УМК Судебная бухгалтерия

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЮЖНО-РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
НОУ ВПО ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ БИЗНЕСА И ПРАВА
Кафедра уголовно-правовых дисциплин
В.А. КОЗЛОВА
УЧЕБНО–МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС
«СУДЕБНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ»
Ростов–на–Дону
2010
Учебно–методический комплекс по дисциплине «Судебная бухгалтерия»
подготовлены в соответствии с требованиями Государственного образовательного
стандарта высшего профессионального образования по специальности 030501.65
«Юриспруденция».
Учебно–методический комплекс рекомендован для студентов очной, заочной
и сокращенной формы обучения ИУБиП ЮРУ, призван оказать им помощь при
подготовке по вопросам (заданиям) семинарских (практических) занятий, а также
систематизировать полученные знания к зачету по учебной дисциплине «Судебная
бухгалтерия».
Рецензенты: Мелешко Н.П., зав. кафедрой «Уголовно–правовые дисциплины»
ИУБиП Южно–российского университета, кандидат юридических наук, доцент
Семенцова И.А., доцент кафедры Уголовного права Ростовского
юридического института МВД РВ, кандидат юридических наук, доцент.
Учебно-методический комплекс по дисциплине «Уголовное право (особенная
часть)» печатается по решению кафедры «Уголовно-правовые дисциплины»
ИУБиП от 30 сентября 2010 года (протокол № 1).
Учебно-методический комплекс по дисциплине Уголовное право часть
особенная утвержден и рекомендован к печати учебно-методическим Советом по
юридическому профилю ИУБиП от 01 сентября 2010 года (протокол № 1).
2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ........................................................................................................................................ 4
1. УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ........................................................................................... 5
2. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ............................................................................................................. 6
2.1. Содержание дисциплины ................................................................................................................ 6
2.2. Рекомендуемая литература ............................................................................................................. 8
2.3. Требования к уровню освоения курса............................................................................................ 9
3 КОНСПЕКТЫ ЛЕКЦИЙ .............................................................................................................. 10
4 ПРАКТИКТИЧЕСКИЕ (СЕМИНАРСКИЕ) ЗАНЯТИЯ............................................................ 20
4.1. Планы семинарских занятий ......................................................................................................... 20
4.2. Задания для практических работ .................................................................................................. 21
5 ПЛАН САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ ......................................................... 22
5 КОНТРОЛЬ.................................................................................................................................... 23
5.1. Структура и балльная оценка каждого модуля ........................................................................... 23
5.2. Тестовые задания ........................................................................................................................... 23
5.3. Вопросы для подготовки к зачету ................................................................................................ 31
3
ВВЕДЕНИЕ
Программа, учебно-методические материалы по учебной дисциплине «Судебная
бухгалтерия» разработаны в соответствии с требованиями государственного образовательного
стандарта высшего профессионального образования для студентов очной и заочной формы
обучения по специальности Юриспруденция.
Судебная бухгалтерия является прикладной дисциплиной, изучающей и опирающейся на
защитные функции бухгалтерского учета, закономерности прогнозирования, обнаружения и
преобразования в доказательства признаков противоправных деяний. Данное обстоятельство
предопределяет ее огромное значение для юристов-практиков.
Курс «судебная бухгалтерия является составной частью криминологических знаний по
борьбе с преступностью в сфере экономики, а также самостоятельным разделом
криминалистических знаний по выявлению и расследованию преступлений в сфере экономики.
Целью настоящего учебного спецкурса является:
- овладение навыками изучения материалов документальных ревизий хозяйственной
деятельности конкретных предприятий, а также экономической деятельности отраслей народного
хозяйства;
- овладение общими правилами изучения актов документальных ревизий, а также активное
участие следователя в проведении бухгалтерских экспертиз путем правильной постановки
вопросов перед специалистами, глубокого анализа актов документальных ревизий и
бухгалтерских экспертиз и использование их выводов для правильной квалификации содеянного в
сфере экономической деятельности как отдельных предприятий, так и целых отраслей
предпринимательской и иной экономической деятельности.
Курс рассчитан на усвоение материалов студентами в процессе лекций и семинарских
практических занятий, в процессе которых студенты приобретают практическое умение в
составлении процессуальных документов и анализе бухгалтерских документов.
Контроль усвоения материала носит комплексный характер и включает в себя:
- контроль посещаемости;
- устный опрос студентов;
- тестовый контроль в ходе лекционных и семинарских занятий;
- контроль выполнения самостоятельных заданий;
- финальный контроль по всем темам спецкурса.
4
1. УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН
№
п/п
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10
Наименование темы
Предмет, правовые источники и история
судебной бухгалтерии.
Система организации бухгалтерского учета в
России.
Основы бухгалтерского учета.
Рейтинг №1
Бухгалтерские документы и их использование
при выявлении и раскрытии преступлений
Инвентаризация и ее значение в деятельности
правоохранительных органов
Методы документальной и фактической
проверки в практике ревизионных и
правоохранительных органов
Способы сокрытия хищений в отдельных
отраслях экономики
Рейтинг №2
Формы использования специальных
бухгалтерских знаний в юридической
практике
Документальная ревизия. Заключение
документальной ревизии, оценка его
следователем, судом
Судебно- бухгалтерская экспертиза. Оценка
заключения судебно- бухгалтерской
экспертизы
Рейтинг №3 (итоговый)
Научно-практическая конференция с
выступлениями (докладами) студентов по
проблемным вопросам спецкурса
Итого
Лекции
Семинары
2
1
2
1
2
1
2
1
2
2
2
1
2
2
2
1
2
1
2
1
2
20
14
5
2. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА
2.1. Содержание дисциплины
Тема 1. Предмет, правовые источники и история судебной бухгалтерии.
Понятие и предмет дисциплины «Судебная бухгалтерия»
Задачи, методы дисциплины.
Междисциплинарные связи судебной бухгалтерии. Функции судебной бухгалтерии.
Основное значение судебной бухгалтерии как юридической науки. Криминалистическое,
процессуальное, криминологическое, уголовно-правовое и организационно-управленческое
значение судебной бухгалтерии.
Правовое регулирование бухгалтерского учета и судебной бухгалтерии в Российской
Федерации. Правовая база судебной бухгалтерии. Законодательство России о бухгалтерском
учете. Основные цели законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.
История становления судебной бухгалтерии. Особенности судебной бухгалтерии в
советский период. Развитие судебной бухгалтерии в СССР. Судебная бухгалтерия в современной
России.
Тема 2. Система организации бухгалтерского учета в России.
Понятие организации бухгалтерского учета на предприятии. Основные элементы плана
бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта: план документации и документооборота, план
инвентаризации, план счетов, план отчетности, план технического оформления учета, план
организации труда работников бухгалтерии.
Компетенция руководителя предприятия по организации бухгалтерского учета.
Правовой статус главного бухгалтера и место бухгалтерии в структуре предприятия.
Организация ведения бухгалтерского учета. Элементы учетной политики.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях. Оформление учетной
политики на предприятиях, вопросы, решаемые при ее формировании.
Тема 3. Основы бухгалтерского учета.
Понятие бухгалтерского учета, его предмет. Метод бухгалтерского учета – совокупность
способов наблюдения за хозяйственной деятельностью предприятия.
Защитные функции элементов метода и их взаимосвязь с преступной деятельностью,
совершаемой под видом хозяйственной операции. Закономерность отражения преступных
действий в учетно-экономической информации и закономерности использования возникающих
следов в практике правоохранительной деятельности.
Признаки отечественного бухгалтерского учета. Статистический учет. Оперативный учет.
Бухгалтерский учет. Характерные черты бухучета. Функции бухгалтерского учета. Объекты
бухгалтерского учета.
Структура баланса и содержание его статей. Влияние хозяйственных операций на баланс.
Источники формирования средств хозяйства: уставный капитал, заемные средства, прибыль.
Порядок составления баланса и отчетности. Положение о бухгалтерских счетах, балансах.
Тема 4. Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и раскрытии преступлений
Понятие бухгалтерского документа. Первичные документы как единственное основание
для записи в бухгалтерском учете. Виды и значение документов в бухгалтерском учете.
Документация. Понятие и юридическая сила документа. Реквизиты документа. Требования,
предъявляемые к заполнению документов.
Основные части учетного документа. Классификация документов по
различным
основаниям (назначению, содержанию, степени обобщения, количеству отраженных операций,
по месту составления, по качественным признакам).
Доброкачественные и недоброкачественные документы. Виды недоброкачественных
документов. Фиктивные и подложные, бестоварные и безденежные документы.
Способы исправления ошибочных записей в первичных документах и на счетах
бухгалтерского учета. Корректурный способ, дополнительная проводка, красное сторно. Случаи
преступного их использования и способы распознавания.
Основания и порядок оформления изъятия документов правоохранительными органами.
Изъятие бухгалтерских документов до и после возбуждения уголовного дела.
6
Тема 5. Инвентаризация и ее значение в деятельности правоохранительных органов
Инвентаризация. Порядок проведения инвентаризации. Особенности проведения
инвентаризации товарно-материальных ценностей.
Основные задачи инвентаризации, ее виды. В каких случаях
проведение
инвентаризации обязательно.
Требования к проведению инвентаризации. (внезапность, комиссионность,
действительность, непрерывность, участие материально- ответственного лица ).
Роль комиссии в установлении сроков возникновения задолженностей по счетам
дебиторов и кредиторов.
Документальное
оформление
инвентаризации.
Результаты
инвентаризации.
Инвентаризационный акт. Порядок регулирования расхождений, выявленных в ходе
инвентаризации.
Выявление результатов инвентаризации и отражение их в учете.
Способы сокрытия недостач и излишков при инвентаризации и методы их
обнаружения.
