на проект решения «О бюджете Залучского сельского поселения

Контрольно-счётная Палата Старорусского муниципального района
Советская наб. д.1, г.Старая Русса,
Новгородская обл., Россия, 175200
тел/факс 5-18-37
E-mail:ksp@admrussa.ru
____________________________________________________________________________________
г.Старая Русса
28.11.2012г.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
на проект решения «О бюджете Залучского сельского поселения
на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»
Заключение
Контрольно-счетной
Палаты
Старорусского
муниципального района на проект решения «О бюджете Залучского
сельского поселения на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»
подготовлено в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации
(далее Бюджетный кодекс
РФ), решением Думы Старорусского
муниципального района от 30.09.2011 г. №96 «О Контрольно-счетной
Палате», решением Совета депутатов Залучского сельского поселения
от11.11.2011г.№64 «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в
Залучском сельском поселении».
В нарушение статьи 185 Бюджетного кодекса РФ проект решения
поступил в Контрольно-счетную Палату 22 ноября 2012 года, не подписан. В
нарушение статьи 184.2 Бюджетного кодекса РФ, пункта 23 Положения о
бюджетном процессе в Залучском сельском поселении одновременно с
проектом бюджета не предоставлены следующие документы:
предварительные
итоги
социально-экономического
развития
соответствующей территории за истекший период текущего финансового
года и ожидаемые итоги социально экономического соответствующей
территории за текущий финансовый год;
- прогноз основных характеристик (общий объём доходов, общий объём
расходов, дефицит (профицит) бюджета соответствующей территории на
очередной финансовый год и плановый период;
- методики, (проекты) методик и расчёты межбюджетных трансфертов;
- верхний предел муниципального долга на конец очередного финансового
года (на конец очередного финансового года и конец каждого года планового
периода);
- проекты программы муниципальных внутренних заимствований на
очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);
- проекты программы муниципальных гарантий на очередной финансовый
год (очередной финансовый год и плановый период);
-оценка ожидаемого исполнения на текущий финансовый год;
- проекты программы предоставления бюджетных кредитов на очередной
финансовый год и плановый период;
- адресная инвестиционная программа;
- перечень публичных нормативных обязательств, подлежащих исполнению
за счёт средств бюджета поселения;
-перечень муниципальных целевых программ.
Структура и содержание проекта бюджета соответствуют Бюджетному
кодексу РФ.
Основные характеристики бюджета сельского поселения
В нарушение п. 2 ст. 173 Бюджетного кодекса РФ, п.12 положения о
бюджетном процессе в поселении в которых отмечено, что прогноз
социально-экономического развития муниципального образования ежегодно
разрабатывается в порядке, установленном местной администрацией,
порядок разработки прогноза социально-экономического развития
поселения отсутствует.
В нарушение п. 12 положения о бюджетном процессе поселения
пояснительная записка к прогнозу социально-экономического развития
поселения, в которой приводится обоснование параметров прогноза, в том
числе их сопоставление с ранее утвержденными параметрами с указанием
причин и факторов прогнозируемых изменений, к проверке не
представлена.
Контрольно-счетная палата констатирует, что прогноз социальноэкономического развития Залучского
сельского поселения на 2013-2015
годы требует более детальной проработки и приближенности к условиям
поселения.
Контрольно-счетная палата констатирует, что прогноз социальноэкономического развития Залучского
сельского поселения на 2013-2015
годы не подписан главой поселения.
Вместе с проектом бюджета представлены основные направления
бюджетной и налоговой политики поселения на 2013-2015 гг.
В основе бюджетной политики поселения на 2013 год и на плановый
период 2014 и 2015 годов должны быть заложены стратегические цели и
задачи, обозначенные в Бюджетном Послании Президента Российской
Федерации и Указах Президента Российской Федерации от 07.05.2012 г.
№№594-606.
Объем и структура расходов местного бюджета на очередной
финансовый год и плановый период определены исходя из подходов,
выработанных с учетом основных направлений бюджетной политики
Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов.
При уточнении базовых объемов бюджетных ассигнований поселения
бюджетного планирования на 2013-2015 годы учтена:
-рекомендованная индексация оплаты труда работников муниципальных
учреждений и денежного содержания муниципальных служащих с 1 октября
2013 года на 5,5 %.
Контрольно-счётная Палата отмечает, что основные направления
налоговой и бюджетной политики, не являясь нормативным правовым
документом, позволяют определить ориентиры в налоговой сфере на
трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и повышению
определенности условий ведения экономической деятельности; должны
отражать основную задачу поселения - формирование доходной части
бюджета поселения с учетом изменений налогового законодательства,
принимаемых на федеральном и региональном уровне, обеспечение роста
доходов за счет мобилизации внутренних резервов роста налоговых и
неналоговых доходов.
