ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА к проекту закона Магаданской области «О внесении изменений в Закон Магаданской области «О введении на территории Магаданской области налога на имущество организаций» Настоящий проект закона Магаданской области разработан в связи с необходимостью продления периода установления льготной налоговой ставки по налогу на имущество организаций для организаций – в отношении линий энергопередачи, а также сооружений являющихся их неотъемлемой технологической частью, в соответствии с пунктом 3 статьи 380 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и для организаций, владеющих гидроэлектростанциями, введенными в эксплуатацию после 01 января 2013 года, - в отношении имущества, входящего в состав производственно технологического комплекса гидроэлектростанций, участвующего в процессе выработки и передачи электроэнергии, в соответствии с тарифной политикой Магаданской области на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов на 2018 год. Настоящий проект закона разработан также в связи с необходимостью установления налоговой ставки налога на имущество организаций в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе организаций в качестве объектов основных средств, в соответствии с Федеральным законом от 04.10.2014 г. № 284 - ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц». Настоящим законом предусмотрено уточнение в части определения размера общей площади каждого отдельного помещения в отдельно стоящих нежилых зданиях (строений, сооружений), налоговая база у которых исчисляется от кадастровой стоимости, свыше 500 квадратных метров. Таким образом только помещения размером свыше 500 квадратных метров, принадлежащих одному или нескольким собственникам в отдельно стоящих нежилых зданиях, подпадают под налогообложение налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. Указанное уточнение включено для того, чтобы исключить двоякое толкование норм регионального закона в части общей площади помещений, входящих в состав здания и принадлежащих одному или нескольким собственникам. В соответствии с распоряжением департамента имущественных и земельных отношений Магаданской области от 23.12.2014 г. № 969 «Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость в 2015 году» в Перечень объектов недвижимого имущества включены 78 объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость в 2015 году. В соответствии с Федеральным законом от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» начиная с налогового периода 2015 года жилые дома и жилые помещения, не учитываемых на балансе организаций в качестве объектов основных средств, признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций. Настоящим законом устанавливается налоговая ставка по указанным объектам в размере 2 процентов. Указанные жилые дома и жилые помещения не подлежат включению в определяемые уполномоченными органами власти субъектов Российской Федерации Перечни объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость. Спрогнозировать сумму поступлений налога на имущество организаций от указанных объектов не представляется возможным из-за отсутствия данных в УФНС России по Магаданской области. Проектом закона Магаданской области «О внесении изменения в Закон Магаданской области «О введении на территории Магаданской области налога на имущество организаций» предлагается продлить на 2018 год установление пониженной налоговой ставки налога на имущество организаций в размере 0,5 процента в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. По информации УФНС России по Магаданской области линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью, подпадающие под льготное налогообложение, есть у 9 налогоплательщиков: - ПАО «Магаданэнерго»; - ПАО «Колымаэнерго»; - ОАО «Магаданэлектросеть»; - МБУ города Магадана «Горсвет»; - ЗАО «Серебро Магадана»; - ОАО «Сусуманский горно-обогатительный комбинат «Сусуманзолото»; - ОАО «Усть-Среднеканская ГЭС»; - Магаданский филиал ПАО «Ростелеком»; - Обособленное подразделение стационарное рабочее место ОАО «Дальневосточная энергетическая управляющая компания». При применении налоговой ставки по налогу на имущество организаций в размере 0,5 процентов в 2015 году и плановом периоде 2017 и 2018 годов налоговая нагрузка на организации, которые владеют линиями энергопередачи, а также сооружениями, являющимися неотъемлемой технологической частью, и налоговые платежи которых подлежат включению в расчеты тарифа на электрическую энергию, снизится в 2015-2018 годах. При расчете тарифов на электрическую энергию учитывается применение пониженной налоговой ставки по налогу на имущество организаций по следующим организациям: - ПАО «Магаданэнерго»; - ПАО «Колымаэнерго»; - ОАО «Магаданэлектросеть»; - МБУ города Магадана «Горсвет»; - ОАО «Усть-Среднеканская ГЭС»; - Обособленное подразделение стационарное рабочее место ОАО «Дальневосточная энергетическая управляющая компания». Всего в тарифе на электроэнергию учтена сумма налога на имущество организаций в 2015 году – 47584 тыс. рублей, в 2016 году – 60766 тыс. рублей, в 2017 году – 63593 тыс. рублей, в 2018 году – 66592 тыс. рублей. Тариф на электрическую энергию для потребителей за счет применения пониженной налоговой ставки по налогу на имущество организаций по указанным организациям снизится в 2015 году на 0,04 руб./кВтч, а в 2016-2018 годах на 0,05 руб./кВТч. Выпадающие доходы областного бюджета Магаданской области по налогу на имущество организаций в 2018 году за счет применения льготной налоговой ставки по налогу на имущество организаций в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, составят сумму 511819,4 тыс. рублей. Настоящим проектом закона Магаданской области предлагается продлить на 2018 год установление пониженной налоговой ставки налога на имущество организаций в размере 0,5 процента в отношении имущества, входящего в состав производственно - технологического комплекса гидроэлектростанций, участвующего в процессе выработки и передачи электроэнергии. По информации УФНС России по Магаданской области сумма выпадающих доходов по налогу на имущество организаций в отношении имущества, входящего в состав производственно - технологического комплекса гидроэлектростанций, участвующего в процессе выработки и передачи электроэнергии, ОАО «Усть-Среднеканская ГЭС» в 2014 году составила 499191 тыс. рублей. По данным ОАО «Усть-Среднеканская ГЭС» в 2018 году выпадающие доходы по налогу на имущество организаций составят 468140,4 тыс. рублей. Тариф на электрическую энергию для потребителей за счет применения пониженной налоговой ставки по налогу на имущество организаций в отношении имущества, входящего в состав производственно - технологического комплекса гидроэлектростанций, участвующего в процессе выработки и передачи электроэнергии, по ОАО «Усть-Среднеканская ГЭС» снизится в 2015 году на 0,37 руб./кВтч, а в 2016-2017 годах на 0,36 руб./кВТч., в 2018 году на 0,35 руб./кВТч. При формировании областного бюджета на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов будут учтены поступления налога на имущество организаций по налоговой ставке в размере 0,5 процентов, предусмотренной указанным проектом Закона Магаданской области. При расчетах тарифов по электроэнергии на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов будет применена налоговая ставка по налогу на имущество организаций в размере 0,5 процентов, предусмотренная настоящим законом. Принятие проекта закона не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятие иных нормативных правовых актов Магаданской области, и не повлечет дополнительных расходов из областного бюджета. Губернатор Магаданской области В. Печеный