О практике применения нормативных правовых актов Минфина России по

О практике применения нормативных
правовых актов Минфина России по
бюджетному учету и отчетности в органах
Федерального казначейства, финансовых
органах субъектов Российской
Федерации.
Начальник Управления бюджетного
учета и отчетности Федерального
казначейства А.В. Дубовик
Обеспечение исполнения функции ведения учета и
и формирования отчетности ТОФК и финансовыми органами
2012 год
до 01.11.2012
Минфин России
Внесение изменений
в Инструкцию № 162н
Внесение изменений
в Инструкцию № 191н
Внесение изменений
в Инструкцию № 33н
до 01.01.2013
Федеральное казначейство
Особенности
представления отчетности
Организационные
процедуры
Технологическое
обеспечение
Баланс консолидированного бюджета Российской Федерации и
бюджетов государственных внебюджетных фондов на 01.01.2013
Основные задачи органов Федерального казначейства и
финансовых органов
Основные задачи на 2013 – 2014 гг. – новый отчетный цикл
(годовая бюджетная отчетность за 2013 год)
 участие в работе проводимой Минфином России по внесению изменений в
нормативные акты по бюджетному учету и отчетности в рамках
совершенствования учетных и отчетных процедур;
 обеспечение Федеральным казначейством организационно-технологической
готовности субъектов бюджетной отчетности к формированию и
представлению годовой бюджетной отчетности за 2013 год;
 своевременное и качественное представление годовой бюджетной
отчетности за 2013 год субъектами бюджетной отчетности в
Федеральное казначейство.
Основные задачи органов Федерального казначейства и
финансовых органов
Основные задачи на 2013 – 2014 гг.
(иные текущие задачи)
 обеспечение ТОФК учета операций и формирование отчетности
по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов государственных
внебюджетных фондов;
 обеспечение ТОФК своевременного и качественного формирования
Главной книги по кассовому исполнению федерального бюджета;
 разработка приказа Федерального казначейства «Об утверждении
особенностей формирования регистров бюджетного учета»
Основные задачи органов Федерального казначейства и
финансовых органов
Основные задачи на 2013 – 2014 гг.
(перспективные задачи)
 участие в разработке и утверждении Минфином России
федеральных стандартов для государственного сектора;
 обеспечение учета операций и формирования
отчетности ТОФК в условиях включения Федерального
казначейства в перечень участников платежной системы
в рамках Концепции реформирования системы бюджетных
платежей.
Учет и отчетность при кассовом обслуживании государственных
внебюджетных фондов и их территориальных органов
Ведение бюджетного учета при кассовом обслуживании ГВБФ:
в порядке установленном для кассового обслуживания
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Бюджет муниципального района
Бюджет ТФОМС
=
=
Бюджет городского округа
=
Бюджет ФСС
=
Бюджет субъекта Российской Федерации
Учет и отчетность при кассовом обслуживании государственных
внебюджетных фондов и их территориальных органов
Формирование бюджетной отчетности:
в порядке установленном Инструкцией № 191н с учетом
вносимых изменений в части:
 формирование и представление бюджетной отчетности
органам управления государственными
внебюджетными фондами;
 формирование и представление бюджетной отчетности
территориальным органам государственных
внебюджетных фондов;
 формирование и представление бюджетной отчетности
территориальным государственным фондам ОМС.
Учет и отчетность при кассовом обслуживании государственных
внебюджетных фондов и их территориальных органов
Формирование бюджетной отчетности территориальными
органами Федерального казначейства:
в порядке установленном Приказом № 487 с учетом
вносимых изменений в части:
 формирование и представление бюджетной отчетности
органам управления государственными
внебюджетными фондами;
 формирование и представление бюджетной отчетности
территориальным органам государственных
внебюджетных фондов;
 формирование и представление бюджетной отчетности
территориальным государственным фондам ОМС.
Учет и отчетность при кассовом обслуживании государственных
внебюджетных фондов и их территориальных органов
Формирование бюджетной отчетности по кассовому
обслуживанию исполнения бюджетов государственных
внебюджетных фондов (в части ПФР):
Территориальный
орган ПФР
Отчет
ф. 0503151
ТОФК
Отчет ф.
