Замечания НПП РК «Атамекен» к проекту Концепции

ЗАМЕЧАНИЯ
Национальной палаты предпринимателей Республики Казахстан
«Атамекен» к проекту Концепции объединенного Налогового и
Таможенного кодексов от 22.02.2016 года, разработанному
Министерством национальной экономики Республики Казахстан
(далее - Концепция)
1. Несоответствие презентационных материалов Правилам
разработки Концепции:
Представленные презентационные материалы по проекту Концепции
(таможенное направление) не соответствуют Правилам разработки
концепции, доктрины, утвержденным постановлением Правительства
Республики Казахстан от 14 апреля 2010 года № 305, в частности:
1) в проекте Концепции не выделены ключевые проблемы,
обоснование необходимости данной Концепции, период исполнения и
ожидаемые результаты от реализации Концепции;
2) проект Концепции не раскрывает анализа текущей ситуации,
тенденций и видения развития сферы;
3) проект Концепции не содержит обзор позитивного опыта мировой
практики по решению аналогичных задач, который может быть применен в
Республике Казахстан (объединение Таможенного и Налогового кодексов);
4) проект Концепции не исходит из актуальных проблем и не
ориентирован на решение конкретных задач общенационального и
межотраслевого характера в экономической, социальной, политической,
правовой и иных сферах;
5) проект Концепции не основывается на анализе социологической,
статистической, экспертной и иной информации, не отражает видение уровня
развития определенной сферы, отрасли (отраслей) к концу планового
периода.
2. Слайд № 2 «Необходимость объединения Налогового и
Таможенного кодексов»:
А. Согласно слайду № 1 основной целью объединения Кодексов
является установление единого механизма администрирования налогов и
таможенных платежей с оптимизацией его бизнес-процессов, унификацией
налоговых и таможенных процедур, который не был реализован при
объединении налогового и таможенного органа.
Таким образом, цель, не достигнутую при объединении
таможенных и налоговых органов, государственный орган пытается
реализовать через объединение двух Кодексов (Налогового и Таможенного).
При этом на данном слайде приведен список стран, в которых
объединены налоговые и таможенные службы в один орган. Однако, в
Великобритании, Канаде, Испании, Венгрии, Латвии, Франции и других
странах не произошло объединения Налогового и Таможенного кодексов.
Следует отметить, что цель проекта Концепции и методы ее
достижения не коррелируются друг с другом; под заявленную в проекте
Концепции цель нет обоснования.
Отсутствует ясность в понимании:
структуры объединенного Налогового и Таможенного кодексов;
какие разделы (главы) Налогового и Таможенного кодексов
планируется объединить;
какие разделы (главы) планируется включить в объединенный Кодекс
без изменений;
какие разделы (главы) оставить на уровне Таможенного кодекса
Таможенного союза.
В. Государственный орган в качестве обзора позитивного опыта
мировой практики по решению аналогичных задач приводит опыт стран по
объединению таможенных и налоговых служб в один орган, что не
соответствует проекту Концепции, которым предусматривается объединение
Таможенного и Налогового кодексов.
С. В условиях функционирования Евразийского экономического
союза (Договор о ЕАЭС, Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза
и др.) в ЕАЭС осуществляется единое таможенное регулирование в
соответствии с Таможенным кодексом Евразийского экономического союза и
регулирующими таможенные правоотношения международными договорами
и актами, составляющими право Союза, а также в соответствии с
положениями Договора о ЕАЭС.
Одной из целей проекта Концепции является унификация налоговых и
таможенных процедур, при этом в проекте не раскрыт механизм сопряжения
объединенного Налогового и Таможенного кодексов РК с наднациональным
таможенным законодательством.
D. Налоговым кодексом РК не предусмотрено понятие «налоговая
процедура».
Тогда как, в соответствии с таможенным законодательством ТС и РК,
таможенные процедуры - это совокупность норм, определяющих для
таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения
товарами на таможенной территории таможенного союза или за ее
пределами.
В таможенном законодательстве, в отличие от налогового,
таможенные процедуры, это не обезличенные общие действия сотрудников, а
определенный порядок таможенного оформления.
В целях таможенного регулирования в отношении товаров
установлены следующие виды таможенных процедур:
1) выпуск для внутреннего потребления;
2) экспорт;
3) таможенный транзит;
4) таможенный склад;
5) переработка на таможенной территории;
2
6) переработка вне таможенной территории;
7) переработка для внутреннего потребления;
8) временный ввоз (допуск);
9) временный вывоз;
10) реимпорт;
11) реэкспорт;
12) беспошлинная торговля;
13) уничтожение;
14) отказ в пользу государства;
15) свободная таможенная зона;
16) свободный склад;
17) специальная таможенная процедура.
По мнению Национальной палаты, принимая во внимание положения
статьи 32 Договора о Евразийском экономическом союзе, изменения в части
таможенных процедур на национальном уровне невозможно.
3. Слайд № 3 «Новым Кодексом должны быть решены следующие
задачи:»:
Предлагаем в проект Концепции включить следующие задачи:
справедливое экономическое распределение и стабильность
налоговой нагрузки;
конкурентоспособность национальной экономики и отечественных
производителей;
стимулирование инвестиций и роста производительности труда в
приоритетных и стратегических секторах экономики;
развитие малого и среднего бизнеса, а также стимулирование роста и
укрупнения каждого бизнеса;
повышение эффективности налогообложения;
ориентированность экономики на национальную валюту;
вывод налогооблагаемой базы из «теневого оборота»;
обеспечение налогоплательщиков должным уровнем государственных
услуг, обеспечивающих налоговую грамотность и простоту исполнения
налоговых обязательств.
При этом обращаем внимание, что:
1) задачи, указанные в данном слайде, являются инструментами для
реализации задач;
2) задача по совершенствованию таможенного администрирования
фактически дублируют цель проекта Концепции и подлежит доработке.
4. Слайд № 4 «Основные подходы при разработке
нового Кодекса»:
Считаем необходимым исключить из основных подходов при
разработке нового Кодекса подход «Усиление принципа прямого действия
закона».
3
В случае расширения проекта объединенного Кодекса путем
включения в него подзаконных нормативных правовых актов на выходе
бизнес получит нечитабельный, негибкий Кодекс. Любые изменения, ранее
вносимые в подзаконные НПА, необходимо будет вносить непосредственно в
Кодекс (сложная и длительная процедура). В связи с чем, необходимо найти
баланс.
5. Слайд № 5 «I. Совершенствование налогового и таможенного
администрирования»:
А. Внедрение «сквозного» контроля исполнения налоговых
обязательств и обязательств по таможенным платежам от момента импорта
товаров в РК до момента реализации конечному покупателю, в том числе
экспорта возможно в рамках действующего налогового и таможенного
законодательства.
По мнению Национальной палаты, основные моменты механизма
«сквозного» контроля уже реализованы в рамках:
Закона Республики Казахстана от 3 декабря 2015 года № 432-V
«О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты
Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного
администрирования»;
приказа Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015
года № 640 «Об утверждении Инструкции по организации системы учета
отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной
торговли государств-членов Евразийского экономического союза»;
приказа Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря
2015 года № 718 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра
финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640 «Об
утверждении Инструкции по организации системы учета отдельных товаров
при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли
государств-членов Евразийского экономического союза».
В. Направление «дальнейший перенос акцента таможенного контроля
с этапа таможенной очистки товара на этап после выпуска товара» полагаем
необходимым исключить из основных направлений совершенствования
налогового и таможенного администрирования по следующим основаниям:
1. Нарушает одно из требований Правил по разработке концепции,
доктрины, которым не допускается разработка Концепции, положения, цели
и задачи которой дублируются с положениями, целями и задачами
действующих концепций, стратегических и программных документов,
стратегических планов государственных органов или иных нормативных
правовых актов.