Тема 6. Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных и
правоохранительных органов
Понятие методов исследования документальных данных. Цели и задачи использования
комплекса специальных приемов исследования учетной документации субъектами контрольноревизионной и правоохранительной деятельности. Формы отражения злоупотреблений в
учетных данных.
Общая классификация приемов исследования и проверки документальных данных,
используемых в оперативно-следственной практике и ревизионной работе. Исследование
отдельного документа работниками правоохранительных и контролирующих органов.
Формальная, нормативная, арифметическая проверки.
Использование встречной проверки и метода взаимного контроля в исследовании
взаимосвязанных документов. Методы проверки документов, отображающих однородные
хозяйственные операции. Понятие и назначение метода восстановления количественного учета,
контрольного сличения остатков, обратной калькуляции. Хронологический и сравнительный
анализ.
Тема 7. Способы сокрытия хищений в отдельных отраслях экономики
Учет денежных средств, расчетов, кредитов банка.
Учет производственных запасов. Учет основных средств и нематериальных активов. Учет
готовой продукции и ее реализации.
Учет собственного капитала: фондов, резервов, нераспределенной прибыли. Учет
заемных средств – кредитов и займов. Учет финансовых результатов и распределения прибыли.
Учет труда и заработной платы. Способы хищений из фонда заработной платы. Способы
выявления этих хищений.
Использование учетных данных при выявлении и расследовании преступлений в сфере
производства.
Основные способы хищений в процессе промышленного производства; при
производстве продовольственной продукции.
Виды подлогов, используемых при хищении денежных средств из кассы предприятия.
Кассовая книга. Использования подлога в кассовой книге.
Способы хищения денежных средств с расчетного счета предприятия в банке.
Тема 8. Формы использования специальных бухгалтерских знаний в юридической практике
Сущность специальных бухгалтерских познаний. Формы их использования в практике
правоохранительных органов. Консультационно-справочная деятельность.
Преимущества самостоятельного применения специальных бухгалтерских познаний
сотрудниками правоохранительных органов. Случаи самостоятельного применения
бухгалтерских знаний сотрудником правоохранительных органов.
Участие специалиста-бухгалтера в производстве следственных действий и оперативнорозыскных мероприятий. Цель участия специалиста-бухгалтера в следственных действиях.
Вопросы, в решении которых специалист-бухгалтер оказывает помощь следствию.
Пределы полномочий специалиста-бухгалтера.
7
Тема 9. Документальная ревизия. Заключение документальной ревизии, оценка его следователем,
судом
Документальная ревизия: задачи, организация и значение. Понятие ревизии.
Классификация ревизий. Содержание акта документальной ревизии. Требования, предъявляемые
к акту ревизии.
Оценка материалов документальной ревизии следователем.
Осмотр. Обследование. Инвентаризация. Обмер выполненных работ. Контрольный запуск
сырья и материалов в производство (эксперимент). Анализ сырья, материалов и продукции.
Объяснения и справки.
Дефекты, выявляемые в процессе проведения ревизий. Акт ревизии. Структура акта
ревизии.
Технология ревизионной деятельности.
Различия между обычной ревизией и ревизией, проводимой по инициативе
правоохранительных органов.
Тема 10. Судебно- бухгалтерская экспертиза. Оценка заключения судебно- бухгалтерской
экспертизы
Предмет, метод и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы. Соотношение понятий
«судебная экспертиза» и «судебно-бухгалтерская экспертиза».
Основания назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, права и обязанности экспертабухгалтера.
Обязанности следователя при взаимодействии с экспертом-бухгалтером.
Производство судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном следствии.
Производство судебно - бухгалтерской экспертизы в суде.
Вопросы, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой. Требования, предъявляемые к
эксперту-бухгалтеру. Формулировка экспертных вопросов. Материалы, выступающие объектами
экспертизы.
Соотношение ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы. Общие различия между
бухгалтерской экспертизой и документальной ревизией.
Роль эксперта-бухгалтера в проведении экспертизы. Содержание заключения экспертабухгалтера.
Оценка заключения эксперта-бухгалтера по факторам процессуального характера;
научно-методического характера. Виды документов о проведении экспертизы. Возможности их
использования.
Основания назначения дополнительной и повторной судебно-бухгалтерской
экспертизы. Порядок проведения первичной и повторной экспертиз.
2.2. Рекомендуемая литература
Атанесян Г. А., Голубятников С. П. Судебная бухгалтерия: Учебник. — М.: Юрид.
1.
лит., 2009.
2.
Белуха Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учебное пос. М.: Дело, 2007
3.
Голубятников С.П., Леханова Е.С. Судебная бухгалтерия: учебное пособие. М.:
ИМЦ ГУК МВД России, 2010.
4.
Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия: Учебно-практическое пособие. М.: ЮИ
МВД РФ, 2010.
5.
Налоговое расследование: Экспериментальный учебник для юр. и эконом. вузов и
факультетов: Учебник для вузов/под общей ред. Ю.Ф. Кваши. - М., 2000г.
6.
Правовая бухгалтерия / Отв. Ред. С. Г. Чаадаев. М., 2009.
7.
Правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской деятельности: Учебник/ Под
ред. С.Г. Чаадаева. М., 2009
8
2.3. Требования к уровню освоения курса
Студенты, изучив курс «Судебная бухгалтерия», должны:
Иметь представление:
- о понятийном аппарате, категориях судебной бухгалтерии и научно-практической
значимости их применения в деятельности правоохранительных органов;
- о способах использования защитных функций бухгалтерского учета в практической
деятельности;
- о системе организации методов и принципов судебной бухгалтерии в
правоохранительных органах России;
Знать:
- сущность категории бухгалтерского учета и судебной бухгалтерии;
- методологию и организацию применения в деятельности органов внутренних дел форм,
видов и способов судебной бухгалтерии;
- принципы организации документальной ревизии, аудиторских проверок, судебнобухгалтерской экспертизы;
- виды и способы проведения анализа бухгалтерских документов;
- методики разработки и оформления итоговых документов при проведении
документальной ревизии;
- способы и порядок проведения судебно-бухгалтерских проверок;
Уметь:
- проводить первичный осмотр и анализ бухгалтерских документов;
- применять методики проверки бухгалтерских документов;
- применять принципы и способы проведения инвентаризации;
- использовать заключение эксперта-бухгалтера как источник доказательств;
Иметь навыки:
- применения способов проведения различных проверок бухгалтерии предприятия;
- использования возможностей защитных функций бухгалтерского учета.
9
3 КОНСПЕКТЫ ЛЕКЦИЙ
Лекция 1. Предмет, правовые источники и история судебной бухгалтерии.
В юридической практике, особенно при расследовании и судебном разбирательстве
уголовных дел по преступлениям о хищении государственной или иных форм собственности,
должностных и хозяйственных преступлений, оперативным и следственным работникам часто
приходится сталкиваться с различного рода вопросами: бухгалтерского учета, экономики,
технологии производства продукции, товароведения и так далее, являющихся сложными в
результате системы специально продуманных действий расхитителей, которые стремятся скрыть
следы совершенных преступлений и избежать уголовной ответственности.
Однако вместе с тем практика показывает, что данные действия влекут за собой
образование следов преступной деятельности в документах бухгалтерского учета, плановых и
нормативных документах, технологических процессах и потребительских свойствах
изготовленной продукции. Поэтому, наиболее важной и эффективной частью профессиональной
компетенции юриста для успешного решения вопросов не только раскрытия, но и предупреждения
преступлений является знание основ бухгалтерского учета и экономического анализа, умение
правильно назначить документальные ревизии, судебно-бухгалтерские, планово-экономические
экспертизы, анализировать экономическую информацию. Чем и вызвана потребность в
специальной дисциплине, разрабатывающей указанные вопросы, - судебной бухгалтерии.
Судебная бухгалтерия представляет собой специальную комплексную дисциплину,
занимающуюся исследованием и разработкой теоретических и практических вопросов
использования специальных экономических и бухгалтерских знаний в конкретных областях
юридической практики.
Целью судебной бухгалтерии являются разработка и адаптация методики применения
экономических и бухгалтерских знаний в праве, обеспечение правильного и умелого назначения и
проведения ревизии, судебно-бухгалтерских, планово-экономических и других экспертиз, а также
привитие юристам навыков эффективного использования и анализа различных источников
информации экономического характера.
Задача судебной бухгалтерии состоит в том, чтобы содействовать выполнению планов
развития экономики путем выявления и устранения экономических преступлений, хозяйственных
правонарушений, недостатков в хозяйственной деятельности и так далее.
К предмету судебной бухгалтерии относится: разработка научных планов организации и
проведения ревизии и инвентаризации, бухгалтерских, планово-экономических, технических
экспертиз; определение перечня вопросов, которые могут ставиться при назначении ревизии и
экспертиз, методики взаимодействия оперативных и следственных работников с ревизорами и
экспертами; выработка критериев оценки заключений по экспертизам, а также разработка
методики работы юристов с документами – носителями информации, могущими стать
доказательством по делу. Знания судебной бухгалтерии помогают выявить недоброкачественные
документы, обнаружить их подложность, найти те из них, которые отражают незаконные
операции.
Поскольку «Судебная бухгалтерия» неразрывно связана с бухгалтерским учетом и активно
изучает его защитные функции, метод судебной бухгалтерии неразрывно связан с методом
бухгалтерского учета и, прежде всего, со следующими его элементами: документация; счета
бухгалтерского учета; баланс; инвентаризация. Из перечисленных элементов метода, чаще всего, в
преступных целях используют документацию и инвентаризацию.
Лекция 2. Система организации бухгалтерского учета в России.
Система организации бухгалтерского учета в Российской Федерации целиком и
полностью находится под эгидой государственных органов власти; профессиональные
организации играют роль консультативно-исследовательских групп. Уже разработан и внедрен в
действие новый план счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, принимаются
положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), прототипом для которых послужили МСФО, а
налоговый учет выделился в отдельную учетную отрасль.
Однако российские ПБУ не являются точной копией Международных стандартов, т.к. не
все принципы, термины и понятия созвучны с нормами и требованиями нашего законодательства,
10
в частности Конституции РФ. Таким образом, сохраняются традиционные особенности и
формируется некая «симбиозная» система учета, которая, с одной стороны, ориентирована на
принципы Международных стандартов финансовой отчетности, а с другой — жестко
контролируется и регламентируется государственными органами власти.
В качестве иллюстративного примера «дублирования» МСФО можно привести опыт
Республики Казахстан, где в основу построения системы бухгалтерского учета положены
стандарты, полностью соответствующие международным. Здесь также принят единый учетный
план счетов, но отличающийся, по сравнению с российским, значительной детализацией,
отсутствием активно-пассивных счетов, что обеспечивает простоту, «прозрачность» и
аналитичность предоставляемой финансовой информации.
Дальнейшая эволюция систем учета в странах бывшего социалистического лагеря
напрямую зависит от политической стабильности, степени развития современных
производственных технологий, финансового рынка и рынка капиталов.
Также необходимо заметить, что страны континентальной Европы и американская система
учета GAAP оказывают определенное влияние на формирование учетных систем стран Восточной
Европы. В данной ситуации говорить о Международных стандартах финансовой отчетности как о
современной «панацее» в области бухгалтерского учета не совсем правильно. Вполне возможно,
что под воздействием бухгалтерских организаций стран, отстаивающих свои экономические
интересы, КМСФО внесет некоторые изменения в свою конституцию с целью усиления
взаимодействия с национальными организациями, устанавливающими собственные стандарты
учета в своих государствах.
Лекция 3. Основы бухгалтерского учета.
Содержание предмета бухгалтерского учета раскрывается в экономической сущности
учитываемых объектов.
Объектами бухгалтерского учета являются имущество организации, ее обязательства и
хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности.
Объекты бухгалтерского учета подразделяются на три взаимосвязанных раздела:
имущество организации по составу и размещению; имущество организации по источникам его
образования (собственные и заемные обязательства); хозяйственные операции и их результаты,
получаемые в сферах снабжения, производства и продажи. Отсюда предмет бухгалтерского учета
подразделяется на три аналогичных раздела, каждый из которых включает в себя конкретные
виды имущества. В частности, имущество по составу и размещению – внеоборотные и оборотные
активы, имущество по источникам образования (собственные и заемные обязательства) – капитал
и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства, хозяйственные операции
(процессы) и их результаты – снабжение, производство, продажа и финансовые результаты.
Бухгалтерский учет дает обширный информационный материал для внутренних и внешних
пользователей.
Следовательно, предметом бухгалтерского учета является упорядоченная и
регламентированная информационная система, отражающая совокупность имущества по составу и
размещению, обязательства (собственные и заемные), хозяйственные операции и результаты
деятельности организации в денежном выражении с целью выполнения намеченных планов
(заданий).
Понимание содержания предмета достигается через познание сущности его метода.
Метод бухгалтерского учета – это способы и приемы, при помощи которых изучается
предмет бухгалтерского учета. Основными элементами метода бухгалтерского учета являются:
документация, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс и отчетность.
Документация – письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции,
придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Каждая хозяйственная операция,
подлежащая отражению в бухгалтерском учете, должна быть оформлена документами, в которых
приводится полное описание совершенной операции, ее точное количественное выражение и
денежная оценка. Правильность сведений, проводимых в документах, подтверждается подписью
лиц, ответственных за совершение операции. Все записи в регистрах бухгалтерского учета
делаются на основании данных документов, прошедших проверку правильности и объективности
их оформления, а также законности совершенных операций.
11
Инвентаризация – это уточнение фактического наличия имущества и финансовых
обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату.
В результате проведения инвентаризации выявляется соответствие фактических данных
показателям учета, а также излишки или недостатки имущества организации. Инвентаризация
обеспечивает контроль за сохранностью материальных ценностей и денежных средств, за
полнотой и достоверностью данных бухгалтерского учета и отчетности.
Счета бухгалтерского учета – способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки
имущества по составу, размещению и источникам образования, а также хозяйственных операций
по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых
измерителях.
Двойная запись – взаимосвязанное отражение хозяйственных операций на счетах
бухгалтерского учета, когда каждая операция одновременно записывается по дебету одного счета
и по кредиту другого счета на одинаковую сумму.
Денежная оценка – денежное выражение имущества, обязательств и хозяйственных
операций для получения обобщенных данных за текущий период по организации в целом.
Калькуляция – группировка затрат и определение себестоимости отдельных видов
продукции (работ, услуг) и заготовленных материальных ценностей.
Бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ
экономической группировки и обобщения имущества организации по составу, размещению и
источникам формирования (собственные и заемные обязательства), выраженным в денежной
оценке и составленным на определенную дату. Состоит из двух частей – актива и пассива.
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом
положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе
данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Таким образом, бухгалтерский учет и отчетность выступают способом итогового
обобщения учетной информации организации за текущий и отчетный период.
Лекция 4. Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и раскрытии
преступлений
Документация – письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции,
придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Первичные документы
обеспечивают бух.учету сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности
организации.
Для придания юридической силы первичным документам они должны иметь следующие
обязательные реквизиты:
а) наименование организации; б) наименование документа, его номер; в) дата составления;
г) содержание хозяйственной операции
д) измерители хозяйственной операции (в
количественном и стоимостном выражении); е) наименование должностных лиц, ответственных
за совершение хозяйственных операций и правильность ее оформления, личные подписи и их
расшифровки.
В необходимых случаях в первичном документе могут быть приведены дополнительные
реквизиты: номер документа, название и адрес предприятия, учреждения, основание для
совершения хозяйственной операции, зафиксированной документом, другие дополнительные
реквизиты, определяемые характером документируемых хозяйственных операций.
Записи в первичных документах должны производиться чернилами, химическим
карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации и
другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени,
установленного для их хранения в архиве. Запрещается использовать для записей простой
карандаш.
Свободные строки в первичных документах подлежат обязательному прочерку.
Документы, оформляющие прием материальных и денежных средств, должны
подписываться лицами: получившие, выдавшие, руководителем, главным бухгалтером.
Исправление ошибок в первичных документах и учетных регистрах:
В тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров подчистки и не
оговоренные исправления не допускаются. Ошибки в первичных документах, созданных вручную
12
(за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается
неправильный текст или суммы и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или
суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать
исправленное. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью
«исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата
исправления.
Порядок проверки и обработки документов в бухгалтерии:
1.
Визуальная проверка;
2.
Арифметическая проверка;
3.
Проверка по существу – предполагает целесообразность и законность операции,
оформленной данным документом.
Проверенные документы подвергаются бухгалтерией учетной обработке:
1. Таксировке; 2. Группировке; 3. Бухгалтерской проверки.
Порядок хранения документов:
Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат
обязательной передаче в архив. Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и
балансы до передачи их в архив предприятия, учреждения должны храниться в бухгалтерии в
специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц,
уполномоченных главным бухгалтером. Бланки строгой отчетности должны храниться в сейфах,
металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность.
Срок хранения первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и
балансов в архиве предприятия, учреждения определяется соответствующими нормативными
документами (5 лет). Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и
балансов из бухгалтерии и из архива предприятия, учреждения работникам других структурных
подразделений предприятия, учреждения, как правило, не допускается, а в отдельных случаях
может производиться только по распоряжению главного бухгалтера.
Лекция 5. Инвентаризация и ее значение в деятельности правоохранительных органов
Инвентаризация – это проверка фактического наличия и состояния имущества организации,
ее финансовых обязательств на определенную дату и последующее сопоставление полученных
данных с данными бухгалтерского учета.
Инвентаризация выполняет две функции: учетную и контрольную.
Учетная функция проявляется в том, что она является элементом метода бухгалтерского
учета. При проведении инвентаризации можно в натуральном измерении сравнить правильность
ведения документации всех хозяйственных организаций.
Контрольная функция инвентаризации заключается в том, что она является методом
фактического контроля за деятельностью материально-ответственного лица, и ее проведение
необходимо для проверки сохранности товарно-материальных ценностей, качественного
состояния сырья, материалов, готовой продукции, правильного ведения складского хозяйства и
текущего учета. В ходе ее проведения выявляются изменения в составе средств, которые
получают затем отражение в записях бухгалтерского учета. Качественное проведение
инвентаризации оказывает предупредительное воздействие на лиц, склонных к нарушению и
запутыванию учета, а также совершающих подготовительные действия для последующего
расхищения и растраты материальных ценностей.
Инвентаризации подлежит все имущество организации, независимо от ее местонахождения
и все виды финансовых обязательств. При этом под имуществом организации понимаются
основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, готовая продукция,
товарно-материальные ценности, незавершенное производство, денежные средства и прочие
задолженности, кредиты банка, займы и резервы.
Следует различать инвентаризации товарно-материальных ценностей, денежных средств и
расчетов.
Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна производиться, как правило, в
местах их хранения в присутствии материально-ответственного лица путем проверки рабочей
комиссией фактического наличия ценностей: их осмотр, пересчет, перевзвешивание или
перемеривание.
13
При этом подлежат сверке счета учета товарно-материальных ценностей, отгруженных, но
не оплаченных в срок покупателями, а также находящихся на складах иных организаций, с
другими корреспондирующими счетами.
Инвентаризацией денежных средств проверяется в кассе фактическое наличие денежных
средств, других ценностей, бланков строгой отчетности путем сверки числящихся на счете сумм:
А) при сдаче выручки с записями квитанций банка, почтового отделения и т.п.
Б) по суммам, приведенным вышестоящей организацией или другими предприятиями
своей системы, с данными полученных от них извещений;
В) инвентаризация денежных средств, находящихся в банке на различных счетах,
производится путем свертки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах в
бухгалтерии предприятия, с данными по выписке банка.
