции с длительным циклом изготовления - оценка незавершенного производства - порядок распределения косвенных расходов Учет расчетов по налогу на прибыль - применяется ПБУ 18/02 или нет - порядок определения величины текущего налога на прибыль в отчете о финансовых результатах а) на основе данных, сформированных в бухучете в соответствии с пунктами 20 и 21ПБУ 18/02; б) на основе декларации по налогу на прибыль (показатель в строке 2410 отчета должен быть равен величине из строки 180 листа 02 декларации) Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Создание фондов и резервов Обязательно создаются резерв по сомнительным долгам, под обесценивание финвложений и обесценивание МПЗ - порядок создания резерва по сомнительным долгам. а) порядок и сроки формирования б) как часто его уточняет (ежемесячно или ежеквартально). в) какая сомнительная задолженность признается несущественной - порядок учета оценочных обязательств (на оплату отпусков, на гарантийный ремонт, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, по итогам работы за год) - создает организация резервный фонд или нет Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Учет основных средств - порядок определения срока полезного использования - способ начисления амортизации - стоимостной критерий основных средств, списываемых без начисления амортизации* - способ списания основных средств, без начисления амортизации - проводит компания переоценку основных средств или нет - если переоценка проводится, то прописать метод переоценки - порядок изменение стоимости и срока эксплуатации основных средств - отражение затрат на ремонт основных средств Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов В целях списания стоимости имущества, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования пп 3 п.1 ст 254 НК Предметы длительного пользования стоимостью от 40 до 100 тыс. руб. учитываются в составе МПЗ и списываются равномерно Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 1. Основные изменения законодательства в области бухгалтерского учета 2. Планируемые изменения Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Справочно: 1.Увеличен минимальный размер оплаты труда. 2015г. - 5965 руб. Ст. 1 Закона от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ 2016 -6204 руб 14.12.15 № 376-ФЗ 2. Размер предельной базы для начисления страховых взносов. в 2015 году -711 000 руб. – для ПФР; 670 000 руб. – для ФСС России. в 2016 году - 796 000 руб. - 718 000 руб Постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316 Постановление правительства от 26.11.2015 № 1265 Минимальная заработная плата в Тульской области Между правительством Тульской области, Тульской Федерацией профсоюзов, Тульским областным союзом работодателей 16 ноября 2015 г. заключено Региональное соглашение о минимальной заработной плате в Тульской области. во внебюджетном секторе: с 1 февраля до 12,5 тыс. рублей, с 1 августа – до 13 тыс. рублей. - в бюджетной сфере: с 1 февраля до 10,5 тыс. рублей, с 1 августа – до 11 тыс. рублей; Месячная заработная плата работника в Тульской области, состоящего в трудовых отношениях с работодателем, не может быть ниже размера регионального МРОТ при условии, что указанным работником полностью отработана за этот период норма рабочего времени и выполнены нормы труда (трудовые обязанности)! Отказ может быть подан не позднее 30 календарных дней с момента официального опубликования соглашения в газете «Тульские известия» 34 Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 2. Размер предельной базы для начисления страховых взносов. в 2015 году -711 000 руб. – для ПФР; в 2016 году - 796 000 руб. 670 000 руб. – для ФСС России. Постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316 - 718 000 руб Постановление правительства от 26.11.2015 № 1265 2.Установлен коэффициент индексации детских пособий 2014 г.-1,05 Статья 9 Закона от 2 декабря 2013 г. № 349-ФЗ 2015г. -1,055 Ч. 2 ст. 8 Закона от 1 декабря 2014 г. № 384-ФЗ С 1. 02. 2016 г. – 1299 1,064 - Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2015 г. N Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов с 1 января 2016 года Компания уменьшает доход сотрудника на сумму вычетов, пока его доход с начала года не достигнет 280 тыс. рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). С 1 января 2016 года лимит увеличивается до 350 тыс. рублей. Увеличена сумма стандартного налогового вычета для родителей (усыновителей) ребенка-инвалида составит 12 000 рублей (сейчас – 3000 рублей). А для опекунов и попечителей вычет НДФЛ увеличится вдвое и составит 6000 рублей. ФЗ от 23 ноября 2015 г. N 317-ФЗ Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 7. С 1 января 2015 года предприниматели, не имеющие наемного персонала, смогут рассчитывать месячную сумму страховых взносов пропорционально количеству календарных дней П. 2 ст. 5 Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ 12. Новый вид налогового контроля – налоговый мониторинг совокупная сумма налогов должна быть не менее 300 млн руб.; доходы должны составлять не менее 3 млрд руб.; совокупная стоимость активов должна быть равна или превышать 3 млрд руб. П. 8 ст. 1 Закона от 4 ноября 2014 г. № 348-ФЗ 13.В структуре местных налогов появится новый платеж – торговый сбор П. 30 ст. 2 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Изменения по налогу на прибыль с 1. 