Приказом КТК МФ РК от 9 февраля 2015 года № 57 утверждена
Концепция по переносу акцента таможенного контроля с этапа таможенной
очистки товаров на этап после выпуска товаров в Республике Казахстан на
2013 - 2015 годы.
4
2. Перенос акцента таможенного контроля с этапа таможенной
очистки товара на этап после выпуска товара не является предметом Кодекса,
это уровень приказа, и связан он с системой управления рисками,
применяемыми таможенными органами Казахстана.
3. Предлагаемый механизм обязательного взимания суммы
обеспечения таможенных платежей и налогов с участника ВЭД в качестве
гарантии соблюдения законодательства в целях недопущения его уклонения
от уплаты ТПиН (при переносе акцента таможенного контроля) подлежит
исключению из проекта Концепции (слайд № 6), как противоречащее
международным стандартам 5.1, 5.4 Международной конвенции об
упрощении и гармонизации таможенных процедур, а также положениям
статьи 10 Соглашения ВТО по упрощению процедур торговли,
ратифицированного ЗРК от 12 октября 2015 года № 356-V. Предлагаемый
механизм является безальтернативным вариантом и значительно ухудшает
условия ведения внешнеэкономической деятельности.
С. Направление «проведение совместных налоговых и таможенных
форм контроля» подлежит исключению либо доработке.
Таможенным законодательством Таможенного союза и Республики
Казахстан установлено 12 форм таможенного контроля:
1) проверка документов и сведений;
2) устный опрос;
3) получение объяснений;
4) таможенное наблюдение;
5) таможенный осмотр;
6) таможенный досмотр;
7) личный таможенный досмотр;
8) проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на
них идентификационных знаков;
9) таможенный осмотр помещений и территорий;
10) учет товаров, находящихся под таможенным контролем;
11) проверка системы учета товаров и отчетности;
12) таможенная проверка.
В связи с чем, разработчик проекта Концепции должен разъяснить,
какие формы контроля планируется проводить совместно и в каком объеме?
6. Слайд № 7 «II. Совершенствование взимания косвенных
налогов (замена НДС на НСП)»:
А. По варианту 1 - предлагаемая модель НсП существенно
отличается от применяемых в мире (в США и Канаде облагается только
розничная реализация конечному внутреннему потребителю). В связи с чем,
предлагаемый НсП, не смотря на то, что является затратами конечных
потребителей, прямо станет частью затрат на производство продукции по
каждому переделу с арифметической прогрессией роста таких затрат в
зависимости от количества операций.
5
Более того, учитывая специфику структуры бизнеса в РК, необходимо
отметить, что введение НсП повлечет оптимизацию количества звеньев
цепочки реализации товаров и услуг, в целях недопущения удорожания
конечной стоимости. В итоге это может привести к замещению
посреднических и розничных звеньев, являющихся (по сути) малым и
средним
бизнесом,
70%
которых
составляют
индивидуальные
предприниматели, оптовыми игроками и крупными дистрибьюторами (что
идет в разрез с планами, заявленными в Стратегии 2050, по увеличению доли
МСБ в ВВП страны к 2050 году до 50%).
При
этом,
исторически
и
законодательно
сложившаяся
последовательная структура звеньев в определенных секторах экономики
(энергетика, горная промышленность) не повлечет каких-либо изменений,
что, в итоге, в связи с предлагаемой структурой НсП обусловит рост
конечных цен на соответствующие товары и услуги. Так, предлагаемая
ставка (3-5%) со всего оборота каскадным эффектом повлечет рост цен для
конечных потребителей, что в свою очередь, приведет к снижению
конкурентоспособности
казахстанских
предпринимателей,
как
на
внутреннем, так и внешнем рынке (анализ в разрезе видов деятельности на
примере предприятий будет представлено дополнительно).