Инвентаризация расчетов с банками по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками
и другими дебиторами и кредиторами заключается в выявлении по соответствующим документам
остатков и тщательной проверке комиссией обоснованности сумм, числящихся на счетах.
Комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и
кредиторов, ее реальность, лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности.
Лекция 6. Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных и
правоохранительных органов
Методы исследования документальных данных – это различные способы изучения явлений
учетного процесса для получения информации об объекте, в целях выявления несоответствий в
документах и отклонении в движении товарно-материальных ценностей.
Данные методы по назначению делятся на две группы:
- методы исследования документальных данных, с помощью которых определяются
признаки их доброкачественности или возможных криминальных изменений в учетном процессе.
Их можно назвать поисковыми и первичными.
- методы исследования самих этих признаков (свойств) с целью определения
закономерностей их проявления и взаимосвязи между собой. Они могут быть обозначены как
собственно проверочные (производные) рабочие методы. Оперативные работники подразделений
БЭП ОВД, чаще всего, применяют первую группу методов, а следователи вторую.
По сфере применения методы подразделяются на общие и частные. Общие используются
при анализе различных документов и операций во всех отраслях экономики и на всех участках
деятельности хозяйствующих субъектов. Частные методы используются для проверки
определенных групп документов и хозяйственных операций на отдельных участках.
По формам отражения замаскированных правонарушений в учетных данных они
подразделяются на:
- методы, направленные на выявление противоречий в содержании отдельного документа;
- методы, с помощью которых обслуживаются несоответствия в содержании нескольких
взаимосвязанных документов;
- методы, позволяющие выявить отклонения от обычного порядка движения материальных
ценностей.
В связи с этим, по объектам различают: методы проверки одного бухгалтерского
документа, нескольких документов, отражающих одну и ту же хозяйственную операцию; учетные
данные, отражающие однородные операции.
По способам исследования содержащихся в документах сведений методы подразделяются
на методы документальной и фактической проверки Методы документальной проверки также
делятся на определенные виды, в зависимости от возникающих несоответствий. В настоящее
время в судебной бухгалтерии при выявлении различных несоответствий или противоречий в
содержании отдельных документов, применяется формальная, арифметическая и нормативная
проверки.
Выявление несоответствий в содержании нескольких взаимосвязанных (сопряженных)
документов осуществления с помощью двух методов встречной проверки и взаимного контроля.
К числу методов документальной проверки, посредством которых устанавливаются
отклонения от обычного порядка движения ценностей и выполнения хозяйственных операций,
нашедших свое отражение в данных учета, относятся: восстановление учетных записей по
14
документам; обратная калькуляция (контрольный пересчет готовых изделий в сырье);
хронологический и сравнительный анализы.
При осуществлении различного рода проверок используются так же методы фактической
проверки. К ним относятся: выборочная инвентаризация; проверка реального состояния средств
хозяйства, упомянутых в содержании документа; выполнение различных контрольных операций;
осмотр, обследование; анализ качества сырья, материалов, готовой продукции; получение
письменных справок от различных предприятий и учреждений по поводу содержания
проверяемых документов, получение письменных объяснений от лиц, подписавших проверяемый
документ, либо принимавших непосредственное участие в совершении хозяйственных операций.
Выделенные методы исследования по различным признакам находятся во взаимосвязи
между собой. Одни из них могут включать в себя элементы других методов, быть различным по
содержанию, но иметь общие объекты исследования, предмет проверки и т.д. Во многих случаях
достоверное установление фактов достигается лишь путем умелого сочетания различных методов.
Некоторые методы документальной и фактической проверок не представляют особой
сложности и могут успешно применяться самостоятельно работниками правоохранительных
органов в процессе выявления и расследования преступлений. При этом ряд методов требуют
соответствующей экономической подготовки, знания специфики проверяемой отрасли хозяйства,
определенного практического опыта ревизионной службы, поэтому они в полной мере доступны
лишь квалифицированным специалистам в соответствующих областях знаний.
Лекция 7. Способы сокрытия хищений в отдельных отраслях экономики
Способы хищений чрезвычайно разнообразны. Преступники обычно пользуются тем
или иным способом в зависимости от объективно существующих обстоятельств, способствующих
совершению хищений:
- от характера деятельности предприятия или учреждения;
- характера используемого там сырья или производимых материальных
ценностей;
- порядка движения продукции и сырья;
- системы учета и контроля;
а также субъективных факторов:
- производственной квалификации преступника;
- его профессиональных навыков, личных качеств и т.д.
К числу наиболее типичных способов относятся:
1. Открытое присвоение или растрата материально-ответственным лицом либо иным
лицом, имеющим свободный доступ к государственному или общественному имуществу,
вверенных ему ценностей. При этом расхититель может надеяться, что очередная ревизия или
инвентаризация будет еще не скоро и он успеет погасить недостачу, или инвентаризация будет
еще не скоро и он успеет погасить недостачу, или же по каким-либо причинам она не будет
обнаружена. Открытые хищения могут совершаться в любой отрасли.
2. Хищения денежных средств либо материальных ценностей с предварительным
созданием излишков за счет обмана потребителей. Такого рода хищения характерны главным
образом для предприятий торговли, где излишки создаются путем
завышения
цен,
"пересортицы", т.е. продажи товаров одного сорта по цене другого, более высокого сорта,
обвешивания и обмеривания покупателей и т.д. Излишне полученные суммы приходуются, а
затем расхитители изымают их из выручки.
3. Хищения сельскохозяйственной продукции с предварительным созданием излишков
путем занижения качественных показателей сдаваемых продуктов (например, жирности
молока, упитанности скота) либо путем завышения отрицательных показателей (засоренности
шерсти или хлопка, влажности зерна). Полученные излишки расхитители из числа работников
заготовительных организаций, а также должностных лиц колхозов и совхозов с помощью
различных ухищрений изымают из выручки, а деньги присваивают.
4. Хищения в банках, бухгалтериях различных предприятий путем подделки первичных
документов подлогов в учетных записях, неправильных бухгалтерских проводок и т.п. Нередко в
таких случаях в ролях организаторов либо пособников
15
5. В государственных учреждениях и на предприятиях хищения совершаются путем
незаконных выплат денежных средств за фактически не выполнявшиеся работы, составления
фиктивных актов на списание имущества, якобы пришедшего в негодность.
6. Изготовление неучтенной продукции из сырья и материалов, сэкономленных в процессе
производства либо приобретенных незаконным путем и сбыт этой продукции через соучастников
их числа торговых работников или других лиц, занимающихся сбытом товара на рынках, лотках и
т.д.
Это лишь наиболее типичные способы хищений. По каждому конкретному делу
следователь должен принимать все меры для установления особенностей способа хищения и
полного изобличения расхитителей.
В условиях действия экономического механизма, основанного на хозяйственной
самостоятельности предприятий, а также на различных формах кооперативной и индивидуальной
деятельности,
возможно появление
новых
способов
хищений государственного или
общественного имущества.
К числу обстоятельств совершения хищений относятся время хищения, место, где оно
совершалось (иногда групповые многоэпизодные хищения совершаются на целом ряде
объектов, расположенных как в одном городе, районе, так и на значительном удалении друг от
друга), характер деятельности соответствующего предприятия, порядок их работы, условия
охраны объектов, особенности подбора и расстановки кадров, социально-психологический
климат в коллективе.
В подавляющем большинстве случаев следы хищения остаются, прежде всего, в
многочисленных документах(накладные, наряды,
счета-фактуры,
счетные и платежные
ведомости и т.д., которыми оформляются различные хозяйственные операции и денежные
выплаты.
К числу особенностей личности расхитителей относятся их профессиональные знания и
навыки, черты характера, имеющийся у них жизненный опыт, а также опыт преступной
деятельности. Исключительно важное значение, как уже отмечалось, имеет также служебное
положение расхитителей.
Все эти субъективные факторы наряду с объективными обстоятельствами определяют
выбор способов хищения, характер деятельности преступника или преступной группы, а также
характер оставляемых расхитителями следов.
Лекция 8. Формы использования специальных бухгалтерских знаний в юридической
практике
В юридической практике существуют как процессуальные, так и не процессуальные формы
использования специальных бухгалтерских знаний.
Процессуальные формы использования бухгалтерских знаний представляют собой:
 непосредственное использование следователем специальных познаний;
 участие специалистов в производстве следственных действий;
 производство судебной экспертизы;
 документальная ревизия.
Не процессуальными формами использования бухгалтерских знаний являются:
 консультационная деятельность;
 оказание правоприменителю технической помощи;
 справочно-информационная деятельность.
Специалисты в области бухгалтерского учета в основном привлекаются для оказания помощи при
производстве следственных действий, а также в качестве экспертов. Специалисты также
привлекаются для производства ревизии в связи с расследованием по возбужденным уголовным
делам, для проведения судебно-бухгалтерских экспертиз.
Судебная экспертиза - это исследование, проводимое экспертом в порядке, предусмотренном
процессуальным законодательством, для установления фактических данных и обстоятельств по
материалам уголовного, гражданского или других категорий дел.
Специализированным государственным судебно-экспертным учреждением, находящимся в
непосредственном подчинении у Министерства юстиции Кыргызской Республики является
Государственный центр судебных экспертиз при Министерстве юстиции Кыргызской Республики.
16
Он проводит судебные экспертизы и научные исследования на основе специальных познаний по
заданиям судебных и правоохранительных органов.
К судебно-экономическим экспертизам относятся судебно-бухгалтерские и финансовоэкономические экспертизы.
