Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
advertisement
Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования "Национальный исследовательский университет "Высшая школа экономики" Факультет Экономики Программа дисциплины Международное налоговое планирование для направления 080300.68 «Финансы и кредит» подготовки магистра для магистерской программы «Корпоративные финансы» Автор программы: Русакова И.Г.к.э.н, с.н.с, irina.rousakova@gmail..ru Одобрена на заседании кафедры [Введите название кафедры] «___»____________ 20 г Зав. кафедрой [Введите И.О. Фамилия] Рекомендована секцией УМС [Введите название секции УМС] «___»____________ 20 г Председатель [Введите И.О. Фамилия] Утверждена УС факультета [Введите название факультета] «___»_____________20 г. Ученый секретарь [Введите И.О. Фамилия] ________________________ [подпись] Москва, 2013 Настоящая программа не может быть использована другими подразделениями университета и другими вузами без разрешения кафедры-разработчика программы. Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» Программа дисциплины Международное налоговое планирование для направления 080300.68 «Финансы и кредит» подготовки магистра для магистерской программы «Финансовые рынки и финансовые институты» Цели освоения дисциплины 1 Целями освоения дисциплины – изучение фундаментальных теоретических основ международного налогообложения, практики применения соглашений об избежании двойного налогообложения и использования методов международного налогового планирования. Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины 2 В результате освоения дисциплины студент должен: Знать Фундаментальные основы международного налогообложения, налоговую Модельную конвенцию ОЭСР, систему международных соглашений об избежании двойного налогообложения Уметь анализировать совокупность налоговых рисков для бизнеса и государства, правильно выбрать налоговую стратеги. Компаний в рамках действующего налогового законодательства Иметь навыки выявлять и оценивать проблемы налоговых последствий при анализе конкретных практических ситуаций, предлагать способы их решения с учетом действующего налогового законодательства В результате освоения дисциплины студент осваивает следующие компетенции: № Код Компетенция Формы и методы обучения п/п 1. ОК-1 2. ОК- 2 3. ОК-3 4. ОК- 4 5. ПК -1 6. ПК-2 способность совершенствовать и развивать свой интеллектуальный и общекультурный уровень способность к самостоятельному освоению новых методов исследования, к изменению научного и научно-производственного профиля своей профессиональной деятельности способность самостоятельно приобретать (в том числе с помощью информационных технологий) и использовать в практической деятельности новые знания и умения, включая новые области знаний, непосредственно не связанных со сферой деятельности способность принимать организационноуправленческие решения и готов нести за них ответственность, в том числе в нестандартных ситуациях способность обобщать и критически оценивать результаты, полученные отечественными и зарубежными исследователями, выявлять перспективные направления, составлять программу исследований способность обосновывать актуальность, теоретическую и практическую значимость избранной темы научного исследования, освоить теоретические основы международного налогообложения и формирования Лекция, опрос Опрос, дискуссия Дискуссия, деловая игра Деловая игра, решение тестов Обсуждение научных результатов Подготовка презентации Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» Программа дисциплины Международное налоговое планирование для направления 080300.68 «Финансы и кредит» подготовки магистра для магистерской программы «Финансовые рынки и финансовые институты» 7. ПК-3 8. ПК-4 9. ПК-5 10. ПК-8 11. ПК-9 12. ПК-11 13. ПК-12 14. ДКМП-1 15. ДКМП-2 16. ДКМП-3 17. ДКМП-4 18. ДКМП-5 государственной налоговой политики на международном уровне способность проводить самостоятельные исследования в соответствии с разработанной программой способность представить результаты проведенного исследования в виде презентации, доклада или статьи способность самостоятельно осуществлять подготовку заданий и разрабатывать проектные решения по совершенствованию методологии и практики налогового планирования, разрабатывать предложения по совершенствованию налогового законодательства способность готовить аналитические материалы для оценки мероприятий в области экономической политики и принятия стратегических решений на микро- и макроуровне способность анализировать и использовать различные источники информации для проведения экономических расчетов способность руководить налоговым подразделением структур различных форм собственности способность разрабатывать варианты управленческих решений и обосновывать их выбор на основе критериев, принятых за основу способность развивать современную методологию налогового консультирования экономики в соответствии с российскими