Поправки в Налоговый кодекс РФ прил.2
advertisement
Приложение № 2 к решению от 23 мая 2014 года ПОПРАВКИ в Налоговый кодекс Российской Федерации и прочие нормативные правовые акты в части налоговых правоотношений № п/п 1 1. Место внесения поправки 2 Текст нормы, к которой предлагается поправка Пункт 1 статьи 56 «1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о 3 Содержание поправки Новая редакция текста с учетом предлагаемой поправки 4 5 Налоговый кодекс Российской Федерации Налоговым преференциям, установленным по налогу на прибыль организаций, придается статус налоговых льгот. В связи с этим, пункт 1 статьи 56 дополняется новым абзацем. Дополнить абзацем вторым следующего содержания: «Положения абзаца первого настоящего пункта применяются также при реализации налогоплательщиками норм, установленных статьями 251, 258, 283, 284 Налогового кодекса Российской Федерации.» Абзац второй пункта 1 статьи 56 считать абзацем третьим пункта 1 статьи 56 Обоснование, примечание 6 Статьями 251, 258, 283 и 284 Налогового кодекса Российской Федерации установлены преференции по налогу на прибыль организаций («амортизационная премия», перенос убытков на будущее, сниженные налоговые ставки, предусмотрен перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли). Выпадающие доходы от использования указанных преференций очень значительны для бюджетов субъектов Российской 1 налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.» Федерации. Только из-за применения «амортизационной премии» и переноса убытков на будущее бюджет Вологодской области недополучил за 2012 год и 9 месяцев 2013 года 2,9 млрд. рублей. В настоящее время налоговые органы могут оценить правомочность организации использовать ту или иную преференцию по налогу на прибыль только при выездной налоговой проверке, которая проводится один раз в три года. Приравнивание преференций по налогу на прибыль организаций к налоговым льготам позволит налоговым органам истребовать у налогоплательщика при проведении камеральных налоговых проверок документы, подтверждающие право на 2 2. Пункт 1 статьи 78 «1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.» Вводится норма о предоставлении налоговому органу полномочия производить зачет излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, в том числе в счет погашения задолженности по другим видам налогов (региональным и местным) Изложить в следующей редакции: «1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. преференцию. Поправка направлена на сокращение задолженности по налогам с физических лиц. В настоящее время физические лица, претендующие на имущественные и социальные вычеты по налогу на доходы физических лиц, обращаются за возвратом налога, имея при этом задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу). В соответствии с действующим законодательством налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в возврате федерального налога - НДФЛ даже при наличии задолженности по региональным и местным 3 Зачем сумм излишне уплаченного налога на доходы физических лиц производится по федеральным налогам и сборам и (или) региональным налогам и (или) местным налогам, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.» 3. Пункт 1 статьи 88 «1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка расчета В перечень документов, являющихся основанием для проведения камеральной налоговой проверки, включается налоговый расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган. налогам. Поправкой вносятся изменения в статью 78 Налогового кодекса РФ в части предоставления налоговому органу полномочия производить зачет излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, в том числе в счет погашения задолженности по другим видам налогов (региональным и местным) Дополнить абзацем третьим Поправка подготовлена в следующего содержания: целях повышения «Камеральная налоговая эффективности проверка налогового администрирования и расчета проводится по собираемости налога на месту нахождения доходы физических лиц налогового органа на (далее - НДФЛ) и основе налоговых расчетов увеличения поступлений в и документов, консолидированные представленных налоговым бюджеты субъектов агентом, а также других Российской Федерации. документов о деятельности Наиболее действенные налогового агента, формы налогового имеющихся у налогового контроля - камеральные и органа.» выездные налоговые проверки, целью которых 4 финансового результата инвестиционного товарищества проводится налоговым органом по месту учета участника договора инвестиционного товарищества управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета (далее в настоящей статье управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета).» является контроль соблюдения налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Необходимое условие для проведения камеральной проверки - представление в налоговый орган декларации или расчета. В настоящее время налоговые агенты по НДФЛ представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц (справки по форме 2-НДФЛ). Справки 2-НДФЛ не могут быть основанием для камеральной проверки, так как они не являются ни декларацией, ни расчетом в смысле ст. ст. 80 и 88 Налогового кодекса РФ. Таким образом, факт не перечисления (не полного перечисления) НДФЛ в бюджет налоговыми 5 агентами может быть установлен только при проведении выездной налоговой проверки, которая проводится не чаще одного раза в 3 года. В результате хозяйствующие субъекты пользуются бесплатным кредитом в виде удержанных и не перечисленных сумм налога, а бюджет не получает причитающиеся доходы. В Вологодской области объем недоимки по НДФЛ составляет 700 млн. рублей. В целях решения данной проблемы предлагается ввести для налоговых агентов обязанность предоставлять в налоговый орган по месту своего учета налоговый расчет по НДФЛ (см. поправку 7). Соответственно, в перечень документов, являющихся основанием для проведения камеральной налоговой 6 4. Пункт 6 статьи 88 «6. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.» Налоговым преференциям, установленным по налогу на прибыль организаций, придается статус налоговых льгот Изложить в следующей редакции: «6. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы и (или) преференции, установленные статьями 251, 258, 283, 284 Налогового кодекса проверки, включается налоговый расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган. Представление налоговых расчетов по НДФЛ позволит налоговым органам проводить камеральные налоговые проверки данных расчетов и устанавливать факты невыполнения налоговым агентом обязанности по перечислению налога в бюджет на этапе камерального контроля. В настоящее время налоговые органы могут оценить правомочность организации использовать ту или иную преференцию по налогу на прибыль организаций только при выездной налоговой проверке, которая проводится один раз в три года. Приравнивание преференций по налогу на прибыль организаций к 7 Российской Федерации , документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы и (или) преференции.» 5. Статья 119 «Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей Устанавливается ответственность за непредставление налоговым агентом налогового расчета в налоговый орган налоговым льготам позволит налоговым органам истребовать у налогоплательщика при проведении камеральных налоговых проверок документы, подтверждающие право на преференцию. наименование изложить Предлагаемыми в следующей редакции: изменениями в статью 88 «Статья 119. Налогового кодекса РФ Непредставление налоговой (см. поправку 3) в перечень декларации (расчета документов, являющихся финансового результата основанием для проведения инвестиционного камеральной налоговой товарищества, налогового проверки, включается расчета)»; налоговый расчет, дополнить пунктом 3 представляемый налоговым следующего содержания: агентом в налоговый орган. «3. Непредставление В целях обеспечения налоговым агентом предоставления налоговых налогового расчета в расчетов вводится налоговый орган по месту ответственность налоговых своего нахождения в агентов за нарушение срока установленный предоставления расчета. законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за 8 уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.» 6. часть первая Налого- каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.». Дополняется новой статьей 123.1 «Невыполнение Дополнить статьей 123.1 следующего содержания: Поправка направлена на повышение ответственности 9 вого кодекса РФ налоговым агентом обязанности по отражению в учете выплат в пользу физических лиц» «Статья 123.1. Невыполнение налоговым агентом обязанности по отражению в учете выплат в пользу физических лиц руководителей организаций за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц. С этой целью устанавливается 1. Выплата налоговым ответственность налоговых агентом дохода агентов за выплату дохода физическому лицу по физическому лицу по трудовому и (или) трудовому или гражданскогражданско-правовому правовому договору без договору без отражения в отражения его в бухгалтерском и (или) бухгалтерском и (или) налоговом учете влечет налоговом учете в виде взыскание с налогового штрафа в размере 20% от агента штрафа в размере 20 суммы подлежащего уплате процентов от суммы налога на доходы подлежащего уплате налога физических лиц, но не на доходы физических лиц, менее 10 тысяч рублей. но не менее 10 тысяч За повторное нарушение рублей. взыскивается штраф в 2. Повторное в течение размере 50% от суммы года совершение налогового подлежащего уплате налога правонарушения, на доходы физических лиц. предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, влечет взыскание с налогового агента штрафа в размере 50 процентов от суммы подлежащего уплате налога 10 7. Наименование и пункт 1 статьи 229 «Статья 229. Налоговая декларация 1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.» на доходы физических лиц, но не менее 50 тысяч