1. программа дисциплины - Рубцовский Институт филиал АлтГУ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Алтайский государственный университет»
Рубцовский институт (филиал)
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ПО ДИСЦИПЛИНЕ
УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Специальность - 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Форма обучения – очная, заочная, очно-заочная (вечерняя) сокращенная на
базе СПО формы обучения
Кафедра – «Экономика»
Рубцовск - 2011
1
При разработке учебно-методического комплекса в основу положены:
1) ГОС ВПО по специальности 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и
аудит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000 г., 181
эк/сп
2) Учебный план по специальности 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ
и аудит, утвержденный решением Ученого совета РИ (филиала) АлтГУ от «23»
мая 2011г., протокол №12
Учебно –методический комплекс одобрен на заседании кафедры
«Экономика» от «22» июня 2011 г., протокол №11
2
СОДЕРЖАНИЕ
1. ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ «УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ
4
ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ»
1.1 ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
4
1.2. ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН
5
1.3. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ (ДИДАКТИЧЕСКИЕ ЕДИНИЦЫ)
9
1.4. СОДЕРЖАНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ (СЕМИНАРОВ)
10
2. МАТЕРИАЛЫ К ПРОМЕЖУТОЧНОМУ И ИТОГОВОМУ
20
КОНТРОЛЮ ЗНАНИЙ
2.1 МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ
20
КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
2.2. ПРИМЕРНЫЕ ЗАДАНИЯ К ПРОМЕЖУТОЧНОМУ КОНТРОЛЮ
28
ЗНАНИЙ
2.3. ПРИМЕРНЫЕ ВОПРОСЫ К ИТОГОВОМУ КОНТРОЛЮ ЗНАНИЙ
34
3. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОСВОЕНИЮ УЧЕБНОЙ
36
ДИСЦИПЛИНЫ «УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С
ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ»
4. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ
42
ОБЕСПЕЧЕНИЕ УЧЕБНОГО ПРОЦЕССА
5. МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
43
6. ГЛОССАРИЙ
45
3
1. ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ
«УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ»
1.1. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Бухгалтерский учет ценных бумаг является неотъемлемой частью
бухгалтерского учета и представляет собой его раздел, связанный с изучением
теоретических и прикладных аспектов бухгалтерского учета операций с
ценными бумагами.
В последнее время роль и значение рынка ценных бумаг существенно
возрастают: растут объемы финансовых средств, привлеченных на различные
рынки государственных и негосударственных ценных бумаг, увеличивается
количество участников рынка, внедряются новые виды финансовых
инструментов и операций с ними; постоянно совершенствуется
законодательство. В такой ситуации возрастает роль бухгалтерского учета,
анализа и аудита ценных бумаг как важной составляющей финансовой и
налоговой политики предприятия.
Дисциплина «Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами»
является одной из дисциплин специализации, предусмотренной учебными
планами вуза. Она изучает особенности бухгалтерского учета и аудита ценных
бумаг эмитента и непрофессионального инвестора, исходя из сложившейся
практики и действующих законодательных и иных нормативных актов по
бухгалтерскому учету и аудиту.
Цели освоения дисциплины:
«Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами» - позволяет
освоить будущим специалистам-экономистам теоретические знания и
сформировать у них практические навыки в области бухгалтерского учета,
анализа и аудита операций с ценными бумагами.
Задачи дисциплины:
– создание у студентов упорядоченной системы знаний о сущности и
видах ценных бумаг, их роли как финансовых инструментов;
– изучение порядка организации бухгалтерского учета операций с
ценными бумагами;
– рассмотрение этапов аудиторской проверки операций с ценными
бумагами;
– изучение основных методик анализа операций с ценными бумагами;
– ознакомление студентов со спорными ситуациями в области
бухгалтерского учета и налогообложения операций с ценными бумагами.
Дисциплина «Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами»
относится к циклу ОПД.В -1 Дисциплины
по
выбору
студента,
устанавливаемые вузом.
4
Перечень дисциплин, усвоение которых студентами необходимо для
изучения данного курса:
«Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский финансовый учет»,
«Рынок ценных бумаг», «Налоги и налогообложение», «Теория экономического
анализа», «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности».
Программа предусматривает различные формы работы со студентами:
проведение лекционных и практических занятий, в качестве промежуточного
контроля знаний проведение компьютерного тестирования в системе Tesa.
5
Семинары
Лабораторны
е работы
Самостоятельная работа
студентов, час.
3
4
5
6
7
10
2
2
-
6
8
2
2
-
4
8
2
2
-
4
12
4
2
-
6
16
6
4
-
6
Контрольная работа
ДЕ 2
(40
баллов)
Промежуточный контроль
6. Анализ операций с
ценными бумагами
7. Аудит операций с ценными
бумагами
Лекции
2
1. Ценные бумаги, их виды и
сущность. Законодательное
регулирование
2. Бухгалтерский учет
операций с акциями у
эмитента
3. Бухгалтерский учет
операций с акциями у
инвестора
4. Бухгалтерский учет
операций с облигациями
5. Бухгалтерский учет
операций с векселями
ДЕ 1 (60 баллов)
1
Наименование тем
Количество
аудиторных часов
при очной форме
обучения
Максимальная нагрузка
студентов, час.
Дидактические единицы
(ДЕ)
1.2 ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН
(распределение часов курса по разделам и видам работ)
Очная форма обучения
12
4
2
-
6
10
2
2
-
6
-
38
Промежуточный контроль
Тестирование
Итоговый контроль
Итого часов
76
6
22
Зачет
16
Семинары
Лабораторны
е работы
Самостоятельная работа
студентов, час.
Наименование тем
2
1. Ценные бумаги, их виды и
сущность. Законодательное
регулирование
2. Бухгалтерский учет
операций с акциями у
эмитента
3. Бухгалтерский учет
операций с акциями у
инвестора
4. Бухгалтерский учет
операций с облигациями
5. Бухгалтерский учет
операций с векселями
3
4
5
6
7
9
1
-
-
8
12
1
1
-
10
10
1
1
-
8
12
1
1
-
10
12
1
1
-
10
Промежуточный контроль
ДЕ 2
Количество
аудиторных часов
при заочной форме
обучения
Лекции
ДЕ 1
1
Максимальная нагрузка
студентов, час.
Дидактические единицы
(ДЕ)
Заочная, заочная (сокращенная) на базе ВПО формы обучения
Контрольная работа
6. Анализ операций с
ценными бумагами
7. Аудит операций с ценными
бумагами
11
1
-
-
10
10
-
-
-
10
-
66
Промежуточный контроль
Тестирование
Итоговый контроль
Итого часов
76
7
6
Зачет
4
Семинары
Лабораторны
е работы
Самостоятельная работа
студентов, час.
5. Бухгалтерский учет
операций с векселями
Лекции
2
1. Ценные бумаги, их виды и
сущность. Законодательное
регулирование
2. Бухгалтерский учет
операций с акциями у
эмитента
3. Бухгалтерский учет
операций с акциями у
инвестора
4. Бухгалтерский учет
операций с облигациями
ДЕ 1 (60 баллов)
1
Наименование тем
3
4
5
6
7
12
2
2
-
8
12
2
2
-
8
12
2
2
-
8
12
2
2
-
8
12
2
2
-
8
Промежуточный контроль
ДЕ 2
(40
баллов)
Количество
аудиторных часов
при очно-заочной
форме обучения
Максимальная нагрузка
студентов, час.
Дидактические единицы
(ДЕ)
Очно-заочная (вечерняя) сокращённая на базе СПО форма обучения
Контрольная работа
6. Анализ операций с
ценными бумагами
7. Аудит операций с ценными
бумагами
8
-
-
-
8
8
-
-
-
8
-
56
Промежуточный контроль
Тестирование
Итоговый контроль
Итого часов
76
8
10
Зачет
10
1.3 СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
(дидактические единицы)
ДЕ 1
Тема 1. Ценные бумаги, их виды и сущность.
Аудиторное изучение: Сущность и виды ценных бумаг, их
классификация. Права, удостоверяемые ценной бумагой. Финансовые вложения
в ценные бумаги и их классификация. Формирование первоначальной
стоимости ценных бумаг. Виды оценки ценных бумаг. Способы оценки
финансовых вложений в ценные бумаги на различных этапах их существования.
Законодательное регулирование операций с ценными бумагами.
Самостоятельное изучение: Характеристика и особенности обращения
ценных бумаг, таких как чек, акция, вексель, облигация, фьючерс, депозитные и
сберегательные сертификаты. Порядок формирования резерва под обесценение
ценных бумаг. Особенности проведения инвентаризации ценных бумаг.
Субъекты рынка ценных бумаг.
Тема 2. Бухгалтерский учет операций с акциями у эмитента.
Аудиторное изучение: Операции по учету формирования уставного
капитала акционерного общества. Учет операций по увеличению уставного
капитала. Учет операций по уменьшению уставного капитала. Учет операций по
приобретению собственных акций, их продаже и аннулированию. Учет и
налогообложение дивидендов.
Самостоятельное
изучение:
Законодательное
регулирование
деятельности акционерных обществ. Выплата дивидендов собственными
акциями. Учет и налогообложение операций по передаче земельного участка в
качестве вклада в уставный капитал. Учет невостребованных дивидендов.
Бухгалтерский учет и отчетность при признании эмиссии несостоявшейся.
Тема 3. Бухгалтерский учет операций с акциями у инвестора.
Аудиторное изучение: Бухгалтерский учет финансовых вложений в
акции. Документальное оформление операций с акциями. Учет доходов в виде
дивидендов. Порядок оценки и списания акций с баланса инвестора.
Самостоятельное
изучение:
Виды
акций.
Законодательное
регулирование прав акционеров.
Тема 4. Бухгалтерский учет операций с облигациями.
Аудиторное изучение: Классификация облигаций. Учет облигаций у
эмитента. Синтетический и аналитический учет операций с облигациями у
инвестора. Особенности учета операций с купонными и бескупонными
облигациями. Учет операций по списанию облигаций с баланса.
9
Самостоятельное изучение: Виды
специфика государственных облигаций.
облигаций.
Характеристика
и
Тема 5. Бухгалтерский учет операций с векселями.
Аудиторное изучение: Классификация векселей. Учет расчетов с
применением векселей, оформляющих отсрочку платежа. Учет финансовых
вложений в векселя. Учет векселей, выданных в удостоверение займа.
Особенности учета операций с переводными векселями. Учет операций по
выбытию векселей.
Самостоятельное изучение: Виды векселей, их характеристика.
Законодательное регулирование учета собственных и векселей третьих лиц.
Налогообложение операций с векселями.
ДЕ 2
Тема 6. Анализ операций с ценными бумагами.
Аудиторное изучение: Анализ качественных параметров акций: прибыль
на акцию, коэффициент выплаты дивидендов, коэффициент реинвестирования
прибыли, дивидендный доход, коэффициент котировки акции. Анализ
разводненной прибыли на акцию. Анализ качественных параметров облигации:
курс облигации, доходность текущая, доходность при погашении, доходность
после купонной выплаты, доходность текущая для продавца, покупателя.
Анализ векселей полученных и векселей выданных.
Самостоятельное
изучение:
Анализ
финансового
состояния
акционерного общества. Анализ структуры уставного капитала.
Тема 7. Аудит операций с ценными бумагами.
Аудиторное изучение: Цели, направления и задачи проверки учета
операций с ценными бумагами. Законодательные и нормативные документы,
регулирующие объект проверки. Источники информации для проверки.
Составление плана и программы проверки. Перечень аудиторских процедур.
Типичные ошибки.
Самостоятельное изучение: Порядок хранения ценных бумаг, их
документальное оформление.
1.4 СОДЕРЖАНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ (СЕМИНАРОВ)
1.
2.
3.
Семинар №1. Ценные бумаги, их виды и сущность.
Вопросы к семинару:
Сущность и понятие ценной бумаги.
Права, удостоверяемые ценной бумагой
Классификация ценных бумаг.
10
4.
5.
Законодательное регулирование ценных бумаг.
Оценка ценных бумаг.
Доклады:
1.
Сущность и характеристика ценной бумаги: чек.
2.
Сущность и характеристика ценной бумаги: фьючерс.
3.
Сущность и характеристика ценной бумаги: акция.
4.
Сущность и характеристика ценной бумаги: облигация.
5.
Сущность и характеристика ценной бумаги: вексель.
6.
Сущность и характеристика ценной бумаги: депозитный и