01.2015 г. (Закон от 20.04.2014 г. № 81-ФЗ) проценты по долговым обязательствам можно учитывать без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. ( за исключением контролируемых сделок) П. 17 ст. 3 Если сделка по займу контролируемая Размер процентов внутри интервала 2015 год - от 0 до 180% от ключевой ставки ЦБ 2016 год - от 75% до 125% ключевой ставки ЦБ Проценты учитываются полностью по факту Федеральный закон от 8 марта 2015 года № 32-ФЗ Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Ключевая ставка — процентная ставка, по которой Центральный банк России (ЦБ РФ) предоставляет кредиты коммерческим банкам в долг на одну неделю, и одновременно та ставка, по которой ЦБ РФ готов принимать от банков на депозиты денежные средства. Ста́вка рефинанси́рования — размер процентов в годовом исчислении, подлежащий уплате центральному банку страны за кредиты, которые центральный банк предоставил кредитным организациям. Ключевая ставка с 8.08.2015 г. – 11 % Ставка рефинансирования с 14.09.2012 г. – 8.25% С 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается. Информация Банка России от 11 декабря 2015 г Постановление Правительства РФ от 8 декабря 2015 г. N 1340 Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов При получении безвозмездного кредита у получающей стороны налог на прибыль отсутствует Письмо МФ 03-03-06/1/5149 от 9.02.2015г. Доход ИП на УСН или ЕНВД в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается НДФЛ по ставке 35 процентов. Определения Верховного суда от 16.04.15 № 301-КГ15-2401. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Изменения в ГК с 1 июня 2015 года от 08.03.15 № 42-ФЗ статья 329 ГК РФ «Способы обеспечения исполнения обязательств» дополнена - Обеспечительный платеж — это денежная сумма, которую одна сторона перечисляет другой в качестве гарантии исполнения своих будущих обязательств В договоре необходимо указать в какой именно момент обеспечительный платеж должен быть зачтен в счет исполнения обязательств или возвращен Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Проценты за пользование чужими денежными средствами Ранее, если в договоре размер процентов не оговорен, они рассчитываются исходя из ставки рефинансирования (8,25%) С 1 июня 2015 года нужно учитывать опубликованные ЦБ РФ и действовавшие в соответствующие периоды времени средние ставки банковского процента по вкладам физических лиц. В данный момент опубликованная Центробанком средняя ставка по вкладам физических лиц составляет 10,51%. Если стороны в договоре оговорили неустойку, то проценты на основании статьи 395 ГК РФ (то есть за пользование чужими деньгами), по общему правилу, не взыскиваются. Однако данное правило будет применяться с важной оговоркой — «если иное не предусмотрено законом или договором» (п. 4 ст. 395 ГК РФ). Получается, что стороны могут предусмотреть в договоре и неустойку, и проценты. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Проценты на проценты С 1 июня 2015 года можно будет начислять проценты на проценты (то есть применять сложные проценты) по предпринимательским обязательствам, если это будет предусмотрено законом или договором. Однако, по общему правилу, такое начисление будет запрещено (п. 5 ст. 395 ГК РФ). Поэтому нужно будет обязательно оговаривать соответствующее условие в тексте договора. с 1 июня 2015 года банковские гарантии будут заменены на независимые. И такие гарантии смогут выдавать уже и коммерческие организации (ст. 368 ГК РФ). То есть коммерческие организации смогут выступать гарантом исполнения обязательств третьих лиц. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов НОВЫЕ ВИДЫ ДОГОВОРОВ рамочный договор — это договор, определяющий общие условия взаимоотношений, которые могут конкретизироваться и уточняться в будущем (ст. 429.1 ГК РФ); опционный договор — когда одна сторона вправе потребовать в установленный договором срок от другой стороны совершения предусмотренных договором действий (в том числе, уплатить денежные средства, передать или принять имущество; ст. 429.3 ГК РФ); абонентский договор — договор, предусматривающий внесение абонентом определенных (в том числе — периодических) платежей за право требовать от исполнителя предоставления предусмотренного договором исполнения (ст. 429.4 ГК РФ). Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов С 7 апреля Организации больше не обязаны иметь круглые печати ФЗ 06.04.15 № 82-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ» Общество вправе иметь печать, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, товарный знак и другие средства индивидуализации. ФЗ может быть предусмотрена обязанность общества использовать печать. Сведения о наличии печати должны содержаться в уставе общества (п. 7 ст. 2 ФЗ от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 5 ст. 2 ФЗ от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Выручка Критерии малых компаний Микропредприятия - 120 млн руб. (вместо прежних 60 млн руб.) малые компании — 800 млн руб (вместо 400 млн руб) Постановление Правительства от 13 июля 2015 г. № 702. Доля участия других компаний с 30 июня максимум 49 процентов ( ранее 25%) Федеральный закон от 29 июня 2015 г. № 156-ФЗ Лимит численности. Микропредприятия не более 15 человек. Малые компаний — 100 человек. Период. С 30 июня увеличился срок, в течение которого компания, превысившая лимиты по выручке и численности работников, все равно считается малым или микропредприятием. Раньше этот срок составлял два года, следующих один за другим. Теперь критерии малого предприятия предусматривают трехлетний срок (ч. 4 ст. 4 Закона № 209-ФЗ). Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Пример С 2014 года предприятие утратило статус малого, так как выручка и в 2012, и в 2013 годах превышала 400 млн рублей. Вместе с тем, выручка за каждый год из трех последних (2012, 2013, 2014) менее нового лимита 800 млн рублей. Следовательно, в 2015 году организация вновь признается малой. Организация утратит статус субъекта малого предпринимательства и перейдет в категорию среднего только в том случае, если выручка будет превышать 800 млн рублей три календарных года подряд. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Льготы для малого предприятия 1. Малые компании вправе не устанавливать лимит наличных в кассе (п. 2 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). 2. Региональные власти могут устанавливать льготы по налогу на имущество, снижать ставка по УСН с объектом «доходы минус расходы». А с 2016 года снижать ставки УСН с любым объектом налогообложения, а также ставки ЕНВД для малого бизнеса. 