рублей." Устанавливается наименование после обязанность слова «декларация» налоговых агентов дополнить словами по представлению в «(налоговый расчет)»; налоговый орган пункт 1 дополнить налогового расчета абзацами третьим и не позднее 1 апреля четвертым следующего года, следующего за содержания: истекшим «Налоговые агенты налоговым обязаны по истечении периодом каждого налогового периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый расчет представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по В соответствии с действующим законодательством факт не перечисления (не полного перечисления) налога на доходы физических лиц в бюджет налоговыми агентами может быть установлен только при проведении выездной налоговой проверки, которая проводится не чаще одного раза в три года. В результате хозяйствующие субъекты пользуются бесплатным кредитом в виде удержанных и не перечисленных сумм налога, а бюджет не получает причитающиеся доходы. Объем недоимки по налогу на доходы физических лиц в Вологодской области составляет порядка 700 млн. рублей. 11 телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогового агента об исчисленной, удержанной и перечисленной сумме налога.» 8. Статья 230 «Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы 1. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в Статья 230 дополняется пунктом 5, предусматривающим представление налоговых расчетов налоговым агентом Дополнить пунктом 5 следующего содержания: «5. Налоговые агенты представляют налоговые расчеты в сроки, указанные в статье 229 настоящего Кодекса, по форме, форматам и в порядке, В целях решения данной проблемы поправкой устанавливается обязанность налоговых агентов по представлению в налоговый орган налогового расчета не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Представление налоговых расчетов по НДФЛ позволит налоговым органам проводить камеральные налоговые проверки данных расчетов и устанавливать факты невыполнения налоговым агентом обязанности по перечислению налога в бюджет на этапе камерального контроля. Предлагаемыми изменениями в статью 229 Налогового кодекса РФ (см. поправку 7) установлена обязанность налоговых агентов по представлению в налоговый орган 12 налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом в налоговый орган по форме, форматам и в порядке, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.» налогового расчета по налогу на доходы физических лиц. Поправкой в статью 230 Налогового кодекса РФ предусматривается представление налоговых расчетов налоговым агентом в налоговый орган по форме, форматам и в порядке, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 13 исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа. 2. Если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, 14 следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. 3. Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога 15 по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 4. Лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 настоящего Кодекса, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены статьей 289 настоящего Кодекса для представления налоговых 16 9. Абзацы второй третий пункта 9 статьи 258 расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.» «Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьейседьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, Сокращается размер «амортизационной премии» с 30 до 10 процентов в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам. В абзацах втором и третьем слова «(не более 30 процентов – в отношении основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам)» исключить. Предусмотренное статьей 258 Налогового кодекса РФ единоразовое уменьшение налогооблагаемой прибыли на стоимость приобретенных основных средств («амортизационная премия») в размере 30 процентов в отношении отдельных видов основных средства введено в 2009 году как мера поддержки бизнеса в первую волну мирового кризиса. За 5-ти летний период выпадающие доходы бюджета Вологодской области составили более 3 млрд. рублей. В связи со значительными выпадающими доходами бюджетов субъектов РФ поправкой сокращается размер «амортизационной премии» с 30 до 10 процентов в отношении основных средств, 17 реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса. Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости, отнесенных в состав расходов отчетного (налогового) периода, а суммы, на которые изменяется первоначальная относящихся к третьей седьмой амортизационным группам. 