Последовательность решения задачи

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ
БАШКИРСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)
ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
(СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА ПО ФИНАНСОВОМУ, УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ
УЧЕТУ) И АУДИТУ
Для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Уфа – 2010
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
1.
2.
3.
4.
Последовательность решения задачи
Открыть счета Главной книги, отразить начальные сальдо на счетах на
основании данных об остатках на 1 декабря 200__ г. (таблица 1).
Определить корреспонденцию счетов по предложенным фактам
хозяйственной деятельности и заполнить журнал хозяйственных операций
(таблица 2).
Налог на добавленную стоимость по приобретаемым и реализуемым
материальным ценностям и услугам считать за 18%.
Разнести суммы операций в счета Главной книги, подсчитать в них
обороты за месяц и вывести сальдо на 1 января 200__г.
Расчет сумм по распределению отклонений фактической себестоимости
заготовления материалов от их учетной цены, подлежащих списанию со
счета 16, оформить в виде бухгалтерской справки «Расчет отклонений
фактической себестоимости материалов от их учетной цены за декабрь»
(таблица 3).
Распределение общепроизводственных расходов произвести по данным
сводной ведомости расходов на производство и продажу продукции
(таблица 4).
Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции из основного
производства готовой продукции произвести в соответствии с данными
таблицы 2 и представить в виде бухгалтерской справки по форме таблицы
5.
Подвести итоги оборотов по счетам, вывести конечные сальдо, составить
оборотно-сальдовую ведомость.
Составить баланс на 1 января 200__г. Данные на начало года условно
следует принять равными остаткам по счетам на 1 декабря 200__.
Выписка из учетной политики предприятия на 200__г.
Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01. Определение
остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств
производится на отдельном субсчете «Выбытие основных средств» к
счету 01 «Основные средства».
Для выявления фактической себестоимости заготовления материалов
применяется счет 15 «Заготовление и приобретение материальных
ценностей». На счете 10 материалы учитывают по учетным ценам.
Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической
стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на счете
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Материалы списываются со счета 10 по учетным ценам. Доведение
оценки списанных материалов до фактической себестоимости их
приобретения производится путем распределения отклонений в конце
отчетного периода на основании расчета.
В полную себестоимость проданной продукции ежемесячно включается ее
полная производственная себестоимость и общая сумма расходов на
продажу.
5. При формировании себестоимости продукции основного производства на
счете 20 отражаются основные (переменные) расходы, на счете 25
«Общепроизводственные расходы» учитываются накладные расходы,
связанные с обслуживанием и управлением основным производством. По
окончании месяца общепроизводственные расходы списываются
расчетным путем в порядке распределения на виды продукции
пропорционально начисленной заработной плате производственных
рабочих.
6. Общехозяйственные расходы принимаются как условно-постоянные и по
окончании месяца списываются непосредственно на счет 90 «Продажи».
7. Предприятие ежемесячно образует резерв предстоящих расходов на
ремонт основных средств. Суммы начисляемого резерва относятся в
зависимости от характера отражаемых фактов хозяйственной
деятельности соответственно на счета 25 и 26.
8. Оценка остатков незавершенного производства по основному
производству определяется на основании данных инвентаризации,
проводимой на конец отчетного периода. Результаты инвентаризации
оформляются актами и утверждаются руководителем организации.
9. Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется
расчетным путем на основании расчета.
10.Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция»
отражается по нормативной сокращенной себестоимости. Для учета
выпуска продукции используется счет 40 «Выпуск продукции». По дебету
счета 40 учитывается фактическая сокращенная себестоимость
выпущенной из производства продукции, а по кредиту – ее нормативная
стоимость. Счет 40 ежемесячно закрывается в дебет счета 90 «Продажи»
дополнительной или сторнировочной записью в зависимости от характера
отклонений.
11.Момент продажи продукции, объектов основных средств и прочих
активов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения
прибыли принимается по методу начисления.
12.Нераспределенная прибыль организации учитывается на отдельном
субсчете счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
прошлых лет» до даты проведения годового собрания акционеров
общества.
№
п/
п
1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 200__г.
