Всего - Кафедра Экономика, организация и коммерческая

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА (ПВГУС)
Кафедра «Экономика, организация и коммерческая деятельность»
УТВЕРЖДАЮ
Проректор по УМР
«19» сентября 2012 г.
____________С. П. Ермишин
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ
по дисциплине «Экономика, диагностика и эффективность деятельности торгового
предприятия» для студентов направления 100700.62 «Торговое дело»
Составитель: к.э.н., доцент Марченко Т. И.
ТОЛЬЯТТИ
АННОТАЦИЯ
Учебно-методическое пособие по дисциплине «Экономика, диагностика и
эффективность деятельности торгового предприятия» разработано в соответствии с
Федеральным государственным образовательным стандартом направления подготовки
100700.62 «Торговое дело», утвержденным 22.12.2009 г.
Учебно-методическое пособие по дисциплине «Экономика, диагностика и
эффективность деятельности торгового предприятия» разработано в соответствии с
Федеральным
государственным
образовательным
стандартом
высшего
профессионального образования направления 100700.62 «Торговое дело», утвержденного
22.12.2009 г.
Составил к.э.н., доцент Марченко Т. И.
РАССМОТРЕНО
на заседании кафедры «Экономика, организация и коммерческая деятельность»
Протокол № 1 от «10»сентября 2012 года
Зав. кафедрой _____________________ Е. В. Башмачникова
УТВЕРЖДЕНО
на заседании Научно-методического Совета
направления подготовки 100700.62 «Торговое дело»
Протокол № 1 от «19» сентября 2012 г.
Председатель НМС _______________ Т.И. Марченко
Рецензент: к.э.н., доцент Сафарова И. М.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1.
СОДЕРЖАНИЕ
ДИСЦИПЛИНЫ
«ЭКОНОМИКА,
ДИАГНОСТИКА
И
ЭФФЕКТИВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ»
1.1. Содержание лекционных занятий
1.2. Содержание практических занятий
2. САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА
3. ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ
4.
ПРИМЕРНЫЙ
ПЕРЕЧЕНЬ
ВОПРОСОВ
ПРОМЕЖУТОЧНОГО
ТЕСТИРОВАНИЯ
5.
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ
ДИСЦИПЛИНЫ
«ЭКОНОМИКА,
И
ИНФОРМАЦИОННОЕ
ДИАГНОСТИКА
И
ОБЕСПЕЧЕНИЕ
ЭФФЕКТИВНОСТЬ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ»
5.1. Нормативные документы
5.2. Основная литература
5.3. Дополнительная литература
5.4. Периодические издания
5.5. Программное обеспечение современных информационно-коммуникационных
технологий и Интернет-ресурсы
6. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
6.1. Цели курсовой работы
6.2. Общие требования к курсовой работе
6.3. Структура и содержание курсовой работы
6.4. Требования к оформлению курсовой работы
6.5. Написание курсовой работы
6.6. Защита курсовой работы
6.7. Методические рекомендации к выполнению основных разделов курсовой
работы
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность изучения дисциплины «Экономика, диагностика и эффективность
деятельности торгового предприятия» связана с требованиями высшей школы и
обусловлена необходимостью подробного ознакомления обучаемых с хозяйственным
механизмом функционирования и развития торгового предприятия, приобретения
профессиональных компетенций в области диагностирования основных направлений
деятельности торгового предприятия и оценивания эффективности использования всех
видов ресурсов, выявления причинно – следственных связей между результатами
деятельности торгового предприятия и факторами, их формирующими с целью
оптимизации выбора рычагов экономического управления объектом.
Целями освоения дисциплины «Экономика, диагностика и эффективность
деятельности торгового предприятия» являются:
- получение теоретических знаний о действии экономических законов на торговом
предприятии, прикладных знаний в области развития форм и методов экономического
управления торговым предприятием в условиях рыночной экономики, практическое
использование полученных знаний;
- изучение теоретических и практических аспектов диагностики деятельности
торгового предприятия и на этой основе формирование навыков у студентов по
разработке управленческих решений;
-
приобретение
теоретических
знаний
в
области
оценки
эффективности
деятельности торгового предприятия и на этой основе формирование навыков у студентов
по разработке конкретных рекомендаций, направленных на ее увеличение.
Знание основ экономики, диагностики и эффективности деятельности торгового
предприятия – необходимое условие понимания происходящих социально-экономических
процессов в сфере товарного обращения и решения любых хозяйственных задач.
К
основным
задачам
курса
«Экономика,
диагностика
и
эффективность
деятельности торгового предприятия» относятся:
- приобретение теоретических знаний о предприятии как основном субъекте
рыночной экономики;
- изучение хозяйственного механизма функционирования и развития торгового
предприятия;
- выявление сущности и видов диагностики и оценки эффективности деятельности
торгового предприятия;
- формирование практических навыков по использованию основных приемов
диагностирования состояния и использования всех видов ресурсов и проведению оценки
эффективности деятельности торгового предприятия;
- приобретение способностей по выявлению основных направлений повышения
эффективности деятельности торгового предприятия на основе комплексного и
системного подходов.
