metodika prognazirovaniy

КРАСНОЯРСКИЙ КРАЙ
ФИНАНСОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ
АДМИНИСТРАЦИИ БАЛАХТИНСКОГО РАЙОНА
ПРИКАЗ
29 сентября 2010г.
п. Балахта
№ 63/1 - ос
Об утверждении методики
формализованного прогнозирования
доходов бюджета Балахтинского района
1.
Утвердить методику формализованного прогнозирования доходов бюджета
Балахтинского района ( прилагается).
2. Контроль за исполнением приказа возложить на главного специалиста бюджетного
отдела Голощапову Е.Н.
3. Приказ вступает в силу с момента его подписания.
Начальник финансового управления
Администрации Балахтинского района
Г.В. Кузнецова
Методика формализованного прогнозирования доходов бюджета
муниципального образования Балахтинский район по основным
налогам и сборам
Методика прогнозирования доходов бюджета района содержит порядок расчета
прогнозных доходов по налогу на прибыль организаций, налогу на имущество
организаций, налогу на доходы физических лиц, единому налогу на вмененный доход.
Формирование доходов
Структура доходной части включает следующие группы доходов:
- налоговые доходы;
- неналоговые доходы;
- доходы, полученные бюджетом в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений;
Разработка прогноза доходов бюджета муниципального образования осуществляется на
основании:
- действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
- нормативов отчислений от федеральных, региональных, местных налогов и сборов,
налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджет
муниципального образования;
- информации о предполагаемых объемах финансовой помощи из бюджетов других
уровней бюджетной системы Российской Федерации бюджету муниципального
образования.
Условия для расчета налогов следующие:
«Налог на прибыль организаций»:
- с учетом изменений социально-экономического развития территории,
- а также, с учетом изменений налогового законодательства (Федеральный закон от
26.11.2008 № 224-ФЗ, Федеральный закон от 30.12.2008 № 313-ФЗ, Федеральный закон от
19.07.2009 № 202-ФЗ, Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ, Федеральный закон от
23.11.2009 № 261-ФЗ, Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ, Федеральный закон от
17.12.2009 № 318-ФЗ, Федеральный закон от 27.12.2009 № 368-ФЗ).
С 01.01.2009 года ставка налога на прибыль снижена до 20 процентов (п. 1 ст. 284
НК РФ). Изменилось распределение налога на прибыль организаций по уровням
бюджетов. В федеральный бюджет налог зачисляется по ставке 2%, а в бюджет субъекта
РФ - 18%. В местные бюджеты налог не направляется (ранее в них перечислялось 2%
собранного налога на прибыль).
Сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ), а налоговая база исчисляется по
итогам налогового периода (п. 1 ст. 54 НК РФ). Поэтому, уплачивая в 2009 г. налог на
прибыль за 2008 г., организации должны использовать ранее установленную ставку в 24
процента.
Кроме того, с 01.01.2010 года при амортизации капитальных вложений в
арендованное имущество арендатор может определить сумму ежемесячных
амортизационных платежей, исходя из срока полезного использования самого
неотделимого улучшения, если этот срок можно установить в соответствии с
Классификацией основных средств (абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ).
Исходными данными для расчета налогооблагаемой базы являются: формы
федерального государственного статистического наблюдения № 5-з «Сведения о затратах
на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» и № П-3 «Сведения о
финансовом состоянии организации», формы бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о
прибылях и убытках». Также сводные отчеты по формам статистической налоговой
отчетности: отчет (форма 2-НК) о результатах контрольной работы налоговых органов,
отчет (форма 5-ПМ) о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль
организаций в бюджет субъекта Российской Федерации и отчет (форма 1-НМ) о
начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную
систему Российской Федерации.
В соответствии со статьей 247 НК РФ и статьей 250 НК РФ объектом
налогообложения по налогу на прибыль организаций признаются полученные доходы,
уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в
соответствии с главой 25 НК РФ.
Используя индексы-дефляторы производится расчет прогноза налога на прибыль
на будущий период по каждому виду экономической деятельности с учетом
налогоплательщиков территории.