0503150
сводный Отчет
ф. 0503151
МОУ ФК
сводный Отчет
ф. 0503150
ПФР
Учет и отчетность при кассовом обслуживании государственных
внебюджетных фондов и их территориальных органов
Формирование бюджетной отчетности по кассовому
обслуживанию исполнения бюджетов государственных
внебюджетных фондов (в части ФСС):
Региональное
отделение ФСС
Отчет
ф. 0503151
ТОФК
Отчет ф.
0503150
сводный Отчет
ф. 0503151
МОУ ФК
сводный Отчет
ф. 0503150
ФСС
Учет и отчетность при кассовом обслуживании государственных
внебюджетных фондов и их территориальных органов
Формирование бюджетной отчетности по кассовому
обслуживанию исполнения бюджетов государственных
внебюджетных фондов (в части ТФОМС):
ТФОМС
Отчет
ф. 0503151
ТОФК
В части ф. 0503151, представление
осуществляется с учетом изменений
вносимых в порядок представления в
финансовый орган Отчета ф. 0503152
Отчет ф.
0503150
Финансовый орган
субъекта Российской
Федерации
Учет и отчетность при кассовом обслуживании государственных
внебюджетных фондов и их территориальных органов
Формирование бюджетной отчетности по кассовому
обслуживанию исполнения бюджетов государственных
внебюджетных фондов (в части ТФОМС):
ФОМС
МОУ ФК
Отчет
ф. 0503152
ТОФК
Информация из
Отчетов ф.
0503152
Учет и отчетность при кассовом обслуживании государственных
внебюджетных фондов и их территориальных органов
Формирование бюджетной отчетности по кассовому
обслуживанию исполнения бюджетов государственных
внебюджетных фондов (в части ФОМС):
Отчет
ф. 0503151
МОУ ФК
Отчет ф.
0503150
ФОМС
Учет и отчетность при кассовом обслуживании государственных
внебюджетных фондов и их территориальных органов
Сверка показателей отчетности по кассовому обслуживанию и
кассовому исполнению бюджетов государственных
внебюджетных фондов:
Отчет
ф. 0503151
Сверка
МОУ ФК
ТОФК
Отчет
ф. 0503117
Отчет
ф. 0503117
Отчет
ф. 0503117
Отчет
ф. 0503317*
ФОМС
ФСС
ПФР
ТФОМС
* - в части показателей ТФОМС
Отчетность при кассовом обслуживании бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации
Изменение в порядке представления в финансовые органы
Консолидированного отчета о кассовых
поступлениях и выбытиях (ф. 0503152):
Отчет
ф. 0503152
(по
муниципальному
району)
ТОФК
Отчеты
ф. 0503151
(по бюджетам, входящим в
состав консолидированного
бюджета района)
Финансовый орган
бюджета …..
Финансовый орган
бюджета …..
Финансовый орган
муниципального
района
Финансовый орган
бюджета …..
Отчетность при кассовом обслуживании бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации
Изменение в порядке представления в финансовые органы
Консолидированного отчета о кассовых
поступлениях и выбытиях (ф. 0503152):
Отчет
ф. 0503152
(по субъекту РФ и
ТФОМС)
ТОФК
Отчеты
ф. 0503151
(по бюджетам, входящим в
состав консолидированного
бюджета субъекта) +
Отчеты ф. 0503152 (по
бюджетам муниципальных
районов, входящим в состав
консолидированного
бюджета субъекта РФ)
Финансовый орган
бюджета …..
Финансовый орган
бюджета …..
Финансовый орган
субъекта РФ
Финансовый орган
бюджета …..
Особенности учета операций бюджетных и автономных
учреждений.
Состав операций бюджетных и автономных учреждений
Автономное
учреждение
Бюджетное
учреждение
Вид деятельности (2,3,4,5,6,7)
Доходы
Расходы
Источники
120
150
210
240
520
550
130
160
220
250
530
710
140
…….
230
…….
540
…….
Особенности учета операций бюджетных и автономных
учреждений.
Допустимость кодов КОСГУ при кассовом
обслуживании бюджетных и автономных учреждений
Письмо ФК в адрес ТОФК от 02.08.2013 № 42-7.4-05/2.2-470
Раздел V Указаний о порядке применения бюджетной классификации
Отсутствие у АУ/БУ отдельных полномочий.
Особенности учета операций бюджетных и автономных
учреждений.
