Материал разработан при финансовой поддержке Европейского Союза Перерабатывающие предприятия Кыргызстана и Таможенный союз Бишкек 2014 год Исключительная ответственность за содержание данной публикации лежит на организации АППК (Ассоциация плодоовощных предприятия Кыргызстана) и Hilfswerk Austria International и может не отражать точку зрения Европейского Союза. Введение Данный отче подготовлен для Ассоциации плодоовощных предприятий Кыргызстана(АППК) при поддержке австрийской международной организации Hilfswerk Austria International в рамках проекта «Экономическое развитие в Центральной Азии посредством продвижения Бизнес Посреднических Организаций и МСП в перерабатывающем секторе», финансируемого программой Европейского Союза «Центральная Азия – Инвест III» . Целью отчета является обзор таможенного и налогового законодательства Кыргызской Республики, для плодоперерабатывающих предприятий Кыргызстана в свете предстоящего вступления страны в Таможенный союз Беларуси, Казахстана и России. Перерабатывающий сектор Кыргызстана находится в стадии своего возрождения. Крупные плодоперерабатывающие предприятия, созданные в советский период истории, по разным причинам прекратили свою деятельность в конце 1990-х годов. Их закрытие означало существенное сокращение в стране производства сельскохозяйственной продукции с высокой добавленной стоимостью. С начала 2000-х гг. основная нагрузка по переработке сельхозпродукции легла на малые и средние предприятия. По данным Национального статистического комитета Кыргызской Республики на 1 января 2013 года в республике работали 347 предприятий пищевой и перерабатывающей промышленности различной мощности, а также 8104 индивидуальных предпринимателей. Бренды многих из них стали узнаваемыми для кыргызстанцев. Члены АППК под совместными брендами выпускают напитки и продукты питания. Вместе с тем, предстоящее вступление Кыргызской Республики в Таможенный союз Беларуси, Казахстана и России поднимает ряд вопросов, нуждающихся в их прояснении. В этой связи, в отчете систематизированы наиболее часто задаваемые вопросы. 1. Таможенный кодекс ТС и товары ТС Основой таможенного законодательства Таможенного союза Беларуси, Казахстана и России (далее – ТС) является Таможенный кодекс Таможенного союза, являющийся приложением к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (Высшего органа Таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года №17 (в ред. Протокола от 16 апреля 2010 года). Статья 4 данного Кодекса вводит термин «товары Таможенного союза». При вступлении в ТС продукция плодоперерабатывающих предприятий Кыргызстана получит подобный статус. Этот статус предполагает, что при поставке кыргызстанской продукции в Беларусь, Казахстан и Россию надобность в таможенных документах отпадет. Однако среди сопроводительных документов должны быть документы, подтверждающие страну происхождения товаров. Такими документами являются декларация о происхождении товара или сертификат о происхождении товара. Из Таможенного Кодекса ТС «Статья 4. Основные термины, используемые в настоящем Кодексе 37) товары Таможенного союза – находящиеся на таможенной территории Таможенного союза товары: полностью произведенные на территориях государств – членов Таможенного союза; ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза и приобретшие статус товаров Таможенного союза в соответствии с настоящим Кодексом и (или) международными договорами государств – членов Таможенного союза; изготовленные на территориях государств – членов Таможенного союза из товаров, указанных в абзацах втором и третьем настоящего подпункта, и (или) иностранных товаров, и приобретшие статус товаров Таможенного союза в соответствии с настоящим Кодексом и (или) международными договорами государств – членов Таможенного союза;» Декларация о происхождении товара представляет собой заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или отправителем. В нем должны быть указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров. В качестве такой декларации используются коммерческие или любые другие документы, имеющие отношение к товарам (как правило, товарно-транспортные накладные). Если в декларации о происхождении товара сведения о стране происхождения товаров основаны на иных критериях, чем принято в Таможенном союзе, то страна происхождения товаров определяется в соответствии с критериями, определенными международными договорами. Для товаров ввозимых и вывозимых