Дисциплина «Экономика, диагностика и эффективность деятельности торгового
предприятия» позволяет сформировать у будущих бакалавров компетенции в области
самостоятельного принятия решений, затрагивающих различные аспекты хозяйственной
деятельности торгового предприятия на основе овладения всем набором инструментов
экономического управления.
Курс
«Экономика,
диагностика
и
эффективность
деятельности
торгового
предприятия» является одной из дисциплин профиля вариативной части. Данная
дисциплина базируется на учебных дисциплинах гуманитарного, социального и
экономического цикла; дисциплинах математического цикла; дисциплинах базовой
(общепрофессиональной) части и вариативной части (дисциплинах профиля), что
подчеркивает их неразрывную взаимосвязь.
Наряду с этим учебный план также включает перечень дисциплин, имеющих
непосредственное отношение к экономической и аналитической деятельности в сфере
товарного обращения, а именно: «Функционирование российских и зарубежных рынков
товаров и услуг» (гуманитарный, социальный и экономический цикл), «Региональная
экономика» (гуманитарный, социальный и экономический цикл), «Эффективность оценки
рисков и возможных социально – экономических последствий» (гуманитарный,
социальный и экономический цикл), «Малое предпринимательство: экономические
аспекты функционирования» гуманитарный, социальный и экономический цикл),
«Методы оптимальных организационно – экономических решений» (профессиональный
цикл), «Методы социально – экономического прогнозирования» (естественнонаучный
цикл), «Экономика» (гуманитарный, социальный и экономический цикл), «Менеджмент»
(профессиональный цикл), «Маркетинг» (профессиональный цикл), «Организация и
эффективность коммерческой деятельности» (вариативная часть профессионального
цикла) «Планирование и прогнозирование в коммерческой деятельности» (вариативная
часть, дисциплины профиля), «Экономика организации» (профессиональный цикл),
«Коммерческая деятельность» (профессиональный цикл), «Организация, технология и
проектирование
предприятий»
(профессиональный
цикл),
«Конкурентоведение»
(вариативная часть, дисциплины профиля), «Оборудование торговых предприятий»
(вариативная часть, дисциплины по выбору) и др.
Эта дисциплина закладывает основы преемственности и развития всех учебных
дисциплин направлений 100700.62 и 100700.68 «Торговое дело» в соответствии с учебным
планом обоих уровней.
В соответствии с программой учебной практики руководители практики от
университета и предприятия (организации, фирмы) формируют комплекс вариантов
заданий на данную практику.
Студентам третьего курса направления 100700.62 «Торговое дело» в задания на
практику
обязательно
включаются
вопросы
по
информационному
обеспечению
исследований и разработок в области экономики, диагностики и эффективности
деятельности торгового предприятия.
Руководители
контролируют
практики
качество
от
университета
прохождения
практики,
и
предприятия
выполнение
систематически
заданий
по
ней,
представленных в отчете содержательных материалов по экономическому состоянию
объекта исследованиям, а также степень владения комплектом собранной научной
информации.
Данная дисциплина имеет статус учебной дисциплины и является одной из
основных в цикле дисциплин направления четырехлетнего учебного плана направления
100700.62 «Торговое дело» и от того, как она воспримется обучаемыми, будет зависеть
уровень приобретения профессиональных компетенций в течение всего периода обучения
по направлению 100700.68 «Торговое дело», а также весь комплексный процесс
формирования экономического, коммерческого и маркетингового мышления.
В результате освоения дисциплины обучающийся должен:
Знать:
- Сущность и
значение информации для современного специалиста; основные
методы и средства получения, хранения, переработки информации (ОК-8);
- Основные элементы торгово-технологического процесса на предприятии, порядок
управления им; виды, типы и функции торговых предприятий и управление торговотехнологическим процессом, организацию труда и управление на предприятиях; виды
товарных потерь, причины возникновения, порядок списания, меры предупреждения и
сокращения (ПК-5);
- Способы выявления потребностей
покупателей
товаров;
исследования, организацию деятельности маркетинговых служб (ПК-6);
маркетинговые
- Методы осуществления сбора, хранения, обработки и оценки информации,
необходимой для организации и управления коммерческой деятельностью; виды, формы,
средства товарной информации, ее правовую базу (ПК-11);
- Требования к оформлению технической документации, необходимой для ведения
коммерческой деятельности (ПК-12);
Основные
-
понятия,
цели,
принципы,
сферы
применения,
субъекты,
методологические основы коммерческой деятельности, ее государственное регулирование
и контроль (ПК-13);
- Оценивать и разрабатывать стратегии коммерческой организации; миссии
организаций, цели и стратегии управления коммерческой организацией (ПК-14);
- Инновационные методы, средства и технологии в области профессиональной
деятельности, нормы и методы проектирования торговых предприятий; процедуру
внедрения электронных платежных систем (ПК-17);
- Процедуру реализации проектной коммерческой деятельности (ПК-19).
