Инструкция о порядке исчисления и уплаты социального налога

«Согласовано»
Министр финансов
Республики Таджикистан
__________Нажмуддинов С.М.
от 29 мая 2007г., №3-31/310
«Утверждаю»
Председатель Налогового комитета
при Правительстве Республики
Таджикистан
______________Х.Солиев
от 1 августа 2007г., №2ф
«Утверждаю»
Министр труда и социальной защиты
населения Республики Таджикистан
_____________Ш.Зухуров
от 21 мая 2007г., №15/1431
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящая инструкция издана на основании требования части 11 статьи 2 главы 35 («Социальный налог») и других
положений Налогового кодекса Республики Таджикистан (далее «Кодекс»), а также на основании Постановления
Правительства Республики Таджикистан от 03.03.2007 года №103 «О Государственном агентстве социального страхования и
пенсий» и определяет порядок исчисления и уплаты социального налога (далее - «налог») в бюджет Государственного
агентства социального страхования и пенсий (далее «ГАССП», «Агентство»).
2. Налог является обязательной к уплате суммой, которая в целях осуществления социального страхования
уплачивается налогоплательщиками согласно ставкам II раздела настоящей Инструкции к суммам заработной платы или
другой налоговой базы в соответствии с порядком, установленном настоящей Инструкцией (статья 258 Кодекса, далее в
скобках приведены только номера статей Кодекса).
3. Налогоплательщиками признаются:
1) Страховщики:
а) юридические и физические лица - работодатели, постоянные учреждения нерезидентов, выплачивающие физическим
лицам - резидентам, работающим по найму, заработную плату;
б) юридические и физические лица, постоянные учреждения нерезидентов, которые в процессе своей
предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан осуществляют оплату услуг физических лиц - резидентов на
основании договоров, имеющих гражданско-правовой характер и (или) без договора.
2) Застрахованные:
а) физические лица, которые получают от лиц, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1) настоящей части зарплату,
и за них работодатель уплачивает социальный налог;
б) физические лица-резиденты, которые осуществляют индивидуальную, предпринимательскую деятельность в
Республике Таджикистан и в соответствии с установленным порядком раздела II настоящей Инструкции уплачивают налог
для своего страхования.
3) По заявлению юридического лица его обособленные подразделения для налоговых органов могут являться
самостоятельными плательщиками налога (259).
II. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СТАВКИ НАЛОГА, ОБЕСПЕЧЕНИЕ СВОЕВРЕМЕННОГО И ПОЛНОГО
ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГОВ В АГЕНТСТВО
4. Налоговый комитет при Правительстве Республики Таджикистан и его территориальные органы осуществляют сбор
налогов с плательщиков - юридических и физических лиц, которые определены в части 3 настоящей Инструкции.
Контроль над полнотой сбора и своевременностью перечисления социального налога за счет застрахованных лиц в
размере 1 процента объекта налогообложения осуществляется Агентством.
5. Страховщики и застрахованные, зарегистрированные в качестве плательщиков социального налога в сфере
государственного социального страхования, за невыполнение налоговых обязательств несут ответственность в соответствии
с Законом Республики Таджикистан «О государственном социальном страховании» и Налоговым кодексом Республики
Таджикистан.
Нормативно-правовые акты и вышеуказанное законодательство обязывают страховщиков уплатить социальный налог
в Агентство в соответствии положениями Кодекса и настоящей Инструкции.
6. Ставки социального налога, определенные в Кодексе и уплачиваемые в Агентство страховщиками и застрахованными
лицами, следующие:
- для страховщиков (юридических и физических лиц) -25 процентов от налогооблагаемой базы и 1 процент от
налогооблагаемой базы застрахованных физических лиц;
- для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - 20
процентов ежемесячного самостоятельно декларированного «ими дохода (262).
Объектом налогообложения в случаях, предусмотренных подпунктом а) пункта 1) части 3 Инструкции, является
уплаченная сумма заработной платы наемным работникам (136).
В случаях, предусмотренных в подпункте б) пункта 1) части 3 объектом налогообложения является выплачиваемая
сумма заработной платы и приравненных к ней доходов физических лиц, которые определены в соответствии со статьей 136
Кодекса, как если бы эти физические лица являлись работниками (260).