Учитывая изложенное, вопрос замены НДС на НсП требует
дополнительного изучения с проведением расчетов экономической
эффективности и нагрузки для предпринимателей. При этом предлагаем
также рассмотреть возможность изменения некоторых принципиальных
подходов к его взиманию (например, рассмотреть возможность возврата НсП
экспортерам).
В. По варианту 2 - предложение по совершенствованию
администрирования НДС также требует обсуждения.
Касательно предоставления права отнесения на вычеты по КПН
суммы превышения НДС, не связанного с экспортом, а также провести
списания сумм превышения НДС по снятым более 5 лет назад с учета по
НДС налогоплательщикам – предлагаем уточнить в проекте Концепции, что
суммы превышения НДС, сложившиеся в том числе до начала экспорта,
включая накопленный в период подготовки месторождения к добыче и
строительства
перерабатывающих
мощностей,
возвращаются
налогоплательщику в полном объеме.
Относительно снижения порогового значения по постановке на учет
по НДС считаем, что данный вопрос должен быть рассмотрен одновременно
с вопросом реформирования специальных налоговых режимов, поскольку
снижение порогового значения приведет к увеличению налоговой нагрузки у
значительной части субъектов малого бизнеса (более 400 тыс.
предпринимателей), особенно субъектов малого бизнеса, занятых в торговле
(40 % от общего количества ИП).
При этом в случае сохранения НДС предлагаем поэтапное снижение
порогового значения для постановки на учет по НДС:
6
с 01.07.2017: с 63,6 млн.тг до 30 млн.тг;
с 01.01.2018: с 30 млн.тг до 10 млн.тг.
В связи с чем, считаем необходимым проведение более детального
анализа по данному вопросу и просим предоставить информацию в разрезе
областей, городам Астана, Алматы.
7. Слайд № 9 «III. Оптимизация налоговых льгот»
Национальная палата считает целесообразным определение в проекте
Концепции перечня льгот, подлежащих исключению.
При этом предлагаем внедрение в Налоговом кодексе по отдельным
льготам системы применения льгот только в случае достижения
соответствующего результата, а также налоговых каникул (но не с полной
отменой налогов, а лишь установлением минимальных ставок налогов) и
налогового кредитования.
8. Слайд № 10 «IV. Реформирование специальных налоговых
режимов для малого бизнеса и аграрного сектора»
А. Вопрос реформирования специальных налоговых режимов
необходимо рассматривать одновременно с вопросом совершенствования
взимания косвенных налогов (замены НДС на НСП) и социального налога.
1. В случае сохранения налога на добавленную стоимость для
субъектов малого бизнеса и крестьянских (фермерских) хозяйств,
применяющих в настоящее время специальные налоговые режимы,
увеличится налоговая нагрузка.
2. В случае замены НДС на НСП возникает вопрос - каким образом
будут производить исчисление и уплаты НСП по налоговому режиму для ИП
без наемных работников, поскольку данная категория производит уплату
налогов исходя из предполагаемого дохода.
В связи с чем, считаем, что предложения по вопросу реформирования
специальных налоговых режимов требуют проведения расчетов.
При этом, учитывая необходимость стимулирования развития малого
и среднего бизнеса, предлагаем предусмотреть для указанной категории
предпринимателей дополнительные вычеты в первые три года действия
режима для малого бизнеса:
1) условный фиксированный вычет, разрешенный для применения при
отсутствии
документального
подтверждения
(30%
от
суммы
подтвержденных расходов без учета расходов по ФОТ в 2017 году, 20% 2018 году, 10% - 2019 году, но не более 75% от совокупного годового
дохода);
2) в качестве мотивации ведения учета доходов и расходов в первые
три года применения режима для документально подтвержденных вычетов
предоставляется «премия» - дополнительный вычет от суммы
подтвержденных вычетов (10% от суммы подтвержденных расходов в 2017
году, 20% - 2018 году, 30% - 2019 году);
7
В. Ведение налогового учета доходов и расходов в условиях растущей
сложности налогового законодательства при одновременном низком уровне
налоговой культуры среди предпринимателей
станет громоздким и
затруднительным для предпринимателей и потребует привлечения ими
квалифицированных специалистов.
