МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 21 октября 2015 г. N ГД-4-8/18402@
О ДЕЙСТВИЯХ
НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ВЗЫСКАНИЯ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
В целях взыскания задолженности с физических лиц по обязательным платежам в
бюджетную систему Российской Федерации Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
После направления налоговым органом в адрес территориальных органов Федеральной
службы судебных приставов вступившего в силу судебного акта о взыскании налога, сбора, пени,
штрафа, процентов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
(далее - судебный акт), взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества
налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
(далее - физическое лицо, налогоплательщик, должник), в соответствии с пунктом 4 статьи 48
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) проводится в соответствии с
Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон).
При этом налоговому органу рекомендуется проводить следующие мероприятия.
1. Перед направлением в адрес территориальных органов Федеральной службы судебных
приставов на исполнение судебных приказов, исполнительных листов о взыскании налога, сбора,
пеней, штрафов, процентов за счет имущества физического лица налоговый орган проводит
проверки соответствия следующих реквизитов:
- регистрационных данных;
- сумм задолженности (в том числе путем инвентаризации невыясненных платежей);
- имущества должника.
2. Налоговый орган в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Кодекса при условии, что сумма
налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 тыс. рублей, одновременно с направлением в адрес
территориальных органов Федеральной службы судебных приставов вступившего в силу
судебного акта направляет ходатайство о наложении ареста на имущество должника.
3. В случае если сумма задолженности превышает 10 тыс. рублей, налоговый орган в
соответствии со статьей 67 Закона направляет судебному приставу-исполнителю заявление о
временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации.
4. При наличии у налогового органа информации о счетах налогоплательщика, а также о
наличии имущества должника налоговый орган одновременно с судебным актом направляет в
адрес территориальных органов Федеральной службы судебных приставов указанную
информацию в соответствии с Соглашением о порядке взаимодействия Федеральной налоговой
службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов
от 14.04.2014 N ММВ-23-8/3@/0001/7.
5. В случае непоступления в течение 2-х месяцев с даты возбуждения исполнительного
производства от ФССП России постановления о наложении ареста на имущество должника по
судебному акту, сумма взыскания по которому составляет более 3 тыс. рублей, налоговый орган
направляет не позднее 10 календарных дней со дня истечения вышеуказанного срока уведомление
о наличии у налогоплательщика имущества, зарегистрированного на праве собственности, с целью
наложения ареста на имущество должника, а в случае невозможности, для вынесения
постановления о запрете совершения регистрационных действий с имуществом, с учетом
требований письма ФССП России и ФНС России от 11.09.2015 N 00014/15/69320-СВС/СА-48/16024@.
6. Налоговые органы формируют списки должников, имеющих задолженность более 50 тыс.
рублей - по имущественным налогам, более 250 тыс. рублей - по НДФЛ, находящуюся на
исполнении в ФССП России, и в отношении которых имеется информация о наличии имущества,
и по согласованию с территориальными органами Федеральной службы судебных приставов
организуют проведение совместных рейдов по наложению ареста на имущество должника в
рамках исполнительных производств, возбужденных на основании судебных актов.
7. В случае поступления от ФССП России постановления о наложении ареста на имущество
должника, сумма задолженности которых составляет более 50 тыс. рублей - по имущественным
налогам, более 250 тыс. рублей - по НДФЛ, и отсутствия информации о произведенной оценке,
налоговый орган направляет судебному приставу-исполнителю запрос о причинах
непредставления информации либо отсутствии оценки арестованного имущества должника.
8. При отсутствии в налоговом органе постановления о передаче на реализацию
арестованного имущества и отсутствии спора о стоимости имущества должника, задолженность
которого составляет более 50 тыс. рублей - по имущественным налогам, более 250 тыс. рублей по НДФЛ, налоговым органом направляется запрос о пояснении причин неисполнения статьи 87
Закона.
9. В случае отсутствия у должника имущества, на которое возможно обратить взыскание,
налоговому органу необходимо ознакомится с материалами исполнительного производства с
целью установления наличия проведенных судебным приставом-исполнителем мероприятий по
получению информации о месте работы должника и обращении взыскания на заработную плату и
иные периодические выплаты.
10. В случае если сумма задолженности не превышает 25 тыс. рублей, налоговый орган в
соответствии со статьей 9 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном
производстве" после получения из судебных органов исполнительного листа или судебного
приказа, вступивших в законную силу, и информации Пенсионного фонда Российской Федерации
о страхователе, осуществляющем уплату обязательных платежей (страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование), направляет их не позднее 10 рабочих дней в организацию
или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные
периодические платежи, исполнительный документ о взыскании денежных средств.
11. В случае неисполнения организацией или иным лицом, выплачивающим должнику
заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, обязанности по
перечислению денежных средств в бюджет налоговый орган направляет в структурное
подразделение территориального органа ФССП России по месту нахождения работодателя
заявление о неисполнении последним судебных актов более 2-х месяцев.
12. Налоговые органы ежеквартально направляют в адрес структурных подразделений
территориальных органов ФССП России списки исполнительных производств о взыскании
налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица,
находящихся на исполнении в структурных подразделениях территориальных органов ФССП
России более 2 месяцев.
13. Один раз в полугодие, начиная с 01.01.2016, налоговые органы совместно с
территориальными органами Федеральной службы судебных приставов осуществляют сверку
исполнительных производств о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества
физического лица, возбужденных на основании судебного акта. Результаты сверки управления
ФНС России по субъектам Российской Федерации предоставляют в Управление по работе с
задолженностью ФНС России.