Допустимость кодов КОСГУ при кассовом
обслуживании бюджетных и автономных учреждений
Допустимость операций проводимых бюджетными и
автономными учреждениями
Ограничение по объектам учета
Инструкции № 162н, 174н, 183н
Учет и отчетность по операциям с бюджетными кредитами
представляемыми в соответствии со ст. 93.6 БК РФ.
Бухгалтерские записи по операциям с бюджетными кредитами
в органах Федерального казначейства
Содержание операции
ТОФК в части кассового
исполнения федерального
бюджета
Дебет
Представление бюджетного
кредита
КИФ
1 402 20 540
Кредит
КИФД
1 202 11 610
Начисление процентов по
договору (в соответствии с
законом о федеральном бюджете),
штрафов
ТОФК в части исполнения
федерального бюджета по главе
100 «Федеральное
казначейство»
Дебет
Кредит
КИФ
1 207 11 540
КИФ
1 304 05 540
КДБ
1 207 11 540
КДБ
1 401 10 120
(140)
Поступление возврата основного
долга
КИФД
1 202 11 510
КИФ
1 402 10 640
КИФ
1 210 02 640
КИФ
1 207 11 640
Поступление процентных
платежей, штрафов
КИФД
1 202 11 510
КДБ
1 402 10 120
(140)
КДБ
1 210 02 120
(140)
КДБ
1 207 11 640
Учет и отчетность по операциям с бюджетными кредитами
представляемыми в соответствии со ст. 93.6 БК РФ.
Сверка показателей по операциям с бюджетными кредитами
между УФК и администратором ИФД бюджета
УФК (глава 100)
АИФ бюджета
Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)
1 207 11 540
1 301 11 710
1 207 11 640
1 301 11 810
1 207 11 000
1 301 11 000
Учет операций дополнительного периода.
Дополнительный период (ст. 242 Бюджетного кодекса)
31.12.2012
Операции
09.13.2012
Операции
10.13.2012
……………..
15.13.2012
Операции, в т.ч.
заключение
счетов
Операции
……………..
Журнал
операций
Главная книга
Журнал
операций
Главная книга
Журнал
операций
Главная книга
Журнал
операций
Главная книга
Реализация в Федеральном казначействе концепции межотчетного
периода в соответствии с нормативными документами.
Типовые операции межотчетного периода :
 перенос показателей остатков по счетам учета в связи с
изменением бюджетной классификации;
 передача показателей при реорганизации участников и
неучастников бюджетного процесса;
 перенос показателей по счетам санкционирования (проект);
 корректировка учетных данных и т.п.
Реализация в Федеральном казначействе концепции межотчетного
периода в соответствии с нормативными документами.
Межотчетный период:
Финансовый год Х
Межотчетный период:
Остатки по счетам учета
с учетом дополнительного
периода и операций по
заключению счетов
(Исходящие на дд.13.гг).
Операции
межотчетного
периода
+
Главная книга
Журнал по прочим
операциям
Финансовый год Х + 1
Остатки по счетам учета
с учетом дополнительного
периода и операций по
заключению счетов
(Входящие на 01.01.гг+1).
=
Главная книга
Формирование регистров бюджетного учета в органах
Федерального казначейства
Обеспечение специфики применения методологии учета и
отчетности в органах Федерального казначейства
Ведение учета:
Инструкция № 162н
Ведение учета:
?????????????
Формирование
регистров:
Инструкция № 173н
Формирование
регистров:
?????????????
Формирование
отчетности:
Инструкция № 191н
Формирование
отчетности:
Приказ № 487
Формирование регистров бюджетного учета в органах
Федерального казначейства
Необходимость нормативного регулирования:
 Регламентация состава и периодичности формирования
 Методическое обеспечение технологических решений;
 Наличие «открытого» и «закрытого» контура;
 Обеспечение возможности использования регистров с
расширенным реквизитным составом;
 Формализация взаимосвязи и соответствия
показателей регистров и показателей бюджетной отчетности;
 Другие……………..