Экспертиза проводится на основании постановления следователя или прокурора, а также
определения суда о назначении экспертизы, в котором указываются:
 основания для назначения экспертизы, то есть факты, обстоятельства, обусловившие
необходимость судебно-бухгалтерской экспертизы;
 вопросы, поставленные на разрешение экспертизы;
 объекты экспертного исследования и иные материалы дела, которые должны точно
соответствовать объему поставленных задач, представляться в подшитом и
пронумерованном виде с указанием подробной описи содержания.
Основываясь на специальных познаниях, эксперты-экономисты могут установить и оценить
признаки искажений экономической информации, определить и количественно измерить
возникшие в результате негативные экономические явления и ситуации, выявить степень их
влияния на конечные результаты (показатели) финансово-хозяйственной деятельности субъектов
предпринимательской деятельности.
Объектами экспертного исследования экономических экспертиз являются документальные
данные, то есть зафиксированная в материальных носителях информация о хозяйственных
явлениях и экономических ситуациях. Поэтому существуют особенности подготовки материалов и
объектов исследования при назначении судебно-бухгалтерских и финансово-экономических
экспертиз.
Лекция 9. Документальная ревизия. Заключение документальной ревизии, оценка его
следователем, судом.
Документальная ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий
по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершения в
ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций
ревизуемой организации,
правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий
руководителя, главного бухгалтера и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством
Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их
осуществление.
Цель ревизии - осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской
Федерации при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их
обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием
материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и
сметами., проводимые соответствующими органами исполнительной власти в пределах своей
компетенции: финансовыми, налоговыми, таможенными и другими.
Специальными случаями проведения ревизии являются тематические проверки
Документальная ревизия часто сочетается с фактическим контролем (инвентаризацией,
лабораторными анализами и т.д.).
Общими задачами документальной ревизии являются:
- проверка законности и целесообразности совершенных хозяйственных операций;
- проверка соблюдения финансовой и сметной дисциплины;
- борьба с хищениями собственности и другими злоупотреблениями должностных лиц;
- проверка выполнения плана;
- проверка правильности постановки бухгалтерского учета и достоверности показателей
учета и отчетности;
- содействие режиму экономии и укреплению хозяйственного расчета.
Документальные ревизии различают по назначению, объему охватываемых проверкой
операций, методу проведения и другим признакам:
- в зависимости от органов, осуществляющих ревизию, они бывают внутренние и внешние,
ведомственные и вневедомственные.
- в зависимости от назначения ревизии могут быть плановые и внеплановые.
- по объему охватываемых операций ревизии могут быть полными или частичными.
17
- в зависимости от повторяемости контрольных функций различают ревизии первичные,
повторные и дополнительные.
- по методу проведения ревизии могут быть сплошные, выборочные и комплексные.
В процессе ревизии используются нормативные материалы, первичные документы и
учетные регистры, данные отчетности, данные фактического конроля, приказы и распоряжения,
материалы предыдущих ревизий. Результаты оформляются актом. Акт составляет ревизор в
нужном количестве экземпляров. Его подписывают, кроме ревизора, руководитель ревизуемого
предприятия и главный бухгалтер. Если последние не согласны с актом, они все равно должны его
подписать, а свои возражения в письменном виде приложить к акту ревизии. Если имеют место
факты злоупотреблений, наказуемых в уголовном порядке, то дело передается следственным
органам.
Документальные ревизии проводят:
- контрольно-ревизионное управление Минфина России и его местные органы;
- органы внутриведомственного контроля;
Ревизионные комиссии общественных организаций и акционерных обществ (ст. 85 ФЗ «Об
акционерных обществах»).
Лекция 10. Судебно- бухгалтерская экспертиза. Оценка заключения судебнобухгалтерской экспертизы
Судебная экспертиза - процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и
подготовки заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний
в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед экспертом судом,
судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем или прокурором, в целях
установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу. Специфика
судебно-бухгалтерской экспертизы проявляется, во-первых, в том, что для ее проведения
требуются специальные познания в области бухгалтерского учета и смежных дисциплин
(экономический анализ хозяйственной деятельности, налогообложение, финансы, аудит и др.), и,
во-вторых, в том, что объектом расследования и судебного разбирательства являются
хозяйственные операции, получившие отражение в документах или в учетных регистрах.
Правовой основой для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы являются
Конституция Российской Федерации, Гражданский процессуальный кодекс, Арбитражный
процессуальный кодекс Российской Федерации, Уголовно - процессуальный кодекс, Кодекс об
административных правонарушениях, Таможенный кодекс Российской Федерации, Налоговый
кодекс Российской Федерации и другие федеральные законы, а также нормативные акты
федеральных органов исполнительной власти.
Судебно - бухгалтерская экспертиза не относится к числу обязательных экспертиз, а
назначается в случаях необходимости. По каждому конкретному делу лицо, производящее
дознание, следователь и суд должны разрешать этот вопрос исходя из конкретных обстоятельств.
Отметим, что трудно предугадать все случаи, когда должна быть произведена судебно бухгалтерская экспертиза, так как нельзя предусмотреть специфику отдельных злоупотреблений и
особенности уголовных дел. Однако в некоторых случаях, оговоренных законом, экспертиза
должна назначаться обязательно (например, при несоответствии результатов ревизии материалам
следствия, если разногласия не могут быть устранены в ходе проведения повторной ревизии или
если обвиняемый оспаривает результаты ревизии, заявляя, что ревизор не принял к зачету
документы, предъявляемые ему обвиняемым).
С помощью судебно - бухгалтерской экспертизы можно:
- проверить правильность результатов проведения документальных ревизий, аудиторских
проверок, документального оформления операций по приему, сохранности, реализации товарноматериальных ценностей и денежных средств;
- выявить наличие фактических данных, связанных с недостачей либо излишками товарноматериальных ценностей и суммой материального ущерба;
- определить соответствие отражения в бухгалтерских документах хозяйственных операций
требованиям бухгалтерского учета и отчетности и действующим нормативным актам;
18
- установить документальную обоснованность оприходования, отпуска и списания
материалов, готовой продукции, товаров, размеров и стоимости неучтенной продукции,
определенных с учетом заключений технологов, товароведов и других специалистов;
- констатировать документальную обоснованность размеров сумм по искам, разрешаемым
в порядке гражданского судопроизводства;
- конкретизировать круг лиц, за которыми, по документальным данным, в период
образования недостачи либо излишков числились товарно - материальные ценности или денежные
средства, а также лиц, обязанных обеспечивать выполнение требований бухгалтерского учета и
контроля, несоблюдение которых установлено в ходе производства экспертизы;
- выявить нарушения в организации ведения бухгалтерского учета и контроля, которые
способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному
выявлению;
- установить условия, способствовавшие совершению злоупотреблений, и разработать
предложения, направленные на борьбу с ними.
На практике вопрос о назначении судебно - бухгалтерской экспертизы возникает в том
случае, когда в ходе предварительного расследования возникает необходимость в специальных
познаниях в бухгалтерском учете, налогообложении, экономическом анализе, финансах. Судебно бухгалтерская экспертиза считается назначенной со дня вынесения соответствующего
определения суда или постановления судьи, лица, производящего дознание, следователя или
прокурора. Напомним, что на практике органами дознания чаще всего являются подразделения
Министерства внутренних дел Российской Федерации. После этого к делу подключается эксперт бухгалтер.
19
4 ПРАКТИКТИЧЕСКИЕ (СЕМИНАРСКИЕ) ЗАНЯТИЯ
4.1. Планы семинарских занятий
Тема 1. Предмет, правовые источники и история судебной бухгалтерии.
Вопросы к теме:
1. Сущность судебной бухгалтерии
2. Структура и значение судебной бухгалтерии
3. Взаимосвязь судебной бухгалтерии с иными дисциплинами.
4. Становление и развитие судебной бухгалтерии как экономико-правовой дисциплины
5. Правовая основа судебной бухгалтерии
6. Законодательство о бухгалтерском учете
Тема 2. Система организации бухгалтерского учета в России.
Вопросы к теме:
1. Понятие и виды бухгалтерского учета
2. Организация бухгалтерского учета
3. Учетная политика организации и ее юридическая оценка
4. Финансовый контроль
Тема 3. Основы бухгалтерского учета.
Вопросы к теме:
1. Предмет и метод бухгалтерского учета
2. Бухгалтерский баланс и его значение в юридической практике
3. Счета бухгалтерского учета и их виды
Тема 4. Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и раскрытии преступлений
Вопросы к теме:
1. Понятие, классификация бухгалтерских документов и их значение в
правоприменительной деятельности.
2. Документооборот в бухгалтерском учете
3. Учетные регистры и способы исправления ошибочных записей.
4. Изъятие бухгалтерских документов работниками контролирующих и
правоохранительных органов.
Тема 5. Инвентаризация и ее значение в деятельности правоохранительных органов
Вопросы к теме:
1. Понятие и виды инвентаризации
2. Особенности организации и проведения инвентаризации по инициативе
правоохранительных органов.
3. Определение и оформление результатов инвентаризации
Тема 6. Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных и
правоохранительных органов
Вопросы к теме:
1. Понятие и классификация методов исследования документальных данных
2. Использование методов документальной проверки в деятельности ревизионных и
правоохранительных органов.
3. Использование методов фактической проверки в юридической практике.
Тема 7. Способы сокрытия хищений в отдельных отраслях экономики
Вопросы к теме:
1. Основные способы сокрытия хищений товаропроизводителями
2. Способы сокрытия хищений посредническими организациями.