14. При установлении фактов, свидетельствующих о неисполнении пунктов Плана
совместных мероприятий Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных
приставов по повышению эффективности взыскания задолженности по обязательным платежам и
Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", налоговые
органы не реже одного раза в квартал через управление ФНС России по субъекту Российской
Федерации направляют в соответствующее управление ФССП России по субъекту Российской
Федерации информацию об исполнительных производствах о взыскании налогов, сборов, пеней,
штрафов за счет имущества физического лица, длящихся более 6 месяцев и в отношении которых
взыскание задолженности не производится.
15. Совместно с территориальными органами Федеральной службы судебных приставов и
Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел
Российской Федерации налоговые органы участвуют в рейдовых мероприятиях по взысканию
задолженности по имущественным налогам с физических лиц в наиболее посещаемых
общественных местах (аэропорты, крупные торговые точки и т.д.).
16. В случае, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, процентов, подлежащая
взысканию с физического лица в бюджетную систему Российской Федерации, превысила 200 тыс.
рублей (для г. Москвы, Московской области, Санкт-Петербурга - 300 тыс. рублей), контроль за
ходом исполнительного производства осуществляется управлениями ФНС России по субъектам
Российской Федерации.
При необходимости управления ФНС России по субъектам Российской Федерации могут
осуществлять контроль по суммам задолженности, подлежащей взысканию, менее
вышеуказанных размеров.
Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, процентов, подлежащая взысканию с
физического лица в бюджетную систему Российской Федерации, превысила 3 млн. рублей,
контроль за ходом исполнительного производства осуществляется Управлением по работе с
задолженностью ФНС России.
17. Информацию об исполнении положений настоящего письма необходимо представлять
ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, по форме
согласно Приложению N 1 к настоящему письму.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
Приложение
Сведения
об организации работы по урегулированию
задолженности физических лиц, не являющихся индивидуальными
предпринимателями, после направления судебных актов
в территориальные органы ФССП России
Ко
д
су
бъ
ек
та
Ро
сс
ий
ск
ой
Фе
де
ра
ци
и
Наи
мен
ова
ние
суб
ъек
та
Рос
сий
ско
й
Фе
дер
аци
и
Судебн
ые акты,
направл
енные в
террито
риальны
е органы
ФССП
России в
отчетно
м
периоде
Ко
ли
че
ств
о
Сум
ма
зад
олж
енн
ост
и,
указ
анн
ая в
суд
ебн
ых
акта
х
Ходатайства, направленные в ФССП
России в отчетном периоде, об аресте
имущества должника
Ко
ли
че
ств
о
Су Наложе кол поста
мма
но
иче новле
зад арестов ств ния о
олж
о запре
енн
зап
те
ост
рос совер
и
ов, шени
нап
я
рав регис
лен траци
ны онны
х
х
нал дейст
ого вий
вы
м
Ко Сто орг ко с
ли имо ано ли у
че сть м о че м
ств аре при ст м
о сто чин во а
ван ах
кол
иче
ств
о
пос
тан
овл
ени
йо
пер
еда
че
иму
щес
тва
на
реа
лиз
аци
ю
кол
иче
ств
о
зап
рос
ов,
нап
рав
лен
ны
х
нал
ого
вы
м
орг
ано
мо
при
чин
ах
Заявления,
направленные в
ФССП России в
отчетном
периоде, о
временном
ограничении на
выезд должника
из Российской
Федерации
Ко
ли
че
ств
о
Су
мма
зад
олж
енн
ост
и
Вынесе
но
постано
влений
о
временн
ом
огранич
ении на
выезд
Ко
ли
че
ств
о
Су
мма
зад
олж
енн
ост
Количество
совместных рейдов
налоговых органов и
органов ФССП России,
в результате которых
наложен арест на
имущество должника
Ко
ли
че
ств
о
Су
мма
зад
олж
енн
ост
и
Пр
оиз
вед
ено
аре
сто
в
Ар
ест
ов
ан
о
им
ущ
ест
ва
на
су
мм
у
Су
мма
пог
аше
нно
й
зад
олж
енн
ост
и
по
рез
уль
тат
ам
сов
мес
тны
х
рей
дов
Испол
нител
ьные
произ
водст
ва в
отно
шени
и
долж
ников
,у
котор
ых
отсут
ствуе
т
имущ
ество,
на
котор
ое
возмо
жно
обрат
ить
взыск
ание
Направлен
но
приставами
исполнител
ями на
исполнение
работодате
лю или
иному
лицу,
осуществля
ющему
периодичес
кие
выплаты,
судебных
актов
Направлен
но
налоговым
и органами
на
исполнение
работодате
лю или
иному
лицу,
осуществля
ющему
периодичес
кие
выплаты,
судебных
актов
Информация
о фактах,
свидетельств
ующих о
неисполнени
и пунктов
Плана
совместных
мероприятий
Федеральной
налоговой
службы и
Федеральной
службы
судебных
приставов по
повышению
эффективнос
ти взыскания
задолженнос
ти по
обязательны
м платежам и
положения
письма ФНС
России
Ко
ли
че
ств
о
Ко
ли
че
ств
о
Ко
ли
че
ств
о
Ко
ли
че
ств
о
С
у
м
м
а
С
у
м
м
а
Пог
аше
но
зад
олж
енн
С
у
м
м
а
Пог
аше
но
зад
олж
енн
Кол
ичес
тво
исп
олн
ител
Су
мм
а,
по
дл
еж
1
2
3
4
5
6
7
ног
о
иму
щес
тва
отс
утс
тви
я
оце
нки
им
ущ
ест
ва
8
9
неп
ере
дач
и
им
ущ
ест
ва
на
реа
лиз
аци
ю
10 1
1
12
13
и
14
15
16
17
ост
и
18
19
20 21
22
23 2 25 2
4
6
27
ост
и
28 2
9
30
31
ьны
х
про
изво
дств
ащ
ая
вз
ыс
ка
ни
ю
32
33