Формирование регистров бюджетного учета в органах
Федерального казначейства
Нормативное регулирование Проект Приказа Федерального казначейства:
«Об утверждении
особенностей формирования регистров
бюджетного учета в органах Федерального
казначейства при кассовом исполнении
федерального бюджета, кассовом обслуживании
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации,
бюджетных и
автономных учреждений,
иных организаций»
Формирование регистров бюджетного учета в органах
Федерального казначейства
Проект Структуры Приказа Федерального казначейства:
 Общие положения
 Состав и особенности формирования
регистров учета (исполнение ФБ, кассовое
обслуживание бюджетов, Союзное государство);
 Контрольные соотношения (регистры –
регистры; регистры – отчетность).
Формирование регистров бюджетного учета в органах
Федерального казначейства
Обеспечение специфики применения методологии учета и
отчетности в органах Федерального казначейства
Ведение учета:
Рабочий план счетов;
Ведение учета:
Инструкция № 162н
Дополнительные
аналитики (КЦ и т.п.);
……………..
Отчет об операциях бюджета по использованию субсидий, субвенций
и иных межбюджетных трансфертов
Отчет ф. 0531888 – сверка с данными Главной книги (ф. 0504072)
Проблемы обеспечения сопоставимости показателей
Отсутствие однозначной привязки поступлений
к потокам между ФБ и бюджетом субъекта;
Отсутствие однозначной привязки возвратов прошлых лет
к потокам между ФБ и бюджетом субъекта и видам средств;
…………………………………..
Письмо ФК от 23.08.2013 №42-7.4-05/2.1-516
Отчет об операциях бюджета по использованию субсидий, субвенций
и иных межбюджетных трансфертов
Отчет ф. 0531888 – сверка с данными Главной книги (ф. 0504072)
=
ТОФК
Главная книга
консолидированный
бюджет субъекта
РФ
Отчет ф. 0503152
=
Главная книга
Отчет ф. 0531888
=
Отчет ф. 0503317
Отчет ф. 0503324
Сверка показателей Отчета ф. 0503324 и Отчета ф. 0531888
Операции:
- со средствами ФБ
представленных из
субъектов РФ ГВБФ, на
счетах ГВБФ;
- с «не кодированным»
остатком.
Отчет
по кодам
ЦСР
(ф.0503324)
Отчет по кодам
цели (ф.0531888)
Сверка показателей Отчета ф. 0503324 и Отчета ф. 0531888
Порядок сверки показателей
Показатель
Отчета (ф. 0531888)
Соотнош
ение
Показатель
Отчета (ф. 0503324)
Гр.4 «Остаток всего» минус
«Операции корректировки»
=
Гр. 5 «Остаток на начало периода»
Гр. 15 «Поступило из ФБ»
минус Гр. 16 «Возвращено в
ФБ»
=
Гр. 7 «Поступило из ФБ»
Гр. 7 «Перечислено
=
дебиторской задолженности
прошлых лет»
Гр. 9 «Восстановлено остатков МБТ прошлых
лет»
минус «Операции корректировки»
Гр. 12 «Возвращено в ФБ
остатков прошлых лет»
=
Гр. 10 «Возвращено в ФБ остатков прошлых лет»
Гр. 14 «Возвращено из ФБ в
объеме потребности»
=
Гр. 11 «Возвращено из ФБ в объеме
потребности»
Сверка показателей Отчета ф. 0503324 и Отчета ф. 0531888
Порядок сверки показателей
Показатель
Отчета (ф. 0531888)
Соотнош
ение
Показатель
Отчета (ф. 0503324)
Гр.20 «Остаток всего»
=
Гр. 12 «Остаток на конец периода» минус
«Остаток на счетах ГВБФ за счет средств субъекта
РФ»
Гр. 17 «Кассовый расход
всего» минус Гр. 18
«Перечислено в местные
бюджеты» плюс Гр. 19
«Кассовый расход местных
бюджетов»
Гр. 8 «Кассовый расход» плюс «Остаток на счетах
ГВБФ за счет средств субъекта РФ»
Учет расчетов по межбюджетным трансфертам
Восстановление остатков целевых средств
(администратор МБТ)
Источник
Операции
Средства
бюджета,
средства
получателя
(ФЛ или ЮЛ)
средств
Восстановление
остатков с
последующим
возвратом
Бухгалтерские записи
(КБК 202)1 401 10 151 –
(КБК 202)1 205 51 660
(КБК 202)1 205 51 560 –
(КБК 219)1 205 51 660
(КБК 219)1 205 51 560 –
(КБК 219)1 210 02 151
на основании Уведомления по расчетам между бюджетами (ф. 0504817),
с указанием в гр. 4 показателя со знаком «минус».