Уметь:
-
Получать,
хранить,
обрабатывать
и
перерабатывать
профессиональную
информацию (ОК-8);
- Регулировать процессы хранения, проводить инвентаризацию, определять и
минимизировать затраты материальных и трудовых ресурсов, а также учитывать и
списывать
потери;
ориентироваться
в
вопросах
управления
предприятием;
его
материальными ресурсами, финансами (ПК-5);
- Анализировать маркетинговую информацию, конъюнктуру товарного рынка;
выявлять, формировать и удовлетворять потребности, применять средства и методы
маркетинга, анализировать маркетинговую среду организации и конъюнктуру рынка (ПК6);
- Осуществлять сбор, хранение, обработку и оценку коммерческой информации;
применять методы сбора, хранения, обработки и анализа информации для организации и
управления коммерческой, маркетинговой, логистической, товароведной и рекламной
деятельностью; получать товарную информацию об основополагающих характеристиках
товара из маркировки и товаросопроводительных документов (ПК-11);
- Оформлять документацию при осуществлении
коммерческой деятельности;
составлять рекламные сообщения, выбирать носители рекламы с учетом финансовых
возможностей организации и целесообразности организовать рекламные акции (ПК-12);
- Обеспечивать материально-техническое снабжение предприятия, закупки и
продажу (сбыт) товаров, управлять товарными запасами; выбирать поставщиков и
торговых посредников, осуществлять анализ, планирование, организацию, учет и
контроль коммерческой деятельности (ПК-13);
- Анализировать, оценивать контролировать, разрабатывать и корректировать
стратегию; определять ресурсы предприятия, экономические показатели его деятельности
(ПК-14);
- Использовать инновационный подход в коммерческой деятельности (ПК-17);
- Внедрять проекты, разработанные в профессиональной сфере (ПК-19).
Владеть:
- Навыками работы с компьютером как современным средством управления
информацией (ОК-8);
- Способами минимизации затрат материальных и трудовых ресурсов, а также
товарных
потерь;
умениями
применять
принципы
и
методы
менеджмента
в
профессиональной деятельности (ПК-5);
- Информацией о маркетинговых коммуникациях; методами и средствами
выявления и формирования спроса потребителей; анализа маркетинговой информации;
(ПК-6);
- Процедурой информационного обеспечения и управления коммерческой
деятельностью; сбора, обработки и анализа маркетинговой информации (ПК-11);
- Знаниями правильности оформления технической документацией коммерческой
Деятельности; умением и навыками документационного и информационного
обеспечения коммерческой, маркетинговой, логистической, товароведной и рекламной
деятельности организации (ПК-12);
- Методами анализа и оценки стратегии организации, а также материальнотехнического обеспечения и формирования запаса на коммерческом предприятии;
осуществлять выбор каналов распределения, поставщиков и торговых посредников,
заключать договоры и контролировать их исполнение (ПК-13);
- Процедурой разработки и планирования стратегии предприятия (ПК-14);
- Инновационными технологиями
при проведении исследований в сфере
коммерции (ПК-17);
- Технологией реализации проектов в коммерческой деятельности предприятия
(ПК-19).
Перечень тем, усвоение которых необходимо студентам для изучения
дисциплины:
1. Торговое предприятие как основной субъект хозяйственной деятельности
2. Ресурсы торгового предприятия и диагностика эффективности использования
экономического потенциала
3. Экономические основы развития коммерческих предприятий
4.
Диагностика
коммуникационных
процессов,
реализуемых
торговым
предприятием в системе рыночных отношений
5. Анализ основных показателей развития торгового предприятия
6. Исследование совокупных затрат торгового предприятия
7. Диагностика уровня налоговых изъятий на торговом предприятии
8. Цены и ценообразование в сфере товарного обращения
9. Планирование доходов и расходов торгового предприятия
10. Анализ качества торгового обслуживания покупателей
11. Диагностика и практика учета коммерческого риска торгового предприятия
12. Анализ эффективности деятельности торгового предприятия
1. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ «ЭКОНОМИКА, ДИАГНОСТИКА И
ЭФФЕКТИВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ»
1.1. Содержание лекционных занятий
Тема 1. Торговое предприятие как основной субъект хозяйственной
деятельности
Лекционные вопросы:
1.
Экономическая сущность и основные признаки торгового предприятия.
2.
Классификация субъектов хозяйствования, функционирующих в сфере
товарного обращения.
3.
Организационно-правовые
формы,
объединения
предприятий.
Методические указания
и
типы
торговых
Коммерция представляет собой сложный экономический механизм, различные
элементы которого взаимодействуют между собой и обуславливают взаимное влияние
друг на друга. Она представляет собой огромное число хозяйствующих субъектов,
удовлетворяющих потребности населения в товарах и услугах.
Под торговым предприятием понимается самостоятельный хозяйствующий
субъект, созданный в порядке, установленном законом, для осуществления закупки,
хранения и реализации потребителям товаров и услуг, которые соответствуют их
разнообразным потребностям, с целью получения прибыли.
Раскрывая экономическую сущность предприятия, функционирующего в сфере
обращения, необходимо рассматривать его в трех аспектах: юридическом, хозяйственном
и отраслевом.