и международными правовыми нормами умение разрабатывать методики консультирования по международному налоговому планированию российских и зарубежных компаний способность разрабатывать и внедрять в практику методы трансфертного ценообразования с использованием российского и зарубежного законодательства, обеспечивающие минимизацию налоговых рисков владеть навыками организации деятельности экспертных групп по применению международной практики разрешения налоговых споров по вопросам устранения двойного налогообложения способность обосновывать оптимальные решения в области международного налогового планирования компаний 3 Подготовка презентаций Подготовка доклада и презентации Выбор, разбор и презентация сложных кейсов Подготовка аналитической записки Работа с источниками и базами данных Участие в деловой игре Подготовка доклада с выводами и предложениями Деловая игра Работа с массивом источников и деловая игра Дискуссия Дискуссия и деловая игра Дискуссия и презентация Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» Программа дисциплины Международное налоговое планирование для направления 080300.68 «Финансы и кредит» подготовки магистра для магистерской программы «Финансовые рынки и финансовые институты» 19. 3 № 1 2 3 4 5 6 7 8 4 ДКМП-10 умение выявлять и оценивать проблемы налоговых последствий при анализе конкретных практических ситуаций, предлагать способы их решения с учетом действующего налогового законодательства Дискуссия и деловая игра Тематический план учебной дисциплины Всег о часо в Название раздела Базовые понятия и концептуальные основы международного налогообложения Территориальный принцип налогообложения и принцип резидентства в системе международных налоговых отношений Двойное налогообложение и методы его устранения Типология налоговых систем с точки зрения международного налогообложения Трансфертное ценообразование в системе международного налогообложения Налоговые соглашения в системе международного налогообложения Методы борьбы с уклонением от налогообложения в системе международного налогообложения Современные тенденции в сфере международного налогообложения (налогообложение электронной коммерции, использование налоговых гаваней, введение практики обмена информацией) Всего 12 Аудиторные часы Самос Практи тояСемин ческие тельна Лекции я ары заняти работа я 2 1 9 12 2 2 - 8 12 2 2 - 8 14 2 2 - 10 14 2 2 - 10 16 2 3 - 11 16 2 3 - 11 12 2 1 - 9 108 16 16 - 76 Формы контроля знаний студентов Тип Форма контроля контроля Текущий Контрольная (неделя) работа Итоговый Зачет 1 год 1 2 4 неделя * 3 4 Параметры Например: письменная работа 30 минут Письменный тест 100 минут 4 Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» Программа дисциплины Международное налоговое планирование для направления 080300.68 «Финансы и кредит» подготовки магистра для магистерской программы «Финансовые рынки и финансовые институты» 4.1 Критерии оценки знаний, навыков Оценки по всем формам текущего контроля выставляются по 10-ти балльной шкале. 4.2 Порядок формирования оценок по дисциплине Оценка осуществляется на основе теста, проводимого в конце лекционного курса. Тест состоит из 20 вопросов по всем темам, упомянутым в 8 разделах курса. Оценка осуществляется по 10-ти бальной шкале. Преподаватель оценивает работу студентов на семинарских и практических занятиях: активность студентов в дискуссиях, деловых играх, при решении задач на семинарах. Оценки за работу на семинарских и практических занятиях преподаватель выставляет в рабочую ведомость. Накопленная оценка по 10-ти балльной шкале за работу на семинарских и практических занятиях определяется перед итоговым контролем - Оаудиторная. Накопленная оценка за текущий контроль учитывает результаты студента по текущему контролю следующим образом: Онакопленная= 0,25* Оауд + 0,75* Ок/р Результирующая оценка за дисциплину рассчитывается следующим образом: Орезульт = 0,4* Онакопл + 0,6*·Озачёт Способ округления накопленной оценки промежуточного (итогового) контроля в форме зачета: арифметический. На пересдаче студенту не предоставляется возможность получить дополнительный балл для компенсации оценки за текущий контроль. В диплом выставляет результирующая оценка по учебной дисциплине, которая формируется по следующей формуле: Орезульт = 0,4·Онакопл + 0,6·Оитоговый Способ округления результирующей оценки по учебной дисциплине: арифметический. 