Контрольно-счётная Палата считает, что основные направления
бюджетной и налоговой политики поселения на 2013-2015 гг. требуют
более детальной проработки и приближенности к условиям поселения.
В нарушение пункта 2 статьи 172 Бюджетного кодекса РФ в
текстовой части проекта решения нет ссылки на Бюджетное послание
Президента Российской Федерации, прогноз социально-экономического
развития соответствующей территории, основные направления бюджетной
и налоговой политики.
В нарушение пункта 3 статьи 184.1 Бюджетного кодекса РФ
проектом решения о бюджете не устанавлен общий объем бюджетных
ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных
обязательств.
Отсутствие бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение
публичных нормативных обязательств не подтверждено никакими
документами, не отражено в пояснительной записке.
Согласно проекту решения значения по основным характеристикам
бюджета Залучского сельского поселения составили:
(тыс.руб.)
Показатель
Доходы
Расходы
Дефицит(-),
профицит(+)
Ожидаемое
исполнение
Проект бюджета
2012г.
2013г.
7715,4
7715,4
-
2014г.
7977,4
7977,4
-
Темп роста к
предыдущему году, %
2015г.
8440,7
8440,7
-
2013г.
-
2014г.
3,4
3,4
-
2015г.
5,8
5,8
-
Согласно проекту Решения о бюджете параметры бюджета по доходам
предусмотрены на 2013 год в сумме 7715,4тыс. руб., на 2014 год в сумме
7977,4тыс. руб. или рост к 2013 году 3,4%, на 2015 год в сумме 8440,7тыс.
руб. или
рост к
2014 году 5,8%.
Расходы бюджета поселения на 2013 год запланированы в объеме
7715,4тыс. руб., на 2014 год –7977,4тыс. руб., рост к 2013 году 3,4%, на 2015
год –8440,7тыс.руб., рост
к 2014 году5,8%.
Проанализировать проект бюджета с ожидаемым исполнением 2012 года
не предоставляется возможным, в связи с отсутствием
оценки
ожидаемого исполнения
поселения на текущий финансовый год.
На 2013-2015 годы бюджет
запланирован
без дефицита.
В соответствии со ст.81 Бюджетного кодекса РФ
порядок
использования средств резервного фонда местной администрацией,
предусмотренных в составе местного бюджета, устанавливается
соответственно местной администрацией. В Залучском сельском поселении
положение о порядке расходования средств резервного фонда. В
Залучском сельском поселении положение о порядке расходования средств
резервного фонда утверждено постановлением Администрации поселения
от15.05.2010г.№15.
Резервный фонд на 2013 год предусмотрен в размере 72,0 тыс. руб.,
что не превышает размера, установленного статьёй 81 Бюджетного кодекса
РФ. На плановый период 2014 и 2015 годов резервный фонд не
предусматривается.
Условно утверждённые расходы на 2014 год запланированы в сумме
199,0,0тыс.руб. или 2,5% от общей суммы расходов бюджета, на 2015 год –
422,,0тыс.руб. или 5,0% от общей суммы расходов бюджета, что
соответствует положениям статьи 184.1 Бюджетного кодекса РФ.
Доходы бюджета сельского поселения
К проекту бюджета поселения представлена пояснительная записка,
не подписанная главой поселения. Представленная пояснительная записка не
содержит достаточных обоснований проектируемых поступлений,
необходимых для проведения анализа; не содержит объяснений или
расчетов, обосновывающих изменение величин показателей доходов.
В состав дополнительных документов входит расчёт по основным
доходным источникам. Представленный расчет не содержит обоснования
доходных источников.
Контрольно - счетная Палата отмечает, в администрации Залучского
сельского поселения на 2013-2015 гг. отсутствует методика
прогнозирования доходов по основным доходным источникам.
Объем доходов бюджета поселения на 2013 год предусматривается в
сумме 7715,4тыс. руб.
В оценке текущего года проанализировать поступление доходов
поселения не представляется возможным по причине отсутствия оценки
ожидаемого исполнения текущего года.
Доходы бюджета поселения без учета безвозмездных поступлений из
бюджета района на 2013 год спрогнозированы в сумме 720,0 тыс. руб. В
структуре проекта бюджета поселения на 2013 год эти доходы составляют
9,3%.
Наименование
доходов
2013 год
тыс.руб.
%
Налоговые
и 720,0
9,3
неналоговые доходы
Безвозмездные
6995,4
90,7
поступления
из
бюджета района
Всего доходов
7715,4
100
Проект бюджета
2014 год
тыс.руб.