3. Способы хищений из фонда заработной платы
Тема 8. Формы использования специальных бухгалтерских знаний в юридической практике
Вопросы к теме:
1. Понятие специальных юридических знаний и формы их использования в
правоприменительной практике
20
2. Использование специальных бухгалтерских знаний непосредственно сотрудником
правоохранительных органов
3. Участие специалиста бухгалтера в проведении оперативно-розыскных мероприятий и
следственных действий
Тема 9. Документальная ревизия. Заключение документальной ревизии, оценка его следователем,
судом
Вопросы к теме:
1. Понятие и виды документальной ревизии
2. Назначение ревизии по требованию правоохранительных органов
3. Оценка и использование материалов ревизии органами дознания и предварительного
следствия
4. Основания для проведения повторной и дополнительной ревизии
Тема 10. Судебно- бухгалтерская экспертиза. Оценка заключения судебно- бухгалтерской
экспертизы
Вопросы к теме:
1. Понятие, предмет, метод и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
2.Компетенция эксперта-бухгалтера
3. Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы
4. Заключение эксперта-бухгалтера как источник доказательств
5. Оценка результатов судебно-бухгалтерской экспертизы следователем и судом
4.2. Задания для практических работ
Задание №1.
Вводная часть: В процессе проверки объектов предпринимательской деятельности
сотрудник милиции провел контрольную закупку и выявил факты обмана потребителей (ст. 14
КоАП РФ), а также признаки подчистки в накладных на товарно-материальные ценности. В связи
с чем произвел в присутствии понятых изъятие документов на продаваемые материальные
ценности.
Задание: 1.Определить, правомерно ли действие сотрудника милиции.
2. Каким документом необходимо оформить результат изъятия.
3.На какой срок правомерно изъятие бухгалтерских и иных документов.
Задание №2.
Вводная часть. В подразделение ОБЭП РОВД РО поступила информация о том, что
работники конкретного предприятия осуществили хищение денежных средств, выданных им
под отчет на командировочные расходы, путем приложения к авансовому отчету подложных
оправдательных документов.
Задание. 1. Определить, какие методы исследования документальных данных должны
быть использованы при проверке данной информации.
2. Определить, какие документы подлежат приобщению к материалам проверки.
3. Составить необходимые материалы по изъятию документов.
Задание №3.
Вводная часть. Кассир ООО «Венера» Головина А.И. Получила под отчет деньги в сумме
3000 рублей, а для отчета представила подложную квитанцию к ПКО на 3000 рублей,
составленную от имени типографии, подтверждающей оплату бланков. Фактически оплата
бланков осуществлена ранее по безналичному расчету предприятием «Ирида».
Задание. 1. Определить, какие методы исследования документальных данных и иные
мероприятия должны быть использованы при проверке данной информации, раскрыть их
содержание.
2. Определить, какие документы подлежат приобщению к материалам проверки.
21
5 ПЛАН САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ
Самостоятельная работа выполняется каждым студентом в обязательном порядке в полном
объеме в отдельной тетради. Задание к каждой теме выполняется после соответствующего
лекционного и перед семинарским занятием. По требованию преподавателя студент должен
представить свою самостоятельную работу на семинаре. К первому рубежному контролю студент
должен представить самостоятельную работу в объеме пройденного материала. Ко второму
рубежному контролю – самостоятельную работу в полном объеме. На каждом этапе
преподаватель проверяет работу и выставляет соответственное количество баллов.
Разделы
и
темы
для Виды и содержание самостоятельной работы
самостоятельного изучения
Тема 1. Предмет, правовые
Составьте дерево целей судебной бухгалтерии.
источники и история судебной
Подготовьте хронологическую таблицу развития
бухгалтерии.
судебной бухгалтерии в России
Тема 2. Система организации Подготовьте схему типов организации структуры
бухгалтерского учета в России
бухгалтерии. Дайте краткую характеристику каждому
типу.
Тема 3. Основы бухгалтерского Подготовьте краткий доклад об особенностях и роли
учета
бухгалтерского баланса в юридической практике
Тема
4.
Бухгалтерские Определите реквизиты первичных учетных документов.
документы и их использование Дайте краткую характеристику каждому реквизиту.
при выявлении и раскрытии
преступлений.
Тема 5. Инвентаризация и ее Составьте таблицу, в которой будут представлены виды
значение
в
деятельности инвентаризации по различным основаниям
правоохранительных органов
Тема
6.
Методы Подготовьте эссе, в котором кратко изложите какие
документальной и фактической способы проверки документов вы будете использовать,
проверки
в
практике порядок их использования.
ревизионных
и
правоохранительных органов
Тема 7. Способы сокрытия Подготовьте эссе о том, какие способы характерны для
хищений в отдельных отраслях конкретной отрасли. Как можно выявить и
экономики.
предотвратить данные хищения. Отрасль выберете
сами.
Тема 8. Формы использования
Подготовьте правила поведения эксперта-бухгалтера
специальных бухгалтерских
при проведении оперативно-розыскных мероприятий.
знаний в юридической
практике
Тема
9.
Документальная Составьте
расширенный
план
проведения
ревизия.
документальной ревизии на предприятии.
Тема
10.
Судебно- Составьте постановление о назначении судебнобухгалтерская экспертиза
бухгалтерской экспертизы
22
5 КОНТРОЛЬ
5.1. Структура и балльная оценка каждого модуля
Рейтинговая система оценки и контроля знаний студентов
№
п/п
1.
СТРУКТУРА
Максимальный балл
1 рейтинг
2 рейтинг
Оценка за активное участие в
учебном процессе и посещение
занятий:
Всех занятий
10
10
Не менее 75%
8
8
Не менее 50%
6
6
Не менее 25%
4
4
Итого:
до 10
до 10
2.
За
выполнение
тестовых,
контрольных и других письменных
20
20
работ
За активное участие в семинарских
занятиях и за ответы на вопросы:
– 1 вопрос
2
2
– 2 вопроса
4
4
– 3 вопроса
6
6
– 4 вопроса
8
8
– 5 вопросов
10
10
за дополнения ответов
– на 1 вопрос
2
2
– на 2 вопроса
4
4
– на 3 вопроса
6
6
– на 4 вопроса
8
8
– на 5 вопросов
10
10
Итого:
40
40
ВСЕГО:
50
50
Дополнительный рейтинг за активное участие в студенческой НИР: публикация статей
(5), выступление с докладами на конференции (5), написание рефератов для участия в
НСО (5) – 15 баллов
5.2. Тестовые задания
Блок 1. Методологические основы Судебной бухгалтерии
1.Объектами учета являются:
А. Материальные ценности, денежные средства, хозяйственные договора.
Б. Материальные ценности, денежные средства, их источники, средства в расчетах.
В. Средства в расчетах, их источники, хозяйственные договора.
2. Хозяйственный учет – это:
А. Оперативно-технический учет, финансовый бухгалтерский учет, налоговый учет, управленческий
учет, производственный учет.
Б. Оперативно-технический учет, финансовый бухгалтерский учет, налоговый учет,
производственный учет, статистический учет.
В. Оперативно-технический учет, финансовый бухгалтерский учет, управленческий учет, налоговый
учет, статистический учет.
3. Объектом судебной бухгалтерии является:
23
А. Финансово-хозяйственная деятельность, закономерно отражающаяся и проявляющаяся в
бухгалтерской информации, а также деятельность по контролю за соблюдением налогового
законодательства.
Б. Противоправная деятельность в сфере экономики, закономерно отражающаяся и проявляющаяся в
бухгалтерской информации, а также деятельность правоохранительных органов по ее
предотвращению, обнаружению и раскрытию.
В. Уголовно наказуемая деятельность в сфере экономики, закономерно отражающаяся и
проявляющаяся в бухгалтерской информации, а также деятельность правоохранительных органов по
ее предотвращению, обнаружению и раскрытию.
4. Предметом судебной бухгалтерии как сферы практической деятельности являются:
А. Проявляющиеся в бухгалтерской информации признаки и следы противоправной деятельности, а
также нарушения правил ведения бухгалтерского учета, способствующие совершению
противоправных действий.
Б. Проявляющиеся в бухгалтерской информации признаки и следы преступлений, а также
нарушения правил ведения бухгалтерского учета, способствующие совершению преступлений
действий.
В. Закономерности отражения и проявления противоправной деятельности в бухгалтерской
информации, а также закономерности влияния нарушений правил ведения бухгалтерского учета и
недостатков в самих этих правилах на способы совершения противоправных действий.
5. Предметом судебной бухгалтерии как учебной дисциплины является:
А. Проявляющиеся в бухгалтерской информации признаки и следы противоправной деятельности, а
также нарушения правил ведения бухгалтерского учета, способствующие совершению
противоправных действий.
Б. Изучение научно обоснованных закономерностей отражения и проявления противоправной
деятельности в бухгалтерской информации, а также закономерности влияния нарушения правил
ведения бухгалтерского учета и недостатков в самих этих правилах на способы совершения
противоправных действий.
В. Закономерности отражения и проявления противоправной деятельности в бухгалтерской
информации, а также закономерности влияния нарушения правил ведения бухгалтерского учета и
недостатков в самих этих правилах на способы совершения противоправных действий.
6. Бухгалтерская информация – это:
А. Сведения о фактах хозяйственной жизни юридического лица, формируемые на основе метода
бухгалтерского учета.
Б. Сведения о фактах хозяйственной жизни юридических лиц и предпринимателей без образования
юридического лица, формируемые на основе метода бухгалтерского учета.
В. Сведения о фактах хозяйственной жизни юридического лица, формируемые на основе метода
бухгалтерского и хозяйственного учета.
Блок 2. Закономерности отражения и проявления противоправной
деятельности в бухгалтерской информации
1. Под документом в Судебной бухгалтерии понимается:
А. Письменное свидетельство действительного совершения хозяйственной операции, а также права
на ее совершение.
Б. Зафиксированная на материальном носителе информация с реквизитами, позволяющими ее
идентифицировать.
В. Материально фиксированная информация вне памяти человека и ЭВМ, отражающая своим
содержанием юридически значимые отношения и факты, порождающие правовые последствия при
использовании документов в качестве источников доказательств.
2. Под неправильно оформленными понимаются документы:
А. У которых отсутствуют необходимые реквизиты или недооформленные; документы, имеющие
ненадлежащие реквизиты или ненадлежащим образом оформленные; содержащие заведомо ложные
сведения.
