134-КД О системе налогообложения ДНР

1
Проект №____________
Вносится комитетом Народного Совета
по бюджету, финансам и
экономической политике
ЗАКОН
ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ
«О системе налогообложения Донецкой Народной Республики»
Глава 1. Законодательство Донецкой Народной Республики о
налогообложении
Статья 1. Законодательство
налогообложении
Донецкой
Народной
Республики
о
1. Законодательство Донецкой Народной Республики о налогообложении (далее
- законодательство о налогообложении) состоит из настоящего Закона и принятых в
соответствии с ним нормативных правовых актов.
2. Настоящий Закон устанавливает систему налогов, сборов и обязательных
платежей, а также общие принципы налогообложения в Донецкой Народной
Республике, в том числе:
1) виды налогов, сборов и обязательных платежей, взимаемых в Донецкой
Народной Республике (далее – налоги и сборы);
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения
обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) права и обязанности налогоплательщиков и других участников отношений,
регулируемых законодательством о налогообложении;
4) формы и методы налогового контроля;
5) ответственность за совершение налоговых нарушений;
6) порядок обжалования решений органов доходов и сборов, действий
(бездействий) их должностных лиц.
3. Действие настоящего законодательства о налогообложении распространяется
на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда
это прямо предусмотрено настоящим законодательством о налогообложении.
4. Нормативные правовые акты местных органов власти о местных налогах и
сборах принимаются представительными органами местного самоуправления
только в соответствии с настоящим законодательством о налогах.
Статья 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогообложении
1.Законодательство о налогообложении регулирует отношения по установлению,
введению и взиманию налогов и сборов в Донецкой Народной Республике, а также
2
отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля,
обжалования решений органов доходов и сборов, действий (бездействий) их
должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового
нарушения.
2. К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей,
а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за
уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий
(бездействий) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц,
применяются законодательство Донецкой Народной Республики о таможенной
системе и иное законодательство, регулирующее таможенные отношения в
Донецкой Народной Республике.
Статья 3. Основные начала законодательства о налогообложении
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и
равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая
способность налогоплательщика к уплате налога.
2. Установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот
в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места
происхождения дохода не допускается.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть
произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации
гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается установление налогов и сборов, нарушающих единое
экономическое пространство Донецкой Народной Республики и, в частности, прямо
или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории
Донецкой Народной Республики товаров (работ, услуг) или финансовых средств,
либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной
законодательством Донецкой Народной Республики экономической деятельности
субъектов хозяйствования и физических лиц.
5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы,
не предусмотренные настоящим Законом либо установленные в ином порядке, чем
это определено настоящим Законом.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы
налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть
сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы),
когда и в каком порядке он должен платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства
о налогообложении толкуются в пользу налогоплательщика, налогового агента.
Статья 4. Нормативные правовые акты Совета Министров Донецкой
Народной Республики, республиканских органов исполнительной власти,
органов местного самоуправления о налогообложении.
1. Совет Министров Донецкой Народной Республики, республиканские органы
3
исполнительной власти, органы местного самоуправления, уполномоченные
осуществлять функции в области государственной политики и нормативноправового регулирования в сферах налогообложения и таможенного дела, в
предусмотренных законодательством о налогообложении случаях, в пределах своей
компетенции, издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с
налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять
законодательство о налогообложении.
Статья 5. Действие актов законодательства о налогообложении во времени
1. Акты законодательства о налогообложении вступают в силу со дня их
официального опубликования, если иное не предусмотрено сами актом.
2. Акты законодательства о налогообложении, устанавливающие новые налоги
и/или сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие
или
отягчающие
ответственность
за
нарушение
законодательства
о
налогообложении, обратной силы не имеют.
3. Акты законодательства о налогообложении, устраняющие или смягчающие
ответственность за нарушение законодательства о налогообложении либо
устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков,
налоговых агентов, имеют обратную силу.
4. Акты законодательства о налогообложении, отменяющие налоги и/или сборы,
снижающие размеры ставок налогов (сборов), имеют обратную силу, если прямо
предусматривают это.
Статья 6. Несоответствие нормативных правовых актов о налогообложении
настоящему Закону
1. Нормативный правовой акт о налогообложении, признается не
соответствующим настоящему Закону, если такой акт:
1) издан органом, не имеющим в соответствии с настоящим Законом права
издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка
издания таких актов;
2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, налоговых агентов,
либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, установленные
настоящим Законом;
3) вводит обязанности, не предусмотренные настоящим Законом, или изменяет
определенное настоящим Законом содержание обязанностей участников отношений,
регулируемых законодательством о налогообложении, иных лиц, обязанности
которых установлены настоящим Законом;
4) запрещает действия налогоплательщиков, налоговых агентов, разрешенные
настоящим Законом;
5) запрещает действия органов доходов и сборов, их должностных лиц,
разрешенные или предписанные настоящим Законом;
6) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Законом;
7) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в настоящем Законе,
либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в
4
настоящем Законе;
8) иным образом противоречит общим началам и /или буквальному смыслу
конкретных положений настоящего Закона.
2. Нормативные правовые акты о налогообложении, указанные в части 1
настоящей статьи, признаются не соответствующими настоящему Закону при
наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных частью 1 настоящей
статьи.
3. В отношении нормативных правовых актов, регулирующих порядок взимания
таможенных платежей, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Донецкой Народной Республики, применяются положения,
установленные действующим таможенным законодательством.
Статья 7. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о
налогообложении
1. Сроки, установленные законодательством о налогообложении, определяются
календарной датой, событием или действием, либо периодом времени, который
исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
2. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или
наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число
последнего года срока.
При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период
времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.
4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца
срока.
При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов
ведется с начала календарного года.
5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число
последнего месяца срока.
Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего
числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не
установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не
признается в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики
выходным и/или нерабочим праздничным днем.
7. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в
соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики выходным и/или
нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший
следующий за ним рабочий день.
8. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до
24 часов последнего дня срока.
Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24
часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.
5
Статья 8. Внесение изменений в Закон о налоговой системе Донецкой
Народной Республики
1. Изменения и дополнения в действующий Закон о налоговой системе Донецкой
Народной Республики могут вноситься только путем внесения изменений в
настоящий Закон в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Статья 9. Понятия и термины, используемые в настоящем Законе
1. Для целей настоящего Закона используются следующие понятия:
1) акт (справка) о результатах проверки – документ, который составляется по
результатам проверки, содержащий информацию о выявленных (либо
отсутствующих) нарушениях требований настоящего Закона, других нормативных
правовых
актов
Донецкой
Народной
Республики,
организационнораспорядительных и других документов Министерства, касающихся соблюдения
налогового законодательства;
2) акцизный налог - непрямой налог на потребление отдельных видов товаров
(продукции), определенных данным Законом как подакцизные, который включается
в цену таких товаров (продукции);
3) акцизный склад — специально оборудованные помещения на ограниченной
территории (далее — помещения), расположенные на таможенной территории
Донецкой Народной Республики, где распорядитель акцизного склада осуществляет
свою хозяйственную деятельность путем производства, обработки (переработки),
смешивания, разлива, упаковки, хранения, получения или выдачи спирта этилового,
водки, ликероводочных изделий, пива и других спиртосодержащих напитков;
4) алкогольные напитки - продукты, полученные путем спиртного брожения
сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с
содержимым спирта этилового свыше 1,2 процента объемных единиц, включающие
в себя:
- вина виноградные, включая вина крепленые, сусло виноградное;
- вермут и другое вино виноградное с добавлением растительных или
ароматических экстрактов;
- другие напитки брожения (например сидр, перри (грушевый напиток), напиток
медовый), смеси из напитков брожения с безалкогольными напитками;
- спирт этиловый неденатурированный, с концентрацией спирта 80 об% или
более, спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты и спиртные напитки,
полученные путем перегонки, денатурированные, любой концентрации;
- спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее чем 80 об%,
спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и
другие напитки, которые содержат спирт.
5) арендная плата за земельные участки государственной и муниципальной
собственности - обязательный платеж, который арендатор вносит арендодателю за
пользование земельным участком;
6) угольные артели – объект, на котором организована деятельность в области
добычи угля, на территории Донецкой Народной Республики, на глубине не более
150 метров, с привлечением работающих лиц не более 16 человек, основанного на
6
их личном трудовом и ином участии в таком объединении;
7) безвозвратная финансовая помощь – это:
а) сумма средств, переданная плательщику налогов согласно договорам дарения,
другими подобными договорами или без заключения таких договоров;
б) сумма задолженности одного плательщика налогов перед другим
плательщиком налогов, которая не взыскана после окончания срока исковой
давности;
8) безнадежная задолженность это:
а) задолженность плательщика, относительно которой прошел срок давности, а
именно 1095 дней;
б) задолженность плательщика, возникшая вследствие форс-мажорных
обстоятельств, подтвержденных соответствующими документами, установленными
действующими нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики;
в) задолженность плательщика, признанного в установленном порядке банкротом,
требования относительно которого не были удовлетворены в связи с
недостаточностью имущества банкрота;
г) задолженность физического лица, признанная в судебном порядке безнадежной
к взысканию;
9) безвозмездно предоставленные товары, работы, услуги:
а) товары, которые предоставляются согласно договорам дарения, другим
договорам, по которым не предусматривается денежная или другая компенсация
стоимости таких товаров или их возврат, или без заключения таких договоров;
б) работы (услуги), которые выполняются (предоставляются) без требования
компенсации их стоимости;
10) валовые расходы – сумма расходов плательщика налога понесенных
(начисленных) в отчётном периоде на основании первичных и других документов,
подтверждающих осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с
ведением хозяйственной деятельности;
11) валовый доход - общая сумма доходов плательщика налога от всех видов
деятельности, полученного (начисленного) в отчётном периоде как на территории
Донецкой Народной Республики так и за ее пределами, определенного на основании
первичных документов, которые подтверждают получение плательщиком налога
дохода;
12) возвратная финансовая помощь - сума денежных средств, поступившая
плательщику налога в пользование по договорам, не предусматривающим
начисление процентов или предоставления других видов компенсаций в виде платы
за пользование такими средствами, и является обязательной к возврату;
13) государственный реестр плательщиков единого социального налога (далее Государственный реестр) - организационно-техническая система, предназначенная
для накопления, хранения и использования информации о сборе и ведении учета
единого социального налога, его плательщиках.
14) давальческое сырье - сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие
изделия, энергоносители, которые являются собственностью одного субъекта
хозяйствования (заказчика) и передаются другому субъекту хозяйствования
(производителю) для производства готовой продукции, с последующей передачей
7
или возвратом такой продукции или ее части владельцу или по его поручению
другому лицу;
15) данные земельного кадастра - совокупность сведений и документов о месте
расположения и правовом режиме земельных участков, их оценке, классификации
земель, количественной и качественной характеристиках, распределении среди
владельцев земли и землепользователей, подготовленные в соответствии с
законодательством;
16) денежное обязательство по уплате налогов – сумма налогов, сборов и других
обязательных платежей, начисленных самостоятельно или контролирующим
органом согласно действующего законодательства, которую налогоплательщик
должен уплатить в соответствующий бюджет и/или фонд согласно настоящего
Закона;
17) добыча полезных ископаемых - совокупность технологических операций с
извлечения, в том числе залежей на дне водоемов, и перемещения, в том числе
временное хранение, на поверхность части недр (горных пород, рудного сырья и
тому подобное), которая вмещает полезные ископаемые;
18) долгосрочный контракт – контракт (договор) на изготовление, строительство,
установку или монтаж материальных ценностей, а также на создание
нематериальных активов связанных с таким изготовлением или строительством, при
условии, что такой контракт согласно технологии производства невозможно
завершить ранее, чем через 9 месяцев с момента осуществления первых затрат или
получения аванса;
19) единый социальный налог (далее – ЕСН) - консолидированный социальный
налог, сбор которого осуществляется в систему государственного социального
обеспечения в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения
защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав физических лиц на
получение социального пособия;
20) Единый Центр Социальных Выплат (далее ЕЦСВ) - орган, уполномоченный в
соответствии с действующим законодательством вести реестр плательщиков ЕСН и
выполнять другие функции, предусмотренные законодательством Донецкой
Народной Республики;
21) налоговая задолженность – сумма денежного обязательства, не уплаченная в
предусмотренные законодательством Донецкой Народной Республики сроки, а
также пеня, штрафные санкции, начисленные на сумму такого денежного
обязательства;
22) заем – денежные средства, предоставляемые резидентами, являющимися
финансовыми учреждениями, или нерезидентами, кроме нерезидентов, которые
имеют оффшорный статус, заемщику на определенный срок с обязательством их
возврата и уплатой процентов за пользование займом;
23) земельный налог - обязательный платеж, взимаемый с владельцев земельных
участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей;
24) землепользователи - юридические и физические лица (резиденты и
нерезиденты), которым в соответствии с законодательством предоставлены в
пользование земельные участки государственной и муниципальной собственности, в
том числе на условиях аренды;
8
25) земли железнодорожного транспорта - к землям железнодорожного
транспорта относятся земли полос отведения железных дорог под
железнодорожным полотном и его обустройством, станции со всеми постройками и
сооружениями энергетического, локомотивного, вагонного, путевого, грузового и
пассажирского хозяйства, сигнализации и связи, водоснабжения, канализации; под
защитными и укрепляющими насаждениями, служебными, культурно-бытовыми
зданиями и иными сооружениями, необходимыми для обеспечения работы
железнодорожного транспорта;
26) земли сельскохозяйственного назначения - земли, предоставленные для
производства
сельскохозяйственной
продукции,
осуществления
сельскохозяйственной научно-исследовательской и учебной деятельности,
размещения соответствующей производственной инфраструктуры, в том числе
инфраструктуры оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, или
предназначенные для этих целей;
27) источник выплаты доходов налогоплательщику – юридическое лицо или
физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;
28) кассовый метод – метод налогового учета, по которому дата возникновения
налоговых обязательств (доходов) определяется как дата зачисления (получения)
средств на банковский счет (в кассу) налогоплательщика или дата получения других
видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им
товаров (услуг), а дата возникновения расходов определяется как дата списания
средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика или дата
предоставления других видов компенсаций в стоимости поставленных (или
подлежащих поставке) ему товаров (услуг);
29) контроль хозяйственной деятельности плательщика налога:
а) владение непосредственно или через связанных физических и / или
юридических лиц частью (паем, пакетом акций) уставного фонда плательщика
налога в размере не менее 20 процентов уставного фонда плательщика налога;
б) влияние непосредственно или через связанных физических и/или юридических
лиц на хозяйственную деятельность субъекта хозяйствования в результате:
- предоставления права, которое обеспечивает решающее влияние на
формирование состава, результаты голосования и решения органов управления
налогоплательщика;
- занятия должности члена наблюдательного совета, правления, других
наблюдательных или исполнительных органов налогоплательщика лицами, которые
уже занимают одну или несколько из указанных должностей в другом субъекта
хозяйствования;
- занятия должности руководителя, заместителя руководителя наблюдательного
совета, правления, другого наблюдательного или исполнительного органа
налогоплательщика лицом, которое уже занимает одну или несколько из указанных
должностей в других субъектах хозяйствования;
- предоставления права на заключение договоров и контрактов, которые дают
возможность определять условия хозяйственной деятельности, давать обязательные
к исполнению указания или осуществлять делегированные полномочия и функции
органа управления плательщика налога;
9
30) малоценные и быстроизнашивающиеся предметы - предметы, служащие в
производстве менее одного года и стоимостью, не превышающей 1 размера
минимальной заработной платы и состоящие из следующих групп: инструменты и
приспособления, сменное оборудование, хозяйственный инвентарь, спецодежда;
31) марка акцизного налога - специальный знак для маркировки алкогольных
напитков и табачных изделий, отнесенный к документам строгого учета, который
подтверждает уплату акцизного налога, легальность ввоза и реализацию на
территории Донецкой Народной Республики этих изделий;
32) маркировка алкогольных напитков и табачных изделий - наклейка марок
акцизного налога на бутылку (упаковку) алкогольного напитка или пачку (упаковку)
табачного изделия в порядке, определенном Министерством доходов и сборов
относительно производства, хранения и продажи марок акцизного налога;
33) минимальная заработная плата - законодательно установленный минимум,
применяемый для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров
социальных пособий. Размер минимальной заработной платы устанавливается
постановлением Совета Министров Донецкой Народной Республики;
34) налоговая (таможенная) декларация и (или) расчет (далее – декларация) –
документ, который подается налогоплательщиком в территориальный орган
доходов и сборов в сроки, установленные данным Законом;
35) налоговое требование - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме
согласованного денежного обязательства, пени и штрафных санкций, а также о
необходимости их погашения в установленные сроки;
36) налоговый залог (залог) – способ обеспечения задолженности
налогоплательщика. Право налогового залога возникает на основаниях,
установленных данным Законом, и распространяется на все активы
налогоплательщика;
37) налогоплательщики – юридические лица, физические лица-предприниматели,
налоговые агенты, физические лица, на которых в соответствии с данным Законом
возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы;
38) независимая профессиональная деятельность – участие физического лица в
научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или
преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов,
адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих
санацией, ликвидаторов), аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или
архитекторов, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо
использует наемный труд не больше четырех физических лиц;
39) неприбыльная организация — это самостоятельный хозяйствующий субъект,
который имеет права юридического лица и осуществляет деятельность,
предусмотренную уставными документами; имеет самостоятельный баланс,
текущие счета в учреждениях банков, печать. Деятельность неприбыльных
организаций определяется учредительными документами, такую деятельность не
осуществляют в целях получения прибыли;
40) нормативная денежная оценка земельных участков - капитализированный
рентный доход от земельного участка, определенный в соответствии с
законодательством центральным органом исполнительной власти, реализующим
10
государственную политику в сфере земельных отношений;
41)
общественное
объединение
добровольное,
самоуправляемое,
некоммерческое формирование, созданное по инициативе граждан, объединившихся
на основе общности интересов для реализации общих целей, указанных в уставе
общественного объединения;
42) обычная цена - цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора,
если иное не установлено данным Законом. Если не доказано обратное (в том числе,
но не исключительно при помощи Интернет-ресурсов), считается, что такая обычная
цена отвечает уровню рыночных цен;
43) операция с давальческим сырьём – это операция по переработке (обработке,
обогащению или использованию) давальческого сырья (независимо от количества
заказчиков и исполнителей, а также этапов (операций) с целью получения готовой
продукции за соответствующую плату;
44) оптовая торговля — вид экономической деятельности в сфере товарооборота,
охватывающий куплю-продажу товаров по договорам поставки партиями для
дальнейшей их продажи конечному потребителю через розничную торговлю, для
производственного потребления и предоставления связанных с этим услуг;
45) основные средства — часть имущества, используемая в качестве средств
труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для
управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или
обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев;
46) отсрочка и (или) рассрочка денежного обязательства или задолженности –
перенесение срока уплаты налогоплательщиком его денежных обязательств или
задолженности под проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой (далее –
проценты). Размер начисляемых процентов устанавливается нормативно –
правовыми актами Донецкой Народной Республики. Если в состав отсроченной
и/или рассроченной суммы входит пеня, то для расчета процентов берется сумма c
вычетом такой пени;
47) отчуждение активов – любые действия налогоплательщика, вследствие
совершения которых налогоплательщик утрачивает право собственности, владения
и распоряжения активом;
48) патент – документ, удостоверяющий право субъекта хозяйственной
деятельности на осуществление одного из видов деятельности, отношении которого
законодательством введена патентная система налогообложения;
49) пеня - сумма средств в виде процентов, начисленных на суммы денежных
обязательств, не уплаченных в установленные настоящим Законом сроки;
50) первичная переработка (обогащение) минерального сырья как вид
хозяйственной
деятельности
горнодобывающего
предприятия
включает
совокупность операций сбора, дробления или помола, сушку, классификацию
(сортировку), брикетирование, агломерацию, за исключением агломерации руд с
термической обработкой, и обогащение физико-химическими методами (без
качественного изменения минеральных форм полезных ископаемых, их агрегатнофазового состояния, кристаллохимической структуры), а также может включать
перерабатывающие технологии, являющиеся специальными видами работ по
добыче полезных ископаемых;
11
51) пиво - насыщенный диоксидом углерода пенистый напиток, полученный во
время брожения охмеленного сусла пивными дрожжами;
52) плата за землю - общегосударственный платеж, взимаемый в форме
земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и
муниципальной собственности;
53) плата за марки акцизного налога - плата, которая вносится отечественными
производителями и импортерами алкогольных напитков и табачных изделий за
покрытие расходов на производство, хранение и реализацию марок акцизного
налога. Размер платы за марки акцизного налога устанавливается Министерством
доходов и сборов Донецкой Народной Республики и утверждается Советом
Министров Донецкой Народной Республики;
54) плата за патент – это сбор, уплаченный физическим лицом или субъектом
хозяйственной деятельности для приобретения патента на соответствующий вид
деятельности;
55) подакцизные товары (продукция) - товары, на которые данным Законом
установлены ставки акцизного налога;
56) принудительное взыскание – обращение взыскания уполномоченным органом
исполнительной службы на основании решения суда на активы налогоплательщика
в счет погашения его задолженности;
57) приостановление расходных операций по счетам в банках и других
финансовых учреждениях - прекращение банком и другими финансовыми
учреждениями расходных операций по счетам налогоплательщика в банках и других
финансовых учреждениях согласно обращения органов исполнительной службы,
порядок принятия и направления которого установлен законодательством Донецкой
Народной Республики;
58) программа проверки – утвержденный перечень вопросов, подлежащих
проверке. Программа проверки налогоплательщика составляется только
территориальными органами Министерства доходов и сборов и подлежит
обязательному согласованию с вышестоящими структурными подразделениями
Министерства;
59) проверка – это комплекс мероприятий, предметом которого является контроль
за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты всех налогов
и сборов (обязательных платежей), предусмотренных настоящим Законом; контроль
за соблюдением работодателем трудового законодательства (только в части
оформления трудовых взаимоотношений с работниками (наемными рабочими),
начисления и выплаты заработной платы и иных выплат, предусмотренных
законодательством), а также соблюдение норм налогового, финансового и
валютного законодательства, контроль за исполнением которого возложен на
Министерство доходов и сборов и его территориальные органы;
60) расходы - сумма любых затрат плательщика налога в материальной или
нематериальной формах, выраженная в денежном эквиваленте, осуществляемых для
ведения хозяйственной деятельности;
61) реализация товаров - любые операции, которые осуществляются согласно
договорам купли-продажи, мены, поставки и других гражданско-правовых
договоров, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары
12
за плату или компенсацию, независимо от сроков ее предоставления, а также
операции по бесплатному предоставлению товаров.
Не считаются реализацией операции по предоставлению товаров в пределах
договоров комиссии, хранения (ответственного хранения), поручения, других
гражданско-правовых договоров, которые не предусматривают передачу прав
собственности на такие товары;
62) резидент - лицо, которое проживает в Донецкой Народной Республике либо
находится на территории Донецкой Народной Республики не менее 183 дней в
календарном году в течение 12 следующих подряд месяцев. Этот срок считается не
прерванным, если лицо уедет за границу на период не более полугода. Достаточным
основанием для определения лица резидентом является его регистрация в
Государственном реестре налогоплательщиков;
63) роялти - любой платеж, полученный в качестве вознаграждения за
использование или предоставление права на пользование любым авторским и
смежным правом на произведения литературы, искусства или науки, включая
компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или
аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или
телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, любым
патентом, зарегистрированным знаком на товары и услуги или торговой маркой,
дизайном, секретным чертежам, моделью, формулой, процессом, правом на
информацию о промышленным, коммерческим или научным опытом (ноу-хау);
64) розничная торговля — это вид экономической деятельности в сфере
товарооборота, охватывающий куплю-продажу товаров конечному потребителю,
предназначенных для личного, домашнего или иного использования, не связанного
с предпринимательской деятельностью;
65) сбор за специальное использование воды - республиканский сбор, который
взимается за специальное:
а) использование воды водных объектов;
б) использование воды, полученной от других водопользователей;
в) использование воды без ее изъятия из водных объектов для потребностей
тепло-, гидроэнергетики и водного транспорта;
г) использование воды для потребностей рыбоводства;
66) связанные лица - юридические и /или физические лица, взаимоотношения
между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их
деятельности или деятельности лиц, которых они представляют и отвечающие
одному из нижеприведенных признаков:
- юридическое лицо, осуществляющее контроль за хозяйственной деятельностью
плательщика налога или контролирующееся таким плательщиком налога или
находящееся под общим контролем с таким плательщиком налога;
- физическое лицо или члены его семьи, осуществляющие контроль за
плательщиком налога;
- должностное лицо плательщика налога, уполномоченное осуществлять от имени
плательщика налога юридические действия, направленные на установление,
изменение или прекращение правовых отношений;
- плательщики налога - участники объединения предприятий независимо от его
13
вида и организационно-правовой формы, осуществляющие свою хозяйственную
деятельность путём образования такого объединения;
67) табачные изделия - сигареты с фильтром или без фильтра, папиросы, сигары,
сигареллы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак,
махорка и другие изделия из табака или его заменителей для курения, нюханья,
сосания или жевания;
68) транспортный налог - непрямой налог на потребление всех видов топлива для
транспортных средств, который включается в цену такого топлива, уплачиваемый
физическими лицами и субъектами хозяйствования, имеющими во владении
транспортные средства и которые являются конечными потребителями такого
топлива;
69) удостоверение лица, зарегистрированного в Государственном реестре (далее удостоверение зарегистрированного лица) - специальный документ в виде
электронной смарт-карты с визуальными персонифицированными признаками,
который
обеспечивает
документирование,
хранение
и
использование
индивидуальной информации о приобретенных данным лицом правах в сфере
государственного социального обеспечения, в котором может храниться другая
информация для обеспечения защиты прав граждан на получение государственного
социального обеспечения;
70) хронометраж – процесс наблюдения за ведением хозяйственной деятельности
налогоплательщика, который осуществляется во время проведения выездной
проверки и применяется органами Министерства доходов и сборов для
установления реальных показателей деятельности предприятия;
71) следственный орган – орган прокуратуры Донецкой Народной Республики,
уполномоченный вести следствие по административным и уголовным
правонарушениям в соответствии с законодательством Донецкой Народной
Республики о прокуратуре.
2. Другие термины используются в значениях, определенных действующим
законодательством Донецкой Народной Республики.
Глава 2. Система налогов и сборов Донецкой Народной Республики
Статья 10. Система налогов и сборов Донецкой Народной Республики
1. Система налогов и сборов в Донецкой Народной Республике формируется
республиканскими налогами, местными налогами и сборами.
2. Республиканскими налогами, местными налогами и сборами признаются
налоги и сборы, которые установлены настоящим Законом и обязательны к уплате
на всей территории Донецкой Народной Республики, если иное не предусмотрено
пунктом 10.4 настоящей статьи.
3. Не могут устанавливаться республиканские налоги, не предусмотренные
настоящим Законом.
4. Настоящим Законом устанавливаются специальные налоговые режимы,
которые могут предусматривать налоги и сборы, не указанные в статье 11
настоящего Закона, определять порядок установления таких налогов и сборов, а
также порядок введения в действие и применения указанных специальных
14
налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от
обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, указанных в статье 11
настоящего Закона.
Статья 11. Республиканские и местные налоги, сборы
1. К республиканским налогам и сборам относятся:
1) налог на прибыль;
2) налог с оборота;
3) акцизный налог;
4) экологический налог;
5) плата за пользование недрами;
6) сбор за специальное использование воды;
7) налог за транспортировку природного газа;
8) сбор за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов
2. К местным налогам и сборам относятся:
1) подоходный налог;
2) плата за землю;
3) единый налог;
4) плата за патент;
5) фиксированный сельскохозяйственный налог;
6) транспортный налог.
3. Единый социальный налог уплачивается на счета ЕЦСВ.
Статья 12. Понятие налога и сбора
1. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный
платеж, взимаемый в соответствующий бюджет или ЕЦСВ с плательщиков налогов
в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности Донецкой Народной Республики.
2. Сбором является обязательный платеж, взимаемый в соответствующий бюджет
с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том
числе в результате совершения в интересах таких лиц государственными органами,
органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами
юридически значимых действий.
3. Совокупность республиканских и местных налогов (сборов), которые
взимаются в установленном данным Законом порядке, составляет налоговую
систему Донецкой Народной Республики.
Статья 13. Особенности применения льгот
2.4.1. В необходимых случаях в акте законодательства о налогообложении могут
предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиком.
15
Статья 14. Специальные налоговые режимы
1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Законом и
применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Законом и
иными актами законодательства о налогообложении.
2. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок
определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по
уплате отдельных налогов и сборов.
3. К специальным налоговым режимам относится упрощенная система
налогообложения.
Глава 3. Плательщики налогов и сборов, их права и обязанности
Статья 15. Плательщики налогов и сборов
1. Плательщиками налогов и сборов (далее – налогоплательщики, плательщики)
признаются юридические лица, физические лица – предприниматели, налоговые
агенты, физические лица, на которых в соответствии с настоящим Законом
возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
2. Юридические лица - это зарегистрированные в установленном
законодательством порядке предприятия, учреждения, организации, которые имеют
в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении
обособленное имущество и отвечают по своим обязательствам собственным
имуществом, могут от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и
неимущественные права, нести обязанности, быть истцом, ответчиком в суде и
осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики и за
ее пределами:
а) юридические лица резиденты – юридические лица, зарегистрированные и
осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики;
б) юридические лица нерезиденты – не зарегистрированные юридические лица,
осуществляющие и не осуществляющие деятельность на территории Донецкой
Народной Республики.
3. Физическими лицами-предпринимателями являются:
а) физические лица - резиденты, зарегистрированные и осуществляющие
предпринимательскую деятельность на территории Донецкой Народной
Республики.
б) физические лица-предприниматели – нерезиденты, не зарегистрированные
физические лица, осуществляющие и не осуществляющие деятельность на
территории Донецкой Народной Республики.
4. Для целей налогообложения физические лица, осуществляющие независимую
профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие)
приравниваются к физическим лицам-предпринимателям.
5. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с
настоящим Законом возложены обязанности по исчислению, удержанию и
перечислению с юридического лица, физического лица – предпринимателя,
16
физического лица, юридического лица – нерезидента, физического лица –
предпринимателя нерезидента налогов и сборов в бюджеты Донецкой Народной
Республики.
Статья 16. Права налогоплательщиков
1. Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту регистрации от органов доходов и сборов бесплатную
информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах,
законодательстве о налогообложении и принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов,
правах и обязанностях налогоплательщиков, а также получать формы налоговых
деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
2) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке,
установленном законодательством о налогообложении;
3) получать отсрочку, рассрочку в порядке и на условиях, установленных
нормативными правовыми актами;
4) на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных
налогов, сборов, штрафных (финансовых) санкций;
5) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о
налогообложении, лично либо через своего представителя;
6) присутствовать при проведении налоговых проверок;
7) получать копии документов, составленных по результатам налоговых проверок
и решений органов доходов и сборов, а также уведомления и требования об уплате
налогов и сборов;
8) требовать от должностных лиц органов доходов и сборов и иных
уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогообложении;
9) обжаловать в установленном порядке решения органов доходов и сборов,
действия (бездействие) их должностных лиц;
10) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных
актов органов доходов сборов в случаях, предусмотренных настоящим Законом.
2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные действующим
законодательством Донецкой Народной Республики.
3. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.
Статья 17. Обязанности налогоплательщиков
1. Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать налоги и сборы;
2) становиться на учет в органах доходов и сборов и органах статистики по месту
регистрации;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов
налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о
налогообложении;
4) подавать в установленном порядке в орган доходов и сборов по месту
регистрации налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность
17
предусмотрена законодательством о налогообложении;
5) предоставлять в органы доходов и сборов, их должностным лицам в случаях и
в порядке, которые предусмотрены настоящим Законом, документы, необходимые
для исчисления и уплаты налогов;
6) предоставлять органам доходов и сборов, их должностным лицам пояснения
по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также по вопросам,
возникающим в ходе проведения налоговых проверок;
7) выполнять законные требования органа доходов и сборов об устранении
выявленных нарушений законодательства о налогообложении, а также не
препятствовать законным действиям должностных лиц органов доходов и сборов
при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и
налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты
налогов и сборов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов,
осуществление расходов в случаях, если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогообложении, а также уплату (удержание) налогов и
сборов;
9) исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о
налогообложении.
2. Налоговые агенты юридического лица нерезидента, физического лица –
предпринимателя нерезидента, кроме обязанностей, предусмотренных частью 1 этой
статьи, обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств,
выплачиваемых юридическим лицам нерезидентам, физическим лицампредпринимателям нерезидентам и перечислять налоги и сборы, предусмотренные
настоящим Законом в бюджеты Донецкой Народной Республики в порядке,
предусмотренном для налогоплательщиков;
2) вести учет начисленных и выплаченных юридическому лицу нерезиденту,
физическому лицу – предпринимателю – нерезиденту доходов, исчисленных,
удержанных и перечисленных в бюджеты Донецкой Народной Республики, в том
числе по каждому юридическому лицу нерезиденту, физическому лицу –
предпринимателю нерезиденту;
3) представлять в органы доходов и сборов по месту регистрации документы,
необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления,
удержания и перечисления налогов и сборов;
4) в течение трех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для
исчисления, удержания и перечисления налогов и сборов.
3. Юридические лица, кроме обязанностей, предусмотренных частями 1 и 2
настоящей статьи обязаны в течение 15 рабочих дней после получения
свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) открыть
расчетный или другой счет в Центральном Республиканском Банке Донецкой
Народной Республики (или его отделении) и органах статистики Донецкой
Народной Республики.
4. Физические лица-предприниматели, годовой объем валового дохода от
хозяйственной деятельности которых, составляет свыше 3 300 размеров
18
минимальных заработных плат, кроме обязанностей, предусмотренных частями 1 и
2 настоящей статьи обязаны в течение 15 календарных дней со дня подачи
налоговой отчетности, в которой задекларирована указанная сумма валового дохода,
открыть расчетный или другой счет в Центральном Республиканском Банке
Донецкой Народной Республики (или его отделении).
5. Налогоплательщики помимо обязанностей, предусмотренных частями 1 - 4
настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в орган доходов и сборов по месту
регистрации:
1) об открытии или о закрытии счетов в банках - в течение семи дней со дня
открытия (закрытия) таких счетов;
2) о реорганизации или ликвидации - в течение семи дней со дня принятия такого
решения.
6. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него
обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с
законодательством Донецкой Народной Республики.
7. Налогоплательщики, уплачивающие налоги, таможенные платежи в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Донецкой Народной Республики,
также исполняют обязанности, предусмотренные таможенным законодательством.
8. Сведения, предусмотренные частью 2 настоящей статьи, сообщаются по
формам, утвержденным Министерством доходов и сборов Донецкой Народной
Республики.
Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых
законодательством о налогообложении
Статья 18. Право на представительство в отношениях, регулируемых
законодательством о налогообложении
1. Налогоплательщик имеет право участвовать в отношениях, регулируемых
законодательством о налогообложении через законного или уполномоченного
представителя, кроме случаев, определенных нормативными правовыми
документами в сфере налогообложения.
2. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в
соответствии с действующим законодательством.
Статья 19. Законный представитель налогоплательщика
1. Законными представителями налогоплательщика – юридического лица
признаются лица, уполномоченные представлять указанное юридическое лицо на
основании законодательства или его учредительных документов.
Статья 20. Действия (бездействие) законных представителей юридического
лица
1. Действия (бездействие) законных представителей юридического лица
совершенные в связи с участием этого юридического лица в отношениях,
регулируемых законодательством о налогообложении, признаются действиями
19
(бездействием) этого юридического лица.
Статья 21. Уполномоченный представитель налогоплательщика
1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое
или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его
интересы в отношениях с органами доходов и сборов, иными участниками
отношений, регулируемых законодательством о налогообложении.
2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика
государственные служащие за исключением случаев, когда налогоплательщиком
является бюджетная организация или предприятие с долей государственной
собственности более 25%.
3. Уполномоченный представитель налогоплательщика осуществляет свои
полномочия на основании доверенности, в обязательном порядке скрепленной
печатью.
Глава 5. Налоговые органы Донецкой Народной Республики
Статья 22. Налоговые органы Донецкой Народной Республики, их
полномочия, ответственность налоговых органов и их должностных лиц
1. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за
соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему
Донецкой Народной Республики налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных
законодательством Донецкой Народной Республики, за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему
Донецкой Народной Республики иных обязательных платежей. В указанную
систему входят Министерство Доходов и сборов, и его территориальные органы.
2. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с
законодательством Донецкой Народной Республики.
3. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с
государственными органами исполнительной власти, органами местного
самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством
реализации полномочий, предусмотренных настоящим Законом и иными
нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики.
Статья 23. Права налоговых органов
1. Налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по
формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными
органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для
исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также
документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты
(удержания и перечисления) налогов, сборов;
20
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Законом;
3) контролировать исполнение банками обязанностей, установленных настоящим
Законом. Порядок контроля за исполнением банками обязанностей, установленных
настоящим Законом, утверждается государственным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по
согласованию с Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной
Республики;
4) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть
достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты,
изменены или заменены;
5) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы
налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи
пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов
либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с
исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
6) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора
или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим
Законом;
7) в порядке, предусмотренном Главой 24 настоящего Закона, осматривать любые
используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с
содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения
производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить
инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок
проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке
утверждается Министерством финансов Донецкой Народной Республики;
8) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в
бюджетную систему Донецкой Народной Республики, расчетным путем на
основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об
иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика
допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных,
складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием
объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев
налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета
доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением
установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или
непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не
осуществляющей деятельность на территории Донецкой Народной Республики
через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество
организаций;
9) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов,
их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и
сборах и контролировать выполнение указанных требований;
21
10) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке,
которые установлены настоящим Законом;
11) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с
корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней, штрафов и
перечисления этих сумм в бюджетную систему Донецкой Народной Республики;
12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и
переводчиков;
13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какиелибо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия
выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления
определенных видов деятельности;
15) предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Донецкой Народной
Республики или арбитражные суды иски (заявления):
о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях,
предусмотренных настоящим Законом;
о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) местному
территориальному образованию вследствие неправомерных действий банка по
списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения
налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало
невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням,
штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Законом;
в иных случаях, предусмотренных настоящим Законом.
2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные
настоящим Законом.
3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения
нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений
законодательству о налогах и сборах.
Статья 24. Обязанности налоговых органов
1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а
также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме)
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих
налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии
с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов,
правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых
агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также
представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их
заполнения;
22
5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов
Донецкой Народной Республики по вопросам применения законодательства
Донецкой Народной Республики о налогах и сборах;
6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам
при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах
соответствующих счетов казначейства, а также в порядке, определяемом
республиканским органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих
счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление
налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Донецкой Народной
Республики;
7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или
налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов,
сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений
поручения соответствующим территориальным органам казначейства для
исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне
взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном
настоящим Законом;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту
копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях,
предусмотренных настоящим Законом, налоговое уведомление и (или) требование
об уплате налога и сбора;
10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту
по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам,
пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате
налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового
органа.
Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам
передается (направляется) указанному лицу (его представителю) в течение пяти
дней, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней,
штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган
соответствующего запроса;
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или
налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням,
штрафам, процентам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам,
пеням, штрафам, процентам оформляются актом.
Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам
вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается
налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы
налогоплательщиков, плательщику сбора, налоговому агенту) в электронной форме
по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня
составления такого акта.
23
Порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням,
штрафам, процентам, форма и формат акта совместной сверки расчетов по налогам,
сборам, пеням, штрафам, процентам, а также порядок его передачи в электронной
форме по телекоммуникационным каналам связи утверждаются Министерством
Доходов и сборов;
12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
14) представлять пользователям выписки из соответствующего государственного
реестра налогоплательщиков.
2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные
настоящим Законом и иными законами.
3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об
уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора,
налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора,
налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном
требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт
совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки
преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в
течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в
следственные органы прокуратуры, уполномоченные производить предварительное
следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных Уголовным
кодексом Донецкой Народной Республики (далее -следственные органы), для
решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Статья 25.Обязанности должностных лиц налоговых органов
1. Должностные лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с настоящим Законом и иными законами
Донецкой Народной Республики;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых
органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их
представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о
налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.
Статья 26. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а
также их должностных лиц
1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки,
причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам
вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно
неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других
работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.
2. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие
24
работники органов, указанных в части 1 настоящей статьи, несут ответственность в
соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики.
Статья 27. Полномочия органов внутренних дел, следственных органов
прокуратуры
1. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с
налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых
проверках.
2. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных
настоящим Законом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел,
следственные органы прокуратуры обязаны в десятидневный срок со дня выявления
указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган
для принятия по ним решения.
Статья 28. Ответственность органов внутренних дел, следственных органов
прокуратуры и их должностных лиц
1. Органы внутренних дел, следственные органы несут ответственность за
убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым
агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а
равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и
других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей.
2. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие
работники органов внутренних дел, следственных органов несут ответственность в
соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики
Глава 6. Порядок налогообложения субъектов предпринимательской
деятельности на территории Донецкой Народной Республики
Статья 29. Выбор системы налогообложения
1. Юридические лица и физические лица-предприниматели, резиденты и
нерезиденты, в том числе их филиалы и подразделения, осуществляющие
хозяйственную деятельность на территории Донецкой Народной Республики имеют
право самостоятельно избрать один из порядков налогообложения такой
деятельности:
- с уплатой налога на прибыль
- с уплатой налога с оборота
Статья 30. Определение системы налогообложения
1. Выбор системы налогообложения осуществляется путем подачи заявления в
орган доходов и сборов по месту регистрации плательщика. Форма заявления и
порядок его подачи утверждается Министерством доходов и сборов Донецкой
Народной Республики.
25
Статья 31. Порядок приема заявлений и основания отказа
1. Все юридические лица, независимо от форм собственности обязаны подать
заявление о выборе системы налогообложения не позднее 30 календарных дней с
момента вступления в силу настоящего Закона.
2. Предприятия могут изменить выбранную систему налогообложения не чаще
чем один раз в календарный год. Изменение системы налогообложение
осуществляется путем подачи соответствующего заявления в период с 01 декабря по
15 декабря каждого года.
Глава 7. Налог на прибыль
Статья 32. Плательщики налога на прибыль
1. Налог на прибыль уплачивается субъектами, избравшими такую систему
налогообложения, классифицированными в соответствии со статьей 15 настоящего
Закона, кроме:
а) физических лиц резидентов, в случае выбора ими патентной системы
налогообложения;
б) плательщиков единого налога;
в) плательщиков налога с оборота;
г) плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога
Статья 33. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль, которая
рассчитывается путем уменьшения суммы валовых доходов отчетного периода на
сумму валовых расходов отчетного периода с учетом правил, установленных
настоящей главой.
Статья 34. Категории налогоплательщиков
1. Для целей налогообложения порядок признания доходов и расходов
подразделяется на 2 категории:
- с ведением учета по методу начисления
- с ведением учета по кассовому методу
2. Выбор категории осуществляется налогоплательщиком в зависимости от
уровня рентабельности и эффективности хозяйственной деятельности (кроме
предприятий жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков,
имеющих муниципальную форму собственности, которые ведут налоговый учет по
кассовому методу).
Статья 35. Ставки налога на прибыль
1. Налог уплачивается с прибыли, рассчитанной в соответствии со статьей 37
настоящего Закона, в размере 20% от такой прибыли.
26
2. Для субъектов хозяйствования, осуществляющих торговлю горючесмазочными материалами (в том числе сжиженным газом (пропан-бутан), при
торговой наценке, превышающей 20%, ставка налога на прибыль составляет 50% на
сумму такого превышения.
3. Для субъектов хозяйствования, осуществляющих импорт горюче-смазочных
материалов (в том числе сжиженного газа (пропан-бутан) в оптово – розничной
торговле ставка налога на прибыль составляет 50% от такой прибыли.
Статья 36. Налоговый период
1. Для определения и исчисления налога на прибыль налоговым периодом
является календарный месяц.
2. Плательщики налога на прибыль подают декларацию ежемесячно в срок не
позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным и уплачивают сумму
рассчитанного налога в течение 10 календарных дней с момента установленного
граничного срока подачи отчетности.
3. Подача отчетности плательщиками, указанными в статье 65 Закона
производится по специальной форме один раз в полугодие в срок не позднее 20
числа месяца, следующего за отчетным.
4. Формы деклараций по налогу на прибыль утверждаются приказом
Министерства доходов и сборов.
Статья 37. Классификация доходов и порядок их определения
1. К доходам в целях настоящей главы относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее доходы от реализации).
2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в
соответствии
с
настоящим
Законом
налогоплательщиком
покупателю
(приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов,
подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов
налогового учета.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 38
настоящего Закона с учетом положений настоящей Главы.
Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 39
настоящего Закона с учетом положений настоящей Главы.
2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные
права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества
(работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя
обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу
(выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
3. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в
иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых
выражена в учетной валюте.
27
Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в
условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых
выражена в учетной валюте.
Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от
выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания
доходов в соответствии положениями настоящего Закона.
В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе доходов
налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.
Статья 38. Доходы от реализации
1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от
реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее
приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с
расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права,
выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного
налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные
с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права,
признаются для целей настоящей главы в соответствии с положениями настоящего
Закона.
3. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий
налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми
обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.
Статья 39. Внереализационные доходы
1. В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы,
не указанные в статье 38 настоящего Закона.
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности,
доходы:
1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода,
направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди
акционеров (участников) организации;
2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся
вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от
официального курса, установленного Центральным Республиканским Донецкой
Народной Республике на дату перехода права собственности на иностранную
валюту;
3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на
основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или)
иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения
убытков или ущерба;
4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если
такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном
статьей 38 настоящего Закона;
28
5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной
деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от
предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения,
промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если
такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном
статьей 38 настоящего Закона;
6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета,
банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым
обязательствам;
7) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или
имущественных прав.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов
осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже определяемой в соответствии с
настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не
ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным
работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена
налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или
путем проведения независимой оценки;
8) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
9) в виде положительной курсовой разницы, за исключением положительной
курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.
Положительной курсовой разницей в целях настоящей Главы признается курсовая
разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за
исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований,
стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Положения настоящего пункта применяются в случае, если указанная дооценка
или уценка производится в связи с изменением официального курса иностранной
валюты к учетной валюте, установленного Центральным Республиканским банком
Донецкой Народной Республике, либо с изменением курса иностранной валюты
(условных денежных единиц) к учетной валюте, установленного законом или
соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных
денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в
учетной валюте, определяется по курсу, установленному законом или соглашением
сторон соответственно;
10) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при
демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных
средств (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 13 части 1 статьи 39
настоящего Закона);
11) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе
денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной
деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований),
целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных
средств. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому
назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Донецкой
29
Народной Республики.
Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства),
работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или
целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в
налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании
полученных средств в составе налоговой декларации по налогу.
12) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных
взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе
расходов при формировании налоговой базы;
13) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами),
списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
14) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего
имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
Статья 40. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от
других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг)
налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или
задатка в качестве обеспечения обязательств;
3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих
денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный
(складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены
размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным
размером);
4) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере
их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или
товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования
добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или
участниками;
5) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада
(взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его
правопреемником или наследником), при уменьшении уставного капитала в
соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики, при выходе
(выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении
имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его
участниками;
6) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав,
имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его
правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в
общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
7) в виде имущества, полученного государственными учреждениями по решению
30
органов исполнительной власти всех уровней;
8) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру,
агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору
комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет
возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным
поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты
не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного
поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным
доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное
вознаграждение;
9) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита
или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы
оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам),
а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких
заимствований;
10) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого
финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого
финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных
(произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у
налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные
средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
11) в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером
акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания
пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между
номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и
номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении
между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного
общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе);
12) в виде положительной разницы, образовавшейся в результате переоценки
драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов
расчетных цен на драгоценные камни;
13) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло
уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с
требованиями законодательства Донецкой Народной Республики;
14)
в
виде
стоимости
полученных
сельскохозяйственными
товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного
назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические
сети), построенных за счет средств бюджетов всех уровней;
15) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате
налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате
взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных
фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с
законодательством Донецкой Народной Республики или по решению Совета
Министров или Главы Донецкой Народной Республики;
16) в виде имущества, безвозмездно полученного государственными
31
образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными
учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной
деятельности, на ведение уставной деятельности;
17) в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав,
которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных
обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов
религиозного назначения;
18) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений
арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные
вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты
основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организациейссудополучателем;
19) денежные средства в пределах выплаты потерпевшему, полученные
страховщиком, осуществившим прямое возмещение убытков потерпевшему в
соответствии с законодательством об обязательном страховании гражданской
ответственности владельцев транспортных средств, от страховщика, который
застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред имуществу
потерпевшего;
20) в виде исключительных прав на изобретения, полезные модели,
промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин,
базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау),
созданные в ходе реализации государственного контракта, которые переданы
исполнителю этого государственного контракта его государственным заказчиком по
договору о безвозмездном отчуждении;
2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления
(за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним
относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и
ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании
решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и
решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также
целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и
использованные указанными получателями по назначению. При этом
налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести
раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых
поступлений.
К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение
ими уставной деятельности относятся:
1) осуществленные в соответствии с законодательством Донецкой Народной
Республики о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников,
членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским
законодательством Донецкой Народной Республики, доходы в виде безвозмездно
полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных
(оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на
формирование в установленном настоящим Законом Закона порядке резерва на
проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые
32
производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу,
садоводческому,
садово-огородному,
гаражно-строительному,
жилищностроительному кооперативу или иному специализированному потребительскому
кооперативу их членами;
2) имущество, имущественные права, переходящие некоммерческим
организациям по завещанию в порядке наследования;
3) средства, предоставленные из республиканского бюджета, местных бюджетов,
бюджетов государственных внебюджетных фондов, на осуществление уставной
деятельности некоммерческих организаций;
4) средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на
осуществление благотворительной деятельности;
5) использованные по целевому назначению поступления от собственников
созданным ими учреждениям;
6) средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с
коллективными договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными
организациями социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их
уставной деятельностью;
7) средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на
обеспечение ведения уставной деятельности, не связанной с предпринимательской
деятельностью, от созданных ими в соответствии с законодательством Донецкой
Народной Республики структурных подразделений (отделений), являющихся
налогоплательщиками (далее в целях настоящей статьи – структурные
подразделения (отделения), перечисленные структурными подразделениями
(отделениями) за счет целевых поступлений, поступивших им на содержание и
ведение уставной деятельности;
8) имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права,
которые получены религиозными организациями на осуществление уставной
деятельности;
9) имущественные права в виде права безвозмездного пользования
государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов
государственной власти и органов местного самоуправления некоммерческими
организациями на ведение ими уставной деятельности.
3. В случае реорганизации организаций при определении налоговой базы не
учитывается в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и
реорганизованных организаций стоимость имущества, имущественных и
неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств,
получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации
юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми
организациями до даты завершения реорганизации.
4. В случае регистрации организации в Донецкой Народной Республике в
соответствии с действующим законодательством путем перерегистрации
юридического лица или физического лица-предпринимателя Украины при
определении налоговой базы не учитывается в составе доходов вновь
перерегистрируемых организаций стоимость имущества, имущественных и
неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств,
33
получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при перерегистрации
юридических лиц, которые были приобретены (созданы) организациями Украины до
даты завершения перерегистрации.
Статья 41. Классификация расходов и порядок их определения
1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на
сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 54
настоящего Закона).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты
(а в случаях, предусмотренных статьей 39 настоящего Закона, убытки),
осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты,
оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством
Донецкой Народной Республики, либо документами, оформленными в соответствии
с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на
территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или)
документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе
таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами,
отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются
любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода.
2. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и
направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы,
связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
3. В целях настоящей главы расходами вновь созданных, перерегистрируемых и
реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость)
имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку,
и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации
юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми
(перерегистрируемыми) организациями до даты завершения реорганизации
(перерегистрации). Стоимость имущества, имущественных и неимущественных
прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам
налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на
указанные имущество, имущественные и неимущественные права.
4.
Особенности
определения
расходов,
признаваемых
для
целей
налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов,
произведенных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями
настоящей главы.
5. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены
одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе
самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.
6. Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в
34
иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых
выражена в учетной валюте.
Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в
условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых
выражена в учетной валюте.
Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в зависимости
от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания
таких расходов в соответствии со статьями 55 и 56 настоящего Закона.
В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе расходов
налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов.
Статья 42. Расходы, связанные с производством и реализацией
1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой
товаров,
выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров
(работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание
основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном
(актуальном) состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Статья 43. Материальные расходы
1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты
налогоплательщика:
1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве
товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо
являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении
работ, оказании услуг);
2) на приобретение материалов, используемых:
для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров
(включая предпродажную подготовку);
на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний,
контроля,
содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);
3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов,
35
лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и
коллективной защиты, предусмотренных законодательством Донецкой Народной
Республики, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.
Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной
сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества,
указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода
налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания
материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его
использования или иных экономически обоснованных показателей;
4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или)
полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
5) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на
технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для
производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на
производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и
передачу энергии;
6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых
сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на
выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями
налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение
отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению
работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением
установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных
средств и другие подобные работы.
К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные
услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и
(или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов
внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов,
деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха
(отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров
(контрактов);
7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного
имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с
содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и
других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных
отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему,
хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод,
формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими
государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами,
платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в
природную среду и другие аналогичные расходы).
2. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в
материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета
акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом), включая
36
комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям,
ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные
затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде
излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного
безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке
выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации,
реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации
основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком
в порядке, предусмотренном положениями настоящего Закона.
3. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материальнопроизводственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы
расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее
возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и
упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами,
включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или
невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение
материально-производственных запасов.
4. В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей,
комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует
продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав
материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги
собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или
услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой
продукции (работ, услуг) в соответствии со положениями стандартов
бухгалтерского учета.
5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость
остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не
использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материальнопроизводственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.
6. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.
В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются остатки сырья
(материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных
ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ,
оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов
(химические или физические свойства) и в силу этого используемые с
повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые
по прямому назначению.
Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных
запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие
подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства
других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция,
получаемая в результате осуществления технологического процесса.
Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:
1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного
37
использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или
вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным
выходом готовой продукции);
2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.
7. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:
1) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;
2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке
материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли,
утвержденных в порядке, установленном нормативно-правовыми актами Донецкой
Народной Республики;
3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке.
Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или)
транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими
особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также
физико-химическими характеристиками применяемого сырья;
4) расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых,
по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при
подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.
8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и
материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении
работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой
для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки
указанного сырья и материалов:
метод оценки по стоимости единицы запасов;
метод оценки по средней стоимости;
метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
Статья 44. Расходы на оплату труда
1. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления
работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и
надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или
условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы,
связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами
законодательства Донецкой Народной Республики, трудовыми договорами
(контрактами) и (или) коллективными договорами.
К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности:
1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным
расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у
налогоплательщика формами и системами оплаты труда;
2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за
производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за
профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные
показатели;
3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с
38
режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и
окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение
профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо
вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и
праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Донецкой
Народной Республики;
4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с
законодательством Донецкой Народной Республики коммунальных услуг, питания и
продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с
установленным законодательством Донецкой Народной Республики порядком
бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за не предоставление
бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);
5) расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с
законодательством Донецкой Народной Республики работникам бесплатно либо
продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и
обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые
остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке
учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной
одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной
организации;
6) сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время
выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других
случаях, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики о
труде;
7) расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время
отпуска, предусмотренного законодательством Донецкой Народной Республики,
фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих
работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Донецкой
Народной Республики и обратно в порядке, предусмотренном действующим
законодательством - для организаций, финансируемых из соответствующих
бюджетов и в порядке, предусмотренном работодателем – для иных организаций,
доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату
перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату
времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;
8) денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с
трудовым законодательством Донецкой Народной Республики;
9) начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией
или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата
работников налогоплательщика. В целях настоящего пункта начислениями
увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия,
производимые
работодателем
при
прекращении
трудового
договора,
предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон
трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора,
а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными
актами, содержащими нормы трудового права;
39
10) единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по
специальности) в соответствии с законодательством Донецкой Народной
Республики;
11) расходы в виде среднего заработка, сохраняемого в соответствии с
законодательством Донецкой Народной Республики на время учебных отпусков,
предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату
проезда к месту учебы и обратно;
12) расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время
выполнения
нижеоплачиваемой
работы
в
случаях,
предусмотренных
законодательством Донецкой Народной Республики;
13) суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении
работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за
календарные дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта
сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а
также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;
14) суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам,
привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам
на предоставление рабочей силы с государственными организациями;
15) в случаях, предусмотренных законодательством Донецкой Народной
Республики, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или
специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в
системе повышения квалификации или переподготовки кадров;
16) расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи
крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;
17) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организацииналогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам
гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением
оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с
индивидуальными предпринимателями;
18) предусмотренные законодательством Донецкой Народной Республики
начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных
предприятиях и в строительных организациях государственных органов
исполнительной власти, в которых законодательством Донецкой Народной
Республики предусмотрена военная служба, и лицам рядового и начальствующего
состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы,
предусмотренные законами Донецкой Народной Республики, законами о статусе
военнослужащих и об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в
виде лишения свободы;
19) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Донецкой
Народной Республики;
20) расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков
работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
и по итогам работы за год;
21) расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам
(кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные
40
расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3
процентов суммы расходов на оплату труда;
22) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных
трудовым договором и (или) коллективным договором.
Статья 45. Амортизируемое имущество
1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются
имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты
интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве
собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им
для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления
амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком
полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40
000 гривен.
Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в
предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых
улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также
капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования
объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных
организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.
2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода,
недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные
запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные
бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные,
фьючерсные контракты, опционные контракты).
Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:
1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества,
приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и
используемого для осуществления такой деятельности;
2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых
поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и
используемое для осуществления некоммерческой деятельности;
3) имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого
финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества,
полученного налогоплательщиком при приватизации;
4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты
дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением
источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования и
другие аналогичные объекты;
5) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты),
произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и стоимость
культурных ценностей, приобретенных музеями, являющимися бюджетными
учреждениями, в Музейный фонд Донецкой Народной Республики, включаются в
состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме
41
в момент приобретения указанных объектов;
6) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные
объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение
указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение
срока действия указанного договора.
3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются
основные средства:
переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, за
исключением основных средств, переданных в безвозмездное пользование органам
государственной власти и управления и органам местного самоуправления,
государственным и муниципальным учреждениям, государственным и
муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность
налогоплательщика
установлена
законодательством
Донецкой
Народной
Республики;
переведенные по решению руководства организации на консервацию
продолжительностью свыше трех месяцев;
находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и
модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев,
если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают
использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение
дохода;
При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется
в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного
использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на
консервации.
4. Амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в
безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и
органам местного самоуправления, государственным учреждениям в случаях, если
эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Донецкой
Народной Республики, учитывается при определении налоговой базы в
соответствии со статьей 57 настоящего Закона.
Статья 46.Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
1. Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть
имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации
товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией
первоначальной стоимостью более 20 000 гривен.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов
на его приобретение (а в случае, если основное средство получено
налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, как сумма, в которую оценено такое имущество, сооружение, изготовление,
доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за
исключением акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Законом.
Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга,
42
признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение,
доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для
использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или
учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Законом.
Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств, приобретенных
(созданных) до вступления в силу настоящей главы, определяется как их
первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок до даты вступления
настоящей главы в силу.
При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых)
периодах после вступления в силу настоящей главы переоценки (уценки) стоимости
объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная)
сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей
налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости
амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для
целей налогообложения в соответствии с настоящей главой.
При использовании налогоплательщиком объектов основных средств
собственного производства первоначальная стоимость таких объектов определяется
как стоимость готовой продукции, исчисленная в соответствии положениями
стандартов бухгалтерского учета, увеличенная на сумму соответствующих акцизов
для основных средств, являющихся подакцизными товарами.
Первоначальная стоимость имущества, созданного с использованием бюджетных
средств целевого финансирования, определяется как сумма расходов на его
приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в
котором оно пригодно для использования, за исключением акцизов, кроме случаев,
предусмотренных настоящим Законом, уменьшенная на сумму расходов,
осуществленных за счет бюджетных средств целевого финансирования.
2. Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки,
дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения,
частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным
основаниям.
К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы,
вызванные
изменением
технологического
или
служебного
назначения
оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных
средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
В целях настоящей главы к реконструкции относится переустройство
существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием
производства и повышением его технико-экономических показателей и
осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения
производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры
продукции.
К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по
повышению технико-экономических показателей основных средств или их
отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии,
механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально
устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более
43
производительным.
3. В целях настоящей главы нематериальными активами признаются
приобретенные
и
(или)
созданные
налогоплательщиком
результаты
интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности
(исключительные права на них), используемые в производстве продукции
(выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в
течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Для признания нематериального актива необходимо наличие способности
приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие
надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого
нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на
результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства,
другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного
знака).
К нематериальным активам, в частности, относятся:
1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный
образец, полезную модель;
2) исключительное право автора и иного правообладателя на использование
программы для ЭВМ, базы данных;
3) исключительное право автора или иного правообладателя на использование
топологии интегральных микросхем;
4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование
места происхождения товаров и фирменное наименование;
5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
6) владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в
отношении промышленного, коммерческого или научного опыта;
7) исключительное право на аудиовизуальные произведения.
Первоначальная
стоимость
амортизируемых
нематериальных
активов
определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до
состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением акцизов,
кроме случаев, предусмотренных настоящим Законом.
Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией,
определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том
числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги
сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов,
свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в
соответствии с настоящим Законом.
К нематериальным активам не относятся:
1) не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытноконструкторские и технологические работы;
2) интеллектуальные и деловые качества работников организации, их
квалификация и способность к труду.
44
Статья 47. Расходы на ремонт основных средств
1. Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком,
рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в
том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере
фактических затрат.
2. Положения настоящей статьи применяются также в отношении расходов
арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением)
между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов
арендодателем не предусмотрено.
3. Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного
включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики
вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств.
Статья 48. Расходы на освоение природных ресурсов
1. В целях настоящей главы расходами на освоение природных ресурсов
признаются расходы налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку
полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.
К расходам на освоение природных ресурсов, в частности, относятся:
расходы на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых (включая
аудит запасов), в том числе расходы, связанные со строительством (бурением) и
(или) ликвидацией (консервацией) скважин (за исключением признаваемых
амортизируемым имуществом), разведку полезных ископаемых и (или)
гидрогеологические изыскания, осуществляемые на участке недр в соответствии с
полученными в установленном порядке лицензиями или иными разрешениями
уполномоченных органов, а также расходы на приобретение необходимой
геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе в государственных
органах;
расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других
работ в соответствии с установленными требованиями к безопасности, охране
земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды, в том числе на
устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемых горных
пород, полезных ископаемых и отходов, подготовку площадок для строительства
соответствующих
сооружений,
хранения
плодородного
слоя
почвы,
предназначенного для последующей рекультивации земель, хранения добываемых
горных пород, полезных ископаемых и отходов;
расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам
налогоплательщиками в процессе строительства и эксплуатации объектов, на
переселение и выплату компенсаций за снос жилья в процессе разработки
месторождений. К этим расходам также относятся расходы, предусмотренные
договорами (соглашениями) с органами государственной власти Донецкой
Народной Республики, с органами местного самоуправления и (или) родовыми,
семейными общинами, заключенными такими налогоплательщиками.
2. Расходы на освоение природных ресурсов, осуществленные после введения в
действие настоящей главы, подлежат включению в состав прочих расходов в
45
соответствии с настоящей главой, если источником их финансирования не являются
средства бюджета и (или) средства государственных внебюджетных фондов.
При осуществлении расходов на освоение природных ресурсов, относящихся к
нескольким участкам недр, указанные расходы учитываются отдельно по каждому
участку недр в доле, определяемой налогоплательщиком в соответствии с принятой
им учетной политикой для целей налогообложения. Указанные расходы признаются
для целей налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором
завершены данные работы (этапы работ), и включаются в состав прочих расходов.
6. Расходы на приобретение работ (услуг), геологической и иной информации у
третьих лиц, а также расходы на самостоятельное проведение работ по освоению
природных ресурсов принимаются для целей налогообложения в сумме
фактических затрат.
Статья 49. Расходы на
конструкторские разработки
научные
исследования
и
(или)
опытно-
1. В целях настоящей главы расходами на научные исследования и (или) опытноконструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новой
или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), к
созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов
организации производства и управления.
2. К расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские
разработки относятся:
1) суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам (за
исключением зданий и сооружений), используемым для выполнения научных
исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, начисленные в
соответствии с настоящей главой за период, определяемый как количество полных
календарных месяцев, в течение которых указанные основные средства и
нематериальные активы использовались исключительно для выполнения научных
исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;
2) суммы расходов на оплату труда работников, участвующих в выполнении
научных
исследований
и
(или)
опытно-конструкторских
разработок,
предусмотренных пунктами 1, 3, 16 и 21 части второй статьи 44 настоящего Закона,
за период выполнения этими работниками научных исследований и (или) опытноконструкторских разработок;
3) материальные расходы, предусмотренные пунктами 1 - 3 и 5 части 1 статьи 43
настоящего Закона, непосредственно связанные с выполнением научных
исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;
4) другие расходы, непосредственно связанные с выполнением научных
исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, в сумме не более 75
процентов суммы расходов на оплату труда, указанных в пункте 2 части 2
настоящей статьи;
5) стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ,
договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - для
налогоплательщика, выступающего в качестве заказчика научных исследований и
46
(или) опытно-конструкторских разработок;
6) отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической
и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом
"О науке и государственной научно-технической политике", в сумме не более 1,5
процента доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 38
настоящего Закона.
3. Если работники, указанные в пункте 2 части 2 настоящей статьи, в период
выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок
привлекались для осуществления иной деятельности налогоплательщика, не
связанной с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских
разработок, расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские
разработки признаются соответствующие суммы расходов на оплату труда
указанных работников пропорционально времени, в течение которого эти работники
привлекались для выполнения научных исследований и (или) опытноконструкторских разработок.
4. Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытноконструкторские разработки, предусмотренные пунктами 1 - 5 части 2 настоящей
статьи, признаются для целей налогообложения независимо от результата
соответствующих научных исследований и (или) опытно-конструкторских
разработок в порядке, предусмотренном настоящей статьей, после завершения этих
исследований или разработок (отдельных этапов работ) и (или) подписания
сторонами акта сдачи-приемки.
Налогоплательщик вправе включать расходы на научные исследования и (или)
опытно-конструкторские разработки в состав прочих расходов в том отчетном
(налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки
(отдельные этапы работ), если иное не предусмотрено настоящей статьей.
5. Налогоплательщик вправе включать расходы, непосредственно связанные с
выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок
(за исключением расходов, предусмотренных пунктами 1 - 3, 5 и 6 части 2настоящей
статьи), в части, превышающей 75 процентов суммы расходов на оплату труда,
указанных в пункте 2 части 2 настоящей статьи, в состав прочих расходов в
отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или
разработки (отдельные этапы работ).
6. Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытноконструкторские разработки, предусмотренные пунктом 6 части 2 настоящей статьи,
признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в
котором были произведены соответствующие расходы.
7. Налогоплательщик, осуществляющий расходы на научные исследования и
(или) опытно-конструкторские разработки по перечню научных исследований и
(или) опытно-конструкторских разработок, установленному Советом министров
Донецкой Народной Республики, вправе включать указанные расходы в состав
прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие
исследования или разработки (отдельные этапы работ), в размере фактических
затрат с применением коэффициента 1,5.
Для целей настоящего пункта к фактическим затратам налогоплательщика на
47
научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки относятся
затраты, предусмотренные пунктами 1 – 5 части 2 настоящей статьи.
8. Налогоплательщик, использующий право, предусмотренное частью 7
настоящей статьи, представляет в налоговый орган по месту нахождения
организации отчет о выполненных научных исследованиях и (или) опытноконструкторских разработках (отдельных этапах работ), расходы на которые
признаются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.
Указанный отчет представляется в налоговый орган одновременно с налоговой
декларацией по итогам налогового периода, в котором завершены научные
исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (отдельные этапы работ).
Отчет о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских
разработках (отдельных этапах работ) представляется налогоплательщиком в
отношении каждого научного исследования и опытно-конструкторской разработки
(отдельного этапа работы) и должен соответствовать общим требованиям,
установленным национальным стандартом к структуре оформления научных и
технических отчетов.
Налоговый орган вправе назначить экспертизу указанного в настоящем пункте
отчета в целях проверки соответствия выполненных научных исследований и (или)
опытно-конструкторских разработок перечню, установленному Советом Министров
Донецкой Народной Республики, в порядке, установленном статьей 211 настоящего
Закона. Указанная экспертиза может быть произведена государственными и
национальными исследовательскими университетами, государственными научными
центрами, национальными исследовательскими центрами или центрами науки и
высоких технологий.
В случае непредставления отчета о выполненных научных исследованиях и (или)
опытно-конструкторских разработках (отдельных этапах работ), предусмотренного
настоящим пунктом, суммы расходов на выполнение данных исследований и (или)
разработок (отдельных этапов работ) учитываются в составе прочих расходов в
размере фактических затрат.
9. Если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или)
опытно-конструкторские разработки налогоплательщик получает исключительные
права на результаты интеллектуальной деятельности, данные права признаются
нематериальными активами, которые подлежат амортизации в порядке,
установленном настоящей главой, либо по выбору налогоплательщика указанные
расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и
реализацией, в течение двух лет. Избранный налогоплательщиком порядок учета
указанных расходов отражается в учетной политике для целей налогообложения.
При этом суммы расходов на научные исследования и (или) опытноконструкторские разработки, ранее включенные в состав прочих расходов в
соответствии с настоящей главой, восстановлению и включению в первоначальную
стоимость нематериального актива не подлежат.
10. Положения настоящей статьи не распространяются на признание для целей
налогообложения расходов налогоплательщиков, выполняющих научные
исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по договору в качестве
исполнителя (подрядчика или субподрядчика).
48
Статья 50. Расходы на обязательное и добровольное имущественное
страхование
1. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование
включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по
следующим видам добровольного имущественного страхования:
1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного,
наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание
которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
2) добровольное страхование грузов;
3) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в
том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного
капитального строительства (в том числе арендованных);
4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительномонтажных работ;
5) добровольное страхование товарно-материальных запасов;
6) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;
7)
добровольное
страхование
иного
имущества,
используемого
налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение
дохода;
8) добровольное страхование ответственности за причинение вреда или
ответственности по договору, если такое страхование является условием
осуществления
налогоплательщиком
деятельности
в
соответствии
с
международными обязательствами Донецкой Народной Республики или
общепринятыми международными требованиями;
9.) добровольное страхование имущественных интересов, связанных с
обращением банковских карт, выпущенных (эмитированных) налогоплательщиком,
в случаях возникновения убытков страхователя в результате проведения третьими
лицами операций с использованием поддельных, утерянных или украденных у
держателей банковских карт, списания денежных средств на основании
подделанных слипов или квитанций электронного терминала, подтверждающих
проведение операций держателем банковской карты, проведения иных незаконных
операций с банковскими картами;
10) добровольное страхование экспортных кредитов и инвестиций от
предпринимательских и (или) политических рисков;
11) другие виды добровольного имущественного страхования, если в
соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики такое
страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей
деятельности.
2.
Расходы
по
обязательным
видам
страхования
(установленные
законодательством Донецкой Народной Республики) включаются в состав прочих
расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с
законодательством
Донецкой
Народной
Республики
и
требованиями
международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы
по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере
49
фактических затрат.
3. Расходы по указанным в настоящей статье добровольным видам страхования
включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
Статья 51. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся
следующие расходы налогоплательщика:
1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, единого социально
налога;
2) расходы на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование
соответствия с участием третьей стороны;
3) расходы по стандартизации;
4) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные
сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
5) суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные
аналогичные расходы;
6) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в
соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики, расходы на
содержание службы газоспасателей, расходы на услуги по охране имущества,
обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг
пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, в том числе услуг,
оказываемых вневедомственной охраной при органах внутренних дел Донецкой
Народной Республики в соответствии с законодательством Донецкой Народной
Республики, а также расходы на содержание собственной службы безопасности по
выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных
операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на
экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты);
7) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике
безопасности,
предусмотренных
законодательством
Донецкой
Народной
Республики, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством
Донецкой Народной Республики, а также расходы на лечение профессиональных
заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями
труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов,
находящихся непосредственно на территории организации;
8) расходы по набору работников, включая расходы на услуги
специализированных организаций по подбору персонала;
9) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая
отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное
обслуживание;
10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество
(в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества,
переданного в лизинг. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга,
учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с
настоящим подпунктом, признаются:
50
у лизингополучателя - арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы
амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со положениями
настоящего Закона;
у лизингодателя - расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг;
11) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного,
железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на
компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых
автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Советом Министров
Донецкой Народной Республики;
12) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также
расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за
исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на
обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными
объектами);
суточные или полевое довольствие;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных
аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита
автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими
подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, и сборы;
13) расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов;
14) расходы на юридические и информационные услуги;
15) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;
16) плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное
оформление. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов,
утвержденных в установленном порядке;
17) расходы на аудиторские услуги;
18) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а
также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее
отдельными подразделениями;
19) расходы на услуги по предоставлению работников (технического и
управленческого персонала) сторонними организациями для участия в
производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных
функций, связанных с производством и (или) реализацией;
20) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также
публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством
Донецкой Народной Республики на налогоплательщика возложена обязанность
осуществлять их публикацию (раскрытие);
21) расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного
статистического наблюдения, если законодательством Донецкой Народной
Республики на налогоплательщика возложена обязанность представлять эту
информацию;
22) представительские расходы, связанные с официальным приемом и
51
обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в
целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном
частью 2 настоящей статьи;
23) расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным
образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку
работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3настоящей
статьи;
24) расходы на канцелярские товары;
25) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги,
расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы
на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также
информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационная сеть
"Интернет" и иные аналогичные системы);
26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для
ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и
сублицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы
на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее
суммы стоимости амортизируемого имущества;
27) расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор
информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров
(работ, услуг);
28) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых
товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака
обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений части
4 настоящей статьи;
29) взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим
организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей
является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей;
30) взносы, уплачиваемые международным организациям и организациям,
предоставляющим платежные системы и электронные системы передачи
информации, если уплата таких взносов является обязательным условием для
осуществления деятельности налогоплательщиками -плательщиками таких взносов
или является условием предоставления международной организацией услуг,
необходимых для ведения налогоплательщиком - плательщиком таких взносов
указанной деятельности;
31) расходы, связанные с оплатой услуг сторонним организациям по содержанию
и реализации в установленном законодательством Донецкой Народной Республики
порядке предметов залога и заклада за время нахождения указанных предметов у
залогодержателя после передачи залогодателем;
32) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
33) расходы, связанные с внедрением технологий производства, а также методов
организации производства и управления;
34) расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые
сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями;
52
35) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты
интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности,
правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и
другие виды интеллектуальной собственности);
36) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с
указанными
объектами,
платежи
за
предоставление
информации
о
зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и
специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов
кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;
37) расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры
подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в
штате организации;
38) расходы налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций на
питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;
39) расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе
перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных
изданий в упаковках, но не более 7 процентов стоимости тиража соответствующего
номера периодического печатного издания;
40) потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также
нереализованной в пределах сроков, указанных в настоящем подпункте, (морально
устаревшей) продукции средств массовой информации и книжной продукции,
списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск
продукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не
более 10 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического
печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции, а также
расходы на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и
нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции.
Расходом признается стоимость продукции средств массовой информации и
книжной продукции, не реализованной в течение следующих сроков:
для периодических печатных изданий - в пределах срока до выхода следующего
номера соответствующего периодического печатного издания;
для книг и иных непериодических печатных изданий - в пределах 24 месяцев
после выхода их в свет;
для календарей (независимо от их вида) - до 1 апреля года, к которому они
относятся;
41) потери от брака;
42) расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного
питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной
амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение,
отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для
приготовления пищи);
43) расходы, связанные с предоставлением имущества (работ, услуг)
безвозмездно органам государственной власти или органам местного
самоуправления, государственным учреждениям, государственным предприятиям в
случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством
53
Донецкой Народной Республики;
44) другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
2. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на
официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций,
участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного
сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров
(правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от
места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам
относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного
аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц
организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное
обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского
мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное
обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в
штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения
представительских мероприятий.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию
развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода
включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от
расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
3. Расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным
профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и
переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих
расходов, если:
1)
обучение
по
основным
и
дополнительным
профессиональным
образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка
работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с
отечественными образовательными учреждениями, имеющими соответствующую
лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими
соответствующий статус;
2)
обучение
по
основным
и
дополнительным
профессиональным
образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку
проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком
трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком
договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех
месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и
переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой
договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года. В случае, если
трудовой договор между указанным физическим лицом и налогоплательщиком был
прекращен до истечения одного года с даты начала его действия, за исключением
случаев прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли
сторон, налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы
отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие данный трудовой
договор, сумму платы за обучение, профессиональную подготовку или
54
переподготовку соответствующего физического лица, учтенную ранее при
исчислении налоговой базы. В случае, если трудовой договор физического лица с
налогоплательщиком не был заключен по истечении трех месяцев после окончания
обучения, профессиональной подготовки или переподготовки, оплаченных
налогоплательщиком, указанные расходы также включаются во внереализационные
доходы отчетного (налогового) периода, в котором истек данный срок заключения
трудового договора.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на
обучение, в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и
одного года работы физического лица, обучение, профессиональная подготовка или
переподготовка которого были оплачены налогоплательщиком, в соответствии с
заключенным с налогоплательщиком трудовым договором, но не менее четырех лет.
Не признаются расходами на обучение работников налогоплательщика либо
физических лиц, предусмотренными настоящим пунктом, расходы, связанные с
организацией развлечения, отдыха или лечения, с содержанием образовательных
учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ или оказанием им
бесплатных услуг.
4. К расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся:
расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том
числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационнотелекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление
рекламных стендов и рекламных щитов;
расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин,
выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление
рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах,
выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках
обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или
частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых
победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных
кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового)
периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1
процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 38
настоящего Закона.
Статья 52. Внереализационные расходы
1. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и
реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности,
непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким
расходам относятся, в частности:
1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества
(включая амортизацию по этому имуществу).
55
Для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во
временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество
и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения,
промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности,
расходами, связанными с производством и реализацией, считаются расходы,
связанные с этой деятельностью;
2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том
числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам,
выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей,
предусмотренных положениями настоящего Закона, а также процентов,
уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в
соответствии с порядком, установленным Советом Министров Донецкой Народной
Республики
При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого
вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и
(или) инвестиционного).
Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время
пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных
ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной
эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше
фактической;
3) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, за исключением
отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных
(полученных) авансов.
Отрицательной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая
разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за
исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований,
стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Положения настоящего подпункта применяются в случае, если указанная уценка
или дооценка производится в связи с изменением официального курса иностранной
валюты к учетной валюте, установленного Центральным Республиканским банком
Донецкой Народной Республики, либо с изменением курса иностранной валюты
(условных денежных единиц) к учетной валюте, установленного законом или
соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных
денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в
учетной валюте, определяется по курсу, установленному законом или соглашением
сторон соответственно;
4) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся
вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от
официального курса Центрального Республиканского банка Донецкой Народной
Республики, установленного на дату перехода права собственности на иностранную
валюту
5) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на
формирование резервов по сомнительным долгам;
56
6) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на
списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в
соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а
также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного
имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз
разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;
7) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных
мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных
производственных мощностей и объектов;
8) судебные расходы и арбитражные сборы;
9) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на
производство, не давшее продукции. Признание расходов по аннулированным
заказам, а также затрат на производство, не давшее продукции, осуществляется на
основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или
уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии
со положениями настоящего Закона;
10) расходы по операциям с тарой, если иное не предусмотрено положениями
пункта 3 статьи 43 настоящего Закона;
11) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником
на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или)
иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также
расходы на возмещение причиненного ущерба;
12) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материальнопроизводственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность
(обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде;
13) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей
иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа, с установкой и
эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в
том числе систем "клиент-банк";
14) расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков), в
частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой
необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы,
непосредственно связанные с проведением собрания;
15) расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая
затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения
мобилизационного плана, за исключением расходов на приобретение, создание,
реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого
имущества, относящегося к мобилизационным мощностям;
16) расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом
покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности
объема покупок;
17) расходы в виде целевых отчислений от лотерей, осуществляемые в размере и
порядке, которые предусмотрены законодательством Донецкой Народной
Республики;
18) другие обоснованные расходы.
57
2. В целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются
убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в
частности:
1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем
отчетном (налоговом) периоде;
2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял
решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов,
не покрытые за счет средств резерва;
3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на
складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также
убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт
отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден
уполномоченным органом государственной власти;
6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных
ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией
последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;
Статья 53. Особенности определения расходов при реализации товаров и
(или) имущественных прав
1. При реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик
вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров и
(или) имущественных прав, определяемую в следующем порядке:
1) при реализации амортизируемого имущества - на остаточную стоимость
амортизируемого имущества.
В случае, если налогоплательщик реализовал основное средство ранее чем по
истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся
взаимозависимым с налогоплательщиком, остаточная стоимость при реализации
указанного амортизируемого имущества увеличивается на сумму расходов,
включенных в состав внереализационных доходов;
2) при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции
собственного производства, покупных товаров) - на цену приобретения (создания)
этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абзаце втором части 2
статьи 43 настоящего Закона;
3) при реализации имущественных прав (долей, паев) - на цену приобретения
данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их
приобретением и реализацией.
4) при реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных
товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой
для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных
товаров:
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по средней стоимости;
58
по стоимости единицы товара.
При реализации имущества и (или) имущественных прав, указанных в настоящей
статье, налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на
сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на
расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого
имущества. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их
покупкой и реализацией, формируются с учетом положений настоящего Закона.
2. Если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав),
указанного в пунктах 2, 3 и 4 части 1 настоящей статьи, с учетом расходов,
связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между
этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях
налогообложения.
3. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в пункте 1
части 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией,
превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами
признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в
следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов
налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница
между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его
эксплуатации до момента реализации.
Статья 54. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм
прибыли после налогообложения;
2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в
государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет,
а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями,
которым законодательством Донецкой Народной Республики предоставлено право
наложения указанных санкций;
3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое
товарищество, в инвестиционное товарищество;
4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы
загрязняющих веществ в окружающую среду;
5) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого
имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки,
дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения
объектов основных средств.
Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного
(налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10
процентов (не более 30 процентов -в отношении основных средств, относящихся к
третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных
средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не
59
более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств,
относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые
понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации,
технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы
которых определяются в соответствии со положениями настоящего Закона.
Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты
основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные
группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10
процентов (не более 30 процентов -в отношении основных средств, относящихся к
третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости,
отнесенных в состав расходов отчетного (налогового) периода, а суммы, на которые
изменяется первоначальная стоимость объектов в случаях достройки,
дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения,
частичной ликвидации объектов, учитываются в суммарном балансе
амортизационных групп (подгрупп) за вычетом не более 10 процентов (не более 30
процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой
амортизационным группам) таких сумм.
В случае, если основное средство, в отношении которого были применены
положения абзаца второго настоящего пункта, реализовано ранее чем по истечении
пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся
взаимозависимым с налогоплательщиком, суммы расходов, ранее включенных в
состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с
абзацем вторым настоящего пункта, подлежат включению в состав
внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была
осуществлена такая реализация;
6) в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в
статьях 44 и 50 настоящего Закона;
7) в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером,
агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору
комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет
оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за
комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат
включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в
соответствии с условиями заключенных договоров;
8) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита
или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы
оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде
средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких
заимствований;
9) в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств,
включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы в части,
превышающей предельный размер, определяемый в соответствии положениями
настоящего Закона;
10) в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке
предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы
60
по методу начисления;
11) в виде сумм добровольных членских взносов (включая вступительные взносы)
в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов,
ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов,
ассоциаций, организаций (объединений);
12) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг,
имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не
предусмотрено настоящей главой;
13) в виде отрицательной разницы, образовавшейся в результате переоценки
драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов цен;
14) в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с настоящим Законом
налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг,
имущественных прав), если иное не предусмотрено настоящим Законом, а также
сумм торгового сбора;
15) в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям;
16) в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых
руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на
основании трудовых договоров (контрактов);
17) в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального
назначения или целевых поступлений;
18) в виде сумм материальной помощи работникам;
19) на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх
предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том
числе женщинам, воспитывающим детей;
20) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию
ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам
трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с
повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям
Совета Министров Донецкой Народной Республики, компенсаций удорожания
стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления
его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для
отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим
законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное
питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или)
коллективными договорами;
21) на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего
пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за
исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и
реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей
производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту
работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или)
коллективными договорами;
22) на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам (тарифам)
(ниже рыночных цен) товаров (работ, услуг) работникам;
23) на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам продукции
61
подсобных хозяйств для организации общественного питания;
24) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий
в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или
физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке
на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях
литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также
другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;
25) в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка,
залога;
26) в виде сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае,
если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов,
при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам в
соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 40 настоящего Закона;
27) на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых
автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Советом
Министров Донецкой Народной Республики;
28) в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное
оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке;
29) в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых
некоммерческим организациям и международным организациям;
30) на замену бракованных, утративших товарный вид и недостающих
экземпляров периодических печатных изданий, а также потери в виде стоимости
утратившей товарный вид, бракованной и нереализованной продукции средств
массовой информации и книжной продукции;
31) в виде представительских расходов в части, превышающей их размеры,
предусмотренные настоящим Законом;
32) в виде расходов, предусмотренных абзацем пятым пункта 3 статьи 264
настоящего Закона;
33) на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей
таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на иные
виды рекламы;
34) в виде расходов, осуществляемых религиозными организациями в связи с
совершением религиозных обрядов и церемоний, а также в связи с реализацией
религиозной литературы и предметов религиозного назначения;
35) в виде стоимости исключительных прав на изобретения, полезные модели,
промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин,
базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау),
если эти права ранее получены налогоплательщиком, являвшимся исполнителем
государственного контракта, в ходе реализации которого созданы соответствующие
результаты интеллектуальной деятельности, от государственного заказчика по
договору о безвозмездном отчуждении;
36) иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи
41настоящего Закона.
62
Статья 55. Порядок признания доходов при методе начисления
1. В целях настоящей статьи доходы признаются в том отчетном (налоговом)
периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления
денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав
(метод начисления).
2. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в
случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко
или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком
самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
По производствам с длительным (более одного налогового периода)
технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не
предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ
(услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с
принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).
3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой,
датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг,
имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 38
настоящего Закона, независимо от фактического поступления денежных средств
(иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При
реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору)
налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от
реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу)
имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о
реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи
недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту
или иному документу о передаче недвижимого имущества.
4. Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:
1) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи
работ, услуг) - для доходов:
в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
по иным аналогичным доходам;
2) дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу)
налогоплательщика – для доходов:
в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;
в виде безвозмездно полученных денежных средств;
в виде сумм возврата, ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов,
которые были включены в состав расходов;
в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в
соответствии с законодательством о банкротстве;
в виде иных аналогичных доходов;
3) дата получения недвижимого имущества по передаточному акту или иному
документу о передаче (подтверждающему передачу) недвижимого имущества, дата
перехода права собственности на иное имущество (в том числе ценные бумаги) - для
63
доходов в виде дивидендов, полученных в неденежной форме;
4) дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных
договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих
основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного
(налогового) периода - для доходов:
от сдачи имущества в аренду;
в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами
интеллектуальной собственности;
в виде иных аналогичных доходов;
5) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения
суда – по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение
договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков
(ущерба);
6) последний день отчетного (налогового) периода - по доходам:
в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам;
в виде распределенного в пользу налогоплательщика при его участии в простом
товариществе дохода;
по доходам от доверительного управления имуществом;
по иным аналогичным доходам;
7) дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов,
подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет;
8) дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные
металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными
металлами, а также последнее число текущего месяца - по доходам в виде
положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам),
стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), и
положительной переоценки стоимости драгоценных металлов;
9) дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного
в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету, - по доходам в виде
полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из
эксплуатации амортизируемого имущества;
10) дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически
использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому
назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов
в виде имущества (в том числе денежных средств), указанных в пунктах 11 статьи
39 настоящего Закона;
11) дата перехода права собственности на иностранную валюту для доходов от
продажи (покупки) иностранной валюты;
5. По договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые
обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых
приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях настоящей
главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих
доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового)
периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором.
