июля 2015 года - Министерство финансов и налоговой политики

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПРИКАЗ
___ июля 2015 года
№ ______ - НПА
Об утверждении Методики расчета налогового потенциала муниципальных
образований Новосибирской области по основным налогам
В целях реализации статьи 137 и 138 Бюджетного кодекса Российской
Федерации
П Р И К А З Ы В А Ю:
1. Утвердить прилагаемую Методику расчета налогового потенциала
муниципальных образований Новосибирской области по основным налогам
(далее – Методика).
2. Управлению прогнозирования доходов и налоговой политики довести
настоящий приказ до сведения администраций городских округов Новосибирской
области и управлений финансов и налоговой политики районов Новосибирской
области.
3. Управлению межбюджетных отношений использовать Методику при
расчете уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований
Новосибирской области.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя
министра Н.Н.Ромашеву.
И.о. министра
С.Л. Шарпф
Заместитель министра
Н.Н Ромашева
И.о. начальника управления налоговой политики
и прогнозирования доходов бюджета
Г.А. Николаева
Начальник управления правового, кадрового
и организационного обеспечения
И.А. Мезенцева
Заместитель начальника управления –
начальник отдела правового обеспечения
Полковникова
192
Андрейцев
206
С.П. Блинов
Утверждена
приказом МФ и НП НСО
от_________ № _____-НПА
МЕТОДИКА
расчета налогового потенциала муниципальных образований
Новосибирской области на очередной финансовый год и плановый период
I. Общие положения
1. Настоящая методика определяет правила и особенности расчета
налогового потенциала муниципальных районов и городских округов
Новосибирской области (далее – муниципальные образования) на очередной
финансовый год (далее – расчет налогового потенциала муниципальных
образований) и плановый период.
2. Расчет
налогового
потенциала
муниципальных
образований
осуществляется в отношении следующих налогов:
1) налог на доходы физических лиц;
2) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
3) единый сельскохозяйственный налог;
4) налог, взимаемый в связи с применением патентной системы
налогообложения;
5) налог на имущество физических лиц;
6) земельный налог.
3. При расчете налогового потенциала муниципальных образований
применяются основные параметры прогноза социально-экономического развития
Новосибирской области на очередной финансовый год и плановый период.
4. При расчете налогового потенциала муниципальных образований
используются данные Управления Федеральной налоговой службы по
Новосибирской области (далее – УФНС России по НСО) о начислении и
поступлении налогов, о налоговой базе и структуре начислений по налогам и
сборам по формам статистической налоговой отчетности, утвержденной
приказами Федеральной налоговой службы.
5. Расчет налогового потенциала муниципального образования производится
по следующей формуле:
НПМО = НПНДФЛ + НПЕНВД + НПСХ + НППСН + НПИФЛ + НПЗ
II. Расчет налогового потенциала муниципальных образований по налогу на
доходы физических лиц
6. Налоговый потенциал муниципальных образований по налогу на доходы
физических лиц (НПНДФЛ ) (далее – НДФЛ) рассчитывается исходя из налоговой
базы по НДФЛ, налоговой ставки по НДФЛ и темпа роста фонда заработной
платы в Новосибирской области на очередной финансовый год по следующей
формуле:
НПНДФЛ = ∑ НПn (НДФЛ) , где:
НПn (НДФЛ) – налоговый потенциал по НДФЛ на очередной финансовый год
по n-му муниципальному образованию, рассчитанный по формуле:
НПn(НДФЛ) = НБn ∗ Ст ∗ Tn , где:
НБn – налоговая база по НДФЛ за отчетный финансовый год по n-му
муниципальному образованию;
Ст – налоговая ставка по НДФЛ;
Tn – темп роста фонда заработной платы работников в Новосибирской
области на очередной финансовый год.
III. Расчет налогового потенциала муниципальных образований по
единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
7. Налоговый потенциал муниципальных образований по единому налогу на
вмененный доход для отдельных видов деятельности (НПЕНВД ) (далее – единый
налог) рассчитывается исходя из суммы единого налога, подлежащей уплате в
бюджет муниципального образования за отчетный финансовый год, и индекса
потребительских цен (среднегодового) в Новосибирской области на очередной
финансовый год по следующей формуле:
НПЕНВД = ∑ НПn (ЕНВД) , где:
НПn (ЕНВД) – налоговый потенциал по единому налогу на очередной
финансовый год по n-му муниципальному образованию, рассчитанный по
формуле:
НПn (ЕНВД) = Нуn ∗ Iпц , где:
Нуn – сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет муниципального
образования за отчетный финансовый год по n-ому муниципальному
образованию;
Iпц – индекс потребительских цен (среднегодовой) в Новосибирской
области на очередной финансовый год.