Учет расчетов по межбюджетным трансфертам
Восстановление остатков целевых средств
(ГРБС бюджета представившего МБТ)
Источник
Операции
Средства
бюджета,
средства
получателя
(ФЛ или ЮЛ)
средств
Восстановление
остатков с
последующим
возвратом
Бухгалтерские записи
(КРБ)1 206 51 560 –
(КРБ)1 401 20 251
(КБК 218)1 205 51 560 –
(КРБ)1 206 51 660
(КБК 218)1 210 02 151 –
(КБК 218)1 205 51 660
на основании Уведомления по расчетам между бюджетами (ф. 0504817),
с указанием в гр. 4 показателя со знаком «минус».
Отчет ф. 0531888
Расширение показателей Отчета ф. 0531888
Приказ ФК № 87
Проект Изменений
Операции
Операции
Бюджет субъекта
Российской
Федерации
Бюджет субъекта
Российской
Федерации
Местные бюджеты
Местные бюджеты
Бюджеты ГВБФ
Учет расчетов по межбюджетным трансфертам
Остатки целевых средств
2012 год
Указания
по БК
ГРБС
(Бюджет 1)
№ 180н
Целевая статья
000 00 01
Межотчетный
период
№ 180н
№ 171н
Целевая статья
000 00 01
2013 год
№ 171н
Целевая статья
000 00 02
000 00 02
АДБ
(Бюджет 2)
Код доходов
….. 202 02123…..
Код доходов
….. 202 02123…..
….. 202 02999…..
Код доходов
….. 202 02999…..
Учет расчетов по межбюджетным трансфертам
Остатки целевых средств
2012 год
Межотчетный
период
2013 год
ГРБС
(Бюджет 1)
Целевая статья
000 00 01
Целевая статья
000 00 02
АДБ
(Бюджет 2)
Код доходов
….. 202 02123…..
Код доходов
….. 202 02999…..
Уведомление ф. 0504817
(остаток)
Уведомление ф. 0504817
(Потребность)
Расширение аналитических возможностей ППО АСФК
Концепция аналитической обработки показателей
бюджетной отчетности в ППО АСФК
Период
Форма
(формы)
Пользователь
Строка
(строки)
ППО АСФК
Графа
(графы)
Результат
41
Расширение аналитических возможностей ППО АСФК
ППО АСФК: Форма анализа отчетности
42
Расширение аналитических возможностей ППО АСФК
Выборка подготовлена
из отчета ф. 0503124
в разрезе кодов
территориальных УФК
Выборка подготовлена с
использованием механизма
построения иерархии кодов
бюджетной классификации
Расширение аналитических возможностей ППО АСФК
Выборка подготовлена
из отчета ф. 0521432
за определенный
период
Выборка подготовлена
из отчета ф. 0521432 в разрезе
операционных дней искомого периода
Хранение документов в электронном виде –
Приказ ФК от 30.12.2011 № 662
Приказ ФК от 30.12.2011 № 662
«Об утверждении Порядка хранения документов
по исполнению федерального бюджета,
кассовому обслуживанию бюджетов
бюджетной системы Российской Федерации
и кассовому обслуживанию бюджетных учреждений,
автономных учреждений и иных организаций,
не содержащих сведений, составляющих
государственную тайну,
в Федеральном казначействе и его органах
в электронном виде».
Хранение документов в электронном виде –
Приказ ФК от 03.09.2012 № 347
Приказ ФК от 03.09.2012 № 347 «Об утверждении
Положения о структуре электронного архива,
используемого для организации хранения документов
по исполнению федерального бюджета, кассовому
обслуживанию бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации и кассовому обслуживанию
бюджетных учреждений, автономных учреждений и
иных организаций, не содержащих сведений,
составляющих государственную тайну, в Федеральном
казначействе и его органах в электронном виде»
Развитие механизмов хранения документов
в электронном виде в органах Федерального казначейства
Настройка правил архивации и структуры архива
Развитие механизмов хранения документов
в электронном виде в органах Федерального казначейства
Настройка правил архивации и структуры архива
Развитие механизмов хранения документов
в электронном виде в органах Федерального казначейства
Унифицированный интерфейс доступа к архиву
Спасибо за внимание!
50
50