на территорию ТС предусмотрен сертификат происхождения товара. Сертификат о происхождении товара – документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный уполномоченными органами или организациями этой страны или страны вывоза. При вывозе товаров с таможенной территории Таможенного союза сертификат о происхождении товара выдается уполномоченными органами или организациями, если указанный сертификат необходим по условиям контракта. Органы и организации, выдавшие сертификат о происхождении товара, обязаны хранить его копию и иные документы, не менее 3 (трех) лет со дня его выдачи. Как говорилось выше, сертификат о происхождении товара представляется одновременно с таможенной декларацией и другими документами, при помещении товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, под таможенную процедуру. Таким образом, например, при ввозе в Кыргызстан технологического оборудования, запчастей и т.д. из стран не входящих в ТС следует иметь сертификат о происхождении товара. 2. Тарифы ТС Министерство экономики Кыргызской Республики подготовило Памятку по вопросам вхождения в Таможенный союз (данные приведены по состоянию на июнь 2014 года)1. Из данной памятки следует, что Кыргызстан экспортирует в страны ТС следующие товары (таблица 1) Таблица 1 Россия Казахстан 64,3% хлопок-волокно 100% электроэнергия 42% стекло 83% молочная продукция 36% овощи и фрукты 45% овощи и фрукты 28,5% эл.машины и аппараты 73% живые животные 26% лампы накаливания 52% стекло Беларусь 59% радиаторы 96% швейные изделия 35% радиаторы Из таблицы 1 следует, что третью строку экспорта, как в Россию, так и в Казахстан занимают овощи и фрукты. Кыргызстанские плодопереработчики также, как и поставщики свежих овощей и фруктов, поставляют соковую продукцию из фруктов и овощей в Россию и Казахстана. Вместе с тем, таможенные преференции не приведут к снижению стоимости переработанной продукции. В Кыргызстане на компоненты продукции, технологические линии, упаковку и т.д. применяются «нулевые» или же более низкие тарифы, по сравнению с Беларусью, Казахстаном и Россией. При вхождении Кыргызстана в ТС произойдет выравнивание тарифов. Для Кыргызстана это означает повышение стоимости конечной продукции для компенсации затрат на уплату более высоких тарифов ТС. (см. Таблица 2)2. Код ТН ВЭД 7010 90 100 0 1 Наименование Банки для консервирования (банки для Ставка ввозной таможенной пошлины (в процентах от таможенной стоимости) в Кыргызской Республике Ставка ввозной таможенной пошлины (в процентах от таможенной стоимости) в ТС (ЕТТ ТС) 10 15 http://mineconom.gov.kg/, доступно июнь 2014 года Подготовлено на основе сравнительной таблицы ввозных ставок таможенных пошлин на некоторые материалы, «Исследование процедур/требований условий поставок продукции Кыргызской Республики в страны ТС» 2 стерилизации) 3920 Термоусадочная пленка 0 8,8 3923 30 901 0 Преформы до 2 л 0 8,8 3923 30 101 0 Преформы более 2 л 0 17,3 3923 50 100 0 Колпаки и навинчивающиеся пробки для бутылок 0 10 4811 60 000 Бумага и картон с покрытием или пропиткой из воска 0 12,3 84-85 Основные средства (оборудование, механизмы, техника и пр.) 0-10 0-20 8418 10 200 1 Холодильникиморозильники 10 20 (не более 0,24 евро за 1 л) В целом, Национальный банк Кыргызской Республики приводит расчеты о повышении на 15-20% цен на товары в розничной торговле.3 Расходы по уплате тарифов на основные средства, упаковку и т.д. будут включены в добавленную стоимость, которая по состоянию на июнь 2014 года состоит из следующих расходов: 1) Уплата налогов и таможенных платежей на территории Кыргызской Республики 2) Расходы на получение необходимых документов для прохождения таможенных процедур при импорте в страны ЕАС, ввоза и реализации продукции на территории стран ЕАС 3) Уплата таможенных платежей при импорте продукции в ТС: • уплата НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (18%, 10%) • уплата НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Казахстана (12%) • уплата НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Беларуси (20%, 10%) 4) Расходы на транспортировку, страхование и логистику: • выбор вида транспорта (авто, жд, авиа, смешанный) • выбор экспедитора (перевозчика) • планирование транспортных операций 3 http://mineconom.gov.kg/, доступно июнь 2014 года Как отмечалось ранее, для кыргызстанских производителей таможенные тарифы могут быть преференциальными, но тарифы ТС на основные средства, картон и др. не приведут к значительному снижению стоимости конечной продукции. 