С правовой точки зрения предприятие, ориентированное на коммерческую
деятельность, следует рассматривать как юридическое лицо.
Традиционно выделяют четыре основополагающих признака, на основании
которых предприятие, осуществляющее деятельность в сфере обращения, признается
юридическим лицом: организационное единство; наличие обособленного имущества;
способность отвечать своим имуществом по обязательствам; способность выступать в
гражданско-правовом обороте от своего имени. Правила образования и прекращения
деятельности юридического лица определяются ГК РФ.
По
сравнению
хозяйственный
с
аспект,
юридическим
в
большую
соответствии
с
степень
которым
конкретизации
предприятием
имеет
считается
самостоятельный хозяйствующий субъект рыночных отношений, созданный в целях
удовлетворения определенных общественных потребностей и получения прибыли. В ст.
132 ГК РФ указывается, что предприятием как объектом гражданских прав является
«имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской
деятельности». В состав предприятия как имущественного комплекса включаются
земельные участки, здания, сооружения, оборудование, товары, инвентарь, денежные
средства, долги и права требования, права собственности (товарные знаки, фирменные
наименования, образцы), а также нематериальные активы (авторские и лицензионные
права, ноу-хау, деловая репутация и т. д.).
Специфика торговых предприятий в максимальной степени проявляется через
отраслевой аспект их деятельности. Функционируя в сфере обращения товаров и услуг,
предприятие имеет четко выраженное целевое назначение и характеризуется единством
материально
–
вещественной,
экономической структур.
торгово-технологической
и
организационно
–
Под материально – вещественной структурой понимается общность материальных
ресурсов,
использование
однотипных
помещений
и
однородного
торгово-
технологического оборудования.
Торгово-технологическая
структура
определяется
общностью
назначения
реализуемых товаров и методов их продажи, единством операций технологического
процесса и обслуживания, однородностью размещения и функциональной взаимосвязи
торговых, складских, производственных и вспомогательных помещений.
Организационно – экономическая структура характеризуется хозяйственной
обособленностью
предприятия,
наделением
его
юридическими
правами
и
ответственностью за свою деятельность, единой системой учета и отчетности, однотипной
методикой анализа и планирования коммерческой деятельности.
Экономическая сущность торговых предприятий обусловлена выполняемыми
функциями, характерными для всех хозяйствующих субъектов отрасли. Основной
функцией коммерции является реализация товаров. Эту функцию в соответствии с
классической экономической теорией можно рассматривать в двух аспектах:
1) реализация потребительной стоимости, то есть доведение конкретного товара
от производителя до потребителя путем применения таких технологических операций, как
транспортировка, прием товаров по количеству и качеству, хранение, фасовка, упаковка
товаров и т.д.;
2) реализация стоимости товара, в результате чего конкретный товар получает
общественное признание. В момент купли – продажи (Д – Т), то есть выполнения
расчетных операций, происходит смена форм стоимости и форм собственности: товарная
форма стоимости обменивается на денежную, а товар, находящийся в государственной
или иной собственности, переходит в личную собственность потребителя.
В ходе своей деятельности предприятие, являясь субъектом коммерческого
предпринимательства, выполняет и другие функции, связанные с доведением товаров до
конечного потребителя. Тем не менее, следует отметить разницу в функциях коммерции и
торговли. К общим функциям относятся:
-
распределение товарно-материальных ценностей;
-
организация товарного обмена;
-
регулирование спроса и предложения на рынке товаров и услуг.
Выделяют следующие дополнительные функции коммерции:
-
изучение конъюнктуры рынка;
-
активное формирование спроса на товары и услуги;
-
удовлетворение платежеспособного спроса;
-
диверсификация в сферу производства;
-
поддержка предпринимательства и другие.
Субъекты
хозяйствования,
осуществляющие
коммерческую
деятельность,
классифицируются по следующим признакам:
1)
По составу обслуживаемых клиентов:
-
оптовые;
-
розничные.
2)
По используемым формам продвижения товара различают торговлю:
-
транзитную;
-
складскую;
-
«с прилавка».
3)
По видам товаров (товарной номенклатуре) предприятия, занимающиеся
коммерческой деятельностью, подразделяются как специализирующиеся на:
-
средствах производства;
-
товарах народного потребления (ТНП);
-
товарах общественного потребления;
-
универсальные.
4)
Часть
субъектов
коммерческой
деятельности
представляют
собой
посредническое предпринимательство. Профессиональное посредничество сокращает
текущие издержки, повышает прибыль, уменьшает затраты потребителей на поиск
нужных товаров и услуг.
По степени самостоятельности коммерческие посредники подразделяются на:
-
торгово-посреднических фирм;
-
агентов;
-
брокеров;
-
дилеров;
-
дистрибьюторов;
-
комиссионеров;
-
консигнаторов.
5) По масштабу деятельности предприятия (под масштабом следует понимать
численность работников, годовой оборот капитала, величина товарооборота, размеры
торговой площади, пропускная способность торгового зала) можно подразделить на:
-
крупные;
-
средние;
-
мелкие.