7. Налоговой базой для предпринимателей, которые осуществляют деятельность на основе патента, является
декларируемый доход, определенный в соответствии со статьей 136 Кодекса и Постановлением Правительства Республики
Таджикистан от 6 июня 2003г. №250. Объем дохода, декларированного в целях социального страхования, в календарном году
не может быть меньше 18 необлагаемых налогом минимальных зарплат и сумма социального налога в год не может быть
менее 3,6 минимальных заработных плат, установленной законодательством Республики Таджикистан на день уплаты
социального налога.
Пример: при минимальной заработной плате в 20 сомони и 20 процентах ставки налога, сумма налога составляет 72
сомони (3,6x20) в год, в месяц 6 сомони (72:12).
Уплата суммы социального налога осуществляется в срок уплаты суммы патента.
Налогооблагаемая база для уплаты социального налога предпринимателями, которые в соответствии части 3 статьи 137
Кодекса осуществляют деятельность как индивидуальные предприниматели на основании регистрационного Свидетельства,
является самостоятельно декларируемый ежемесячный доход для целей социального налога (определения размера
социального налога), но он должен быть не менее средней месячной номинальной заработной платы наемных работников,
определенной для предыдущего года в Республике Таджикистан. Среднюю месячную номинальную заработную плату
наемных работников для предыдущего налогового года определяет Государственный комитет по статистике и представляет в
Налоговый комитет при Правительстве Республики Таджикистан.
Пример: при средней месячной номинальной заработной плате наемного работника 116 сомони в 2006 году в
Республике Таджикистан и 20 процентах ставки налога, сумма налога в 2007 году, с 1 апреля 2007 года не может быть менее
23 сомони 20 дирам в месяц (116x20%).
8. Расчет социального налога осуществляется работодателем, независимо от источника финансирования, по всей сумме
зарплаты, которая начислена как для штатных работников, так и для внештатных работников (по соглашению (аккордный),
присдельной, повременной, почасовой оплате и т.д.)
Наравне с этим, независимо от источника финансирования и их периодичности, учитываются все виды вознаграждений,
связанные с результатами трудовой деятельности, в соответствии действующими нормативными актами в сфере оплаты труда,
а также соответствующими документами предприятия, учреждения и организации по вопросам выплаты зарплаты. Платежи
за счет средств государственного социального налога не включаются в налогооблагаемую базу.
9. Социальный налог к сумме начисленной заработной платы исчисляется до вычета соответствующих налогов,
независимо от источника финансирования, статьей бюджета, видов платежей для выполнения работ или услуг.
Сумма социального налога каждый месяц исчисляется самостоятельно страховщиком (юридическим лицом и
индивидуальным предпринимателем) и перечисляется на соответствующий счет Агентства согласно платежному поручению
с указанием ИНН (идентификационного номера налогоплательщика), СИН (социального идентификационного номера) и кода
платежа. Уплата социального налога должна быть осуществлена до и (или) в день получения зарплаты и в других случаях - в
течении 5 банковских дней после окончания отчетного месяца (161).
Дехканское (фермерское) хозяйство, не являющееся юридическим лицом, уплату социального налога производит в
порядке и не меньше размеров, установленных для индивидуальных предпринимателей Постановлением Правительства
Республики Таджикистан от 6 июня 2003 года №250 «О мерах по совершенствованию порядка уплаты социальных взносов и
повышения уровня социальной защиты лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования
юридического лица на территории Республики Таджикистан». В этих случаях такими сельхозпроизводителями социальный
налог уплачивается в сроках не позднее 15 февраля, 15мая, 15августа и 15 ноября.
Сумма социального налога, не внесенная (не перечисленная) в Агентство в указанный срок, является задолженностью
налогоплательщика по социальному налогу, в отношении нее в соответствии с установленным порядком начисляются
проценты, и могут быть применены меры принудительного взыскания или финансовые санкции.
10. Физические лица, нанимающие граждан Республики Таджикистан для выполнения оплачиваемых работ на
определенное время, обязаны ежемесячно уплачивать социальный налог за наемных работников с учетом фактических затрат
для оплаты зарплаты указанных лиц за прошедший месяц.