«Налог на доходы физических лиц»
- на основании главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ,
- с учетом изменений социально-экономического развития территории,
- а также, с учетом изменений налогового законодательства (Федеральный закон от
19.07.2009 № 202-ФЗ, Федеральный закон от 27.09.2009 № 220-ФЗ, Федеральный закон от
25.11.2009 № 281-ФЗ, Федеральный закон от 27.12.2009 N 368-ФЗ),
- с учетом погашения недоимки и отсроченных платежей в бюджетную систему
РФ.
С 01.01.2009 года повышен до 1000 руб. размер вычета на ребенка, а сумма дохода
налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется такой вычет, теперь
составляет 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), увеличен до 40 000 руб. предельный
размер дохода, при котором предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400
руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ), социальный налоговый вычет по НДФЛ увеличен до 120
000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Базой для расчета налога является совокупный доход физических лиц, с учетом
необлагаемой его части.
Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц для резидентов РФ
признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и от
источников за пределами (ст.209 НК РФ).
На основании п.1 ст.210 НК РФ в налоговую базу включаются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или
право на распоряжение, которыми возникло, а также доходы в виде материальной выгоды,
определяемой ст.212 НК РФ.
Исходными данными для расчета налогооблагаемой базы являются сводные
отчеты по формам статистической налоговой отчетности: отчет (форма №5-НДФЛ) о
налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц и отчет
(форма 1-НМ) о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных
платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
Сумма прогнозных поступлений по налогу на доходы физических лиц
рассчитывается в зависимости от прогнозируемого фонда оплаты труда по территории по
всем видам деятельности и формам собственности, ставки налога с учетом налогового
законодательства.
«Единый налог на вмененный доход»:
- на основании главы (гл. 26.3 НК РФ),
- с учетом изменений социально-экономического развития территории,
- а также, с учетом изменений налогового законодательства (Федеральный закон от
24.07.2009 № 213-ФЗ).
В ст. 346.26 НК РФ внесены следующие изменения:
плательщики ЕНВД вправе уменьшить сумму единого налога (авансовых
платежей) на взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев
на производстве и профзаболеваний. Однако лимит для уменьшения остался прежним: не
более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога в соответствии с пунктом 2
статьи 346.29 главы 26.3 НК РФ признается величина вмененного дохода, рассчитываемая
как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской
деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя,
характеризующего данный вид деятельности.
Исходными данными для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный
доход являются сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности: отчет
(форма 5-ЕНВД) о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на
вмененный доход для отдельных видов деятельности и отчет (форма 1-НМ) о начислении
и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему
Российской Федерации.
Для расчета налогооблагаемой базы вмененного дохода используется отчет
текущего года с учетом прогнозируемых изменений по физическим показателям:
- количества предпринимателей по видам деятельности, на которых
распространяется действие закона;
- особенностей ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа
населенного пункта, ассортимента товаров и т.д.;
- коэффициента инфляции.
«Единый сельскохозяйственный налог».
- в соответствии с главой 26.1 части второй НК РФ,
- с учетом изменений налогового законодательства (Федеральный закон от
24.07.2009 № 213-ФЗ, Федеральный закон от 25.11.2009 № 275-ФЗ):
1. Плательщики ЕСХН вправе учитывать суммы страховых взносов в расходах (пп.
7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
2. С 2010 г. организации и предприниматели, перешедшие на уплату единого
сельскохозяйственного налога, могут учитывать в расходах большее количество затрат.
Исходными данными для расчета налоговой базы по налогу на имущество
физических лиц являются сводные отчеты по формам статистической налоговой
отчетности: отчет (форма 5-ЕСХН) о налоговой базе и структуре начислений по единому
сельскохозяйственному налогу и отчет (форма 1-НМ) о начислении и поступлении
налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской
Федерации.
В соответствии со статьёй 346.6 НК РФ объектом налогообложения признаются
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая ставка установлена в размере 6 процентов (статьёй 346.8. НК РФ).
Прогноз налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу
рассчитывается по факту налоговых поступлений с учетом сложившегося темпа роста.