Сумма
Наименование счета
Дебет
Кредит
2
Основные средства
Амортизация основных средств
Вложения во внеоборотные активы
Материалы (по учетным ценам)
Отклонение в стоимости материальных
ценностей
Основное производство
В т.ч. продукции А
Продукции Б
Готовая продукция
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
Финансовые вложения
Резервы под обеспечениевложений в ценные
бумаги
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Краткосрочные кредиты банков
Расчеты по налогам и сборам
В т.ч. НДС
НДФЛ
Налог на прибыль
Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с персоналом по возмещению
материального ущерба
Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал
Резервы предстоящих расходов
Доходы будущих периодов
Прибыли и убытки
Итого:
3
13489420
4
6628970
841330
574300
58900
160700
96420
64280
704560
5420
6870320
987450
696000
328000
648780
1046820
956870
489000
66700
32400
798000
1117600
7550
900
34520
696890
25478190
11726500
185700
1138320
127800
190960
345700
25478190
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций
№
п/
Хозяйственные операции
п
1
2
1. Поступило от поставщика оборудование
для нового цеха:
Покупная стоимость согласно договору
(без НДС)
НДС (сумму определить)
Итого (сумму определить):
2. Приняты предоставленные
консультационные услуги, связанные с
приобретением оборудования
Стоимость согласно договору (без НДС)
НДС (сумму определить)
Итого:
3. Оплачены с расчетного счета
консультационные услуги, связанные с
приобретением оборудования
4. Учтены расходы на транспортировку
приобретенного оборудования,
оплаченные из подотчетных сумм:
Стоимость услуг по тарифу (без НДС)
НДС (сумму определить)
Итого (сумму определить):
5. Оплачен счет подрядной строительной
организации за выполненные этапы
строительно-монтажных работ согласно
договору подряда на возведение здания
цеха
6. Приняты по акту выполненные
строительно-монтажные работы по
договору подряда:
Сметная стоимость строительномонтажных работ по возведению здания
цеха (без НДС)
НДС (сумму определить)
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
3
4
5
62540
3200
3776
1100
6903000
5850000
Итого (сумму определить):
7.
Отражены расходы на регистрацию права
собственности на здание цеха,
уплаченные из подотчетных сумм
2500
1
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
2
Принято к бухгалтерскому учету установленное оборудование по первоначальной стоимости (сумму определить)
Принято к бух. учету здание цеха по
первонач. стоимости (сумму определить)
Начислена амортизация основных
средств, находящихся в эксплуатации к
началу текущего месяца:
Объектов основных средств,
используемых в основном производстве
Объектов общехозяйственного
назначения
Итого:
Отгружен объект основных средств
покупателю по продажной стоимости,
включая НДС
Списывается первоначальная стоимость
реализуемого основного средства
Списывается амортизация по
выбывающему объекту основных средств
Списывается остаточная стоимость
проданного объекта основных средств
(сумму определить)
Начислен НДС по проданному объекту
основных средств (сумму определить
исходя из содержания ст.154 НК РФ)
На расчетный счет от покупателя
поступила выручка за проданный объект
основных средств (по договорной цене,
включая НДС)
Произведены ежемесячные отчисления в
резерв предстоящих расходов и платежей
на ремонт объектов основных средств
Цехов основного производства
Общехозяйственных подразделений
Итого:
Приняты акты подрядчиков за
выполненные работы по ремонту
основных средств:
Стоимость ремонтных работ (без НДС)
НДС по ремонтным работам (сумму
определить)
Итого (сумму определить):
3
4
5
3800
3700
7500
50740
36840
8136
50740
6400
5600
12000
113300
1
2
19. Приняты к оплате в течение месяца счета
поставщиков материалов:
По покупным ценам согласно договорам
(без НДС)
НДС (сумму определить)
Итого (сумму определить):
20. Отражаются расходы по
транспортировке, выгрузке и другие
услуги сторонних организаций по
заготовлению материалов:
Стоимость услуг (без НДС)
НДС (сумму определить)
Итого:
21. Оприходованы приобретенные в течение
месяца материалы по учетным ценам
22. Списаны отклонения фактической
себестоимости приобретенных в течение
месяца материалов от их учетной
стоимости (сумму определить)
23. Отпущены в производство материалы по
учетной стоимости:
Для изготовления продукции А
Для изготовления продукции Б
Обслуживания оборудования и других
общепроизводственных целей
Общехозяйственных целей
Упаковки продукции
Итого:
24. Списаны отклонения фактической
себестоимости заготовления материалов
от их учетной стоимости, относящиеся к
израсходованным материалам (табл.3)
Для изготовления продукции А
Для изготовления продукции Б
Обслуживания оборудования и других
общепроизводственных целей
Общехозяйственных целей
Упаковки продукции
Итого:
3
4
5