6) По видам и особенностям устройства розничных предприятий:
-
магазины;
-
магазины – склады;
-
павильоны;
-
палатки;
-
автомагазины и др.
7) По географии деятельности
субъектов хозяйствования, занимающихся
коммерческой деятельностью можно подразделить на:
-
локальные;
-
региональные;
-
национальные;
-
международные.
8) По степени прерывности осуществления торгово-технологических процессов
выделяют субъекты хозяйствования:
-
с прерывным режимом работы;
-
с непрерывным режимом работы.
9) По типам здания и особенностям его объёмно – планировочного решения
-
отдельно стоящие;
-
встроенно – построенные;
-
торговые комплексы.
10) По номенклатуре видов предприятий розничной торговли
-
универмаг;
-
супермаркет;
-
минимаркет;
-
продтовары;
-
специализированные магазины по продаже отдельных групп промышленных
товаров;
-
дом торговли;
-
фирменный магазин;
-
удобный (дискаунтный) магазин.
Действующие в сфере обращения предприятия достаточно разнообразны с точки
зрения организационно - правового устройства (рис. 1.1.).
Организационно – правовая форма предприятия
- это комплекс правовых и
хозяйственных норм, которые определяют характер, условия и способы формирования
правовых
и
экономических
отношений
между
работниками
и
собственником
предприятия, между предприятием и другими внешними по отношению к нему
хозяйствующими субъектами и органами государственной власти.
Торговые предприятия
Без образования
юридического лица
Юридические лица
Коммерческие организации
Некоммерческие организации
Предприятия со складочным
капиталом
Хозяйственные
общества
(объединение
капиталов)
ХО с
ограниченной
ответственностью
ХО с
дополнительной
ответственностью
Акционерные
общества
Объединения
юридических лиц
Государственные
муниципальные унитарные
предприятия
Хозяйственные
товарищества
(объединение
лиц)
На праве
хозяйственного
ведения
На праве
оперативного
управления
Фонды
Полное ХТ
ХТ на вере
(коммандитное)
Открытые
Закрытые
Учреждения
Потребительские
кооперативы
Другие
организации
АО работников
(народные
предприятия)
Ассоциации
Союзы
Рис. 1.1. Организационно – правовые формы деятельности предприятий, занимающихся
коммерческой деятельностью
В развитие представленной
классификации
хотелось
бы выделить
типы
предприятий:
самоуправляющиеся предприятия – типы торговых структур, в которых
-
решения, касающиеся коммерческой деятельности предприятия, принимаются на
коллективной основе;
предпринимательские предприятия – типы торговых структур, в которых
-
предприниматель берет на себя функцию единоличного принятия решений.
Рекомендуемая литература: 1, 2, 19, 20, 24, 29, 31, 35, 43
Тема 2. Ресурсы торгового предприятия и диагностика эффективности
использования экономического потенциала
Лекционные вопросы:
1.
Основные средства торгового предприятия: экономическая сущность, состав
и структура.
2.
Анализ движения и эффективности использования основных средств
торгового предприятия.
3.
Факторный анализ эффективности использования оборудования и торговых
площадей предприятия.
4.
Оборотные средства торгового предприятия: экономическая сущность,
классификация, кругооборот.
5.
Анализ эффективности использования оборотных средств торгового
предприятия.
6.
Кадры торгового предприятия: экономическая сущность, состав и структура.
7.
Анализ обеспеченности и движения кадров торгового предприятия.
8.
Анализ эффективности и качества труда в торговле.
9.
Факторный анализ производительности труда в торговле.
10.
Оценка уровня обеспечения мотивации труда на торговом предприятии.
11.
Диагностика эффективности использования экономического потенциала
торгового предприятия.
Методические указания
Для осуществления своей деятельности предприятие, функционирующее в сфере
товарного обращения, независимо от ведомственной принадлежности и организационноправовой формы, должно располагать определенным набором экономических ресурсов
(или факторов, обеспечивающих коммерческую деятельность) – элементов, используемых
для доведения экономических благ до потребителя.
Материально – техническую основу деятельности торгового предприятия любой
организационно – правовой формы и формы собственности составляет принадлежащее
ему имущество. Основной признак предприятия – наличие в его собственности,
хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленного имущества. Именно
оно
обеспечивает
материально-техническую
возможность
функционирования
предприятия, его экономическую самостоятельность и надежность.
Имущество торговых предприятий – это материально-вещественные ценности
торгового и неторгового назначения, необходимые для выполнения своих функций, или
долгосрочные, нематериальные и текущие активы.
Имущество можно классифицировать по ряду признаков.
1) Имущество, находящееся в собственности (владении) или в оперативном
управлении предприятий, организаций и учреждений подразделяется на:
-
движимое;
-
недвижимое.
2) По физической форме, роли и месту в торгово-технологическом процессе, по
влиянию
на
экономику
предприятия
имущество
предприятия,
занимающегося
коммерческой деятельностью, подразделяется на:
-
внеоборотные активы (рис. 2.1.);
-
оборотные активы.
Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для
осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.
Капитал – это денежная оценка имущества предприятия.
Капитал торгового предприятия делится на реальный, то есть существующий в
форме средств для ведения коммерческой деятельности, и денежный, то есть
существующий в форме денег и используемый для приобретения этих
совокупность
источников
средств
для
обеспечения
хозяйственной
средств как
деятельности
предприятия. Создание и функционирование торгового предприятия предполагает
наличие капитала, являющегося источником формирования основных и оборотных
средств предприятия.
Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних), так и за
счет заёмных (внешних) источников.
Основным источником финансирования является собственный капитал (рис. 2.2).
Внеоборотные активы
Длительно
иммобилизованные фонды
Основные
средства
Временно
иммобилизованные
Нематериальные
активы
Незавершенные
капитальные
вложения
Долгосрочные
финансовые
вложения
Рис. 2.1. Состав внеоборотных активов торгового предприятия
Собственный капитал – это денежная оценка имущества торгового предприятия,
полностью находящегося в его собственности. В его состав входят уставный капитал,
накопленный
капитал
нераспределенная
(резервный
прибыль)
и
и
добавленный
прочие
капиталы,
поступления
(целевое
фонд
накопления,
финансирование,
благотворительные пожертвования и др.).
Заёмный капитал – это капитал, который привлекается предприятием со стороны в
виде кредитов; финансовой помощи; сумм, полученных под залог и других внешних
источников на конкретный срок, на определённых условиях, под какие – либо гарантии.
Заёмный капитал и его состав отражены на рис. 2.3. Он подразделяется на
долгосрочный (больше 1 года) и краткосрочный (до 1 года).
Собственный
капитал
Уставный капитал
Резервный
капитал
Добавленный
капитал
Накопленный
капитал
Фонд
накопления
Целевое
финансирование и
поступление
Нераспределенная
прибыль
Рис. 2.2. Состав собственного капитала торгового предприятия
Используется
капитал
на
приобретение
и
аренду
основных
фондов,
нематериальных активов, строительство объектов торгового и неторгового назначения,
закупку товаров, оплату труда работников предприятия, уплату налогов, процентов за
кредиты, дивидендов и т. д., то есть он может быть вложен в долгосрочные активы и
оборотные (текущие) активы (рис. 2.4). Долгосрочные активы создаются, как правило, за
счет собственного капитала и долгосрочных кредитов банка и займов. Текущие затраты
финансируются за счет собственного и заемного капитала.
Заёмный капитал
Долгосрочный
Лизинг
Кредиты
банков
Краткосрочный
Займы
Кредиторская
задолженность
Рис. 2.3. Классификация заёмного капитала торгового предприятия
Осуществление коммерческого предпринимательства связано с использованием
различных средств труда, необходимых для продвижения, хранения и реализации товаров.
Средства труда, функционирующие в сфере обращения товаров и услуг, образуют
основные фонды торгового предприятия.
Основные фонды (в стоимостной оценке – основной капитал) - это совокупность
материально - вещественных ценностей, которые используются в коммерческой
деятельности многократно и постоянно, сохраняя при этом свою натуральновещественную форму, а их стоимость переносится на реализуемые товары и услуги
постепенно, по частям, по мере использования. К материально - вещественным ценностям
торговых предприятий относят выраженные в стоимостной форме средства труда и
предметы труда.
В практике учета и статистики к основным фондам относят объекты со сроком их
полезного использования не менее 1 года и стоимостью выше определенной величины,
устанавливаемой в зависимости от динамики цен на продукцию фондообразующих
отраслей. С 01.01.1997 г. к основным фондам относились предметы стоимостью не менее
стократного, установленного законодательством РФ минимального размера оплаты труда
независимо от срока
их полезного действия. Не относящиеся к основным фондам
собственные средства труда являются объектами оборотных фондов предприятия.
Капитал предприятия
Основной капитал
(внеоборотные активы)
Оборотный капитал
(текущие активы)
Основные средства
Запасы и затраты
Долгосрочные
вложения
Дебиторская
задолженность
Нематериальные
активы
Краткосрочные
финансовые
вложения
Денежная
наличность
Рис. 2.4. Размещение капитала торгового предприятия
Понятие «материально – техническая база» шире понятия «основные фонды», что
обусловлено следующим: во – первых, те средства труда, которые по действующему
бухгалтерскому учету в состав основных фондов не включаются, являются объектами
материально – технической базы предприятия; во – вторых, материально – техническая
база предприятия, занимающегося коммерческой деятельностью, включает кроме
собственных основных фондов, также часть основных фондов, принадлежащих другим
хозяйствующим субъектам и гражданам, которые предоставили их в аренду предприятию.
Классификацию объектов материально – технической базы торгового предприятия
можно провести по следующим признакам: по экономическим элементам; по видам
собственности объектов материально – технической базы (рис. 2.5).
Классификация основных фондов:
1)
по отраслевому признаку:
-
торговля;
-
промышленность;
-
сельское хозяйство и т.п.