Б. У которых отсутствуют необходимые реквизиты или недооформленные; документы, имеющие
ненадлежащие реквизиты или ненадлежащим образом оформленные; документы, имеющие лишние
реквизиты, наличие которых не обусловлено характером документируемой хозяйственной операции.
24
В. У которых отсутствуют необходимые реквизиты или недооформленные; фальсифицированные
документы; документы, имеющие лишние реквизиты, наличие которых не обусловлено характером
документируемой хозяйственной операции.
3. К подложным документам относятся:
А. Фальсифицированные документы; документы, содержащие заведомо ложные сведения;
документы, имеющие лишние реквизиты, наличие которых не обусловлено характером
документируемой хозяйственной операции.
Б. Фальсифицированные документы; документы, содержащие заведомо ложные сведения;
документы, содержащие признаки материального и интеллектуального подлога.
В. Документы, у которых отсутствуют необходимые реквизиты или недооформленные; документы,
содержащие заведомо ложные сведения; документы, содержащие признаки материального и
интеллектуального подлога.
4. Признаки противоправной деятельности проявляются в документах в виде следующих
несоответствий:
А. Особенности и противоречия в содержании отдельного документа; несоответствия в содержании
нескольких взаимосвязанных документов; несоответствия в документах и отчетности.
Б. Особенности и противоречия в содержании отдельного документа; несоответствия в содержании
нескольких взаимосвязанных документов; несоответствия в документах и учетных записях.
В. Особенности и противоречия в содержании отдельного документа; несоответствия в содержании
нескольких взаимосвязанных документов; отклонения от обычного порядка движения ценностей и
выполнения хозяйственных операций, нашедшие свое отражение в данных учета.
5. По назначению документы подразделяются на:
А. Распорядительные, оправдательные, оформительские и комбинированные.
Б. Распорядительные, оправдательные, оформительские и внешние.
В. Распорядительные, оправдательные, оформительские и накопительные.
6. Для исследования отдельного документа могут применяться такие формы проверок, как:
А. Формальная, нормативная, логическая и арифметическая.
Б. Встречная, нормативная, логическая и арифметическая.
В. Нормативная, логическая и арифметическая и взаимный контроль.
7. Нормативная проверка заключается в:
А. Исследовании документов на предмет соответствия содержащейся в нем информации
требованиям действующих нормативно-правовых актов, регламентирующих правила совершения
хозяйственных операций, отраженных в данном документе.
Б. Исследовании документов на предмет соответствия содержащейся в нем информации
требованиям действующих нормативно-правовых актов, регламентирующих правоотношения в сфере
финансово-хозяйственной деятельности.
В. Исследовании документов на предмет соответствия требованиям, предъявляемым к оформлению
документов, изложенным в законе "О бухгалтерском учете" и специальных альбомах типовых форм
первичной учетной документации.
8. Логическая проверка документов заключается в:
А. Исследовании документов на предмет соответствия требованиям, предъявляемым к оформлению
документов, изложенным в законе "О бухгалтерском учете" и специальных альбомах типовых форм
первичной учетной документации.
Б. Логическом осмыслении содержания документа.
В. Исследовании документов на предмет соответствия содержащейся в нем информации
требованиям действующих нормативно-правовых актов, регламентирующих правоотношения в сфере
финансово-хозяйственной деятельности.
9. Формальная проверка документов заключается в:
А. Исследовании документов на предмет соответствия требованиям, предъявляемым к оформлению
документов, изложенным в законе "О бухгалтерском учете" и специальных альбомах типовых форм
первичной учетной документации.
Б. Исследовании документов на предмет соответствия содержащейся в нем информации
требованиям действующих нормативно-правовых актов, регламентирующих правоотношения в сфере
финансово-хозяйственной деятельности.
25
В. Исследовании документов на предмет соответствия содержащейся в нем информации
требованиям действующих нормативно-правовых актов, регламентирующих правила совершения
хозяйственных операций, отраженных в данном документе.
10. Арифметическая проверка документа заключается в:
А. Проверке правильности арифметических вычислений, которые были выполнены в исследуемом
документе.
Б. Проверке правильности арифметических вычислений и логическом осмыслении документа.
В. Проверке правильности арифметических вычислений, логическом осмыслении документа и
соответствия хозяйственных операций требованиям нормативно-правовых актов.
11. Для исследования нескольких экземпляров одного и того же документа применяют:
А. Метод взаимного контроля.
Б. Метод встречной проверки.
В. Логическую проверку.
12. Для исследования разных документов, отражающих одну и ту же или взаимосвязанные операции
применяют:
А. Метод взаимного контроля.
Б. Метод встречной проверки.
В. Логическую проверку.
13. Для исследования документов, отражающих движение однородных ценностей, выполнение
однородных работ или другие однородные операции применяют:
А. Логическую проверку.
Б. Метод взаимного контроля
В. Хронологический или сравнительный анализ.
14. Суть встречной проверки документов заключается в:
А. Сопоставлении содержания, включая подписи, разных экземпляров одного и то же документа.
Б. Сопоставлении содержания разных документов, отражающих одну и ту же или взаимосвязанные
операции.
В. Сопоставлении содержания документов и нормативно-правовых актов.
15. Суть метода взаимного контроля заключается в:
А. Сопоставлении содержания, включая подписи, разных экземпляров одного и то же документа.
Б. Сопоставлении содержания разных документов, отражающих одну и ту же или взаимосвязанные
операции.
В. Сопоставлении содержания документов и нормативно-правовых актов.
16. Элемент метода бухгалтерского учета - документация детерминирует отражение в бухгалтерской
информации таких сведений об обстоятельствах противоправной деятельности как:
А. Время и место их совершения, круг причастных лиц.
Б. Время и место их совершения, круг причастных лиц, сумма ущерба.
В. Время и место их совершения, круг причастных лиц, сумма ущерба, а иногда – способ совершения
и признаки умысла.
17. Закономерность отражения противоправной деятельности в бухгалтерской информации,
обусловленная действием элемента метода бухгалтерского учета "документация" проявляется в:
А. Нарушении логической взаимосвязи между содержанием документа и фактическим содержанием
хозяйственной или противоправной, выполненной под видом хозяйственной, операции.
Б. Нарушении логической взаимосвязи между содержанием документа и фактическим содержанием
противоправной, выполненной под видом хозяйственной, операции.
В. Нарушении логической взаимосвязи между содержанием документа и фактическим содержанием
хозяйственной операции.
18. Факты хозяйственной деятельности, регистрируемые посредством бухгалтерского учета
обязательно должны иметь:
А. Стоимостную оценку.
Б. Оценку в натуральном выражении
В. Оценку в стоимостном и натуральном выражении
19. Элемент метода бухгалтерского учета "оценка" детерминирует отражение в бухгалтерской
информации таких сведений о противоправной деятельности, как:
А. Способ совершения и сумма ущерба.
26
Б. Способ совершения, сумма ущерба, место и время.
В. Способ совершения, сумма ущерба, место и время, круг причастных лиц.
20. Элемент метода бухгалтерского учета "калькуляция" детерминирует отражение в бухгалтерской
информации таких сведений о противоправной деятельности, как:
А. Способ совершения и сумма ущерба.
Б. Способ совершения, сумма ущерба, место и время.
В. Способ совершения, сумма ущерба, место и время, круг причастных лиц.
21. С помощью счетов бухгалтерского учета осуществляется:
А. Группировка всех хозяйственных документов.
Б. Группировка хозяйственных операций.
В. Группировка однородных объектов бухгалтерского учета.
22. Учет хозяйственных средств ведется в:
А. Активных счетах.
Б. Пассивных счетах.
В. Активно-пассивных счетах.
23. Учет источников хозяйственных средств ведется в:
А. Активных счетах.
Б. Пассивных счетах.
В. Активно-пассивных счетах.
24. Увеличение объекта учета отражается в активных счетах:
А. По дебету.
Б. По кредиту.
В. Записывается как сальдо.
25. Уменьшение объекта учета в активных счетах записывается:
А. По дебету.
Б. По кредиту.
В. Как сальдо.
26. Увеличение объекта учета в пассивных счетах записывается
А. По дебету.
Б. По кредиту.
В. Как сальдо.
27. Уменьшение объекта учета в пассивных счетах записывается:
А. По дебету.
Б. По кредиту.
В. Как сальдо.
28. Синтетический счет дает:
А. Обобщенную информацию о величине объекта учета.
Б. Детальную информацию об объектах учета.
В. Только информацию о хозяйственных операциях.
29. Аналитический счет дает:
А. Обобщенную информацию о величине объекта учета.
Б. Детальную информацию об объектах учета.
В. Только информацию о хозяйственных операциях.
30. Сквозные подлоги на счетах бухгалтерского учета охватывают:
А. Одновременно синтетический и аналитический учет.
Б. Только синтетический учет.
В. Только аналитический учет.
31. Локальные подлоги на счетах бухгалтерского учета охватывают:
А. Одновременно синтетический и аналитический учет.
Б. Только синтетический или только аналитический учет.
В. Только учетные документы.
32. Элемент метода бухгалтерского учета "счета" детерминирует отражение в бухгалтерской
информации таких сведений о противоправной деятельности как:
А. Способ ее совершения, сумма ущерба, причастные лица, время и место совершения
противоправной деятельности.
27
Б. Способ ее совершения, причастные лица, время и место совершения противоправной
деятельности.
В. Способ ее совершения, сумма ущерба, время и место совершения противоправной деятельности.
33. Хозяйственные операции, в результате которых изменяется структура хозяйственных средств
организации без изменения их размера, отражаются:
А. Только на активных счетах.
Б. Только на пассивных счетах.
В. Одновременно на активном и пассивном счете.
34. Хозяйственные операции, в результате которых изменяется структура источников хозяйственных
средств организации без изменения их размера, отражаются:
А. Только на активных счетах.