3.МП могут вести бухгалтерский учет в упрощенном порядке. 4.Малые предприятия могут подавать бухгалтерскую сокращенном виде по упрощенным формам. отчетность в Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Налоговые проверки малого бизнеса Выездные неналоговые проверки в малых компаниях должны проходить по сокращенным срокам. Проверять малое предприятие любые контролирующие организации вправе не более 50 часов в год, а микропредприятия — максимум 15 часов в год ст. 13 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ На внеплановые проверки правило о сокращенных сроках не распространяется. Для таких ревизий действует общее ограничение — 20 рабочих дней на каждую (ч. 1 ст. 13 Закона № 294-ФЗ). С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года у малого бизнеса будут надзорные каникулы. В этот период запрещены практически все плановые неналоговые проверки малых предприятий. Например, которые проводят пожарники, санэпидемнадзор. Перестанут проверять, есть ли у компании лицензии. Приостановят проверки в области образования, строительства, розничной продажи алкоголя (Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 246-ФЗ). Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов КОНЦЕПЦИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ОБЕСПЕЧЕНИЯ СОБЛЮДЕНИЯ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И ИНЫХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ,СОДЕРЖАЩИХ НОРМЫ ТРУДОВОГО ПРАВА (2015 - 2020 ГОДЫ) Утверждена распоряжением Правительства РФ от 5 июня 2015 г. N 1028-р Она предусматривает. -Актуализация актов трудового законодательства. -Формирование перечня обязательных требований трудового законодательства, соблюдение которых проверяется в ходе надзорных мероприятий. -Подготовка методических материалов для работодателей по самообследованию на предмет соблюдения обязательных требований трудового законодательства. -Увеличение не менее чем в 3 раза доли объектов, в отношении которых проведены контрольно-надзорные мероприятия. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов С 1 июля 2015 года вступили в силу поправки в ТК РФ а) о суммированном учете рабочего времени "В случае, если по причинам сезонного и (или) технологического характера для отдельных категорий работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, установленная продолжительность рабочего времени не может быть соблюдена в течение учетного периода продолжительностью три месяца, отраслевым (межотраслевым) соглашением и коллективным договором может быть предусмотрено увеличение учетного периода для учета рабочего времени таких работников, но не более чем до одного года."; Законом от 8 июня 2015 г. № 152-ФЗ. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов б) Отказ в приеме на работу надо объяснять Работодатель обязан обосновать причины отказа в трудоустройстве, если того потребует соискатель. У компании на это всего семь рабочих дней. ст. 64 Трудового кодекса Федеральный закон от 29.06.2015 г. № 200-ФЗ. Документ вступил в силу 11 июля. За просрочку ответа трудинспекторы смогут оштрафовать: компанию до 50 000 руб., директора – до 5000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ). Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 2. С 1 января 2015 года вступили в силу предусматривающие ужесточение мер ответственности за трудового законодательства. поправки, нарушения а) Допуск к работе нового сотрудника. Приступить к выполнению должностных обязанностей человек может только после заключения трудового договора. Допуск к работе выдается директором компании, либо уполномоченным сотрудником. При этом, непосредственный руководитель таких прав не имеет (без оформленного на него приказа), а поэтому, не может давать какие-либо задания до официального оформления. За данное нарушение с 2015 года Сотрудника-нарушителя смогут оштрафовать на сумму от 3 до 5 тыс. рублей, директора - от 10 до 20 тыс. рублей. ч.ч. 2, 5 ст. 5.27 КоАП РФ Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов б) Подмена трудовых отношений гражданско-правовыми отсутствие вообще каких либо договоров с сотрудниками.. или Штраф га руководителя от 10 000 до 20 000 руб., при повторном нарушении последует дисквалификация на срок до 3 лет. Штраф на организацию может быть наложен до 100 000 руб., и до 200 000 руб. при повторном. ч.ч. 3, 5 ст. 5.27 КоАП РФ в) Отсутствие обязательного медосмотра (как первичного, так и периодического) и первичного обучения по охране труда при приеме на работу. Директору штраф до 25 000 руб., при повторном нарушении до 40 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет. ч.ч. 3, 5 ст. 5.27.1 КоАП РФ Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов г). Невыполнение предписания трудового инспектора . дисквалификации директора на срок до трех лет или штрафа от 30 000 до 50 000 руб. Штраф на организацию до 200 000 руб . ч. 23 ст. 19.5 КоАП РФ 3. Непредставление отпуска. Ежегодно отпуск должен предоставлять как минимум на 28 календарных дней (ст.115,122ТК РФ). Перенос возможен на следующий год только в редких случаях по производственной необходимости (ч. 3 ст. 124 ТК РФ). Даже с согласия сотрудника работодатель не вправе оставлять его без отпуска более двух лет подряд (ч. 4 ст. 124 ТК РФ). Штраф должностным лицам и ИП - от 1000 до 5000 рублей; или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток; юридическим лицам — от 30 000 до 50 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Отпуск без сохранения заработной платы Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 3. Выросли штрафы за разглашение коммерческой и налоговой тайны 11 июля вступил в силу Федеральный закон от 29.06.2015 г. № 193-ФЗ, который ужесточил ответственность за незаконное разглашение и получение коммерческой, налоговой или банковской тайны. Штраф за сбор сведений путем похищения документов, подкупа должностных лиц или другими незаконными действиями теперь будет наказываться штрафом в 500 тыс. руб. (прежде он составлял 80 тыс. руб.). Незаконное разглашение тайны лицом, которому она стала известна по службе или работе, обернется штрафом в 1 млн. руб. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Изменились нормы расхода топлива распоряжение Минтранса от 14.07.2015 г. № НА-80-р Путевой лист оформляют отдельно на каждый автомобиль, на котором ездят сотрудники компании в служебных целях. Унифицированный бланк путевого листа есть в постановлении Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Он обязателен только для автотранспортных предприятий. Свободная форма путевого листа должна содержать реквизиты, предусмотренные приказом Минтранса России от 18 сентября 2008 г. № 152 Свободная форма путевого листа должна содержать реквизиты, предусмотренные приказом Минтранса России от 18 сентября 2008 г. № 152 Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Сведения о транспорте и водителе 1.В бланке должны быть наименование документа и номер Причем в наименовании надо указать тип транспортного средства. Например, путевой лист легкового автомобиля или путевой лист автобуса. 2.Срок действия При этом можно не ограничиваться одним днем, а предусмотреть более длительный период. 3.Сведения о собственнике транспортного средства, об автомобиле и о водителе (5). 4.В заголовочной части документа печать или штамп компании Сведения о медосмотрах водителей По закону перед рейсом и после рейса обязательно проводить медосмотры водителей. А отметки об этой процедуре надо ставить в путевом листе в соответствующей графе. Если будет установлено, что записи в путевых листах сделал не квалифицированный врач, а кто-то другой, компанию могут обвинить в нарушении правил охраны труда. А за этим последует административный штраф до 50 000 руб. Заключите с медицинским работником договор подряда. Или же оформите его как внешнего совместителя. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Маршрут следования автомобиля Сведения о маршруте являются необязательными согласно приказу № 152. Но чтобы избежать споров с налоговиками, безопаснее написать маршрут следования и включить его в бланк путевого листа. Здесь же советуем предусмотреть поля, где будете указывать данные о расходе топлива и показаниях спидометра Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Расхождения между нормативами, утвержденными организацией, и фактическими расходами ГСМ суд признал необоснованно включенными в расходы при исчислении налога на прибыль (постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.09.15 № А5324671/2014). Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов C 8 января 2015 г. отменены командировочные удостоверения 1. Приказ пунктом 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 . Служебное задание обязательно и командировочное удостоверение не постановление Правительства РФ от 29 декабря 2014 г. № 1595 Цель командировки должна быть прописана в приказе 2. Журнал учета командированных сотрудников п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 11 сентября 2009 г. № 739н Постановление Правительства РФ № 771 отменило с 8 августа обязанность заполнять журнал работников, выезжающих в командировки В нем указываются: -фамилия, имя и отчество командированного сотрудника; -дата и номер командировочного удостоверения (в связи с тем, что удостоверение заполнять не обязательно, укажите, например, номер приказа о направлении сотрудника в командировку); -наименование организации, в которую командируется сотрудник, и пункт назначения п.2 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 11 сентября 2009 г. № 739н. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Сотрудника, ответственного за ведение назначить приказом руководителя организации журнала необходимо (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 11 сентября 2009 г. № 739н). Оформлять служебную записку о направлении сотрудника в командировку не нужно. Если руководитель сочтет составление таких записок целесообразным, это правило необходимо закрепить локальным документом Если же работник направляется в командировку на личном транспорте, то фактический срок пребывания в месте командирования работник должен указать в служебной записке Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов стандартный «командировочный» документооборот -приказ (распоряжения) руководителя о направлении сотрудника в командировку с указанием цели командировки. -авансовый отчет и и подтверждающие (в т.ч. проездные) документы, Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов с 8 августа 2015 года перечень документов снова изменился в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 июля 2015 г. № 771 1.Приказ о командировке с указанием сроков и цели. 2. Гостиничные документы подтвердят срок командировки. Если билеты потеряны, чтобы списать стоимость проезда в расходы, билеты надо восстановить. 3. Записка подтвердит срок командировки если работник, который был в командировке на личном или служебном транспорте должен сдать в бухгалтерию служебную записку. До 8 августа правила требовали оформлять записку только для поездок на личном транспорте. Служебная записка подтверждает не использование автомобиля а срок нахождения в командировке. Служебная записка нужна для начисления суточных и должна содержать обязательные для первички реквизиты (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 4. Авансовый отчет Работник, получивший деньги на служебную поездку, должен представить авансовый отчет в течение трех рабочих дней с даты возвращения п. 6.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, п. 26 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 К нему сотрудник должен приложить подлинники документов, подтверждающих расходы: квитанции, БСО, кассовые и товарные чеки, билеты, посадочные талоны и т. д. 5. Журнал учета командированных работников Новое постановление Правительства РФ № 771 отменило обязанность заполнять журнал работников, выезжающих в командировки. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Применение МСФО с 2012 года отчетность в соответствии с МСФО представляют: -кредитные организации; -страховые организации; -иные организации, ЦБ которых допущены к организованным торгам организации, составляющие и (или) публикующие консолидированную отчетность; С 2014 года : - компании, выпустившие только облигации, допущенные к организованным торгам С 2015 года -компании, которые составляют консолидированную финансовую отчетность по иным, отличным от МСФО, международно признанным правилам. Такими стандартами являются только US GAAP (ГААП США). -негосударственные пенсионные фонды; -управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов; Закон от 27 июля 2010 года № 208-ФЗ Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов ПРОЕКТЫ НА 2016 год 1. В Госдуму внесен законопроект № 851098-6 о внесении изменений в главу 23 НК в части введения прогрессивной шкалы НДФЛ. Законодатели предложили такую шкалу ставок по доходам, полученным с начала года: до 24 млн. руб. включительно – 13%; свыше 24 млн. руб., но не более 100 млн. руб. – 25%; свыше 100 млн. руб., но не более 200 млн. руб. – 35%; свыше 200 млн. руб. – 50%. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 5. С 2016-2018 года почти всем продавцам понадобится передавать данные по кассовым чекам в налоговую службу через электронные кассы Вместо контрольно-кассовых машин (ККМ) нужно применять Контрольнокассовую технику (ККТ). Отличие в том, что ККТ позволяет передать данные по продаже через оператора фискальных данных в налоговую инспекцию. У ККМ таких возможностей нет. Не применять онлайн кассы смогут только компании и предприниматели, которые: -ведут некоторые виды деятельности (например, продажу газет, мороженого, талонов и билетов, разносную торговлю); -находятся в труднодоступных местностях. В 2016 году для продацов, применяющих ЕНВД и патентную систему, отменят право отказаться от ККТ. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов С 1 января 2016 г. все магазины и предприятия общепита, торгующие алкоголем, а также индивидуальные предприниматели, закупающие пиво для продажи в розницу, должны подтверждать через ЕГАИС факт закупки алкоголя ( 1.07.2016 – продажу) Федеральный закон от 29.06.15 № 182-ФЗ Нарушение порядка учета алкоголя при его производстве или обороте грозит административным штрафом (ст. 14.19 КоАП РФ): для организаций — от 150 000 до 200 000 рублей, для индивидуальных предпринимателей и должностных лиц организаций — от 10 000 до 15 000 рублей. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов применения профессиональных стандартов соответствие профессиональному стандарту придется подтверждать с помощью сертификата Статья 195.3. ТК Рф от 2 мая 2015 года № 122-ФЗ • Постановление Правительства РФ от 22 января 2013 г. № 23 «О правилах разработки, утверждения и применения профессиональных стандартов» • Приказ Минтруда России от 12 апреля 2013 г. № 147н «Об утверждении макета профессионального стандарта» • Приказ Минтруда России от 12.04.2013 № 148н «Об утверждении уровней квалификации в целях разработки проектов профессиональных стандартов» Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Кто разрабатывает Минтруд России координирует разработку профстандартов. Проекты профстандартов могут разрабатывать объединения работодателей, работодатели, профессиональные сообщества, саморегулируемые организации и другие НКО с участием образовательных организаций профобразования и других заинтересованных организаций (далее – разработчики). Сведения о профессиональном стандарте вносятся в реестр профессиональных стандартов, создание и ведение которого осуществляется Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации в установленном им порядке. Постановление Правительства РФ от 22 января 2013 г. № 23 Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Реестр ведет ФГБУ «НИИ труда и социального страхования» http://profstandart.rosmintrud.ru/ Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Бухгалтер Внутренний аудитор Слесарь-электрик Специалист в области медиации Специалист казначейства банка Специалист по ипотечному кредитованию Специалист по корпоративному кредитованию Специалист по кредитному брокериджу Специалист по микрофинансовым операциям Каменщик Контролер малярных работ Кровельщик Маляр строительный Машинист асфальтоукладчика Машинист бульдозера Машинист буровой установки Машинист трубоукладчика Машинист экскаватора Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Квалификация работника – это уровень знаний, умений, навыков и компетенции, который характеризует насколько сотрудник подготовлен к выполнению того или иного вида профессиональной деятельности Приказом Минтруда России от 12 апреля 2013 г. № 148н утверждены 9 уровней квалификации, применяемые в профстандартах. В профстандарте для бухгалтеров используется только три – пятый, шестой Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Работодатели обязаны использовать их в части требований к квалификации, необходимой работнику для выполнения определённой трудовой функции, если эти требования установлены законодательством или нормативно-правовыми актами РФ. если к квалификации работника специальных требований нет, то руководствоваться стандартами можно, но не обязательно Особенности применения профессиональных стандартов государственными или муниципальными учреждениями устанавливается в стандартах Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов профессиональные стандарты используются работодателем: при формировании кадровой политики и в управлении персоналом; при организации обучения и аттестации работников; при тарификации работ и присвоении тарифных разрядов работникам; при установлении систем оплаты труда. -при разработке должностных инструкций -разработке штатного