2)
по экономическому назначению и характеру функционирования:
производственные (основные фонды, участвующие в процессе производства
-
и реализации товаров и услуг, т.е. машины, аппараты, инструменты, здания складов,
торговых помещений, офисов, транспортные средства и т.п.; их доля в общей массе
основных фондов составляет 90 %);
Материально – техническая база предприятия
По экономическим элементам
По видам собственности
Основные фонды
Собственные
Оборотные фонды
Арендованные
Рис. 2.5. Классификация объектов материально – технической базы торгового
предприятия
-
непроизводственные (основные фонды коммунального и культурно –
бытового назначения, такие как здания и сооружения здравоохранения, жилого фонда,
управления, доля которых составляет около 10 %).
3)
По участию в производственных и торгово-технологических процессах:
-
активные (машины; торгово-технологическое, подъемно – транспортное и
холодильное оборудование, транспортные средства);
-
пассивные (создающие условия для коммерческих процессов, а именно:
здания магазинов, павильонов, палаток для продажи товаров, складов, баз, сооружения,
хозяйственный инвентарь; они составляют примерно 80 % основных фондов).
4)
По видам:
-
здания (архитектурно – строительные объекты, обеспечивающие условия
труда работников предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью, хранения,
подработки, подсортировки и подготовки товаров к продаже, продажи товаров, оказания
торговых услуг и торгового обслуживания населения);
-
сооружения (инженерно-строительные объекты, обслуживающие основные
и вспомогательные процессы – водопроводные, гидротехнические и др.);
-
передаточные устройства (электросети и теплосети, трубопроводы и т.п.);
-
машины
и
оборудование
(силовые
машины,
рабочие
машины
и
оборудование, торговые автоматы, механическое оборудование, поточные линии,
подъемно
–
транспортное
оборудование,
контрольно
–
кассовые
аппараты,
весоизмерительные приборы, аппараты и установки для приготовления и продажи
напитков, оборудование развозной торговли, фасовочно–упаковочное оборудование,
прочее торгово–технологическое и тепловое оборудование);
-
транспортные средства (средства передвижения, предназначенные для
перемещения людей и грузов);
-
инструмент (механизированные и немеханизированные орудия ручного
труда или прикрепленные к машинам инструменты);
-
производственный
инвентарь
и
принадлежности
(предметы
производственного назначения, служащие для облегчения торгово – технологических и
производственных операций во время работы (столы, прилавки), оборудование по охране
труда (например, групповые ограждения холодильных установок), ёмкости для хранения
сыпучих и жидких товаров (баки, торговые шкафы, инвентарная тара);
-
хозяйственный
инвентарь
(предметы
конторского
и
хозяйственного
назначения);
-
прочие основные фонды.
5)
По принадлежности:
-
собственные;
-
арендованные;
-
полученные безвозмездно.
6)
По характеру использования:
-
находящиеся в эксплуатации (действующие);
-
в реконструкции и техническом перевооружении;
-
в резерве (запасе);
-
на консервации.
Соотношение различных групп основных производственных фондов в общей
стоимости, выраженное в процентах, представляет структуру основных фондов.
Одним из основных методов учета основных фондов в натуральном выражении
является инвентаризация, которая представляет собой подсчет в натуре основных фондов
предприятия в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета.
Обязательное проведение инвентаризаций основных фондов законодательством РФ
предусмотрено в случаях: передачи основных фондов предприятия в аренду, при выкупе,
продаже и преобразовании предприятия; перед составлением годовой бухгалтерской
отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября
отчетного года, а также кроме инвентаризации основных фондов, которая может
проводиться один раз в три года; при смене материально – ответственных лиц (на день
приемки – передачи дел); при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а
также порчи ценностей; в случае пожара или стихийных бедствий; при ликвидации
предприятия перед составлением ликвидационного баланса.
Различают следующие виды стоимостной оценки основных фондов:
-
оценка по полной первоначальной (балансовой) стоимости;
-
оценка по полной восстановительной
стоимости, то есть по стоимости
воспроизводства основных фондов в современных условиях;
-
оценка по первоначальной или восстановительной стоимости с учетом
износа (по остаточной стоимости).
Первоначальная стоимость основных фондов включает фактические затраты
предприятия на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на
добавленную стоимость.
Восстановительная стоимость основных фондов – это расчетные затраты на
воссоздание в современных условиях их точной копии с использованием аналогичных
материалов и сохранением всех эксплуатационных параметров. Она осуществляется в
результате периодических переоценок основных фондов. Последняя переоценка основных
фондов проводилась по состоянию на 1 января 1996 г. путём индексации для приведения
их балансовой стоимости в соответствие с действующими ценами, тарифами и условиями
воспроизводства. В настоящее время предприятия получили право один раз в год
переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости путём
индексации цен и прямого пересчета по рыночным ценам.
Остаточная стоимость определяется вычитанием из полной стоимости суммы
накопленного износа и показывает величину недоамортизированной части стоимости
основных фондов.