сберегательный сертификат.
7.
Сущность и характеристика ценной бумаги: опцион.
Семинар №2. Бухгалтерский учет операций с акциями у эмитента.
Вопросы к семинару:
1.
Законодательное регулирование деятельности акционерных обществ.
2.
Порядок формирования уставного капитала.
3.
Учет операций по увеличению уставного капитала.
4.
Учет операций по уменьшению уставного капитала.
5.
Учет операций по приобретению собственных акций
6.
Учет и налогообложение дивидендов
7.
Бухгалтерский учет и отчетность при признании эмиссии
несостоявшейся.
Задача №1. 15 октября зарегистрированы учредительные документы
акционерного общества, согласно которым величина УК составляет 500 000 руб.
25 октября один из его учредителей – ООО»А» - внесло в счет вклада в
уставный капитал две облигации ОАО «Б» , номинальной стоимостью каждой
50 000 руб.
На основании оценки независимого оценщика учредители оценили
облигации в 90 000 руб. Стоимость облигации составляет весь вклад ООО «Б».
Задача №2. По решению совета директоров открытого акционерного общества
в мае приобретает у своих акционеров 100 собственных акций, номинальной
стоимостью 500 руб. каждая, по рыночной цене 490 руб. каждая. Оплата
производится наличными денежными средствами из кассы организации. В
декабре акции продаются по рыночной стоимости 510 руб. за шт.
Задача №3. Общим собрание акционеров принято решение об увеличении
уставного каптала за счет выпуска дополнительных акций, которые
11
размещаются путем подписки. Номинальная стоимость одной акции составляет
2000 руб., а цена размещения – 2200 руб.
В мае поступила оплата на расчетный счет за дополнительные акции,
размещаемые путем подписки. Всего было выпущено 1000 акций, которые
полностью размещены.
В июле зарегистрированы изменения в уставе АО в связи с увеличением
уставного капитала путем выпуска дополнительных акций.
Задача №4. 11 мая поступила оплата на расчетный счет за дополнительные
акции, размещаемые путем подписки, в сумме 525 000 руб. Номинальная
стоимость акций составляет 1000 руб., а цена размещения – 1050 руб. Всего
выпущено 500 акций, которые были полностью размещены.
17 мая зарегистрированы изменения в уставе АО в связи с увеличением
УК путем выпуска дополнительных акций.
Задача №5. Общим собранием акционеров принято решение об уменьшении
уставного капитала путем приобретения 100 собственных бездокументарных
акций номинальной стоимостью 1000 руб. каждая в целях сокращения их
количества.
Фактические расходы на приобретение составили 950 руб. за акцию.
Выплаты осуществлены: из кассы -5000 руб., остальные с расчетного счета.
Приобретенные акции погашены (аннулированы) при их приобретении.
Семинар №3. Бухгалтерский учет операций с акциями у инвестора.
Вопросы к семинару:
1.
Учет поступления акций. Формирование первоначальной стоимости
акций.
2.
Документальное оформление операций с акциями.
3.
Учет доходов в виде дивидендов.
4.
Учет резерва под обесценение ценных бумаг.
5.
Списание акций с баланса инвестора.
6.
Инвентаризация финансовых вложений в ценные бумаги, отражение ее
результатов в бухгалтерском учете.
Задача №1. АО по состоянию на 1 июня имело на балансе обыкновенные
бездокументарные акции АО «А» в количестве 100 штук на сумму 12 000 руб.
В течение месяца АО приобрело акции АО «А» этого же выпуска: 5 июня – 40
шт. по цене 110 руб. каждая, 12 июня – 60 шт. по цене 105 руб. каждая и 25
июня – 20 шт. по 100 руб. каждая. Согласно учетной политике при выбытии
акции оцениваются по способу ФИФО.
12
Задача №2. При учреждении ЗАО организацией в качестве вклада в уставный
капитал переданы материальные ресурсы балансовой стоимостью 1000 руб.,
учредителями эти ресурсы были оценены в 1200 (800) руб., т.е. организации
были выданы акции номинальной стоимостью 1200 (800) руб. Как отразится эта
операция в учете у инвестора?
Задача №3. ОАО «А» имеет на балансе финансовые вложения в виде акций
компании «Б». Учетной политикой ОАО «А» по таким финансовым вложениям
определен способ оценки:
1 вариант – по средней первоначальной стоимости,
2 вариант – по способу ФИФО.
Сумма выручки от продажи акций составила 60000 руб. Данные о
движении акций ОАО «А» представлены в таблице.
Движение финансовых вложений в виде акций ОАО «А».
Дата
Приход
кол-во цена
за ед.,
тыс.
руб.
01.03. 15
1500
05.03. 22
1700
10.03. 10
1720
15.03. 35
1700
16.03 Итого -
Расход
сумма, кол-во цена
млн.
за ед.,
руб.
тыс.
руб.
60
-
Остаток
сумма, кол-во цена
сумма,
млн.
за ед.,
млн.
руб.
тыс.
руб.
руб.
-
Определите: стоимость выбывших ценных бумаг, финансовый результат.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.
Задача №4. ОАО «А» приобретает за счет собственных средств финансовые
вложения в виде 10 акций через посредника. Стоимость акций 12000 руб.,
комиссионное вознаграждение посредника 500 руб., в т.ч. НДС. Имеется счет –
фактура фирмы «Б» на оказание консультационных услуг в сумме 120 руб., в
т.ч. НДС. Приобретенные ценные бумаги приняты на учет инвестора. Оплата
акций произведена с расчетного счета.
Задача №5. 13 февраля один из участников открытого акционерного общества –
ЗАО «А» внесло в качестве вклада в УК материалы, учетная стоимость которых
составляет 10 000 руб. Учредители оценили эти материалы в сумме 9000 руб. в
соответствии с оценкой, произведенной независимым оценщиком. 18 февраля, в
13
соответствии с выпиской из реестра, ЗАО «А» получила 9 обыкновенных акций
номинальной стоимостью 1000 руб. каждая.
Задача №6. 12 марта ООО «А» внесло в счет вклада в УК ЗАО «Б» станок,
первоначальная стоимость которого составила 120 000руб., сумма начисленной
амортизации за время эксплуатации 30 000руб.
12 марта ООО «А» получило 100 обыкновенных акций документарных акций
ЗАО «Б» номинальной стоимостью 1000 руб. каждая.
Задача №7. 17 апреля ЗАО «А» получен в банке кредит путем зачисления на
расчетный счет в сумме 150 000 руб. 18 апреля путем списания денежных
средств с расчетного счета эта сумма направлена на приобретение акций ОАО
«Б». Согласно выписке, соответствующая запись в реестре была произведена 30
апреля. Согласно условиям договора, срок возврата кредита – 18 июня, на сумму
полученного кредита начисляются проценты в размере 20% годовых с оплатой
не позднее 25 числа каждого месяца.
Семинар №4. Бухгалтерский учет операций с облигациями.
Вопросы к семинару:
1.
Классификация облигаций.
2.
Учет облигационного займа.
3.
Синтетический и аналитический учет операций с облигациями у
инвестора.
4.
Учет операций с облигацией, купленной по цене ниже номинала и
купленной по цене выше номинала.
5.
Особенности учета купонных облигаций, накопленного купонного
дохода.
6.
Учет операций по списанию облигаций с баланса.
Задача №1. Организация приобрела 3 октября 2010г. дисконтную
муниципальную облигацию за 1 850 000 руб. Первичное размещение состоялось
4 февраля 2010г., номинал облигации – 2 000 000 руб., дата погашения 4
февраля 2011 года, первичное размещение произошло по цене 1 600 000 руб.
Задача №2. 12 августа 2010г. организация выпустила купонную облигацию.
Срок ее обращения – 1,5 года, номинальная стоимость – 1000 руб., купонная
процентная ставка по ней – 30% годовых от ее номинальной стоимости.
Количество купонов – 3, то есть периодичность выплат по купонам раз в
полгода. Дата выплаты купонного дохода – последний календарный день
каждого купонного периода.
14
Задача №3. 3 марта ЗАО приобрело 100 облигаций по цене 1500 руб. за штуку.
Номинальная стоимость каждой облигации 2000 руб.
Облигации обращаются на организованном рынке ценных бумаг. По данным
организатора торговли рыночная цена облигаций на конец первого квартала на
РЦБ составила 1600 руб. за штуку. Согласно учетной политике, переоценка
финансовых вложений производится ежеквартально.
Задача №4. ООО «А» продало 50 облигаций по цене 700 руб. каждая.
Денежные средства от покупателя зачислены на расчетный счет. Сумма
вознаграждения, начисленная и уплаченная посреднику, с участием которого
были проданы облигации, составила 2360 руб., в том числе НДС. Все операции
по продаже облигаций совершены 15 апреля. По состоянию на 31 марта эти
облигации были оценены по текущей рыночной стоимости 675 руб. за штуку, по
которой они были отражены в учете на дату продажи.
Составить журнал хозяйственных операций у продавца.
Задача №5. 10 сентября ООО «А» приобрело на вторичном рынке за 95 000 руб.
две документарные облигации ОАО «Б», номинальной стоимостью 50 000 руб.
каждая. Оплата произведена с расчетного счета 5 сентября. 25 октября ООО
«А», являясь одним из учредителей АО «С», внесло в оплату акций обе
облигации ОАО «Б». Учредители на основании оценки независимого оценщика
оценили облигации в 90 000 руб.
Стоимость облигации составляет весь
вклад ООО»А».
Задача №6. В октябре 2008 г. ОАО полностью разместило облигационный заем
на сумму 2 000 000 руб. со сроком погашения 30 сентября 2010г. Номинальная
стоимость одной облигации 2000 руб. Размещение проводилось по номинальной
стоимости. Условиями выпуска предусмотрена ежеквартальная выплата
процентов по облигациям из расчета 10 % годовых от номинальной стоимости
облигаций. 30 сентября 2010г. все облигации погашены.
Семинар №5-6. Бухгалтерский учет операций с векселями.
Вопросы к семинару:
1.
Классификация векселей для целей бухгалтерского учета.
2.
Учет операций с собственными векселями.
3.
Учет операций с векселями третьих лиц.
4.
Специфика учета переводных векселей.
5.
Учет операций с векселями выданных в удостоверение займа.
6.
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по протесту
векселя.
15
Задача №1.Организация 04.03.2010 г. в оплату товара стоимостью 90 000 руб.
выдала собственный вексель номиналом 100 000 руб. со сроком платежа “по
предъявлении”, но не ранее 10.07.2010г.; вексель предъявлен к оплате в срок.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета у продавца и покупателя.
Задача №2. ОАО «А» передает в качестве вклада в уставный капитал векселя
банка, согласованная стоимость которых составляет 120 000 руб. (номинальная
стоимость векселей 100 000 руб.). По договору дарения от ОАО «Б» получены
государственные облигации (ОФЗ – ПК) на общую сумму по номинальной
стоимости 8000 руб., рыночная стоимость данных облигаций составляет 7 200
руб.
Задача №3. ОАО «А» имеет на балансе вексель третьего лица номинальной
стоимостью 100 000 руб., первоначальная стоимость векселя составляет 95 000
руб. Данная организация имеет кредиторскую задолженность перед
поставщиком ценностей в сумме 96 000 руб., в т.ч. НДС. В оплату
задолженности поставщику ценностей выдан вексель.
Задача №4. 5 октября, в соответствии с договором купли продажи,
заключенным с ООО «А», на склад ООО «Б» поступила партия материалов на
сумму 59 000 руб., в том числе НДС. В соответствии с дополнительным
соглашением 10 октября в счет погашения задолженности за материалы ООО
«А» передан ООО «Б» вексель «третьего лица», первоначальная стоимость
которого 60 000 руб., а номинальная – 65 000 руб.
Задача №5. 27 августа ЗАО «А» отгрузило покупателю продукцию, договорная
стоимость которой 354 тыс. руб., в том числе НДС. Согласно учетной политике
для целей налогообложения, момент определения налоговой базы по НДС – по
мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю. 8 августа
покупатель от своего имени выдает продавцу простой дисконтный вексель на
сумму 365 тыс. руб. 18 августа ЗАО «А» передает вексель по индоссаменту
банку, получая взамен деньги на сумму 355 тыс. руб.
Задача №6. 27 октября ЗАО «А» отгрузило покупателю продукцию, договорная
стоимость которой 295 тыс. руб., в том числе НДС 45 тыс. руб. Согласно
учетной политике для целей налогообложения, момент определения налоговой
базы по НДС определяется по мере отгрузки и предъявления расчетных
документов покупателю.
28 октября покупатель от своего имени выдает продавцу простой дисконтный
вексель на сумму 300 тыс. руб. Через месяц вексель предъявлен продавцом к
оплате и оплачен (погашен) покупателем.
16
Задача №7. 17 мая ООО «А» отгрузило покупателю продукцию, договорная
стоимость которой 590 тыс. руб., в том числе НДС. Согласно учетной политике