523600
63500
525000
251400
189700
124300
142800
38700
746900
1
2
25. Согласно полученным счетам приняты
коммунальные услуги по:
Обслуживанию основного производства
обслуживанию общехозяйственных
подразделений организации
НДС по потребленным услугам (сумму
определить)
Итого (сумму определить):
26. Оплачены счета организаций,
предоставляющих коммунальные услуги
27. Начислена оплата труда за месяц:
Производственным рабочим за
продукцию А
Производственным рабочим за
продукцию Б
Работникам, обслуживающим основные
цеха
Управленческому персоналу организации
Итого:
28. Произведены удержания из заработной
платы:
Налог на доходы физических лиц
По исполнительным документам
В возмещение материального ущерба
Итого:
29. Произведены отчисления по единому
социальному налогу (26%):
Производственным рабочим за
продукцию А
Производственным рабочим за
продукцию Б
Работников, обслуживающих основные
цеха
Управленческого персонала организации
Итого (суммы определить):
30. Получены наличные денежные средства с
расчетного счета в кассу по чеку:
В т.ч. на заработную плату
на хозяйственные расходы
31. Возвращен в кассу остаток
неиспользованных подотчетных сумм
32. Выдана заработная плата работникам
организации
3
4
5
121700
84500
243316
347700
308420
113640
428760
1198520
64500
23600
900
89000
1104000
1100000
4000
3752
1084000
1
2
33. Выданы деньги подотчет
34. Подтверждена целесообразность
общехозяйственных расходов,
осуществленных согласно авансовым
отчетам:
35. Сданы на расчетный счет денежные
средства сверх лимита кассы
36. Оприходована на склад выпущенная из
производства готовая продукция по
учетной цене
Продукция А
Продукция Б
37. Справочно. Остатки НЗП на конец
месяца по данным инвентаризации
составили:
Продукция А
Продукция Б
38. Согласно расчету списаны
общепроизводственные расходы на
себестоимость продукции (табл.4)
Продукция А
Продукция Б
39. Согласно расчету списана фактическая
себестоимость выпущенной из
производства продукции (табл.5)
Продукция А
Продукция Б
40. Списывается отклонение фактической
себестоимости готовой продукции от ее
учетной стоимости (сумму определить)
Продукция А
Продукция Б
41. Отгружена со склада готовая продукция
покупателям по договорным ценам,
включая НДС
42. Списывается отгруженная продукция по
учетным ценам
43. Начислен НДС на проданную продукцию
(сумму определить из операции 41):
44. Списываются общехозяйственные
расходы в конце месяца (сумму
определить):
3
4
5
5000
4760
18370
950000
850000
95050
62870
3402000
1937500
1
2
45. Списываются расходы на продажу в
конце месяца (сумму определить):
46. Списывается финансовый результат от
продажи продукции за месяц (сумму
определить):
47. Произведен зачет НДС по
оприходованным ценностям (сумму
определить)
48. Списывается сальдо прочих доходов и
расходов (сумму определить):
49. Начислен налог на прибыль (сумму
определить)
50. На расчетный счет от покупателей
поступила выручка за отгруженную
продукцию (по договорным ценам,
включая НДС)
51. С расчетного счета произведена оплата:
подрядчикам за ремонт основных средств
поставщикам материалов
сторонним организациям за
транспортировку, выгрузку и другие
услуги по заготовлению материалов
НДС
Налога на доходы физических лиц
Налога на прибыль
ЕСН
Итого:
52. На расчетный счет получен
краткосрочный кредит банка на
пополнение оборотных средств
53. Списывается окончательный
финансовый результат финансовохозяйственной деятельности за год
(сумму определить)
3
4
5
3402000
133649
617848
74930
489000
66700
32400
798000
?
1500000
Таблица 3
Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их
учетной цены
за _________________ 200__г.
№
п/п
1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Стоимость матлов по уч. ценам
(счет 10)
3
Содержание
2
Сальдо счетов на 1 декабря 200__г.
Приход за декабрь
Итого с остатком на начало месяца
Процент отклонений в стоимости материалов
Израсходовано материалов всего
В т.ч.
На производство продукции А
На производство продукции Б
Для общепроизводственных целей
Для общехозяйственных целей
Упаковки продукции
Отклонения
(счет 16)
4
Таблица 4
Ведомость расходов на производство и продажу
Кт сч
Расходы на производство продукции в
поэлементном разрезе
№
п/
п
Дт сч
Матер.
Зар/пл
отчис
А
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Б
20а
20б
25
26
44
Итого
1
2
3
аморт Прочие
4
5
Итого
по
элемен
там
6
Распределение
счета 25
Итого
расходо
в
7
8
Х
Х
Х
Х
Таблица 5
Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции
№
п/п
1.
2.
3.
Показатели
Сырье и
З/пл прозв.
Отч. на соц.
мат-лы
рабочих
нужды
расчеты
Расходы на пр-во за декабрь 200__г.
Продукции А
Продукции Б
Остатки НЗП
На начало
Продукции А
месяца
Продукции Б
На конец
Продукции А
месяца
Продукции Б
Итого факт.с/с выпущенной продукции
Продукции А
Продукции Б
Брак в
произ-ве
Общепр.
расходы
Итого