5 Содержание дисциплины Раздел 1. Базовые понятия и концептуальные основы международного налогообложения Базовые понятия международного налогообложения: налоговый резидент; налог, взимаемый у источника выплаты дохода; налоговый агент; постоянное представительство; эффективная налоговая ставка; налоговая нейтральность; налоговое равенство; налоговая дискриминация; налоговая конкуренция, добросовестный налогоплательщик. Взаимосвязь налоговых систем разных стран. Основания для возникновения международных налоговых отношений. Основные международные организации, участвующие в формировании теоретических основ международного налогообложения (ОЭСР, ООН, Международная налоговая ассоциация, Международное бюро фискальной документации). Двойное налогообложение и его виды. Современные подходы к формированию 5 Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» Программа дисциплины Международное налоговое планирование для направления 080300.68 «Финансы и кредит» подготовки магистра для магистерской программы «Финансовые рынки и финансовые институты» международной налоговой политики государства в условиях экономической глобализации. Раздел 2. Территориальный принцип налогообложения и принцип резидентства в системе международных налоговых отношений Понятие резидентства и источника доходов. Особенности территориального принципа налогообложения и принцип резидентства. Основания для признания резидентства для физических лиц. Домициль. Основания для признания резидентства для юридических лиц. Конфликт оснований для налогообложения и его разрешение в налоговых соглашениях. Виды доходов для налогообложения по принципу резидентства: доходы от коммерческой деятельности. Виды доходов для налогообложения по принципу территориальности: пассивные доходы. Постоянное представительство, его признаки. Раздел 3. Двойное налогообложение и методы его устранения Международное двойное налогообложение – определение, сущность, экономикоправовые аспекты. Налоги, взимаемые у источника выплаты дохода: их место и роль в налоговой системе государства и в формировании инвестиционной политики страны. Методы устранения международного двойного налогообложения, применяемые государством в одностороннем порядке: метод вычета, метод освобождения, кредитный метод (метод зачета) и виды его ограничений, косвенный налоговый кредит. Двусторонние и многосторонние методы устранения международного двойного налогообложения: роль налоговых соглашений; взаимосогласительная процедура. Международное двойное налогообложение в преломлении к отдельным видам доходов. Раздел 4. Типология налоговых систем с точки зрения международного налогообложения Классическая налоговая система. Налоговые системы, уменьшающие эффект двойного налогообложения: система частичного вычета дивидендов; система частичного освобождения акционеров; система раздельных ставок (для компании и акционеров); система частичного зачета. Системы, устраняющие двойное налогообложение: система полного вычета дивидендов; система полного освобождения акционеров; система раздельных ставок (нулевая ставка); импутационная система (система полного зачета). Взаимодействие различных систем между собой. Двойное неналогообложение. Раздел 5. Трансфертное ценообразование в системе международного налогообложения Концепция трансфертных цен. Развитие подходов к регулированию трансфертного ценообразования. Рекомендации ОЭСР по регулированию трансфертному ценообразованию. Методы определения соответствия трансфертной цены рыночному уровню и их применение. Подход к трансфертному ценообразованию США и в ЕС. Будущее принципа «вытянутой руки». Распределение ресурсов внутри группы компаний: разделение расходов и перемещение прибылей в зависимости от потребностей отдельных структурных элементов группы на основе глобальной налоговой стратегии транснациональной корпорации. Определение дохода филиала и постоянного представительства. Эволюция российского законодательства в области трансфертного ценообразования. Раздел 6. Налоговые соглашения в системе международного налогообложения Эволюция института налоговых соглашений. Задачи соглашений об избежании двойного налогообложения. Модельные конвенции и типовые соглашения об избежании двойного налогообложения капиталов и имущества: Модельная конвенция ОЭСР, Модельная конвенция ООН, Модельная конвенция США и др. Различные подходы и интерпретация налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения. Структура типового 6 Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» Программа дисциплины Международное налоговое планирование для направления 080300.68 «Финансы и кредит» подготовки магистра для магистерской программы «Финансовые рынки и финансовые институты» соглашения ОЭСР об избежании двойного налогообложения. Специальные положения соглашения и практика их использования. Разрешение спорных вопросов применения налоговых соглашений с привлечением компетентных органов. Взаимопомощь между налоговыми органами при взимании налогов и обмен информацией. Раздел 7. Методы борьбы с уклонением от налогообложения в системе международного налогообложения Понятия: «уклонение» и «налоговое планирование», их соотношение и разграничение. Двойственная природа задач, стоящих перед национальной системой налогообложения на современном этапе. Прямые меры в национальных налоговых системах, направленные на борьбу с злоупотреблением действующими налоговыми правилами с помощью иностранных компаний группы: правила «недостаточной капитализации», правила