В связи с чем, в целях стимулирования налогового учета доходов и
расходов, в связи с дополнительными затратами предпринимателей на
ведение бухгалтерского учета и зарплату бухгалтера, предусмотреть в первые
3 года действия режима для малого бизнеса дополнительный вычет в
размере 50 % от суммы заработной платы бухгалтера.
С.
Увеличится
налоговая
нагрузка
у
индивидуальных
предпринимателей, которые в настоящее время работают по патенту, и
вынуждены будут прекратить применение данного режима, в виду снижения
предела по доходу с 300 МЗП (6 857 700 тенге) до 150 МЗП (3 428 850 тенге в
год или 285 737тенге в месяц).
В связи с чем, по режиму для ИП без наемных работников
предлагаем установить предельный доход - не более 300 МЗП в год.
Также сообщаем, что информация по анализу изменения налоговой
нагрузки по вопросу реформирования специальных налоговых режимов,
проводимому Национальной палатой, будет направлена дополнительно.
9. Слайды № 11, 12 «V. Совершенствование налогообложения
недропользователей»
А. Относительно отмены налога на сверхприбыль (НСП) для ТПИ
с переносом нагрузки на другие виды налогов
При введении НСП в 2009 году, данный налог рассматривался в
качестве
механизма
дополнительной
финансовой
нагрузки
на
недропользователя. Механизм, установленный с 2009 года, был призван
стимулировать предприятия к производству продукции более высоких
переделов и обеспечить справедливый баланс между недропользователями и
государством при различной конъюнктуре цен.
Перенос налоговой нагрузки по НСП в условиях, когда из 150
предприятий горно-металлургического комплекса (ГМК) только 7
уплачивают НСП, выявляет явное намерение разработчиков увеличить
налоговую нагрузку на ГМК. В то время как в Послании Главы государства
от 30 ноября 2015 года народу Казахстана было отмечено, что «повышение
налогов – это не выход, тем более в период кризиса». Кроме того, данное
предложение идет в разрез самой Концепции, в которой декларируется
сохранение общеотраслевой налоговой нагрузки.
В этой связи, считаем, что НСП следует отменять без установления
каких-либо условий об увеличении налоговой нагрузки по другим налогам.
В. Относительно законодательного установления более
детального механизма раздельного учета между контрактной и
внеконтрактной деятельностью
8
Данное предложение поддерживается. При этом предлагаем
предусмотреть в проекте Концепции введение принципа «размытия границ»
между разведкой и добычей.
В настоящее время недропользователи ведут раздельный учет по
добычным и разведочным контрактам, соответственно, затраты по
возможной геологоразведке не учитываются против доходов по добычной
деятельности, что дестимулирует финансирование геологоразведочных
работ, а в случае отсутствия обнаружения минерального сырья такие затраты
вообще нигде не зачитываются и выплачиваются за счет чистого дохода.
В связи с этим, в целях вовлечения все большего числа
недропользователей в проведение геологоразведочных работ, предлагаем
«размыть» налоговые границы между разведочной и добычной
деятельностью и формировать единый налоговый учет для целей КПН и
НСП.
Возможные потери бюджета при данном механизме могут иметь
место только лишь в случае инвестирования в разведку, не принесшую
коммерческое обнаружение, тогда как в случае успешной разведки затраты
будут зачитываться против доходов по добычной деятельности, по аналогии
с действующим механизмом капитализации с разницей лишь во времени
поступления налогов. При этом в будущем, когда подобная разведочная
деятельность будет генерировать доходы от добычи, возможен эффект
синергии по НСП, когда совмещенный учет по таким добычным активам
будет генерировать больший доход и, соответственно, увеличенную сумму
налога.