18 10. стоимость объектов в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов, учитываются в суммарном балансе амортизационных групп (подгрупп) (изменяют первоначальную стоимость объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса) за вычетом не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей седьмой амортизационным группам) таких сумм.» Подпункт «1) в отношении 1 пункта амортизируемых основных 1 статьи средств, используемых для 259.3 работы в условиях агрессивной среды и (или) Отменяется специальный повышающий коэффициент выше 2) Подпункт 1 пункта 1 признать утратившим силу (не при Поправка направлена на увеличение доходной базы субъектов Российской Федерации. За 9 месяцев 2013 года бюджет 19 повышенной сменности. Налогоплательщики, использующие амортизируемые основные средства для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, вправе использовать специальный коэффициент, указанный в настоящем пункте, только при начислении амортизации в отношении указанных основных средств. В целях настоящей главы под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, начислении амортизации по основным средствам, принятым на учет до 1 января 2014 года и используемым для работы в условиях агрессивной среды. Вологодской области недополучил налога на прибыль организаций из-за применения повышающих коэффициентов к норме амортизации в сумме 1,1 млрд. рублей. В целях предотвращения некомпенсирумых выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ поправкой отменяется специальный повышающий коэффициент (не выше 2) при начислении амортизации по основным средствам, принятым на учет до 1 января 2014 года и используемым для работы в условиях агрессивной среды. 20 токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации. При применении нелинейного метода начисления амортизации указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой-третьей амортизационным группам. Положения настоящего подпункта применяются в отношении амортизируемых основных средств, которые были приняты на учет до 1 января 2014 года.» 11. Абзацы первый – третий пункта 2 статьи «2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем Сокращается срок переноса убытков на будущее с десяти до трех лет. В абзаце первом пункта 2 слово «десяти» заменить словом «трех»; В абзаце третьем пункта 2 слово «девяти» заменить Применение организациями установленной статьей 283 Налогового кодекса РФ налоговой преференции («перенос убытков на 21 283 12. Пункты 7, 8, 9 статьи 346.43 налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений абзаца второго настоящего пункта.» «7. Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской Субъектам РФ предоставляется право: - дифференцировать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем, словом «двух» будущее») приводит к значительным выпадающим доходам бюджетов субъектов РФ. За 2012 год и 9 месяцев 2013 года сумма недопоступления налога на прибыль организаций в бюджет Вологодской области составила 0,8 млрд. рублей. Поправкой сокращается срок переноса убытков на будущее с десяти до трех лет. Это позволит стимулировать организации к ведению безубыточной деятельности и легализации прибыли. «в пункте 7 предложение второе изложить в следующей редакции: «При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового Поправки направлены на совершенствование патентной системы налогообложения. В соответствии с действующим законодательством субъекты РФ при введении патентной системы налогообложения 22 деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено пунктом 8 настоящей статьи. 8. Субъекты Российской Федерации вправе: 1) в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система применяющим патентную систему налогообложения, годового дохода в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности; - исключить ограничение минимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения, годового дохода – 100 тыс. рублей дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено пунктом 8 настоящей статьи.»; в пункте 8: в подпункте 3 после слов «количества транспортных средств» дополнить словами «, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест транспортного средства, места ведения предпринимательской деятельности»; пункт 9 изложить в следующей редакции: «9. Указанный в пункте 7 настоящей статьи максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий устанавливают размер потенциального дохода по видам деятельности. Размер потенциального дохода может дифференцироваться в зависимости от вида (подвида) деятельности, средней численности наемных работников, количества транспортных средств. В отношении отдельных видов деятельности (торговля, общепит, аренда) – в зависимости от количества обособленных объектов (площадей). Поправками предлагается расширить права регионов по дифференциации потенциального дохода в зависимости от следующих особенностей ведения деятельности – места ведения предпринимательской деятельности, грузоподъемности и количества посадочных мест транспортных средств. 23 налогообложения, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 настоящей статьи, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности; 2) устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в отношении которых применяется патентная система налогообложения; 3) устанавливать календарный год.» Поправками исключается также ограничение минимального размера потенциального дохода 100 тыс. рублей. Это позволит расширить возможности регионов устанавливать налоговую нагрузку, сопоставимую с условиями ведения деятельности, например в малонаселенных или отдаленных населенных пунктах, а также корректировать ее в целях оказания поддержки социально или экономически значимым для региона видам деятельности. 