В случае, если договором займа или иным аналогичным договором (включая
64
долговые обязательства, оформленные ценными бумагами) предусмотрено, что
исполнение обязательства по такому договору зависит от стоимости (или иного
значения) базового актива с начислением в период действия договора
фиксированной процентной ставки, доходы, начисленные исходя из этой
фиксированной ставки, признаются на последнее число каждого месяца
соответствующего отчетного (налогового) периода, а доходы, фактически
полученные исходя из сложившейся стоимости (или иного значения) базового
актива, признаются на дату исполнения обязательства по этому договору.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в
течение календарного месяца доход признается полученным и включается в состав
соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения
долгового обязательства).
Положения настоящего пункта не применяются к доходам в виде процентов,
начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с
законодательством о банкротстве.
6. Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения
пересчитываются в валюту учета по официальному курсу, установленному
Центральным Республиканским банком Донецкой Народной Республики на дату
признания соответствующего дохода, если иное не установлено настоящим
пунктом.
Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте,
имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в валюту учета по
официальному курсу, установленному Центральным Республиканским банком
Донецкой Народной Республики на дату перехода права собственности на указанное
имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на
последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.
Если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных
единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в валюте
учета, применяется иной курс иностранной валюты, установленный законом или
соглашением сторон, пересчет доходов, требований (обязательств) в соответствии с
настоящим пунктом производится по такому курсу.
В случае получения аванса, задатка доходы, выраженные в иностранной валюте,
пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным
Республиканским банком Донецкой Народной Республики на дату получения
аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток).
Статья 56. Порядок признания расходов при методе начисления
1. Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений
настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к
которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных
средств и (или) иной формы их оплаты.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы
возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких
условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или
65
определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком
самостоятельно.
В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение
более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров
(работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с
учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены
на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально
доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов
налогоплательщика.
2. Датой осуществления материальных расходов признается:
дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов,
приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для
услуг (работ) производственного характера.
3. Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы
начисленной амортизации.
Расходы в виде капитальных вложений, в размере не более 10 процентов
первоначальной стоимости основных средств признаются в качестве косвенных
расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с
настоящей главой приходится дата начала амортизации (дата изменения
первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были
осуществлены капитальные вложения.
4. Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из
суммы начисленных в соответствии со статьей 44 настоящего Закона расходов на
оплату труда.
5. Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том
отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их
оплаты с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 настоящего Закона.
6. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если
иное не установлено статьями 48 и 49 настоящего Закона:
1) дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов
(авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;
2) дата начисления в соответствии с требованиями настоящей главы - для
расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом в соответствии
с настоящей главой;
3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата
предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для
произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для
расходов:
в виде сумм комиссионных сборов;
в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы
(предоставленные услуги);
в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг)
имущество;
66
в виде иных подобных расходов;
4) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы)
налогоплательщика - для расходов:
в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых
автомобилей и мотоциклов;
в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в
соответствии с законодательством банкротстве;
5) дата утверждения авансового отчета - для расходов:
на командировки;
на содержание служебного транспорта;
на представительские расходы;
на иные подобные расходы;
6) дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные
металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными
металлами, а также последнее число текущего месяца - по расходам в виде
отрицательной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам),
стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), и
отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов;
7) дата реализации или иного выбытия ценных бумаг (частичного погашения
номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, предусмотренного
условиями выпуска), в том числе дата прекращения обязательств по передаче
ценных бумаг зачетом встречных однородных требований - по расходам, связанным
с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;
8) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения
суда – по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение
договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков
(ущерба);
9) дата перехода права собственности на иностранную валюту - для расходов от
продажи (покупки) иностранной валюты;
10) дата реализации долей, паев - по расходам в виде стоимости приобретения
долей, паев.
7. По договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые
обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых
приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях настоящей
главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих
расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового)
периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором.
В случае, если договором займа или иным аналогичным договором (включая
долговые обязательства, оформленные ценными бумагами) предусмотрено, что
исполнение обязательства по такому договору зависит от стоимости (или иного
значения) базового актива с начислением в период действия договора
фиксированной процентной ставки, расходы, начисленные исходя из этой
фиксированной ставки, признаются на последнее число каждого месяца
соответствующего отчетного (налогового) периода, а расходы, фактически
понесенные исходя из сложившейся стоимости (или иного значения) базового
67
актива, признаются на дату исполнения обязательства по этому договору.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в
течение календарного месяца расход признается осуществленным и включается в
состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора
(погашения долгового обязательства).
Положения настоящего пункта не применяются к расходам в виде процентов,
начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с
законодательством о банкротстве.
8. Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения
пересчитываются в валюту учета по официальному курсу, установленному
Центральным Республиканским банком Донецкой Народной Республики на дату
признания соответствующего расхода, если иное не установлено настоящим
пунктом.
Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте,
имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в валюту учета по
официальному курсу, установленному Центральным Республиканским банком
Донецкой Народной Республики на дату перехода права собственности на указанное
имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на
последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.
Если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных
единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в валюте
учета, применяется иной курс иностранной валюты, установленный законом или
соглашением сторон, пересчет расходов, требований (обязательств) в соответствии с
настоящим пунктом производится по такому курсу.
В случае перечисления аванса, задатка расходы, выраженные в иностранной
валюте, пересчитываются в валюту учета по официальному курсу, установленному
Центральным Республиканским банком Донецкой Народной Республики на дату
перечисления аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток).
Статья 57. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
1. Организации имеют право на определение даты получения дохода
(осуществления расхода) по кассовому методу.
2. В целях настоящей главы датой получения дохода признается день поступления
средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ,
услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед
налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).
3. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической
оплаты.
В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных
прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед
продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров
(выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих
68
особенностей:
1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в
составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных
средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином
способе погашения задолженности – в момент такого погашения. Аналогичный
порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными
средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При
этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе
расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;
2) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за
отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только
оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в
производстве. Аналогичный порядок применяется в отношении капитализируемых
расходов;
3) расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере
их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по
уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в
пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые)
периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.
Статья 58. Налоговая база
1. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение
прибыли, определяемой в соответствии со статьей 33 настоящего Закона,
подлежащей налогообложению.
2. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в
денежной форме.
3. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции),
учитываются, если иное не предусмотрено настоящим Законом, исходя из цены
сделки с учетом положений настоящего Закона.
4. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются
при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений
настоящего Закона, если иное не предусмотрено настоящей главой.
5. Для целей настоящей статьи рыночные цены определяются в порядке,
аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному положениями
Закона, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без
включения в них акциза).
6. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению,
определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
7. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен
убыток -отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с
настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке,
предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде
налоговая база признается равной нулю.
69
Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде,
принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных
статьей 59 настоящего Закона.
Статья 59. Перенос убытков на будущее
1. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с
настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых
периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового)
периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести
убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего отчетного
(налогового) периода производится с учетом особенностей, предусмотренных
настоящей положениями настоящего Закона.
2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение
десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период
сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год,
может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих
девяти лет с учетом положений абзаца второго настоящего пункта.
3. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде,
перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они
понесены.
4. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем
понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу
текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
5. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине
реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу
в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму
убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Статья 60. Отчетный период
1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные
авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц,
два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Статья 61. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля
налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 58 настоящего Закона
2.
Сумма
налога
по
итогам
налогового
периода
определяется
налогоплательщиком самостоятельно.
70
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено
настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа,
исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной
нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного
(налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют
сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей
статьей.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале
текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового
платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале
предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа,
подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается
равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный
период текущего года.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем
квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы
между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой
авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом
квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы
между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и
суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа
отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не
осуществляются.
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых
платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В
этом
случае
исчисление
сумм
авансовых
платежей
производится
налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли,
рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания
соответствующего месяца.
При этом сумма авансовых платежей (сумма налога), подлежащая уплате в
бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей
исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31
декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит
переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты
авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение
налогового периода. Указанный в настоящем абзаце порядок применяется также и в
случае перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической
прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода.
При переходе налогоплательщика, исчислявшего ежемесячные авансовые
платежи исходя из фактически полученной прибыли, на уплату ежемесячных
авансовых платежей в течение отчетного периода сумма указанного ежемесячного
платежа, подлежащего уплате в первом квартале налогового периода, принимается
71
равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по
итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам
полугодия предыдущего налогового периода.
3. Бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек,
концертных организаций), некоммерческие организации, не имеющие дохода от
реализации товаров (работ, услуг), уплачивают только квартальные авансовые
платежи по итогам отчетного периода.
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными
учреждениями, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи.
4. Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы, начинают
уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты
их государственной регистрации.
Статья 62. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых
платежей
1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не
позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за
соответствующий налоговый период, установленный настоящим Законом.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока,
установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный
период.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного
периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого
отчетного периода.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по
фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го
числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление
налога.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых
платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются
при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи
по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам
следующего отчетного (налогового) периода.
2. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за
соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не
превышала один миллион гривен в месяц либо три миллиона гривен в квартал. В
случае превышения указанных ограничений налогоплательщик, начиная с месяца,
следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает
авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи.
Статья 63. Налоговая декларация
1. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате
налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты
72
налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять
в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого
обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом,
соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей
статьей.
Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового)
периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в
налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке,
определенном настоящей статьей.
2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые
декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не
возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по
упрощенной форме по истечении налогового периода.
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными
учреждениями, представляют налоговую декларацию только по истечении
налогового периода.
3. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации
(налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания
соответствующего отчетного периода.
Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по
фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки,
установленные для уплаты авансовых платежей.
4. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода
представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта
года, следующего за истекшим налоговым периодом.
5. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по
окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые
органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации
с распределением по обособленным подразделениям.
Статья 64. Специальные правила
1. Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения
утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя
субъекта хозяйствования.
Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года,
следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением
руководителя субъекта хозяйствования.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая субъектом
хозяйствования, является обязательной для всех обособленных подразделений
такого субъекта.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданным
субъектом хозяйствования, утверждается не позднее окончания первого налогового
периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданным
73
субъектом хозяйствования, считается применяемой со дня создания такого субъекта.
2. Ведение бухгалтерского учета и налогового осуществляется следующими
плательщиками налога на прибыль:
1) юридическими лицами;
2) физическими лицами-предпринимателями, валовый доход которых составляет
4 500 000 гривен и более за календарный год и/или используют труд 50 и более
наемных работников;
3) физическими лицами-предпринимателями, не подпадающими под критерии,
указанные в пункте 2 части 2 настоящей статьи, но самостоятельно приняли
решение о необходимости ведения бухгалтерского учета.
3. Физические лица-предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и
расходов, кроме физических лиц-предпринимателей, которые ведут бухгалтерский
учет в соответствии с действующим законодательством.
Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждается
приказом Министерства доходов и сборов.
Статья 65. Налогообложение неприбыльных организаций и учреждений
1. Эта статья применяется к неприбыльным учреждениям и организациям и
касается:
1) органов законодательной и исполнительной власти;
2) учреждений и организаций, которые содержатся за счет средств
соответствующих бюджетов и получают доходы в виде:
а) средств и имущества, которые переданы бесплатно или в виде безвозвратной
финансовой помощи, а также добровольных пожертвований;
б) средств или имущества, которые поступают к таким неприбыльным
организациям и учреждениям как компенсация стоимости полученных
государственных услуг, в том числе доходов республиканских учебных заведений,
полученных от реализации и изготовления товаров, выполненных работ, оказанных
услуг, в том числе от оказания платных услуг, связанных с основной уставной
деятельностью;
в) доходов предприятий, основным видом деятельности которых в соответствии с
уставом такого предприятия является реструктуризация угольной промышленности;
г) дотаций или субсидий, полученных из республиканского или местного
бюджетов, республиканских целевых фондов или в рамках благотворительной,
гуманитарной помощи.
3) предприятий в сфере благотворительности, действующих в рамках программ,
определенных Министерством труда и социальной политики, при условии
предоставления к отчетности документов, свидетельствующих об участии в таких
программах;
4) религиозных организаций, доходы которых получены в связи с совершением
религиозных обрядов и церемоний, от реализации религиозной литературы и
предметов религиозного назначения, а также средств и имущества в качестве
добровольных пожертвований;
5) садоводческих и гаражных кооперативов или обществ, профсоюзных
74
организаций в части доходов, полученных в виде взносов участников;
6) объединений совладельцев многоквартирных домов, в части доходов,
полученных от участников как возмещение оплаты за обслуживание и содержание
жилого фонда, а также благоустройства прилежащих территорий.
7) благотворительных фондов и благотворительных организаций; общественных
организаций, созданных с целью предоставления реабилитационных, физкультурноспортивных для инвалидов (детей-инвалидов) и социальных услуг, правовой
помощи,
осуществления
экологической,
оздоровительной,
любительской
спортивной, культурной, просветительной, образовательной и научной
деятельности, а также творческих союзов и политических партий, общественных
организаций инвалидов, союзов общественных организаций инвалидов и их
местных ячеек; научно-исследовательских учреждений и высших учебных
заведений, отнесенных в соответствии с действующим законодательством к
научным учреждениям, которым предоставляется поддержка государства;
заповедниками, музеями и музеями-заповедниками.
8) профессиональных союзов, их объединений и организаций профсоюзов.
2. Доходы или имущество неприбыльных организаций и учреждений не подлежат
распределению между их участниками или членами и не могут использоваться для
выгоды любого из участников или членов таких организаций или учреждений.
3. В случае если неприбыльная организация или учреждение получает доход из
других источников, кроме определенных в пунктах 1-8 части 1 настоящей статьи,
такая неприбыльная организация или учреждение уплачивает налог на прибыль на
общих основаниях. При этом, для целей этого пункта объектом налогообложения
будет являться исключительно доход, указанный в данном пункте и расходы,
связанные с его получением.
Статья 66. Освобождение от налогообложения
1. Освобождается от налогообложения налогом на прибыль:
1) прибыль предприятий и организаций, которые основаны общественными
организациями инвалидов и являются их полной собственностью, полученная от
продажи (поставки) товаров, выполнения работ и предоставления услуг, кроме
подакцизных товаров, услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в
пределах договоров комиссии (консигнации), поручения, доверительного
управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого
плательщика налога осуществлять поставку товаров от имени и по поручению
другого лица без передачи права собственности на такие товары, где количество
инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов
среднесписочной численности штатных работников учетного состава и при условии,
что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не
менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, которые относятся в
состав затрат в соответствии с правилами налогообложения налогом на прибыль;
2) прибыль предприятий, полученная от продажи на территории Донецкой
Народной Республики продуктов детского питания собственного производства,
направленная на увеличение объемов производства и уменьшение розничных цен
75
таких продуктов. Перечень продуктов детского питания устанавливается
Министерством труда и социальной политики Донецкой Народной Республики.
3) прибыль дошкольных и общеобразовательных учебных заведений
негосударственной формы собственности, полученная от предоставления
образовательных услуг.
Глава 8. Налог с оборота
Статья 67. Плательщики налога
1.Налогоплательщиками при выборе данной системы налогообложения являются:
1) субъекты хозяйствования — юридические лица, которые осуществляют
хозяйственную деятельность на территории Донецкой Народной Республики и за ее
пределами;
2) филиалы предприятий, осуществляющие деятельность на территории Донецкой
Народной Республики;
3) физические лица — предприниматели, которые являются плательщиками
налогов на общей системе налогообложения.
2. Для субъектов хозяйствования, которые осуществляют деятельность в сфере
оказания финансовых услуг, порядок налогообложения устанавливается согласно
отдельных нормативных правовых актов Совета Министров Донецкой Народной
Республики.
Статья 68. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является объем реализации товаров (работ, услуг),
имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с
наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у
налогоплательщика обязанности по уплате налога.
2. Объектом налогообложения при осуществлении операций с давальческим
сырьем является объем оказанных услуг по переработке давальческого сырья.
Статья 69. Порядок определения налогооблагаемого оборота
1. Объем реализации товаров, работ, услуг в отчетном периоде определяется по
кассовому методу, согласно стандартам бухгалтерского учета, на основании
финансовых документов.
Статья 70. Ставки налога с оборота
1. Ставки для отдельных видов деятельности:
1) предоставление в аренду недвижимого имущества в сфере розничной торговли
(рынки, торговые ряды, павильоны, торговые залы и др.) — 8%;
2) для предприятий металлургии, металлообработки, машиностроения,
приборостроения —5%;
3) для угледобывающих и углеперерабатывающих предприятий — 3%;
4) для предприятий, осуществляющих деятельность по переработке
76
сельскохозяйственной продукции и имеющих во владении менее 50 га
сельскохозяйственных земель - 2% от объёма реализации продукции на внутреннем
рынке.
2. Деятельность в сфере торговли:
1) оптовая торговля – 1,5% от объема реализации на внутреннем рынке;
2) розничная торговля – 3% от объема реализации на внутреннем рынке.
При смешанном виде торговли субъект хозяйствования производит
налогообложение в соответствии с большей ставкой налога.
3. Деятельность в сфере рекламы:
1) за изготовление рекламы – 5%;
2) за единоразовое размещение рекламы в периодических изданиях -1 %;
3) за размещение рекламы на стационарных рекламных носителях– 8 %;
4. Для субъектов хозяйствования, которые осуществляют заготовку и переработку
(в т.ч. металлургическую переработку) лома черных и цветных металлов – 5 %;
5.Деятнельность при осуществлении операций с давальческим сырьем:
1) при изготовлении продукции из давальческого сырья, ввезённого на
территорию Донецкой Народной Республики –5 % от объема оказанных услуг по
переработке давальческого сырья;
2) при изготовлении продукции из давальческого сырья, полученного от
субъектов хозяйствования, зарегистрированных в установленном порядке на
территории Донецкой Народной Республики – 3% от объема оказанных услуг по
переработке давальческого сырья.
6. Услуги (кроме услуг в области рекламы и аренды имущества) – 5% от оборота.
7. Предприятия, избравшие систему налогообложения с уплатой налога с оборота
обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с норами,
предусмотренными Главой 7 настоящего Закона.
Статья 71. Отчетный период
1. Отчетным периодом для плательщиков налога с оборота является календарный
месяц.
2. Отчетность по налогу с оборота подается до 15 числа (включительно) месяца,
следующего за отчетным.
3. Форма отчетности по налогу с оборота разрабатывается и утверждается
республиканским органом исполнительной власти, который реализует
государственную налоговую политику.
Статья 72. Уплата налога с оборота
1. Уплата налога с оборота производится ежемесячно исходя из фактических
оборотов от реализации за прошедший календарный месяц не позднее 20 числа
месяца, следующего за отчетным.
Статья 73. Ответственность плательщиков налога
1. Субъекты хозяйствования и их должностные лица несут ответственность за
77
несвоевременность подачи отчетности по налогу с оборота и его уплаты в
соответствии с Главой 25 настоящего Закона.
Глава 9. Акцизный налог
Статья 74. Понятие акцизного налога. Порядок начисления, уплаты и
отчетность по акцизному налогу
1. Акцизный налог — это косвенный налог, включаемый в цену товара и
оплачиваемый покупателем (плательщиком налогов).
Статья 75. Плательщики налога
1. Плательщиками налога, являются юридические лица, физические лицапредприниматели, лица, являющиеся плательщиками акциза в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Донецкой Народной Республики.
Статья 76. Объект налогообложения и база налогообложения
1. Объект налогообложения - определенный перечень операций, совершаемых с
подакцизными товарами. К ним относятся как операции по реализации на
территории Республики налогоплательщиками произведенных ими подакцизных
товаров, операции по получению и оприходованию подакцизной продукции,
отдельные виды передачи подакцизных товаров, в том числе на давальческой
основе, операции по перемещению подакцизных товаров через таможенную границу
Донецкой Народной Республики.
Реализацией подакцизных товаров признается передача прав собственности на
подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной
основе, а также использование их при натуральной оплате.
2. База налогообложения по акцизному налогу определяется отдельно по каждому
виду подакцизных товаров. Для каждого вида подакцизного товара установлена своя
ставка налога. Налоговая база в зависимости от установленных ставок определяется:
- как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном
выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые
(специфические) налоговые ставки;
- как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из
средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их
отсутствии исходя из рыночных цен;
- как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном
выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической)
налоговой ставки
3. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизного налога утверждаются
Советом Министров Донецкой Народной Республики. Полномочия Совета
Министров по утверждению перечня подакцизных товаров и ставок акцизного сбора
не могут быть делегированы ни одному из центральных органов власти.
78
Статья 77. Дата возникновения налоговых обязательств.
1. Дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день
отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе
структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную
реализацию.
Датой получения прямогонного бензина признается день его получения
организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Датой получения денатурированного этилового спирта признается день
получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство
не спиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.
Статья 78. Порядок исчисления налога
1. Порядок исчисления налога с товаров, в отношении которых установлены
твердые или адвалорные ставки, определяется по формуле:
А=НБ*Cm, где:
- А — сумма акциза;
- НБ — налоговая база (в денежных единицах, либо в натуральном выражении);
- Cm — ставка налога (в процентах или в денежных единицах за единицу
продукции).
ГЛАВА 10. Плата за пользование недрами
Статья 79. Понятие платы за пользование недрами
1. Плата за пользование недрами — общегосударственный платеж, взымаемый в
виде платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.
Статья 80. Плательщики налога
1. Плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
(далее — плательщики):
1) плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных
ископаемых являются субъекты хозяйствования, как юридические лица, так и
физические лица — предприниматели, которые приобрели или получили право
пользования объектом (участком) недр на основании полученных специальных
разрешений на пользование недрами (далее — специальное разрешение) в пределах
конкретных участков недр, с целью осуществления хозяйственной деятельности по
добыче полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения (или
геологического изучения с последующей опытно-промышленной разработкой) в
пределах, определенных в таких специальных разрешениях объектов (участков)
недр.
2) в случае заключения собственниками специальных разрешений на пользование
недрами с третьими лицами договоров на выполнение работ, связанных с
использованием недр, плательщиками платы за пользование недрами для добычи
79
полезных ископаемых являются собственники таких специальных разрешений на
пользование недрами.
Статья 81. Объект и база налогообложения.
1. Объектом и базой налогообложения платы за пользование недрами для добычи
полезных ископаемых по каждому предоставленному в пользование участку недр,
определенному в соответствующем специальном разрешении, является объем
погашенных запасов полезных ископаемых. (минерального, углеводородного сырья)
в налоговом (отчетном) периоде.
2. К объекту налогообложения не относятся:
1) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие
геологические коллекционные образцы, если их использование не предусматривает
получения экономической выгоды с передачей или без передачи права
собственности на них;
2) дренажные и сопутствующие - пластовые подземные воды, не учитывающиеся
в государственном балансе запасов полезных ископаемых, которые добываются при
разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и
эксплуатации подземных сооружений, и использование которых не предусматривает
получения экономической выгоды с передачей или без передачи права
собственности на них, в том числе от использования для собственных
технологических нужд, за исключением объемов, которые используются для
собственных технологических нужд, связанных с добычей полезных ископаемых;
3) объемы минеральных вод, добываемые государственными детскими
специализированными санаторно-курортными заведениями, в части объемов,
использующихся для лечения на их территории;
4) объемы запасов полезных ископаемых, которые согласно утвержденным в
установленном законодательством порядке техническим проектам (планам) их
разработки, оставлены в отчетном (налоговом) периоде в предохранительных и
барьерных целиках (между шахтами), в том числе в целиках общешахтного
назначения, для предотвращения обрушения земной поверхности, прорыва воды в
горные выработки и сохранения наземных или подземных объектов;
5) объемы подземных вод, добываемые и передаваемые гражданами,
организациями,
предприятиями
жилищно-коммунального
хозяйства
для
удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения в пределах их
жилищного фонда и приусадебных участков.
Статья 82. Порядок исчисления налоговых обязательств по плате за
пользование недрами для добычи полезных ископаемых.
1. Налоговые обязательства по плате (Нно) для соответствующего вида
погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр за
налоговый (отчетный) период исчисляются по формуле:
Нно = V x C
где V — объем (количество) соответствующего вида добытых полезных
ископаемых (минерального сырья) в пределах одного участка недр;
80
С — величина ставки платы за пользование недрами для добычи полезных
ископаемых;
2. Объем (количество) соответствующего вида добытых полезных ископаемых
(минерального, углеводородного сырья) определяется плательщиком платы за недра
в журнале учета добытых полезных ископаемых самостоятельно в соответствии с
требованиями утвержденных плательщиком схем движения добытых полезных
ископаемых (минерального, углеводородного сырья) на производственных участках
и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного
производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной
продукции и нормативным актам.
3. Объем (количество) погашенных запасов полезных ископаемых определяется
плательщиком самостоятельно с соблюдением требований актов законодательства
по вопросам горного надзора за рациональным использованием недр.
Статья 83. Ставки налога
1. Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых:
За единицу
Название полезных
ископаемых
Единица
измерения
погашенных
запасов
полезных
ископаемых, грн.
нефть, газовый конденсат,
добытые на глубине до 5000
метров
тонн
792,54
Газ (метан) угольных
месторождений, газ природный,
добытый на глубине до 5000
метров
тыс. куб. метров
1275
газ природный, добытый на
глубине до 5000 метров,
который используется для
потребностей населения
тыс. куб. метров
59,33
81
уголь каменный марки
антрацит
тонн
5,79
энергетические и другие
марки каменного угля
тонн
4,15
Сырье для бутового
(строительного) камня, в том
числе щебеночной продукции
тонн
5,85
Сырье песчано-гравийное
тонн
6,40
тонн
6,15
Подземные воды
минеральные для
промышленного разлива
куб. метров
40,30
Подземные воды
минеральные (лечебные и
лечебно-столовые питьевые)
для внутреннего использования
лечебными заведениями
куб. метров
14,18
Подземные воды
минеральные (лечебные) для
внешнего использования
лечебными заведениями
куб. метров
9,47
пресные подземные воды
100 куб. метров
83,82
пресные подземные воды для
предприятий жилищнокоммунального хозяйства
100 куб. метров
31,41
пресные подземные воды,
используемые для производства
напитков
куб. метров
39,57
Сырье кирпично—
черепичное
82
Статья 84.
обязательств
Порядок
представления
расчетов
и
уплаты
налоговых
1. Плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых,
подают соответствующему контролирующему органу налоговую декларацию по
установленной форме за налоговый (отчетный) период, по местонахождению
участка недр, из которого добыты полезные ископаемые.
Плательщики налога подают налоговые декларации ежемесячно в течение 20
календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца и
уплачивают налог в течение 10 календарных дней, наступающих за последним днем
предельного срока представления налоговой декларации.
2. Налогоплательщики с момента получения специального разрешения на
пользование недрами и получения документов, подтверждающих право
собственности (аренды) земельных участков в пределах месторождения обязаны в
течение 30 календарных дней стать на налоговый учет в налоговый орган и подать
налоговую декларацию по месту нахождения участка недр, предоставленного
налогоплательщику в пользование.
3. Плательщик платы за пользование недрами, который в налоговом (отчетном)
периоде добыл природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ) и реализовал
субъекту, определенному Советом Министров Донецкой Народной Республики, для
формирования ресурса природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа),
который используется для потребностей населения, в налоговом расчете определяет
налоговые обязательства с учетом объемов, определенных в актах приема-передачи,
и объемов производственно-технологических затрат природного газа на технические
операции по добыче и подготовке к транспортировке.
Акты приема-передачи оформляются в налоговом (отчетном) периоде, когда
такой газ был добыт, и не позднее 8 числа месяца, следующего за налоговым
(отчетным) периодом, подписываются плательщиком и уполномоченным субъектом
на основании заключенных ими хозяйственных договоров.
Статья 85. Контроль и ответственность плательщиков
1. По фактам невнесения, несвоевременного внесения плательщиком сумм
налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных
ископаемых, налоговый орган инициирует перед соответствующим органом власти
Донецкой Народной Республики вопрос о приостановлении срока действия
соответствующего специального разрешения.
Глава 11. Сбор за специальное использование воды
Статья 86. Плательщики сбора
1. Плательщиками сбора являются водопользователи - субъекты хозяйствования
независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения,
представительства, другие обособленные подразделения без образования
юридического лица (кроме бюджетных учреждений), а также физические лица-
83
предприниматели, использующие воду, полученную путем забора воды из водных
объектов (первичные водопользователи), и использующие воду для потребностей
тепло-, гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства.
2. Не являются плательщиками сбора водопользователи, использующие воду
исключительно для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд
населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или
другой период времени, независимо от характера и продолжительности проживания,
в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков), в том числе для
удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических
потребностей юридических лиц, физических лиц-предпринимателей.
Для целей этой главы под термином "санитарно-гигиенические нужды" следует
понимать использование воды в туалетных, душевых, ванных комнатах и
умывальниках и использование для содержания помещений в надлежащем
санитарно-гигиеническом состоянии.
Статья 87. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения сбором является фактический объем воды,
использующийся водопользователями, с учетом объема потерь воды в их системах
водоснабжения.
2. Объектом обложения сбором за специальное использование воды без ее
изъятия из водных объектов является:
1) для потребностей тепло-, гидроэнергетики - фактический объем воды
пропускаемой через турбины тепло-, гидроэлектростанций для выработки
электроэнергии;
2) для потребностей водного транспорта - время использования поверхностных
вод грузовым самоходным и несамоходным флотом, который эксплуатируется (в
зависимости от тоннажности), и пассажирским флотом, который эксплуатируется (в
зависимости от количества мест).
3) Объектом налогообложения сбором за специальное использование воды для
потребностей рыбоводства является фактический объем воды, необходимой для
пополнения водных объектов во время разведения рыбы и других водных живых
ресурсов (в том числе для пополнения связанного с потерями воды на фильтрацию и
испарение).
3. Сбор не взимается:
1) за воду, используемую для удовлетворения питьевых и санитарногигиенических потребностей населения (совокупности людей, находящихся на
данной территории в тот или другой период времени, независимо от характера и
длительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных
участков) в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и
санитарно-гигиенических потребностей юридических лиц, физических лицпредпринимателей;
2) за воду, используемую для противопожарных потребностей;
3) за воду, используемую для потребностей внешнего благоустройства
территорий городов и других населенных пунктов;
84
4) за воду, используемую для пылеподавления в шахтах и карьерах;
5) за воду, забираемую научно-исследовательскими учреждениями, перечень
которых утверждается Советом Министров Донецкой Народной Республики, для
проведения научных исследований;
6) за воду, утраченную в магистральных и межхозяйственных каналах
оросительных систем и магистральных водопроводах;
7) за подземную воду, изымаемую из недр для устранения вредного действия вод
(подтопления, засоления, заболачивания, сдвига, загрязнения и тому подобное),
кроме карьерной, шахтной и дренажной воды, которая используется в
хозяйственной деятельности после изъятия и/или приобретается для использования
другими пользователями;
8) за воду, забираемую для обеспечения выпуска молоди ценных промышленных
видов рыбы и других водных живых ресурсов в водные объекты;
9) за морскую воду, кроме воды из лиманов;
10) за воду, используемую садоводческими и огородническими товариществами
(кооперативами);
11) за воду, забираемую для реабилитации, лечения и оздоровления
реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов,
предприятиями, учреждениями и организациями физкультуры и спорта для
инвалидов и детей-инвалидов, которые основаны общественными организациями
инвалидов в соответствии с законодательством.
4. Сбор за специальное использование воды для потребностей тепло-,
гидроэнергетики не взимается с тепло-, гидроаккумулирующих электростанций,
которые функционируют в комплексе с тепло-, гидроэлектростанциями.
Статья 88. Ставки сбора
1. Ставки сбора за специальное использование поверхностных вод:
Бассейны рек, включая притоки всех порядков
Ставка сбора, гривен за 100
куб. метров
Северского Донца
58,54
Рек Приазовья
72,07
Других водных объектов
33,01
2. Ставки сбора за специальное использование подземных вод - 57 гривен за 100
куб. метров.
3. Ставки сбора за специальное использование воды для потребностей тепло-,
гидроэнергетики составляет 6 гривен за 10 тыс. куб. метров воды, пропущенной
через турбины тепло-, гидроэлектростанций.
4. Ставки сбора за специальное использование поверхностных вод для
потребностей водного транспорта из всех рек составляют:
1) для грузового самоходного и несамоходного флота, который эксплуатируется,
0,5 гривны за 1 тоннаж-время эксплуатации;
85
2) для пассажирского флота, который эксплуатируется, 0,1 гривны за 1 местовремя эксплуатации.
5. Ставки сбора за специальное использование воды для потребностей
рыбоводства представляют:
1) 35 гривен за 10 тыс. куб. метров поверхностной воды;
2) 40 гривен за 10 тыс. куб. метров подземной воды.
6. Ставки сбора за специальное использование воды, которая входит
исключительно в состав напитков, составляют:
1). 28 гривен за 1 куб. метр поверхностной воды;
2) 33 гривны за 1 куб. метр подземной воды.
7. Ставка сбора за специальное использование шахтной, карьерной и дренажной
воды составляет 7 гривен за 100 куб. метров воды.
8. Для теплоэлектростанций с прямоточной системой водоснабжения сбор за
фактический объем воды пропускаемой через конденсаторы турбин для охлаждения
конденсата исчисляется с применением коэффициента 0,005.
9. К ставкам сбора жилищно-коммунальные предприятия применяют
коэффициент 0,3.
10. При условии использования воды из лиманов плательщиками сбора
применяется ставка сбора, установленная за специальное использование
поверхностных вод в соответствии с показателем "Другие водные объекты",
отмеченного в пункте 12. настоящей статьи.
11. При условии использования воды из каналов плательщиками сбора
применяются ставки сбора, установленные за специальное использование воды
водного объекта, из которого забирается вода в канал.
12. При условии использования воды из смешанных источников водоснабжения
применяются ставки сбора, установленные для источников, из которых
формируются (наполняются) смешанные источники.
Статья 89. Порядок исчисления сбора
1. Водопользователи самостоятельно исчисляют сбор за специальное
использование воды и сбор за специальное использование воды для потребностей
тепло-, гидроэнергетики и рыбоводства ежеквартально нарастающим итогом с
начала года, а за специальное использование воды для потребностей водного
транспорта - начиная с первого полугодия текущего года, в котором было
осуществлено такое использование.
2. Сбор исчисляется исходя из фактических объемов использованной воды
(подземной, поверхностной, полученной от других водопользователей) водных
объектов с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения, ставок сбора и
коэффициентов.
За объемы воды, переданной водопользователем - поставщиком другим
водопользователям без заключения с последними договора на поставку воды, сбор
исчисляется и уплачивается таким водопользователем - поставщиком.
3. Водопользователи, использующие воду из смешанного источника, исчисляют
сбор, учитывая объемы воды в том соотношении, в котором формируется такой
86
смешанный источник, отмечаемый в договорах на поставку воды, с учетом потерь
воды в их системах водоснабжения, ставок сбора и коэффициентов.
4. Водопользователи, использующие воду из каналов, исчисляют сбор исходя из
фактических объемов использованной воды с учетом потерь воды в их системах
водоснабжения, ставок сбора, установленных для водного объекта, из которого
забирается вода в канал, и коэффициентов.
5. Сбор за специальное использование воды для потребностей тепло-,
гидроэнергетики исчисляется, исходя из фактических объемов воды, пропущенной
через турбины тепло-, гидроэлектростанций и ставок сбора.
6. При условии эксплуатации водных путей грузовыми самоходными и
несамоходными судами сбор за специальное использование воды для потребностей
водного транспорта исчисляется исходя из фактических данных учета тоннажных
суток и ставки сбора, а пассажирскими судами - исходя из места-суток и ставки
сбора.
7. Сбор за специальное использование воды для потребностей рыбоводства
исчисляется исходя из фактических объемов воды, необходимой для пополнения
водных объектов во время разведения рыбы и других водных живых ресурсов (в том
числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение), и
ставок сбора.
8. Водопользователи, которые применяют для потребностей охлаждение
оборудования оборотную систему водоснабжения, исчисляют сбор, исходя из
фактических объемов воды, использованной на подпитку оборотной системы. За все
другие объемы фактически использованной воды сбор исчисляют на общих
основаниях.
9. Объем фактически использованной воды исчисляется водопользователями
самостоятельно на основании данных первичного учета согласно показаний
измерительных приборов.
При отсутствии измерительных приборов объем фактически использованной
воды определяется водопользователем по технологическим данным (длительность
работы агрегатов, объем произведенной продукции или предоставленных услуг,
затраты электроэнергии, пропускная способность водопроводных труб за единицу
времени и тому подобное).
10. Водопользователи, которые осуществляют поставку воды другим
водопользователям, ежегодно до 20 января подают органам доходов и сборов
перечень водопользователей - абонентов.
В случае изменения условий водопользования, заключения договоров на поставку
воды водопользователи, которые получили переоформленные договора на поставку
воды, обязаны в течение 10 дней сообщить об этом органам доходов и сборов.
11. В случае, если водопользователи, которые полностью содержатся за счет
средств республиканского и местных бюджетов, используют объемы воды для
хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода в денежной,
материальной или нематериальной формах, сбор исчисляется на общих основаниях
со всего объема использованной воды с учетом объема потерь воды в их системах
снабжения.
12. Объем потерь воды для зарегистрированных водопользователей
87
рассчитывается с учетом того объема потерь воды, который был рассчитан для
таких водопользователей в Украине по состоянию на 01.09.2014 года.
Для вновь зарегистрированных водопользователей или водопользователей, у
которых отсутствует утвержденный объем потерь воды, такой объем потерь воды не
может превышать 20 процентов.
Статья 90. Порядок уплаты сбора
1. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равняется календарному
кварталу.
2. Плательщики сбора исчисляют сумму сбора нарастающим итогом с начала года
и составляют налоговые декларации по форме, установленной в порядке,
предусмотренном Главой 27 настоящего Закона.
3. Налоговые декларации по сбору подаются плательщиками сбора органам
доходов и сборов в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного)
периода, по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов.
Налоговая декларация за специальное использование воды для потребностей
водного транспорта за первый квартал не подается.
4. Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные для
квартального налогового (отчетного) периода, по месту фактического нахождения
на учете в органах доходов и сборов.
Сбор за специальное использование воды для потребностей водного транспорта за
первый квартал не уплачивается.
5. Филиалы, отделения, другие обособленные подразделения водопользователя,
которые имеют банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей
деятельности, составляют отдельный баланс, подают налоговые декларации и
уплачивают сбор по своему месту фактического нахождения на учете.
6. Если в состав водопользователя входят структурные подразделения, которые не
имеют банковских счетов, не ведут отдельный бухгалтерский учет своей
деятельности, не составляют отдельный баланс, то декларации сбора подаются и
сбор уплачивается водопользователем, в состав которого входят такие структурные
подразделения, по месту нахождения водных объектов и по ставкам сбора,
установленным для этих водных объектов.
7. Плательщики сбора подают одновременно с налоговыми декларациями органам
доходов и сборов статистическую отчетность об использовании воды.
Сбор за специальное использование воды полностью включается в состав
валовых расходов при избрании плательщиком системы налогообложения с уплатой
налога на прибыль.
Глава 12. Налог за транспортировку природного газа
Статья 91. Плательщики налога
1. Плательщиками налога являются субъекты хозяйствования и их обособленные
подразделения, осуществляющие деятельность по транспортировке природного газа
по территории Донецкой Народной Республики.
88
Статья 92. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является стоимость услуг по транспортировке
природного газа, которая определяется указом Главы Донецкой Народной
Республики.
Статья 93. Ставки налога
1. Налог взимается в размере 2 процентов от стоимости услуг по транспортировке
природного газа, определенных статьей 92 настоящего Закона.
Статья 94. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Базовый налоговый (отчетный) период для налога равняется календарному
месяцу.
2. Налоговые декларации по налогу подаются плательщиками налога органам
доходов и сборов в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного)
периода, по месту фактического нахождения на учете налогоплательщика в органах
доходов и сборов.
Форма налоговой декларации устанавливается в порядке, предусмотренном
Главой 27 настоящего Закона.
Налог уплачивается в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного)
периода по месту фактического нахождения на учете налогоплательщика в органах
доходов и сборов.
Глава 13. Экологический налог
Статья 95. Плательщики налога
1. Плательщиками налога являются юридические лица, физические лицапредприниматели в ходе осуществления деятельности которых, осуществляются:
1)выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными
источниками загрязнения;
2)сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;
3)размещение отходов.
2. Не являются плательщиками налога за размещение отходов субъекты
хозяйствования, размещающие на собственных территориях (объектах)
исключительно отходы как вторичное сырье.
Статья 96. Объект и база налогообложения
1. Объектом и базой налогообложения являются:
1) объемы и виды загрязняющих веществ, выбрасываемые в атмосферный воздух
стационарными источниками;
2) объемы и виды загрязняющих веществ, сбрасываемые непосредственно в
водные объекты;
3) объемы и виды (классы) размещения отходов, кроме объемов и видов
(классов) отходов как вторичного сырья, что размещаются на собственных
территориях (объектах) плательщика налога.
89
Статья 97. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих
веществ стационарными источниками загрязнения
1. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих
веществ стационарными источниками загрязнения:
Название загрязняющего вещества
Ставка налога, гривен за 1 тонну
Оксиды азота
1329,67
Аммиак
249,38
Ангидрид сернистый
1329,67
Ацетон
498,76
Бенз(о) пирен
1692679,53
Бутилацетат
299,48
Ванадия пятиокись
4987,62
Водород хлористый
50,09
Окись углерода
50,09
Углеводороды
75,14
Газообразные фтористые соединения
3292,05
Твердые вещества
50,09
Соединения кадмия
10524,1
Марганец и его соединения
10524,1
Никель и его соединения
53620,18
Озон
1329,67
Ртуть и ее соединения
56363,37
Свинец и его соединения
56363,37
Сероводород
4273,24
Сероуглерод
2776,95
Спирт н-бутиловый
1329,67
Стирол
9709,52
Фенол
6035,24
Формальдегид
3292,05
Хром и его соединения
35696,33
2. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух стационарными источниками
загрязнения загрязняющих веществ (соединений), которые не предусмотрены
частью 1 настоящей статьи, и на которые установлен класс опасности:
90
Класс опасности
Ставка налога, гривен за 1 тонну
I
9510,24
II
2178
III
324,52
IV
75,14
3. Для загрязняющих веществ (соединений), которые не предусмотрены частью 1
настоящей статьи и на которые не установлен класс опасности (кроме двуокиси
углерода), ставки налога применяются в зависимости от установленных
ориентировочно опасных уровней влияния таких веществ (соединений) в
атмосферном воздухе населенных пунктов:
Ориентировочно опасный уровень влияния
веществ (соединений), миллиграмм на 1 куб.
метр
Ставка налога, гривен за 1 тонну
Менее 0,0001
400329,47
0,0001 - 0,001 (включительно)
34300,23
Свыше 0,001 - 0,01 (включительно)
4738,24
Свыше 0,01 - 0,1 (включительно)
1329,67
Свыше 0,1
50,09
3. Ставка налога за выбросы двуокиси углерода составляет 0,22 гривны за 1
тонну.
4. Для загрязняющих веществ (соединений), на которые не установлен класс
опасности и ориентировочно опасный уровень влияния (кроме двуокиси углерода),
ставки налога устанавливаются как за выбросы загрязняющих веществ I класса
опасности согласно пунктом 97.2 настоящей статьи.
Статья 98. Ставки налога за сбросы загрязняющих веществ в водные
объекты
1. Ставки налога за сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты:
Название загрязняющего вещества
Ставка налога, гривен за 1
тонну
Азот аммонийный
873,38
Органические вещества (по показателям БСК 5)
349,57
Взвешенные вещества
25,05
Нефтепродукты
5137,9
Нитраты
75,14
91
Нитриты
4289,57
Сульфаты
25,05
Фосфаты
698,05
Хлориды
25,05
2. Ставки налога за сбросы в водные объекты загрязняющих веществ, которые не
предусмотрены частью 1 настоящей статьи и на которые установлена предельно
допустимая концентрация или ориентировочно опасный уровень влияния:
Предельно
допустимая
концентрация Ставка налога, гривен за 1 тонну
загрязняющих веществ или ориентировочно
опасный уровень влияния, миллиграмм на 1
литр
До 0,001 (включительно)
91511,94
Свыше 0,001 - 0,1 (включительно)
66350,59
Свыше 0,1 – 1 (включительно)
11438,86
Свыше 1 – 10 (включительно)
1164,14
Свыше 10
233,05
3. За сбросы загрязняющих веществ, на которые не установлена предельно
допустимая концентрация или ориентировочно опасный уровень влияния,
применяются ставки налога по наименьшей величине предельно допустимой
концентрации, приведенной в части 1 настоящей статьи.
4. За сбросы загрязняющих веществ в ставки и озера ставки налога,
предусмотренные частями 1 и 2 настоящей статьи, увеличиваются в 1,5 раза.
Статья 99. Ставки налога за размещение отходов
1. Ставки налога за постоянное размещение отходов в специально отведенных
местах или объектах:
Вид и класс отходов
Ставка налога, гривен
за 1 тонну/штук
Отходы I класса опасности (чрезвычайно опасные)
900,0 т.