Страховщики, не имеющие в банковских учреждениях расчетный счет, выплачивающие зарплату за счет средств от
продажи продукции, выполнения работ и услуг, а также натуральных выплат, уплату социального налога производят
ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработной платы (дохода).
11. Оплата начисленного налога за вычетом расходов налогоплательщика, произведенных за счет социального налога,
осуществляется налогоплательщиком путем безналичной оплаты со своего расчетного или текущего счета в соответствующий
счет Агентства по месту регистрации.
Лица, нанимающие по договору отдельных граждан, а также индивидуальные предприниматели, не имеющие в банках
расчетный счет, налог уплачивают безналичным или наличным путем через учреждения банков на расчетный счет Агентства
по месту регистрации.
12. Средства Агентства хранятся на расчетном счете №20204972 в Государственном сберегательном банке Республики
Таджикистан. Для учета и хранения средств Агентства в учреждениях Государственного сберегательного банка Республики
Таджикистан открываются текущие счета на балансовом счете №20204972.
13. Социальный налог должен поступать на следующие отдельные счета:
а) на транзитные счета местных учреждений Агентства
-суммы, начисленные работодателями (небюджетными юридическими лицами) от общего фонда заработной платы в
размере 25%. Для перечисления социального налога, начисленного в размере 25% юридическими лицами - бюджетными
организациями, в том же банке открывается другой счет;
б) на резервные транзитные счета - социальный налог в размере 1% от зарплаты работников;
в) в транзитные счета - социальный налог, уплачиваемый индивидуальными предпринимателями в размере 20%.
14. Начисленные суммы налога налогоплательщиками с текущих счетов кредитных учреждений перечисляются в
транзитные счета Агентства (балансовый счет №20204972), с которых оставшуюся на транзитных счетах сумму налога районы
республиканского подчинения ежедневно перечисляют на балансовый счет №20204972 Операционного Управления
Государственного сберегательного банка Республики Таджикистан. Районы областного подчинения остаток средств
транзитных счетов перечисляют в областные управления Государственного Сбербанка. Оплата начисленного налога
осуществляется только безналичным путем.
15. Плательщики социального налога обязаны указывать в платежных поручениях по уплате социального налога код
платежа, страховой идентификационный номер, идентификационный номер налогоплательщика и период, за который оплачен
налог.
16. Банковские учреждения обязаны перечислить сумму налога в срок не позднее дня, следующего после проведения
операции со счета налогоплательщика на счет Агентства. За несвоевременное перечисление суммы налога с транзитных счетов
на счета Агентства, необоснованный отказ или невыполнение платежного поручения работники банка, допустившие
недостатки, привлекаются к ответственности в соответствии с положениями нормативных правовых актов Республики
Таджикистан.
III.ОСВОБОЖДЕНИЕ
17. Освобождаются от уплаты налога (не включаются в объект обложения):
а) доход лиц, работающих в дипломатических и (или) консульских учреждениях и не являющихся гражданами
Республики Таджикистан.
б) сумма выплат по временной трудоспособности из бюджетных средств, выделенных на социальное страхование.
IV. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
18. Налогоплательщики - юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на
основании Свидетельства (за исключением плательщиков единого налога), представляют в налоговые органы налоговую
декларацию за каждый отчетный период в срок не позднее 15 числа
после отчетного периода (месяца) по форме, приведенной в приложении №1 настоящей Инструкции.
Плательщики единого налога для сельхозпроизводителей представляют декларацию о социальном налоге за I квартал
15 мая, II квартал 15 августа, III квартала 15 ноября и за IV квартал 15 февраля будущего года.
Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющие деятельность на основании патента, представление
декларации о социальном налоге не является обязательным.
Налогоплательщики представляют в Агентство декларацию (отчет) за каждый отчетный квартал с указанием
наименований фактически произведенных затрат, которые вычтены из общей начисленной суммы социального налога в
установленном порядке согласно положениям «Инструкции о регистрации плательщиков социального налога, учете и
расходовании средств Агентства социального страхования и пенсий».
В соответствии с порядком, установленным Налоговым комитетом при Правительстве Республики Таджикистан, в
соответствующих налоговых органах на каждого налогоплательщика (плательщика налога) открываются лицевые счета о
начислении и уплате социального налога согласно положений Инструкции «О порядке ведения учета налогов и
государственных платежей в налоговых органах».
V. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НАЛОГОВ
19. Плательщики социального налога обязаны вести учет сумм социального налога.
На предприятиях, находящихся на хозрасчете, начисленная сумма налога отражается на дебете производственных
счетов: 20 «Основное производство»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 Общехозяйственные затраты» и кредите счета
69 «Счета по социальному страхованию и обеспечению».
Для выплат работникам предприятий и организаций из фонда специального назначения или за счет прибыли,
остающейся в распоряжение предприятий (организаций), социальный налог начисляется в общеустановленном порядке.
Начисленная сумма социального налога распределяется следующим образом:
- из фондов специального назначения: дебет счета 88 «Фонды специального назначения», кредит счета 69 «Начисления
по социальному страхованию и обеспечению»;
- за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия: дебет счета 81 «Использование прибыли», кредит счета
69 «Начисления по социальному страхованию и обеспечению».
При перечислении социального налога в Агентство дебетуется счет 69 «Начисления по социальному страхованию и
обеспечению» и кредитуется счет 51 «Расчетный счет».
20. В бюджетных организациях для учета перечисленных сумм социального налога используется счет 193 «Расчеты с
Агентством».
При начислении социального налога дебетуется счет 200 «Бюджетные расходы на обеспечение учреждений и других
мероприятий» или счет 210 «Расходы для распределения», кредитуется счет 193 «Расчеты с Агентством».
При перечислении социального налога в Агентство дебетуется счет 193 «Расчеты с Агентством» и кредитуется счет 090
«Суммы республиканского бюджета для перечислений учреждениям, которые находятся в ведении главного распорядителя и
других мероприятий».
21. Расходы, оплачиваемые за счет социального налога внутри предприятия, учитываются по дебету 69 «Начисления по
социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты по оплате зарплаты». В
бюджетных организациях аналогичные затраты показываются по дебету счета 193 «Расчеты с Агентством» и кредиту счета
180 «Расчеты по оплате зарплаты».
22. Учет пенсий работающим пенсионерам, материальной помощи в связи с временной нетрудоспособностью,
беременностью и родами ведется в отдельном столбце в ведомости учета и платежей.
23. Контроль за целевым использованием израсходованных средств социального налога возлагается на Агентство и его
структурных подразделений.
VI. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ С АГЕНТСТВОМ
24. Отделы и сектора Агентства представляют в территориальные органы Налогового комитета при Правительстве
Республики Таджикистан список налогоплательщиков с указанием размера поступившего и возвращенного социального
налога с приложением платежных документов (далее «Реестр») за прошедший день ежедневно не позднее 10 часов дня.
По получении Реестра его данные ежедневно сверяются с платежными документами. Суммы, указанные в Реестре,
должны соответствовать суммам, указанным в платежных документах, приложенных к Реестру.
Учет социального налога в налоговых органах ведется на основе платежных документов о поступивших суммах,
полученных из Агентства, налоговых отчетов налогоплательщиков, результатов налоговых проверок по доначисленным
(уменьшенным) суммам и обеспечивается сохранность этих документов.
25. Учет общих сумм поступившего и возвращенного социального налога ведется в Реестре (Приложение № 2).
26. Для плательщиков социального налога открываются карточки лицевых счетов (Приложение № 3):
1) для юридических лиц и их структурных подразделений - по месту их расположения;
2) для индивидуальных предпринимателей - по месту проживания.
Суммы поступившего и возвращенного социального налога учитываются в карточках лицевых счетов на основе Реестра
и платежных документов.
27. В случае получения из Агентства платежных документов, по которым налоговый орган не может установить
плательщика по причине:
1) неправильного указания ИНН;
2) получения платежных документов о плательщике, который зарегистрирован в другом налоговом органе;
3) неправильного перечисления сумм социального налога в соответствующий бюджет банковскими учреждениями,
указанные платежи считаются неопределенными, и налоговые органы принимают меры по установлению принадлежности
полученных сумм социального налога.
На основании заявлений плательщиков и при установлении принадлежности этих сумм они отражаются в карточках
лицевых счетов.