для целей налогообложения, момент определения налоговой базы по НДС - по
мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю. 18 мая
покупатель от своего имени выдает продавцу простой вексель на сумму 600 тыс.
руб., в тексте которого он пометил условие о процентах из расчета 10% годовых
за фактический срок обращения векселя. Через три месяца вексель погашен.
Семинар №7. Анализ операций с ценными бумагами.
Вопросы к семинару:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Анализ финансового состояния акционерного общества.
Анализ структуры уставного капитала.
Анализ качественных параметров акций.
Анализ разводненной прибыли на акцию.
Анализ качественных параметров облигации.
Анализ операций с векселями.
Первоначальные данные:
На фондовом рынке обращаются облигации внутреннего валютного
государственного займа. Облигации выпущены в 1998г. пятью сериями со
сроком погашения: 1 серия – 1 год (1994 г.), 2 серия – 3 года (2001 г.), 3 серия –
6 лет ( 2005г.), 4 серия – 10 лет (2008 г.) и 5 серия – 15 лет (2010г.). Номинальная
стоимость облигаций – 1000 дол. США, 10 000 долл. США и 100 000 долл.
США. Облигации выпущены с ежегодно выплачиваемым (14 мая) купонным
доходом, который равен 3% годовых от номинала. Купонный период равен 360
дням.
Задача №1. Организация имеет в своем портфеле ценных бумаг следующие
валютные государственные облигации:
III серия – 10 шт. номинальной стоимостью по 1000 долл. США каждая;
IV серия – 5 шт. номинальной стоимостью по 10 000 долл.;
V серия – 2 шт. номинальной стоимостью по 100 000 долл.
Определите: величину купонного дохода, на которую имеет организация,
продав 25 сентября 2 облигации III серии и 4 облигации IV серии; величину
купонного дохода, который будет выплачен организации по окончании
текущего купонного периода по оставшимся после продажи облигациям.
Задача №2. Организация купила в 1999 г. облигацию внутреннего валютного
государственного займа III серии номинальной стоимостью 10 000 долл. За 60%
от номинала. Рыночная цена при этом составляла 55% от номинала. Определите
17
текущую доходность, доходность к погашению и общую доходность к
погашению.
Задача №3. Уставный капитал ЗАО «А» на 01.01.2009г. составил 3000 000 руб.,
что соответствует сумме в учредительном договоре. Учредителями (в составе
юридических лиц) уставный капитал был сформирован следующим образом:
первый учредитель внес в счет вклада в уставный капитал на р/с 500 000 руб.,
второй объекты основных средств по согласованной стоимости 1800 000 руб.,
третий – наличные денежные средства – 10 000 руб.; четвертый материалы по
согласованной стоимости на 600 000 руб.; пятый оплатил организационные
расходы, связанные с открытием общества, в сумме 100 000 руб.
Проанализируйте структуру уставного капитала по формам оплаты.
Задача №4. Валютный вексель банка номинальной стоимостью 10 000 долл.
сроком погашения 90 дней размещается с дисконтом 10%. Определите
абсолютный размер дохода по векселю, доходность векселя за срок займа.
Задача№5. На основе данных, приведенных в таблице, определите абсолютное
изменение: дебиторской задолженности по векселям полученным; кредиторской
задолженности, обеспеченной векселями выданными. Проанализируйте влияние
факторов на исчисленные показатели.
Наименование
показателей
Векселя
выданные
Векселя
полученные
Остаток на
начало года
2600
Получено
обязательств
5680
1240
2560
Погашено
обязательств
Остаток на
конец года
2380
1327
Задача №6. На основе приведенных данных определите абсолютное изменение
кредиторской задолженности, обеспеченной выданными валютными векселями,
и влияние на рассчитанное отклонение таких факторов, как изменение величины
вексельной суммы и изменение курса ЦБ РФ к иностранной валюте.
Наименование показателей
Остаток на
начало года
36000
29
Сумма векселей выданных, долл.
Курс ЦБ РФ
Сумма кредиторской задолженности,
обеспеченной выданными валютными
векселями, руб.
18
Остаток на
конец года
20000
28,2
Задача №7. На основе следующих данных определите оборачиваемость
дебиторской и кредиторской задолженности в количестве оборотов и днях.
(долл.)
Показатель
Остаток на
Погашено
Остаток на конец
начало года
обязательств
года
Векселя
600
3900
380
выданные
Векселя
240
1473
327
полученные
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Семинар №8. Аудит операций с ценными бумагами.
Вопросы к семинару:
Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект
проверки
Цели, направления и задачи проверки учета операций с ценными бумагами
Источники информации для проверки
Составление плана и программы проверки
Перечень аудиторских процедур
Типичные ошибки при проверке операций с ценными бумагами.
19
2.
МАТЕРИАЛЫ К ПРОМЕЖУТОЧНОМУ И ИТОГОВОМУ
КОНТРОЛЮ ЗНАНИЙ
2.1 МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ
КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Контрольная работа является обязательным элементом системы
промежуточного контроля знаний студентов, обучающихся по дисциплине
«Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами».
Задания, выполняемые студентами в процессе решения контрольной
работы, составлены с целью систематизации их теоретических знаний и
практических навыков в области бухгалтерского учета, анализа и аудита
операций с ценными бумагами. Контрольная работа включает в себя
ситуационные задачи по учету операций с ценными бумагами.
Методические указания содержат 4 варианта заданий для выполнения
контрольной работы. Варианты определяются студентом по первой букве
фамилии студента:
Номер варианта Начальные буквы фамилий
1 А-Ж
2 З-Н
3 О-Ф
4 Ф-Я
Работы, выполненные не по своему варианту, на проверку не
принимаются.
Текст контрольной работы должен располагаться на листах формата А4
с одной стороны.
Основной текст работы выполняется в текстовом редакторе Microsoft
Word, размер шрифта – 14 (Times New Roman).
Независимо от варианта, материалы по ситуационной задаче должны быть
представлены в виде журнала хозяйственных операций по следующей форме:
Дата
Содержание
операции
Документы, являющиеся
основанием для
отражения операции в
бухгалтерском учете
Корреспонденция
счетов
Дебит
Кредит
Сумма
руб.
Сроки предоставления контрольной работы на кафедру определяются в
соответствии с утвержденным АлтГУ графиком учебного процесса.
20
В соответствии с внутренним стандартом, срок для проверки
контрольной работы – 14 календарных дней, начиная со дня поступления
работы на кафедру.
Контрольная работа является обязательным элементом системы
итогового контроля знаний студентов по дисциплине «Учет, анализ и аудит
операций с ценными бумагами»
Примерные варианты задания к выполнению контрольной работы
по дисциплине «Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами».
ВАРИАНТ 1.
Задача №1. Уставный капитал ЗАО составляет 1 000 000 руб. и разделен на 100
обыкновенных акций номинальной стоимостью 10 000 руб. каждая. В
соответствии с договором о создании ЗАО акции размещаются по номинальной
стоимости и оплачиваются денежными средствами. Между учредителями ЗАО
акции распределены следующим образом: учредителю А принадлежит 45 акций
(45% акций), учредителю В - 55 акций (55% акций). Непосредственно при
размещении акций 75% их стоимости оплачены учредителями, оставшиеся 25%
оплачены в течение одного года после государственной регистрации
акционерного общества.
Задача №2. Собранием акционеров принято решение об увеличении уставного
капитала ОАО на 100000000 руб. путем размещения 200000 дополнительных
акций номинальной стоимостью 500 руб. каждая. В соответствии с решением о
размещении дополнительные акции распространяются путем подписки. Цена
размещения одной акции – 550 руб. По итогам выпуска акций размещены все
200000 дополнительных акций, в т.ч. 135000 акций оплачено денежными
средствами, а в качестве оплаты 65 000 акций общество получило объект
незавершенного строительства, рыночная стоимость которого в соответствии с
заключением независимого оценщика составляет 35750000 руб.
Задача №3. Организация 1 февраля 2010 года перечислила предоплату за
покупку акций в сумме 150 тыс. руб. Для этого 1 февраля 2010 года она взяла
кредит в сумме 150 тыс. руб. сроком на 3 месяца по ставке 25 процентов
годовых. Кроме того, на эту же дату организация оплатила консультационные
услуги по вопросам приобретения акций в сумме 4 тыс. руб. без НДС. 17
февраля 2010 года акции были получены.
21
Задача №4. ОАО «А» имеет на балансе финансовые вложения в виде акций
компании «Б». Учетной политикой ОАО «А» по таким финансовым вложениям
определен способ оценки:
 по средней первоначальной стоимости.
Сумма выручки от продажи акций составила 60000 руб. Данные о движении
акций ОАО «А» представлены в таблице.
Движение финансовых вложений в виде акций ОАО «А».
Дата
Приход
Расход
кол- цена сумма, кол-во
во
за ед., млн.
тыс. руб.
руб.
01.03.10 10
1200
-
05.03.10 20
10.03.10 15
15.03.10 35
Итого
1100
1000
900
-
5
10
45
Остаток
цена сумма, кол-во цена
за ед., млн.
за ед.,
тыс. руб.
тыс.
руб.
руб.
-
-
-
-
сумма,
млн.
руб.
-
-
Определите стоимость выбывших ценных бумаг. Отразите операции на счетах
бухгалтерского учета. Определите финансовый результат.
Задача №5. ОАО «А» приобретает за счет собственных средств финансовые
вложения в виде 10 акций через посредника. Стоимость акций 12000 руб.,
комиссионное вознаграждение посредника 500 руб., НДС по услугам
посредника 90 руб. Имеется счет – фактура фирмы «Б» на оказание
консультационных услуг в сумме 120 руб., в т.ч. НДС. Приобретенные ценные
бумаги приняты на учет инвестора. Оплата акций произведена с расчетного
счета.
Задача №6. Организация «А» 01.04.2010 г. купила вексель у банка за 120 000
руб. Номинальная стоимость векселя составляет 130 000 руб. Вексель оформлен
со сроком платежа 01.04.2010. В указанный срок вексель предъявлен к оплате. В
соответствии с учетной политикой организация отражает сумму дисконта
равномерно.
22
Задача №7. Организация приобрела 26.05.2010 вексель Сбербанка России за
160 000 руб. Номинальная стоимость векселя составляет 200 000 руб. Срок
погашения векселя 24.10.2010 (120 дней).
Задача №8. ООО «А» 20 января 2010г. отгрузило ООО «Б» товары на сумму
118 000 руб., в т.ч. НДС. ООО «Б» в обеспечение поставленных ему товаров
выдало от своего имени дисконтный вексель на сумму 130 000 руб. и сроком
платежа на определенный день (через 60 дней). Оплата векселя осуществлена в
установленное время. Согласно учетной политике для целей налогообложения,
момент определения налоговой базы по НДС определяется по мере отгрузки и
предъявления расчетных документов покупателю
Задача №9. АО «А» имеет на балансе финансовые вложения в виде
государственных облигаций со сроком обращения 12 месяцев. Первоначальная
стоимость приобретенных облигаций составляет 15 200 руб. На дату последней
оценки стоимость облигаций составила 15 000 руб. (по данным финансовым
активам определяется текущая рыночная стоимость). Учетной политикой ОАО
«А» по таким вложениям определен способ оценки по рыночной стоимости
финансовых вложений. Облигации проданы на вторичном рынке раньше срока
погашения. Сумма выручки от продажи облигаций составила 18 000 руб.
ВАРИАНТ 2.
Задача №1. Уставный капитал компании состоит из 100 акций, из которых
иностранной организации принадлежит 30 акций, физическому лицу –
нерезиденту – 10, российской организации – 40, физическому лицу – резиденту
– 20 акций. Собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в
размере 1000 руб. на акцию. За этот же период компания получила дивидендный
доход в размере 10000 руб. от другой российской компании.
Задача №2. Собранием акционеров принято решение уменьшить уставный
капитал ОАО на 20 000 000 руб. Уставный капитал уменьшается путем
конвертации акций акционерного общества в акции меньшей номинальной
стоимости. Сумма, на которую ОАО уменьшает свой уставный капитал,
выплачивается акционерам при конвертации. Выплаты акционерам произведены
через платежного агента, стоимость услуг которого составляет 236 000 руб. (в
т.ч. НДС).
Задача №3. ОАО «А» имеет на балансе финансовые вложения в виде акций
компании «Б». Учетной политикой ОАО «А» по таким финансовым вложениям
определен способ оценки:
23