Отходы II класса опасности (высокоопасные)
35,0 т.
Отходы III класса опасности (умеренно опасные
9,0 т.
Отходы IV класса опасности (малоопасные)
4,0 т.
Отходы горнодобывающей промышленности
0,25 т.
Оборудование и приборы, содержащие ртуть, элементы
с ионизирующим излучением
550,0 шт.
92
Люминесцентные лампы
10,0 шт.
2. За размещение отходов, на которые не установлен класс опасности,
применяется ставка налога, установленная за размещение отходов I класса
опасности.
3. За размещение отходов в несанкционированных местах, ставка налога,
предусмотренная частью 1 настоящей статьи, увеличивается в 5 раз.
4. Коэффициент к ставкам налога, устанавливается в зависимости от места (зоны)
размещения отходов в окружающей природной среде:
Место (зона) размещения отходов
Коэффициент
В пределах населенного пункта или на
расстоянии менее 3 км от его границ
3
На расстоянии 3 км и более от границ
населенного пункта
1
5. Субъекты хозяйствования, которые осуществляют временное размещение
(хранение) отходов, в том числе опасных (аккумуляторы, шины, люминесцентные
лампы и т.д.), являются плательщиками экологического налога в случае отсутствия
у них договора на удаление и утилизацию отходов, в котором определяются сроки
передачи отходов на утилизацию и захоронение, а также документарного
подтверждения факта передачи таких отходов.
Статья 100. Порядок исчисления налога и представления налоговой
отчетности
1. Суммы налога исчисляются за налоговый (отчетный) месяц плательщиками
налога.
2. В случае если во время осуществления хозяйственной деятельности
плательщиком налога осуществляются разные виды загрязнения окружающей
природной среды и/или загрязнение разными видами загрязняющих веществ, такой
плательщик обязан определять сумму налога отдельно по каждому виду загрязнения
и/или по каждому виду загрязняющего вещества.
3. Суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих
веществ стационарными источниками загрязнения (Нвс), исчисляются
плательщиками налога самостоятельно ежемесячно исходя из фактических объемов
выбросов, ставок налога по формуле:
Нвс = ∑ (Ми х Нпи),
и = 1,
где Ми - фактический объем выбросов и-того загрязняющего вещества в тоннах
(т);
Нпи - ставки налога в текущем году за тонну итого загрязняющего вещества в
гривнах с копейками.
4. Суммы налога, взимаемые за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты
93
(Нс), исчисляются плательщиками самостоятельно ежемесячно исходя из
фактических объемов сбросов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по
формуле:
Нс = ∑ (Мли х Нпи х Кос),
и = 1,
где Мли - объем сброса и-того загрязняющего вещества в тоннах (т);
Нпи - ставки налога в текущем году за тонну и-того вида загрязняющего вещества
в гривнах с копейками;
Кос - коэффициент, который равняется 1,5 и применяется в случае сброса
загрязняющих веществ в пруды и озера (в другом случае коэффициент равняется 1).
5. Суммы налога, взимаемого за размещение отходов (Нотх.), исчисляются
плательщиками самостоятельно ежемесячно исходя из фактических объемов
размещения отходов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:
Нотх. = ∑ (Мои х Нпи х Кт х Катм.),
и = 1,
где Мои – объем отходов и–того вида в тоннах (т);
Нпи - ставки налога в текущем году за тонну и-того вида отходов;
Кт – корректирующий коэффициент, учитывающий расположение места
размещения отходов и приведенный в пункте 99.4 статьи 143 настоящего Закона;
Катм. - корректирующий коэффициент, равный 3 и применяется в случае
размещения отходов на свалках, которые не обеспечивают полного исключения
загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов.
6. Базовый налоговый (отчетный) период равняется календарному месяцу.
7. В случае, если:
1) плательщик налога имеет несколько стационарных источников загрязнения в
пределах нескольких населенных пунктов (сел, поселков или городов) или за их
пределами, то такой плательщик налога обязан подать в соответствующий орган
доходов и сборов по месту расположения стационарного источника загрязнения
налоговую декларацию относительно каждого стационарного источника
загрязнения отдельно;
2) плательщик налога имеет несколько стационарных источников загрязнения в
пределах одного населенного пункта (села, поселка или города) или за его
пределами, то такой плательщик налога может подавать в соответствующий орган
доходов и сборов одну налоговую декларацию за такие источники загрязнения;
3) плательщик налога находится на учете в городе с районным делением, такой
плательщик может подавать одну налоговую декларацию за выбросы, сбросы всеми
своими источниками загрязнения, если эти источники расположены на территории
такого города, по месту налоговой регистрации плательщика.
8. Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога в течение 10
календарных дней после установленного предельного срока подачи декларации.
94
Глава 14. Сбор за специальное использование рыбных и других водных
живых ресурсов
Статья 101. Общие положения
1. Данной главой определяются единые правила взимания сбора за специальное
использование рыбных и других водных живых ресурсов.
2. Сбор взимается за следующие виды специального использования объектов
водного животного мира:
1) рыболовство, включая добычу водных беспозвоночных животных;
2) использование объектов животного мира в научных, культурнообразовательных, воспитательных и эстетических целях в случае их изъятия
из природной среды с целью получения прибыли.
3. Сбор за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов
не взимается с:
1) пользователей, использующих рыбные и другие водные живые ресурсы для
дальнейшего воспроизводства, в том числе искусственного, интродукции,
акклиматизации и реакклиматизации, а также осуществляющих изъятие рыбных
и других водных живых ресурсов при проведении научно-исследовательских,
контрольных, мелиоративных и других ловов, связанных с природоохранной
деятельностью
и улучшением
окружающей
среды,
и ловов,
связанных
с проведением исследовательско-конструкторских работ по созданию новых
конструкций орудий лова;
2) специальных хозяйств, занимающихся разведением и выращиванием рыбных
и других водных живых ресурсов в переданных им в пользование водных объектах.
Статья 102. Специальное использование рыбных и других живых ресурсов
1. К специальному использованию относятся все виды пользования водными
живыми ресурсами (за исключением любительского и спортивного рыболовства в
водоемах общего пользования), которые осуществляются с их изъятием (добычей,
сбором и тому подобное) из естественной и искусственной среды.
2. Специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов
осуществляется предприятиями, учреждениями, организациями, физическими
лицами-предпринимателями (далее - пользователями) с уплатой соответствующего
сбора, согласно настоящей главы Закона.
Статья 103. Плательщики сбора
1. Плательщиками сбора являются пользователи осуществляющие добычу (вылов)
водных биологических ресурсов.
Статья 104. Ставки сбора
1. Ставки сбора устанавливаются в следующих размерах:
Вид ресурсов
Размеры сбора за 1 тонну
95
(гривен)
Рыбы (1*)
Катран акула
Морская лисица
Морской кот
Форель
Черноморско-азовская проходная сельдь
(дунайская, азово-черноморская)
Пузанок
Тюлька
Хамса азовская
Килька
Амур белый
Белизна
Верховодка (уклия)
Вьюн
Карась серебристый
Клепец
Красноперка
Линь
Лещ
Подуст обыкновенный
Плоскирка
Рыбец обычный
Сазан
Синец
Тарань (плотва)
Толстолобик
Чехонь
Вязь
Сом
Судак обыкновенный
Ерш обычный
Азовская Перкарина
Окунь обыкновенный
Пеламида
Барабуля
Луфарь
Скумбрия
Ставрида
Бычок (кроме видов, занесенных в
Красную книгу)
Атерина (песчанка)
120
48
67
236
437
331
20
56
21
320
407
23
137
104
116
112
149
224
217
107
226
249
133
108
383
224
177
466
323
90
52
179
664
117
300
316
237
92
22
96
Остронос
312
Лобан
439
Сингиль
442
Пеленгас
395
Щука
282
Сарган
202
Азовский калкан
241
Речная камбала (глосса)
152
Мерланг
126
Другая рыба (кроме видов, занесенных в
21
Красную книгу)
Морепродукты и ракообразные
Мидии
145
Рапан
92
Куниарка (скафарка)
71
Креветки
272
Раки (кроме широкопалого рака)
250
Водные бесхребетные (2*)
Артемия салина (рачки)
2
Артемия салина (яйца)
4
Гамурус речной и морской
2
Зоопланктон (коловратки, веткоусые,
2
веслоногие т. д)
Личинки хирономид
2
Каретра
1
Трубочник
2
Морские травы и водоросли
Зостера
8
Цистозира
37
Другие
водоросли
(кроме
видов,
30
занесенных в Красную книгу)
Примечание.
1*. Виды рыб расположены в систематическом порядке по семействам.
2*. За 1 кг живого веса.
Статья 105. Порядок подачи отчетности и уплаты сбора
1 Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равняется календарному
кварталу.
2. Налоговая отчетность (расчет) по сбору подаются плательщиками сбора
органам доходов и сборов в сроки, определенные для квартального налогового
(отчетного) периода, по месту фактического нахождения на учете в органах доходов
и сборов.
3. Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные для
97
квартального налогового (отчетного) периода, по месту фактического нахождения
на учете в органах доходов и сборов.
4. Филиалы, отделения, другие обособленные подразделения пользователя,
которые имеют банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей
деятельности, составляют отдельный баланс, подают налоговую отчетность и
уплачивают сбор по своему месту фактического нахождения на учете.
5. Если в состав пользователя входят структурные подразделения, которые не
имеют банковских счетов, не ведут отдельный бухгалтерский учет своей
деятельности, не составляют отдельный баланс, то декларации сбора подаются и
сбор уплачивается пользователем, в состав которого входят такие структурные
подразделения, по месту нахождения пользователя.
6. Сбор за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов
полностью включается в состав валовых расходов согласно главе 13 настоящего
Закона.
Статья 106. Исчисление размера сбора
1. Размер сбора за специальное использование рыбных и других водных живых
ресурсов исчисляется на основе фактических объемов вылова в отчетном периоде и
нормативов сбора, определенных статьей 104 настоящего Закона.
2. При одновременном использовании нескольких видов водных живых ресурсов
плата рассчитывается за каждый вид отдельно.
Статья 107. Ответственность плательщиков сбора и контроль
1. Плательщики несут ответственность за полноту исчисления и своевременное
внесение в бюджет сбора за специальное использование рыбных и других водных
живых ресурсов.
2. Внесения сбора за специальное использование рыбных и других водных живых
ресурсов не освобождает пользователей от уплаты штрафов и возмещения убытков,
причиненных вследствие нарушения требований законодательства Донецкой
Народной Республики.
3. Контроль за исчислением и внесением сбора за специальное использование
рыбных и других водных живых ресурсов осуществляет Министерство доходов и
сборов Донецкой Народной Республики.
Глава 15. Налог на доходы физических лиц
Статья 108. Плательщики налога
1. Плательщиками налога являются:
1)физическое лицо — резидент, получающее доходы из источника их
происхождения в Донецкой Народной Республике;
2)физическое лицо — нерезидент, получающее доходы из источника их
происхождения в Донецкой Народной Республике;
2. Не является плательщиком налога нерезидент, получающий доходы из
98
источника их происхождения в Донецкой Народной Республике и имеющий
дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующими
международными договорами Донецкой Народной Республики, относительно
доходов, которые он получает непосредственно от осуществления дипломатической
или приравненной к ней такими международными договорами деятельности.
3. В случае смерти плательщика налога, или объявления его судом умершим, или
признания без вести пропавшим, или утраты им статуса резидента (при отсутствии
налоговых обязательств как нерезидента согласно настоящему Закону) налог за
последний налоговый период взимается с начисленных в его пользу доходов. В
соответствии с этим, последним налоговым периодом считается период,
заканчивающейся днем, на который соответственно приходится смерть такого
плательщика налога, вынесение такого судебного решения или утрата им статуса
резидента. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит.
4. Если физическое лицо — плательщик налога впервые получает облагаемые
налогом доходы внутри налогового периода, то первый налоговый период
начинается со дня получения таких доходов.
Статья 109. Объект налогообложения
1. Объектами налогообложения резидента являются:
1) общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход;
2) доходы из источника их происхождения в Донецкой Народной Республике,
которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты,
предоставления);
2. Объектами налогообложения нерезидента являются:
1)общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход из источника его
происхождения в Донецкой Народной Республике;
2)доходы из источника их происхождения в Донецкой Народной Республике,
которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты,
предоставления).
Статья 110. База налогообложения
1. Базой налогообложения является общий облагаемый налогом доход, с учетом
особенностей, определенных этим разделом.
Общий облагаемый налогом доход — любой доход, подлежащий
налогообложению, выплаченный, (предоставленный) в интересах плательщика
налога в течение отчетного налогового периода.
Общий месячный облагаемый налогом доход состоит из сумм облагаемых
налогом доходов, выплаченных (предоставленных) в течение такого отчетного
налогового месяца.
Общий годовой облагаемый налогом доход равняется сумме общих месячных
облагаемых налогом доходов, полученных в течение такого отчетного налогового
года, доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от
осуществления хозяйственной деятельности, и доходов, полученных физическим
лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность.
99
2. При определении базы налогообложения учитываются все доходы плательщика
налога, полученные им как в денежной, так и не денежной формах.
3. Во время начисления доходов в виде заработной платы база налогообложения
определяется, как начисленная заработная плата.
При начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым
договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения
определяется как начисленная сумма такого вознаграждения.
Статья 111. Ставки налога
1. Ставка налога составляет 13 процентов базы налогообложения относительно
доходов, выплаченных (предоставленных) (кроме случаев, определенных в пункте 2
этой статьи), в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других
поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений,
которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с
трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыш в
государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока
(участника).
Ставка налога, определенная абзацем первым этого пункта, применяется также к
доходам в виде:
1) дохода, который выплачивается компанией, управляющей активами института
совместного инвестирования, на размещенные активы;
2) дохода по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и
сертификатам);
3) дохода в виде процентов (дисконта), полученных владельцем облигаций от их
эмитента;
4) дохода по сертификату фонда операций с недвижимостью;
2.Ставка налога составляет 1 (один) процент при первой продаже и 5 (пять)
процентов при любой последующей продаже в течение одного календарного года от
дохода от продажи движимого и недвижимого имущества.
Статья 112. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления)
налога в бюджет
1. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных)
плательщику налога налоговым агентом:
1) налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет)
облагаемый налогом доход в интересах плательщика налога, обязан удерживать
налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную
в статье 111 настоящего Закона.
2) налог уплачивается (перечисляется) в бюджет во время выплаты облагаемого
налогом дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные
документы на выплату дохода лишь при условии одновременного
предоставления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет.
3) если согласно нормам этого раздела отдельные виды облагаемых налогом
доходов (прибыли) не подлежат налогообложению при их начислении или
100
выплате, но не являются освобожденными от налогообложения,
налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в
общий годовой налогооблагаемый доход налога и подать годовую декларацию
по этому налогу.
4) если облагаемый налогом доход предоставляется в не денежной форме или
выплачивается наличностью из кассы налогового агента, налог уплачивается
(перечисляется) в бюджет в течение 1 (одного) банковского дня, наступающего
за днем такого начисления (выплаты, предоставления).
5) если облагаемый налогом доход насчитывается налоговым агентом, но не
выплачивается (не предоставляется) плательщику налога, то налог, подлежащий
удержанию с такого начисленного дохода, подлежит перечислению в бюджет
налоговым агентом в сроки, установленные для месячного налогового периода.
2. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных)
плательщику налога лицом, не являющимся налоговым агентом.
1) плательщик налога, получающий доходы от лица, не являющегося налоговым
агентом, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой облагаемый
налогом доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного
налогового года, а также уплатить налог с таких доходов.
2) лицом, которое не является налоговым агентом, считается нерезидент или
физическое лицо, не имеющее статуса субъекта предпринимательской деятельности
или не являющееся лицом, находящимся на учете в контролирующих (налоговых)
органах как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность.
3. Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет.
1) налог, удержанный с доходов резидентов и нерезидентов, перечисляется в
соответствующий местный бюджет по местонахождению (расположению)
налогоплательщика.
2) такой порядок применяется всеми плательщиками и налоговыми агентами, в
том числе такими, которые имеют филиалы, расположенные на территории
другой административно-территориальной единицы, чем такие плательщики.
3) контроль за правильностью и своевременностью уплаты налога осуществляет
контролирующий (налоговый) орган по местонахождению плательщика.
4) ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в
соответствующий бюджет несет налоговый агент, который начисляет
(выплачивает) облагаемый налогом доход.
5) ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в
соответствующий бюджет несет физическое лицо в случаях, определенных
настоящим Законом.
Если в результате проведения окончательного расчета с плательщиком налога,
который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма
недоплаты, превышающая сумму облагаемого налогом дохода плательщика налога
за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается
в состав налогового обязательства плательщика налога по результатам отчетного
налогового года и уплачивается самим плательщиком.
101
Статья 113. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения
отдельных видов доходов
1. Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду
(субаренду), жилищный наем (поднаем):
1) Налоговым агентом плательщика налога — арендодателя относительно его
дохода от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного
назначения, земельной доли (пая), имущественного пая, других объектов
недвижимости, (включая земельный участок, находящийся под такой
недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор.
При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной
платы, отмеченной в договоре аренды, но не меньше чем минимальная сумма
арендного платежа, установленная законодательством по вопросам аренды земли.
2) Недвижимость, принадлежащая физическому лицу — нерезиденту,
предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо —
предпринимателя или юридическое лицо — резидента (уполномоченных лиц),
выполняющих представительские функции такого нерезидента на основании
письменного договора и выступающих его налоговым агентом относительно таких
доходов. Нерезидент, нарушающий нормы этого пункта, считается таким, который
уклоняется от уплаты налога.
3)Доходы, указанные в пунктах 1-2 части 1 настоящей статьи, облагаются
налогом налоговым агентом во время их выплаты за их счет.
4)Если арендатор является физическим лицом, не являющимся субъектом
хозяйствования, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление)
налога в бюджет, является плательщик налога — арендодатель.
При этом такой арендодатель самостоятельно насчитывает и уплачивает налог в
бюджет в сроки, установленные для квартального отчетного (налогового) периода, а
именно: в течение 40 календарных дней, после последнего дня такого отчетного
(налогового) квартала, сумма полученного дохода, сумма оплаченного в течение
отчетного налогового года налога и налогового обязательства по результатам такого
года отображаются в годовой налоговой декларации.
Базой налогообложения является сумма по договору аренды, ставка по этим
видам доходов устанавливается в размере 13%.
2. Налогообложение сумм излишне потраченных средств, полученных
плательщиком налога на командировку или под отчет, не возвращенных в
установленный срок.
1)Налоговым агентом плательщика налога во время налогообложения суммы,
выданной плательщику налога под отчет и не возвращенной им в течение
установленного пунктом 3 части 1 настоящей статьи срока, является лицо, выдавшее
такую сумму, а именно:
а) на командировку — в сумме, превышающей сумму расходов плательщика
налога на такую командировку;
б) под отчет для исполнения отдельных гражданско-правовых действий от имени
и за счет лица, их выдавшего — в сумме, превышающей сумму фактических
расходов плательщика налога на исполнение таких действий.
102
Для целей этого пункта в сумму превышения не включаются и не облагаются
налогом документально подтвержденные расходы, осуществленные за счет
наличных или безналичных средств, предоставленных плательщику налога под
отчет работодателем на организацию и проведение приемов, презентаций,
праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков, в
пределах предельного размера таких расходов, предусмотренного соответствующим
постановлением
Совета
Министров
Донецкой
Народной
Республики,
осуществленные таким плательщиком и/или другими лицами с рекламными целями.
Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, удерживается лицом,
выдавшим такие средства, за счет любого облагаемого налогом дохода (после его
налогообложения) плательщика налога за соответствующий месяц, а в случае
недостаточности суммы дохода — за счет облагаемых налогом доходов
последующих отчетных месяцев до полной уплаты суммы такого налога.
В случае, когда плательщик налога прекращает трудовые или гражданскоправовые отношения с лицом, выдавшим такие средства, сумма налога
удерживается за счет последней выплаты облагаемого налогом дохода во время
проведения окончательного расчета, а в случае недостаточности суммы такого
дохода непогашенная часть налога включается в налоговое обязательство
плательщика налога по результатам отчетного (налогового) года.
Если полное удержание такой суммы налога является невозможным в результате
смерти плательщика налога, или признания его судом безвести пропавшим, или
объявления его судом умершим, такая сумма удерживается во время начисления
дохода за последний для такого плательщика налога налоговый период, а в
непогашенной части признается безнадежной к уплате.
3. Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет,
подается по форме, установленной центральным органом исполнительной власти,
обеспечивающим формирование и реализующим, государственную налоговую
политику, до окончания пятого банковского дня, наступающего за днем, в котором
плательщик налога:
а) завершает такую командировку;
б) завершает исполнение отдельного гражданско-правового действия по
доверенности и за счет лица, выдавшего средства под отчет.
При наличии избытка потраченных средств их сумма возвращается плательщиком
налога в кассу или зачисляется на банковский счет лица, их выдавшего, до или во
время предоставления указанного отчета.
4. Действие этого пункта распространяется также на расходы, связанные с
командировкой или исполнением некоторых гражданско-правовых действий,
которые были оплачены с использованием корпоративных платежных карточек,
дорожных, банковских или именных чеков, других платежных документов, с учетом
таких особенностей:
а) в случае если во время служебных командировок командировочное лицо —
плательщик налога получил наличность с применением платежных карточек, он
подает отчет об использовании выданных на командировку средств и возвращает
сумму излишне потраченных средств до окончания третьего банковского дня после
завершения командировки;
103
б) в случае если во время служебных командировок командировочное лицо —
плательщик налога применил платежные карточки для проведения расчетов в
безналичной форме, а срок предоставления плательщиком налога отчета об
использовании выданных на командировку средств не превышает 10 банковских
дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может
его продлить до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления
расхождений между соответствующими отчетными документами).
Статья 114. Лица, ответственные за удержание (начисление) и уплату
(перечисление) налога в бюджет
1. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в
бюджет налога на доходы в виде заработной платы, является работодатель,
выплачивающий такие доходы в интересах плательщика налога.
2. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в
бюджет налога с других доходов, является:
а) налоговый агент — для облагаемых налогом доходов из источника их
происхождения в Донецкой Народной Республике;
б) плательщик налога —доходов, источник выплаты которых принадлежит лицам,
освобожденным от обязанностей начисления, удержания или уплаты (перечисления)
налога в бюджет.
Статья 115. Порядок проведения операций по продаже (обмену) объектов
недвижимого имущества
1. Во время проведения операций по продаже (обмену) объектов недвижимости
между физическими лицами нотариус удостоверяет соответствующий договор при
наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества и документа об
уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и ежеквартально подает
контролирующему органу по месту расположения государственной нотариальной
конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таких договорах,
включая информацию об их стоимости и сумме оплаченного налога в порядке,
установленном этим разделом для налогового расчета.
2. Сумма налога определяется нотариусом и уплачивается через банковские
учреждения:
а) лицом, которое продает или обменивает с другим физическим лицом
недвижимость — до нотариального удостоверения договора купли-продажи, мены;
б) лицом, в собственности которого находился объект недвижимости,
отчужденный по решению суда об изменении владельца и переходе права
собственности на такое имущество. Физическое лицо обязано отобразить доход от
такого отчуждения в налоговой декларации.
в) нотариусом, с последующей компенсацией сторонами по договору.
3. В случае не совершения нотариального действия относительно удостоверения
договора купли-продажи, мены объекта недвижимости, по которому уплачен налог,
плательщик налога имеет право на возврат излишне уплаченной суммы налога на
основании налоговой декларации, поданной в установленном порядке, и
104
подтверждающих документов о фактической уплате налога.
4. Если стороной по договору купли-продажи, мены объекта недвижимого
имущества является юридическое лицо или физическое лицо-предприниматель,
такое лицо является налоговым агентом плательщика налога относительно
начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет налога с доходов,
полученных плательщиком налога от такой продажи (обмена).
5. Для целей этой статьи под продажей понимается любой переход права
собственности на объекты недвижимости, кроме их наследования и дарения
исключительно близким родственникам.
6. Доход от операций по продаже (обмену) объектов недвижимости, которые
осуществляются физическими лицами — нерезидентами, облагается налогом
согласно этой статье в порядке, установленном для резидентов, по ставкам,
определенным в части 2 статьи 111 настоящего Закона.
7. Продажа резидентами и нерезидентами унаследованного (полученного в
подарок) объекта недвижимости подлежит налогообложению, согласно норм этой
статьи.
Статья 116. Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в
результате принятия им в наследство или подарок средств, имущества,
имущественных или неимущественных прав
1. Объекты наследства плательщика налога разделяются с целью
налогообложения на:
1) объект недвижимости;
2) объект движимого имущества, в частности:
а) предмет антиквариата или произведения искусства;
б)природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшения с
использованием драгоценных металлов и/или природных драгоценных камней;
в) любое транспортное средство и принадлежности к нему;
г) другие виды движимого имущества;
3) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме
депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право,
собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный
имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или
право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права;
4) сумма страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а
также сумма, хранящаяся соответственно на пенсионном депозитном счете,
накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете
наследодателя — участника накопительной системы пенсионного обеспечения;
5) наличность или средства, хранящиеся на счетах наследодателя, открытых в
банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные
(сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с
недвижимостью.
2. Объекты наследства облагаются налогом по нулевой ставке.
105
Статья 117. Обеспечение выполнения налоговых обязательств
1. Плательщики налога обязаны:
1) вести учет доходов и расходов в объемах, необходимых для определения
суммы общего годового облагаемого налогом дохода, в случае, если такой
плательщик налога обязан в соответствии с настоящим Законом подавать
декларацию.
Формы такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом
исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим
государственную налоговую политику.
2) получать и хранить в течение срока давности, документы первичного учета, в
том числе на основании которых определяются расходы при расчете
инвестиционной прибыли;
3) подавать налоговую декларацию по установленной форме в определенные
сроки в случаях, когда согласно нормам настоящего Закона такое предоставление
является обязательным.
По требованию контролирующего органа и в пределах его полномочий,
определенных законодательством, плательщики налога обязаны предъявлять
документы и сведения, связанные с возникновением дохода, исчислением и уплатой
налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений,
указанных в налоговой декларации по этому налогу.
4) подавать лицам, которые согласно настоящему Закону определены
ответственными за удержание (начисление) и уплату налога в бюджет, документы в
подтверждение права плательщика налога, получающего такие доходы;
5) в порядке, определенном Законом, допускать должностных (служебных) лиц
контролирующего органа на территорию или в помещения, которые используются
плательщиком налога для получения доходов от осуществления хозяйственной
деятельности в случаях прямо предусмотренных законодательством; (в переходные
положения – на время войны запретить)
6) своевременно уплатить согласованную сумму налоговых обязательств, а также
сумму штрафных (финансовых) санкций, начисленных контролирующим органом,
за исключением суммы, которая обжалуется в административном или судебном
порядке;
7) подавать налоговую декларацию по результатам налогового (отчетного) года в
сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц.
2. Лица, которые в соответствии с настоящим Законом имеют статус налоговых
агентов, обязаны:
1) своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять)
в бюджет налог на доходы, который выплачивается в интересах плательщика налога
и облагается налогом до или во время такой выплаты за его счет;
2) подавать в сроки, установленные для налогового квартала, налоговый расчет
суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, а также
суммы удержанного с них налога контролирующему органу по месту своего
расположения. Такой расчет подается только в случае начисления сумм указанных
доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода.
106
Внедрение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.
В случае если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено
начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, налоговый
расчет в виде отдельной выдержки за такое подразделение подает юридическое
лицо контролирующему органу по своему местонахождению и направляет копию
такого расчета контролирующему органу по местонахождению такого
обособленного подразделения в установленном порядке.
3) предоставлять по требованию плательщика налога ведомости о сумме
выплаченного в его пользу дохода, сумме примененных социальных налоговых
льгот и сумме удержанного налога;
4) подавать контролирующему органу другие сведения о налогообложении
доходов отдельного плательщика налога в объемах и согласно процедуре,
определенной настоящим Законом;
5) нести ответственность в случаях, определенных настоящим Законом.
Статья 118. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом,
осуществляющим независимую профессиональную деятельность
1. Лица, намеревающиеся осуществлять независимую профессиональную
деятельность, обязаны встать на учет в контролирующих органах по месту своего
постоянного проживания как самозанятые лица и получить справку о взятии на
учет.
2. Доходы граждан, полученные в течение календарного года от осуществления
независимой профессиональной деятельности, облагаются налогом по ставкам,
определенным в части 1 статьи 111 настоящего Закона.
3. Облагаемым налогом доход считается совокупный чистый доход, то есть
разница между доходом и документально подтвержденными расходами,
необходимыми
для
осуществления
определенного
вида
независимой
профессиональной деятельности.
В случае отсутствия справки о взятии на учет лицом, осуществляющим
независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения
являются доходы, полученные от такой деятельности без учета расходов.
4. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную
деятельность, подают налоговую декларацию по результатам отчетного года в
соответствии с этим разделом в сроки, предусмотренные для плательщиков налога
на доходы физических лиц.
Иностранцы и лица без гражданства, которые встали на учет в контролирующих
органах как самозанятые лица, являются резидентами и в годовой налоговой
декларации вместе с доходами от осуществления независимой профессиональной
деятельности должны отмечать другие доходы из источников их происхождения в
Донецкой Народной Республике.
5. Во время выплаты субъектами хозяйствования — налоговыми агентами,
физическим
лицам,
осуществляющим
независимую
профессиональную
деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на
доходы у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким
107
физическим лицом копии справки о взятии его на налоговый учет как физического
лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность. Это
правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение
определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому
договору, отношения по которому установлены трудовыми отношениями, а стороны
договора могут быть приравнены к работнику или работодателю.
6. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную
деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности.
Форма такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом
исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим,
государственную налоговую политику.
7. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный
налоговый год производится плательщиком самостоятельно согласно данным,
указанным в налоговой декларации.
Статья 119. Порядок предоставления годовой декларации об имущественном
состоянии и доходах (налоговой декларации)
1. Плательщик налога обязан подавать годовую декларацию об имущественном
состоянии и доходах (налоговую декларацию) в соответствии с настоящим Законом
до 1 мая года, следующего за отчетным.
2. В соответствии с этим разделом обязанность плательщика налога относительно
представления налоговой декларации считается выполненной и налоговая
декларация не подается, если такой плательщик налога получал доходы:
1) от налоговых агентов, которые согласно этому разделу не включаются в общий
месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
2) исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера
начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо
предусмотренных этим разделом;
3) от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном
удостоверении договоров по которым был уплачен налог в соответствии с
настоящим Законом;
4) в виде объектов наследства, которые в соответствии с этим разделом
облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог;
5) указанные в частях 2 и 3 статьи 112 настоящего Закона, кроме случаев, когда
декларирование таких доходов прямо предусмотрено соответствующими нормами
настоящего Закона;
3. Плательщики налога — резиденты, выезжающие за границу на постоянное
место проживания, обязаны подать контролирующему органу налоговую
декларацию не позднее 30 календарных дней, предшествующих выезду.
Контролирующий (налоговый) орган в течение срока, указанного в этом пункте
обязан проверить определенное налоговое обязательство, уплату надлежащей
суммы налога и выдать справку о такой уплате и об отсутствии налоговых
обязательств по этому налогу, которая подается органам таможенного контроля во
время пересечения таможенной границы и является основанием для проведения
108
таможенных процедур.
Форма такой справки устанавливается центральным органом исполнительной
власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную
налоговую политику.
4. Плательщики налога освобождаются от обязанности предоставления налоговой
декларации в таких случаях:
1) независимо от вида и суммы полученных доходов плательщиками налога,
которые:
а) являются малолетними/несовершеннолетними или недееспособными лицами и
при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей)
и/или государства по состоянию на конец отчетного налогового года;
б) находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к
лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других
государств по состоянию на конец граничного срока предоставления декларации;
в) находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года;
г) состоят на срочной воинской службе по состоянию на конец отчетного
налогового года;
5. Налоговая декларация заполняется плательщиком налога самостоятельно или
другим лицом, нотариально уполномоченным плательщиком налога осуществлять
такое заполнение.
6. Обязанность относительно заполнения и предоставления налоговой декларации
от имени плательщика налога возлагается на таких лиц:
1) опекуна или попечителя — относительно доходов, полученных
малолетним/несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом
недееспособным;
2) наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) —
относительно доходов, полученных в течение отчетного налогового года
плательщиком налога, который умер;
3) государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять меры по
обеспечению имущественных претензий кредиторов плательщика налога,
определенного в установленном порядке банкротом.
7. Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, наступающего за
отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им
налоговой декларации.
8. Сумма, которая должна быть возвращена плательщику налога, зачисляется на
его банковский счет, или направляется почтовым переводом по адресу, указанному
в декларации, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой
декларации.
9. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом
исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим,
государственную налоговую политику, исходя из следующих условий:
1) общая часть налоговой декларации должна иметь упрощенный вид и не
содержать сведений о доходах (расходах), которые получает (несет) незначительное
количество плательщиков налога;
2) налоговая декларация является унифицированной и единой для всех
109
установленных настоящим Законом случаев ее предоставления;
3) расчеты отдельных видов доходов (расходов) должны содержаться в
приложениях к налоговой декларации, которые заполняются исключительно
плательщиками налога при наличии таких доходов (расходов);
4) налоговая декларация и приложения к ней должны составляться с
использованием общеупотребительной терминологии, а также содержать детальные
инструкции относительно их заполнения;
5) налоговая декларация и приложения к ней должны идентифицировать
плательщика налога и содержать информацию, необходимую для определения
суммы его налоговых обязательств или суммы налога, подлежащего возврату в
случае использования плательщиком налога права на налоговую скидку.
Бланки налоговых деклараций должны безвозмездно предоставляться
контролирующими органами плательщикам налога на их запрос, а также быть
общедоступны для населения.
10. Плательщик налога до 1 марта года, наступающего за отчетным периодом,
имеет право обратиться с запросом в соответствующий контролирующий орган с
просьбой предоставить разъяснение относительно заполнения годовой налоговой
декларации, а контролирующий орган обязан оказать бесплатные услуги по такому
обращению.
Статься 120. Доходы, которые не включаются в расчет общего месячного
(годового) налогооблагаемого дохода
1.Суммы благотворительной помощи, направленной на:
1) Восстановление имущества утраченного или поврежденного в результате
боевых действий:
— закупка товаров (услуг), необходимых для восстановления поврежденного
(уничтоженного) жилья, хозяйственных зданий и сооружений.
2) Обеспечение:
а) бытовой техникой стоимостью до трех размеров минимальной заработной
платы за единицу, но не более трех единиц различного бытового назначения;
б) мебелью общей стоимостью до 15 размеров минимальной заработной платы;
в)транспортными средствами (легковыми автомобилями, мотоциклами, мопедами
и т.д., кроме сельскохозяйственной техники) стоимостью до 100 размеров
минимальной заработной платы.
3) Обеспечение жильем и жилищно-коммунальными услугами, а также топливом,
необходимым для приготовления пищи и обогрева помещения.
4) Обеспечение вещами индивидуального пользования (обувь, одежда, белье и
др.), средствами личной гигиены и предметами домашнего обихода (кроме мебели и
бытовой техники), в том числе инструментами, необходимыми для личных
профессиональных занятий (швейные, музыкальные и т.д.), кроме:
а) изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, драгоценных камней
органогенного образования, полудрагоценных камней, обработанного и
необработанного драгоценного камня;
— часов, мобильных телефонов стоимостью более двух размеров минимальной
110
заработной платы;
б) изделий из кожи, ковровых, швейных, трикотажных, текстильных изделий
стоимостью более трех размеров минимальной заработной платы за единицу и
общей стоимостью более 10 размеров минимальной заработной платы;
в) изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата.
5) Обеспечение продуктами питания (кроме алкогольных, слабоалкогольных
напитков).
6) Обеспечение детскими товарами и детским питанием.
7) Закупка для физических лиц, осуществляющих ведение личного крестьянского
хозяйства (при наличии у них земельных участков сельскохозяйственного
назначения на праве собственности или пользования):
а) семян и посадочного материала сельскохозяйственных культур для проведения
полевых работ;
б) сельскохозяйственных и домашних животных (лошади, коровы или телки,
козы, свиньи), птицы (не более 20 гусей, уток, кур, индюков и т.д.);
в) корма для скота в объеме, необходимом для ее кормления до начала выгона на
пастбище или сбора новых кормов;
г) сельскохозяйственной техники общей стоимостью до 50 размеров минимальной
заработной платы, инвентаря и оборудования общей стоимостью до 10 размеров
минимальной заработной платы.
8)
Обеспечение получения или продолжения получения определенного
образовательного уровня.
9) Осуществление мероприятий, направленных на психологическую и
социальную реабилитацию лиц.
10) Оказание юридической помощи лицам для восстановления и защиты их прав в
связи с возникновением обстоятельств, обусловивших предоставление
благотворительной помощи.
2. Расходы, предоставляемые профсоюзными организациями членам профсоюза,
и их льготы по налогообложению:
1) стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот и цветов,
которыми награждаются члены профсоюза, победители конкурсов;
2) целевые денежные средства или стоимость имущества (услуг),
предоставляемые профсоюзом как на погребение члена профсоюза, так и на
погребение родственника члена профсоюза;
3) суммы выплат или возмещений, единоразовой материальной помощи (кроме
выплат заработной платы и выплат по гражданско-правовым договорам) в пользу
члена профсоюза, превышающие 100 процентов минимальной заработной платы,
установленной по состоянию с 1 января текущего года;
4) налогообложение путевок на отдых, оздоровление и лечение, семейных
путевок, приобретенных из средств профсоюза, выданных члену профсоюза
бесплатно или со снижением первоначальной стоимости, членам его семьи (жена,
муж, дети до 18 лет).
111
Глава 16. Транспортный налог
Статья 121. Общие положения
1. Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается
настоящим Законом, и обязателен к уплате на всей территории Донецкой Народной
Республики.
Статья 122. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики)
признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы
транспортные средства и использующие топливо.
Статья 123. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является стоимость топлива используемого
транспортными средствами.
Статья 124. Налоговый (отчетный) период
1. Отчетным периодом признается календарный месяц.
Статья 125. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливаются в размере
реализованного топлива для автотранспортных средств.
0,5%
от
стоимости
Статья 126. Порядок исчисления суммы налога
1. Налоговым агентом по уплате транспортного налога является лицо
реализующее топливо конечному покупателю.
2. Плательщики исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 00 часов 1
числа месяца.
Статья 127. Порядок и сроки уплаты налога
1. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту осуществления
реализации топлива.
2. Оплата налога осуществляется ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за
отчетным.
Статья 128. Налоговая декларация
1. Плательщики налога не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным,
подают соответствующему территориальному органу доходов и сборов декларацию
по установленной форме.
Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством доходов и
сборов Донецкой Народной Республики.
112
Глава 17.Единый налог
Статья 129. Общие положения
1. Физическое лицо — предприниматель может находиться на общей системе
налогообложения с уплатой налога на прибыль (налога с оборота) либо
самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо
соответствует требованиям, установленным этой главой, и регистрируется
плательщиком единого налога в порядке, определенном этой главой.
2.
Субъекты
хозяйствования,
применяющие
упрощенную
систему
налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков
единого налога:
1) первая группа — физические лица — предприниматели, не использующие
труд наемных лиц, осуществляющие исключительно хозяйственную деятельность
по предоставлению бытовых услуг населению а также розничную продажу товаров
при условии, что в течение календарного года объем дохода не превышает 350 000
гривен;
2) вторая группа — физические лица — предприниматели, осуществляющие
хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых,
плательщикам единого налога и/или населению, розничную продажу товаров, в том
числе с торговых мест на рынках при условии, что в течение календарного года
соответствуют совокупности следующих критериев:
а) не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в
трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
б) объем дохода не превышает 2 000 000 гривен;
3) третья группа — физические лица — предприниматели, которые в течение
календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
а) не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в
трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек;
б) объем дохода не превышает 6 000 000 гривен;
4) четвертая группа — физические лица — предприниматели, осуществляющие
транспортные перевозки пассажиров общественным транспортом (по городским и
пригородным маршрутам) и легковыми такси.
При расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с
плательщиком единого налога — физическим лицом, не учитываются наемные
работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за
ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста.
3. Не могут быть плательщиками единого налога:
1) субъекты хозяйствования (физические лица — предприниматели),
осуществляющие:
2) обмен иностранной валюты;
3) производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме
розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и
деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и
столовых вин);
113
4) добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных
камней, в том числе органогенного образования;
5) реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых
местного значения (в понимании нормативных актов уполномоченного органа в
сфере геологии);
6) деятельность в сфере финансового посредничества;
7) деятельность по управлению предприятиями;
8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности)
и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по
организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами
коллекционирования или антиквариата;
10) деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
11) посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого
имущества, а также деятельность по производству, поставке, продаже
(реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов,
драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и
полудрагоценных камней;
12) деятельность по продаже лекарственных препаратов, медицинских и
фармацевтических товаров;
13) деятельность по оказанию ритуальных услуг, изготовлению и продаже
предметов ритуальной атрибутики;
14) физические лица — предприниматели, осуществляющие технические
испытания и исследования, деятельность в сфере аудита;
15) физические лица — предприниматели, предоставляющие в аренду земельные
участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения
и/или их части, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров,
нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь
которых превышает 300 квадратных метров, а также предоставляющих в
аренду недвижимое имущество в сфере розничной торговли (рынки, торговые
ряды, павильоны, торговые залы и др., общая площадь которых превышает 50
квадратных метров.
16) страховые (перестраховые) брокеры, регистраторы ценных бумаг, другие
финансовые услуги, определенные действующим законодательством;
17) физические лица — нерезиденты;
18) субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации
плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного
налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств
непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);
19) . физические лица — предприниматели, осуществляющие экспортноимпортные операции.
4. Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные
товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме
(наличной и/или безналичной).
5. Для целей этой главы под бытовыми услугами населению, предоставляемыми
114
первой и второй группами плательщиков единого налога, подразумеваются
следующие виды услуг:
1) изготовление обуви по индивидуальным заказам;
2) услуги по ремонту обуви;
3) изготовление швейных изделий по индивидуальным заказам;
4) изготовление нижней одежды по индивидуальным заказам;
5) изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по
индивидуальным заказам;
6) изготовление головных уборов по индивидуальным заказам;
7) дополнительные услуги по изготовлению изделий по индивидуальным заказам;
8) услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;
9) изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальным заказам;
10) услуги по ремонту трикотажных изделий;
11) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;
12) изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по
индивидуальным заказам;
13) услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;
14) изготовление мебели по индивидуальным заказам;
15) услуги по ремонту, реставрации и восстановлению мебели;
16) изготовление плотничных и столярных изделий по индивидуальным заказам;
17) услуги по ремонту часов;
18) услуги по ремонту велосипедов;
19) услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных
инструментов;
20) изготовление металлоизделий по индивидуальным заказам;
21) услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего
потребления и металлоизделий;
22) услуги по ремонту ювелирных изделий;
23) прокат предметов личного пользования и бытовых товаров;
24) услуги по выполнению фоторабот, услуги по обработке пленок;
25) услуги по стирке, обработке белья и других текстильных изделий;
26) услуги по чистке и покраске текстильных, трикотажных и меховых изделий;
27) выделка меховых шкур по индивидуальным заказам;
28) услуги домашней прислуги;
29) услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальным
заказам;
30) парикмахерские и косметические услуги;
31) услуги стоматолога.
Статья 130. Порядок определения доходов и их состав
1. Доходом плательщика единого налога для физического лица —
предпринимателя — является доход, полученный в течение налогового (отчетного)
периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или
нематериальной форме. При этом в доход не включаются полученные таким
115
физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти,
страховых выплат и возмещений, а также доходы, полученные от продажи
движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности
физическому лицу и использующегося в его хозяйственной деятельности;
2. В сумму дохода плательщика единого налога включается стоимость
безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).
Безвозмездно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные
плательщику единого налога в соответствии с письменными договорами дарения и
другими письменными договорами, заключенными в соответствии с
законодательством, по которым не предусмотрено денежной или другой
компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг).
3. В случае оказания услуг, выполнения работ по договорам поручения,
транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является
сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).
4. Доход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в гривну по
официальному курсу учетной валюты к иностранной валюте, установленному
Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной Республики, на дату
получения такого дохода.
5. В случае осуществления торговли товарами или услугами с использованием
торговых автоматов или другого подобного оборудования, которое не
предусматривает наличия регистратора расчетных операций, датой получения
дохода считается дата изъятия из таких торговых аппаратов и/или подобного
оборудования денежной выручки, зафиксированная в журнале. Форма журнала
изъятия выручки утверждается Министерством доходов и сборов
6. В случае если торговля товарами (работами, услугами) через торговые
автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек и/или других
заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице, датой получения
дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек и/или других заменителей
денежных знаков, выраженных в денежной единице.
7. Доходы физического лица — плательщика единого налога, полученные в
результате осуществления хозяйственной деятельности и налогооблагаемые в
соответствии с этой главой, не включаются в состав общего годового
налогооблагаемого дохода физического лица.