При получении платежных документов о плательщиках, которые состоят на регистрационном учете в других налоговых
органах, налоговый орган об этом информирует Налоговый комитет при Правительстве Республики Таджикистан с указанием
необходимых данных и согласно назначению отправляет платежные документы в тот налоговый орган, в котором
зарегистрирован плательщик.
Налоговый орган, получивший указанные суммы социального налога, письменно подтверждает и уведомляет об этом
соответствующий налоговый орган.
Общие сведения о суммах внесенных изменений и о полученных суммах социального налога территориальные
налоговые органы ежедекадно представляют в Налоговый комитет при Правительстве Республики Таджикистан для
уточнения поступивших сумм социального налога на отчетную дату.
VII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ И КОНТРОЛЬ НАД УПЛАТОЙ НАЛОГА
28. Налогоплательщики, налоговые агенты и должностные лица, а также работники налоговых органов за недостаточное
выполнение требований налогового законодательства Республики Таджикистан несут ответственность в соответствии с
требованиями Налогового кодекса и нормами действующего законодательства Республики Таджикистан.
29. Налоговые органы несут полную и исключительную ответственность за выполнение налогового контроля в
отношении юридических и физических лиц по полноте начисления и своевременности уплаты налогов и другим аспектам
налогообложения.
30. Настоящая Инструкция вводится в действие в соответствии со статьей 2 Налогового кодекса Республики
Таджикистан.
Приложение №1
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты социального налога
Налоговая инспекция
__________________
Отметка о дне приема
ДЕКЛАРАЦИЯ
по социальному налогу за____________________________месяц (квартал) 200_____года
Налогоплательщик___________________________________________________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика_____________________________________________________
Форма финансирования
___________________________________________________________________________________________
(небюджетное финансирование - «0», бюджетное - «1», соответствующее отметить в четырехугольнике)
Социальный идентификационный номер ____________________________________________________________
Адрес __________________________________________________________________________________________
(в сомони)
№
1
а
б
2
а)
б)
3
а)
б)
4
5
а)
б)
Показатели
Сумма
Доход в форме начисленной заработной платы
Численность работников, доход которых указан в пункте 1
Самостоятельно декларируемый месячный доход индивидуальных предпринимателей, осуществляющих
деятельность на основании Свидетельства
Установленная ставка налога:
для страховщиков - 25%
для индивидуальных предпринимателей - 20%
Начисленная сумма социального налога:
для страховщиков-25%
(стр.1 хстр.2а):100
для индивидуальных предпринимателей -20%
(стр.1бхстр.2б):100
Сумма расхода социального налога плательщиком, всего в том числе:
- пенсии по старости
- пособия по временной нетрудоспособности
- единовременные пособия по рождению ребенка
- пособия на погребение
- на санаторно-курортное лечение 1,4%
- пособие по уходу за ребенком до 1,5-годовалого возраста
Сумма налога, подлежащая уплате на спецсчет ГАССП
(стр.3-стр.4):
для страховщиков - 25%
для индивидуальных предпринимателей - 20%
Правильность сведений, приведенных в декларации, подтверждаю:
Руководитель
_____________________________
__________________
(Ф.И.О.)
(подпись)
Главный бухгалтер
____________________________
__________________
(Ф.И.О.)
(подпись)
Аудитор
_______________ИНН________
__________________
(Ф.И.О.)
(подпись)
Дата составления декларации «_____»__________________200____г.
Сумма налога в соответствии с настоящей декларацией отражена на карточке лицевого счета налогоплательщика:
а) для уплаты (+) или уменьшения (-) __________________________ сомони (25%)
б) для уплаты (+) или уменьшения (-) __________________________ сомони (20%)
Налоговый инспектор ________________________________________________«___»__________200__г.
(Ф.И.О.)
(подпись)
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ
1. В соответствии с требованиями статей 260 и 263 Налогового кодекса Республики Таджикистан настоящая декларация
представляется в срок не позднее 15 дней после отчетного периода (каждый месяц) налогоплательщиками - резидентными
предприятиями, постоянными учреждениями нерезидентов и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими
предпринимательскую деятельность по Свидетельству (за исключением плательщиков единого налога).