С. Относительно отмены бонуса коммерческого обнаружения
(БКО) с переносом нагрузки на НДПИ
Данное предложение не поддерживается, поскольку приведет к
увеличению налоговой нагрузки, так как в настоящее время значительной
частью недропользователей уплачен БКО в период начала деятельности.
Следует отметить, что отмена БКО также предусмотрена Концепцией
проекта Кодекса РК «О недрах и недропользовании», утвержденной
протоколом 367-го заседания межведомственной комиссии по вопросам
законотворческой деятельности при Правительстве РК от 17 июля 2015 года.
При этом, Концепция проекта Кодекса РК «О недрах и недропользовании» не
предполагает введение вместо БКО нового платежа для недропользователей.
В связи с чем, предлагаем рассмотреть 2 варианта:
1) отменить БКО без переноса нагрузки на НДПИ;
2) сохранить БКО, изменив сроки уплаты налога – после трех лет
после коммерческого обнаружения с возможностью уплаты его поэтапно
равными долями (по аналогии с платежом по историческим затратам) в целях
снижения нагрузки на недропользователей в период становления бизнеса и ее
перераспределения на период получения доходов.
D. Относительно установления нормы прямого действия по
снижению НДПИ для низкорентабельных месторождений
9
Предложение поддерживается.
Вместе с тем, учитывая, что практически весь будущий потенциал по
углеводородному сырью связан с залеганиями на больших глубинах (от 6
тыс.м и глубже), а стоимость бурения глубокой скважины в 5-10 раз больше
затрат на бурение скважин глубиной до 5 тыс.м., предлагается в текущем
льготном механизме НДПИ предусмотреть соответствующие поправочные
коэффициенты по глубине.
Также предлагаем включить в проект Концепции следующие
вопросы:
1) снижение обязательств недропользователей путем установления
суммы ежегодного финансирования на НИОКР в размере одного процента от
налогооблагаемого дохода по контрактной деятельности;
2) предоставление права отнесения на вычеты затрат на социальное
развитие региона, предписываемые местными исполнительными органами;
3) предоставление освобождения от налогообложения дохода от
прироста стоимости при реализации права недропользования либо доли
участия в юридическом лице-недропользователе с целью предоставления
возможности инвесторам поочередно осуществлять деятельность по
изучению недр и геологоразведке (опыт Великобритании, Норвегии). Так, в
указанных странах применяется проектный подход, при котором инвесторы
поочередно выполняют определенные сервисные функции на стадиях
геологического изучения, разведки и добычи минерального сырья, при этом
передача права недропользования на каждой из стадий освобождается от
налогообложения прироста стоимости актива.
10. Слайд № 14 «Налог на транспортные средства»
Простое увеличение акциза на сумму отменяемого налога на
транспорт не решит основной проблемы функционирования рынка ГСМ перетоков нефтепродуктов из/в Российской Федерации (далее - РФ).
Акцизное налогообложение в РФ предусматривает значительную нагрузку на
розницу и не существенную на оптовую торговлю, в результате чего, с
учетом 30%-ной зависимости внутреннего потребления от российского
импорта ГСМ, российские оптовики имеют преимущество по поставкам ГСМ
в РК, что может привести к риску затоваривания отечественных НПЗ. И
наоборот, в случае значительного роста цен на ГСМ в РФ, местные
поставщики будут стараться реализовывать казахстанские ГСМ в РФ, что
будет приводить к дефициту в стране. Подобные случаи по обоим сценариям
наблюдались в недавнее время.
Таким образом, акциз должен больше выполнять роль не источника
пополнения
бюджета,
а
являться
универсальным
регулятором
предотвращения возможных перетоков ГСМ «из» либо «в» Россию, и его
исчисление должно быть унифицировано с российским, с переносом
основной нагрузки на розницу и с сохранением действующих ставок для
опта.