8. В состав дохода, определенного этой статьей, не включаются:
1) суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе,
полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения,
и суммы кредитов;
2) суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара
(работ, услуг) — плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком
единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит
вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о
возврате средств;
3)суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов, установленных
настоящим Законом, и суммы ЕСН, которые возвращаются плательщику единого
налога из бюджетов или государственных целевых фондов.
116
9. Доход определяется на основании данных учета, который ведется в
соответствии с нормами настоящего Закона и другими законодательными актами
Донецкой Народной Республики.
10. Определение дохода осуществляется для целей налогообложения единым
налогом и для предоставления права субъекту хозяйствования зарегистрироваться
плательщиком единого налога и/или находиться на упрощенной системе
налогообложения.
11. Право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем
календарном году имеют плательщики единого налога при условии не превышения
в течение календарного года объема дохода, установленного для соответствующей
группы плательщиков единого налога.
Статья 131. Ставки единого налога
1. По единому налогу устанавливаются фиксированные ставки.
2. Фиксированные ставки единого налога устанавливаются для физических лиц —
предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости
от вида хозяйственной деятельности, с учетом календарного месяца:
1) для первой группы плательщиков единого налога — 400 грн в месяц;
2) для второй группы плательщиков единого налога — 800 грн в месяц.
Если плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую
деятельность с использованием наемного труда, то на каждое наемное лицо,
состоящее с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи, плательщику
единого налога выдается справка о трудовых отношениях физического лица с
плательщиком единого налога (далее — Справка), форма которого утверждается
отдельным нормативным актом.
3) для третьей группы плательщиков единого налога (в т.ч. междугородние
перевозки пассажиров, оказание информационно-диспетчерских услуг по
осуществлению перевозок пассажиров и багажа) — 3 процента от полученного
дохода;
3. Ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога
первой — третьей группы в размере 13 процентов:
1) к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре
плательщиков единого налога;
2) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем
указанного в этой главе;
3) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают
права применять упрощенную систему налогообложения.
4) При осуществлении плательщиками единого налога первой и второй групп
нескольких видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер
ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной
деятельности.
4. Ставка, установленная частью 3 статьи 131 настоящего Закона, применяются с
учетом следующих особенностей:
1) плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале
117
превысили объем дохода, установленный в сумме 300 000 грн., со следующего
календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого
налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы,
или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения;
2) плательщики единого налога второй группы, которые превысили в налоговом
(отчетном) периоде объем дохода, установленный в сумме 2 000 000 грн. в
следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение
ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей
группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого
налога в размере 13 процентов.
3) плательщики единого налога третьей группы, которые превысили в налоговом
(отчетном) периоде объем дохода более чем сумму в размере 6 000 000 грн., к сумме
превышения применяют ставку единого налога в размере 13 процентов, а также
обязаны в порядке, установленном этой главой, перейти на уплату других налогов и
сборов, установленных настоящим Законом.
Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным
месяцем, в котором допущено превышение объема дохода.
5. Для плательщиков единого налога первой и второй групп, которые являются
пенсионерами по возрасту или инвалидами I, II группы и осуществляют
предпринимательскую деятельность без использования наемного труда, ставка
единого налога составляет 300 грн. в месяц.
6. Плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют
труд наемных работников, освобождаются от уплаты единого налога на протяжении
30 календарных дней в год на время отпуска, а также на время болезни,
подтвержденной копией больничного листа, если такая болезнь длится 30 и более
календарных дней.
Статья 132. Налоговый (отчетный) период
1. Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога первой,
второй и четвертой групп является полугодие. Отчетность по единому налогу
подается в течение 40 календарный дней, следующих за последним календарным
днем отчетного (налогового) периода.
Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога третьей
группы является календарный квартал. Отчетность по единому налогу подается в
течение 10 календарных дней, следующих за последним календарным днем
отчетного (налогового) месяца.
2. Налоговый (отчетный) период начинается с первого числа первого месяца
налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем
последнего месяца налогового (отчетного) периода.
3. Для субъектов хозяйствования, которые перешли на уплату единого налога с
уплаты других налогов и сборов, первый налоговый (отчетный) период начинается с
первого числа месяца, наступающего за следующим налоговым (отчетным)
кварталом, в котором лицо зарегистрировано плательщиком единого налога, и
118
заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода.
4. Для зарегистрированных в установленном законодательством порядке
субъектов хозяйствования (вновь созданных), которые до окончания месяца, в
котором состоялась государственная регистрация, подали заявление относительно
избрания упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, первый
налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, в котором
состоялась регистрация в органах налоговой службы.
5. Для субъектов хозяйствования, имеющих непогашенные налоговые
обязательства или налоговый долг, первый налоговый (отчетный) период
начинается с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) месяцем,
в котором погашены такие налоговые обязательства или налоговый долг и подано
заявление об избрании упрощенной системы налогообложения.
6. В случае государственной регистрации прекращения физического лица —
предпринимателя, являющегося плательщиком единого налога, последним
налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором подано
контролирующему органу заявление относительно отказа от упрощенной системы
налогообложения в связи с прекращением осуществления хозяйственной
деятельности.
7. В случае изменения налогового адреса плательщика единого налога последним
налоговым (отчетным) периодом по такому адресу считается период, в котором
подано контролирующему (налоговому) органу заявление относительно изменения
налогового адреса.
Статья 133. Порядок начисления и сроки уплаты единого налога
1. Плательщики единого налога первой, второй и четвертой (фиксированная
ставка) групп уплачивают единый налог путем осуществления ежемесячного
авансового взноса не позднее 20 числа текущего месяца.
Такие плательщики единого налога могут осуществить уплату единого налога
авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период месяца, но не более чем до
конца текущего отчетного года.
2. Начисление авансовых взносов для плательщиков единого налога первой,
второй и четвертой групп осуществляется контролирующими органами на
основании заявления такого плательщика единого налога относительно размера
избранной ставки единого налога.
3. Плательщики единого налога третьей группы уплачивают единый налог в
течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой
декларации за налоговый (отчетный) месяц.
4. Уплата единого налога производится по месту налоговой регистрации
плательщика.
5. Единый налог первой и второй групп, начисленный за превышение объема
дохода, уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока
подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.
Единый налог третьей группы, начисленный за превышение объема дохода,
уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи
119
налоговой декларации за налоговый (отчетный) месяц.
6. В случае прекращения плательщиком единого налога осуществления
хозяйственной деятельности налоговые обязательства по уплате единого налога
начисляются такому плательщику до последнего дня (включительно) календарного
месяца, в котором контролирующему органу подано заявление относительно отказа
от упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением осуществления
хозяйственной деятельности.
Статья 134. Ведение учета и составление отчетности плательщиками единого
налога
1. Плательщики единого налога ведут книгу учета доходов путем внесения
данных, о полученных доходах.
Форма книги учета доходов, порядок ее ведения утверждаются центральным
органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим,
государственную налоговую политику.
2. Плательщики единого налога подают контролирующему органу налоговую
декларацию плательщика единого налога в срок, установленный настоящим
Законом, в которой отображаются объем полученного дохода, ежемесячные
авансовые взносы.
Такая налоговая декларация подается, если плательщик единого налога не
допустил превышение в течение календарного года объема дохода, определенного
настоящим Законом для каждой из групп плательщиков единого налога и/или
самостоятельно не перешел на уплату единого налога по ставкам, установленным
для плательщиков единого налога второй, третьей группы.
3. Налоговая декларация подается контролирующему органу по месту налоговой
регистрации плательщика.
4. Полученные в течение налогового (отчетного) периода доходы, превышающие
объемы доходов, установленных настоящим Законом для разных групп
плательщиков единого налога, отражаются плательщиками единого налога в
налоговой декларации с учетом особенностей, определенных этой статьей
настоящего Закона:
1)Плательщики единого налога первой и второй групп подают контролирующему
органу налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового
(отчетного) периода, в случае превышения на протяжении года объема дохода,
определенного в части 2 статьи 129 настоящего Закона, или самостоятельного
принятия решения о переходе на уплату налога по ставкам, установленным для
плательщиков единого налога второй, третьей группы.
При этом в налоговой декларации отдельно отображаются объем дохода,
облагаемый налогом по ставкам, определенным для плательщиков единого налога
первой и второй групп, объем дохода, облагаемый налогом по ставке 13 процентов,
объем дохода, облагаемый налогом по новой ставке единого налога, избранной
согласно условиям, определенным этой главой, авансовые взносы, установленные
частью 1 статьи 133 настоящего Закона.
Предоставление налоговой декларации в сроки, установленные для квартального
120
налогового (отчетного) периода освобождает таких плательщиков от обязанности
предоставления налоговой декларации в срок, установленный для годового
налогового (отчетного) периода.
2) Плательщики единого налога первой и второй групп в налоговой декларации
отдельно отображают:
а) ежемесячные авансовые взносы, определенные частью 1 статьи 133 настоящего
Закона;
б) объем дохода, облагаемого налогом по каждой из избранных ними ставок
единого налога;
в) объем дохода, облагаемого налогом по ставке 13 процентов (в случае
превышения объема дохода).
3) Плательщики единого налога третьей группы в налоговой декларации отдельно
отображают:
а) объем дохода по ставке 3 процента;
б) объем дохода, облагаемого налогом по ставке 13 процентов (в случае
превышения объема дохода).
4) Плательщики единого налога четвертой группы в налоговой декларации
отдельно отображают:
а) ежемесячные авансовые взносы, определенные статьей 133 настоящего Закона;
б) объем дохода, облагаемого налогом по каждой из избранных ними ставок
единого налога.
5. Сумма превышения объема дохода отражается в налоговой декларации за
налоговый (отчетный) период, в котором произошло такое превышение.
При этом полученная сумма превышения дохода, установленного для
плательщиков единого налога первой и второй групп, не включается в объем
дохода, с которого уплачивается следующая выбранная ставка такими
плательщиками единого налога.
6. Налоговая декларация составляется нарастающим итогом с учетом норм части
4 и 5 настоящей статьи. Уточняющая налоговая декларация представляется в
порядке, установленном настоящим Законом.
Статья 135. Особенности начисления, уплаты и предоставления отчетности
по отдельным налогам и сборам плательщиками единого налога
1. Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления,
уплаты и предоставления налоговой отчетности по таким налогам и сборам:
1) налогу на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения),
полученных в результате хозяйственной деятельности физического лицапредпринимателя и облагаемых в соответствии с этой главой;
2) земельному налогу, кроме земельного налога за земельные участки, не
используемые ими для осуществления хозяйственной деятельности.
2. Плательщик единого налога выполняет предусмотренные Законом функции
налогового агента при начислении (выплате, предоставлении) налогооблагаемых
налогом на доходы физических лиц доходов в пользу физического лица,
находящегося с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях.
121
Статья 136. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему
налогообложения, или отказа от упрощенной системы налогообложения
1. Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект
хозяйствования подает контролирующему органу заявление.
1) Зарегистрированные в установленном порядке физические лица —
предприниматели, которые до окончания месяца, в котором состоялась
государственная регистрация, подали заявление относительно избрания упрощенной
системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой,
второй, третьей и четвертой группы считаются плательщиками единого налога с
первого числа месяца, в котором состоялась государственная регистрация.
2) Субъект хозяйствования, являющийся плательщиком других налогов и сборов
в соответствии с нормами настоящего Закона, может принять решение о переходе на
упрощенную систему налогообложения путем предоставления заявления
контролирующему органу не позднее, чем за 15 календарных дней до начала
следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может
осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение
календарного года.
Переход на упрощенную систему налогообложения субъекта хозяйствования,
указанного в абзаце первом этого пункта, может быть осуществлен при условии,
если в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на
упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйствования соблюдены
установленные требования, предусмотренные статьями 129 и 131 настоящего
Закона.
С поданным заявлением прилагается расчет дохода за предыдущий календарный
год, который определяется с соблюдением требований, установленных этой главой.
При этом если субъект хозяйствования в течение календарного года,
предшествующего году избрания упрощенной системы налогообложения,
самостоятельно принял решение о прекращении физического лица —
предпринимателя, то при переходе на упрощенную систему налогообложения для
расчета дохода за предыдущий календарный год включается вся сумма дохода,
полученного таким лицом в результате осуществления хозяйственной деятельности
за такой предыдущий календарный год.
Форма расчета дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году
перехода на упрощенную систему налогообложения, утверждается центральным
органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую
политику.
3) При условии соблюдения плательщиком единого налога требований,
установленных Законом для избранной им группы, такой плательщик может
самостоятельно перейти на уплату единого налога, установленного для других
групп плательщиков единого налога, путем предоставления заявления
контролирующему органу не позднее чем за 15 календарных дней до начала
следующего квартала.
2. Отказ от упрощенной системы налогообложения осуществляется в порядке,
определенном пунктами 1-3 настоящей части.
122
1) Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования
не позднее, чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала
подает контролирующему органу заявление.
2) Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной
системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов,
определенных настоящим Законом, с первого числа месяца, следующего за
налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление относительно отказа
от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других
налогов и сборов.
3) Плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и
сборов, определенных Законом, в таких случаях и в сроки:
а) в случае превышения в течение календарного года установленного объема
дохода плательщиками единого налога первой — четвертой групп и
неосуществления такими плательщиками перехода на применение другой ставки
или на уплату других налогов и сборов с первого числа месяца, следующего за
налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение;
б) при осуществлении видов деятельности, которые не дают права применять
упрощенную систему налогообложения, или несоответствие требованиям
организационно-правовых форм — с первого числа месяца, следующего за
налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды
деятельности или произошло изменение организационно-правовой формы;
в) в случае превышения численности физических лиц, состоящих в трудовых
отношениях с плательщиком единого налога, — с первого числа месяца,
следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое
превышение;
г) в случае осуществления видов деятельности, не указанных в реестре
плательщиков единого налога, — с первого числа месяца, следующего за налоговым
(отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности;
д) в случае наличия налогового долга на каждое первое число месяца в течение
календарного квартала свидетельство единого налога аннулируется.
3. В заявлении указываются следующие обязательные сведения:
1) фамилия, имя, отчество физического лица — предпринимателя,
регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер
паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений в
установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной
карточки налогоплательщика);
2) данные документа, подтверждающего государственную регистрацию
физического лица— предпринимателя в соответствии с законом;
3) налоговый адрес субъекта хозяйствования;
4) место осуществления хозяйственной деятельности;
5) избранные физическим лицом — предпринимателем виды хозяйственной
деятельности;
6) избранные субъектом хозяйствования группа и ставка единого налога или
изменение группы и ставки единого налога;
7) количество лиц, которые одновременно находятся с физическим лицом —
123
предпринимателем в трудовых отношениях;
8) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему
налогообложения.
В случае изменения данных, указанных в пунктах части 3 настоящей статьи,
подается в течение месяца заявление об изменении этих данных.
4. Форма и порядок представления заявления устанавливаются центральным
органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим,
государственную налоговую политику.
Статья 137. Порядок регистрации
плательщиков единого налога
и
аннулирования
регистрации
1. Регистрация субъекта хозяйствования как плательщика единого налога
осуществляется путем внесения соответствующих записей в реестр плательщиков
единого налога.
2. Налоговый орган, обеспечивающий формирование и реализующий
государственную налоговую политику, ведет реестр плательщиков единого налога, в
котором содержится информация о лицах, зарегистрированных плательщиками
единого налога.
3. В случае отсутствия определенных Законом оснований для отказа в
регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога
контролирующий орган обязан в течение пяти рабочих дней с даты поступления
заявления относительно перехода на упрощенную систему налогообложения
зарегистрировать такое лицо плательщиком единого налога.
4. В случае отказа в регистрации плательщика единого налога контролирующий
орган обязан предоставить в течение десяти рабочих дней со дня предоставления
субъектом хозяйствования соответствующего заявления письменный мотивируемый
отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном
порядке.
5. Основаниями для принятия контролирующим органом решения об отказе в
регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога является
исключительно:
1) несоответствие такого субъекта требованиям, установленным настоящим
Законом;
2) несоблюдения таким субъектом требований, установленных пунктом 2 части 1
статьи 136 настоящего Закона.
6. В реестр плательщиков единого налога вносятся такие сведения о плательщике
единого налога:
1) фамилия, имя, отчество физического лица — предпринимателя,
регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер
паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений в
установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной
карточки налогоплательщика и имеют соответствующую отметку в паспорте);
2) налоговый адрес субъекта хозяйствования;
3) место осуществления хозяйственной деятельности;
124
4) избранные физическим лицом — предпринимателем виды хозяйственной
деятельности;
5) ставка единого налога и группа плательщика налога;
6) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему
налогообложения;
7) дата регистрации;
8) дата аннулирования регистрации.
7. В случае изменения сведений, предусмотренных пунктами 1 — 5 части 6
настоящей статьи, вносятся изменения в реестр плательщиков единого налога в день
предоставления плательщиком соответствующего заявления.
8. Регистрация плательщиком единого налога является бессрочной и может быть
аннулирована путем исключения из реестра плательщиков единого налога по
решению контролирующего органа в случае:
1) предоставления плательщиком налога заявления относительно отказа от
применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату
других налогов и сборов, определенных настоящим Законом, — в последний день
календарного квартала, в котором подано такое заявление;
2) прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом —
предпринимателем в день получения соответствующим контролирующим органом
от государственного регистратора уведомления о проведении государственной
регистрации такого прекращения;
3) в случаях, определенных пунктом 3 части 2 статьи 136 настоящего Закона.
9. В случае выявления соответствующим контролирующим органом во время
проведения проверок нарушений плательщиком единого налога требований,
установленных этой главой, аннулирование регистрации плательщика единого
налога проводится по решению такого органа, принятому на основании акта
проверки, с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено
нарушение. В таком случае субъект хозяйствования имеет право избрать или
перейти на упрощенную систему налогообложения после окончания четырех
последовательных кварталов с момента принятия решения контролирующим
органом.
10. Погашение налогового долга после аннулирования регистрации плательщика
единого налога осуществляется в порядке, предусмотренном Законом.
Статья 138. Ответственность плательщика единого налога
1. Плательщики единого налога несут ответственность в соответствии с
настоящим Законом, за правильность начисления, своевременность и полноту
уплаты сумм единого налога, а также за своевременность предоставления налоговых
деклараций.
Глава 18. Плата за землю
Статья 139. Плательщики налога
1. Плательщиками налога являются:
125
1) собственники земельных участков, земельных долей (паев);
2) землепользователи.
Статья 140. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения являются:
1) земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании;
2) земельные доли (паи), находящиеся в собственности.
Статья 141. База налогообложения
1. Базой налогообложения является:
1)нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента
индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным этой главой;
2)площадь земельных участков, нормативная денежная оценка которых не
проведена.
2. Решения органов местного самоуправления о нормативной денежной оценке
земель официально обнародуются соответствующим органом до 15 июля года,
который предшествует бюджетному периоду, в котором планируется применение
нормативной денежной оценки земель (плановый период). В другом случае
денежная оценка применяется не ранее начала бюджетного периода, который
наступает за плановым периодом.
Статья 142. Ставки налога за земельные участки сельскохозяйственных
угодий (независимо от местонахождения)
1. Ставки налога за один гектар сельскохозяйственных угодий устанавливаются в
процентах от их нормативной денежной оценки в таких размерах:
1)для пашни, сенокосов и пастбищ — 0,1;
2)для многолетних насаждений — 0,03.
2. За сельскохозяйственные угодья, предоставленные в установленном порядке и
использующиеся по целевому назначению, в том числе воинскими
сельскохозяйственными предприятиями, независимо от того, к какой категории
земель они отнесены, налог взимается по ставкам, определенным статьей 144
настоящего Закона.
Статья 143. Налогообложение земельных участков, предоставленных на
землях лесохозяйственного назначения (независимо от местонахождения)
1. Налог за лесные земли взимается как составляющая платы за специальное
использование лесных ресурсов в соответствии с законодательством.
2. Ставки налога за один гектар нелесных земель, предоставленных в
установленном порядке и использующихся для потребностей лесного хозяйства,
устанавливаются:
1) за сельскохозяйственные угодья — в соответствии со статьей 142 настоящего
Закона;
2) за участки, занятые производственными, культурно-бытовыми, жилыми
126
домами и хозяйственными зданиями, и сооружениями — в соответствии со статьями
144 и 148 настоящего Закона.
Статья 144. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная
оценка которых проведена (независимо от местонахождения)
1. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых
проведена, устанавливается в размере 1 процента от их нормативной денежной
оценки, за исключением земельных участков, указанных в статьях 142 и 143
настоящего Закона.
Статья 145. Ставки налога за земельные участки, расположенные в пределах
населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
1. Ставки налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых не
проведена, устанавливаются в таких размерах:
Группы населенных пунктов с
Ставка налога,
численностью населения, тыс. чел.
гривен за 1 кв. метр
До 3
0,28
От 3 до 10
0,56
От 10 до 20
0,90
От 20 до 50
1,40
От 50 до 100
1,69
От 100 до 250
1,97
От 250 до 500
2,26
От 500 до 1000
3,82
От 1000 и более
3,95
2. В населенных пунктах, отнесенных в установленном порядке к курортным, к
ставкам налога, указанным в части 1 этой статьи, применяется коэффициент 1,5.
3. Ставки налога за земельные участки (за исключением сельскохозяйственных
угодий и земель лесохозяйственного назначения) дифференцируют и утверждают
органы местного самоуправления соответствующих сельских, поселковых,
городских советов исходя из ставок налога, установленных частью 1 этой статьи,
целевого назначения (функционального использования) и местонахождения
земельного участка, но не более трехкратного размера этих ставок налога, с учетом
127
коэффициента, установленного частью 2 этой статьи.
4. Решения органов местного самоуправления об утверждении ставок налога за
земельные участки вступают в действие в сроки, установленные в соответствии с
частью 2 статьи 141 настоящего Закона.
Статья 146. Особенности установления ставок земельного налога
1. Налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов), занятые
жилищным фондом, автостоянками для хранения личных транспортных средств
граждан, которые используются без получения прибыли, гаражно-строительными,
дачно-строительными и садоводческими обществами, индивидуальными гаражами,
садовыми и дачными домами физических лиц, а также за земельные участки,
предоставленные для потребностей сельскохозяйственного производства, водного и
лесного
хозяйства,
занятые
производственными,
культурно-бытовыми,
хозяйственными и другими зданиями и сооружениями, взимается в размере 3
процентов суммы земельного налога, рассчитанного в соответствии со статьями 144
и 145 настоящего Закона.
2. Налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов) на территориях и
объектах природоохранного, оздоровительного и рекреационного назначения,
использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий
и объектов, взимается в пятикратном размере налога, рассчитанного в соответствии
со статьями 144 и 145 настоящего Закона.
3. Налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов) на территориях и
объектах историко-культурного назначения, использование которых не связано с
функциональным назначением этих территорий и объектов, взимается в размере,
рассчитанном в соответствии со статьями 144 и 145 настоящего Закона с
применением таких коэффициентов:
1) международного значения — 7,5;
2) общегосударственного значения — 3,75;
3) местного значения — 1,5.
Действие этого пункта не применяется к земельным участкам, на которых
расположены дипломатические представительства, которые в соответствии с
международными договорами (соглашениями), согласие на обязательность которых
предоставлено Донецкой Народной Республикой, пользуются помещениями и
прилегающими к ним земельными участками на платной основе.
4. Налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов), которые
относятся к землям железнодорожного транспорта (кроме земельных участков, на
которых находятся отдельно расположенные культурно-бытовые здания и другие
сооружения и которые облагаются налогом на общих основаниях), предоставленные
горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки
месторождений полезных ископаемых, а также за водоемы, предоставленные для
производства рыбной продукции, и земельные участки, на которых расположены
аэродромы, взимается в размере 25 процентов налога, рассчитанного в соответствии
со статьями 144 и 145 настоящего Закона.
5. В случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных
128
пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей собственниками и
землепользователями, в том числе указанные в частях 1 и 4 этой статьи, другим
субъектам, налог за площади, которые предоставляются в аренду, рассчитывается в
соответствии с нормативной денежной оценкой, определенной с учетом применения
соответствующего коэффициента функционального использования этих площадей в
зависимости от вида экономической деятельности арендатора, и статьей 145
настоящего Закона.
6. Налог за земельные участки (в пределах и за пределами населенных пунктов),
предоставленные для размещения объектов энергетики, которые производят
электрическую энергию из возобновляемых источников энергии, взимается в
размере 25 процентов налога, рассчитанного в соответствии со статьями 144, 145,
147, 148 и 149 настоящего Закона.
7. Налог за земельные участки (независимо от места нахождения), на которых
расположены объекты недвижимого имущества, находящиеся в собственности
юридических или физических лиц, которые не оформили право собственности или
пользования на земельный участок в установленном порядке, взимается в размере и
в порядке, предусмотренном статьями 144, 145, 155 настоящего Закона. Налог за
земельные участки, которые используются субъектами хозяйствования и
физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности, взимается
с учетом коэффициента 1,5.
Статья 147. Ставки налога за земельные участки несельскохозяйственных
угодий и садоводческих товариществ, расположенных за пределами
населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
1. Ставка налога за один гектар несельскохозяйственных угодий, занятых
хозяйственными зданиями (сооружениями), устанавливается в размере 5 процентов
от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной
Республике,
2. Ставка налога за земельные участки, предоставленные садоводческим
товариществам, в том числе занятые садовыми и/или дачными домами физических
лиц, устанавливается в размере 1(одного) процента от нормативной денежной
оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.
Статья 148. Ставки налога за земельные участки, предоставленные
предприятиям промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны,
расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная денежная
оценка которых не проведена
1. Ставка налога за земельные участки, предоставленные предприятиям
промышленности, транспорта (кроме земель железнодорожного транспорта за
исключением земельных участков железнодорожного транспорта, на которых
находятся отдельно расположенные культурно-бытовые здания и другие
сооружения), связи, энергетики, а также предприятиям и организациям,
осуществляющим
эксплуатацию
линий
электропередач
(кроме
сельскохозяйственных угодий и земель лесохозяйственного назначения),
129
устанавливается в размере 5 процента от нормативной денежной оценки единицы
площади пашни по Донецкой Народной Республике.
2. Ставка налога за земельные участки, относящиеся к землям железнодорожного
транспорта (кроме земельных участков, на которых находятся отдельно
расположенные культурно-бытовые здания и другие сооружения и которые
облагаются налогом на общих основаниях), предоставленные воинским
формированиям, образованным в соответствии с законами Донецкой Народной
Республики, которые не содержатся за счет государственного или местных
бюджетов, подразделениям Вооруженных Сил Донецкой Народной Республики,
осуществляющим хозяйственную деятельность, а также за земельные участки, на
которых расположены аэродромы, устанавливается в размере 0,02 процента от
нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной
Республике.
3. Ставка налога за земельные участки, предоставленные для предприятий
промышленности, занятые землями временной консервации (деградированные
земли), устанавливается в размере 0,03 процента от нормативной денежной оценки
единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.
Статья 149. Ставка налога за земельные участки, переданные в
собственность
или
предоставленные
в
пользование
на
землях
природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного
назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная
денежная оценка которых не проведена
1. Ставка налога за земельные участки, переданные в собственность или
предоставленные в пользование на землях природоохранного, оздоровительного,
рекреационного и историко-культурного назначения (кроме сельскохозяйственных
угодий и лесных земель), нормативная денежная оценка которых не проведена,
устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы
площади пашни по Донецкой Народной Республике.
Статья 150. Ставки налога за земельные участки на землях водного фонда и
лесохозяйственного назначения, расположенные за пределами населенных
пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
1. Ставка налога за земельные участки на землях водного фонда устанавливается
в размере 0,3 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни
по Донецкой Народной Республике.
2. Ставка налога за земельные участки на землях водного фонда, а также за
земельные
участки
лесохозяйственного
назначения,
которые
заняты
производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими зданиями и
сооружениями, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной
оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.
Статья 151. Льготы относительно уплаты налога для юридических лиц и
физических лиц
130
1. От уплаты налога освобождаются юридические лица:
1) заповедники, в том числе историко-культурные, национальные природные
парки, заказники (кроме охотничьих), парки государственной и муниципальной
собственности, региональные ландшафтные парки, ботанические сады,
дендрологические и зоологические парки, памятники природы, заповедные
урочища и парки-памятники садово-паркового искусства;
2) исследовательские хозяйства научно-исследовательских учреждений и
учебных заведений сельскохозяйственного профиля и профессиональнотехнических училищ;
3) органы государственной власти и органы местного самоуправления; органы
прокуратуры; специализированные санатории (заведения, учреждения и
организации) Донецкой Народной Республики для реабилитации, лечения и
оздоровления больных; воинские формирования, образованные в соответствии
с законами Донецкой Народной Республики, которые полностью содержатся за
счет средств государственного или местного бюджетов;
4) детские санаторно-курортные и оздоровительные заведения Донецкой
Народной Республики независимо от их подчиненности, в том числе детские
санаторно-курортные и оздоровительные заведения Донецкой Народной
Республики, которые находятся на балансе предприятий, учреждений и
организаций;
5) религиозные организации Донецкой Народной Республики, уставы
(положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, за
земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания
культовых и других зданий, необходимых для обеспечения их деятельности, а
также благотворительные организации, созданные в соответствии с законом,
деятельность которых не предусматривает получения прибыли;
6) санаторно-курортные
и
оздоровительные
заведения
общественных
организаций инвалидов, реабилитационные учреждения общественных
организаций инвалидов;
7) общественные организации инвалидов Донецкой Народной Республики,
предприятия и организации, которые основаны общественными организациями
инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов и являются их
полной собственностью, где в течение предыдущего календарного месяца
количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не
менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников
учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов
составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих
расходов на оплату труда.
Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов
имеют право применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования
такой льготой, которое предоставляется уполномоченным органом в соответствии с
законодательством Донецкой Народной Республики о социальной защищенности
инвалидов.
В случае нарушения требований этой нормы указанные общественные
131
организации инвалидов, их предприятия и организации обязаны уплатить суммы
налога за соответствующий период, проиндексированные с учетом инфляции, а
также штрафные санкции согласно законодательству;
8) дошкольные и общеобразовательные учебные заведения независимо от форм
собственности и источников финансирования, заведения культуры, науки,
образования, здравоохранения, социальной защиты, физической культуры и
спорта, которые полностью содержатся за счет средств государственного или
местных бюджетов;
9) предприятия, учреждения, организации, общественные организации
физкультурно-спортивной направленности, в том числе аэроклубы и
авиационно-спортивные клубы Общества содействия обороне Донецкой
Народной Республики — за земельные участки, на которых размещены
спортивные сооружения, использующиеся для проведения государственных,
международных соревнований и учебно-тренировочного процесса сборных
команд Донецкой Народной Республики по видам спорта и подготовке
спортивного резерва, базы олимпийской и параолимпийской подготовки,
перечень которых утверждается Советом Министров Донецкой Народной
Республики;
10)
вновь созданные фермерские хозяйства в течение трех лет со времени
передачи им земельного участка в собственность.
2. От уплаты налога освобождаются физические лица:
1) инвалиды первой и второй группы;
2) физические лица, воспитывающие трех и более детей в возрасте до 18 лет;
3) пенсионеры (по возрасту);
4) ветераны Великой Отечественной Войны, лица рядового и руководящего
состава, которые относятся к участникам боевых (военных) действий на
территории Донецкой Народной Республики;
5) физические лица, признанные законодательством лицами, пострадавшими в
результате Чернобыльской катастрофы;
6) физические лица, пострадавшие в результате проведения боевых (военных)
действий на территории Донецкой Народной Республики, (включая как
повреждения здоровья таких физических лиц, так и/или нанесения
существенного вреда жилью таких граждан);
7) физические лица, потерявшие в результате проведения боевых (военных)
действий на территории Донецкой Народной Республики, единственного
кормильца семьи (мужа, сына, отца).
3. Освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для
соответствующей категории физических лиц частью 2 этой статьи, распространяется
на один земельный участок по каждому виду целевого назначения (использования) в
пределах предельных норм:
1) для ведения личного крестьянского хозяйства — в размере не более 2
гектаров;
2) для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и
сооружений (приусадебный участок): в селах — не более 0,25 гектара, в
поселках — не более 0,15 гектара, в городах — не более 0,10 гектара;
132
3) для индивидуального дачного строительства — не более 0,10 гектара;
4) для строительства индивидуальных гаражей — не более 0,01 гектара;
5) для ведения садоводства — не более 0,12 гектара.
Статья 152. Земельные участки, не подлежащие налогообложению
1. Не уплачивается налог за:
1) сельскохозяйственные угодья зон радиоактивно загрязненных территорий,
определенных в соответствии с законом такими, которые подверглись
радиоактивному загрязнению, химически загрязненные сельскохозяйственные
угодья, на которые внедрено ограничение относительно ведения сельского
хозяйства, заминированные сельскохозяйственные угодья, неиспользуемая пашня в
следствии проведения боевых действий и проведения саперных работ;
2) земли сельскохозяйственных угодий, которые находятся во временной
консервации или в стадии сельскохозяйственного освоения;
3) земельные участки государственных сортоиспытательных станций и
сортоучастков, которые используются для испытания сортов сельскохозяйственных
культур;
4) земли дорожного хозяйства автомобильных дорог общего пользования —
земли под проезжей частью, обочиной, земляным полотном, декоративным
озеленением, резервами, кюветами, мостами, искусственными сооружениями,
тоннелями, транспортными развязками, водопропускными сооружениями,
подпорными стенками, шумовыми экранами, очистными сооружениями и
расположенными в пределах полос отведения другими дорожными сооружениями и
оборудованием, а также земли, которые находятся за пределами полос отвода, если
на
них
размещены
сооружения,
обеспечивающие
функционирование
автомобильных дорог, а именно:
а) параллельные объездные дороги, паромные переправы, снегозащитные
сооружения и насаждения, противолавинные и противоселевые сооружения,
улавливающие съезды, защитные насаждения, шумовые экраны, очистные
сооружения;
б) площадки для стоянки транспорта и отдыха, склады, гаражи, резервуары для
хранения
горюче-смазочных
материалов,
комплексы
для
взвешивания
крупногабаритного транспорта, производственные базы, искусственные и другие
сооружения, которые находятся в государственной собственности, собственности
государственных предприятий или собственности хозяйственных обществ, в
уставном капитале которых 100 процентов акций (долей, паев) принадлежит
государству;
5) земельные участки сельскохозяйственных предприятий всех форм
собственности и фермерских (крестьянских) хозяйств, занятые молодыми садами,
ягодниками, орешниками и виноградниками до вступления их в пору
плодоношения, а также гибридными насаждениями, генофондовыми коллекциями и
рассадниками многолетних плодовых насаждений;
6) земельные участки кладбищ, крематориев и колумбариев;
7) земельные участки, на которых расположены дипломатические
133
представительства, которые в соответствии с международными договорами
(соглашениями), согласие на обязательность которых предоставлено Донецкой
Народной Республики, пользуются помещениями и прилегающими к ним
земельными участками на бесплатной основе.
8) земельные участки, на которых расположены объекты недвижимого имущества
существенно пострадавшие и ли поврежденные (требующие капитального ремонта
или реконструкции) в следствии боевых действий до окончания срока
восстановительных работ.
Статья 153. Особенности применения льготного налогообложения
1. Органы местного самоуправления городских, поселковых и сельских советов
могут устанавливать льготы относительно земельного налога и арендной платы,
уплачиваемых на соответствующей территории: частичное освобождение на
определенный срок, уменьшение суммы земельного налога и арендной платы лишь
за счет средств, зачисляемых в соответствующие местные бюджеты.
Органы местного самоуправления до 1 февраля текущего года подают
соответствующему контролирующему органу в лице налоговой службы, по
местонахождению земельного участка данные относительно предоставленных льгот
по уплате земельного налога и арендной платы юридическим и физическим лицам.
Новые изменения относительно указанной информации предоставляются до 1
числа первого месяца квартала, наступающего за отчетным кварталом, в котором
состоялись указанные изменения.
2. Если право на льготу у плательщика платы за землю возникает на протяжении
года, то он освобождается от уплаты налога, начиная с месяца, наступающего за
месяцем, в котором возникло это право. В случае утраты права на льготу на
протяжении года плата за землю уплачивается, начиная с месяца, наступающего за
месяцем, в котором утрачено это право.
3. Если плательщики платы за землю, которые пользуются льготами,
предоставляют в аренду земельные участки, отдельные здания, сооружения или их
части, плата за землю за такие земельные участки и земельные участки под такими
зданиями (их частями) уплачивается на общих основаниях с учетом
(пропорционально) общей площади земельного участка (придомовой территории).
Эта норма не распространяется на бюджетные учреждения в случае
предоставления ими зданий, сооружений (их частей) во временное пользование
(аренду) другим бюджетным учреждениям, дошкольным, общеобразовательным
учебным заведениям независимо от форм собственности и источников
финансирования.
Статья 154. Налоговый период
1. Базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю является
календарный год.
2. Базовый налоговый (отчетный) год начинается 1 января и заканчивается 31
декабря того же года (для вновь созданных предприятий и организаций, а также в
134
связи с приобретением права собственности и/или пользования на новые земельные
участки может быть менее 12 месяцев).
Статья 155. Порядок расчета и сроки уплаты платы за землю
1. Основанием для начисления земельного налога являются данные
государственного земельного кадастра.
Центральный орган исполнительной власти в сфере земельных отношений и в
сфере государственной регистрации имущественных прав на недвижимое
имущество, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца, а также по
запросу соответствующего контролирующего органа в лице налоговой службы по
местонахождению земельного участка подают информацию, необходимую для
расчета и взимания платы за землю, в порядке, установленном Советом Министров
Донецкой Народной Республики.
2. Плательщики платы за землю (в том числе физические лица — субъекты
предпринимательской деятельности) самостоятельно рассчитывают сумму налога
ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают
соответствующему контролирующему органу в лице налоговой службы по
местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по
установленной форме с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам.
Предоставление такой декларации освобождает от обязанности предоставления
ежемесячных деклараций. При предоставлении декларации вместе с ней подается
справка (извлечение) о размере нормативной денежной оценки земельного участка,
копия документа, подтверждающего право на земельный участок. Такой порядок
распространяется и на арендаторов, в том числе физических лиц, заключивших
договора аренды на земельные участки государственной и муниципальной
собственности.
3. Плательщик платы за землю имеет право подавать ежемесячно отчетную
налоговую декларацию, что освобождает его от обязательства предоставления
налоговой декларации не позднее 20 февраля текущего года, в течение 20
календарных дней месяца, наступающего за отчетным. При предоставлении первой
декларации вместе с ней подается справка (извлечение) о размере нормативной
денежной оценки земельного участка, копия документа, подтверждающего право на
земельный участок.
4. По вновь приобретенным правам на земельные участки (собственности,
пользовании), в том числе заключенным договорам аренды земли плательщик платы
за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца,
наступающего за отчетным.
Такой порядок распространяется и на собственников вновь приобретенных
объектов недвижимого имущества, размещенных на земельных участках, права на
которые не оформлены в установленном порядке.
В случае изменения на протяжении года объекта и/или базы налогообложения
плательщик платы за землю подает уточненную налоговую декларацию в течение 20
календарных дней месяца, наступающего за месяцем, в котором произошли такие
изменения.
135
5. За земельные участки, находящиеся в собственности (пользовании), на которых
расположен вновь созданный (реконструируемый) объект недвижимости, плата за
землю начисляется пропорционально введенной в эксплуатацию части здания,
сооружения с учетом функционального назначения и общей площади земельного
участка (придомовой территории).
6. Начисление физическим лицам сумм проводится контролирующим органом в
лице налоговой службы, которые предоставляют плательщику до 1 июля текущего
года налоговое уведомление-решение о внесении налога.
В случае перехода права собственности на земельный участок от одного
владельца к другому в течение календарного года налог уплачивается предыдущим
владельцем за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он
утратил право собственности на указанный земельный участок, а новым владельцем
— начиная с месяца, в котором у нового владельца возникло право собственности.
В случае перехода права собственности на земельный участок от одного
владельца к другому в течение календарного года контролирующий орган в лице
налоговой службы направляет налоговое уведомление-решение новому владельцу
при получении информации о переходе права собственности.
7. В случае предоставления в аренду земельных участков, отдельных зданий
(сооружений) или их частей владельцами и землепользователями — физическими
лицами другим субъектам, плата за площади, которые предоставляются в аренду,
рассчитывается в соответствии со статьями 144-145 настоящего Закона с учетом
применения соответствующего коэффициента функционального использования этих
площадей в зависимости от вида экономической деятельности арендатора.
8. За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в общей
собственности нескольких юридических или физических лиц, плата за землю
начисляется пропорционально с учетом общей площади земельного участка
(придомовой территории) каждому из таких лиц:
1) в равных частях — если здание находится в общей совместной собственности
нескольких лиц, но не разделено в натуре, или одному из таких лиц-владельцев,
определенному по их согласию, если другое не установлено судом;
2) пропорционально принадлежащей доле каждого лица — если здание находится
в общей долевой собственности;
3) пропорционально принадлежащей доле каждого лица — если здание находится
в общей совместной собственности и разделено в натуре.
За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в
собственности (пользовании) нескольких юридических или физических лиц, плата
за землю начисляется каждому из них пропорционально той части площади здания,
которая находится в их собственности (пользовании), с учетом общей площади
земельного участка (придомовой территории).
9. Юридическое лицо уменьшает налоговые обязательства по земельному налогу
на сумму льгот, которые предоставляются физическим лицам в соответствии с
пунктом 151.2 статьи 151 настоящего Закона, за земельные участки, которые
находятся в их собственности или постоянном пользовании и входят в состав
земельных участков такого юридического лица.
10. Собственники земли и землепользователи оплачивают плату за землю со дня
136
возникновения права собственности или права пользования земельным участком.
В случае прекращения права собственности или права пользования земельным
участком плата за землю оплачивается за фактический период нахождения земли в
собственности или пользовании.
11. Учет физических лиц — плательщиков налога и начисление соответствующих
сумм проводится ежегодно до 1 мая.
12. Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в налоговой
декларации на текущий год, уплачивается равными частями собственниками и
землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка
за налоговый период, который приравнивается календарному месяцу, ежемесячно в
течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем
налогового (отчетного) месяца.
13. Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в новой отчетной
налоговой декларации, в том числе за новоотведенные земельные участки,
уплачивается собственниками и землепользователями земельных участков по
местонахождению земельного участка за налоговый период, который
приравнивается календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней,
наступающих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.
14. Налог физическими лицами оплачивается в течение 60 дней со дня вручения
налогового уведомления-решения.
15. При переходе права собственности на здание, сооружение (их части) налог за
земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружение (их части), с
учетом общей площади земельного участка (придомовой территории) оплачивается
на общих основаниях с даты приобретения права собственности на недвижимое
имущество.
16. В случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах
населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей
собственниками и землепользователями, в том числе определенных в пунктах146.1,
146.4 статьи 146 настоящего Закона, налог за площади, которые предоставляются в
аренду, рассчитывается с даты заключения договора аренды земельного участка или
с даты заключения договора аренды зданий (их частей).
17. Собственник нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом
доме платит в бюджет налог за площади, под которыми помещения (их частями) с
учетом пропорциональной части придомовой территории с даты приобретения
права собственности на недвижимое имущество.
Статья 156. Арендная плата
1. Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является
договор аренды такого земельного участка.
Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, которые
заключают договора аренды земли, должны до 1 февраля подавать
контролирующему органу в лице налоговой службы по местонахождению
земельного участка перечни арендаторов, с которыми заключены договора аренды
земли на текущий год, и информировать соответствующий контролирующий орган
137
в лице налоговой службы о заключении новых, внесении изменений в
существующие договора аренды земли и их расторжении до 1 числа месяца,
наступающего за месяцем, в котором состоялись указанные изменения.
2. Плательщиком арендной платы является арендатор земельного участка.
3. Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный в
аренду.
4. Размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды
между арендодателем (собственником) и арендатором.
5. Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, но годовая сумма
платежа:
1)не может быть меньше размера земельного налога, устанавливаемого
настоящим Законом.
2)не может превышать:
а) для земельных участков, предоставленных для размещения, строительства,
обслуживания и эксплуатации объектов оптовой и розничной торговли,
посредничества в торговле, отелей и ресторанов, предприятий финансового
посредничества, страхования, которые осуществляют операции с недвижимостью, в
сфере отдыха и развлечений – 5 процентов нормативной денежной оценки:
б) для земельных участков, предоставленных для размещения, строительства,
обслуживания и эксплуатации объектов энергетики, которые производят
электрическую энергию из возобновляемых источников энергии, включая
технологическую инфраструктуру таких объектов (производственные помещения,
базы, распределительные пункты (устройства), электрические подстанции,
электрические сети), — 2 процента нормативной денежной оценки;
в) для земельных участков, которые находятся в государственной или
муниципальной собственности и предоставлены для строительства и/или
эксплуатации аэродромов — четырехкратный размер земельного налога,
установленный этой главой;
г) для других земельных участков, предоставленных в аренду — 3 процента
нормативной денежной оценки.
3) может быть больше предельного размера арендной платы, указанного в пункте
2 части 5 настоящей статьи, в случае определения арендатора на конкурентных
основах.
6. Плата за субаренду земельных участков не может превышать арендной платы.