«Налог на имущество организаций»
- на основании главы 30 «Налог на имущество организаций НК РФ»,
- с учетом изменений социально-экономического развития территории,
- а также, с учетом изменений налогового законодательства (Федеральный закон от
30.10.2009 № 242-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2009 № 283-ФЗ):
1. Организации, не имеющие собственных основных средств, не должны
представлять «нулевые» декларации по налогу на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ).
2. Имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения госорганам, в
которых предусмотрена военная служба, облагается налогом на имущество организаций
(пп. 2 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Исходными данными для расчета налоговой базы по налогу на имущество
организаций являются сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности:
отчет (форма 5-НИО) о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество
организаций и отчет (форма 1-НМ) о начислении и поступлении налогов, сборов и иных
обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
Базой для расчета налога на имущество организаций является среднегодовая
стоимость имущества (ст. 375 НК РФ). Согласно ст. 380 НК РФ с 01.01.2004 года
налоговая ставка не может превышать 2,2%.
Прогноз по налогу на имущество организаций должен быть рассчитан с учетом
оценки развития отраслей народного хозяйства территории.
Неналоговые доходы.
«Неналоговые доходы» представляет собой сумму следующих неналоговых доходов:
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или
муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных
образований,
- платежи при пользовании природными ресурсами,
- доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства,
- доходы от продажи материальных и нематериальных активов,
- административные платежи и сборы,
- штрафные санкции, возмещение ущерба,
- прочие неналоговые доходы.
Расчет прогноза данного вида доходов должен быть составлен на основании
фактических поступлений, с учетом изменений социально-экономического развития
территории, а также, с учетом изменений законодательства.
Прогнозирование доходной части среднесрочного финансового плана осуществляется
детерминистическим методом, предусматривающим корректировку выбранных базовых
показателей (основных видов налоговых и неналоговых доходов) на темп роста
(снижения) значения соответствующего макроэкономического показателя с учетом
поправочных коэффициентов, задаваемых на каждый прогнозируемый год в виде
изменения налоговых ставок, нормативов отчислений.
Прогноз налогового (неналогового) дохода по j-ому виду налога (неналогового дохода)
на год i производится по следующей формуле:
НД ij = НД (i-j) x ТРМП x (t ij / t (i-1)j x (НО ij / HO (i-1)j), где:
i
- год, на который составляется расчет;
(i - 1)
- год, предшествующий i (принимаемый за базовую основу при
составлении расчета на i год);
j
- вид налога (неналогового дохода);
НД ij
- расчетный объем налога (неналогового дохода) j на год i;
НД (i-1)j - расчетный объем налога (неналогового дохода) j на год,
предшествующий году i;
ТРМП - темп роста налоговой базы по налогу (неналоговому доходу) j;
t ij
- ставка налога (неналогового дохода) j на год i;
t
- ставка налога (неналогового дохода) j на год, предшествующий i;
(i-1)j
НО ij - норматив отчисления налога (неналогового дохода) j в краевой
бюджет на год i;
HO(i-1)j - норматив отчисления налога (неналогового дохода) j в краевой
бюджет на год, предшествующий году i.
По остальным налоговым и неналоговым доходам рассчитывается суммарный объем
текущего года, который корректируется на прогнозируемый индекс потребительских цен.
Расчет доходов производится по видам налогов и сборов в соответствии с бюджетной
классификацией Российской Федерации и в соответствии с нормативами отчислений,
утвержденными Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Расчет доходов, полученных местным бюджетом в виде безвозмездных и
безвозвратных перечислений, производится с применением индекса потребительских цен.
В качестве исходных данных для расчета доходов среднесрочного финансового плана
используются следующие макроэкономические показатели:
- индекс потребительских цен;
- индекс тарифов естественных монополий;
- темп роста заработной платы;
- темп роста прибыли прибыльных предприятий.
- доходы, полученные бюджетом в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений;
Формирование расходов
Прогноз основных показателей расходов бюджета муниципального образования на
предстоящие три года (плановый период) составляется следующим образом:
- исходя из ожидаемых доходов и сальдо поступлений из источников финансирования
дефицита бюджета муниципального образования рассчитывается общий объем
ожидаемых расходов бюджета муниципального образования в условиях действующего
налогового и бюджетного законодательства;
- на основании данных реестра расходных обязательств определяется объем
действующих (планируемых) обязательств.