контролируемых иностранных компаний и др. Доктрины, используемые налоговыми органами для борьбы с уклонением от налогообложения: «экономическая сущность»; «превалирование сущности сделки над ее формой»; «деловая цель»; «фиктивная сделка»; «цепь последовательных сделок». Постановление Пленума ВАС №53 "Об оценке Арбитражными Судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды". Раздел 8. Современные тенденции в сфере международного налогообложения (налогообложение электронной коммерции, использование налоговых гаваней, введение практики обмена информацией) Современные тенденции в сфере международного налогообложения: налогообложение электронной коммерции, использование налоговых гаваней, введение практики обмена информацией. Недобросовестная налоговая конкуренция. Налоговые гавани. Преференциальные налоговые режимы. Электронная коммерция: особенности явления как объекта налогообложения. Определение дохода от электронной коммерции и его налогообложение. Гибридные организационно-правовые формы и их налогообложение, использование их как инструмент налогового планирования. Обмен информацией между налоговыми органами разных стран. 6 Образовательные технологии нет Методические рекомендации преподавателю Даются по желанию автора. Методические рекомендации (материалы) преподавателю могут оформляться в виде приложения к программе дисциплины и должны указывать на средства и методы обучения, применение которых для освоения тех или иных тем наиболее эффективно. 6.1 Методические указания студентам Даются по желанию автора. Методические указания студентам могут оформляться в виде приложения к программе дисциплины и должны раскрывать рекомендуемый режим и характер учебной работы, особенно в части выполнения самостоятельной работы. 6.2 7 7.1 Оценочные средства для текущего контроля и аттестации студента Тематика заданий текущего контроля Примерные вопросы/задания для контрольной работы: 1. Компания-резидент страны 1 имеет филиал в стране 2, прибыль которого составила 100 ед. Ставка налога на прибыль в стране 1 равна 30%, в стране 2 – 20%. Сколько составит налог к уплате в бюджет страны 2, если: 7 Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» Программа дисциплины Международное налоговое планирование для направления 080300.68 «Финансы и кредит» подготовки магистра для магистерской программы «Финансовые рынки и финансовые институты» a) Страна 1 использует метод зачета как метод избежания двойного налогообложения? b) Страна 1 использует метод вычета как метод избежания двойного налогообложения? c) Страна 1 использует метод освобождения как метод избежания двойного налогообложения? 2. Опишите любой из указанных ниже методов определения цены контролируемой сделки: a) Сопоставимой независимой цены, b) Цены последующей реализации, c) Затратный, d) Сопоставимой рентабельности, e) Распределения прибыли. 3. К какому виду сделок M&A (с активами или с акциями или к обоим видам) относятся указанные утверждения: a) В случае, если цена приобретения активов будет меньше их текущей балансовой стоимости, то часть суммы будущих налоговых амортизационных начислений (в размере разницы), будет потеряна. b) Сделка может быть длительной и обременительной с административной точки зрения, может также потребоваться передача договоров, лицензий и перевод персонала в новую структуру. c) Новая структура унаследует исторические обязательства, однако, существуют механизмы защиты, которые можно предусмотреть в документах по сделке. d) Могут быть утрачены текущие налоговые активы (налоговые убытки, сумма НДС, возмещаемая из бюджета). 7.2 Вопросы для оценки качества освоения дисциплины Примерные вопросы/задания для зачетной работы: 1. Приведите примеры разного поведения агента, когда его деятельность приводит / не приводит к образованию постоянного представительства. 2. Предварительное согласование. Опишите все виды. Каково Ваше мнение относительно такой практики – позитивное или негативное? Нужна ли она в России? 3. Двойное налогообложение. Избежание двойного налогообложения. Какие основные методы вы знаете? Какие из них применяются в Модельной Конвенции ОЭСР? 4. Трансфертные цены. Соглашение о разделе затрат. Принцип независимости сторон. В каких случаях существенное отклонение цены может быть оправдано? 5. Налог у источника дохода. Кто является плательщиком этого налога? В чем его «экстратерриториальная» сущность? Какие виды доходов чаще всего облагаются таким налогом? 8 Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины Базовый учебник 1. Погорлецкий А.И. Международное налогообложение. Учебник. СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2006. 3 2. Полежарова, Л.В. Международное двойное налогообложение: механизм устранения в Российской Федерации / Л.В. Полежарова .— М : Магистр, 2009 . 8.1 8 Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» Программа дисциплины Международное налоговое планирование для направления 080300.68 «Финансы и кредит» подготовки магистра для магистерской программы «Финансовые рынки и финансовые институты» Основная литература 3. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Уч. Пособие. М., 2004. 4. Баев С.А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами – членами ЕС: сравнительно-правовое исследование. М.: Волтерс Клувер, 2007. 192 с. 5. Васильева М.В. Основные тенденции развития налоговых систем промышленно развитых стран, // Международный бухгалтерский учет, 2010, № 9 6. Викулов К.Е. Правила налогообложения иностранных организаций, действующих через постоянное представительство: опыт ЭСР и правовое регулирование в России. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.14 – М.: РГБ 2011 (Из фондов Российской Государственной Библиотеки) 7. Воронина Н.В., Бабанин В.А. Двойное налогообложение и уклонение от уплаты налогов как проблема международного характера, // Международный бухгалтерский учет, 2007, №7 8. Галата К.А. Оффшорные зоны. Контроль и международное сотрудничество на современном этапе, // Международная экономика, 2011, № 2. 9. Гусев Д.М. Современное налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – Москва, 2002. 10. Дадалко В.А., Румянцева Е.Е., Демчук Н.Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений. Минск, 2000. 11. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение: Пер. с англ. М., 1997. 12. Дмитриева К.Н. Проблемы определения налогового резидентства в России // Налоги. 2011. N 2. С. 10 - 15. 13. Захаров А.С. Налоговое право Европейского союза: действующие директивы ЕС в сфере прямого налогообложения . – М.: Волтерс Клувер, 2006. – 144с. 14. Иванец Ю.Л. Межгосударственный обмен налоговой информацией: мировые тенденции и российские перспективы. Налоговая политика и практика, 2010, № 8 15. Кашин В.А. Налоги в международных экономических отношениях // Финансовая газета. 1993. № 32-33. 16. Кашин В.А. Методы устранения двойного налогообложения и их значение для защиты интересов России // Финансы. 1997. № 5. 17. Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. М., 1998 18. Коннов О.Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве: Учебное пособие. – М.: Издательство МЗ-Пресс, 2002. 19. Крученко К. Как избежать двойного налогообложения // ЭЖ-Юрист, 2012, № 17 20. Мачехин В.А. Применение международных налоговых соглашений в РФ: процессуальные проблемы // Финансовое право. 2011. N 7. С. 36 - 40. 21. Налоговое право: Учебное пособие / под ред. С.Г.Пепелява. М., 2000. С. 370 22. Налоги в условиях экономической интеграции. Под ред. Проф. В.С. Барда и проф. Л.П. Павловой. – М., КНОРУС, 2004. – 288 с. (Финансовая Академия при Правительстве Российской Федерации). 23. Налоги и налоговое право: Учебн. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 1997. 24. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.:Финансы, ЮНИТИ, 1998 г. – 495 с. 25. Овчарова Е. В. Налогообложение иностранных компаний в России: Сборник материалов правоприменительной практики. Вып. 1. – М.: Статут, 2004. – 204 с. 26. Падейский Н.А. Двойное обложение как международная финансово-правовая проблема // Вестник финансов. 1929. № 11-12. 8.2 9 Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» Программа дисциплины Международное налоговое планирование для направления 080300.68 «Финансы и кредит» подготовки магистра для магистерской программы «Финансовые рынки и финансовые институты» 27. Падейский Н.А. Проблема двойного обложения и интересы советских хозорганов, действующих за границей // Вопросы торговли. 1929. № 9-10, 28. Павлова Л.П., Грачев А.В. Налогообложение компаний США, осуществляющих деятельность за рубежом, и использование этого опыта в России. Монография. М., Оргсервис2000, 2003 г., с. 180. 29. Пепеляев С.Г. «Налоговое право» Изд.: «Юрист», М.: 2004. – С.366) 30. Перов А.В. Налоги и международные соглашения Рссии. М.: Юристъ, 2000. С. 215 31. Погорлецкий А.И. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования. СПб., 2005, с. 37 32. Полежарова Л.В., Артемьев А.А. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности в России: учеб. пособие/под ред. Л.И.Гончаренко. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2013. – 416 с. 33. Соколова Е.Н. О подтверждении постоянного местопребывания в Российской Федерации в целях применения договоров об избежании двойного налогообложения. // Иностранный капитал в России: налоги, валютное и таможенное регулирование, учет. 2005. № 3, с. 8-11. 34. Толстопятенко Г.П., Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. – М., НОРМА, 2001. 35. Фокин А.В. Международное налогообложение пассивных доходов (процентов, дивидендов, роялти): американский опыт. М.: ВолтерсКлувер, 2009. 36. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: Учеб. Пособие. – М.: ТЕИС, 2003. – 253 с. 37. Шахмаметьев А.А. Международное налогообложение и международное налоговое право: правовые аспекты взаимосвязи. // Финансовое право, 2006, № 3 38. Шепенко Р.