24 размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств. В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 – 47 пункта 2 настоящей статьи, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть установлен также в зависимости от количества обособленных объектов (площадей); 4) увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода: 25 не более чем в три раза - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2 настоящей статьи; не более чем в пять раз - по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек; не более чем в десять раз - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 настоящей статьи. 9. Указанные в пункте 7 настоящей статьи минимальный и максимальный размеры потенциально возможного 26 13. к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.» Подпункт «8) движимое имущество, 8 пункта принятое с 1 января 2013 4 статьи года на учет в качестве 374 основных средств.» В связи со Подпункт 8 пункта 4 значительными признать утратившим силу выпадающими доходами бюджетов субъектов РФ исключается норма об освобождении от налогообложения движимого имущества организаций, принятого на учет после 1 января 2013 года С 2013 года все вновь вводимое движимое имущество исключено из объектов налогообложения налогом на имущество организаций, что привело к потерям доходов бюджетов субъектов РФ. Практически 60% обновляемых фондов приходится на машины и оборудование (движимое имущество). В целях сохранения доходной базы бюджетов субъектов поправкой исключается норма об освобождении от налогообложения движимого имущества организаций, принятого на 27 14. Пункт 9 статьи 378.2 учет после 1 января 2013 года. «9. Вид фактического Для введения Изложить в новой Федеральный закон использования зданий налога на редакции: обязывает регионы (строений, сооружений) и недвижимость «9. Вид фактического сформировать перечень помещений определяется необходимо использования зданий объектов недвижимого уполномоченным органом формирование (строений, сооружений) и имущества, в отношении исполнительной власти перечня объектов помещений определяется которых налоговой базой субъекта Российской недвижимого уполномоченным органом будет являться кадастровая Федерации в соответствии имущества, в исполнительной власти стоимость. При этом с порядком определения отношении которых субъекта Российской необходимо, чтобы 20% вида фактического налоговой базой Федерации в соответствии с общей площади объектов использования зданий будет являться порядком определения вида фактически использовалось (строений, сооружений) и кадастровая фактического для размещения офисов, помещений, стоимость. использования зданий торговых объектов, устанавливаемым с учетом С целью (строений, сооружений) и объектов общественного положений пунктов 3,4, 5 обеспечения помещений и порядком питания или объектов настоящей статьи полноты сведений, определения облагаемых бытового обслуживания федеральным органом содержащихся в налогом на недвижимость В настоящее время исполнительной власти, указанном перечне, помещений, занимающих отсутствует порядок осуществляющим функции необходима отдельные площади внутри определения облагаемых по выработке разработка на зданий, строений, налогом на недвижимость государственной политики федеральном уровне устанавливаемыми с учетом помещений, занимающих и нормативно-правовому Порядка положений пунктов 3,4, 5 отдельные площади внутри регулированию в сфере определения настоящей статьи зданий. имущественных облагаемых налогом федеральным органом В результате, не отношений, по на недвижимость исполнительной власти, представляется возможным согласованию с помещений, осуществляющим функции сформировать полный Министерством финансов занимающих по выработке перечень объектов Российской Федерации.» отдельные площади государственной политики недвижимого имущества, 28 внутри зданий, строений. В связи с чем, пункт 9 излагается в новой редакции. 15. Статья 380 «Статья 380. Налоговая ставка 1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 1.1. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений: 1) для города федерального значения Москвы: в 2014 году - 1,5 процента, в 2015 году - 1,7 и нормативно-правовому регулированию в сфере имущественных отношений, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.» Устанавливается Дополнить пунктом 1.2 предельный размер следующего содержания: ставки налога в «1.2. В отношении размере не более 1,1 движимого имущества, % для принятого с 1 января 2013 налогообложения года на учет в качестве движимого основных средств, имущества, налоговая ставка не может принятого превышать 1,1 процента.» организациями с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. В связи с чем, статья 380 дополняется пунктом 1.2. необходимый для налогообложения. Поправкой предлагается разработать указанный порядок на федеральном уровне. С 2013 года все вновь вводимое движимое имущество исключено из объектов налогообложения налогом на имущество организаций, что привело к потерям доходов бюджетов субъектов РФ. Практически 60% обновляемых фондов приходится на машины и оборудование (движимое имущество). В целях сохранения доходной базы бюджетов субъектов РФ поправкой предлагается облагать налогом на имущество организаций движимое имущество по пониженной ставке в размере 1,1 процента. 29 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента; 2) для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году - 1,0 процента, в 2015 году - 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента. 2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. 3. Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью 30 16. Пункт 3 статьи 380 указанных объектов, не могут превышать в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента, в 2015 году - 1,0 процента, в 2016 году - 1,3 процента, в 2017 году - 1,6 процента, в 2018 году - 1,9 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации. 4. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пунктах 1 и 3 настоящей статьи.» «3. Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных В связи со значительным сокращением поступлений налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Пункт 3 изложить в следующей редакции: «3. Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей Установленный статьей 380 Налогового кодекса РФ переходный период предусматривает льготное налогообложение имущества организаций естественных монополий 31 17. Пункт 11 статьи 381 трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента, в 2015 году - 1,0 процента, в 2016 году - 1,3 процента, в 2017 году - 1,6 процента, в 2018 году - 1,9 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.» РФ от организаций естественных монополий поправкой уменьшается переходный период поэтапной отмены льготы по налогу на имущество организаций для естественных монополий. общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента, в 2015 году - 1,3 процента, в 2016 году - 1,9 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.» «11) организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается В связи со Пункт 11 статьи 381 значительными признать утратившим силу выпадающими доходами бюджетов субъектов РФ отменяется льгота по налогу на имущество организаций в отношении до 2018 года (в 2014 году по ставке 0,7 %, в 2015 году - 1 %, в 2016 году 1,3%, 2017 году - 1,6%, в 2018 году -1,9%). Поправкой предлагается сократить переходный период и установить следующую шкалу ставок налогообложения имущества естественных монополий: в 2015 году – 1,3%, в 2016 году – 1,9%. Реализация поправки будет способствовать решению проблемы сокращения поступления налога на прибыль организаций от естественных монополий в бюджеты субъектов РФ. Применение организациями налоговой льготы в отношении федеральных автомобильных дорог приводит к некомпенсируемым выпадающим доходам бюджетов субъектов РФ. Потери бюджета Вологодской области за 32 Правительством Российской Федерации;» федеральных 2013 год от использования автомобильных льготы составили 155 млн. дорог и рублей. сооружений, Отмена льготы будет являющихся их способствовать неотъемлемой укреплению доходной базы технологической бюджетов субъектов РФ. частью. Федеральный закон от 02.11.2013 года № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» 18. Пункт 2 статьи 4 «2. До установления федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере имущественных отношений, порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, предусмотренного пунктом 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Исключается норма о применении на территориях субъектов РФ порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений), разработанного на региональном уровне до принятия указанного порядка на федеральном уровне. Исключить До настоящего времени на федеральном уровне не установлен порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений). Срок разработки указанного порядка не определен. В результате у субъектов РФ нет возможности сформировать полный перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговой базой будет являться кадастровая стоимость. 