по способу ФИФО.
Сумма выручки от продажи акций составила 60000 руб. Данные о
движении акций ОАО «А» представлены в таблице.
Движение финансовых вложений в виде акций ОАО «А».
Дата
Приход
Расход
Остаток
кол-во цена сумма, кол-во цена сумма, кол-во цена
за ед., млн.
за ед., млн.
за ед.,
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс.
руб.
руб.
руб.
01.03.10 10
1200
-
05.03.10 20
10.03.10 15
15.03.10 35
Итого
1100
1000
900
-
5
10
45
-
-
-
сумма,
млн.
руб.
-
-
Определите стоимость выбывших ценных бумаг. Отразите операции на счетах
бухгалтерского учета. Определите финансовый результат.
Задача №4. Предприятие заключило договор со специализированной
организацией на оказание информационных услуг с целью последующего
приобретения акций. За оказанные услуги было оплачено 15000 руб. в марте
2010г.
1 вариант. На основании полученной информации предприятие заключило
договор и приобрело 1500 акций по цене 1000 руб. за штуку.
2 вариант. На основании полученной информации в апреле 2010 г. предприятие
приняло решение не осуществлять финансовых вложений.
Задача №5. ЗАО «А» 1 апреля приобрело облигации ООО «Б» за 66 000 руб.
Номинальная стоимость ценных бумаг – 72 000 руб. Срок погашения - 1 год. По
облигациям ООО «Б» ежемесячно платит 0,5 процента от номинальной
стоимости. Разницу между фактической и номинальной стоимостью бухгалтер
ЗАО «А» списывает ежемесячно на финансовый результат.
Задача №6. ОАО «А» поставило в адрес ООО «Б» ценности согласно договору
поставки. На сумму ценностей выставлен счет в сумме 96 000 руб., в т.ч. НДС. В
оплату отгруженных ценностей получен от ООО «Б» вексель третьего лица
номинальной стоимостью 100 000 руб. Отразите операции на счетах
бухгалтерского учета у продавца и покупателя. Согласно учетной политике для
24
целей налогообложения, момент определения налоговой базы по НДС
определяется по мере отгрузки и предъявления расчетных документов
покупателю.
Задача №7. Организация отгрузила покупателю партию товара на сумму
118 000 руб., в т.ч. НДС. Себестоимость товара – 70 000 руб. В оплату товара
покупатель передал вексель:1 вариант - третьего лица номиналом 150 000 руб. 2
вариант – собственный вексель номиналом 150 000 руб. Согласно учетной
политике для целей налогообложения, момент определения налоговой базы по
НДС определяется по мере отгрузки и предъявления расчетных документов
покупателю. Рассмотрите учет у поставщика.
Задача №8. Организация приобрела 26.05.2010 вексель Сбербанка России за
160 000 руб. Номинальная стоимость векселя составляет 200 000 руб. Срок
погашения векселя 24.10.2010 (120 дней). Вексель погашен в срок.
Задача №9. Начислено дивидендов организации на сумму 15000 долл. Курс
рубля на дату начисления дивидендов 30 руб., а на день выплаты - 32 руб.
1 вариант. Отразите порядок учета операций у эмитента
2 вариант. Отразите порядок учета операций у инвестора.
ВАРИАНТ 3.
Задача №1. 3 апреля 2010 г. акционеры ЗАО "Ост" приняли решение о выплате
дивидендов за 2009 г. в размере 15 000 000 руб. Акционерами компании
выступают ООО "Норд" и ООО "Вест" с долями участия 60% и 40%
соответственно. ЗАО "Ост" получило дивиденды от ОАО "Зюйд" 4 июня 2010г.
в сумме 4 500 000 руб. Дивиденды были выплачены 17 июня 2010 г.
Необходимо исчислить и удержать налог на прибыль с дивидендов.
Задача №2. 1 октября 2009 года организация разместила по номинальной
стоимости 1000000 руб. облигационный заем сроком обращения 6 месяцев с
процентным доходом 18%, выплачиваемым 31 марта 2010 года.
Задача №3. По облигации номинальной стоимостью 1000 руб. каждые 90 дней
(продолжительность купонного периода) выплачивается процентный доход в
размере 15% от номинала. Облигация продается на 31-й день купонного периода
за 1050 руб.
Задача №4. При учреждении ЗАО организацией в качестве вклада в уставный
капитал переданы материальные ресурсы балансовой стоимостью 1000 руб.,
учредителями эти ресурсы были оценены в 1200 (800) руб., т.е. организации
25
были выданы акции номинальной стоимостью 1200 (800) руб. Как отразится эта
операция у инвестора?
Задача №5. Уставный капитал ЗАО «А» на 01.01.2010г. составил 3000 000 руб.,
что соответствует сумме в учредительном договоре. Учредителями (в составе
юридических лиц) уставный капитал был сформирован следующим образом:
Первый учредитель внес в счет вклада в уставный капитал на р/с 500 000 руб.,
второй – объекты основных средств по согласованной стоимости 1800 000 руб.,
третий – наличные денежные средства – 120 000 руб.; четвертый – материалы по
согласованной стоимости на 480 000 руб.; пятый оплатил организационные
расходы, связанные с открытием общества, в сумме 100 000 руб.
Задача №6. 20 января 2010г. ООО «А» отгрузило ООО «Б» товары на сумму
118 000 руб., в т.ч. НДС. ООО «Б» в обеспечение поставленных ему товаров
выдало от своего имени дисконтный вексель на сумму 130 000 руб. и сроком
платежа на определенный день (через 60 дней). Оплата векселя осуществлена в
установленное время.
Задача №7. 15 апреля 2010 г. организация оформила отсрочку платежа за товар
стоимостью 500 тыс. руб. выдачей поставщику товара собственного векселя
номиналом 700 тыс. руб. Дисконт составляет 200 тыс. руб. Дата погашения
векселя "по предъявлении" - 15 октября 2010 г.Отразите учет операций у
покупателя.
Задача №8. Организацией приобретен вексель с датой составления 29 января
2010 г. сроком "по предъявлении, но не ранее 1 марта 2010г." за 600 000 руб.
номиналом 800 000 руб. Дисконт по данному векселю составляет 200 000 руб.,
вексель предъявлен к погашению 27 июля 2010 г. Согласно учетной политике
организация доводит долговые ценные бумаги до номинала.
Задача №9. В течение отчетного года организация получила дивиденды от
долевого участия в деятельности других организаций. Уставный фонд компании
организации состоит из 1000 акций, из которых российской организации
принадлежит 700 акций, иностранной организации – 50 акций, физическому
лицу – резиденту Российской Федерации – 200 акций, физическому лицу –
нерезиденту Российской Федерации – 50 акций. Общим собранием акционеров
принято решение выплатить дивиденды в размере 1 рубль на 1 акцию. Кроме
того, организацией получены от сторонней компании дивиденды от долевого
участия в размере 100 руб.
26
ВАРИАНТ 4.
Задача №1. Учредителями ООО "Астра" являются ЗАО "Незабудка" (60%
уставного капитала) и Никифоров В.М., владеющий 40% уставного капитала
(является работником ООО "Астра"). По итогам 2009 г. чистая прибыль ООО
"Астра" к распределению составила 100 000 руб. На общем собрании
учредителей было решено распределить эту прибыль между участниками
пропорционально их долям в уставном капитале.
Задача №2. При учреждении ЗАО организацией в качестве вклада в уставный
капитал переданы материальные ресурсы балансовой стоимостью 1000 руб.,
учредителями эти ресурсы были оценены в 1200 (800) руб., т.е. организации
были выданы акции номинальной стоимостью 1200 (800) руб. Как отразится эта
операция у эмитента?
Задача №3. ОАО «А» поставило в адрес ООО «Б» ценности согласно договору
поставки. На сумму ценностей выставлен счет в сумме 96 000 руб., в т.ч. НДС. В
оплату отгруженных ценностей получен от ООО «Б» вексель третьего лица
номинальной стоимостью 100 000 руб.
Задача №4. ЗАО "Актив" 1 апреля 2010 г. приобрело облигации ООО "Пассив"
за 66 000 руб. Номинальная стоимость ценных бумаг - 72 000 руб. Срок
погашения облигаций - 1 год. По облигациям "Пассив" ежемесячно платит 0,5
процента от номинальной стоимости. Разницу между фактической и
номинальной стоимостью облигаций бухгалтер "Актива" списывает ежемесячно
на финансовый результат
Задача №5. В течение отчетного года организация не получала дивиденды от
долевого участия в деятельности других организаций.
Уставный фонд организации состоит из 1000 акций, из которых российской
организации принадлежит 700 акций, иностранной организации – 50 акций,
физическому лицу – резиденту Российской Федерации – 200 акций,
физическому лицу – нерезиденту Российской Федерации – 50 акций. Общим
собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 1
рубль на 1 акцию.
Задача №6. В ЗАО "Виктория" принято решение о выплате дивидендов в сумме
120 000 руб., при этом выплата будет производиться ноутбуком. Остаточная
стоимость ноутбука - 102 000 руб., первоначальная стоимость - 140 000 руб.,
сумма износа - 38 000 руб. В бухгалтерском учете данная операция будет
отражена следующим образом?
27
Задача №7. 15 апреля 2010 г. организация оформила отсрочку платежа за товар
стоимостью 700 тыс. руб. выдачей поставщику товара собственного векселя
номиналом 1000 тыс. руб. Дисконт составляет 300 тыс. руб. Дата погашения
векселя "по предъявлении, но не ранее 15 октября 2010 г.".
Задача №8. 12 августа 2009 г. организация выпустила купонную облигацию.
Срок ее обращения - 1,5 года, номинальная стоимость - 1000 руб., купонная
процентная ставка по ней - 30% годовых от ее номинальной стоимости.
Количество купонов - 3, то есть периодичность выплат по купонам - раз в
полгода. Дата выплаты купонного дохода - последний календарный день
каждого купонного периода.
Задача №9. Заявлен к протесту ранее полученный вексель на сумму 65 000 р.
Оплачены расходы по протесту – 1080р., судебные издержки - 2360р.
Рассмотрите два варианта: опротестованный вексель оплачен, опротестованный
вексель не оплачен.
2.2. ПРИМЕРНЫЕ ЗАДАНИЯ К ПРОМЕЖУТОЧНОМУ КОНТРОЛЮ
ЗНАНИЙ
Примерный перечень задач для контрольной работы по ДЕ 1
Задача №1. ОАО "Дилер" имеет лицензию на осуществление дилерской
деятельности. Оно приобрело в мае 1000 акций ОАО "Нефть" (котируемых) и
500 акций ОАО "Нефтепродукт" (некотируемых) по цене за 1200 руб. и 500 руб.
соответственно. Рыночная стоимость акций ОАО "Нефть" составила:
 по состоянию на 30 июня 2010 г. - 1100 руб.;
 по состоянию на 30 сентября 2010 г. - 1250 руб.
Расчетная стоимость акций ОАО "Нефтепродукт", определенная
организацией, составила:
 по состоянию на 30 июня 2010 г. - 400 руб.;
 по состоянию на 30 сентября 2010 г. - 550 руб.
Отразите на счетах бухгалтерского учета изменение стоимости ценных
бумаг.
Задача №2. По итогам 2009 г. акционерное общество получило прибыль в
сумме 1 200 000 руб. Совет директоров 30 марта 2010 г. принял решение
рекомендовать общему собранию выплатить дивиденды в сумме 1 000 000 руб.
и направить 200 000 руб. на организацию летнего отдыха детей в 2010 г. 30
апреля 2010 г. общее собрание акционеров утверждает результаты деятельности
28
общества за 2009 г., принимает решение о выплате дивидендов в сумме 1 000
000 руб. и о направлении 200 000 руб. на организацию летнего отдыха детей.
Задача №3. ООО "Ясень" приобрело во II квартале акции ООО "ККК",
котировка которых регулярно публикуется. Первоначальная стоимость акций
составила 45 000 руб. По состоянию на 30 июня 2010 г. рыночная стоимость
акций составила 50 000 руб., а на 30 сентября 2010 г. - 40 000 руб. В
соответствии с учетной политикой переоценка финансовых вложений
проводится ежеквартально.
Задача №4. Организация "Лотос" приобрела 26 июня 2010 г. вексель Сбербанка
России за 160 000 руб. Номинальная стоимость векселя составляет 200 000 руб.
Срок погашения векселя 24 октября 2010 г. (120 дней).
Задача №5. ЗАО "Элегия" приобрело в апреле 2010 г. акции ОАО "Зенит" в
количестве 50 шт. по цене 1000 руб. за акцию. В мае ЗАО приобрело еще 100
акций ОАО "Зенит" по цене 1100 руб. за акцию и 40 акций по цене 1200 руб. за
акцию. В июне было продано 70 акций по цене 2000 руб. за акцию. В
соответствии с учетной политикой ЗАО "Элегия" определяет стоимость
списываемых акций по средней первоначальной стоимости. Определите
стоимость выбывших ценных бумаг.
Задача №6. Уставный капитал компании состоит из 100 акций, из которых
иностранной организации принадлежит 30 акций, физическому лицу нерезиденту - 10, российской организации - 40, физическому лицу - резиденту 20 акций. Собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в
размере 10 руб. на 1 акцию. Кроме того, компания получила дивидендный доход
в размере 100 руб. от другой российской компании.
Примерные задания для контрольной работы ДЕ II
Задание.
Ответ на теоретический вопрос представляет собой описательный блок
контрольной работы. Приведенная структура носит рекомендательный характер
и в процессе работы может быть уточнена студентом при сохранении
указанного минимума содержания.
Вариант
1
Вопрос
Аудит операций с
собственными
акциями,
Требования к структуре и содержанию ответа
1. Нормативные документы, используемые при
аудите операций по учету собственных акций,
выкупленных у акционеров.
29
выкупленными у
акционеров
2
Аудит
правильности
оценки
финансовых
вложений в
бескупонные
облигации на этапе
их выбытия.
3
Аудит операций по
приобретению
инвестором
бескупонных
облигаций
2. Понятие собственных акций, выкупленных у
акционеров.
3. Изучение и оценка систем бухгалтерского
учета и внутреннего контроля. Контрольные
процедуры.
4. Проверка соблюдения требований
гражданского и специального
законодательства. Процедура проверки.
5. Проверка правильности отражения операций
в бухгалтерском учете.
6. Проверка правильности формирования
отчетных показателей.
7. Программа аудита операций с собственными
акциями, выкупленных у акционеров
1. Нормативные документы, используемые при