Б. Только на пассивных счетах.
В. Одновременно на активном и пассивном счете.
35. Хозяйственные операции, в результате которых одновременно увеличивается сумма
хозяйственных средств и их источников и, соответственно изменяется их структура, отражаются:
А. Одновременно на активном и пассивном счете, при этом объекты учета увеличиваются.
Б. Одновременно на активном и пассивном счете, при этом объекты учета уменьшаются.
В. Одновременно на активном и пассивном счете, при этом величина объектов учета не изменяется.
36. Хозяйственные операции, в результате которых одновременно уменьшается сумма
хозяйственных средств и их источников и, соответственно изменяется их структура, отражаются:
А. Одновременно на активном и пассивном счете, при этом объекты учета увеличиваются.
Б. Одновременно на активном и пассивном счете, при этом объекты учета уменьшаются.
В. Одновременно на активном и пассивном счете, при этом величина объектов учета не изменяется.
37. Бухгалтерская запись считается подложной, если корреспонденция счетов выполнена правильно,
но сумма:
А. Больше, чем в первичном документе.
Б. Меньше, чем в первичном документе.
В. Оба ответа правильные.
Г. Все ответы неправильные.
38. Бухгалтерская запись считается подложной, если корреспонденция счетов выполнена
неправильно, но:
А. Сумма соответствует первичному документу.
Б. Сумма несоответствует первичному документу.
В. Оба ответа правильные.
Г. Все ответы неправильные.
39. Бухгалтерская запись считается подложной, если:
А. Запись выполнена без документального основания.
Б. Запись выполнена на основании полноценного документа.
В. Оба ответа правильные.
Г. Все ответы неправильные.
40. Можно ли считать подлогом:
А. Полное неотражение хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета.
Б. Частичное неотражение хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета.
В. Оба ответа правильные.
Г. Все ответы неправильные.
41. В подложных записях на счетах бухгалтерского учета, направленных на создание неучтенных
излишков готовой продукции, количество и стоимость этой продукции при оприходовании по учету:
А. Занижается.
Б. Завышается.
В. Соответствует количеству и стоимости, фактически оприходованной на складе продукции.
42. В подложных записях на счетах бухгалтерского учета, направленных на создание неучтенных
излишков готовой продукции, количество и стоимость этой продукции при отпуске на продажу по
учету:
А. Занижается.
Б. Завышается.
28
В. Соответствует количеству и стоимости, фактически проданной со склада продукции.
43. Если, при оприховании готовой продукции на склад ее стоимость списывается по учету на счета
затрат, то имеют место признаки:
А. Уклонения от уплаты налога на прибыль.
Б. Создания неучтенных излишков готовой продукции.
В. Оба ответа правильные.
Г. Все ответы неправильные.
44. Если в бухгалтерском учете обнаружена бездокументная запись, отражающая вымышленную
операцию по продаже готовой продукции, то имеют место признаки:
А. Уклонения от уплаты налога на прибыль.
Б. Уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость.
В. Создания неучтенных излишков готовой продукции.
45. Если в бухгалтерском учете обнаружена подложная запись, согласно которой количество и
стоимость товаров более высокого качества при их оприходовании занижается по сравнению с
документом, а количество и стоимость товаров более низкого качества завышается по сравнению с
документом, то имеют место признаки:
А. Пересортицы товаров с целью присвоения разницы в их стоимости.
Б. Пересортицы товаров с целью создания неучтенных излишков товаров более низкого качества.
В. Пересортицы товаров с целью создания недостачи товаров более высокого качества.
46. Если в бухгалтерском учете обнаружена подложная запись в которой сумма долга поставщикам
показана в завышенной по сравнению с документом величине то имеют место признаки:
А. Создания фиктивной дебиторской задолженности.
Б. Создания фиктивной кредиторской задолженности.
В. Недостачи материальных ценностей.
47. Инвентаризация имущества может дать следующие результаты:
А. Совпадение данных бухгалтерского учета об остатках имущества на определенную дату с
фактическим наличием этого имущества.
Б. Превышение данных бухгалтерского учета об остатках имущества на определенную дату над
фактическим наличием этого имущества.
В. Превышение фактического наличия имущества над данными бухгалтерского учета об остатках
этого имущества на определенную дату.
Г. Все ответы А, Б и В правильные.
Д. Все ответы неправильные.
48. Недостача имущества – это:
А. Совпадение данных бухгалтерского учета об остатках имущества на определенную дату с
фактическим наличием этого имущества.
Б. Превышение данных бухгалтерского учета об остатках имущества на определенную дату над
фактическим наличием этого имущества.
В. Превышение фактического наличия имущества над данными бухгалтерского учета об остатках
этого имущества на определенную дату.
49. Излишки имущества – это:
А. Совпадение данных бухгалтерского учета об остатках имущества на определенную дату с
фактическим наличием этого имущества.
Б. Превышение данных бухгалтерского учета об остатках имущества на определенную дату над
фактическим наличием этого имущества.
В. Превышение фактического наличия имущества над данными бухгалтерского учета об остатках
этого имущества на определенную дату.
50. С целью сокрытия недостачи остатки по учету искусственно:
А. Увеличиваются.
Б. Уменьшаются.
В. Одновременно увеличиваются и уменьшаются.
51. С целью сокрытия недостачи в данные о фактическом наличии имущества вносятся искажения,
направленные на:
А. Увеличение остатка имущества.
Б. Уменьшение остатка имущества.
29
В. Одновременное увеличение и уменьшение остатка имущества.
52. С целью сокрытия излишков имущества в данные об остатках имущества по учету вносятся
искажения направленные на:
А. Увеличение остатка имущества.
Б. Уменьшение остатка имущества.
В. Одновременное увеличение и уменьшение остатка имущества.
51. С целью сокрытия излишков имущества в данные о фактическом наличии имущества вносятся
искажения, направленные на:
А. Увеличение остатка имущества.
Б. Уменьшение остатка имущества.
В. Одновременное увеличение и уменьшение остатка имущества.
52. Контрольное сличение остатков товара позволяет выявить:
А. Недостачу товара.
Б. Излишки товара.
В. Количество товаров, приход которых не подтвержден документально.
53. В состав бухгалтерской отчетности коммерческих организаций входит:
А. Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения, подробно раскрывающие
содержание названных форм отчетности.
Б. Бухгалтерский баланс, отчет по налогу на прибыль, декларация по налогу на добавленную
стоимость.
В. Бухгалтерский баланс, отчет по налогу на прибыль, приложения, подробно раскрывающие
содержание названных форм отчетности.
54. Существенными считаются искажения бухгалтерской отчетности:
А. Преднамеренные, влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности настолько сильно, что
квалифицированный пользователь этой отчетности может сделать на ее основе ошибочные выводы
или принять ошибочные решения.
Б. Непреднамеренные, влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности настолько сильно, что
квалифицированный пользователь этой отчетности может сделать на ее основе ошибочные выводы
или принять ошибочные решения.
В. Правильны оба ответы А и Б.
55. В противоправных целях бухгалтерская отчетность может искажаться:
А. Только с целью приукрашивания финансового состояния.
Б. Только с целью создания видимости неблагополучного финансового состояния.
В. Об ответа А и Б - правильные.
Г. Все ответы неправильные.
56. Комплексная судебная экспертиза проводится экспертами:
А. Одной специальности.
Б. Разных специальностей.
В. Оба ответа А и Б – правильные.
Г. Оба ответа А и Б – неправильные.
57. Комиссионная судебно-бухгалтерская экспертиза проводится экспертами:
А. Одной специальности.
Б. Разных специальностей.
В. Оба ответа А и Б – правильные.
Г. Оба ответа А и Б – неправильные.
58. Имеет ли право судебный эксперт-бухгалтер самостоятельно собирать материалы для проведения
экспертного исследования:
А. Имеет.
Б. Не имеет.
В. Имеет с разрешения следователя или суда.
59. Оценка заключения эксперта-бухгалтера производится:
А. В части соблюдения процессуальных требований.
Б. По существу содержания.
В. В части соблюдения процессуальных требований и по существу содержания.
30
60. Для оценки правильности заключения эксперта-бухгалтера, следует ли сопоставлять его выводы
с другими доказательствами по делу на предмет не противоречия:
А. Следует во всех случаях.
Б. Следует в отдельных случаях.
В. Не следует.
5.3. Вопросы для подготовки к зачету
1.Предмет, методы судебной бухгалтерии.
2.Предмет, метод бухгалтерского учета, баланс.
3.История становления и развития судебной бухгалтерии
4.Статус главного бухгалтера, его права и обязанности
5.Понятие и элементы учетной политики
6.Понятие бухгалтерского баланса. Изменения в балансе.
7.Документация
8.Сущность инвентаризации
9.Порядок проведения инвентаризации
10.Способы сокрытия недостач при инвентаризации
11.Способы сокрытия излишков при инвентаризации
12.Недоброкачественные документы, понятие, виды
13. Методы проверки документов
14. Методы проверки отдельного документа
15. Методы проверки документов с однородными операциями
16. Способы хищений в процессе промышленного производства
17. Выявление хищений из фонда заработной платы
18. Порядок ведения кассовых операций, подлоги в кассовой книге.
19. Пределы полномочий специалиста-бухгалтера в расследовании уголовного дела
20. Понятие документальной ревизии, ее задачи.
21. Основания для проведения первичной документальной ревизии
22. Основания для проведения повторной документальной ревизии
23. Приемы фактического контроля, используемые при ревизии
24. Этапы ревизии
25.Оценка материалов ревизии следователем
26. Предмет, задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
27. Различия между судебно-бухгалтерской экспертизой и документальной ревизией
28. Компетенция эксперта – бухгалтера.
29. Основания назначения судебно-бухгалтерской экспертизы
30. Заключение эксперта-бухгалтера.
31