А. О международных налоговых соглашениях // Российский внешнеэкономический вестник. 2011. N 6. С. 54 - 59. 39. Deperon P. International Double Taxation. N.Y., 1945.. 40. OECD Model Convention on Income and Capital. – 2010. 41. OECD Model Convention on Income and Capital. – 2008. 42. OECD Review of Comparability and of Profit Methods: Revision of Chapters I-III of the Transfer Pricing Guidelines. 22 July 2010 43. OECD Discussion Draft on a New Article 7 (Business Profit) of the OECD Model Tax Convention. 44. OECD. Policy Brief No. 1-1997: Electronic Commerce. – 1997. 45. OECD Discussion Draft. Are the Current Treaty Rules for Taxing Business Profits Appropriate for E-commerce? 2003. 46. OECD The Tax Treaty Treatment of Services: Proposed Commentary Change. Public discussion draft – 2006. 47. Oualid W. Les solutions internationales du probleme des doubles imposions. Paris, 1927 48. Overview of OECD's work on countering international tax evasion. A Background Information Brief, 12 October 2009. Sec. 13. 49. Pijl H. Morgan Stanley: Issues regarding Permanent Establishment and Profit Attribution in Light of the OECD View. Bulletin for International Taxation. May 2008. IBFD. 50. Pirer M. International juridical double taxation of income. Chapter YII. Measures designed to avoid or eliminate double taxation. // International taxations, No 11, 1989. 51. Seligman E.R.A. La Double Imposition et la Cooperation Fiscale Internationale, 1927 52. Seligman E.R.A. Essays in taxation. Rapport. Geneve, 1923 53. Seligman E.R.A. Double Taxation and International Fiscal Cooperation. The Macmillan Company. N.Y., 1928 10 Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» Программа дисциплины Международное налоговое планирование для направления 080300.68 «Финансы и кредит» подготовки магистра для магистерской программы «Финансовые рынки и финансовые институты» 54. Skaar A.A. Соглашение между Польшей и Чехословакией от 23 апреля 1925 года, 44 LNTS. Cт. 2091) 55. Skaar A.A. Commentary on Article 5 of the OECD Model Treaty: the Concept of Permanent Establischment // Permanent Establischment. Amsterdam: IBFD Publication, 1994 56. Skaar Avrid A. Permanent Establishment. Erosion of a Tax Treaty Principle Deventer, Boston : Kluwer Law and Taxation Publishers. 1991. 57. Stamp J. Double taxation and the Freedom of the international investment, 1924 // Current problem in Finance and Government 58. Vogel K. Double Tаxation Conventions: A Commentary to the OECD-, Un-, and Us Model Convention for the Avoidance of Double Taxation on Incom and Capital with Particular Reference to German Tax practice Pub.: Aspen. - 1996) 59. Vogel Klaus. Vogel Klaus on Double Taxation Convention. A Commentary to the OECD, UN and US Model Convention for the Avoidance of Double Taxation of Income and Capital With Particular Reference to German Treaty Practice. Third Edition. Amsterdam: Kluwer Law and Taxation International. 1997. 60. NON-DISCRIMINATION IN INTERNATIONAL TAX LAW by: Kees Van Raad; January 1997, ISBN 9065442669; ISBN 13: 9789065442666 61. Free movement and tax treaties in the internal market Maria Hilling, 2005 62. Rohatgi Roy, Basic International Taxation. Kluwer Law International, 2002 63. The OECD Model Agreement for Simultaneous Exchanges of Tax Information – OECD Report – 1992 64. Gimbel Lewis Patricia, Second First? Transfer Pricing Issues in Secondment of Personnel – Tax Executive, July/August 2002 65. Gloria Teixeira, Taxing Corporate Profits in the EU – Kluwer Law International, № 26, 2002, ISBN 90-411-9841-5 66. Immerman L. Andrew, U.S. IRS Applies Section 482 to Partnership Contributions – Was It Necessary? – Tax Notes International, March 4, 2002. 67. Jimenez Alfonso J. Martin, Towards Corporate Tax Harmonization in the European Community – Kluwer Law International, № 26, 2002, ISBN 90-411-9841-5 68. Introduction to European Tax Law: Direct Taxation, Michael Lang (Editor), Pasquale Pistone (Editor), Josef Schuch(Editor), Claus Staringer (Editor) Spiramus Press; 2 edition (July 31, 2010), ISBN-13: 978-1907444111 69. International Taxation in a Nutshell, 9th (Nutshell Series) Richard L. Doernberg West; 9 edition (February 1, 2012), ISBN-13: 978-0314275318 70. International Taxation, 3rd (Concepts & Insights) Joseph Isenbergh (Author) Publisher: Foundation Press; 3 edition (December 15, 2009), ISBN-13: 978-1599414416 71. Taxation of International Transactions: Materials, Texts And Problems, 4th (American Casebook) Charles H. Gustafson (Author), Robert J. Peroni (Author),Richard C. Pugh (Author) West; 4 edition (December 23, 2010)ISBN-13: 978-0314911711 72. Principles of International Taxation: Third Edition [Paperback] Angharad Miller (Author), Lynne Oats (Author), Bloomsbury Professional; 3 Pap/Psc. edition (January 31, 2012), ISBN-13: 978-1847668790 73. IBFD International Tax Glossary. Edited by Barry Larking. The fifth edition 2011 74. APCSIT, Enhancing Canada’s International Tax Advantage: A Consultation Paper Issued by the Advisory Panel on Canada’s 75. System of International Taxation. Ottawa: APCSIT,2008. URL: http://www.apcsitgcrcfi.ca/05/cnpdcn-eng.html (дата обращения 11.11.2012). 