аудите правильности оценки финансовых
вложений в бескупонные облигации.
2. Понятие оценки имущества в бухгалтерском
учете. Виды оценки облигаций.
3. Способы оценки финансовых вложений в
облигации на этапе их выбытия.
4. Изучение и оценка систем бухгалтерского
учета и внутреннего контроля. Контрольные
процедуры.
5. Проверка правильности отражения операций
в бухгалтерском учете.
6. Проверка правильности формирования
отчетных показателей.
7. Программа аудита оценки финансовых
вложений в бескупонные облигации на этапе
их выбытия
1. Нормативные документы, используемые при
аудите операций по приобретению инвестором
бескупонных облигаций.
2. Понятие облигаций, их классификация
3. Изучение и оценка систем бухгалтерского
учета и внутреннего контроля. Контрольные
процедуры.
4. Проверка правильности отражения операций
в бухгалтерском учете.
5. Проверка правильности формирования
30
4
Аудит доходов по
облигациям у
инвестора
5
Аудит
правильности
оценки
финансовых
вложений в акции
на этапе их
нахождения в
портфеле
инвестора
6
Аудит операций с
векселями,
которыми
оформлены
отношения
денежного займа
отчетных показателей.
6. Программа аудита операций по
приобретению инвестором бескупонных
облигаций
1. Нормативные документы, используемые при
аудите операций по учету доходов по
облигациям у инвестора
2. Понятие облигаций, их классификация.
Понятие доходов по облигациям.
3. Изучение и оценка систем бухгалтерского
учета и внутреннего контроля. Контрольные
процедуры.
4. Проверка правильности отражения операций
в бухгалтерском учете.
5. Проверка правильности формирования
отчетных показателей.
6. Программа аудита доходов по облигациям у
инвестора
1. Нормативные документы, используемые при
аудите правильности оценки финансовых
вложений в акции
2. Понятие оценки имущества в бухгалтерском
учете. Виды оценки акций.
3. Изучение и оценка систем бухгалтерского
учета и внутреннего контроля. Контрольные
процедуры.
4. Проверка правильности отражения операций
в бухгалтерском учете.
5. Проверка правильности формирования
отчетных показателей.
6. Программа аудита оценки финансовых
вложений в акции на этапе их нахождения в
портфеле инвестора
1. Нормативные документы, используемые при
аудите операций с векселями, которыми
оформлены отношения денежного займа
2. Понятие векселей, их классификация.
Характеристика векселей, учитываемых в
составе финансовых вложений.
3. Изучение и оценка систем бухгалтерского
учета и внутреннего контроля. Контрольные
31
7
Аудит операций по
отражению в учете
векселей,
оформляющих
отсрочку платежа.
процедуры.
4. Проверка правильности отражения операций
в бухгалтерском учете.
5. Проверка правильности формирования
отчетных показателей.
6. Программа аудита операций с векселями,
которыми оформлены отношения денежного
займа
1. Нормативные документы, используемые при
аудите операций с векселями, которыми
оформлена отсрочка платежа
2. Понятие векселей, их классификация.
Характеристика векселей, оформляющих
отсрочку платежа
3. Изучение и оценка систем бухгалтерского
учета и внутреннего контроля. Контрольные
процедуры.
4. Проверка правильности отражения операций
в бухгалтерском учете.
5. Проверка правильности формирования
отчетных показателей.
6. Программа аудита операций с векселями,
которыми оформлена отсрочка платежа.
Примерный перечень тестовых вопросов к зачету:
1. Курсовые разницы, образованные при внесении вкладов в уставный капитал,
учитываются на счете
1) 91
2) 99
3) 83
4) 84
2. Чековые книжки учитываются на счете
1. 58.1
2. 58.2
3. 55
4. 50
5. 006
32
3. Учет ценных бумаг регулируется:
1) ПБУ 20/03
2) ПБУ 18/02
3) ПБУ 19/02
4. Доходы в виде дивидендов для юридических лиц - резидентов облагаются по
ставке….%
1) 9
2) 30
3) 15
4) Нет правильного ответа
5.Источники увеличения уставного капитала
1) Собственные источники;
2) Эмиссия дополнительных акций;
3) Безвозмездная помощь;
4) Целевое финансирование государства.
6.
1)
2)
3)
4)
Право на скидку при покупке акций дополнительного выпуска имеют:
Акционеры:
Не акционеры;
Государственные предприятия;
Физические лица.
7.Выручка от реализации ценных бумаг у непрофессиональных участников РЦБ
отражается на счете:
1) 90
2) 91
3) 99
4) 98
8.На каком счете ведется учет краткосрочного облигационного займа:
1) 66
2) 58
3) 67
4) 80
9.Какие характеристики ценных бумаг соответствуют облигации:
1) Эмиссионная;
2) Долговая;
3) Именная;
33
4) Долевая.
10. Доведение облигации до номинальной стоимости – это:
1) Право организации;
2) обязанность организации.
11. Какой вексель принимается к учету по номинальной стоимости:
1) Переводной;
2) Товарный;
3) Третьего лица.
12. Передаточная надпись на векселе:
1) Индоссамент;
2) Аллонж;
3) Акцепт.
13. Переводной вексель называется
1) Тратта;
2) Соло-вексель.
14. К каким ценным бумагам не может быть применим ПБУ 19/02
1) Облигация;
2) Вексель третьего лица;
3) Товарный вексель;
4) Акция;
5) Собственные акции.
15) Цессия – это
1) Передаточная надпись;
2) Уступка права требования;
3) Гарантия банка.
2.3. ПРИМЕРНЫЕ ВОПРОСЫ К ИТОГОВОМУ КОНТРОЛЮ
ЗНАНИЙ
Примерные вопросы к зачету
1.
2.
3.
4.
Синтетический и аналитический учет формирования уставного капитала.
Понятие ценных бумаг и их классификация.
Субъекты рынка ценных бумаг.
Понятие финансовых вложений в ценные бумаги и их классификация.
34
5. Учет операций с собственными акциями.
6. Учет и налогообложение дивидендов у эмитента и инвестора.
7. Учет операций с акциями у инвестора.
8. Учет операций по уменьшению величины уставного капитала.
9. Учет операций по увеличению величины уставного капитала.
10. Бухгалтерский учет и отчетность при признании эмиссии несостоявшейся
11. Учет операций с купонными облигациями
12. Учет операций с бескупонными облигациями
13. Учет операций по размещению облигационного займа.
14. Учет долевых ценных бумаг
15. Учет долговых ценных бумаг
16. Учет операций с собственными векселями
17. Учет операций с приобретенными векселями.
18. Учет дисконтных векселей.
19. Учет переводных векселей.
20. Законодательное регулирование и учет резерва под обесценение ценных
бумаг.
21. Анализ качественных параметров акций.
22. Анализ разводненной прибыли на акцию.
23. Анализ финансового состояния акционерного общества.
24. Анализ структуры уставного капитала.
25. Анализ качественных параметров облигаций
26. Анализ операций с векселями.
27. Аудит операций с акциями
28. Аудит операций с облигациями
29. Аудит операций с векселями.
30. Инвентаризация финансовых вложений в ценные бумаги.
31. Виды оценок ценных бумаг. Способы оценки финансовых вложений в
ценные бумаги.
32. Налогообложение операций с векселями.
35
3.МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОСВОЕНИЮ УЧЕБНОЙ
ДИСЦИПЛИНЫ «УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С
ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ»
Изучение дисциплины " Учет, анализ и аудит операций с ценными
бумагами" " направлено на формирование у студентов знаний теоретических
знаний и практических основ в области учета, анализа и аудита операций с
ценными бумагами.
В структурном плане курс построен следующим образом. Вначале студент
получает сведения о сущности ценных бумаг, их видах, рассматривается состав
и обязанность участников рынка ценных бумаг. Затем студент знакомится со
спецификой операций с ценами бумагами в области бухгалтерского учета,
анализа и аудита. Данный курс предусматривает решение практических задач.
Для студентов заочной и заочной (сокращенной) формы обучения
предусматривается выполнение контрольной работы.
Результатом освоения данного курса является способность студента
использовать полученные теоретические знания в практической деятельности.
При изучении каждой темы раздела сначала рекомендуется внимательно
разобрать теоретический материал, обязательно фиксируя взаимосвязи между
сущностью ценной бумаги и порядком отражения в бухгалтерском учете.
После осмысления теоретического материала следует переходить к
практическому занятию по изучаемой теме: опираясь на изученный
теоретический материал и пользуясь примерами решения задач, стремиться
реализовать полученные теоретические представления в практических навыках.
Попытка самостоятельного решения разобранных задач на основе изученного
теоретического материала, по существу, представляет собой элементарную, но
очень важную форму самоконтроля. Каждое практическое занятие начинается с
контрольной работы в форме комплекта тестовых заданий по материалу
предыдущего занятия.
Завершающий контроль уровня освоения содержания курса может быть
осуществлен в форме решения задач, требующих использования студентами
знаний о методах бухгалтерского учета, анализа и аудита. Представляется
целесообразным также проводить промежуточный контроль понимания и
усвоения учебного материала по укрупнённым темам, вынесенным в заголовки
программы курса.
Методика изучения дисциплины основана на сочетании теоретического и
практического обучения с использованием различных форм закрепления
изученного материала: решение контрольных работ, тестирование, проведение
36
коллоквиумов, подготовка и защита рефератов, участие в научных
конференциях и др.
По окончании изучения дисциплины студенты должны:
а) знать:
 основные термины и определения, используемые в бухгалтерском учете,
анализе и аудите операций с ценными бумагами;
 основные аспекты учета ценных бумаг;
 порядок проведения аудита операций с ценными бумагами;
 основные методики анализа ценных бумаг;
 современное законодательство, нормативные и методические
документы, регулирующие обращение ценных бумаг.
б) уметь:
 отражать в бухгалтерском учете операции с ценными бумагами в
соответствии с требованиями законодательства;
 организовывать и проводить в соответствии с требованиями
законодательства аудиторскую проверку операций с ценными бумагами;
 анализировать операции с ценными бумагами;
 работать с нормативной и периодической литературой по вопросам учета,
аудита и анализа операций с ценными бумагами.
в) иметь представление:
 о взаимосвязи учета, аудита, анализа и налогообложения в области учета
операций с ценными бумагами;
 о специфике отражения операций с ценными бумагами у инвестора и
эмитента;
 о круге проблем в области в области учета операций с ценными
бумагами и существующих подходах к их решению,
Общая трудоёмкость дисциплины составляет 76 часов, из них 38 часов
аудиторная нагрузка, 38 часов самостоятельная работа.
Контроль знаний организован в двух формах:
Итоговый контроль. Для контроля усвоения данной дисциплины для
студентов учебным планом предусмотрен зачет.
Оценка выставляется:
«зачтено», если студент продемонстрировал:
• знание основного материала учебной дисциплины;
• правильные, без грубых ошибок ответы на поставленные вопросы;
• умение применять теоретические знания к решению основных
практических задач в области учета, анализа и аудита операций с ценными
бумагами;
• навыки, необходимые для профессиональной деятельности;
«не зачтено», если выпускник продемонстрировал:
• отсутствие знаний значительной части программного материала;
37
• неправильный ответ хотя бы на один из основных вопросов, существенные
и грубые ошибки в ответах на дополнительные вопросы, непонимание сущности
излагаемых вопросов;
• неумение применять теоретические знания при решении практических задач;
• отсутствие навыков, необходимых для предстоящей профессиональной
деятельности.
Текущий контроль. В процессе обучения на практических занятиях
студентами выполняется решение задач и контрольных работ, подготовка
докладов и электронных презентаций, прохождение тестов.
Студенты очной формы обучения изучают дисциплину по модульнорейтинговой технологии, которая предполагает, что студент для получения
итоговой оценки по данной дисциплине должен набрать 100 баллов. Баллы,
характеризующие успеваемость студента по дисциплине, набираются им в
течение всего периода обучения за изучение модулей: на аудиторных занятиях,
промежуточном контроле.
Баллы присуждаются по результатам работы на практических (семинарских)
занятиях (0-7), за выполнение практических заданий (0-16), по итогам
промежуточных аттестаций (0-16). Дополнительные «премиальные» баллы
студент может получить за посещаемость лекций (0-15). Максимальное
количество баллов за работу на семинаре можно получить, демонстрируя
хорошее знание текста учебника, умение формировать и аргументировать
собственную позицию.
На основании набранных баллов, успеваемость студентов в семестре (в
учебном году) определяется следующими оценками: «зачтено», «не зачтено».
Студент, набравший при сдаче зачета: не более 60 баллов – не зачтено, от 61 до
100 баллов – зачтено.
На зачете студент имеет возможность добрать баллы рейтинга (но не более
40).
Методические рекомендации по самостоятельной работе студентов
Самостоятельная
работа
- планируемая
учебная,
учебноисследовательская, научно-исследовательская работа студентов, выполняемая
во внеаудиторное (аудиторное) время по заданию и при методическом
руководстве преподавателя, но без его непосредственного участия (при
частичном непосредственном участии преподавателя, оставляющем ведущую
роль за работой студентов).
Формы самостоятельной работы студентов разнообразны. Они включают
в себя:

изучение и систематизацию официальных государственных
документов - законов, постановлений, указов, нормативно-инструкционных и
38
справочных материалов с использованием информационно-поисковой системы
"Консультант-плюс", глобальной сети "Интернет";

изучение учебной, научной и методической литературы,
материалов периодических изданий с привлечением электронных средств
официальной, статистической, периодической и научной информации;

подготовку докладов и рефератов, написание курсовых и
выпускных квалификационных работ;

участие в работе студенческих конференций, комплексных
научных исследованиях;

подготовку к участию в деловой игре, конкурсе, творческом
соревновании;

выполнение комплексного задания (проекта) по отдельной
дисциплине. Подготовка к защите на семинарском или практическом занятии;

выполнение интегрированного (межпредметного) проекта.
Подготовка к его защите.
Самостоятельная работа приобщает студентов к научному творчеству,
поиску и решению актуальных современных проблем.
Ведущая цель организации и осуществления самостоятельной работы
студентов должна совпадать с целью обучения студента – подготовкой
специалиста с высшим образованием. При организации самостоятельной работы
студентов важным и необходимым условием становятся формирование умения
самостоятельной работы для приобретения знаний, навыков и возможности
организации учебной и научной деятельности.
Целью самостоятельной работы студентов является овладение
фундаментальными знаниями, профессиональными умениями и навыками
деятельности по профилю, опытом творческой, исследовательской
деятельности. Самостоятельная работа студентов способствует развитию
самостоятельности, ответственности и организованности, творческого подхода к
решению проблем учебного и профессионального уровня.
Задачами самостоятельной работы студентов являются:

систематизация и закрепление полученных теоретических
знаний и практических умений студентов;

углубление и расширение теоретических знаний;

формирование умений использовать нормативную, правовую,
справочную документацию и специальную литературу;

развитие познавательных способностей и активности студентов:
творческой
инициативы,
самостоятельности,
ответственности
и
организованности;

формирование самостоятельности мышления, способностей к
саморазвитию, самосовершенствованию и самореализации;