7. Налоговый период, порядок расчета арендной платы, срок уплаты и порядок ее
зачисления в бюджеты применяются в соответствии с требованиями статей 153—
155 и 157 настоящего Закона.
Статья 157. Индексация нормативной денежной оценки земель
1. Для определения размера налога и арендной платы используется нормативная
денежная оценка земельных участков.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную
политику в сфере земельных отношений, осуществляет управление в сфере оценки
земель и земельных участков.
138
2. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную
политику в сфере земельных отношений, по индексу потребительских цен за
предыдущий год ежегодно рассчитывает величину коэффициента индексации
нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная
денежная оценка сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и
других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января
текущего года, которая определяется по формуле:
Ки = [И — 10]:100,
где И — индекс потребительских цен за предыдущий год.
В случае, если индекс потребительских цен не превышает 110 процентов, такой
индекс применяется со значением 110.
Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется
кумулятивно в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки
земель.
3. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную
политику в сфере земельных отношений, органы местного самоуправления не
позднее 15 января текущего года обеспечивает информирование центрального
органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующего
государственную налоговую политику, а также собственников земли и
землепользователей о ежегодной индексации нормативной денежной оценки земель.
Статья 158. Порядок зачисления в бюджеты платы за землю
1. Плата за землю зачисляется в соответствующие местные бюджеты
Глава 19. Плата за патент
Статья 159. Общие положения
1. Патентная система налогообложения или иные режимы налогообложения,
предусмотренные законодательством о налогообложении, может применяться
налогоплательщиками по их выбору.
2. Налогоплательщики, указанные в статье 160 настоящего Закона, которые
получали в отчетном периоде, доход только от деятельности, для осуществления
которой ими был приобретен патент, освобождаются от уплаты других видов
налогов (сборов) и имеют право не подавать декларации о полученных ими доходах.
Статья 160. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками признаются физические лица и физические лицапредприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке,
установленном настоящей главой и получившие право на проведение деятельности
на основании приобретенного патента.
2. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам
налогообложения осуществляется плательщиками добровольно в порядке,
установленном настоящей главой, кроме случаев, указанных в статье 161
настоящего Закона.
139
Статья 161. Порядок и условия начала и прекращения применения
патентной системы налогообложения
1. Документом, удостоверяющим право физического лица или физического лицапредпринимателя на осуществление одного из видов предпринимательской
деятельности, в отношении которого законодательством введена патентная система
налогообложения, является патент.
2. Патент выдается по выбору физического лица или физического лицапредпринимателя, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в
пределах календарного года.
3. Для получения патента, налогоплательщик не позднее чем за 5 рабочих дней до
1 числа месяца в котором им выбрана патентная система налогообложения, подает в
соответствующий орган доходов и сборов заявление:
1) физическое лицо-предприниматель - в орган доходов и сборов, в котором он
пребывает на налоговом учете. Физическое лицо-предприниматель к заявлению
прилагает документ, подтверждающий оплату патента за первый месяц его действия
и копию разрешения на размещение объекта торговли, общественного питания и
бытовых услуг, полученного в установленном действующим законодательством
порядке;
2) физическое лицо - по месту прописки или по месту осуществления
деятельности (при наличии объекта осуществления деятельности). Физическое лицо
к заявлению прикладывает документ, подтверждающий оплату патента за весь
период его действия, который указанный в заявлении. При продлении срока
действия патента физическое лицо обязано в вышеуказанный срок предоставить
заявление с подтверждением уплаты за патент за весь указанный в заявлении
период.
Порядок выдачи, форма патента и форма заявления на получение патента
утверждаются Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
Срок действия патента продлевается путём отметки об уплате на обратной
стороне оригинала патента, но не должен превышать 12 календарных месяцев, либо
по желанию налогоплательщика выписывается новый патент.
4. Орган доходов и сборов в течение пяти рабочих дней со дня получения
заявления на получение патента, обязан выдать физическому лицу или физическому
лицу-предпринимателю патент или направить уведомление об отказе в выдаче
патента.
5. Основанием для отказа органом доходов и сборов в выдаче патента является:
1) несоответствие указанного в заявлении на получение патента вида
деятельности, перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении
которых применяется патентная система налогообложения;
2) указание срока действия патента, не соответствующего положениям настоящей
главы;
3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения;
4) несвоевременное внесение или невнесение платы за патент.
6. Физическое лицо-предприниматель считается утратившим право на
применение патентной системы налогообложения и обязан перейти на общую
140
систему налогообложения, а физическое лицо – зарегистрироваться в
установленном законодательством порядке как физическое лицо-предприниматель в
следующих случаях:
1) если плательщик фактически осуществляет виды деятельности, не указанные в
патенте;
2) если плательщик превысил допустимую численность наёмных работников;
3) установления осуществления деятельности по адресу или автомобильным
транспортом, не указанным в патенте.
7. В случае, если физическое лицо-предприниматель в добровольном порядке не
переходит на общую систему налогообложения, орган доходов и сборов, в котором
стоит на учете такой налогоплательщик имеет право самостоятельно перевести его
на общую систему налогообложения, а к физическому лицу, нарушившему часть 9
настоящей статьи и не прошедшему государственную регистрацию как физическое
лицо-предприниматель, в установленном законодательством порядке, применяются
штрафные (финансовые) санкции в порядке и размерах, предусмотренных
настоящим Закона.
8. Налогоплательщик, утративший право на применение патентной системы
налогообложения по основаниям, указанным в части 6 настоящей статьи обязан
проводить начисление, декларировании и уплату налогов на общей системе
налогообложения с месяца, в котором им было утрачено право на применение
патентной системы.
9. При выявлении нарушений, предусмотренных частью 6 настоящей статьи,
физические лица-предприниматели и физические лица не имеют права выбирать
патентную систему налогообложения в течение последовательных трех
календарных месяцев с даты такого выявления (добровольного перехода) и
погашения штрафных (финансовых) санкций.
10. В случаях, предусмотренных частью 9 настоящей статьи, налогоплательщик
имеет право выбрать патентную систему налогообложения не ранее, чем через три
месяца после полного погашения штрафных (финансовых) санкций.
11. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за налоговый период, в
котором налогоплательщик утратил право на применение патентной системы
налогообложения в соответствии с частью 6 настоящей статьи, уменьшается на
сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы
налогообложения. Сумма, которая уплачена авансом физическим лицом
плательщику не возвращается.
12. В случае не уплаты физическим лицом-предпринимателем платы за патент в
течении двух календарных месяцев, предприниматель утрачивает право нахождения
на патентной системе налогообложения и переводится на уплату налога на прибыль
с первого числа после истечения этого периода. Данный предприниматель может
выбрать патентную систему налогообложения только по истечении 6 месяцев после
месяца, в котором была полностью погашена задолженность платы за патент и
штрафных санкций.
13. Налогоплательщик может добровольно отказаться от патентной системы, о
чем ему необходимо заявить в орган доходов и сборов. Орган доходов и сборов в
течении 5 календарных дней от получения такого заявления аннулирует патент с
141
первого числа следующего месяца, в котором было подано заявление. Сумма,
которая уплачена авансом физическим лицом - гражданином плательщику не
возвращается, сумма, которая уплачена авансом физическим лицомпредпринимателем может быть зачтена в счёт уплаты других налогов, путём
перебрасывания на другой счёт.
Статья 162. Виды деятельности, в которых применяется патентная система
1. Патентная система может применяться при осуществлении следующих видов
деятельности:
1) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным
транспортом;
2) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным
транспортом;
3) торговля товарами вне территории рынков и торговых центров, в местах
согласованных с местными органами самоуправления;
4) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
5) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
6) проведение индивидуальных занятий по физической культуре;
7) услуги платных туалетов;
8) услуги ксерокопирования;
9) продажа вне территории рынка, а именно в киосках и с лотков газет, журналов
других периодических изданий, открыток, конвертов, знаков почтовой оплаты, при
условии, если доля продажи такой продукции в их товарообороте составляет не
менее 80 процентов общего товарооборота;
10) торговля цветами и цветочной продукцией и оформление букетов вне
территории рынка;
11) торговля овощами и фруктами, в том числе в местах выращивания вне
магазинов и не на территории рынка;
12) продажа товаров с использованием торговых автоматов или другого
подобного оборудования принцип работы которых построен на самообслуживании;
13) розничная торговля через средства передвижной торговой сети – водой (в том
числе в стационарных ларьках исключительно водой), тарой для воды, молоком,
квасом из автоцистерн, цистерн, бочек, бидонов, которые расположены за
пределами стационарных помещений, а также продажа безалкогольных напитков,
мороженого, попкорна и сладкой ваты в отдельно стоящих местах вне помещений;
14) розничная торговля через средства передвижной торговой сети маслом и
живой рыбой из автоцистерн, цистерн, бочек, бидонов, которые расположены за
пределами стационарных помещений;
15) продажа булочных, кондитерских и порционных кулинарных изделий,
мороженого, безалкогольных напитков, сувениров, игрушек и надувных шариков с
разносок и ручных возков в театрально-зрелищных и спортивных учреждениях;
16) продажа мелких хозяйственных бытовых товаров, стоимость которых не
превышает 50 гривен за одну единицу товара.
142
Статья 163. Налоговый период
1. Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено
частями 2 и 3 настоящей статьи.
2. Если патент по заявлению налогоплательщика выдан на срок менее
календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
3. Если налогоплательщик прекратил деятельность, в отношении которой
применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия
патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты
прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, поданном в орган доходов
и сборов.
Статья 164. Порядок исчисления сбора, порядок и сроки уплаты
1. Для видов деятельности, указанных в статье 162 настоящего Закона,
устанавливается фиксированная ставка платы за патент, подлежащая уплате.
2. Плата за патент производится в следующем порядке:
1) для физического лица-предпринимателя:
а) за первый месяц действия плата за патент уплачивается до подачи заявления
или одновременно с подачей заявления о выдаче патента;
б) за последующие месяцы действия плата за патент уплачивается не позднее 20
числа месяца, предшествующего месяцу, в котором будут осуществляться виды
деятельности, указанные в патенте, включительно;
2) для физического лица:
а) за весь период, указанный в заявлении на получение патента уплачивается до
подачи заявления или одновременно с подачей такого заявления.
3. Патент действителен при наличии квитанции (или ее копии) об уплате за патент
за текущий месяц, паспорта (или его копии), регистрационных данных
автомобильного транспорта. Действие патента распространяется на всю территорию
Донецкой Народной Республики.
4. Патент без оплаты текущих платежей является недействительным.
Статья 165. Налоговая ставка, а также особые условия для приобретения
патента и осуществления определенных видов деятельности
1. Приобретение патента в сфере предоставления автотранспортных услуг.
1) Патент на виды деятельности, указанные в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 162
настоящего Закона могут приобретать физические лица, физические лицапредприниматели.
2) Патент приобретается на каждый автомобиль, используемый для оказания
автотранспортных услуг.
3) В патенте указывается регистрационные данные автомобиля, который будет
использоваться налогоплательщиком. Патент действителен только в отношении
автомобиля указанного в патенте.
4) Налоговая ставка на виды деятельности, указанные в подпунктах пунктах 1 и 2
части 1 статьи 162 настоящего Закона составляет:
143
а) за осуществление пассажирских перевозок с использованием легкового
автомобиля (такси) –250 гривен в месяц на один автомобиль;
б) за осуществление пассажирских перевозок с использованием малотоннажных
автомобилей (маршрутное такси, массой без пассажиров до 6 тонн) – 510 гривен в
месяц на один автомобиль;
в) за осуществление грузовых перевозок – 1000 гривен в месяц на один
автомобиль.
2. Приобретение патента при осуществлении торговли на рынках.
1) Патент для оказания услуг, указанных в пункте 3 и 9 части 1 статьи 162
настоящего Закона могут приобретать физические лица, осуществляющие
деятельность самостоятельно либо физические лица-предприниматели, без
привлечения наемных работников.
2) Патент для оказания услуг, указанных в пункте 10 и 11 части 1 статьи 162
настоящего Закона, могут приобретать физические лица-предприниматели, без
привлечения наемных работников.
3) Стоимость патента для оказания услуг, указанных в пункте 3 части 1 статьи
162 настоящего Закона составляет 250 гривен в месяц. Патент выдается на лицо,
осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и
идентификационного номера плательщика налогов, место осуществления
деятельности.
4) Стоимость патента для оказания услуг, указанных в пункте 9 части 1 статьи
162 настоящего Закона составляет 150 гривен в месяц.
5) Стоимость патента для оказания услуг, указанных в пункте 10 части 1 статьи
162 настоящего Закона составляет 300 гривен в месяц.
6) Стоимость патента для оказания услуг, указанных в пункте 11 части 1 статьи
162 настоящего Закона составляет 100 гривен в месяц.
7) Патент для оказания услуг, указанных в пункте 9, 10 и 11 части 1 статьи 162
настоящего Закона выдаётся на место осуществления деятельности с указанием вида
деятельности (на каждую торговую точку) и на лицо, с указанием паспортных
данных лица, осуществляющего данный вид деятельности и идентификационный
номер плательщика налогов.
3. Патент для оказания услуг, указанных в пунктах 4, 5 и 6 части 1 статьи 162
настоящего Закона, могут приобретать физические лица, осуществляющие
деятельность самостоятельно либо физические лица-предприниматели, не имеющие
наемных работников.
Стоимость патента составляет 200 гривен в месяц.
Патент выдается на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием
паспортных данных и идентификационного номера плательщика налогов, место
осуществления деятельности. Для пунктов 4 и 5 части 1 статьи 162 настоящего
Закона указание места осуществления деятельности с возможным указанием - выезд
по адресу заказчика.
4. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 7 части 1 статьи 162
настоящего Закона, могут приобретать физические лица, осуществляющие
деятельность самостоятельно или физические лица-предприниматели, без
привлечения наемных работников.
144
Стоимость патента составляет 200 гривен в месяц.
Патент выдается на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием
паспортных данных и идентификационного номера плательщика налогов, место
осуществления деятельности.
5. Патент для торговли, указанных в пункте 12 части 1 статьи 162 настоящего
Закона, могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность
самостоятельно или физические лица-предприниматели, с привлечением наемных
работников.
1) Стоимость патента составляет:
- 500 гривен в месяц – для физических лиц и физических лиц –
предпринимателей;
- 500 гривен в месяц – на каждого наемного работника.
2) Патент выдаётся на место осуществления деятельности (на каждую торговую
точку) с указанием вида деятельности и на лицо, с указанием паспортных данных
лица, осуществляющего данный вид деятельности и идентификационный номер
плательщика налогов.
6. Патент для торговли, указанных в подпункте пункте 13 части 1 статьи 162
настоящего Закона, могут приобретать физические лица, осуществляющие
деятельность самостоятельно или физические лица-предприниматели, с
привлечением наемных работников в количестве не более 3 человек.
1) Стоимость патента составляет:
- 250 гривен в месяц – для физических лиц и физических лиц –
предпринимателей;
- 250 гривен в месяц – на каждого наемного работника.
2) Патент выдаётся на место осуществления деятельности (на каждую торговую
точку) с указанием вида деятельности и на лицо, с указанием паспортных данных
лица, осуществляющего данный вид деятельности и идентификационный номер
плательщика налогов.
7. Патент для торговли, указанных в пункте 14 части 1 статьи 162 настоящего
Закона, могут приобретать физические лица-предприниматели, без привлечения
наемных работников.
Стоимость патента составляет 200 гривен в месяц.
Патент выдаётся на место осуществления деятельности (на каждую торговую
точку) с указанием вида деятельности и на лицо, с указанием паспортных данных
лица, осуществляющего данный вид деятельности и идентификационный номер
плательщика налогов.
8. Патент для торговли, указанных в пункте 15 части 1 статьи 162 настоящего
Закона, могут приобретать физические лица-предприниматели, с привлечением
наемных работников, но не более 5 человек.
1) Стоимость патента составляет:
- 180 гривен в месяц – для физических лиц-предпринимателей;
- 180 гривен в месяц – на каждого наемного работника.
2) Патент приобретается на каждый автомобиль (прицеп, цистерну) или на место
осуществления деятельности (на каждую торговую точку) с указанием вида
деятельности и на лицо, с указанием паспортных данных лица, осуществляющего
145
данный вид деятельности и идентификационный номер плательщика налогов.
9. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 16 части 1 статьи 162
настоящего Закона, могут приобретать физические лица-предприниматели, с
привлечением наемных работников, но не более 2 человек.
1) Стоимость патента составляет:
- 200 гривен в месяц – для физических лиц и физических лиц- предпринимателей;
- 200 гривен в месяц – на каждого наемного работника.
2) Патент приобретается на каждый автомобиль (прицеп, цистерну) с указанием
вида деятельности и на лицо, с указанием паспортных данных лица,
осуществляющего данный вид деятельности и идентификационный номер
плательщика налогов.
10. Приобретение патента осуществляется в органах местного самоуправления
(отдел регулирования соответствующей отрасли) по месту осуществления такой
деятельности.
В
случае,
если
деятельность
затрагивает
несколько
административных субъектов республики, патент приобретается по месту
регистрации субъекта.
Статья 166. Особенности применения регистраторов расчетных операций
субъектами хозяйственной деятельности, которые приобрели патент
1. Лица, избравшие патентную систему налогообложения, осуществляют расчеты
без применения регистраторов расчетных операций.
2. По требованию покупателя (клиента), лица, избравшие патентную систему
налогообложения, обязаны выдавать документ, подтверждающий прием денежных
средств за соответствующий товар (работу, услугу).
3. Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги).
Глава 20 Фиксированный сельскохозяйственный налог
Статья 167.Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога
1. Плательщиками налога являются сельскохозяйственные товаропроизводители,
у которых имеются земельные участки сельскохозяйственного назначения и
преимущественными видами деятельности, является деятельность по производству
и переработке продукции сельскохозяйственного назначения.
2. В селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному
делу в животноводстве к продукции собственного производства также относятся
племенные (генетические) ресурсы, приобретенные в других селекционных центрах,
на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве и
реализованы отечественным предприятиям для осеменения маточного поголовья
животных.
3. Все сельскохозяйственные производители являются плательщиками
фиксированного сельскохозяйственного налога.
4. Плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога являются
физические лица и члены их семей, если совокупная площадь участков, которыми
146
они владеют, составляет не более 20 га. Для освобождения от уплаты
фиксированного сельскохозяйственного налога физические лица обязаны
предоставить в территориальные органы исполнительного органа власти
реализующего республиканскую политику в области налогообложения и
таможенного дела справку из органов местного самоуправления о размере
земельного участка, на которой физическое лицо и члены его семьи занимаются
сельскохозяйственным производством.
Статья 168. Не может быть зарегистрирован как налогоплательщик:
1. Предприятие, осуществляющее деятельность по производству подакцизных
товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий
вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства
готовой продукции.
Статья
169.
Объект
сельскохозяйственного налога
налогообложения
фиксированного
1. Объектом налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и
многолетних насаждений) и (или) земель водного фонда (внутренних водоемов,
озер, прудов, водохранилищ), находящегося в собственности сельскохозяйственного
товаропроизводителя или предоставлена ему в пользование, в том числе на условиях
аренды.
Статья 170. База налогообложения
1.
Базой
налогообложения
налогом
для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей является нормативная денежная оценка одного гектара
пашни на территории Донецкой Народной Республики.
Статья 171. Ставка налога
1. Установить ставку налогообложения плательщиков фиксированного
сельскохозяйственного налога в размере 1,3 % от базы налогообложения
умноженной на общую площадь земельного участка, находящегося во владении
сельхозпроизводителя.
Статья 172. Налоговый (отчетный) период
1. Базовым налоговым (отчетным) периодом для налога является календарный
год.
2. Базовый налоговый (отчетный) год начинается с 1 января и заканчивается 31
декабря того же года.
3. Предыдущий налоговый (отчетный) год для вновь созданных
сельскохозяйственных товаропроизводителей - период со дня государственной
147
регистрации до 31 декабря того же года.
4. Налоговый (отчетный) год для сельскохозяйственных товаропроизводителей,
которые ликвидируются, - период с начала года до их фактического прекращения.
Статья 173. Порядок начисления и сроки уплаты налога
1. Сельскохозяйственные товаропроизводители самостоятельно рассчитывают
сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего
года подают соответствующему территориальному органу исполнительной власти
реализующего республиканскую политику в области налогообложения и
таможенного дела по местонахождению налогоплательщика и месту расположения
земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, утвержденной
Министерством Доходов и Сборов Донецкой Народной Республики.
2. Уплата налога производится ежемесячно в течение 30 календарных дней,
следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца, в
размере трети суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы
налога, в следующих размерах:
а) в I квартале - 20 процентов;
б) в II квартале - 20 процентов;
в) в III квартале - 30 процентов;
г) в IV квартале - 30 процентов.
Статья 174. Льготы по уплате налогов и сборов для плательщиков
фиксированного сельскохозяйственного налога.
1. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога освобождаются
от уплаты всех налогов и сборов, плательщиками которых являются субъекты
предпринимательства.
2.
Плательщики
фиксированного
сельскохозяйственного
налога
не
освобождаются от обязанностей налогового агента по уплате Единого социального
налога с доходов работников в соответствии с нормами настоящего Закона.
Глава 21. Единый социальный налог
Статья 175. Плательщики единого социального налога.
1. Плательщиками ЕСН являются:
1) Физические лица — резиденты Донецкой Народной Республики, иностранцы и
лица без гражданства, выполняющие работы (оказывающие услуги):
а) на предприятиях, в учреждениях и организациях, у других юридических лиц;
б) у физических лиц - предпринимателей на условиях трудового договора
(контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством;
в) у физических лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно, и у других
физических лиц на условиях трудового договора (контракта);
2) Физические лица - предприниматели, в том числе избравшие упрощенную
систему налогообложения;
148
3) Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а
именно научную, литературную, артистическую, художественную, образовательную
или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе
адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, осуществляющие религиозную
(миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получающие
доход от этой деятельности;
4) Работники военизированных формирований, горноспасательных частей
независимо от подчинения, а также личный состав аварийно-спасательной службы,
созданной в соответствии с законодательством на постоянной основе;
5) Военнослужащие (кроме военнослужащих срочной воинской службы), лица
рядового и начальствующего состава;
2. Учет лиц, указанных в части 1 настоящей статьи, ведется в установленном
порядке органом доходов и сборов по согласованию с ЕЦСВ.
3. Постановка на учет лиц в органах доходов и сборов, указанных части 1 статьи
176
настоящего
Закона,
осуществляется
налоговыми
агентами
этих
налогоплательщиков, лиц, указанных в части 2 и 3 статьи 176 настоящего Закона,
осуществляется налогоплательщиками лично путем внесения соответствующих
сведений в Государственный реестр. Порядок постановки и снятия с учета
определяется нормативно-правовыми актами соответствующих министерств
Донецкой Народной Республики.
Статья 176. Плательщики налога
1. Плательщиками налога являются:
1) физическое лицо — резидент, получающее доходы из источника их
происхождения в Донецкой Народной Республике;
2) физическое лицо — нерезидент, получающее доходы из источника их
происхождения в Донецкой Народной Республике;
2. Не является плательщиком налога нерезидент, получающий доходы из
источника их происхождения в Донецкой Народной Республике и имеющий
дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующими
международными договорами Донецкой Народной Республики, относительно
доходов, которые он получает непосредственно от осуществления дипломатической
или приравненной к ней такими международными договорами деятельности.
3. В случае смерти плательщика налога, или объявления его судом умершим, или
признания без вести пропавшим, или утраты им статуса резидента (при отсутствии
налоговых обязательств как нерезидента согласно настоящему Закону) налог за
последний налоговый период взимается с начисленных в его пользу доходов. В
соответствии с этим, последним налоговым периодом считается период,
заканчивающейся днем, на который соответственно приходится смерть такого
плательщика налога, вынесение такого судебного решения или утрата им статуса
резидента. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит.
4. Если физическое лицо — плательщик налога впервые получает облагаемые
налогом доходы внутри налогового периода, то первый налоговый период
начинается со дня получения таких доходов.
149
Статья 177 Объект налогообложения
1. Объектом обложения ЕСН у резидентов выступает доход, полученный ими в
налоговом периоде от каждого источника выплат, как в Донецкой Народной
Республике, так и за ее пределами. Для нерезидентов объектом обложения является
доход, полученный исключительно из источников, расположенных в Донецкой
Народной Республике.
2. Доходом плательщика единого социального налога является:
Сумма начисленной заработной платы по каждой штатной единице по видами
выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие
поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме,
которые определяются в соответствии с Законом Донецкой Народной Республики
“Об оплате труда”, и сумме вознаграждения физическим лицам за выполнение работ
(предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.
В случае, если налогоплательщик получает доход из одного источника, работая по
совместительству на нескольких должностях, налогообложению подлежит
суммарный доход от каждой штатной единицы от одного работодателя.
Статья 178. Объект налогообложения
1. Объектами налогообложения резидента являются:
1) общий месячный облагаемый налогом доход;
2)доходы из источника их происхождения в Донецкой Народной Республике,
которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты,
предоставления);
2. Объектами налогообложения нерезидента являются:
1)общий месячный облагаемый налогом доход из источника его происхождения в
Донецкой Народной Республике;
2)доходы из источника их происхождения в Донецкой Народной Республике,
которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты,
предоставления).
Статья 179. Виды доходов, которые освобождаются от налогообложения
1. Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов:
1) Любые государственные социальные пособия и разовые выплаты;
2) Все виды, установленных законодательством компенсационных выплат в
пределах норм, связанных с возмещением вреда, причиненного здоровью,
бесплатным предоставлением жилья, увольнением работника, оплатой стоимости и
(или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой
денежных средств взамен этого довольствия;
3) Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или
докторантов учреждений высшего профессионального образования или
послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских
учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего
профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений,
150
выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями стипендии, учреждаемые
высшим руководящим органом Донецкой Народной Республики, органами
законодательной (представительной) или исполнительной власти Донецкой
Народной Республики, благотворительными фондами;
4) Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную
помощь;
5) Сумма, полученная налогоплательщиком в виде грантов, предоставляемых для
поддержки науки и образования, культуры и искусства в Донецкой Народной
Республике иностранными государствами;
6) Суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых
налогоплательщику в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным
обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей
лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных
обстоятельств, независимо от источника выплаты;
7) Призы в денежно-натуральной форме, полученные спортсменами за призовые
места в спортивных соревнованиях, Олимпийских играх, Параолимпийских играх и
турнирах по шахматам;
8) Оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,
спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками
физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в
спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в
спортивных соревнованиях;
9) Суммы выплат в связи с гибелью военнослужащих или государственных
служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
10) Суммы доходов, полученных возмещения командировочных расходов в части
оговоренной
настоящим
подпунктом.
При
оплате
работодателем
налогоплательщику командировочных расходов как внутри страны, так и за ее
пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные,
выплачиваемые в соответствии с законодательством Донецкой Народной
Республики, но не более 1/3 размера минимальной заработной платы за каждый день
нахождения в командировке на территории Донецкой Народной Республики и не
более 1/2 размера минимальной заработной платы за каждый день нахождения в
заграничной командировке. Также не подлежат налогообложению фактически
произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на покупку
оборудования, проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов,
комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах
отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму
жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного
заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом
наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При не
предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату
расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от
налогообложения в размере не более 0,5 размера минимальной заработной платы за
каждый день нахождения в командировке на территории Донецкой Народной
Республики и не более одного размера минимальной заработной платы за каждый
151
день нахождения в заграничной командировке. Аналогичный порядок
налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся в
частном или административном подчинении организации, а также членам совета
директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим
(выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого
аналогичного органа этой компании;
11) Доходы, полученные налогоплательщиком в рамках гражданско-правовых
договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ
(волонтерство), оказание услуг, выплаты на возмещение расходов добровольцев,
связанных с исполнением таких договоров, по найму жилого помещения, на проезд
к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за
исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных,
предусмотренные подпунктом 10 пункта 1 настоящей статьи), на оплату средств
индивидуальной защиты, на уплату страховых взносов на добровольное
медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев при
осуществлении ими добровольческой деятельности;
12) Алименты, получаемые налогоплательщиками;
13) Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных,
иностранных или отечественных премий за выдающиеся достижения в области
науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой
информации по перечню премий, утверждаемому Советом Министров Донецкой
Народной Республики, а также в виде премий, присужденных высшими
должностными лицами Донецкой Народной Республики (руководителями высших
исполнительных органов государственной власти Донецкой Народной Республики)
за выдающиеся достижения в указанных областях, по перечням премий,
утверждаемым высшими должностными лицами Донецкой Народной Республики
(руководителями высших исполнительных органов государственной власти
Донецкой Народной Республики);
14) Суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи),
осуществляемых: работодателями членам семьи умершего работника, бывшего
работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему
на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
15) Суммы помощи налогоплательщикам из числа малоимущих и социально
незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи,
оказываемой за счет средств республиканского или местного бюджетов и
внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно
соответствующими органами государственной власти;
16) Суммы выплат работодателями работникам (родителям, усыновителям,
опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в
течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 20
размеров минимальной заработной платы на каждого ребенка. Положения
настоящего
пункта
применяются
также
к
доходам,
полученным
налогоплательщиком в натуральной форме;
17) Суммы вознаграждения, выплачиваемые за счет средств республиканского
или местного бюджетов физическим лицам за оказание ими содействия органам
152
исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии
террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих,
совершающих или совершивших такие акты, а также за оказание содействия
органам государственной службы безопасности и органам исполнительной власти,
осуществляющим оперативно-розыскную деятельность;
18) Суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной
форме, оказываемой в соответствии с законодательством Донецкой Народной
Республики о благотворительной деятельности зарегистрированными в
установленном порядке отечественными и иностранными благотворительными
организациями;
19) Суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых
налогоплательщикам, пострадавшим от военных действий и/или террористических
актов на территории Донецкой Народной Республики, а также налогоплательщикам,
которые являются членами семей лиц, погибших в результате военных действий или
террористических актов на территории Донецкой Народной Республики, независимо
от источника выплаты;
20) Суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для
не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам
оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями,
находящимися на территории Донецкой Народной Республики, предоставляемые за
счет средств предприятий, организаций, физически лиц — предпринимателей;
21) Суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за оказание
медицинских услуг инвалидам;
22) Суммы,
уплаченные
религиозными
организациями,
а
также
благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями,
одной из целей деятельности которых является в соответствии с учредительными
документами содействие охране здоровья граждан, за медицинские услуги,
оказанные лицам, не состоящим с ними в трудовых отношениях, а также за
приобретенные ими лекарственные средства для указанных лиц;
23) Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных
подсобных хозяйствах, находящихся на территории Донецкой Народной
Республики, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в
сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном,
так и в переработанном виде). Указанные доходы освобождаются от
налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий: если общая
площадь земельного участка (участков), который (которые) находится
(одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических
лиц, не превышает 5 гектар, а также если ведение налогоплательщиком личного
подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в
соответствии с трудовым законодательством наемных работников.
Для освобождения от налогообложения доходов, указанных в абзаце первом
настоящего пункта, налогоплательщик представляет документ, выданный
соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого,
огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан,
подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на
153
принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке
(участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного
хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества, с указанием
сведений о размере общей площади земельного участка (участков);
24) Средства, полученные налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы
Донецкой Народной Республики, при целевом использовании их на развитие
личного подсобного хозяйства: приобретение семян и посадочного материала,
кормов, горючего, минеральных удобрений, средств защиты растений, молодняка
скота и племенных животных, птицы, пчел и рыбы, закладку многолетних
насаждений и виноградников и уход за ними, содержание сельскохозяйственных
животных (включая искусственное осеменение и ветеринарию, обработку
животных, птицы и помещений для их содержания), покупку оборудования для
строительства теплиц, хранения и переработки продукции, сельскохозяйственной
техники, запасных частей и ремонтных материалов, страхование рисков утраты
(гибели) или частичной утраты сельскохозяйственной продукции.
Доходы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, освобождаются от
налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий: если общая
площадь земельного участка (участков), который (которые) находится
(одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических
лиц, не превышает 5 гектар; если ведение налогоплательщиком личного подсобного
хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с
трудовым законодательством наемных работников.
Для освобождения от налогообложения доходов, указанных в абзаце первом
настоящего пункта, налогоплательщик представляет документ, выданный
соответствующим органом местного самоуправления с указанием сведений о
размере общей площади земельного участка (участков).
25) Доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами
дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в
пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов;
26) Доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции,
получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной
охоты;
27) Доходы, полученные в течение одного календарного месяца в сумме не
превышающей 1/2 минимальной заработной платы;
28) Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в
порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого
наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы,
искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
29) Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в
порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества,
транспортных средств, акций, долей, паев. Доходы, полученные в порядке дарения,
освобождаются от налогообложения только в случае, если даритель и одаряемый
являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с
законодательством Донецкой Народной Республики (супругами, родителями и
детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и
154
внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать)
братьями и сестрами);
30) Доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций:
акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в
результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно
полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или
участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде
разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их
имущественной доли в уставном капитале; акционерами этих акционерных обществ
или участниками других организаций при реорганизации, предусматривающей
распределение акций (долей, паев), создаваемых организаций среди акционеров
(участников, пайщиков) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен)
акций (долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи) создаваемой
организации либо организации, к которой осуществляется присоединение, в виде
дополнительно и (или) взамен полученных акций (долей, паев).
31) Суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и
дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным
программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в отечественных
образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо
иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;
32) Суммы оплаты за инвалидов организациями или физическими лицами предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и
реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собакпроводников для инвалидов;
33) Доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами,
детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами
семей, доходы которых на одного члена не превышают размер минимальной
заработной платы, независимо от источника выплаты;
34) Не подлежат налогообложению следующие виды доходов, в случае если они
не превышают суммарно размер одной минимальной заработной платы,
установленной в соответствии с законодательством Донецкой Народной
Республики:
а)стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах,
играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
б) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу
по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного
довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту
прохождения военных сборов;
в) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе
материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за
исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых
обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими
организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов,
связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных
мероприятий;
155
г) помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые
получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой
Отечественной войны, вдовами умерших ветеранов и инвалидов Великой
Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто,
а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест
принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период
Второй мировой войны, в части, не превышающей 5 кратный размер минимальной
заработной платы за один календарный месяц.
Статья 180. Размер единого социального налога и пропорции его
распределения по видам социальных фондов
1. Размер ЕСН, определенный данным Законом, и пропорции его распределения
устанавливаются с учетом того, что они должны обеспечивать достойный размер
социальных выплат, способствовать развитию предпринимательства и созданию
рабочих мест.
2. Порядок начисления, исчисления и уплаты ЕСН определяется данным Законом,
а в части администрирования – Законом о государственном бюджете и принятыми в
соответствии с ними нормативно-правовыми актами Совета Министров Донецкой
Народной Республики.
3. Единый социальный налог для плательщиков, указанных в настоящем Законе,
устанавливается в виде фиксированной ставки, размер которой зависит от базы
налогообложения в соответствии с абзацем вторым настоящей статьи, а при
превышении установленного настоящей статьей размера дохода – в виде процента
от полученного дохода
Размеры ставок единого социального налога в зависимости от базы
налогообложения:
Налогооблагаемый
Ставка налога
доход деленный на
Ставка
для
Ставка
для
всех
размер
минимальной налогоплательщиков
остальных
заработной платы
упрощенной системы и налогоплательщиков
работников
бюджетных
организаций
0,5 – 3
30%
от
суммы
50
%
от
суммы
минимальной заработной минимальной заработной
платы
платы
4–6
50
%
от
суммы
70
%
от
суммы
минимальной заработной минимальной заработной
платы
платы
7 – 10
100
%
от
суммы
120
%
от
суммы
минимальной заработной минимальной заработной
платы
платы
11 – 15
200
%
от
суммы
250
%
от
суммы
минимальной заработной минимальной заработной
156
платы
платы
Более 16
18 % от суммы налогооблагаемого дохода
Для
плательщиков
в сумме 50% стоимости патента
патентной
системы
налогообложения
Для
плательщиков
30 % от суммы минимальной заработной платы
единого налога 1-2
групп
Для
плательщиков
50 % от суммы минимальной заработной платы
единого
налога
3
группы и самозанятых
лиц
4. В случае если налогоплательщик получает доход от субъекта хозяйствования за
выполнение работ относящихся к классам профессионального риска, к ставкам
налога указанным в настоящей статье применяются повышающие коэффициенты.
Размер повышающих коэффициентов регулируется отдельными нормативноправовыми актами.
5. Единый социальный налог зачисляется на счета казначейства ЕЦСВ и
распределяется в соответствии с Законом о государственном бюджете Донецкой
Народной Республики.
6. Суммы финансовых санкций распределяются в соответствии с пропорциями,
определенными для распределения ЕСН.
Статья 181. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога
1. ЕСН исчисляется исключительно в национальной валюте, в том числе с выплат
(дохода), осуществляемых в натуральной форме.
Исчисление ЕСН с сумм, выраженных в иностранной валюте, осуществляется
путем пересчета отмеченных сумм в национальную валюту Донецкой Народной
Республики по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте,
установленному Республиканским Банком Донецкой Народной Республики на день
исчисления ЕСН.
2. Исчисление ЕСН осуществляется налоговым агентом или плательщиком налога
самостоятельно на основании бухгалтерских и других документов, согласно
которым производится начисление (выплата/получение) дохода или которые
подтверждают начисление (выплату/получение) дохода, на который согласно
данному Закону начисляется ЕСН.
3. Исчисление ЕСН органами доходов и сборов в случаях, предусмотренных
данным Законом, осуществляется на основании актов проверки правильности
начисления и уплаты ЕСН, отчетности, представляемой плательщиками в органы
доходов и сборов, бухгалтерских и других документов, подтверждающих суммы
выплат (дохода), на суммы которых (которого) согласно данному Закону
начисляется ЕСН.
4. Уплата ЕСН осуществляется в национальной валюте путем внесения
157
соответствующих сумм налога на соответствующие счета ЕЦСВ, открытые в
центральном органе исполнительной власти, реализующим государственную
политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств для его
зачисления.
5. Для зачисления единого социального налога в центральном органе
исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере
казначейского обслуживания бюджетных средств, и его территориальных органах
открываются в установленном порядке счета соответствующему органу доходов и
сборов. Указанные счета открываются исключительно для обслуживания средств
ЕСН;
6. ЕСН уплачивается путем перечисления плательщиком безналичных средств с
его банковского счета либо путем наличных расчетов через банки или отделения
связи.
7. Плательщики ЕСН обязаны уплачивать налог, начисленный за календарный
месяц, не позднее 20 числа следующего месяца.
Средства ЕСН оплачиваются одновременно с получением (перечислением)
средств на оплату труда (выплату дохода, денежного обеспечения), в том числе в
наличной, безналичной или натуральной форме. При этом фактическим получением
(перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода, денежного обеспечения)
считается получение соответствующих сумм наличностью, зачисление на счет
получателя, перечисление по поручению получателя на любые цели, получение
товаров (услуг) или любых других материальных ценностей в счет указанных
выплат, фактическое осуществление с таких выплат отчислений согласно
законодательству или исполнительным документам или любых других отчислений.
8. Периодом, за который плательщики (налоговые агенты) ЕСН подают
отчетность органу доходов и сборов (отчетным периодом), является календарный
месяц. В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской
деятельности физического лица - предпринимателя его последним отчетным
периодом является период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня
государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности
такого физического лица.
9. Днем уплаты единого взноса считается:
1) в случае перечисления сумм ЕСН со счета плательщика на соответствующие
счета органа доходов и сборов - день списания банком или центральным органом
исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере
казначейского обслуживания бюджетных средств, суммы платежа со счета
плательщика независимо от времени его зачисления на счет органа доходов и
сборов, или день внесения наличных в кассу банка;
2) в случае уплаты ЕСН наличными - день принятия к исполнению банком или
другим учреждением - членом платежной системы документа на перевод наличных
с суммой средств в наличной форме;
3) в случае уплаты ЕСН в иностранной валюте - день поступления средств на
соответствующие счета органов доходов и сборов, открытые в центральном органе
исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере
казначейского обслуживания бюджетных средств.
158
10. В случае несвоевременной или не в полном объеме уплаты ЕСН к
плательщику применяются финансовые санкции, предусмотренные настоящим
Законом, а должностные лица, виновные в нарушении законодательства о сборе и
ведении учета ЕСН, несут дисциплинарную, административную, гражданскоправовую или уголовную ответственность согласно законодательства Донецкой
Народной Республики.
11. ЕСН подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика.
При наличии у плательщика одновременно с обязательствами по уплате ЕСН
обязательств по уплате налогов, других обязательных платежей, предусмотренных
Законом, или обязательств перед другими кредиторами, обязательства по уплате
ЕСН выполняются в первую очередь и имеют приоритет перед всеми другими
обязательствами.
12. Суммы ошибочно уплаченного ЕСН зачисляются в счет будущих платежей
ЕСН или возвращаются плательщикам по желанию плательщика на основании его
заявления.
Статья 182. Порядок распределения средств ЕСН.
1. Средства от уплаты ЕСН, поступающие на казначейские счета распределяются
в соответствии с пропорциями, определенными Законом о Государственном
бюджете на текущий период.
2. Средства, аккумулированные на счетах казначейского органа автоматически
перечисляются не позднее следующего операционного дня после их зачисления на
централизованные счета соответствующих бюджетов и ЕЦСВ в соответствии с
определенными Законом пропорциями.
3. Со средствами от уплаты ЕСН, аккумулированными на счетах ЕЦСВ,
осуществляются исключительно следующие операции:
1) возврат плательщикам ЕСН излишне или ошибочно уплаченных сумм;
2) возврат безосновательно взысканных сумм ЕСН.
4. Средства ЕСН обслуживаются центральным органом исполнительной власти,
реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания
бюджетных средств, на безвозмездной основе.
Статья 183. Назначение и структура Государственного реестра
1. Государственный реестр социальных выплат Донецкой Народной Республики
создается для обеспечения:
1) Ведения учета плательщиков в системе государственного социального
обеспечения и их идентификации;
2) Накопления, хранения и автоматизированной обработки информации об уплате
плательщиками ЕСН и о получении права на получение социальных выплат;
2. Государственный реестр состоит из реестра плательщиков ЕСН и получателей
социальных выплат.
3. Ведение Государственного реестра осуществляется на основании положения,
утвержденного ЕЦСВ по согласованию с центральным органом исполнительной
власти, обеспечивающего формирование и реализующего государственную
159
налоговую и таможенную политику.
Статья 184. Использование информации из Государственного реестра
1. Информация из Государственного реестра используется с соблюдением
требований Законодательства об информации и о защите персональных данных
исключительно для потребностей, определенных данным Законом и Законами по
отдельным видам социального обеспечения, а также для назначения всех видов
государственной социальной помощи и субсидий для возмещения расходов на
оплату жилищно-коммунальных услуг, приобретение сжиженного газа, твердого и
жидкого печного бытового топлива и для обмена информацией с банком данных по
проблемам инвалидности.
2. Между центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим
формирование и реализующим государственную налоговую и таможенную
политику, и ЕЦСВ, ведущим Государственный реестр, осуществляется обмен
информацией на безвозмездной основе в порядке, установленном центральным
органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим
государственную налоговую и таможенную политику.
3. ЕЦСВ и центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий
формирование государственной политики в сфере трудовых отношений, социальной
защиты населения, осуществляют обмен информацией из Государственного реестра
и Централизованного банка данных по проблемам инвалидности в порядке,
установленном ЕЦСВ совместно с центральным органом исполнительной власти,
обеспечивающим формирование государственной политики в сфере социальной
защиты населения.
4. Информация из Государственного реестра предоставляется по запросу органов
труда и социальной защиты населения для назначения всех видов государственной
социальной помощи и субсидий для возмещения расходов на оплату жилищнокоммунальных услуг, приобретение сжиженного газа, твердого и жидкого печного
бытового топлива в порядке и по форме, ЕЦСВ совместно с центральным органом
исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики
в сфере социальной защиты населения.
5. Информация из Государственного реестра предоставляется по запросу
плательщиков ЕСН в порядке и по форме, установленным ЕЦСВ.
6. Предоставление доступа к информации из Государственного реестра
осуществляется в порядке, установленном ЕЦСВ.
Статья 185. Источники формирования Государственного реестра
1. Источниками формирования Государственного реестра для резидентов
Донецкой
Народной
Республики
является
на
стадии
формирования
«Государственный реестр общеобязательного социального страхования Украины», в
дальнейшем: сведения, поступающие в центральный орган исполнительной власти,
обеспечивающий формирование и реализующий государственную налоговую и
таможенную политику, и ЕЦСВ от:
а) государственных регистраторов юридических лиц и физических лиц -
160
предпринимателей;
б) налоговых агентов;
в) плательщиков ЕСН;
г)центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную
политику в сфере государственной регистрации актов гражданского состояния,
исполнительных органов сельских, поселковых, городских (кроме городов
областного значения) советов;
д)органов доходов и сборов уполномоченных государственных субъектов учета
демографических данных;
е) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную
политику в сфере статистики;
ж)других предприятий, учреждений, организаций и военных частей;
з) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную
политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств;
и)территориальных органов ЕЦСВ;
к) других источников, предусмотренных законодательством.