расписания Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов С 7 февраля 2015 года вступил в силу Профессиональный стандарт «Бухгалтер». Стандарт разработан ИПБ России, одобрен Минфином России и утвержден приказом Минтруда России от 22.12.2014 № 1061н Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов требованиями стандарта можно воспользоваться -при составлении вакансий собеседований с претендентами. и проведении -при разработке должностных инструкций -при разработке карьерограмм для сотрудников по карьерной лестнице. повышения -при проведении аттестации и обучении работников. -разработке штатного расписания Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов цель профессиональной деятельности формирование документированной систематизированной информации об объектах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством РФ и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Трудовые функции бухгалтера: - принятие к учету первичных учетных документов о фактах хозяйственной жизни экономического субъекта; - денежное измерение объектов бухгалтерского учета и текущая группировка фактов хозяйственной жизни; - итоговое обобщение фактов хозяйственной жизни; - составление бухгалтерской (финансовой) отчетности; - составление консолидированной финансовой отчетности; - внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности; - ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, налоговое планирование; - проведение финансового анализа, бюджетирование и управление денежными потоками Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Стандарт разделяет специалистов на бухгалтеров три категории составляет и принимает первичку, регистрирует документы в регистрах, подсчитывает итоги и закрывает обороты среднее профессиональное образование (колледж, техникум и т.п.) или дополнительное профессиональное опыт любой практической работы – три года и главных бухгалтеров пять категорий составление бухгалтерской отчетности ведение налогового учета организация внутреннего контроля составление консолидированной отчетности финансовый анализ среднее профессиональное или высшее образование. Опыт работы в области бухучета: при среднем образовании – пять лет, при высшем – три года Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Портрет главного бухгалтера Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Средняя заработная плата главного бухгалтера в Москве 90 000 руб., в Санкт-Петербурге — 74 000 руб., в Волгограде — 48 000 руб., в Воронеже — 50 000 руб., в Екатеринбурге — 61 000 руб., в Омске — 48 000 руб., в Перми — 54 000 руб., в Ростове-на-Дону — 54 000 руб., в Самаре — 54 000 руб., в Уфе — 50 000 руб., в Челябинске — 53 000 руб. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов И РЕШЕНИЯ ВАС Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 6 октября 2015 года № 03-11-09/57011 Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, на указанную сумму взносов сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса, учитываться не должна. При этом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, в том числе на сумму погашения задолженности по уплате страховых взносов за истекшие отчетные периоды, уплаченную в данном налоговом (отчетном) периоде. Указанное письмо отменено Письмом МФ РФот 7 декабря 2015 г. N 0311-09/71357 ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, вправе уменьшать на нее сумму налога по УСН и ЕНВД. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 1.Операции по реализации товаров организациями-банкротами не облагаются налогом на добавленную стоимость. Письмо МФ от 06.05.15 № 03-07-11/26074 Однако работы (услуги), которые выполняются (оказываются) организациями-банкротами, в подпункте 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ не упомянуты. Соответственно, такие работы и услуги облагаются НДС в общем порядке. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 2.Беспроцентные займы. Заимодавец: Осуществляет деятельность по цене ниже рыночной. Есть судебные решения не в пользу налогоплательщика Письмо МФ 5.10.12 03-01-18/1-137 Заимополучатель: Риска нет. Он получает деньги без процентов и есть выгода. По налогу на прибыль рисков не видит не МФ не суды. Материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Письмо МФ 9.02.15 03-03-/1-5149 Однако эти операции попадают под внимание финансовой разведки Закон 115ФЗ от 7.08.2001 ст.6 перечень операций для финансовой разведки Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 3. Проценты за кредит, использованный на уплату налога, могут быть учтены в расходах по налогу на прибыль. ВАС 27.02. 2015 г. А 40-79/14 4.Расходы на гонорар успеха консультантов не должен относиться на расходы по прибыль. ( Гонорар успеха, оговорено, что в случае успеха, например, в суде, + 6-10% от выигранных сумм). Гонорар успеха не зависит от деятельности сторон, а зависит от решения государственного органа. Поволжский от А 65-9814/2014 от 23.01.2015г. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 5.Срок возврата НДС. п.2 ст 173 НК налогоплательщик вправе возместить НДС в течение 3 лет после окончания налогового периода 20.04.2011 года заявляет вычеты за 1 кварта 2008 г. Крайний срок должен быть 31.03.2011. Срок представления декларации не учитывается. 24.05.2015 № 540-о Определение конституционного суда Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 6. По начислениям в фонды социального страхования А). Выплаты по отпускным и период начисления приходятся на разные квартала, когда необходимо отразить начисления. (Работник ушел в отпуск 1 апреля 2015 года. Отпускные начислены и выплачены 27 марта). Начисления производятся и отражаются в отчетности за первый квартал. Минтруд в письме от 17.06.15 № 17-4/В-298. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Б) Директор вправе заплатить страховые взносы за организацию наличными 1)у компании не было возможности перечислить взносы с расчетного счета (заблокирован) , в связи с этим взносы 2) в платежных документах были указаны юридический адрес и ИНН компании, а также данные органа ПФР (номер счета, КПП, БИК, КБК), наименование платежа и регистрационный номер страхователя 3)суммы страховых взносов уплачены за счет средств организации, подтверждаются расходными кассовыми ордерами, по которым законный представитель получил денежные средства для уплаты взносов 4)директор – он является законным представителем организации, другим лицам нужна доверенность. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов В) Выплата разовой премии к празднику Суд признал, что премии к празднику и юбилейным датам, выплаченные в соответствии с коллективным договором, связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей. Следовательно, суммы премий нужно включать в базу для начисления страховых взносов. Письма Минфина с противоположным мнением отклонили, ссылкой на то, что в них идет речь о налоге на прибыль. Решение АС Дальневосточного округа от 10.04.15 № Ф03-396/2015. Аналогичная позиция выражена в постановлении Президиума ВАС от 25.06.13 № 215/13 в то же время Единовременная выплата в связи с уходом на пенсию, предусмотренная коллективным договором, в базу для начисления страховых взносов не включаются. Решение АС Уральского округа в от 04.06.15 № Ф09-2441/15. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Г) Сумма возмещения расходов, связанных с поездкой работника в однодневную командировку, не облагается страховыми взносами только при наличии документов, подтверждающих понесенные затраты (в частности, чеков, квитанций и счетов о предоставлении услуг и работ). В противном случае такие выплаты придется включить в базу для начисления взносов. Письмо Минтруда России от 01.04.15 № 17-3/В-156 Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов ВЗНОСЫ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ: 1. На выплаты по договору аренды автомобиля работника, которым тот управляет по доверенности Решение АС Центрального округа от 27.05.15 № Ф10-1303/2015. 2) на оплату санаторно-курортных путевок для работников Решение АС Западно-Сибирского округа от 19.06.15 № А75-9778/2014. определения ВАС от 29.07.14 № ВАС-9218/14 Однако в Минтруде России считают, что взносы не начисляются только на стоимость путевок для детей сотрудников письмо от 18.02.14 № 17-3/ООГ-82 3) расходы на проведение корпоративного праздника Решение АС Уральского округа от 21.04.15 № Ф09-1827/15. Определении ВАС РФ от 26.11.12 № ВАС-16165/12 Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов ВЗНОСЫ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ: 4) суммы компенсации расходов на мобильную связь, которые работник понес в интересах работодателя Верховный суд в определении от 30.04.15 № 309-КГ15-1758 Основания: 1.Оплачивалась не всем работникам, а только тем, которые часто выполняли служебные обязанности вдали от офиса в соответствии с приказом. 2. Оплата производилась на счет мобильного оператора в соответствии со счетами. 3. Расходы были отражены на счете 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет 260416 «Расходы на услуги связи почтовые, телеграфные расходы», а не на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». 5) Вознаграждения членам совета директоров производятся на основании решения общего собрания акционерного общества, а не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров. Письмо Минтруда от 07.05.15 № 17-3/В-234. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов ВЗНОСЫ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ: 6) Бесплатное питание для работников, не предусмотренное трудовыми договорами Решение АС Северо-Западного округа в постановлении от 25.06.15 № А56-23175/2014. Определении Высшего арбитражного суда от 10.07.14 № ВАС-8732/14 . Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Расходы по налогу на прибыль Компенсация работнику стоимости занятий в спортивном клубе и секциях от 09.07.15 № 03-0306/1/33416 Стоимость спортинвентаря и содержание помещений для занятий спортом от 13.03.15 № 03-0306/1/13412 Чай, кофе, сахар и другие продукты питания для сотрудников от 11.06.15 № 03-0711/33827 Стоимость питания, выделенная в железнодорожном билете при командировке от 20.05.15 № 03-0306/2/28976 Суммы, уплаченные банку за изготовление «зарплатных» карт для сотрудников от 10.11.14 № 03-0306/1/56590 Расходы на страхование от противоправных действий работников от 26.09.14 № 03-0306/2/48329 Аренда жилого помещения под офис от 29.09.14 № 03-0306/1/48504 Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 7.Оплата за работника аренды жилья не включается в его доход и не облагается НДФЛ постановление АС Поволжского округа от 03.06.15 № Ф06-23993/2015 У Минфина по данному вопросу противоположное мнение. Организация, которая арендует жилое помещение для иногороднего работника или возмещает ему расходы на аренду, должна удержать у работника НДФЛ с суммы оплаты жилья письма от 19.09.14 № 03-04-06/46997 и от 17.01.11 № 03-04-06/6-1 Оплата работодателем съемного жилья для своего работника признается доходом этого физлица, полученным в натуральной форме. Соответственно, должна включить сумму арендной платы в доход работника и удержать с нее НДФЛ. Письмо МФ РФ от 17.07.15 № 03-08-05/41253 Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 8. Компенсация морального вреда, причиненного работнику, уменьшает налогооблагаемую прибыль подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса: в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются, в частности, расходы на возмещение причиненного ущерба. Данная норма не конкретизирует, какой ущерб подлежит возмещению — материальный или моральный, и не запрещает включать в состав внереализационных расходов затраты на возмещение морального вреда. постановление АС Восточно-Сибирского округа от 04.06.15 № А19-9978/2014). мнение ФНС и МФ РФ противоположное письма ФНС России от 16.05.12 № ЕД-4-3/8057 Минфина России от 19.03.10 № 03-03-06/4/22. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 9.Решения по НДС Постановлении Пленума ВАС от 30.05.2014 №33 1.если лицензия нужна, а ее нет, право на освобождение от НДС компания утрачивает и налог подлежит уплате по ставке 18%. 2.Передача налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (сувениры, подарки, бонусы) без взимания с него отдельной платы подлежит налогообложению в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса как передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе (например, купи один товар, а второй товар получишь в подарок). Что касается передачи товаров (работ, услуг) в рекламных целях, то такие операции не подлежат налогообложению на основании подпункта 25 пункта 3 статьи 149 Кодекса, если расходы на приобретение (создание) единицы товаров (работ, услуг) не превышают 100 рублей. Вместе с тем распространение рекламных материалов, являющихся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 10. Документальном, подтверждающим расходы на перевозку грузов автомобильным транспортом, является транспортная накладная, а не товарно-транспортная накладная Письмо МФ РФ от 20.07.15 № 03-03-06/1/41407 Правилами перевозки грузов автомобильным транспортом , Утверждены постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272 (п.6) 11. Долги компании, которая фактически прекратила деятельность, можно считать безнадежными с даты исключения должника из ЕГРЮЛ. письма Минфина России от 24.07.15 № 03-01-10/42792 СЛЕДИТЕ ЗА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ!! Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов 12.При смене собственника автомобиля транспортный налог за месяц, в котором машина была продана, платит как продавец, так и покупатель. Письмо МФ РФ от 22.07.15 № 03-05-06-04/42157 13.Если по условиям договора займа выплата процентов привязана к моменту возврата суммы займа. Компания может учесть проценты во внереализационных расходах только в момент погашения самого займа полностью или частично. постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.08.15 № Ф05-10120/2015 Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Расходы на технологические потери при производстве или транспортировке включаются в материальные затраты статья 254 НК Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов включаются в пределах норм естественной убыли. нормы естественной убыли должны быть утверждены в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 16.11.15 № 03-03-06/1/65932. Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Виды ответственности бухгалтера Дисциплинарная ответственность Материальная ответственность Административная ответственность бухгалтера Уголовная ответственность: Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Дисциплинарная ответственность за не выпонение условий трудового договора Замечание; выговор; увольнение (ст. 192 ТК РФ): Работодатель вправе уволить главного бухгалтера за принятие необоснованного решения повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации (п. 9 ст. 81 ТК РФ) Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Материальная ответственность С главным бухгалтером нельзя заключить отдельный договор о полной материальной ответственности, поскольку должность бухгалтера не закреплена в перечнях должностей, с которыми могут заключаться такие соглашения (постановление правительства РФ от 14.11.02 № 823, постановление Минтруда России от 31.12.02 № 85). Условие о полной материальной ответственности может закрепляться только в трудовом договоре с ним. Материальная ответственность возможна лишь для главного бухгалтера, но не для бухгалтера Работодатель вправе обратиться в суд с требование о возмещении ущерба в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ) -взыскать материальный ущерб в сумме, которая не превышает среднемесячного заработка (ст. 238, 241 ТК РФ). Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Нарушение Административная Ответственность Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ). Штраф от 2 000 до 3 000 рублей. Нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговую инспекцию или расчета по начисленным и уплаченным взносам во внебюджетный фонд (ст. 15.5 КоАП РФ, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ). Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей. Непредставление сведений или документов в налоговую инспекцию или внебюджетный фонд (ч. 1 ст. 15.6, ч. 3, 4 ст. 15.33 КоАП РФ). Штраф от 300 до 500 рублей. Нарушение сроков и порядка Штраф от 4 000 до 5 000 рублей. представления информации по валютным операциям (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ) Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ) за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов (ст. 199.1 УК РФ). -сумма неуплаченных налогов должна либо превышать 6 миллионов рублей без каких-либо дополнительных условий. -сумма неуплаченных налогов должна превысить 2 миллиона рублей в пределах трех лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов превысила 10% от сумм, подлежащих уплате. 6 лет (ст. 15 УК РФ). Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов Приготовление к преступлению -покупку фальшивых чеков для списания расходов -изготовление фальшивых документов с помощью печатей фирмоднодневок. Бухгалтер, выполняя незаконные указания директора по занижению суммы налогов, является соучастником преступления, а именно — пособником. «Пособником признается лицо, содействовавшее совершению преступления советами, указаниями, предоставлением информации, … устранением препятствий, а также лицо, заранее обещавшее скрыть … следы преступления…» (ст. 33 УК РФ). Тульский территориальный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов За умышленное не взыскание алиментов -штраф 200000 руб или 18 окладов -лишение работы на 5 лет -принудительные работы на срок до 2х лет -лишение свободы до 2х лет