%
751,0
9,4
2015 год
Тыс.руб.
749,0
%
8,9
7226,4
90,6
7691,7
91,1
7977,4
100
8440,7
100
Налоговые доходы
Налоговые доходы на 2013 год спрогнозированы в объеме 643,0 тыс.
руб.
Основными источниками доходов бюджета поселения являются
налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц,
земельный налог. Их удельный вес составит в 2013году 83,6%.
Пояснительная записка к проекту бюджета на 2013-2015 гг. не содержит
обоснований прогнозируемых поступлений по указанному показателю.
Неналоговые доходы
Общий объем неналоговых доходов на 2013 год спрогнозирован в
сумме 77,0 тыс. рублей.
Пояснительная записка к проекту бюджета на 2013-2015 гг. не содержит
обоснований прогнозируемых поступлений по указанному показателю.
Безвозмездные поступления предусмотрены:
на 2013 г. –6995,4тыс.руб. (90,7% общей суммы планируемых
доходов);
на 2014 г. –7226,4тыс.руб. (90,6% общей суммы планируемых
доходов);
на 2015 г. –7691,7тыс.руб. (91,1% общей суммы планируемых
доходов).
Расходы бюджета сельского поселения
Объем расходов проекта бюджета поселения на 2013 год запланирован в
сумме 7715,4 тыс.руб., на 2014 год –7977,4тыс.руб., на 2015 год –8440,7 тыс.
руб.
Расходы проекта бюджета поселения на 2013 год ниже первоначального
плана 2012 года (9139,9тыс. руб.) на 15,6%.
Ведомственная структура расходов представленного проекта бюджета
(приложение 5) соответствует требованиям статьи 158 Бюджетного кодекса
РФ.
В ходе экспертизы проекта бюджета поселения выявлены недостатки
применения бюджетной классификации при планировании бюджетных
ассигнований в приложениях 4,5, изложенные в приложение
1 к
Заключению.
Контрольно - счетная Палата считает, в приложениях №№4,5 к проекту
решения поселения не следует отражать расходы при отсутствии плановых
бюджетных ассигнований на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015
годов.
Согласно статье 174.2, планирование бюджетных ассигнований
осуществляется в порядке и в соответствии с методикой,
устанавливаемой соответствующим финансовым органом. На момент
составления проекта бюджета поселения,
данного нормативного
правового акта принято не было.
Анализ бюджетных ассигнований по разделам, целевым статьям и
видам расходов
тыс. руб.
Наименование
Общегосударственные вопросы
Национальная оборона
Национальная безопасность и
правоохранительная деятельность
Национальная экономика
Межбюджетные трансферты
Жилищно-коммунальное
хозяйство
Образование
Культура, кинематография
2012 г.
бюджет*
4572,2
66,7
721,8
2013 г.
проект
4965,8
70,8
З7,5
Отклонение
35,8
2230,0
63,5
35,8
1013,5
+63,5
-1216,5
25,1
1485,8
25,5
1501,0
+0,4
+15,2
+393,6
+4,1
-684,3
Физическая культура и спорт
2,0
Итого расходов
9139,4
* - первоначально утвержденный бюджет 2012 года
2,0
7715,4
-1424,0
Текст проекта решения о бюджете поселения на 2013 год и на плановый
период 2014 и 2015 годов отражает формы и объем расходов на
финансирование
полномочий
органов
местного
самоуправления,
установленных в Федеральном законе «Об общих принципах местного
самоуправления» № 131 – ФЗ в части статьи 14 полностью охватывая
вопросы местного значения поселения и не выходит за рамки этих вопросов.
Вопросы местного значения поселения
реализуются за счет
собственных доходных источников финансирования,
государственные
полномочия субъекта и федеральные полномочия - за счет субсидий и
субвенций из бюджета муниципального района в соответствии со статьей 19
Федерального закона № 131-ФЗ о наделении местного самоуправления
отдельными государственными полномочиями.
Противоречий проекта бюджета поселения на 2013 год и плановый
период 2014 и 2015 годов муниципальным нормативным правовым актам,
областному и федеральному бюджетному законодательству не установлено.
Наименования бюджетных ассигнований соответствуют приведенным
в статье 69 Бюджетного кодекса РФ.
Расходов, отличающихся от приведенных в данной статье, в проекте
бюджета 2013 года нет.
В разрезе функциональной структуры проекта решения о бюджете
наибольшую долю составляют расходы на:
- общегосударственные вопросы- 64%;
- культуру и кинематографию –20%;
- жилищно-коммунальное хозяйство- 13%;
- национальная оборона –1,0%;
-национальная экономика -0,8%;
- национальная безопасность и правоохранительная деятельность – 0,5%;
-образование – 0,3%;
-дорожное хозяйство-0.2%;
- физическая культура и спорт – 0,2%.