IV. Расчет налогового потенциала муниципальных образований по
единому сельскохозяйственному налогу
8. Налоговый потенциал муниципальных образований по единому
сельскохозяйственному налогу (НПЕСХН ) (далее – ЕСХН) рассчитывается исходя
из налоговой базы по ЕСХН, налоговой ставки по ЕСХН и индекса-дефлятора
продукции сельского хозяйства в Новосибирской области на очередной
финансовый год по следующей формуле:
НПЕСХН = ∑ НПn (ЕСХН) , где:
НПn (ЕСХН) – налоговый потенциал по ЕСХН на очередной финансовый год
по n-му муниципальному образованию, рассчитанный по формуле:
НПn(ЕСХН) = НБn ∗ Ст ∗ Iпсх , где:
НБn – налоговая база по ЕСХН за отчетный год по n-му муниципальному
образованию;
Ст – налоговая ставка по ЕСХН;
Iпсх – индекс-дефлятор продукции сельского хозяйства в Новосибирской
области на очередной финансовый год.
V. Расчет налогового потенциала муниципальных образований по
налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы
налогообложения
9. Налоговый потенциал муниципальных образований по налогу,
взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения
(НППСН ) (далее – патентный налог) рассчитывается на основании ожидаемых
поступлений патентного налога в текущем финансовом году, с учетом индекса
потребительских цен (среднегодового) в Новосибирской области на текущий
финансовый год по следующей формуле:
НППСН = ∑ НПn (ПСН) , где:
НПn (ПСН) – налоговый потенциал по патентному налогу на очередной
финансовый год по n-му муниципальному образованию, рассчитанный по
формуле:
НПn (ПСН) = Оn ∗ Iпц , где:
Оn – ожидаемые поступления патентного налога по n-му муниципальному
образованию в текущем финансовом году;
Iпц – индекс потребительских цен (среднегодовой) в Новосибирской
области на очередной финансовый год.
Размер показателя Оn принимается по состоянию на последнюю отчетную
дату текущего финансового года в соответствии с расчетными данными УФНС
России по НСО.
VI. Расчет налогового потенциала муниципальных образований по
налогу на имущество физических лиц
10. Налоговый потенциал муниципальных образований по налогу на имущество
физических лиц (НПИФЛ) (далее – налог на имущество) рассчитывается исходя из
суммы налога на имущество, подлежащей уплате в бюджет муниципального
образования за отчетный финансовый год, с учетом налоговых льгот,
установленных нормативными правовыми актами муниципальных образований, и
индекса потребительских цен (среднегодового) в Новосибирской области на
текущий финансовый год по следующей формуле:
НПИФЛ = ∑ НПn (ИФЛ) , где:
НПn (ИФЛ) – налоговый потенциал по налогу на имущество на очередной
финансовый год по n-му муниципальному образованию, рассчитанный по формуле:
НПn (ИФЛ) = (Н + S) * Iпц , где:
Н – сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет муниципального
образования за отчетный финансовый год;
S – сумма налога на имущество, не поступившая в бюджет муниципального
образования за отчетный финансовый год в связи с предоставлением
налогоплательщикам налоговых льгот, установленных нормативными правовыми
актами муниципального образования;
Iпц – индекс потребительских цен (среднегодовой) в Новосибирской области
на текущий финансовый год.
VII. Расчет налогового потенциала муниципальных образований по
земельному налогу
11. Налоговый потенциал муниципальных образований по земельному
налогу (НПз ) рассчитывается исходя из суммы земельного налога, подлежащей
уплате в бюджет муниципального образования юридическими и физическими
лицами, с учетом налоговых льгот, установленных нормативными правовыми
актами муниципальных образований, по следующей формуле:
НПЗ = ∑ НПn(З), где:
НПn(З) – налоговый потенциал по земельному налогу на очередной
финансовый год по n-му муниципальному образованию, рассчитанный по
формуле:
НПn(З) = (Ню + Нюл + Нф + Нфл ) ∗ К, где:
Ню – сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
муниципального образования юридическими лицами за отчетный финансовый
год;
Нюл – сумма земельного налога, не поступившая в бюджет муниципального
образования за отчетный финансовый год в связи с предоставлением юридическим
лицам налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами
муниципального образования;
Нф – сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
муниципального образования физическими лицами за отчетный финансовый год;
Нфл – сумма земельного налога, не поступившая в бюджет муниципального
образования за отчетный финансовый год в связи с предоставлением физическим
лицам налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами
муниципального образования;
К – коэффициент роста налоговой базы по земельному налогу за два
налоговых периода, предшествующих текущему финансовому году,
рассчитанный по формуле:
К=
Но(t−1) + Но(t−2)
Но(t−2) + Но(t−3)
, где:
Но(t−1,2,3) – сумма земельного налога, подлежащего уплате за год,
предшествующий текущему финансовому году на один, два и три года
соответственно.
VIII. Расчет налогового потенциала муниципальных образований
на плановый период
12. Расчет налогового потенциала муниципальных образований на
плановый период (далее – расчет налогового потенциала на плановый период)
осуществляется в соответствии с разделами II - VII настоящей Методики с учетом
следующих особенностей:
1) расчет налогового потенциала на плановый период осуществляется на
основании расчетов налогового потенциала муниципальных образований по
соответствующим налогам на очередной финансовый год;
2) при расчете налогового потенциала на плановый период используются
соответствующие основные параметры прогноза социально-экономического
развития Новосибирской области на первый и второй годы планового периода;
3) при расчете налогового потенциала на плановый период учитываются
планируемые изменения налогового и бюджетного законодательства Российской
Федерации и Новосибирской области.