Плательщики единого налога представляют налоговую декларацию в сроки, установленные в пункте 18 настоящей
Инструкции.
2. При ликвидации налогоплательщика ликвидационная комиссия или налогоплательщик обязаны до включения
данных в государственный реестр о ликвидации, реорганизации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей,
представить в налоговый орган декларацию по социальному налогу.
3. За несвоевременное представление или непредставление данной декларации, а также уклонение от уплаты налога, за
включение в декларацию заведомо искаженных введений, налогоплательщик в соответствии с Кодексом Республики
Таджикистан об административных правонарушениях и Налоговым кодексом Республики Таджикистан привлекается в
ответственности.
4. Декларация заполняется на основании данных бухгалтерского учета налогоплательщика с внесением необходимых
корректировок для соблюдения положений Налогового кодекса Республики Таджикистан.
В декларации отражается следующая информация:
В строке «Налогоплательщик»- указывается название юридического лица или Ф.И.О. индивидуального
предпринимателя.
В строке «Идентификационный номер налогоплательщика»- указывается ИНН юридического или физического лица.
В строке «Форма финансирования» в случае небюджетного финансирования внутри четырехугольника показывается
цифра «0», в случае бюджетного финансирования внутри четырехугольника проставляется цифра «1».
В строке «Социальный идентификационный номер «- показывается СИН юридического или физического лица.
В строке «адрес»- отражается адрес юридического лица или индивидуального предпринимателя.
В строке 1 отражается полученный доход в форме заработной платы.
В строке 1а отражается численность работников, доходы которых указаны в строке 1.
В строке 1б отражается ежемесячный доход, декларируемый самостоятельно индивидуальным предпринимателем,
осуществляющий деятельность на основе Свидетельства, и он должен быть не менее средней номинальной заработной платы
наемного работника.
В строке 2а и 2б отражается установленная ставка налога.
В строке 3а и 3б показывается сумма начисленного налога с учетом суммы строки 1 и строки 1б, помноженной на ставку
налога строк 2а и 2б соответственно.
В строке 4 показывается сумма расхода социального налога, произведенного плательщиком.
В строке 5а и 5б определяется сумма социального налога с учетом вычета строки 4.
Приложение №2
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты социального налога
РЕЕСТР
ПОСТУПЛЕНИЯ И ВОЗВРАТА СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ПО БЮДЖЕТУ ГОСУДАРСТВЕННОГО АГЕНТСТВА
СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ И ПЕНСИЙ
___________________________________________________________________________________________
(район, город) за 200__год
(сомони)
Дата начисления
сумм в доход
бюджета или возврата
из бюджета
1
Поступило за день
Возвращено
(исключено из
поступлений)
2
3
Всего поступило за вычетом возвращенных сумм
с начала месяца с начала квартала
4
5
с начала года
6
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ «РЕЕСТРА»
Соответствующие строки «Реестра» заполняются на основании бухгалтерских, казначейских и банковских документов
(записей казначейства, платежных поручений, заключений налоговых органов и других первичных документов, которые
являются основанием для бухгалтерского учета):
1) в строке «Реестр поступления и возврата социального налога по бюджету Государственного агентства социального
страхования и пенсий» показывается наименование соответствующего органа Агентства;
2) в строке «за 200___год» отражается последняя цифра соответствующего года;
3) в столбце 1 «Дата начисления сумм в доход бюджета или возврата из бюджета» показывается дата регистрации
операции;
в столбце 2 «Поступило за день» отражается сумма социального налога, поступившая в течение дня в бюджет
Агентства;
в столбце 3 «Возвращено (исключено из поступлений)» отражается сумма возвращенного социального налога
налогоплательщику;
в столбце 4 «с начала месяца» отражаются поступившие суммы социального налога за вычетом возвращенной суммы
за месяц;
в столбце 5 «с начала квартала» отражаются поступившие суммы социального налога за вычетом возвращенной суммы
за квартал;
8) в столбце 6 «с начала года» отражаются поступившие суммы социального налога за вычетом возвращенной суммы в
течение года.