Статья 186. Реестр плательщиков налога
1. Реестр плательщиков налога - автоматизированный банк данных, созданный
для ведения единого учета физических лиц, плательщиков ЕСН.
Реестр плательщиков налога формирует и ведет ЕЦСВ, пользователями этого
реестра являются органы доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
2. Персонифицированные сведения о заработной плате (доходе, денежном
обеспечении, пособии, компенсации) плательщиков налогов, на которую начислены
и с которой уплачен ЕСН, и другие сведения подаются в ЕЦСЗ плательщиками
самостоятельно или налоговыми агентами - работодателями, предприятиями,
учреждениями, организациями, воинскими частями и органами, которые
выплачивают денежное обеспечение, помощь и компенсацию согласно
законодательству.
Сведения о физических лицах - предпринимателях и лицах, обеспечивающих себя
работой самостоятельно, подаются непосредственно указанными лицами.
Порядок и сроки представления сведений, отмеченных в абзацах первом и втором
пункта 2 данной статьи, устанавливаются ЕЦСВ по согласованию с центральным
органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной
политики в сферах трудовых отношений, социальной защиты населения.
3. На каждого плательщика заводится персональная учетная карточка, в которую
включаются следующие сведения:
1) условно-постоянная часть карты:
а) номер удостоверения плательщика;
б) фамилия, имя и отчество на момент представления сведений в ЕЦСВ;
в) дата рождения;
г) пол;
д) уникальный номер записи в соответственном государственном
демографическом реестре и серия, номер и название документа, из которого взяты
161
сведения в персональную учетную карточку;
е)номер телефона (по согласию);
ж)отметка о смерти.
2) часть карты, отражающая общий стаж, заработную плату (доход, денежное
обеспечение), размер уплаченного ЕСН и другие данные, необходимые для
исчисления и назначения социальных выплат:
а)идентификационный номер налогоплательщика (кроме лиц, которые по
религиозным или другим убеждениям отказались от идентификационного
номера);
б)год, за который внесены сведения;
в)размер ЕСН за соответствующий месяц;
г)сумма уплаченного ЕСН за соответствующий месяц;
д)отметка об особых условиях труда, дающих право на социальные льготы и
дополнительные выплаты;
е) сумма выплат (дохода), с которых уплачен ЕСН за соответствующий месяц;
ж)количество отработанных плательщиком календарных дней (часов) за
соответствующий месяц;
з)другая информация, необходимая для исчисления и назначения социальных
выплат;
3) часть карты, отражающая осуществление социальных выплат.
Персональная учетная карточка плательщика хранится в ЕЦСВ в течение всей
жизни лица, а после его смерти - в течение 75 лет на бумажных и/или электронных
носителях при наличии средств, гарантирующих идентичность бумажного и
электронного документов.
4. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную
политику в сфере государственной регистрации актов гражданского состояния, по
форме, установленной в соответствии с законодательством, в течение десяти
рабочих дней после регистрации смерти лица подает соответствующие сведения
территориальному органу ЕЦСВ.
5. Изменения и уточнения вносятся в сведения реестра плательщиков в порядке,
установленном ЕЦСВ по согласованию с центральным органом исполнительной
власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сферах
трудовых отношений, социальной защиты населения.
6. Сведения о трудовом стаже и заработной плате (доходе, денежном
обеспечении), размере уплаченного ЕСН и другие данные, содержащиеся в реестре
плательщиков, используются для исчисления и назначения социальных выплат.
Статья 187. Защита информации Государственного реестра
1. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и
реализующий государственную налоговую и таможенную политику, и ЕЦСВ
обеспечивают защиту информации Государственного реестра в соответствии с
законодательством.
Должностные лица органов, которым предоставляется информация из
Государственного реестра, несут, согласно законодательства Донецкой Народной
162
Республики, ответственность за ее использование не по назначению и за
несоблюдение требований, установленных Законом.
2. Защита информации Государственного реестра осуществляется путем:
а)соблюдения требований по защите информации, установленных в соответствии
с данным Законом и иными актами законодательства;
б)использования средств вычислительной техники, программного обеспечения,
средств связи и других средств, соответствующих установленным требованиям по
защите информации;
в)осуществления контроля за состоянием работы по защите информации.
2. Контроль за соблюдением требований относительно защиты информации
Государственного реестра осуществляется центральным органом исполнительной
власти, реализующим государственную политику в сфере организации специальной
связи и защиты информации.
Статья 188. Удостоверение плательщика ЕСН
1. Плательщики ЕСН получают удостоверение застрахованной личности, которое
является единым для всех видов страхования.
Порядок выдачи и образец удостоверения плательщика утверждаются Советом
Министров Донецкой Народной Республики.
Удостоверение плательщика имеет номер, соответствующий номеру учетной
карточки в Государственном реестре и не изменяется в течение всей жизни
плательщика.
2. Номер удостоверения плательщика является обязательным для использования
налоговыми агентами - предприятиями, учреждениями, организациями всех форм
собственности, физическими лицами в случае выплаты доходов, с которых
уплачивается ЕСН.
3. За невыполнение требований, предусмотренных частью 2 настоящей статьи,
должностные лица несут ответственность согласно Закону.
Статья 189. Полномочия ЕЦСВ
1. Для выполнения своих полномочий ЕЦСВ имеют право безвозмездно получать
от органов доходов и сборов сведения о суммах финансовых санкций и суммах
средств, перечисленных на их счета, а в случае выявления расхождений письменную информацию о причинах таких расхождений.
2. ЕЦСВ обязан:
1)
Предоставлять
центральному
органу
исполнительной
власти,
обеспечивающему формирование и реализующему государственную налоговую и
таможенную политику, сведения о своих счетах, открытых в центральном органе
исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере
казначейского обслуживания бюджетных средств, для перечисления на них средств
от ЕСН и заблаговременно сообщать об изменении таких счетов;
2) Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и
реализующий государственную налоговую и таможенную политику, ЕЦСВ
осуществляют обмен информацией в случаях, предусмотренных данным Законом.
163
Порядок осуществления такого обмена определяется центральным органом
исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим
государственную налоговую и таможенную политику, совместно с ЕЦСВ.
Статья 190. Обязанности банков по соблюдению законодательства о сборе и
ведении учета ЕСН
1. Банки при открытии счетов обязаны требовать от юридических и физических
лиц, налоговых агентов и плательщиков ЕСН, документы, подтверждающие их
постановку на учет в органе доходов и сборов как плательщиков ЕСН.
2. Банки принимают от плательщиков ЕСН, платежные поручения и другие
расчетные документы на выдачу (перечисление) средств для выплаты заработной
платы, на которые в соответствии с данным Законом начисляется ЕСН, и
осуществляют выдачу (перечисление) указанных средств только при условии
одновременного представления плательщиком расчетных документов о
перечислении средств для уплаты соответствующих сумм ЕСН или документов,
подтверждающих фактическую уплату таких сумм.
Глава 21. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов
и сборов
Статья 191. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов
и сборов
1. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться
следующими способами:
а)залогом имущества,
б)поручительством,
в)пеней,
г)приостановлением операций по счетам в банке
д)наложением ареста на имущество налогоплательщика,
2. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов,
порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.
Статья 192.Залог имущества
1. В случаях, предусмотренных настоящим Законом, обязанность по уплате
налогов и сборов может быть обеспечена залогом.
2. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и
залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или
плательщик сбора, так и третье лицо.
3. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности
по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней
налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости
заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством
Донецкой Народной Республики.
4. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть
164
установлен залог по гражданскому законодательству Донецкой Народной
Республики, если иное не установлено настоящей статьей.
Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не
может быть предмет залога по другому договору.
5. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за
счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на
последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.
6. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том
числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может
осуществляться только по согласованию с залогодержателем.
7. К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа
обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, применяются
положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено
законодательством о налогах и сборах.
Статья 193. Поручительство
1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в
иных случаях, предусмотренных настоящим Законом, обязанность по уплате
налогов может быть обеспечена поручительством.
2. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами
исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов,
если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и
соответствующих пеней.
Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством
Донецкой Народной Республики договором между налоговым органом и
поручителем.
3. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога,
обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную
ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с
поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.
4. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с
договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им
сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в
связи с исполнением обязанности налогоплательщика.
5. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной
обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких
поручителей.
6. К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства в
качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога,
применяются положения гражданского законодательства Донецкой Народной
Республики, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
7. Правила настоящей статьи применяются также в отношении поручительства
при уплате сборов.
165
Статья 194. Пеня
1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую
налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм
налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по
сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате
сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения
исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за
нарушение законодательства о налогах и сборах.
3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения
обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным
законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник
консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со
нормами настоящего Закона были приняты меры по принудительному взысканию
налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был
наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были
приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам
налогоплательщика, к которому в соответствии нормами настоящего Закона были
приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста
на денежные средства или на имущество налогоплательщика.
В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных
обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) не
приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной
суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это
время ставки рефинансирования Центрального Республиканского Банка Донецкой
Народной Республики.
5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после
уплаты таких сумм в полном объеме.
6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств
налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества
налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Законом.
Принудительное взыскание пеней с организаций и физических лицпредпринимателей производится в судебном порядке.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на
плательщиков сборов, налоговых агентов.
8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате
выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога
(сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах,
данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим
166
уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным
лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства
устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по
смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым
образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в
результате выполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым
агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе
проведения налогового мониторинга.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в случае, если
указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа
основаны на неполной или недостоверной информации, представленной
налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).
Статья 195. Приостановление операций по счетам в банках, а также
переводов электронных денежных средств организаций и физических лицпредпринимателей
1. Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных
денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании
налога, сбора, пеней и (или) штрафа.
Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех
расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено частью 2
настоящей статьи.
Приостановление операций по счету не распространяется на платежи,
очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством
Донецкой Народной Республики предшествует исполнению обязанности по уплате
налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет
уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и
по их перечислению в бюджетную систему Донецкой Народной Республики.
Приостановление переводов электронных денежных средств означает
прекращение банком всех операций, влекущих уменьшение остатка электронных
денежных средств, если иное не предусмотрено частью 2 настоящей статьи.
2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его
счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается
руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим
требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения
налогоплательщиком-организацией этого требования. При этом решение о
приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и
переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее
вынесения решения о взыскании налога.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в
случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком
расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о
приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если
иное не предусмотрено абзацем третьим части 1 настоящей статьи.
167
Приостановление переводов электронных денежных средств налогоплательщикаорганизации в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение
банком операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, в
пределах суммы, указанной в решении налогового органа.
Приостановление операций налогоплательщика-организации по его валютному
счету в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает
прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы в
иностранной валюте, эквивалентной сумме в гривнах, указанной в решении о
приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, по
курсу Центрального Республиканского банка Донецкой Народной Республики,
установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному
счету указанного налогоплательщика.
Приостановление переводов электронных денежных средств в иностранной
валюте налогоплательщика-организации в случае, предусмотренном настоящим
пунктом, означает прекращение банком операций, влекущих уменьшение остатка
электронных денежных средств, в пределах суммы в иностранной валюте,
эквивалентной указанной в решении налогового органа сумме в гривнах по курсу
Центрального Республиканского банка Донецкой Народной Республики,
установленному на дату начала действия приостановления перевода электронных
денежных средств в иностранной валюте указанного налогоплательщика.
3. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его
счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также
приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в
следующих случаях:
1) в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой
декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного
срока представления такой декларации;
2) в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по передаче
налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов,
требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый
орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи
налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных
налоговым органом.
Решения налогового органа о приостановлении операций налогоплательщикаорганизации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств,
принятые в соответствии с частью 3 настоящей статьи, отменяются решением этого
налогового органа в следующем порядке:
1) при принятии решения на основании пункта 1 части 3 настоящей статьи - не
позднее одного дня, следующего за днем представления налогоплательщикоморганизацией налоговой декларации;
2) при принятии решения на основании пункта 2 части 3 настоящей статьи - не
позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:
а) день передачи, налогоплательщиком о приеме документов, направленных
налоговым органом;
б) день представления документов (пояснений), истребованных налоговым
168
органом, - при направлении требования о представлении документов (пояснений)
или явки представителя налогоплательщика в налоговый орган - при направлении
уведомления о вызове в налоговый орган.
4. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его
счетам в банке и переводов его электронных денежных средств направляется
налоговым органом в банк в электронной форме.
Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщикаорганизации и переводов его электронных денежных средств направляется в банк в
электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.
Копия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщикаорганизации в банке и переводов его электронных денежных средств или решения
об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке и переводов его электронных денежных средств передается
налогоплательщику-организации
под
расписку
или
иным
способом,
свидетельствующим
о
дате
получения
налогоплательщиком
копии
соответствующего решения, в срок не позднее дня, следующего за днем принятия
такого решения.
5. Банк обязан сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об
остатках денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, операции по
которым приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств,
перевод которых приостановлен, в течение трех дней после дня получения решения
этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика
в банке.
6. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика в банке, переводов его электронных денежных средств
подлежит безусловному исполнению банком.
7. Приостановление операций налогоплательщика его счетам в банке и переводов
его электронных денежных средств действует с момента получения банком решения
налогового органа о приостановлении таких операций, таких переводов и до
получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций
по счетам налогоплательщика в банке, решения налогового органа об отмене
приостановления переводов его электронных денежных средств.
В случае, если после принятия решения о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика-организации
в
банке
изменились
наименование
налогоплательщика-организации и (или) реквизиты счета налогоплательщикаорганизации в банке, операции по которому приостановлены по этому решению
налогового органа, указанное решение подлежит исполнению банком также в
отношении налогоплательщика-организации, изменившей свое наименование, и
операций по счету, имеющему измененные реквизиты.
8. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке
и переводов его электронных денежных средств отменяется решением налогового
органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом
документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа.
9. В случае, если общая сумма денежных средств налогоплательщика,
находящихся на счетах, операции по которым приостановлены на основании
169
решения налогового органа, превышает указанную в этом решении сумму, этот
налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление об отмене
приостановления операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых
имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога.
Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения указанного в
абзаце первом настоящего пункта заявления налогоплательщика принять решение
об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в
части превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового
органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.
После получения от банка информации о наличии денежных средств на счетах
налогоплательщика в банке в размере, достаточном для исполнения решения о
взыскании, налоговый орган обязан в течение двух дней принять решение об отмене
приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в части
превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
В случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке или срока
направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика в банке на сумму денежных средств, в отношении которой
действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате
налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.
В случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на
сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение
налогового органа, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному
налогоплательщику за каждый календарный день, начиная со дня получения банком
решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня
получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального
Республиканского банка Донецкой Народной Республики, действовавшей в дни
неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщика,
нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций
по счетам налогоплательщика в банке или срока направления в банк решения об
отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке.
10. Положения части 9 настоящей статьи применяются также в случае
приостановления переводов электронных денежных средств налогоплательщикаорганизации.
11. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком в
результате приостановления его операций в банке и переводов его электронных
денежных средств по решению налогового органа.
12. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении
приостановления операций по счетам в банках и переводов электронных денежных
средств следующих лиц:
1) налогового агента и плательщика сбора организации;
170
2) индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков, налоговых агентов,
плательщиков сборов;
3) организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся
налогоплательщиками (налоговыми агентами), которые при этом обязаны
представлять налоговые декларации в соответствии с настоящим Законом;
4) нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших
адвокатские кабинеты, - налогоплательщиков, налоговых агентов.
Статья 196. Арест имущества
1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о
взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или
таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности
налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщикоморганизацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и
штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных
оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо
скрыть свое имущество.
2. Арест имущества может быть полным или частичным.
Полным
арестом
имущества
признается
такое
ограничение
прав
налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не
вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим
имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или
таможенного органа.
Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщикаорганизации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и
распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем
налогового или таможенного органа.
3. Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности
по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика не ранее
принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в
соответствии со статьей 46 настоящего Закона и при недостаточности или
отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или его электронных
денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика
или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа,
используемого для переводов электронных денежных средств.
4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика.
5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для
исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов. Арест на объект
недвижимого имущества нерезидента, не осуществляющего деятельность в
Донецкой Народной Республике через постоянное представительство, при
превышении стоимости указанного объекта недвижимого имущества над суммами
взыскиваемых в отношении этого объекта налога, пеней и штрафа налагается в
случае отсутствия у нерезидента иного имущества на территории Донецкой
171
Народной Республики, на которое может быть обращено взыскание.
6. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации
принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа
в форме соответствующего постановления.
7. Арест имущества налогоплательщика-организации производится с участием
понятых и представителей прокуратуры.
Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщикуорганизации (его законному и (или) уполномоченному представителю)
присутствовать при аресте имущества.
Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых,
специалистов, а также налогоплательщику-организации (его представителю)
разъясняются их права и обязанности.
8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением
случаев, не терпящих отлагательства.
9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны
предъявить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о
наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их
полномочия.
10. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом
протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается
имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и
индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости.
Все
предметы,
подлежащие
аресту,
предъявляются
понятым
и
налогоплательщику-организации (его представителю).
11. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа,
вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где
должно находиться имущество, на которое наложен арест.
12. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с
разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата
или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение
установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на
которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к
ответственности, предусмотренной настоящим Законом и (или) иными законами
Донецкой Народной Республики.
По просьбе налогоплательщика-организации, в отношении которого было
принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе
заменить арест имущества на залог имущества в соответствии положениями
настоящего Закона.
13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным
лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате
налога, пеней и штрафов или заключении договора о залоге имущества в
соответствии с положениями настоящего Закона
Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены
этого решения уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного
органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения
172
вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.
Налоговый (таможенный) орган уведомляет налогоплательщика об отмене
решения об аресте имущества в течение пяти дней после дня принятия данного
решения.
14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества
налогового агента - организации и плательщика сбора - организации и
ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Глава 22. Налоговый контроль
Статья 197.Общие положения о налоговом контроле
1. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по
контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и
плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке,
установленном настоящим Законом.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в
пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения
объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора,
проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий,
используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах,
предусмотренных настоящим Законом.
2. Налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел и
следственные органы в порядке, определяемом по соглашению между ними,
информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях
законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах
по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют
обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них
задач.
3. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение,
использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике
сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции
Донецкой Народной Республики, настоящего Закона, иных законов Донецкой
Народной Республики, а также в нарушение требования об обеспечении
конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных
лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
Статья 198.Учет организаций и физических лиц
1. В целях проведения налогового контроля организации и физические лица
подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту
нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту
жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им
недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям,
предусмотренным настоящим Законом.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения,
173
расположенные на территории Донецкой Народной Республики, подлежат
постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения.
2. Постановка на учет в налоговом органе юридических лиц и физических лицпредпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с
которыми настоящий Закон связывает возникновение обязанности по уплате того
или иного налога или сбора.
3. Порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах определяется
нормативно-правовыми актами Совета Министров Донецкой Народной Республики
4. Каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории
Донецкой Народной Республики по всем видам налогов и сборов
идентификационный номер налогоплательщика.
Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во
всех направляемых ему уведомлениях.
Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в
подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе,
а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, если иное не
предусмотрено настоящей статьей.
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения
идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством
Доходов и сборов.
Физические лица, не являющиеся предпринимателями, вправе не указывать
идентификационные номера налогоплательщиков в представляемых в налоговые
органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при
этом свои персональные данные.
5. На основе данных учета Министерство доходов и сборов, ведет Единый
государственный реестр налогоплательщиков в порядке, установленном Советом
Министров Донецкой Народной Республики.
Состав сведений, содержащихся в Едином государственном реестре
налогоплательщиков, Советом Министров Донецкой Народной Республики.
6. Сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом
органе являются налоговой тайной.
7. Налоговые агенты, не учтенные в качестве налогоплательщиков, подлежат
учету в налоговых органах по месту своего нахождения в порядке, предусмотренном
настоящей статьей для организаций-налогоплательщиков.
8. Положения настоящей статьи применяются к постановке на учет, снятию с
учета в налоговых органах иностранной организации, самостоятельно признавшей
себя налоговым резидентом Донецкой Народной Республики, или иностранной
организации, признанной налоговым резидентом Донецкой Народной Республики
по результатам проведения мероприятий налогового контроля, с учетом
особенностей, предусмотренных настоящим Законом.
174
Статья 199. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных
лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и
физических лиц
1. Органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной деятельности и
наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны сообщать в налоговый орган по
месту своего нахождения о физических лицах, получивших лицензии на право
нотариальной деятельности и (или) назначенных на должность нотариуса,
занимающегося частной практикой, или освобожденных от нее, в течение пяти дней
со дня издания соответствующего приказа.
2. Коллегии адвокатов Донецкой Народной Республики обязаны не позднее 10-го
числа каждого месяца сообщать в налоговый орган сведения об адвокатах,
внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов (в том числе сведения об
избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного
реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении
(возобновлении) статуса адвокатов.
3. Органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц
по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского
состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать
соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства,
постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту
пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц,
о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах
установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту
своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на
миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня
регистрации актов гражданского состояния физических лиц.
Органы, осуществляющие выдачу иностранным гражданам или лицам без
гражданства разрешений на работу или патентов, обязаны сообщать сведения о
постановке на миграционный учет по месту пребывания иностранных граждан или
лиц без гражданства, которые не состоят на учете в налоговых органах и в
отношении которых приняты к рассмотрению документы для оформления
разрешения на работу или патента, в налоговые органы по месту своего нахождения
не позднее дня, следующего за днем принятия указанных документов.
Дипломатические представительства и консульские учреждения Донецкой
Народной Республики обязаны сообщать о зарегистрированных фактах рождения и
смерти, заключения брака, расторжения брака, установления отцовства,
установления и прекращения опеки и попечительства временно пребывающих за
границей физических лиц, имеющих регистрацию по месту жительства (месту
пребывания) в Донецкой Народной Республики, в налоговый орган по месту
нахождения органа исполнительной власти, осуществляющего функции по
выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому
регулированию в сфере международных отношений Донецкой Народной
Республики, в течение трех месяцев после регистрации указанных фактов.
4. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного
175
кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое
имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных
средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им
территории
недвижимом
имуществе,
о
транспортных
средствах,
зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих
органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в
течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15
февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
5. Органы опеки и попечительства обязаны сообщать об установлении опеки,
попечительства и управлении имуществом в отношении физических лиц собственников (владельцев) имущества, в том числе о передаче ребенка,
являющегося собственником (владельцем) имущества, в приемную семью, а также о
последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством,
управлением имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождения в
течение 10 дней со дня принятия соответствующего решения.
6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и
нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче
свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров
дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту
жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального
удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Законом. При этом
информация об удостоверении договоров дарения должна содержать сведения о
степени родства между дарителем и одаряемым.
7. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей
природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с
пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав на такое
пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые органы по месту
своего нахождения в течение 10 дней после регистрации (выдачи соответствующей
лицензии, разрешения) природопользователя.
8. Органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих
личность на территории Донецкой Народной Республики, обязаны сообщать в
налоговый орган по месту жительства гражданина сведения:
1) о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего личность
на территории Донецкой Народной Республики, и об изменениях персональных
данных, содержащихся во вновь выданном документе, в течение пяти дней со дня
выдачи нового документа;
2) о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате документа,
удостоверяющего личность на территории Донецкой Народной Республики, в
течение трех дней со дня его подачи.
9. Органы местного самоуправления обязаны ежегодно до 1 февраля сообщать в
налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках,
признаваемых объектом налогообложения в соответствии с положениями
настоящего Закона, выделенных (предоставленных) на основании актов органов
местного самоуправления.
10. Формы и форматы представляемых на бумажном носителе или в электронной
176
форме в налоговые органы сведений, предусмотренных настоящей статьей, а также
порядок заполнения форм утверждаются Министерством доходов и сборов
Донецкой Народной Республики
11. Сведения, указанные в настоящей статье, представляются в налоговые органы
бесплатно.
12. Сведения, предусмотренные настоящей статьей, представляются также
указанными в настоящей статье органами, учреждениями, организациями либо
нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать
нотариальные действия, в налоговые органы по их запросам в течение пяти дней со
дня получения запроса.
Статья 200. Обязанности органов, осуществляющих открытие и ведение
лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Донецкой
Народной Республики, связанные с учетом налогоплательщиков
1. Министерство финансов (иной орган, осуществляющий открытие и ведение
лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Донецкой
Народной Республики) обязано сообщить об открытии (о закрытии, об изменении
реквизитов) лицевого счета организации в налоговый орган по месту своего
нахождения в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего
события.
2. Формы, форматы сообщений об открытии (о закрытии, об изменении
реквизитов) лицевых счетов организациям в казначействе (ином органе,
осуществляющем открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным
законодательством Донецкой Народной Республики), перечень видов лицевых
счетов, о которых сообщается в налоговые органы, и порядок сообщения
казначейством (иным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых
счетов в соответствии с бюджетным законодательством Донецкой Народной
Республики) об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) лицевых счетов в
налоговые органы в электронной форме утверждаются Министерством доходов и
сборов.
Статья 201. Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового
контроля
1. Банки открывают счета организациям, физическим лицам-предпринимателям и
предоставляют им право использовать корпоративные электронные средства
платежа для переводов электронных денежных средств только при предъявлении
свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения
информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении
реквизитов счета, вклада (депозита) организации, физического лицапредпринимателя, физического лица, не являющегося предпринимателем, о
предоставлении права или прекращении права юридического лица, физического
лица-предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа
для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов
177
корпоративного электронного средства платежа.
Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня
соответствующего события.
Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита),
об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, физического лицапредпринимателя, физического лица, не являющегося предпринимателем, о
предоставлении права или прекращении права организации, физического лицапредпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для
переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов
корпоративного электронного средства платежа в электронной форме
устанавливается Центральным Республиканским банком Донецкой Народной
Республики по согласованию с Министерством доходов и сборов.
Формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или о
закрытии
счета,
вклада
(депозита)
организации,
физического
лицапредпринимателя, физического лица, не являющегося предпринимателем, об
изменении реквизитов счета, вклада (депозита), о предоставлении права или
прекращении права организации, физического лица-предпринимателя использовать
корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных
денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства
платежа устанавливаются Министерством доходов и сборов.
2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов
(депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах
(депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций,
физических лиц-предпринимателей и физических лиц, не являющихся
предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и
о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством
Донецкой Народной Республики в течение трех дней со дня получения
мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных
настоящим пунктом.
Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных
средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам
(депозитам) организаций, физических лиц-предпринимателей в банке, справки об
остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных
средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения
налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов
(информации) в соответствии с положениями настоящего Закона, а также в случаях
вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении
операций
по
счетам
организации,
индивидуального
предпринимателя,
приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене
приостановления операций по счетам организации, физического лицапредпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных
средств.
Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных
средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам
(депозитам) физических лиц, не являющихся предпринимателями, в банке, справки
178
об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных
средств могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия
руководителя вышестоящего налогового органа или Министра, или заместителя
Министра Министерства доходов и сборов, в случаях проведения налоговых
проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации).
Налоговыми органами могут быть запрошены справки о наличии счетов, вкладов
(депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах),
выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, физических
лиц-предпринимателей и физических лиц, не являющихся предпринимателями, в
банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах
электронных денежных средств организаций, физических лиц -предпринимателей и
физических лиц, не являющихся предпринимателями, в банке на основании запроса
уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных
международными договорами Донецкой Народной Республики.
3. Форма (форматы) и порядок направления налоговым органом запроса в банк
устанавливаются Министерством доходов и сборов.
Форма и порядок представления банками информации по запросам налоговых
органов устанавливаются Министерством доходов и сборов и сборов, по
согласованию с Центральным Республиканским банком Донецкой Народной
Республики.
4. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в
отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной
деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам,
учредившим адвокатские кабинеты, а также в отношении корпоративных
электронных средств платежа указанных лиц, используемых для переводов
электронных денежных средств.
Статья 202. Налоговые проверки
1. Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:
1) камеральные налоговые проверки;
2) выездные налоговые проверки.
2. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за
соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом
законодательства о налогах и сборах.
Статья 203. Камеральная налоговая проверка
1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового
органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных
налогоплательщиком,
а
также
других
документов
о
деятельности
налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными
лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без
какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех
179
месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации
(расчета).
В случае, если налоговая декларация
(расчет) не представлена
налогоплательщиком -контролирующим лицом организации, признаваемым
таковым в соответствии с настоящим Законом, в налоговый орган в установленный
срок, уполномоченные должностные лица налогового органа вправе провести
камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у них документов
(информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных
налогоплательщиках в течение трех месяцев со дня истечения срока представления
такой налоговой декларации (расчета), установленного законодательством о налогах
и сборах.
В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки имеющихся у
налогового органа документов (информации) налогоплательщиком представлена
налоговая декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается
новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой
декларации. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение
всех действий налогового органа в отношении имеющихся у налогового органа
документов (информации). При этом документы (информация), полученные
налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки,
могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в
отношении налогоплательщика.
3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой
декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в
представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений,
представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах,
имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об
этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти
дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в
установленный срок.
При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной
налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая
уплате в бюджетную систему Донецкой Народной Республики, по сравнению с
ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе
требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые
пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой
декларации (расчета).
При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации
(расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном
(налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у
налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения,
обосновывающие размер полученного убытка.
4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения
относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете), противоречий
между сведениями, содержащимися в представленных документах, изменения
соответствующих показателей в представленной уточненной налоговой декларации
180
(расчете), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную
систему Донецкой Народной Республики, а также размера полученного убытка,
вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров
налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие
достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).
5. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть
представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после
рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии
пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения
налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и
сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в
порядке, предусмотренном настоящим Законом.
6. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе
также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих
налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на
эти налоговые льготы.
7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе
истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если
иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких
документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено
настоящим Законом.
8. При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной
налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня,
установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему
налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена
сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Донецкой Народной
Республики, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее
представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе
истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие
изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации
(расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых
сформированы указанные показатели до и после их изменений.
9. При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с
использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе помимо
документов, указанных в настоящей статье, истребовать у налогоплательщика иные
документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов.
10. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на
плательщиков сборов, налоговых агентов, иных лиц, на которых возложена
обязанность по представлению налоговой декларации (расчета), если иное не
предусмотрено настоящим Законом.
Статья 204. Выездная налоговая проверка
1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении)
налогоплательщика на основании решения
руководителя (заместителя
181
руководителя) налогового органа.
В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить
помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая
проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.
2. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган
по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если
иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства
проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого
обособленного подразделения.
Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать
следующие сведения:
1) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество
налогоплательщика;
2) предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых
подлежит проверке;
3) периоды, за которые проводится проверка;
4) должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым
поручается проведение проверки.
Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о
проведении выездной налоговой проверки утверждается Министерством доходов и
сборов.
3. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может
проводиться по одному или нескольким налогам.
4. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и
своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не
превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено
решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящим Законом.
В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации
в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за
который представлена уточненная налоговая декларация.
5. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые
проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика
более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года.
При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика
не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых
проверок его филиалов и представительств.
6. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев.
Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных
случаях - до шести месяцев.
Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки
Министерством доходов и сборов.
7. В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять
182
деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.
Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую
проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и
своевременности уплаты местных налогов.
Налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную проверку филиалов и
представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства
две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот
же период.
Налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или
представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в
течение одного календарного года.
При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и
представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один
месяц.
8. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения
решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной
проверке.
9. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе
приостановить проведение выездной налоговой проверки для:
1) истребования документов (информации) в соответствии с частью 1 статьи 208
настоящего Закона;
2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках
международных договоров Донецкой Народной Республики;
3) проведения экспертиз;
4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком
на иностранном языке.
Приостановление проведения выездной налоговой проверки по основанию,
указанному в пункте 1 части 9 настоящей статьи, допускается не более одного раза
по каждому лицу, у которого истребуются документы.
Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки
оформляются
соответствующим
решением
руководителя
(заместителя
руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку.
Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может
превышать шесть месяцев. В случае, если проверка была приостановлена по
основанию, указанному в пункте 2 части 9 настоящей статьи, и в течение шести
месяцев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от
иностранных государственных органов в рамках международных договоров
Донецкой Народной Республики, срок приостановления указанной проверки может
быть увеличен на три месяца.
На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой
проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию
документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все
подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов,
полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия
налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с
183
указанной проверкой.
10. Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается
выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения
предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.
При назначении повторной выездной налоговой проверки ограничения,
указанные в части 5 настоящей статьи, не действуют.
При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен
период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором
вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки.
Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:
1) вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью
налогового органа, проводившего проверку;
2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его
руководителя (заместителя руководителя)
в случае
представления
налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма
налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной
налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная
налоговая декларация.
Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт
совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было
выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к
налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев,
когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении
первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между
налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.
11. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или
ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от
времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется
период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором
вынесено решение о проведении проверки.
12. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц
налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с
документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть
истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном
статьей 208 настоящего Закона.
Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов
допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев
проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа,
а также случаев, предусмотренных статьей 210 настоящего Закона.
13. При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов,
осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию
имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных,
складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием
184
объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 207 настоящего
Закона.
14. При наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных
лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о
совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или
заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном
статьей 210 настоящего Закона.
15. В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий
обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет
проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его
представителю.
В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения
справки
о
проведенной
проверке,
указанная
справка
направляется
налогоплательщику заказным письмом по почте.
16. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при
проведении выездных налоговых проверок плательщиков сборов и налоговых
агентов.
Статья 205. Участие свидетеля
1. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое
физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства,
имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля
заносятся в протокол.
2. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:
1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических
недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие
значение для осуществления налогового контроля;
2) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения
налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных
обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в
частности адвокат, аудитор.
3. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям,
предусмотренным законодательством Донецкой Народной Республики.
4. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он
вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый
орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа - и в других случаях.
5. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа
предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи
показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в
протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.
Статья 206. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или
в помещение для проведения налоговой проверки
1. Доступ на территорию или в помещение проверяемого лица должностных лиц
185
налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку,
осуществляется при предъявлении этими должностными лицами служебных
удостоверений и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о
проведении выездной налоговой проверки этого лица.
Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (заместителем
руководителя) налогового органа.
2. Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие
налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления
предпринимательской деятельности территорий или помещения проверяемого лица
либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических
данных об указанных объектах документальным данным, представленным
проверяемым лицом.
3. При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов,
проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (за
исключением жилых помещений) руководителем проверяющей группы (бригады)
составляется акт, подписываемый им и проверяемым лицом.
На основании такого акта налоговый орган по имеющимся у него данным о
проверяемом лице или по аналогии вправе самостоятельно определить сумму
налога, подлежащую уплате.
В случае отказа проверяемого лица подписать указанный акт в нем делается
соответствующая запись.
4. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую
проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них
физических лиц иначе как в случаях, установленных законом, или на основании
судебного решения не допускается.
Статья 207. Осмотр
1. Должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую
проверку либо камеральную налоговую проверку на основе налоговой декларации
по налогу на прибыль или налогу с оборота , в целях выяснения обстоятельств,
имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий,
помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка,
документов и предметов.
Осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится
камеральная налоговая проверка, указанная в абзаце первом настоящего пункта,
документов и предметов производится на основании мотивированного
постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего эту
налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению
руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
2. Осмотр документов и предметов в случаях, не предусмотренных пунктом 1
настоящей статьи, допускается, если документы и предметы были получены
должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий
по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов
на проведение их осмотра.
186
3. Осмотр производится в присутствии понятых.
При проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении которого
осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты.
4. В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка,
видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия.
5. О производстве осмотра составляется протокол.
Статья 208. Истребование документов при проведении налоговой проверки
1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе
истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего
налоговую проверку, на территории налогоплательщика требование о
представлении
документов
передается
руководителю
(законному
или
уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его
законному или уполномоченному представителю) лично под расписку.
2. Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично
или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в
электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Представление документов на бумажном носителе производится в виде
заверенных проверяемым лицом копий. Не допускается требование нотариального
удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган
(должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Донецкой
Народной Республики.
В случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в
электронной форме по установленным Министерством доходов и сборов, форматам,
налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи.
Порядок направления требования о представлении документов и порядок
представления документов по требованию налогового органа в электронной форме
по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются Министерством
доходов и сборов.
В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками
документов.
3. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки,
представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.
В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые
документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня,
следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно
уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности
представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым
истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о
сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые
документы.
В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель
187
(заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого
уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении
сроков, о чем выносится отдельное решение.
4. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении
налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки
признаются
налоговым
правонарушением
и
влекут
ответственность,
предусмотренную настоящим Законом.
В случае такого отказа или непредставления указанных документов в
установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую
проверку,
производит
выемку
необходимых
документов
в
порядке,
предусмотренном настоящим Законом.
5. В ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового
контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы,
ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или
выездных налоговых проверок данного проверяемого лица, а также документы,
представленные в виде заверенных копий. Указанное ограничение не
распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый
орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также
на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены
вследствие непреодолимой силы.
Статья 209. Истребование документов (информации) о налогоплательщике,
плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных
сделках
1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе
истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами
(информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
Истребование
документов
(информации),
касающихся
деятельности
проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может
проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании
решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении
дополнительных мероприятий налогового контроля.
2. В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов
возникает обоснованная необходимость получения документов (информации)
относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе
истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных
лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
3. Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные
мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании
документов
(информации),
касающихся
деятельности
проверяемого
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по
месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы
(информация).
188
При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия
налогового контроля возникла необходимость в представлении документов
(информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки
указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.
4. В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту
учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому
лицу требование о представлении документов (информации). К данному
требованию прилагается копия поручения об истребовании документов
(информации). Требование о представлении документов (информации) направляется
с учетом положений, предусмотренных настоящим Законом.
5. Лицо, получившее требование о представлении документов (информации),
исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает,
что не располагает истребуемыми документами (информацией).
Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в
указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы
документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации).
6. Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки
документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым
правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную настоящим Законом.
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой
информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность,
предусмотренную настоящим Законом.
7. Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об
истребовании документов устанавливается Министерством доходов и сборов.
Статья 210. Выемка документов и предметов
1. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного
постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную
налоговую проверку.
Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его
заместителем) налогового органа, вынесшего решение о проведении налоговой
проверки.
2. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время.
3. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у
которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для
участия в производстве выемки приглашается специалист.
До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет
постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их
права и обязанности.
4. Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого
производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае
отказа производит выемку принудительно.
При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные
места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы,
189
должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая
причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других
предметов.
5. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к
предмету налоговой проверки.
6. О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется
протокол с соблюдением требований, предусмотренных положениями настоящего
Закона.
7. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе
выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования,
количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности - стоимости
предметов.
8. В случаях, если для проведения мероприятий налогового контроля
недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть
достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть
уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового
органа вправе изъять подлинники документов в порядке, предусмотренном
настоящей статьей.
При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются
должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они
изымаются. При невозможности изготовить или передать изготовленные копии
одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого
документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия.
9. Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим
лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости
упаковываются на месте выемки.
Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены
печатью или подписью налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора).
В случае отказа налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора)
скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом в протоколе о
выемке делается специальная отметка.
10. Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку
или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты.
Статья 211. Экспертиза
1. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по
осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных
налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.
Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов
требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.
2. Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить
за пределы специальных познаний эксперта. Привлечение лица в качестве эксперта
осуществляется на договорной основе.
3. Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа,
190
осуществляющего выездную налоговую проверку, если иное не предусмотрено
настоящим Законом.
В постановлении указываются основания для назначения экспертизы, фамилия
эксперта и наименование организации, в которой должна быть произведена
экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые
в распоряжение эксперта.
4. Эксперт вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к
предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных
материалов.
5. Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему
материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми
знаниями для проведения экспертизы.
6. Должностное лицо налогового органа, которое вынесло постановление о
назначении экспертизы, обязано ознакомить с этим постановлением проверяемое
лицо и разъяснить его права, о чем составляется протокол.
7. При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право:
1) заявить отвод эксперту;
2) просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;
3) представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения
эксперта;
4) присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при
производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;
5) знакомиться с заключением эксперта.
8. Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении
эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате их
выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при
производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по
поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об
этих обстоятельствах в свое заключение.
9. Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение
предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и
заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов
эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.
10. Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или
полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту.
Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения
эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту.
Дополнительная и повторная экспертизы назначаются с соблюдением требований,
предусмотренных настоящей статьей.
Статья 212. Привлечение специалиста
осуществлении налогового контроля
для
оказания
содействия
в
1. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по
осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных
191
налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен специалист,
обладающий специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе
дела.
2. Привлечение лица в качестве специалиста осуществляется на договорной
основе.
3. Участие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса по
этим же обстоятельствам как свидетеля.
Статья 213. Участие переводчика
1. В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового
контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик.
2. Переводчиком является не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее
языком, знание которого необходимо для перевода.
Настоящее положение распространяется и на лицо, понимающее знаки немого
или глухого физического лица.
3. Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его должностного лица
налогового органа и точно выполнить порученный ему перевод.
4. Переводчик предупреждается об ответственности за отказ или уклонение от
выполнения своих обязанностей либо заведомо ложный перевод, о чем делается
отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью переводчика.
Статья 214.Участие понятых
1. При проведении действий по осуществлению налогового контроля в случаях,
предусмотренных настоящим Законом, вызываются понятые.
2. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек.
3. В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе
дела физические лица.
4. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых
органов.
5. Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты
действий, производившихся в их присутствии. Они вправе делать по поводу
произведенных действий замечания, которые подлежат внесению в протокол.
В случае необходимости понятые могут быть опрошены по указанным
обстоятельствам.
Статья 215. Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному
при производстве действий по осуществлению налогового контроля
1. В случаях, предусмотренных настоящим Законом, при проведении действий по
осуществлению налогового контроля составляются протоколы. Протоколы
составляются на русском языке.
2. В протоколе указываются:
1) его наименование;
2) место и дата производства конкретного действия;
192
3) время начала и окончания действия;
4) должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;
5) фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего в действии или
присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях - его адрес,
гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком;
6) содержание действия, последовательность его проведения;
7) выявленные при производстве действия существенные для дела факты и
обстоятельства.
3. Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве
действия или присутствовавшими при его проведении. Указанные лица вправе
делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу.
4. Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового
органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или
присутствовавшими при его проведении.
5. К протоколу прилагаются фотографические снимки и негативы, киноленты,
видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве действия.
Статья 216. Оформление результатов налоговой проверки
1. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня
составления
справки
о
проведенной
выездной
налоговой
проверке
уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть
составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе
проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового
органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой
проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной
налоговой проверки.
2. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими
соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта
проверка (его представителем).
Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его
представителя подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой
проверки.
3. В акте налоговой проверки указываются:
1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается дата
подписания акта лицами, проводившими эту проверку;
2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество
проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту
нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации
указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного
подразделения и место его нахождения;
3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с
указанием наименования налогового органа, который они представляют;
4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового
193
органа о проведении выездной налоговой проверки (для выездной налоговой
проверки);
5) дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных
документов (для камеральной налоговой проверки);
6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой
проверки;
7) период, за который проведена проверка;
8) наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
9) даты начала и окончания налоговой проверки;
10) адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;
11) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при
осуществлении налоговой проверки;
12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о
налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;
13) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений
и ссылки на статьи настоящего Закона в случае, если настоящим Законом
предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и
сборах.
К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты
нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При
этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка,
к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие
разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую
или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные
физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.
4. Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются
Министерством доходов и сборов.
5. Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть
вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю
под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его
получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено
настоящим пунктом.
В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его
представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт
отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по
почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного
подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта
налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта
считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.
Акт налоговой проверки направляется иностранной организации (за исключением
международной
организации,
дипломатического
представительства),
не
осуществляющей деятельность на территории Донецкой Народной Республики
через обособленное подразделение, по почте заказным письмом по адресу,
содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. Датой
вручения этого акта считается двадцатый день, считая с даты отправки заказного
194
письма.
6. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его
представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой
проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного
месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в
соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в
целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе
приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в
налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие
обоснованность своих возражений.
Статья 217. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях
1. Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки
налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей
218 настоящего Закона.
2. Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых
правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями
229, и 231 настоящего Закона) рассматриваются в порядке, предусмотренном
статьей 221 настоящего Закона.
Статья 218. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов
налоговой проверки
1. Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и
дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены
нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные
проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному
акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя)
налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно
быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в части 6 статьи
216 настоящего Закона. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на
один месяц.
2. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о
времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении
которого проводилась эта проверка.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать
в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего
представителя. В случае подачи лицом, в отношении которого проводилась
налоговая проверка, заявления об ознакомлении с материалами дела налоговый
орган обязан ознакомить такое лицо (его представителя) с материалами налоговой
проверки и материалами дополнительных мероприятий налогового контроля не
позднее двух дней до дня рассмотрения материалов налоговой проверки.
Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его
представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения
материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения
195
материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого
лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового
органа обязательным для рассмотрения этих материалов.
3. Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу
руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен:
1) объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки
подлежат рассмотрению;
2) установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В
случае неявки этих лиц руководитель (заместитель руководителя) налогового органа
выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и
принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие
указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрения;
3) в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась
налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;
4) разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и
обязанности;
5) вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки
в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.
4. При рассмотрении материалов налоговой проверки может быть оглашен акт
налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий
налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого
проводилась проверка. Отсутствие письменных возражений не лишает это лицо (его
представителя) права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов
налоговой проверки.
При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные
доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении
которого проводилась налоговая проверка, документы, представленные в налоговые
органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данных
лиц, и иные документы, имеющиеся у налогового органа. Не допускается
использование доказательств, полученных с нарушением настоящего Закона. Если
документы (информация) о деятельности налогоплательщика были представлены в
налоговый орган с нарушением сроков, установленных настоящим Законом,
полученные налоговым органом документы (информация) не будут считаться
полученными с нарушением настоящего Закона. В ходе рассмотрения материалов
налоговой проверки может быть принято решение о привлечении в случае
необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.
При рассмотрении материалов налоговой проверки ведется протокол.
5. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель
(заместитель руководителя) налогового органа:
1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт
налоговой проверки , нарушение законодательства о налогах и сборах;
2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового
правонарушения;
3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности
за совершение налогового правонарушения;
196
4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового
правонарушения,
либо
обстоятельства,
смягчающие
или
отягчающие
ответственность за совершение налогового правонарушения.
6. В случае необходимости получения дополнительных доказательств для
подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах
или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового
органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц,
дополнительных мероприятий налогового контроля.
В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля
излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких
дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их
проведения.
В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может
проводиться истребование документов в соответствии со статьями 208 и 209
настоящего Закона, допрос свидетеля, проведение экспертизы.
7. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель
(заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения.
8. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к
ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены
проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения,
подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в
отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки
этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой
ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей
настоящего Закона, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые
меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и
соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого
отказа. В решении об отказе в привлечении к ответственности за налоговые
правонарушения могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была
выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого
лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное
решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также
наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.
В случае обнаружения в ходе налоговой проверки суммы налога, излишне
возмещенной на основании решения налогового органа, в решении о привлечении к
197
ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об
отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
указанная сумма признается недоимкой по налогу со дня фактического получения
налогоплательщиком средств (в случае возврата суммы налога) или со дня принятия
решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению (в случае зачета суммы
налога).
9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного
месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено
соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте
решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в
отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или
передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим
лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить
или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно
направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации
(обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае
направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается
шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное
решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 219 настоящего
Закона.
Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе
исполнить решение полностью или в части до вступления его в силу. При этом
подача апелляционной жалобы не лишает это лицо права исполнить не вступившее
в силу решение полностью или в части.
10. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель
(заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные
меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения,
если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может
затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и
(или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия
обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа
выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня
исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения
вышестоящим налоговым органом или судом.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять
решение об отмене обеспечительных мер или решение о замене обеспечительных
мер в случаях, предусмотренных настоящей частью и частью 11 данной статьи.
Решение об отмене (замене) обеспечительных мер вступает в силу со дня его
198
вынесения.
Обеспечительными мерами могут быть:
1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без
согласия налогового органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на
отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:
недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции
(работ, услуг);
транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;
иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;
готовой продукции, сырья и материалов.
При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой
последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества
из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше
общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании
решения о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения;
2) приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей
195 настоящего Закона.
Приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия
обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на
отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная стоимость
такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки,
пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе
в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Приостановление операций по счетам в банке допускается в отношении разницы
между общей суммой недоимки, пеней и штрафов, указанной в решении о
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или
решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения, и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче
в залог) в соответствии с подпунктом 1настоящего пункта.
11. По просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о принятии
обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить обеспечительные меры,
предусмотренные частью 10 настоящей статьи, на:
1) банковскую гарантию, подтверждающую, что банк обязуется уплатить
указанную в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения сумму недоимки, а также суммы
соответствующих пеней и штрафов в случае неуплаты этих сумм принципалом в
установленный налоговым органом срок;
2) поручительство третьего лица, оформленное в порядке, предусмотренном
статьей 193 настоящего Закона.
12. Копия решения о принятии обеспечительных мер и копия решения об отмене
обеспечительных мер в течение пяти дней после дня его вынесения вручаются лицу,
199
в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под
расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения
налогоплательщиком соответствующего решения.
В случае направления копии решения по почте заказным письмом решение
считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного
письма.
13. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований,
установленных настоящим Законом, может являться основанием для отмены
решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.
Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов
налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым
органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким
существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении
которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов
налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение
возможности налогоплательщика представить объяснения.
Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим
налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры
рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения
привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем
руководителя) налогового органа неправомерного решения.
14. По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые физические лица
или должностные лица организаций подлежат привлечению к административной
ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа,
проводившее проверку, составляет протокол об административном правонарушении
в пределах своей компетенции. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и
применение административных наказаний в отношении физических лиц и
должностных лиц организаций, виновных в их совершении, производятся в
соответствии с законодательством об административных правонарушениях.
В случае, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении
налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - физического лица к
ответственности за совершение налогового правонарушения, направил материалы в
следственные органы, то не позднее дня, следующего за днем направления
материалов, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан
вынести решение о приостановлении исполнения принятых в отношении этого
физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога
(сбора), пеней, штрафа.
При этом течение сроков взыскания, предусмотренных настоящим Законом,
приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании
соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.
В случае, если по итогам рассмотрения материалов будет вынесено
постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или постановление о
200
прекращении уголовного дела, а также если по соответствующему уголовному делу
будет вынесен оправдательный приговор, руководитель (заместитель руководителя)
налогового органа не позднее дня, следующего за днем получения уведомления об
этих фактах от следственных органов, выносит решение о возобновлении
исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении
к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о
взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.
В случае, если действие (бездействие) налогоплательщика (плательщика сбора,
налогового агента) - физического лица, послужившее основанием для привлечения
его к ответственности за совершение налогового правонарушения, стало основанием
для вынесения обвинительного приговора в отношении данного физического лица,
налоговый орган отменяет вынесенное решение в части привлечения
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - физического лица к
ответственности за совершение налогового правонарушения.
Следственные органы, получившие от налоговых органов материалы, обязаны
направлять в налоговые органы уведомления о результатах рассмотрения этих
материалов не позднее дня, следующего за днем принятия соответствующего
решения.
Копии решений налогового органа, указанных в настоящем пункте, в течение
пяти дней со дня вынесения соответствующего решения передаются (направляются)
налоговым органом лицу, в отношении которого вынесено соответствующее
решение (его представителю).
15. Положения, установленные настоящей статьей, распространяются также на
плательщиков сборов и налоговых агентов.
Статья 219. Вступление в силу решения налогового органа о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения и решения об
отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения при обжаловании в апелляционном порядке
1. В случае обжалования решения налогового органа о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе
в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в
апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной
вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия
вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.
2. В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий
апелляционную жалобу, отменит решение нижестоящего налогового органа и
примет новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает в
силу со дня его принятия.
3. В случае, если вышестоящий налоговый орган оставит без рассмотрения
апелляционную жалобу, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу
со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения об оставлении
апелляционной жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи
апелляционной жалобы.
201
Статья 220. Исполнение решения налогового органа о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об
отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения
1. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его
вступления в силу.
2. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на
налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы
вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке вступившее в силу
соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший
первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу
соответствующего решения.
3. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого
вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения, направляется в установленном
положениями настоящего Закона порядке требование об уплате налога (сбора),
соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к
ответственности за налоговое правонарушение.
Статья 221. Производство по делу о предусмотренных настоящим Законом
налоговых правонарушениях
1. При обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства
о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Законом (за
исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых
рассматриваются в порядке, установленном статьей 218 настоящего Закона),
должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления
указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт,
подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое
нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и
сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.
2. В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты
нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выводы и предложения
должностного лица, обнаружившего факты нарушения законодательства о налогах и
сборах, по устранению выявленных нарушений и применению налоговых санкций.
3. Форма акта и требования к его составлению устанавливаются Министерством
доходов и сборов.
4. Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку
или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если
указанное лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом
налогового органа делается соответствующая отметка в акте и акт направляется
этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по
202
почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с
даты его отправки.
5. Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с
фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного
лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со
дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные
возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное
лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок
передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие
обоснованность возражений.
6. По истечении срока, указанного в части 5 настоящей статьи, в течение 10 дней
руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в
котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а
также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое
правонарушение.
7. Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или
его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает
лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах,
заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к
ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя
не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового
органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.
При рассмотрении акта могут оглашаться составленный акт, иные материалы
мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица,
привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Отсутствие письменных возражений не лишает этого лица права давать свои
объяснения на стадии рассмотрения акта.
При рассмотрении акта заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к
ответственности, исследуются иные доказательства. Не допускается использование
доказательств, полученных с нарушением настоящего Закона. Если документы
(информация) были представлены лицом, привлекаемым к ответственности, в
налоговый орган с нарушением установленных настоящим Законом сроков, то
полученные документы (информация) не будут считаться полученными с
нарушением настоящего Закона.
При рассмотрении материалов налоговой проверки ведется протокол.
В ходе рассмотрения акта и других материалов мероприятий налогового контроля
может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в
этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.
В ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель (заместитель
руководителя) налогового органа:
1) устанавливает, допускало ли лицо, в отношении которого был составлен акт,
нарушения законодательства о налогах и сборах;
2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налоговых
правонарушений, содержащихся в настоящем Законе;
3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица, в отношении
203
которого был составлен акт, к ответственности за совершение налогового
правонарушения;
4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового
правонарушения, или обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность
за совершение налогового правонарушения.
8. По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и
материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит
решение в срок, предусмотренный пунктом 6настоящей статьи:
1) о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;
2) об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
9. В решении о привлечении лица к ответственности за налоговое
правонарушение излагаются обстоятельства допущенного правонарушения,
указываются документы и иные сведения, которые подтверждают указанные
обстоятельства, доводы, приводимые лицом, привлекаемым к ответственности, в
свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении лица к
ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей
настоящего
Закона,
предусматривающих
ответственность
за
данные
правонарушения, и применяемые меры ответственности.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого
вынесено указанное решение, вправе обжаловать это решение, порядок обжалования
решения в вышестоящий налоговый орган, а также указываются наименование
органа, место его нахождения, другие необходимые сведения.
10. На основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за
налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за
налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим
соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о
перечислении) налога (сбора), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые
установлены положениями настоящего Закона, если иное не предусмотрено
настоящей статьей.
11. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований,
установленных настоящим Законом, может являться основанием для отмены
решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.
Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных
материалов мероприятий налогового контроля является основанием для отмены
решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. К таким
существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении
которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично
и (или) через своего представителя и обеспечение возможности этого лица
представить объяснения.
Основаниями для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым
органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения
материалов, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию
неправильного решения.
12. По выявленным налоговым органом нарушениям законодательства о налогах
204
и сборах, за которые лица подлежат привлечению к административной
ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа составляет
протокол об административном правонарушении.
Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных
санкций в отношении лиц, виновных в их совершении, производятся налоговыми
органами в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики об
административных правонарушениях.
Статья 222. Налоговая тайна
1. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами
внутренних
дел,
следственными
органами,
органом
государственного
внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за
исключением сведений:
1) являющихся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их
обладателя -налогоплательщика;
2) об идентификационном номере налогоплательщика;
3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за
эти нарушения;
4) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам
других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями),
одной из сторон которых является Донецкая Народная Республика, о взаимном
сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными
органами (в части сведений, предоставленных этим органам);
5)
предоставляемых
избирательным
комиссиям
в
соответствии
с
законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом
сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об
имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности;
6) предоставляемых органам местного самоуправления в целях осуществления
контроля за полнотой и достоверностью информации, представленной
плательщиками местных сборов, для расчета сборов, а также о суммах недоимки по
таким сборам.
2. Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами
внутренних дел, следственными органами,
органами
государственных
внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и
привлекаемыми
специалистами,
экспертами,
за исключением
случаев,
предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики.
К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или
передача другому лицу информации, составляющей коммерческую тайну (секрет
производства) налогоплательщика и ставшей известной должностному лицу
налогового органа, органа внутренних дел, следственного органа, органа
государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному
специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.
3. Поступившие в налоговые органы, органы внутренних дел, следственные
органы, органы государственных внебюджетных фондов или таможенные органы
205
сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и
доступа.
Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица,
определяемые соответственно Министерством доходов и сборов, Республиканским
органом исполнительной власти, уполномоченным в области внутренних дел,
государственным органом, осуществляющим полномочия в сфере уголовного
судопроизводства, органом исполнительной власти, уполномоченным в области
таможенного дела.
4. Утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения,
либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную
законами Донецкой Народной Республики.
5. Положения настоящей статьи в части определения состава сведений о
налогоплательщиках, составляющих налоговую тайну, запрета на разглашение
указанных сведений, требований к специальному режиму хранения и доступа к
указанным сведениям, а также ответственности за утрату документов, содержащих
указанные сведения, либо разглашение таких сведений распространяются на
сведения о налогоплательщиках, полученные организациями, подведомственными
Министерству доходов и сборов, осуществляющими ввод и обработку данных о
налогоплательщиках, а также на работников указанных организаций.
6. Положения настоящей статьи в части запрета на разглашение сведений,
составляющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранения
указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов,
содержащих указанные сведения, или за разглашение таких сведений
распространяются на сведения о налогоплательщиках, поступившие в
государственные органы, органы местного самоуправления или организации в
соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики о
противодействии коррупции.
Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, в государственных органах,
органах местного самоуправления или организациях, в которые такие сведения
поступили в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики о
противодействии коррупции, имеют должностные лица, определяемые
руководителями этих государственных органов, органов местного самоуправления
или организаций.
7. Положения настоящей статьи в части запрета на разглашение сведений,
составляющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранения
указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов,
содержащих указанные сведения, или за разглашение таких сведений
распространяются на сведения о размере и об источниках доходов работников (их
супругов и несовершеннолетних детей) организаций с государственным участием,
поступившие в государственные органы в соответствии с нормативными правовыми
актами Главы Донецкой Народной Республики, Совета министров Донецкой
Народной Республики.
Доступ к указанным в настоящем пункте сведениям, составляющим налоговую
тайну, в государственных органах, в которые такие сведения поступили в
соответствии с нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной
206
Республики, Совета министров Донецкой Народной Республики, имеют
должностные лица, определяемые руководителями этих государственных органов.
Статья 223. Недопустимость причинения неправомерного вреда при
проведении налогового контроля
1. При проведении налогового контроля не допускается причинение
неправомерного вреда проверяемым лицам, их представителям либо имуществу,
находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении.
2. Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их
должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в
полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).
3. За причинение убытков проверяемым лицам, их представителям в результате
совершения неправомерных действий налоговые органы и их должностные лица
несут ответственность, предусмотренную законодательством Донецкой Народной
Республики.
4. Убытки, причиненные проверяемым лицам, их представителям правомерными
действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежат, за
исключением случаев, предусмотренных законодательством Донецкой Народной
Республики.
Статья 224. Заявление о взыскании налоговой санкции
1. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения физического лица, не являющегося предпринимателем,
или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не
допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о
взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового
правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Законом.
До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к
ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить
соответствующую сумму налоговой санкции.
В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового
правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или
пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд
с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной
настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.
2. Заявление о взыскании налоговой санкции с организации или физического
лица- предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не
являющегося предпринимателем, - в суд общей юрисдикции.
К заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела,
полученные в процессе налоговой проверки.
3. В необходимых случаях одновременно с подачей заявления о взыскании
налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение
налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство
об обеспечении требования в порядке, предусмотренном гражданским
207
процессуальным законодательством Донецкой Народной Республики и
арбитражным процессуальным законодательством Донецкой Народной Республики.
4. Правила настоящей статьи применяются также в случае привлечения к
ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, совершенное в
связи с перемещением товаров через таможенную границу Донецкой Народной
Республики.
Статья 225. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых
санкций
1. Дела о взыскании налоговых санкций по заявлению налоговых органов к
организациям
и
физическим
лицам-предпринимателям
рассматриваются
арбитражными судами и Верховным Судом Донецкой Народной Республики в
соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Донецкой
Народной Республики.
2. Дела о взыскании налоговых санкций по заявлению налоговых органов к
физическим лицам, не являющимся предпринимателями, рассматриваются судами
общей юрисдикции и Верховным Судом Донецкой Народной Республики в
соответствии с гражданским
процессуальным законодательством Донецкой Народной Республики.
3. Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании
налоговых санкций производится в порядке, установленном законодательством
Донецкой Народной Республики об исполнительном производстве.
Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налоговых
санкций с организаций, которым открыты лицевые счета, производится в порядке,
установленном бюджетным законодательством Донецкой Народной Республики.
Глава 25. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их
совершение
Статья 226. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе
1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Законом срока
подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям,
предусмотренным настоящим Законом, влечет взыскание штрафа в размере 10
тысяч гривен.
2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем
без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным
настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов,
полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не
менее 20 тысяч гривен.
Статья 227. Непредставление налоговой декларации
1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок
налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в
размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и
208
сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой
декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее
представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 500 гривен.
Статья 228. Нарушение установленного способа представления налоговой
декларации (расчета)
1. Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в
электронной форме в случаях, предусмотренных настоящим Законом, влечет
взыскание штрафа в размере 200 гривен.
Статья 229. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов
налогообложения
1. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов
налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода,
при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного частью 2
настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч гривен.
2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода,
влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч гривен.
3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание
штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее
сорока тысяч гривен.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов
налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных
документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или
налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года)
несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в
регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных
средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых
вложений.
Статья 230. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)
1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения
налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других
неправомерных действий (бездействия), влекут взыскание штрафа в размере 20
процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
2. Деяния, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, совершенные
умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной
суммы налога (сбора).
Статья 231. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и
(или) перечислению налогов
1. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и
(или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога,
209
подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание
штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или)
перечислению.
Статья 232. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или)
распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении
которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога
1. Несоблюдение установленного настоящим Закона порядка владения,
пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в
отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде
залога, влечет взыскание штрафа в размере 30 тысяч гривен.
Статья 233. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для
осуществления налогового контроля
1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком
сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений,
предусмотренных настоящим Законом и иными актами законодательства о налогах
и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений,
предусмотренных статьей 228 настоящего Закона, влечет взыскание штрафа в
размере 200 гривен за каждый непредставленный документ.
2. Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о
налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы,
предусмотренные настоящим Законом, со сведениями о налогоплательщике по
запросу налогового органа либо представление документов с заведомо
недостоверными сведениями, влечет взыскание штрафа с организации или
индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч гривен, с физического
лица, не являющегося предпринимателем, - в размере одной тысячи гривен.
Статья 234. Ответственность свидетеля
1. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого
по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание
штрафа в размере тысячи гривен.
2. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо
ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч гривен.
Статья 235. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в
проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или
осуществление заведомо ложного перевода
1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении
налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 гривен.
2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление
переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 5 000
гривен.
210
Статья 236. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений,
которые в соответствии с настоящим Законом это лицо должно сообщить
налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения,
предусмотренного статьей 233 настоящего Закона, влечет взыскание штрафа в
размере 5 000 гривен.
2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут
взыскание штрафа в размере 20 000 гривен.
Неправомерное
непредставление
(несвоевременное
представление)
налогоплательщиком - иностранной организацией (иностранной структурой без
образования юридического лица) налоговому органу сведений, предусмотренных
пунктом статьей 17 настоящего Закона, влечет взыскание штрафа в размере 100
процентов от суммы налога на имущество организаций, исчисленного в отношении
объекта недвижимого имущества, принадлежащего этой иностранной организации
(иностранной структуре без образования юридического лица), которая не
представила (несвоевременно представила) сведения, предусмотренные пунктом
статьей 17 настоящего Закона. При этом сумма штрафа исчисляется
пропорционально доле участия в организации, сведения о которой не представлены
(представлены несвоевременно), либо в случае невозможности определения доли
участия лица в организации (иностранной структуре без образования юридического
лица) пропорционально количеству участников.
Глава26. Налоговые консультации
Статья 237. Налоговая консультация
1 Органы доходов и сборов по обращению налогоплательщика предоставляют
налоговые консультации по вопросам практического применения норм
законодательства о налогообложении и другого законодательства, контроль за
соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов.
2. Налоговые консультации предоставляются в устной, письменной или
электронной форме.
3. Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики проводит
периодическое обобщение налоговых консультаций, касающихся значительного
количества налогоплательщиков или значительной суммы налоговых обязательств,
по результатам которого готовятся обобщающие налоговые консультации.
4. Обобщающие налоговые консультации утверждаются Министром доходов и
сборов Донецкой Народной Республики и подлежат обнародованию, в том числе с
помощью интернет - ресурсов.
Статья 238. Порядок предоставления
последствия их применения
налоговых
консультаций
и
1. Налогоплательщик имеет право обратиться за предоставлением налоговой
консультации непосредственно в Министерство доходов и сборов Донецкой
Народной Республики или его территориальный орган по месту своего учета.
211
2. Налоговая консультация предоставляется органами доходов и сборов в течение
15 календарных дней, следующих
за днем получения обращения
налогоплательщика.
Если для предоставления налоговой консультации необходимо получить от
налогоплательщика дополнительную информацию, срок предоставления налоговой
консультации может быть продлен, но не более чем на 15 календарных дней.
3. В случае обращения налогоплательщика в территориальный орган
Министерства для предоставления ему консультации (кроме устной) по вопросам,
связанным с применением законодательства о налогообложении в части исчисления
налогов и сборов, формирования налоговых обязательств, проект налоговой
консультации в обязательном порядке согласовывается с Министерством доходов и
сборов Донецкой Народной Республики.
4. Не может быть привлечен к ответственности налогоплательщик,
действовавший в соответствии с налоговой консультацией, предоставленной ему в
письменной или электронной форме, а также обобщающей налоговой
консультацией, в частности, на основании того, что в будущем такая налоговая
консультация или обобщающая налоговая консультация была изменена или
отменена.
5. Налогоплательщик может обжаловать в суде налоговую консультацию,
предоставленную в письменной или электронной форме, которая, по мнению такого
налогоплательщика, противоречит нормам настоящего Закона, законодательства
Донецкой Народной Республики.
Признание судом такой налоговой консультации недействительной является
основанием для предоставления новой налоговой консультации с учетом выводов
суда.
Глава 27. Отчетность
Статья 239. Налоговая декларация
1 Налоговая декларация представляет собой документ, подаваемый
налогоплательщиком об объектах налогообложения, о полученных доходах и
произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых
льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих
основанием для исчисления и уплаты налога.
2. Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком по каждому
налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не
предусмотрено настоящим Законом.
3. Расчет авансового платежа представляет собой документ, подаваемый
налогоплательщиком о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной
сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для
исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа
представляется в случаях, предусмотренных этим Законом применительно к
конкретному налогу.
4. Расчет сбора представляет собой документ, подаваемый плательщиком об
объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме
сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты
212
сбора, если иное не предусмотрено настоящим Законом.
5. Налоговая декларация (расчет) подается в соответствующий территориальный
орган дохода и сбора по месту учета налогоплательщика по установленной форме на
бумажном и/или электронном носителе вместе с документами, которые в
соответствии с этим Законом должны прилагаться к налоговой декларации.
6. Налоговая декларация (расчет) может быть подана налогоплательщиком лично
или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью
вложения.
7. Формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения
утверждаются Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
Статья 240. Составление налоговой декларации (расчетов)
1. Налоговая декларация (расчет) должна содержать обязательные реквизиты и
соответствовать содержанию соответствующего налога (сбора).
Форма налоговой декларации утверждается Министерством доходов и сборов по
каждому виду налогов и сборов.
2. В отдельных случаях, когда это соответствует сущности налога или сбора и
является необходимым для его администрирования, форма налоговой декларации
(расчета) дополнительно должна содержать следующие обязательные реквизиты:
3. Налоговая декларация (расчет) должна быть подписана:
1) руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также
лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и предоставления налоговой
декларации (расчета). В случае ведения бухгалтерского учета непосредственно
руководителем плательщика, такая налоговая декларация (расчет) подписывается
только руководителем.
2) физическим лицом - налогоплательщиком;
3) руководителем налогового агента и лицом, отвечающим за ведение
бухгалтерского учета и предоставление налоговой декларации (расчета) такого
агента, а если налоговым агентом является налогоплательщик - физическое лицо –
предприниматель, то таким налогоплательщиком.
Статья 241. Предоставление налоговой декларации (расчета) в органы
доходов и сборов
1. Налоговая декларация (расчет) подается за отчетный период в установленные
этим Законом сроки соответствующему территориальному органу доходов и сборов
по месту учета налогоплательщика.
2. Налогоплательщик обязан за каждый, установленный этим Законом, отчетный
период подавать налоговые декларации (расчеты) по каждому отдельному налогу,
плательщиком которого он является, независимо от того, осуществлял ли такой
налогоплательщик хозяйственную деятельность в отчетном периоде.
3. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте, налогоплательщик
обязан осуществить такое отправление в адрес соответствующего территориального
органа доходов и сборов не позднее, чем за десять дней до окончания предельного
срока представления налоговой декларации, определенного этой статьей.
213
4. Принятие налоговой декларации (расчета) является обязанностью органов
доходов и сборов. Во время принятия налоговой декларации (расчета)
уполномоченное должностное лицо соответствующего территориального органа
доходов и сборов, по месту регистрации налогоплательщика, обязано проверить
наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов.
5. Должностное лицо соответствующего территориального органа доходов и
сборов, по месту регистрации налогоплательщика, обязано зарегистрировать
налоговую декларацию (расчет) плательщика датой ее фактического получения.
6. При условии соблюдения требований, установленных статьями 19, 20
настоящего Закона, налоговая декларация, поданная плательщиком, также считается
принятой в случае, если соответствующий территориальный орган доходов и сборов
с соблюдением требований части 8 настоящей статьи не предоставляет
налогоплательщику уведомление об отказе в принятии налоговой декларации
(расчета).
7. Отказ должностного лица соответствующего территориального органа доходов
и сборов в принятии налоговой декларации (расчета) по любым причинам, не
определенным этой статьей, запрещается.
8. В случае предоставления налогоплательщиком в соответствующий
территориальный орган доходов и сборов налоговой декларации (расчета),
заполненной с нарушением требований настоящего Закона, территориальный орган
доходов и сборов обязан направить такому налогоплательщику письменное
уведомление об отказе в принятии его налоговой декларации (расчета) с указанием
причин такого отказа:
1) в случае получения налоговой декларации (расчета), направленной по почте - в
течение пяти рабочих дней со дня ее получения;
2) в случае получения налоговой декларации (расчета) лично от
налогоплательщика или его представителей - в течение трех рабочих дней со дня ее
получения.
9. В случае получения отказа соответствующего территориального органа
доходов и сборов в принятии налоговой декларации (расчета) налогоплательщик
имеет право:
1)подать новую налоговую декларацию (расчет) и уплатить штраф в случае
нарушения срока ее подачи;
2) обжаловать такие действия органа доходов и сборов в порядке,
предусмотренном
действующим
законодательством
Донецкой
Народной
Республики.
10. В случае если по результатам обжалования будет установлен факт
неправомерного отказа органа доходов и сборов в принятии налоговой декларации
(расчета), последняя считается принятой в день ее фактического получения
соответствующим территориальным органом доходов и сборов.
11. Независимо от наличия отказа в принятии налоговой декларации (расчета)
налогоплательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно
определенное им в такой налоговой декларации (расчете), в течение сроков,
установленных настоящим Законом.
214
Статья 242. Налоговый период, сроки подачи налоговой декларации
(расчета)
1. Налоговым периодом признается установленный настоящим Законом период
времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов
налогов и сборов.
2. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.
3. Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных настоящим Законом
для отдельных видов налогов, подаются за отчетный (налоговый) период, который
равняется:
1) календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых
взносов) - в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным
днем отчетного (налогового) месяца;
2) календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае
уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) - в течение 30
календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного
(налогового) квартала (полугодия);
3) календарному году - в течение 30 календарных дней, наступающих за
последним календарным днем отчетного (налогового) года;
4) Если последний день срока представления налоговой декларации (расчета)
приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается
следующий за ним рабочий день.
Статья 243. Внесение изменений в налоговую отчетность
1. В случае если в будущих налоговых периодах налогоплательщик выявляет
ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (расчете),
(кроме ограничений, определенных этой статьей), он обязан направить уточняющую
декларацию (расчет) к такой налоговой декларации (расчету) по форме,
действующей на момент подачи уточняющей декларации (расчета).
2. Налогоплательщик, который самостоятельно выявляет факт занижения
налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан направить
уточняющую декларацию (расчет) и уплатить сумму недоплаты.
3. Если после подачи декларации (расчета) за отчетный период налогоплательщик
подает новую декларацию (расчет) с исправленными показателями до окончания
предельного срока представления декларации (расчета) за такой же отчетный
период, то штрафные санкции не применяются.
4. Налогоплательщик при проведении проверок (кроме камеральных) не имеет
права подавать уточняющие декларации (расчеты) к поданным им ранее налоговым
декларациям (расчетам) за любой отчетный период по соответствующему налогу и
сбору, в отношении которых проводится проверка.
Статья 244. Представление налоговыми агентами сведений о суммах
выплаченных доходов налогоплательщикам - физическим лицам
1. Налоговый агент обязан подавать в сроки, установленные этим Законом для
месячного отчетного периода, Декларацию по подоходному налогу и ЕСН о суммах
215
дохода, выплаченного в пользу плательщиков налога и сумм удержанного
подоходного налога и ЕСН в соответствующий территориальный орган доходов и
сборов по месту своего учета.
Глава 25. Обжалование актов налоговых органов и действий или
бездействия их должностных лиц
Статья 245. Право на обжалование
1.Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного
характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого
лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
2. Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в
порядке, предусмотренном действующим законодательством Донецкой Народной
Республики.
Статья 246. Порядок обжалования
1. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие
их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и
(или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Законом и соответствующим
процессуальным законодательством Донецкой Народной Республики.
Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого
является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного
характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого
лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового
органа нарушают его права.
Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган,
предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения
налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со
положениями настоящего Закона, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение
нарушает его права.
2. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие
их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых
по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного
характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по
контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его
должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их
обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном
настоящим Законом.
В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято
вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 221
настоящего Закона, акты налоговых органов ненормативного характера, действия
или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке.
216
Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам
рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в
вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке.
Акты ненормативного характера Министерства доходов и сборов, действия или
бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке.
3. В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов
ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за
исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения
жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера Министерства
доходов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) срок для
обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом
вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня
истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе),
установленного статьей 251 настоящего Закона.
4. Обжалование организациями и физическими лицами в судебном порядке актов
(в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их
должностных лиц производится в порядке, предусмотренном соответствующим
процессуальным законодательством Донецкой Народной Республики.
В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов, действий их
должностных лиц исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых
действий могут быть приостановлены судом в порядке, предусмотренном
соответствующим процессуальным законодательством Донецкой Народной
Республики.
5. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает
исполнение обжалуемого акта налогового органа или совершение обжалуемого
действия его должностным лицом, за исключением случаев, предусмотренных
настоящим пунктом.
В случае обжалования акта налогового органа или действия его должностного
лица в вышестоящий налоговый орган по заявлению лица, подавшего жалобу,
исполнение обжалуемого акта или совершение обжалуемого действия может быть
приостановлено при наличии достаточных оснований полагать, что указанный акт
или указанное действие не соответствует законодательству Донецкой Народной
Республики.
Решение о приостановлении исполнения обжалуемого акта или совершения
обжалуемого действия принимается вышестоящим налоговым органом. О принятом
решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме
лицу, подавшему жалобу.
6. Повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) производится в
сроки, установленные настоящей главой для подачи соответствующей жалобы.
7. Лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), до принятия решения по
жалобе (апелляционной жалобе) может отозвать ее полностью или в части путем
направления письменного заявления в налоговый орган, рассматривающий
соответствующую жалобу.
Отзыв
жалобы
(апелляционной
жалобы)
лишает
лицо,
подавшее
соответствующую жалобу, права на повторное обращение с жалобой
217
(апелляционной жалобой) по тем же основаниям.
Статья 247. Порядок и сроки подачи жалобы
1. Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты
ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого
обжалуются.
Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие
должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня
поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий
налоговый орган.
2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не
установлено настоящим Законом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало
или должно было узнать о нарушении своих прав.
Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было
обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со
дня вынесения обжалуемого решения.
Жалоба в Министерство доходов и сборов, может быть подана в течение трех
месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе
(апелляционной жалобе).
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по
ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим
налоговым органом.
Статья 248. Порядок и сроки подачи апелляционной жалобы
1. Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения подается через
вынесший соответствующее решение налоговый орган.
Налоговый орган, решение которого обжалуется, обязан в течение трех дней со
дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий
налоговый орган.
2. Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий
налоговый орган может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого
решения.
3. Не могут быть обжалованы в апелляционном порядке решение о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,
вынесенные органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов.
218
Статья 249. Форма и содержание жалобы (апелляционной жалобы)
1. Жалоба подается в письменной форме. Жалоба подписывается лицом, ее
подавшим, или его представителем.
2. В жалобе указываются:
1) фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего
жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;
2) обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или
бездействие его должностных лиц;
3) наименование налогового органа, акт ненормативного характера которого,
действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются;
4) основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права
нарушены;
5) требования лица, подающего жалобу.
3. В жалобе могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной
почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения.
4. В случае подачи жалобы уполномоченным представителем лица, обжалующего
акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его
должностных лиц, к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия
этого представителя.
5. К жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие доводы лица,
подающего жалобу.
6. Положения настоящей статьи применяются также к апелляционной жалобе.
Статья 250. Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения
1. Вышестоящий налоговый орган оставляет без рассмотрения жалобу полностью
или в части, если установит, что:
1) жалоба не подписана лицом, подавшим жалобу, или его представителем либо
не представлены оформленные в установленном порядке документы,
подтверждающие полномочия представителя на ее подписание;
2) жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного
настоящим Законом, и не содержит ходатайства о его восстановлении или в
восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;
3) до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об
отзыве жалобы полностью или в части;
4) ранее подана жалоба по тем же основаниям.
2. Налоговый орган, рассматривающий жалобу, принимает решение об
оставлении жалобы без рассмотрения полностью или в части в течение пяти дней со
дня получения жалобы или заявления об отзыве жалобы полностью или в части. О
принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в
письменной форме лицу, подавшему жалобу.
3. Оставление жалобы без рассмотрения не препятствует повторному обращению
лица с жалобой в сроки, установленные настоящим Законом для подачи
соответствующей жалобы, за исключением случаев оставления жалобы без
рассмотрения по основаниям, предусмотренным подпунктами 3и 4 пункта 25.6.1
219
настоящей статьи.
4. Положения настоящей статьи, за исключением положений пункта 2 части 1
настоящей статьи, применяются также к апелляционной жалобе.
Статья 251.Рассмотрение жалобы (апелляционной жалобы)
1. В ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) лицо, подавшее эту
жалобу, до принятия по ней решения вправе представить дополнительные
документы, подтверждающие его доводы.
2. Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу (апелляционную
жалобу), документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу
(апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе
рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), а также материалы, представленные
нижестоящим налоговым органом, без участия лица, подавшего жалобу
(апелляционную жалобу).
3. По итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий
налоговый орган:
1) оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения;
2) отменяет акт налогового органа ненормативного характера;
3) отменяет решение налогового органа полностью или в части;
4) отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое
решение;
5) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов
незаконными и выносит решение по существу.
4. Документы, представленные вместе с жалобой на решение, вынесенное в
порядке, предусмотренном статьей 218 или 221 настоящего Закона, или вместе с
апелляционной жалобой, и дополнительные документы, представленные в ходе
рассмотрения соответствующей жалобы до принятия по ней решения,
рассматриваются вышестоящим налоговым органом, если лицо, подавшее
соответствующую жалобу, представило пояснения причин, по которым было
невозможно своевременное представление таких документов налоговому органу,
решение которого обжалуется.
5. Вышестоящий налоговый орган, установив по результатам рассмотрения
жалобы (апелляционной жалобы) на решение, вынесенное в порядке,
предусмотренном статьей 218 настоящего Закона, нарушение существенных
условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, вправе отменить
такое решение, рассмотреть указанные материалы, документы, подтверждающие
доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные
документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы),
и материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, в порядке,
предусмотренном статьей 218 настоящего Закона, и вынести решение,
предусмотренное частью 3 настоящей статьи.
Вышестоящий налоговый орган, установив по результатам рассмотрения жалобы
на решение, вынесенное в порядке, предусмотренном статьей 221 настоящего
Закона, нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов
220
иных мероприятий налогового контроля, вправе отменить такое решение,
рассмотреть указанные материалы, документы, подтверждающие доводы лица,
подавшего жалобу, дополнительные документы, представленные в ходе
рассмотрения жалобы, и материалы, представленные нижестоящим налоговым
органом, в порядке, предусмотренном статьей 221 настоящего Закона, и вынести
решение, предусмотренное части 3 настоящей статьи.
6. Решение по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе
в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,
вынесенное в порядке, предусмотренном статьей 218 настоящего Закона,
принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня
получения жалобы (апелляционной жалобы). Указанный срок может быть продлен
руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от
нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для
рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), или при представлении лицом,
подавшим жалобу (апелляционную жалобу), дополнительных документов, но не
более чем на один месяц.
Решение по жалобе, не указанной в абзаце первом настоящего пункта,
принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный
срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового
органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов
(информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении
лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на 15 дней.
Решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о
продлении срока рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или
направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трех
дней со дня его принятия.
Решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной
жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную
жалобу), в течение трех дней со дня его принятия.
Статья 252. Рассмотрение жалоб, поданных в суд
1. Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или
бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются
в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным
процессуальным законодательством и иными законами Донецкой Народной
Республики.
Глава 26. Государственная пошлина
Статья 253. Общие положения
1. Государственная пошлина — сбор, взимаемый с юридических и физических
лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного
самоуправления, судебные и иные органы и/или к должностным лицам, которые
221
уполномочены в соответствии с законодательными актами Донецкой Народной
Республики, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых
действий.
2. Виды, порядок и сроки уплаты государственной пошлины регулируются
отдельным законодательным актом о государственной пошлине.
Глава 27. Переходные положения
Статья 254. Регистрация кассовых аппаратов
1. Плательщики, которые указаны в положениях Временного Положения о
применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного
питания, обязаны приобрести расчетно-кассовые аппараты.
2. До момента приобретения расчетно-кассового аппарата, плательщики обязаны
вести расчеты с использованием расчетных квитанций, зарегистрированных в
органах налоговой службы.
3. Порядок применения регистраторов расчетных операций в сфере торговли,
общественного питания и услуг регулируется отдельным нормативным актом.
Статья 255. Регистрация договоров аренды
1.
Субъекты
предпринимательской
деятельности
—
арендодатели,
предоставляющие в аренду (субаренду) недвижимое имущество в сфере розничной
торговли (рынки, торговые ряды, павильоны, торговые залы и др.) обязаны
зарегистрировать договора аренды в течение 30 дней с даты его заключения
(перезаключения) или с даты вступления в силу настоящего Закона.
Статья 256. Деятельность лиц-нерезидентов Донецкой Народной Республики
1. До окончания боевых действий и снятия экономической блокады деятельность
юридических лиц нерезидентов, физических лиц – предпринимателей нерезидентов
на территории Донецкой Народной Республики допускается только через
налогового агента (юридическое, физическое лицо – предпринимателя,
зарегистрированного в соответствии с законодательством Донецкой Народной
Республики).
Юридические лица нерезиденты, физические лица – предприниматели
нерезиденты, осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной
Республики обязаны заключить с налоговым агентом соответствующий договор и
зарегистрировать его в органах доходов и сборов Донецкой Народной Республики
по месту регистрации налогового агента.
Деятельность
юридических
лиц
нерезидентов,
физических
лиц
–
предпринимателей нерезидентов без регистрации налогового агента в органах
доходов и сборов Донецкой Народной Республики запрещается.
Статья 257. Особенности ведения некоторых видов хозяйственных операций
1. По операциям с ценными бумагами на территории Донецкой Народной
222
Республики запрещаются:
1)любые расчёты с использованием ценных бумаг и включение таких расчётов в
валовые расходы;
2) погашение векселей, полученных в прошлых периодах, срок погашения
которых наступил.
Глава 28. Заключительные положения
1.Со дня вступления в силу настоящего Закона все плательщик ЕСН в понимании
настоящего Закона начисляют, исчисляют и уплачивают ЕСН в соответствии с
настоящим Законом.
2. Пенсионный фонд Донецкой Народной Республики совместно с фондами
общеобязательного государственного социального страхования и центральным
органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим
государственную налоговую и таможенную политику, проводит перерегистрацию
плательщиков страховых взносов в порядке, установленном ЕЦСВ совместно с
центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование
государственной финансовой политики.
3. В период до преобразования Пенсионного фонда и фондов общеобязательного
государственного социального страхования в ЕЦСВ, задачи и функции Пенсионного
фонда и его территориальных органов по сбору и ведению учета единого взноса
выполняют соответственно Пенсионный фонд и управления Пенсионного в районах,
городах, районах в городах.
4. Во время особого периода, определенного Законом Донецкой Народной
Республики, плательщики ЕСН, призванные на воинскую службу во время
мобилизации или привлеченные к выполнению обязанностей по должностям,
предусмотренным штатами военного времени, на весь срок их воинской службы
освобождаются от выполнения своих обязанностей, по данному Закону, если они не
являются работодателями.
Основанием для такого освобождения является копия военного билета или копия
другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с
указанием данных о прохождении воинской службы.
5. Профильному комитету Народного Совета Донецкой Народной Республики в
течение 20 дней с момента принятия настоящего Закона подготовить следующие
нормативно-правовые акты:
- Закон о Едином центре социальных выплат
- Закон о социальном обеспечении Донецкой Народной Республики
- Закон о пенсионном обеспечении Донецкой Народной Республики
- Закон о Государственном реестре плательщиков единого социального налога
6. Совету Министров Донецкой Народной Республики:
6.1. В месячный срок со дня опубликования настоящего Закона:
привести свои нормативно-правовые акты в соответствие с данным Законом;
обеспечить приведение министерствами, другими центральными органами
исполнительной власти своих нормативно-правовых актов в соответствие с данным
Законом и принятие актов, необходимых для его реализации;
223
6.2. В течение двух лет со дня вступления в силу настоящего Закона обеспечить
выдачу и/или переоформление (замену) удостоверения плательщика ЕСН,
предусмотренного данным Законом.
7. Запрещенные виды деятельности
1. Временно, до принятия соответствующих нормативных правовых документов
на территории Донецкой Народной Республики запрещаются:
1) осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, за исключением
бильярда и боулинга;
2) выпуск (эмиссия) всех видов ценных бумаг;
3) продажа алкогольной продукции на розлив для употребления на месте, кроме
субъектов, которые имеют статус субъектов хозяйствования общественного
питания, специализированных отделов, субъектов хозяйствования с
универсальным ассортиментом товаров;
4) торговля ликероводочными и табачными изделиями в радиусе 350 метров от
школьных и дошкольных учреждений, кроме торговли в торговых точках,
расположенных в капитальных строениях;
5) продажа алкогольных напитков и табачных изделий лицам, не достигшим 18
лет.
2. Ответственность за осуществление запрещенных видов деятельности
устанавливается настоящим Законом и другими нормативно-правовыми
документами, относящимися к компетенции Министерства доходов и сборов.
8. Внести изменения в часть 2 статьи 3 Закона Донецкой Народной Республики
«Об адвокатуре», изложив ее в следующей редакции:
«2. Адвокатская деятельность не является предпринимательской. Нормы
гражданского, налогового и иных видов законодательства, регулирующего
предпринимательскую деятельность физических лиц, распространяются на
адвокатов в пределах, установленных действующим законодательством Донецкой
Народной Республики».
9. До окончания боевых действий на территории Донецкой Народной Республики
и/или создания Торгово-Промышленной Палаты Донецкой Народной Республики,
возникновение
форс-мажорных
обстоятельств
подтверждается
справкой
территориального органа местного самоуправления Донецкой Народной
Республики, по месту возникновения таких обстоятельств.