ТЕМА 7. ПОНЯТИЕ И ИСТОЧНИКИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ 7.1. Понятие государственных доходов

ТЕМА 7. ПОНЯТИЕ И ИСТОЧНИКИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
ДОХОДОВ
7.1. Понятие государственных доходов
Термин «государственный доход» можно рассматривать в двояком
значении:
- экономические отношения по формированию финансовых ресурсов
государства,
- часть национального дохода, обращаемая в процессе его
распределения и перераспределения через различные виды денежных
поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания
финансовой базы для выполнения его задач и функций.
В процессе формирования своих доходов государство привлекает в
свое распоряжение часть чистого дохода, созданного в различных отраслях
общественного производства (чистый доход – это денежное выражение
созданного трудом работника предприятия прибавочного продукта, а именно
разность между стоимостью продукции (работ, услуг) по ценам ее
реализации и ее полной себестоимостью) и часть личного дохода граждан,
полученного ими от участия в производстве, а также от
предпринимательской деятельности, от вложения средств в ценные бумаги,
от использования имущества и т.д.
Классификация государственных доходов:
1)
по социально-экономическому признаку:
- доходы от государственного хозяйства (налоги и сборы, уплаченные
государственными предприятиями, и доходы от использования имущества и
угодий государства),
- доходы от предприятий, организаций негосударственной формы
собственности (налоги, сборы),
- доходы от совместных предприятий и иностранных предприятий
(налоги, сборы),
- доходы от личных доходов граждан (налоги, сборы),
2)
по территориальному признаку:
- республиканские,
- местные,
3)
по юридической форме поступления:
- налоговые,
- неналоговые,
4)
по методам аккумуляции:
- обязательные (налоги, сборы, пошлины, штрафы и т.д.),
- добровольные (лотереи, займы, выпуск ценных бумаг,
пожертвования),
5)
с учетом отношений собственности:
- доходы государства в собственном смысле слова (налоги),
- доходы, которые используются государством временно и подлежат
возврату (кредиты Национального банка, доходы от выпуска ценных бумаг,
временно свободные денежные средства граждан, находящиеся на счетах
учреждений банка),
6)
в зависимости от порядка образования и использования:
- децентрализованные государственные доходы – это доходы
государственных предприятий и организаций, которые остаются в их
непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на
производственные и социальные нужды,
- централизованные доходы государства – это доходы бюджетов
Следует различать понятия: «государственные доходы» и «доходы
бюджета». Первое шире и включает в себя доходы бюджета и
децентрализованные доходы.
7.2. Понятие налоговых доходов государства
Налог – это основной источник доходов государственного бюджета,
который определяется как обязательный, индивидуально-безвозмездный
платеж юридических и физических лиц, установленный законодательными
органами государственной власти или местного самоуправления для
зачисления в государственный или местный бюджет или в установленных
случаях во внебюджетные фонды с определением его размера и сроков
уплаты.
Налоговая система Республики Беларусь – это:
1)
совокупность налогов, сборов и других платежей,
2)
принципы построения системы налогообложения,
3)
порядок взимания налогов и других платежей,
4)
контроль за взиманием и уплатой налогов и сборов.
К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на прибыль;
налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих
деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
подоходный налог с физических лиц;
налог на недвижимость;
земельный налог;
экологический налог;
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
сбор при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих
веществ;
сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных
государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики
Беларусь;
сбор за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных
средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств;
оффшорный сбор;
гербовый сбор;
консульский сбор;
государственная пошлина;
патентные пошлины;
таможенные пошлины и таможенные сборы.
К местным налогам и сборам относятся:
налог на услуги;
налог за владение собаками;
сбор на развитие территорий;
курортный сбор;
сбор с заготовителей.
7.3. Понятие неналоговых доходов государства
Общее неналоговых доходов и налоговых:
1.
уплачиваются юридическими и физическими лицами,
2.
поступают в распоряжение государства,
3.
устанавливаются представительными органами власти.
Особенности неналоговых доходов:
1.
большинство неналоговых доходов
имеют двусторонний
характер, т.е. субъекты правоотношений, возникающих по поводу уплаты
большинства неналоговых доходов имеют взаимные права и обязанности
(характер возмездности неналоговых платежей),
2.
неналоговые доходы могут быть обязательные и добровольные.
Отличие налогов от добровольных неналоговых платежей в том, что уплата
налогов обязательна, а уплата неналоговых добровольных платежей
основывается на волеизъявлении плательщиков. Отличие налогов и
обязательных неналоговых платежей в следующем: основанием уплаты
налога является наличие налогооблагаемого объекта, а основанием уплаты
обязательного неналогового платежа – совершение компетентными органами
в пользу юридических и физических лиц определенных действий.
3.
для неналоговых платежей характерен признак целевой
направленности.
К неналоговым доходам относятся:
1) платежи за использование природных ресурсов и недр (платежи за
землю, за древисину, отпускаемую на корню),
2) платежи за предоставление государственными органами услуг или
совершения ими юридически значимых действий в пользу юридических и
физических лиц (государственная пошлина, таможенная пошлина,
лицензионные и регистрационные сборы),
3) страховые и иные платежи юридических и физических лиц, в основе
которых лежат конкретные государственные программы социальноэкономического характера (отчисления в фонд защиты населения и т.д.),
4) неналоговый доход от выпуска и размещения ценных бумаг и от
проведения государственных лотерей,
5) доходы от приватизации государственной собственности,
6) доходы штрафного характера.