3. Механизм таможенного декларирования, оформления, очистки и выпуска в свободное обращение При вступлении Кыргызстана в ТС таможенное администрирование товаров и грузов, произведенных в стране будет производится по «упрощенной» схеме. Однако администрирование будет проводится на основе существующего механизма таможенного декларирования. В В этой связи напоминаем основные этапы процедуры таможенного оформления товаров и транспортных средств. Для осуществления таможенного оформления необходимо осуществить следующее: Подача уведомления в таможенный орган о прибытии товаров и транспортных средств (либо о намерении вывезти товары и транспортные средства). Помещение груза на склад временного хранения. Подача декларации, книжки МДП и товаросопроводительных документов на груз. Подача грузовой таможенной декларации и пакета документов к ней. После подачи грузовой таможенной декларации (ГТД) начинается основное таможенное оформление, которое содержит в себе пять этапов. ЭТАП 1. Прием, регистрация и учет таможенных деклараций, включают следующее: проверка соблюдения условий, необходимых для принятия деклараций; прием таможенной декларации и других документов, подлежащих обязательному представлению таможенному органу, а также электронной копии ГТД; регистрация ГТД; общая проверка ГТД и ее электронной копии на предмет соответствия действующим правилам заполнения ГТД согласно заявленному таможенному режиму, а также сверка электронной копии ГТД с бумажным носителем. ЭТАП 2. Контроль за правильностью определения кода товара и соблюдения мер нетарифного регулирования: контроль за полнотой и достоверностью сведений, указанных в ГТД, для целей идентификации и классификации товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности СНГ (ТН ВЭД СНГ) или ТС; проверка правильности описания товара в ГТД; контроль за правильностью определения кода товара в соответствии с ТН ВЭД; проверка документов и сведений, подтверждающих происхождение товаров и предоставление в связи с этим тарифных льгот и преференций; проверка документов и сведений, подтверждающих соблюдение мер нетарифного регулирования; контроль за соблюдением условий помещения товаров по соответствующий таможенный режим. ЭТАП 3. Валютный контроль и контроль таможенной стоимости: проверка наличия документов для проведения валютного контроля; проверка соответствия условий внешнеторгового договора действующему валютному законодательству; проверка правильности выбора декларантом метода определения таможенной стоимости; проверка правильности заявления таможенной стоимости в соответствии с выбранным методом определения таможенной стоимости и документами, ее подтверждающими. ЭТАП 4. Контроль таможенных платежей: наличия у лица, ответственного за уплату таможенных платежей, задолженности по уплате таможенных платежей, процентов за использованную просрочку или рассрочку уплаты таможенных платежей по ранее произведенным поставкам и т.п.; соблюдение декларантом сроков подачи грузовой таможенной декларации; правильности заполнения ГТД, полноты и достоверности заявленных в ней сведений, влияющих на исчисление таможенных платежей; обоснованности заявленных тарифных и налоговых льгот и преференций, документов, определяющих заявленные льготы либо устанавливающих особый порядок исчисления и уплаты таможенных платежей; соблюдение условий заявленного таможенного режима по уплате таможенных платежей; правильности исчисления и уплаты таможенных платежей; наличие решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей, а также наличия документа, подтверждающего обеспечение уплаты таможенных платежей. Этап 5. Досмотр и выпуск товаров. проверка прохождения предыдущих этапов таможенного оформления и контроля; принятие решения о досмотре товара; досмотр и фиксирование результатов досмотра; завершение таможенного оформления путем принятия решения о выпуске товаров и транспортных средств либо о невозможности их выпуска. Выпуск товаров и транспортных средств может производиться как после досмотра, так и без такового. Решение о необходимости досмотра может применяться на любом из предыдущих этапов. Досмотр товаров и транспортных средств производится должностными лицами, входящими в состав досмотровой группы и не принимающими участие в документальном контроле. Результаты досмотра фиксируются в акте таможенного досмотра, который прилагается к таможенной декларации.