76. Michael N. Kandev Treaty Shopping in Canada. The door is (still) open // Bulletin for International Taxation (Tax Treaty Monitor), 2008. 11 Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» Программа дисциплины Международное налоговое планирование для направления 080300.68 «Финансы и кредит» подготовки магистра для магистерской программы «Финансовые рынки и финансовые институты» 77. United Nations Committee of Experts on International Cooperation in Tax Matters. Treaty Abuse and Treaty Shopping. E/c.18/2006/2. URL: http://www.un.org/esa/ffd/tax/documents/bgrd_model_ta.htm (дата обращения 11.11.2012). 78. Model Convertion with respect to Taxes on Income and on Capital. URL: http://www.oecd.org/document/37/0,3343,en_2649_33747_1913957_1_1_1_1,00&&enUSS_01DBC.html 8.3 Нормативные правовые акты 1. Конституция Российской Федерации. – М.: ЗАО «ГроссМедиа Ферлаг», 2004. – 48 с. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Официальное издание. – М.: Юридическая литература, 1994. – 240 с. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (части I и II) 4. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1992. № 11. Ст. 526. 5. Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» № 1560-1 от 14.06.1990. Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств СССР, № 1, 1991 6. Протокол об унификации подхода и заключения соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, Ташкент, 15 мая 1992 г. // Информационный вестник Совета глав государств и Совета глав правительств СНГ // Содружество, 1992. № 5. 7. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал // СЗ Российской Федерации. 13 сентября 1999 г. № 37. Ст. 4447. 8. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы. // СЗ Российской Федерации. 2003 г. № 4. Ст. 269. 9. Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество. // СЗ Российской Федерации. 1998 г. № 8, ст. 913. 10. Постановление Правительства Российской Федерации от 24.02.2010 № 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество» // Собрание законодательства Российской Федерации, 08.03.2010, № 10, ст. 1078. 11. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрены Правительством Российской Федерации 20.05.2010). Информационная система «Консультант Плюс». 12. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов. Информационная система «Консультант Плюс» 13. Приказ МНС РФ от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@ «Об утверждении формы Налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, и Инструкции по ее заполнению» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.01.2004 N 5431). 8.4 Судебные решения 14. Определение ВАС РФ от 08.06.2012 № ВАС-5993/12 по делу № А40-76654/11-90-330. 12 Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» Программа дисциплины Международное налоговое планирование для направления 080300.68 «Финансы и кредит» подготовки магистра для магистерской программы «Финансовые рынки и финансовые институты» 15. Статья 311 «Устранение двойного налогообложения» главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (Подборка судебных решений за 2012 год) // ООО «Журнал «Налоги и финансовое право». 16. Статья 311 «Устранение двойного налогообложения» главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (Подборка судебных решений за 2012 год) // ООО «Юридическая компания «Налоговая помощь». 17. Статья 311 «Устранение двойного налогообложения» главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (Подборка судебных решений за 2011 год) // ООО «Юридическая компания «Налоговая помощь». 18. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (Подборка судебных решений за 2006 год) // ООО "Журнал "Налоги и финансовое право"). 8.5 Программные средства нет 8.6 Дистанционная поддержка дисциплины нет 9 Материально-техническое обеспечение дисциплины нет 13 Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» Программа дисциплины Международное налоговое планирование для направления 080300.68 «Финансы и кредит» подготовки магистра для магистерской программы «Финансовые рынки и финансовые институты» Приложение Методические рекомендации по формированию оценок по дисциплине Данные методические рекомендации составлены на основании Положения об организации контроля знаний, утвержденного УС НИУ ВШЭ от 24.06.2011, протокол №26. 