Расходы по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 2013 год
запланированы в сумме 1013,5тыс. руб., что ниже уровня расходов,
первоначально утвержденных на 2012 год на 1216,5 тыс. руб. или на 32%.
Проект
нормативных
хозяйства.
решения о бюджете не содержит методики расчёта
расходов на финансирование жилищно-коммунального
Расходы по разделу «Общегосударственные вопросы» на 2013 год
запланированы в сумме 4965,8 тыс. руб., что выше уровня расходов,
первоначально утверждённых на 2012 год на 393,6 тыс. руб. или на 8,6 %.
Расходы по разделу «Культура и кинематография» на 2013 год
запланированы в сумме 1501,0 тыс. руб., что выше уровня расходов,
первоначально утвержденных на 2012 год на 15,2тыс. руб. или на 6%.
Расходы
по
разделу
«Национальная
безопасность
и
правоохранительная деятельность» на 2013 год запланированы в сумме
27,94тыс. руб., что выше первоначально утвержденных показателей на 2012
год на 12,4тыс.руб. или на 1%.
Расходы по разделу «Национальная оборона» на 2013 год
запланированы в сумме 70,8тыс. руб., что выше
первоначально
утвержденных показателей на 2012 год на 4,1тыс.руб. или на 6%.
Проверка передачи межбюджетных трансфертов показала, что в
нарушение статьи 142.5 Бюджетного кодекса отсутствует порядок
предоставления иных межбюджетных трансфертов из бюджетов
поселений бюджетам муниципальных районов и методика расчёта
межбюджетных трансфертов.
Считаем необходимым дополнить текстовую часть проекта решения
пунктом о передаче иных межбюджетных трансфертов из бюджета
поселения в бюджет муниципального района.
Муниципальные целевые программы.
В общем объеме расходов проекта бюджета поселения на 2013 год на
реализацию муниципальных целевых программ не запланировано никаких
средств.
В нарушение положений Бюджетного послания Президента РФ,
предусматривающих внедрение программно-целевых методов управления,
администрацией Залучского сельского поселения в 2012 г. не проведена
работа по утверждению перечня целевых программ, порядка их
разработки, реализации и оценки эффективности.
В целях реализации статей 179, 179.3 Бюджетного кодекса РФ не
разработана нормативно-правовая база поселения по разработке
муниципальных целевых программ и порядка проведения оценки их
эффективности.
В целях реализации статьи 157 Бюджетного кодекса, при разработке
нормативно-правовой базы поселения необходимо включить положения о
проведении внешнего финансового контроля на стадии составления
программ.
Выводы
Анализ и выборочная проверка показателей проекта решения позволяют
сделать вывод, что отдельные показатели проекта решения требуют
доработки и уточнения.
Администрация поселения осуществляет планирование бюджета
неэффективно, не проводя анализа данных, необходимых при расчете
прогнозируемых показателей доходов и расходов бюджета.
С учетом замечаний проект решения «О бюджете Залучского сельского
поселения
на 2013год и на плановый период 2014 и 2015 годов»
Контрольно-счётная Палата рекомендует рассмотреть на заседании Совета
депутатов Залучского сельского поселения.
Предложения
1. Привести проект нормативного правового акта «О бюджете
Залучского сельского поселения на 2013 год и на плановый период 2014
и 2015 годов» в соответствие с бюджетным законодательством и с учетом
Заключения Контрольно-счетной Палаты муниципального района.
2. Дополнить текстовую часть проекта решения пунктом о передаче иных
межбюджетных трансфертов из бюджета поселения в бюджет
муниципального района.
3. Разработать порядок разработки прогноза социально-экономического
развития поселения.
4.Разработать нормативно-правовую базу поселения по разработке
муниципальных целевых программ и порядка проведения оценки их
эффективности.
5.В пояснительной записке к проекту бюджета поселения обосновать
параметры проекта бюджета в соответствии с требованиями Бюджетного
кодекса Российской Федерации.
6. Утвердить методику прогнозирования доходов по основным доходным
источникам.
7. Утвердить методику планирования бюджетных ассигнований.
8. Утвердить порядок предоставления иных межбюджетных трансфертов
из бюджетов поселений бюджетам муниципальных районов и методику
расчёта межбюджетных трансфертов, передаваемых
бюджету
муниципального района.
9.Привести в соответствии с учетом Заключения приложения№№4,5 к
проекту решения о бюджете.
Председатель
Контрольно-счётной Палаты
Е.Ф.Быкова