Формирование расходов местного бюджета осуществляется в соответствии с
расходными обязательствами, установленными в соответствии со ст. 86 Бюджетного
кодекса Российской Федерации.
При формировании расходов
за основу берется распределение бюджетных
ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов
классификации бюджетов в ведомственной структуре расходов местного бюджета на
текущий год.
В расчетах используются следующие прогнозные экономические показатели на
среднесрочный период:
- темп роста заработной платы работников бюджетной сферы и муниципальных
гражданских служащих;
- темп роста потребительских цен (индекс инфляции);
- темп роста тарифов на коммунальные услуги;
- величина прожиточного минимума;
- процентная ставка рефинансирования, установленная Центральным банком
Российской Федерации;
- другие необходимые показатели.
Расчет расходов распорядителей и получателей средств местного бюджета, за
исключением расходов по реализации муниципальных целевых программ, расходов
инвестиционного характера и расходов по обслуживанию муниципального долга,
осуществляется с применением корректировки базовых показателей расходов в разрезе
экономических статей.
Расходы по оплате труда и начислениям на оплату труда рассчитываются на основе
соответствующих расходов текущего года с учетом прогнозируемого темпа роста
показателя фонда оплаты труда и ставки единого социального налога по формуле:
Pот i = Рот i-1 x tФОТ i-1 к i, где:
i
- год, на который составляется расчет;
i-1
- год, предшествующий i (принимаемый за базовую основу при
составлении расчета на i год);
Pот i
- расходы по оплате труда и начислениям на оплату труда за i год;
Рот i-1
- расходы по оплате труда и начислениям на оплату труда года,
предшествующего i;
tФОТ i-1 к i - темп роста показателя фонда оплаты труда года i-1 по
отношению к i.
Расходы по приобретению коммунальных услуг определяются на основе расходов
текущего года с учетом прогнозируемого темпа роста тарифов на коммунальные услуги:
Pжку i = Ржку i-1 x
tЖКУ i-1 к i, где:
Ржку i
- расходы по приобретению услуг i года;
Ржку i-1
- расходы по приобретению услуг года, предшествующего i;
tЖКУ i-1 к i - темп роста расходов по приобретению услуг года i-1 по
отношению к i.
Прочие расходы определяются на основе расходов текущего года с учетом
прогнозируемого темпа роста потребительских цен (индекса инфляции) по формуле:
Pпр i = Рпр i-1 x
Pпр i
Рпр i-1
tПР i-1 к i, где:
- прочие расходы i года;
- прочие расходы года, предшествующего i;
tПР i-1 к i - темп роста расходов по прочим услугам года i-1 по отношению к i.
. Планирование расходов на реализацию муниципальных целевых программ
производится на основе утвержденных в установленном порядке муниципальных целевых
программ, а также программ, готовящихся к утверждению или находящихся на стадии
рассмотрения, соответствующих приоритетам социально-экономического развития
муниципального образования на среднесрочную перспективу.
Объем расходов по обслуживанию долга определяется исходя из его фактического и
предельного объемов на начало планируемого периода, графиков погашения
действующих кредитных договоров, прогноза привлечения кредитов на финансирование
дефицита бюджета планируемого периода с учетом риска неисполнения обязательств
по предоставленным гарантиям.
Объем дефицита (профицита) рассчитывается как разница между объемом доходов и
расходов и должен соответствовать требованиям Бюджетного кодекса Российской
Федерации в каждом планируемом периоде среднесрочного финансового плана.
Источники финансирования дефицита определяются в соответствии с действующим
бюджетным законодательством.
Муниципальный долг может существовать в формах, установленных Бюджетным
кодексом Российской Федерации.
Объем муниципального долга рассчитывается исходя из его предельного и
фактического объема на начало планируемого периода, прогнозируемого дефицита на
соответствующий планируемый период, а также графиков получения и погашения
кредитов и других долговых обязательств, установленных Бюджетным кодексом
Российской Федерации.