развитие исследовательских умений;
39

использование материала, собранного и полученного в ходе
самостоятельных занятий на семинарах, на практических и лабораторных
занятиях, при написании курсовых и выпускной квалификационной работ, для
эффективной подготовки к итоговым зачетам и экзаменам.
Общие рекомендации по организации самостоятельной работы
Основной формой самостоятельной работы студента является изучение
конспекта лекций, их дополнение рекомендованной литературой, активное
участие на практических и семинарских занятиях. Но для успешной учебной
деятельности, ее интенсификации, необходимо учитывать следующие
субъективные факторы:
1. Знание школьного программного материала, наличие прочной системы
зияний, необходимой для усвоения основных вузовских курсов. Необходимо
отличать пробелы в знаниях, затрудняющие усвоение нового материала, от
малых способностей. Затратив силы на преодоление этих пробелов, студент
обеспечит себе нормальную успеваемость и поверит в свои способности.
2. Наличие умений, навыков умственного труда:
а) умение конспектировать на лекции и при работе с книгой;
б) владение логическими операциями: сравнение, анализ, синтез,
обобщение, определение понятий, правила систематизации и классификации.
3. Специфика познавательных психических процессов: внимание, память,
речь, наблюдательность, интеллект и мышление. Слабое развитие каждого из
них становится серьезным препятствием в учебе.
4. Хорошая работоспособность, которая обеспечивается нормальным
физическим состоянием. Ведь серьезное учение - это большой многосторонний
и разнообразный труд. Результат обучения оценивается не количеством
сообщаемой информации, а качеством ее усвоения, умением ее использовать и
развитием у себя способности к дальнейшему самостоятельному образованию.
5. Соответствие избранной деятельности, профессии индивидуальным
способностям. Необходимо выработать у себя умение саморегулировать свое
эмоциональное состояние и устранять обстоятельства, нарушающие деловой
настрой, мешающие намеченной работе.
6. Овладение оптимальным стилем работы, обеспечивающим успех в
деятельности. Чередование труда и пауз в работе, периоды отдыха,
индивидуально обоснованная норма продолжительности сна, предпочтение
вечерних или утренних занятий, стрессоустойчивость на экзаменах и
особенности подготовки к ним,
7. Уровень требований к себе, определяемый сложившейся самооценкой.
Адекватная оценка знаний, достоинств, недостатков - важная
составляющая самоорганизации человека, без нее невозможна успешная работа
по управлению своим поведением, деятельностью.
40
Одна из основных особенностей обучения в высшей школе заключается в
том, что постоянный внешний контроль заменяется самоконтролем, активная
роль в обучении принадлежит уже не столько преподавателю, сколько студенту.
Зная основные методы научной организации умственного труда, можно
при наименьших затратах времени, средств и трудовых усилий достичь
наилучших результатов.
Методическое обеспечение и контроль самостоятельной работы
Разработка комплекса методического обеспечения учебного процесса
является важнейшим условием эффективности самостоятельной работы
студентов. К такому комплексу следует отнести тексты лекций, учебные и
методические пособия, лабораторные практикумы, банки заданий и задач,
сформулированных на основе реальных данных, банк расчетных,
моделирующих, тренажерных программ и программ для самоконтроля,
автоматизированные обучающие и контролирующие системы, информационные
базы дисциплины или группы родственных дисциплин и другие средства. Это
позволит организовать проблемное обучение, в котором студент является
равноправным участником учебного процесса.
Результативность самостоятельной работы студентов во многом
определяется наличием активных методов ее контроля. Существуют следующие
виды контроля:
- входной контроль знаний и умений студентов при начале изучения
очередной дисциплины;
- текущий контроль, то есть регулярное отслеживание уровня усвоения
материала на лекциях, практических и лабораторных занятиях;
- промежуточный контроль по окончании изучения раздела или модуля
курса;
- самоконтроль, осуществляемый студентом в процессе изучения
дисциплины при подготовке к контрольным мероприятиям;
- итоговый контроль по дисциплине в виде зачета;
- контроль остаточных знаний и умений спустя определенное время после
завершения изучения дисциплины.
41
4. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ
ОБЕСПЕЧЕНИЕ УЧЕБНОГО ПРОЦЕССА
Основная литература
1. Бердникова, Т.Б. Оценка ценных бумаг : учеб. пособие / Т.Б.
Бердникова. - М.: ИНФРА - М, 2009 - 144c.
2. Натепрова Т. Я. Учет ценных бумаг и финансовых вложений. Учебное
пособие / Т.Я. Натепрова - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и
Ко, 2013. – 262 с. // Электронная библиотечная система
«Университетская библиотека онлайн» [Электронный ресурс].- Режим
доступа: www URL: http://www.biblioclub.ru// - 22.11.2012
Дополнительная литература
1. Баканов, М.И. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи,
выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: учеб.
пособие / под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и
статистика, 2004. -656с.
2. Камысовская, С.В. Бухгалтерский учет ценных бумаг : учеб. пособие /
С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. - М.: КноРус, 2010. - 240c.
3. Ковалева, В.Д. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами :
учеб. пособие / В.Д. Ковалёва., В. В. Хисамудинов. - М.: Финансы и
статистика, 2010 - 96c.
4. Краснова, М.В. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами :
практикум по дисциплине «Учет ценных бумаг» / М. В. Краснова. Барнаул : Изд-во Алт. ун-та, 2011. – 77 с.
5. Краснослободцева, Г.К. Учет ценных бумаг и валютных операций :
практическое пособие / Г.К. Краснослободцева, О.И. Соснаускене. - М.:
Дашков и К`, 2010 - 428c.
6. Миллер, Д.П. Учет ценных бумаг и финансовых вложений : учебнопрактическое пособие / Д.П. Миллер, Е.Н. Макарова. - 2-е изд.- М.:
Дашков и К`, 2010 - 264c.
7. Натепрова, Т.Я. Учет ценных бумаг и финансовых вложений :
учеб.пособие / Т.Я. Натепрова, О.В. Трубицына. - 4-е изд., перераб. и
доп.- М.: Дашков и К`, 2011 - 264c.
Базы данных, Интернет-ресурсы,
информационно-справочные и поисковые системы
42
1. Электронная библиотечная система «Университетская библиотека
онлайн» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www
URL:
http://www.biblioclub.ru/.- 25.08.2011
2. Электронно-библиотечная система «Издательство «Лань» [Электронный
ресурс]. – Режим доступа: www
URL:
http://e.lanbook.com/.25.08.2011
3. Поисковые системы: Google,Yandex, Rambler
43
5.МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
Требования к аудиториям для проведения занятий
Стандартно оборудованные лекционные аудитории; аудитория для
проведения интерактивных лекций с видеопроектором; для проведения
лабораторных работ - компьютерный класс.
Учебно-лабораторная база
Лаборатории:
1. Учебная бухгалтерия
Лицензионные компьютерные программы
Системное программное обеспечение:
1.Windows XP Professional Service Pack 3
2.Windows 7 Enterprise Service Pack 1
3.Windows 7 Professional Service Pack 1
Пакеты прикладных программ и средства разработки приложений:
1.Excel 2007
2.Excel 2010
3.Excel 2013
4.PowerPoint 2003
5.PowerPoint 2007
6.PowerPoint 2010
7.PowerPoint 2013
8.Word 2003
9.Word 2007
10.Word 2010
11.Word 2013
Специализированное ПО:
1.Консультант+ 4000
2.ПрофКонсультант+ 4000 (региональный выпуск)
3.Консультант - Бухгалтер 4000
4.Приложение «Бухгалтерские издания»
5.Консультант «Деловые бумаги 4000»
6.Консультант - Финансист 4000
7.Консультант - Судебная практика 4000
8.Консультант «Комментарии к законодательству 4000»
9.Консультант «Международное право»
10.Консультант «Корреспонденция счетов»
11.Система документооборота Дело 8.8
44
12.1С Предприятие 8.2. Комплект для обучения в высших и средних учебных
заведениях.
13.1С бухгалтерия 8.2. Учебная версия
14.1С Предприятие 7.7. Комплексная конфигурация
45
1. ГЛОССАРИЙ
А
АВАЛЬ – гарантия платежа, вексельное поручительство. Авалист, оформивший
гарантийную надпись на лицевой стороне векселя, принимает на себя
ответственность за выполнение долгового обязательства должника по векселю.
АКЦЕПТ - согласие на списание денежных средств при предъявлении
определенных документов. Акцепт может быть положительным (при отсутствии
ответа по умолчанию акцепт считается положительным), при котором
плательщик дает письменное согласие на оплату и отрицательным. Акцепт в
зависимости от срока платежа подразделяется предварительным и
последующим.
АКЦИОНЕР - совладелец акционерного общества.
АКЦИЯ– ценная бумага, закрепляющая права ее держателя на получение части
прибыли в виде дивидендов, на участие в управлении и на часть имущества.
АКЦИЯ БЕЗДОКУМЕНТАРНАЯ – акция, выпущенная с помощью средств
электронно-вычислительной техники и не имеющая материального воплощения
на бумажном носителе.
АКЦИЯ ИМЕННАЯ - акция, информации о владельце которой регистрируется
в реестре акционеров общества.
АКЦИЯ ОБЫКНОВЕННАЯ – эмиссионная ценная бумага, дающая право на
участие в управлении акционерным обществом.
АКЦИИ ОБЪВЛЕННЫЕ – акции, которые акционерное общество вправе
размещать дополнительно к уже размещенным акциям , акции без владельца.
АКЦИЯ ПРИВЕЛИГИРОВАННАЯ – эмиссионная ценная бумага, дающая право
на приоритетное получение дивидендов и не предоставляющая ее владельцу
права голоса (за случаем ликвидации общества).
АКЦИИ РАЗМЕЩЕННАЯ - приобретенные акционерами акции.
46
АЛЛОНЖ - прикрепляемый к ценной бумаге листок, на котором отмечаются
передаточные надписи.
АНДЕРРАЙТИНГ - покупка ценных бумаг новых выпусков с целью их
дальнейшей продажи.
Б
БРОКЕР - посредник на рынке ценных бумаг, осуществляющий операции от
имени и за счет клиента.
БЫК - участник фондового рынка, играющий на повышение курсовых цен.
В
ВАРРАНТ - производная ценная бумага, дающая ее владельцу право приобрести
в определенный момент акции по установленному курсу.
ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЬ - лицо, выписавшее вексель кредитору.
ВЕКСЕЛЕДЕРЖАТЕЛЬ - владелец векселя, имеющий право получение
денежной суммы, указанной на векселе.
ВЕКСЕЛЬ - платежное обязательство, составленное в соответствии с законом, и
содержащее безусловное обязательство выплаты денежной суммы
векселедержателю.
ВЕКСЕЛЬНЫЙ УЧЕТ - операция по приобретению кредитными организациями
векселей до наступления срока платежа по ним.
ВКЛАД - денежные средства юридических и физических лиц, находящиеся на
хранении в коммерческих банках.
ВНУТРЕННЯ НОРМА ПРИБЫЛИ - ставка дисконтирования, при которой
уравновешиваются сумма дисконтированных денежных потоков и
инвестиционные затраты.
ВТОРИЧНЫЙ РЫНОК - покупка и продажа ценных бумаг после их
первоначального выпуска.
Г
47
ГАРАНТИЯ - ручательство, совокупность правовых принципов и средств,
обеспечивающих выполнение обязательств. Лицо, выдающее гарантию,
называется гарантом.
Д
ДЕПОЗИТАРИЙ - профессиональный участник рынка ценных бумаг,
осуществляющий услуги по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету
и переходу прав собственности на ценные бумаги. В России депозитарием
может быть только юридическое лицо. Исторически термин «депозитарий»