Приложение №3
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты социального налога
Налоговая инспекция
____________________
(города, района)
КАРТОЧКА ЛИЦЕВОГО СЧЕТА ПО СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ №___
____________________________________________________________________________________________________
(Наименование (Ф.И.О.) налогоплательщика)
Бюджет____________________________
раздел_______ глава_____ параграф____
ИНН _________________________________________________________
Адрес ________________________________________________________
Расчетный счет_________________________________________________
Другие счета __________________________________________________
Основной обслуживающий банк____________________________________
Остаток на начало отчетного года, в том числе по годам:
на день отчета
на 01.01 г.
на 01.01 г.
на 01.01 г.
на 01.01 г.
Ден
ь
реги
стра
ции
запи
си
1
Соде
ржан
ие
опер
ации
2
Срок
и дата
переч
ислен
ия
плате
жа
3
Взаиморасчет по основным платежам
Начис
ленная
сумма
(Умень
шенна
я (-))
Израсх
одован
ная
сумма
социал
ьного
налога
Посту
пивша
я
сумма
(возвра
щенна
я (-))
4
5
6
Подлежит
уплате
(недоимка
(-))
подлежит
возврату
(переплат
а(+))
7
Взаиморасчет сумм начисленных,
уменьшенных (-), и поступивших
процентов (штрафов)
Расчет
начисл
енной
недои
мки с
учетом
процен
тов
(штраф
ов)
Сумма
начисле
нных
процент
ов
Пери
од
Сумм
а
штра
фов
Поступи
вшие
суммы
проценто
в
(штрафо
в)
Недои
мки (),
Переп
латы(+
)
8
9
10
11
12
Сумм
а
рестр
уктур
изаци
и
Всего
поступив
шие
суммы с
начала
года с
учетом
расходов
,
вычетом
сумм
возврата
13
14
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ КАРТОЧКИ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
Соответствующие столбцы карточки лицевого счета социального налога заполняются на основании бухгалтерских,
казначейских и банковских документов (записей казначейства, платежных поручений, заключений налоговых органов и
других первичных документов, которые являются основанием для бухгалтерского учета):
1) В столбце «День регистрации записи» - дата регистрации операции;
2) В столбце «Содержание операции» - начисленные, уменьшенные, поступившие, возвращенные суммы социального
налога, процентов, штрафов по соответствующим документам;
3) В столбце «Срок и дата перечисления платежа» - срок платежа согласно законодательству, дата фактического
перечисления платежа на основании представленного отчета налогоплательщика или дата платежа согласно налоговой
проверке;
4) В столбце «Начисленная (уменьшенная) сумма» - начисленная или уменьшенная сумма социального налога
налогоплательщика согласно декларации по социального налогу и акта налоговой проверки;
5) В столбце «Израсходованная сумма социального налога» - израсходованная сумма плательщиком за счет Агентства;
6) В столбце «Поступившая (возвращенная) сумма» - сумма, возвращенная (зачисленная) на основании Реестра и
приложены к нему документов о перечислении и возврате;
7) В столбце «Недоимки (-), переплаты (+)» - взаиморасчеты на основании следующих арифметических операции:
столбец «Начисленная сумма (уменьшенная)» минус столбец «Израсходованная сумма социального налога» минус столбец
«Поступившая сумма (возвращенная)» (7=4-5-6);
8) В столбце «Сумма начисленных процентов» - начисленная сумма процентов (при наличии недоимки, переплат);
9) В столбце «Период» - период с наступления срока платежа до даты уплаты суммы или от даты подачи заявления для
возврата переплаты до даты фактического возврата;
10) В столбце «Сумма штрафов» - начисленная сумма штрафов;
11) В столбце «Поступившие суммы процентов (штрафов)» - сумма процентов (штрафов) на основании Реестра и
приложенных к нему документов;
12) В столбце «Недоимка (-)», переплаты (+)» - общая начисленная сумма процентов и штрафов, уплачиваемых в
бюджет, или возвращенных из бюджета;
13) В столбце «Сумма реструктуризации» - сумма реструктуризированной задолженности по социальному налогу в
соответствии с постановлениями Правительства Республики Таджикистан;
14) В столбце «Всего поступившие суммы с начала года с учетом расходов за вычетом сумм возврата» - всего
поступившая сумма с начала года с учетом расхода социального налога и суммы социального налога, возвращенного
налогоплательщику согласно Реестра и платежных документов.