10
При этом возможно также введение сезонных ставок акциза в
зависимости от ситуации на российском рынке, а также исходя из скачков во
время посевной/уборочной кампаний, с целью стабилизации рынка (по
аналогии с действовавшим механизмом сезонного регулирования экспортных
пошлин на мазут). К тому же действующий механизм установления ставок
акцизов регулируется не законом прямого действия (Налоговым кодексом), а
подзаконным актом (ППРК), и позволит осуществлять это оперативно.
По завершению реконструкции НПЗ после 2017 года, когда РК будет
100% обеспечивать потребление собственными ГСМ, возможно вернуться к
иному механизму взимания с внедрением акцизов на импорт
«заградительного» характера.
Также необходимо учитывать, что предлагаемое повышение акцизов
на сумму отменяемого налога на транспортные средства, позволит
компенсировать отменяемый налог, однако, в силу того, что конечная цена на
ГСМ в РК не поднимется на сумму увеличиваемого акциза по причине
наличия российского индикатора (например, осенью 2015г. ставка акциза на
опт была поднята с 4500 до 10500 тг/тн, однако роста конечной цены не
произошло), произойдет реструктуризация внутри действующей цены.
Учитывая, что основные составляющие цены на бензин - это
себестоимость добычи нефти недропользователя с учетом его маржи,
стоимость процессинга, доставки, маржи оптовика и АЗС и акциз, – в силу
невозможности «сжатия» последних звеньев (т.к. частично регулируются
КРЕМЗК) возможный сдвиг произойдет в части снижения цены у
недропользователя, что автоматически приведет к снижению поступлений от
нефтяного сектора.
В связи с чем, данный вопрос требует дополнительного рассмотрения
и проведения соответствующих расчетов.
11. Слайд № 16 «Социальный налог»
В международной практике финансирование систем здравоохранения
и социального обеспечения осуществляется преимущественно из одного
источника, либо из внебюджетных специальных фондов, формируемых за
счет соответствующих отчислений и взносов, либо из государственного
бюджета за счет налогообложения.
В связи с этим, учитывая увеличение финансовой нагрузки для
предпринимателей (с 2016-2020 годы) по пенсионным отчислениям и
отчислениям в Фонд обязательного медицинского страхования, предлагаем
включить в проект Концепции вариант поэтапного уменьшения ставки
социального налога и полной его отмены в 2020 году, предложенный МНЭ
РК и МФ РК на заседании рабочей группы 8 февраля 2015 года.
Введение обложения социальным налогом выплат по договорам
гражданско-правового характера приведет к тому, что налоговый агент
станет платить социальный налог, который является обязательством
работодателя, а не заказчика услуг или работ физического лица, что не
11
соответствует экономической логике гражданско-правовых отношений
заказчика и исполнителя, так как приводит к уплате налога за третье лицо
(исполнителя) не из дохода исполнителя, а за счет собственных средств
(нарушается принцип удержания налога).
12. Слайд IX. Трансформация организационной структуры
органов государственных доходов. Статус сотрудников.
Национальная палата предлагает рассмотреть вопрос придания органу
государственных доходов статуса юридического лица публичного права
(опыт Грузии), что позволит в значительной степени обеспечить
эффективную
реализацию
нового
налогового
и
таможенного
законодательства, а также улучшить восприятие налогоплательщиками
проводимой законодательной реформы.
13. Относительно налогового администрирования предлагаем
предусмотреть в проекте Концепции:
введение нормы о презумпции добросовестности налогоплательщика;
введение института предварительных налоговых заключений;
снижение ставки пени;
в качестве дополнительной меры по уменьшению налогового надзора,
расширение перечня видов аудита по налогам и порядок их проведения со
стороны профессиональных организаций консультантов и аудиторов,
результаты которых могут использоваться налоговыми органами.
С
учетом
вышеизложенного, проект
Концепции
дополнительного обсуждения и существенной доработки.
требует
12