отождествлялся с банковским сейфом, куда сдавались на хранение ценности. В
связи с бурным ростом РЦБ эмиссии множества различных ценных бумаг стали
основным объектом депозитарной деятельности.
ДЕПОЗИТАРНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ - предоставление услуг по хранению
ценных бумаг и учету прав на них.
ДЕПО СЧЕТ - запись в учетных регистрах депозитария, необходимая для
исполнения депозитарием договора счета депо с депонентом, которая фиксирует
права собственника ценных бумаг.
ДЕРИВАТИВЫ - производные ценные бумаги.
ДИВЕРСИФИКАЦИЯ - распределение инвестиций между различными ценными
бумагами.
ДИВИДЕНД - доход, выплачиваемый владельцам ценных бумаг.
ДИЛЕР - посредник на рынке ценных бумаг, осуществляемый операции от
своего имени и за свой счет.
ДИСКОНТ- (от англ. discount - скидка) - разница между ценой в настоящий
момент и ценой на момент погашения или номиналом ценной бумаги; покупка
финансового инструмента до момента его погашения по цене, которая меньше
номинала.
ДОХОДНОСТЬ - показатель активности финансовой операции, определяется
как отношение дохода к затратам.
З
ЗАЙЦЫ - брокеры внебиржевого рынка.
48
ЗАЛОГ - активы, используемые для обеспечения кредитов.
ЗАЛОГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ - операции коммерческих банков
предоставлению кредитов под залог товарно-материальных ценностей.
по
И
ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ - формы вложения денежных средств
для получения прибыли (акции, облигации и проч.).
ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ДОХОД - доход по инвестициям в финансовые активы.
ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПОРТФЕЛЬ - совокупность
приобретаемых инвестором для получения прибыли.
ценных
бумаг,
ИНВЕСТОР- юридическое или физическое лицо, осуществляющее инвестиции,
вкладывающее собственные, заемные или иные привлеченные средства.
Принято различать частных и институциональных инвесторов, также
традиционно выделяют иностранных инвесторов.
ИНДОССАМЕНТ - передаточная надпись, проставляемая на обратной стороне
ценной бумаги, с помощью которой осуществляется передача прав по ней
новому владельцу.
ИНДОССАНТ - лицо, производящее передаточную надпись на ценной бумаге.
ИНДОССАТ - лицо, в пользу которого производится передаточная надпись на
ценной бумаге.
К
КЛИРИНГ - система безналичных зачетов, основанная на взаимозачете
обязательств и требований по поставке и переводу ценных бумаг участников
операций с ценными бумагами.
КОТИРОВКА - установление курса ценных бумаг.
КУПОН - периодический процентный платеж в течение срока существования
облигации. Купон котируется как процент от номинала - номинальной
стоимости облигации.
КУРС - цена, по которой продаются и покупаются ценные бумаги. Зависит от
ставки дохода, величины ссудного процента и конъюнктуры рынка.
49
Л
ЛИБОР - процентная ставка предложения по межбанковским депозитам на
Лондонском рынке.
ЛИСТИНГ - список фондовых ценностей или процедура включения ценных
бумаг в биржевой список.
Н
НКД (накопленный купонный доход) - Величина, измеряемая в денежных
единицах, и характеризующая ту часть купонного дохода, которая «накоплена»
с начала текущего купонного периода. Купон по облигациям платится
периодически, обычно 1 раз в квартал, полгода или год. Соответственно, после
того, как очередной купон выплачен и начался новый купонный период, купон
начинает «накапливаться».
НОМИНАЛ
(номинальная
стоимость)
нарицательная
стоимость,
установленная эмитентом и, обычно, обозначенная непосредственно на ценной
бумаге.
О
ОБЛИГАЦИЯ - (от лат. Obligatio – обязательство) – ценная бумага, содержащая
обязательство эмитента выплатить ее владельцу (кредитору) номинальную
стоимость или иной имущественный эквивалент по окончании установленного
срока. Облигация может также предусматривать право ее владельца на
получение указанного в ней процента от номинальной стоимости, либо иные
имущественные права.
ОБРАЩЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ- заключение гражданско-правовых сделок,
влекущих переход прав собственности на ценные бумаги. Также выделяют
публичное обращение ценных бумаг — обращение ценных бумаг на торгах
фондовых бирж и/или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг,
обращение ценных бумаг путем предложения ценных бумаг неограниченному
кругу лиц, в том числе с использованием рекламы.
ОПЦИОН - срочная сделка, по которой одна из сторон приобретает право на
покупку или продажу финансового актива. Различают опцион покупателя и
продавца.
50
ОРДЕР - производная ценная бумага, удостоверяющая право владельца на
покупку дополнительных акций, облигаций и других финансовых
инструментов.
П
ПОГАШЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ - выкуп долговых обязательств эмитентов в
срок и по цене, определенными условиями выпуска.
ПОРТФЕЛЬ - совокупность ценных бумаг, которые приобретает инвестор для
получения дохода
ПРОТЕСТ ВЕКСЕЛЯ - официальный документ,
определенное неисполнение обязательств по векселю.
устанавливающий
ПРОЦЕНТЫ ПРОСТЫЕ - проценты, которые начисляются на первоначальную
денежную сумму без учета ранее начисленных процентов.
ПРОЦЕНТЫ СЛОЖНЫЕ - проценты, начисляемые с учетом капитализации
дохода.
ПРОСПЕКТ ЭМИССИИ- официальный документ, который готовится
компанией-эмитентом, утверждается её Советом директоров, и содержит
существенную информацию об эмитенте и его ценных бумагах. Роль проспекта
двойственна — с одной стороны он используется для стимулирования продаж
выпускаемых ценных бумаг, то есть в нем должна быть отражена позитивная
информация. С другой стороны, необходимо раскрыть всю информацию о
компании.
ПУНКТ - обозначение изменений цен на ценные бумаги, обычно равен 1%.
Р
РАЗМЕЩЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ - этап эмиссии ценных бумаг, на котором
происходит совершение сделок, направленных на отчуждение ценных бумаг их
первым владельцам. Разделяют: Публичное — продажа ценных бумаг путем
открытой подписки, в том числе размещение ценных бумаг на торгах фондовых
бирж и/или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг. Частное продажа ценных бумаг определенного выпуска ограниченному, заранее
известному числу инвесторов.
51
РЕЕСТР АКЦИОНЕРОВ - поименный список акционеров с указанием
количества и категории приобретенных акций, даты приобретения,
наименования эмитентов, номинальной стоимости и цены приобретения.
РЕМИТЕНТ - первый держатель переводного векселя.
РЕПО - сделка купли-продажи ценной бумаги с обязательством последующего
осуществления обратной сделки.
РЕЙТИНГ - отнесение финансового актива к какой-либо категории, классу или
разряду.
РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ - часть рынка капиталов, на котором
осуществляются сделки с ценными бумагами.
С
СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ СЕРТИФИКАТ - свидетельство о праве его владельца на
депозит или сберегательный вклад.
СЕРТИФИКАТ - свидетельство о праве собственности на депозит или ценную
бумагу.
СОБРАНИЕ АКЦИОНЕРОВ - высший орган управления акционерным
обществом.
СОЛО-ВЕКСЕЛЬ - простой вексель, при использовании которого в сделке
участвуют два лица.
СРОК ОКУПАЕМОСТИ - время, в течение которого затраты на приобретение
ценных бумаг будут возмещены за счет получения дохода по ценным бумагам.
СТАВКА ПО ВЕКСЕЛЮ - годовая норма дохода, получаемая владельцем
казначейского векселя.
Т
ТРАССАНТ - лицо, передающее переводной вексель другому лицу.
ТРАССАТ - плательщик по переводному векселю.
ТРАСТОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
финансовыми активами.
- доверительные операции по
52
управлению
ТРАТТА - переводной вексель, при использовании которого в сделке участвуют
три лица.
У
УСЛОВИЯ ЗАЙМА - срок займа, процентная ставка, цена размещения и
погашения, установленные при эмиссии ценных бумаг.
УСТАВ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА - документ, в котором содержится вся
информация об эмитенте ценных бумаг и о предстоящей эмиссии.
УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ - средства, внесенные акционерами в момент
учреждения общества в виде денежных и нематериальных поступлений.
УЧРЕДИТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ - документы, в основании которых
акционерное общество регистрируется в государственном реестре.
Ф
ФИНАНСОВЫЙ АКТИВ - документ, подтверждающий право владельца на
часть собственности или прибыли компании-эмитента.
ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ - метод оценки ценных бумаг, основанный
на прогнозировании величины будущих прибылей компании и дивидендных
выплат.
ФЬЮЧЕРС - соглашение о будущей поставке ценных бумаг по установленной
цене.
Х
ХЕДЖИРОВАНИЕ - совокупность мер по страхованию различных рисков.
ХОЛДИНГОВАЯ КОМПАНИЯ - компания, владеющая контрольным пакетом
ценных бумаг для контроля и управления деятельностью предприятия.
Ц
ЦЕНА ИСПОЛНЕНИЯ - цена, по которой заключаются сделки купли-продажи
ценных бумаг.
ЦЕННАЯ БУМАГА - финансовый документ, подтверждающий долевой участие
в капитале акционерного общества или факт займа денежных средств и
обеспечивающая владельцу определенных доход.
53
ЦЕННЫЕ БУМАГИ ГОЛУБЫЕ ФИШКИ - ценные бумаги крупнейших
компаний, на основе которых можно судить о состоянии рынка в цело.
ЦЕННАЯ БУМАГА ДОЛГОВАЯ - обязательство выплаты определенной суммы
долга в установленный срок в будущем и периодических процентных выплат в
течение срока обращения.
ЦЕННАЯ БУМАГА ДОЛЕВАЯ - ценная бумага, подтверждающая долю
владельца в реальной стоимости и обеспечивающая получение дохода
неограниченное время.
ЦЕННАЯ БУМАГА ПРОИЗВОДНАЯ - бумага, закрепляющая право владельца
на покупку или продажу акций и долговых ценных бумаг.
Ч
ЧЕК - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленной письменное
распоряжение
чекодателя
банку
выплатить
определенную
сумму
чекодержателю.
ЧЕК ПРИВАТИЗАЦИОННЫЙ (ВАУЧЕР) - государственное свидетельство о
праве владельца на долю в безвозмездно распределяемом государственном и
муниципальном имуществе.
ЧИСТАЯ
ТЕКУЩАЯ
СТОИМОСТЬ
разность
между
суммой
дисконтированными денежными потоками и инвестиционными затратами.
Э
ЭМИССИОННЫЙ ДОГОВОР - договор о первичном размещении ценных
бумаг, заключаемый между эмитентом коммерческим банком, которому
поручается размещение.
ЭМИССИЯ- (от лат. emissio — выпуск) — процедура, направленная на выпуск в
обращение ценных бумаг. Стандартная эмиссия ценных бумаг предполагает
следующие этапы: 1. принятие решения о размещении эмиссионных ценных
бумаг; 2. утверждение решения о выпуске эмиссионных ценных бумаг; 3.
государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг; 4.
размещение эмиссионных ценных бумаг (то есть передачу ценных бумаг
первичным владельцам); 5. государственную регистрацию отчета об итогах
выпуска эмиссионных ценных бумаг или представление в регистрирующий
орган уведомления об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг.
54
ЭМИТЕНТ - юридическое лицо, которое эмитирует ценные бумаги и отвечает за
правильность и своевременность платежей по этим бумагам. В России под
эмитентом понимается юридическое лицо, органы исполнительной власти или
органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед
владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных этими
ценными бумагами.
55