1) Структура оценки по дисциплине согласно положению об организации контроля знаний: Итоговая оценка по дисциплине, идет в диплом Если дисциплина читается несколько этапов (модулей/лет) Если дисциплина читается один этап (модуль) Результирующая оценка по дисциплине, изучение которой продолжается несколько модулей/лет и имеет промежуточный(ые) и итоговый контроль Результирующая оценка по дисциплине, изучение которой продолжается один модуль и имеет один итоговый контроль Оценка, полученная на экзамене/зачете (итоговый контроль) Накопленная оценка за итоговый этап Накопленная итоговая оценка (сумма за все этапы, в рамках которых продолжается обучение дисциплине) Промежуточная оценка за 2 этап Накопленная оценка 2 этап Оценка, за экзамен/зачет 2 этапа (промежуточный) Промежуточная оценка за 1 этап Накопленная оценка 1 этап Оценка, полученная на экзамене/зачете (итоговый контроль) Оценка за аудиторную работу студента Оценка за эссе Оценка, за экзамен/зачет 1 этапа (промежуточный) 14 Оценка за к/р Оценка за текущий контроль Оценка за коллоквиум Накопленная оценка Оценка за самостоятельную, внеаудиторную работу студента Оценка за д/з Оценка за реферат Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» Программа дисциплины Международное налоговое планирование для направления 080300.68 «Финансы и кредит» подготовки магистра для магистерской программы «Финансовые рынки и финансовые институты» 2) Таблица 1. Формирование оценки по дисциплине: если дисциплина читается 1 этап (модуль) Элемент оценки Действия преподавателя Текущий контроль 1 2 Выставление оценки в 10-балльной системе по каждой форме текущего контроля (эссе, контрольная работа, домашнее задание, реферат, коллоквиум) Определение весов ni (ВНИМАНИЕ, сумма ni =1) Накопленная оценка Аудиторная работа (Лекции, практические занятия, семинарские занятия) Самостоятельная внеаудиторная работа студентов Итоговая оценка за экзамен/ зачет ВАЖНО: в НИУ ВШЭ в рамках аудиторной работы Выставление оценки Осам.работа по 10-балльной шкале за аудиторную работу студента. не оценивается посещение лекций, семинарских занятий и практических занятий, а только работа студента. (Оценка выставляется только при решении преподавателя оценивать данный вид деятельности студента) (Оценка выставляется только при решении преподавателя оценивать данный вид деятельности студента) Выставление оценки за итоговый контроль (зачет/экзамен) в 10 балльной системе Выставление оценки Оауд по 10-балльной шкале за аудиторную работу студента. Расчет оценки за текущий контроль Отекущий = n1·Оэссе + n2·Ок/р + n3·Ореф + n4·Окол + n5·Одз Определение весов k1 k2 k3 (ВНИМАНИЕ, сумма ki =1, в случае, если преподаватель не учитывает аудиторную и самостоятельную внеаудиторную работу студентов, то k2 и k3 равны 0 (нулю), а k1=1). 3 Результирующая оценка за дисциплину (Выставляется в диплом) Определение весов q1 и q2 (ВНИМАНИЕ, Сумма удельных весов должна быть равна 1 единице: ∑qi = 1, при этом, 0,2 ≤ qi ≤ 0,8) 2 Орезульт = q1·Оитог.контроль + q2·Онакопленная Расчет накопленной оценки Онакопленная= k1* Отекущий + k2* Оауд + k3* Осам.работа Что получается в результате Онакопленная* Оитог.контроль 15 Орезультирующая* Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» Программа дисциплины Международное налоговое планирование для направления 080300.68 «Финансы и кредит» подготовки магистра для магистерской программы «Финансовые рынки и финансовые институты» 3) Формирование оценки по дисциплине, если она читается несколько этапов (модулей) поясним на примере дисциплины читаемой 3 этапа (таблица 2). Таблица 2.Формирование оценки по дисциплине: если дисциплина читается несколько этапов (модулей) этап ИТОГ Результат Действия преподавателя действия преподавателя в рамках каждого этапа соответствуют действию преподавателя по формированию оценки, если дисциплина читается один этап (модуль) (таблица 1) Опромежуточная 1* действия преподавателя в рамках каждого этапа соответствуют действию преподавателя по формированию оценки, если дисциплина читается один этап (модуль) (таблица 1) Опромежуточная 2* Самостоятельная внеаудиторная работа студентов Аудиторная работа Накопленная оценка 3 (за 3 тап) Текущий контроль Самостоятельная внеаудиторная работа студентов Аудиторная работа Промежуточная оценка за 2 этап Накопленная оценка2 Оценка за экзамен/ зачет (по окончанию этапа 2) (ВАЖНО! Не является блокирующей) Текущий контроль Самостоятельная внеаудиторная работа студентов Аудиторная работа Текущий контроль Элемент оценки Промежуточная оценка за 1 этап Накопленная оценка 1 Оценка за экзамен/ зачет (по окончанию этапа 1) (ВАЖНО! Не является блокирующей) действия преподавателя (таблица 1) Итоговая оценка за экзамен/ зачет Выставление оценки за итоговый контроль (зачет/экзамен) в 10 балльной системе Результирующая оценка за дисциплину (Выставляется в диплом) Определение весов q1 и q2 (ВНИМАНИЕ, Сумма удельных весов должна быть равна единице: ∑qi = 1, при этом, 0,2 ≤ qi ≤ 0,8) Орезульт итог = q1·Оитог.контроль + q2·Онакопленная Онакопленная 3* Онакопленная Итоговая= (Опромежут 1+ Опромежут 2+ Онакопленная 3):кол-во модулей Среднее арифметическое от суммы оценок. * способ округления оценки должен быть указан в программе учебной дисциплины 16 Оитог.контроль Орезультирующая Итог*