33 настоящего Федерального закона), установление вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений осуществляется в порядке, установленном нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации.» В связи с необходимостью скорейшей разработки на федеральном уровне указанного выше порядка исключается норма о применении на территориях субъектов РФ порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений), разработанного на региональном уровне. Федеральный закон от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» 19. Статья 4 «Статья 4. Обязательность государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним 1. Государственной регистрации подлежат права собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним в соответствии со статьями Устанавливается срок государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним Дополнить пунктом 3 следующего содержания: «Государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним осуществляется в течение шести месяцев со дня приобретения объектов недвижимого имущества.» Поправка направлена на решение проблемы регистрации населением прав собственности на имущество. Чтобы не платить налогов, физические лица уклоняются от оформления прав на недвижимость. В федеральном законе от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и 34 130,131, 132 и 164 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением прав на воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты. Наряду с государственной регистрацией вещных прав на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации ограничения (обременения) прав на него, в том числе сервитут, ипотека, доверительное управление, аренда. Ограничения (обременения) прав на недвижимое имущество, возникающие на основании договора либо акта органа государственной власти или акта органа местного самоуправления, подлежат государственной регистрации в случаях, предусмотренных законом. 2. Обязательной государственной регистрации подлежат сделок с ним» установлен порядок регистрации имущества, но нет срока, в течение которого должно быть зарегистрировано право собственности на имущество. В результате, местные бюджеты несут значительные потери. К примеру. Количество незарегистрированных объектов недвижимости в Вологодской области насчитывает 80 тысяч. строений, помещений. При введении срока регистрации недвижимости муниципалитеты могли бы привлечь в местные бюджеты порядка 100 млн. рублей налоговых доходов. Поправкой устанавливается срок государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним - в течение шести месяцев со дня приобретения объектов недвижимого имущества. 35 права на недвижимое имущество, правоустанавливающие документы на которое оформлены после введения в действие настоящего Федерального закона.» Федеральный закон от 24.07.2007 года № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» 20. Пункт 1 статьи 36 «1. По договору подряда на выполнение кадастровых работ индивидуальный предприниматель, указанный в статье 32 настоящего Федерального закона, или юридическое лицо, указанное в статье 33 настоящего Федерального закона, обязуется обеспечить выполнение кадастровых работ по заданию заказчика этих работ и передать ему документы, подготовленные в результате выполнения этих работ с учетом требований настоящего Федерального закона, а заказчик этих работ Предусматривается право органа местного самоуправления осуществлять оплату кадастровых работ за счет средств физического лица, в интересах которых проводятся работы. После слов «выполненные кадастровые работы» дополнить словами «за счет собственных средств или за счет средств физического (юридического) лица, в интересах которого они проводятся.» Федеральным законом от 28 февраля 2002 года № 8-ФЗ с 11 марта 2012 года расширены полномочия органов местного самоуправления, способствующие регистрации прав собственности на земельные участки и объекты имущества. В частности, орган местного самоуправления может выступать заказчиком кадастровых работ от имени физического лица. В связи с недостаточностью средств местных бюджетов поправкой предоставляется возможность осуществлять 36 обязуется принять указанные документы и оплатить выполненные кадастровые работы.» оплату кадастровых работ органом местного самоуправления за счет средств лица, в интересах которых проводятся работы. Проект федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации, части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» 21. Абзац 41 «1) 0,1 процента в пункта 23 отношении жилых статьи 3 помещений, в том числе жилых домов (строений), расположенных на земельных участках в садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях, а также в отношении объектов незавершенного капитального строительства, относящихся к указанным объектам;" Поправкой повышается верхний уровень налоговой ставки по налогу на недвижимость физических лиц в отношении жилых помещения с 0,1 процента до 1 процента. цифры «0,1» заменить цифрами «1,0» Проектом федерального закона вводится налог на недвижимое имущество физических лиц. Законопроектом снижается верхний предел налоговой ставки по сравнению с действующим законодательством в 20 раз. В результате бюджеты муниципальных образований области недополучат более половины доходов, собираемых в настоящее время по налогу на имущество физических лиц (порядка 175 млн.рублей). В связи с этим, поправкой 37 повышается предельный уровень ставки налога на недвижимость с 0,1% до 1%. 38