Для оценки движения основных фондов могут быть использованы: коэффициент
поступления (новизны) основных фондов,
темп поступления основных фондов,
коэффициент замены, коэффициент интенсивности обновления, коэффициент расширения
парка, коэффициент масштабности обновления и срок обновления, коэффициент
стабильности, коэффициент
выбытия. Оценку состояния основного капитала также
отражают: коэффициент износа, коэффициент годности.
Для характеристики использования основных фондов применяют систему
показателей,
показатели.
которая
включает
обобщающие
и
частные
технико-экономические
Обобщающие показатели отражают использование всех основных средств,
частные – использование отдельных их видов.
К обобщающим показателям относятся: фондоотдача, фондоёмкость (коэффициент
закрепления основных средств), амортизациемкость, оборачиваемость основных фондов,
фондооснащенность, фондовооруженность, а также отношение одного из показателей
прибыли (прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной
деятельности, чистая прибыль) к средней за год стоимости основных фондов.
Кроме рассмотренных выше обобщающих показателей, которые характеризуют
эффективность использования всей совокупности основных фондов, применяются
частные технико-экономические показатели использования оборудования и площадей
предприятия.
Для
характеристики
использования
оборудования
применяют
показатель
экстенсивной загрузки (использование по времени), коэффициент сменности работы
оборудования.
Эффективность загрузки площадей предприятия, занимающегося коммерческой
деятельностью, характеризуют с учётом следующих категорий площадей: общая;
торговая; площадь торгового зала.
В настоящее время на торговых предприятиях имеются значительные резервы
улучшения использования основных фондов. Для этого необходимо добиваться
сокращения сроков ввода в эксплуатацию новых предприятий и сроков установки и
освоения оборудования, а также увеличения пропускной способности торговой сети.
В процессе функционирования основные фонды подвергаются износу
–
физическому и моральному.
Под физическим износом понимают постепенную утрату основными фондами
своей первоначальной потребительной стоимости, происходящую не только в процессе их
функционирования, но и при их бездействии (разрушение от внешних воздействий,
атмосферного влияния, коррозии).
Моральный износ – это уменьшение
стоимости машин и оборудования под
влиянием сокращения общественно необходимых затрат на их воспроизводство
(моральный износ первой формы); уменьшение их стоимости в результате внедрения
новых более прогрессивных и экономически эффективных машин и оборудования
(моральный износ второй формы). Под влиянием обеих форм морального износа
основные фонды становятся отсталыми по своей технической характеристике и
экономической эффективности.
Основным источником покрытия затрат, связанных с обновлением
фондов
в
условиях
рынка
и
самофинансирования
большинства
основных
предприятий,
занимающихся коммерческой деятельностью, являются собственные средства. Они
накапливаются в течение всего срока полезного использования основных фондов в виде
амортизационных отчислений.
Амортизация – процесс постоянного перенесения стоимости основных фондов на
реализуемую продукцию и услуги в целях накопления средств для полного их
восстановления (реновации).
Амортизационные
отчисления
служат
одним
из
основных
источников
воспроизводства основных фондов. Развитие основных фондов торговых предприятий
происходит в рамках различных форм их простого и расширенного воспроизводства.
Формы простого воспроизводства – замена устаревшего средства труда (реновация)
и ремонт (капитальный и текущий)
К формам расширенного воспроизводства основных фондов относятся новое
строительство, расширение действующих предприятий, их реконструкция и техническое
перевооружение, модернизация оборудования.
В
процессе
управления
основным
капиталом
торговых
предприятий
осуществляется анализ формирования, движения и эффективности использования данного
капитала.
Вообще анализ (от греч. anàlysis) означает разделение. Под анализом понимают
способ познания объекта, основанный на разделении целого на составные части и
изучении их во взаимосвязи, взаимозависимости. Анализ базируется на имеющейся у
предприятия плановой, отчётной и прочей документации.
Для полного представления об объекте необходимо соединение элементов объекта
в целое, что означает синтез (от греч. sýnthesis) – соединение. Таким образом, анализ
завершается синтезом и основные приемы мышления (анализ и синтез) используются во
взаимосвязи с последующим обобщением результатов
изучения частей с целью
качественного улучшения объекта.
Экономическая диагностика – комплексный анализ и оценка экономических
показателей функционирования объекта на основе изучения отдельных результатов,
неполной информации с целью выявления возможных перспектив развития данного
объекта и последствий текущих управленческих решений.
Цель анализа и диагностики - повышение эффективности функционирования
объекта на основе системного изучения всех видов его деятельности и обобщения их
результатов.
В ходе анализа исследуют изменение перечня имеющихся элементов МТБ,
изменение их долевого соотношения в динамике.
Наибольший удельный вес в составе МТБ предприятия приходится на основные
средства (фонды).
Важным показателем
технического состояния основных средств
является
возрастной состав машин и оборудования. Анализ возрастного состава машин и
оборудования должен проводиться по отдельным их видам с использованием
стоимостных, натуральных и относительных показателей (удельный вес каждой
возрастной группы в общем количестве или в общей стоимости машин и оборудования).
Следует также проанализировать средний возрастной их состав.
В процессе анализа необходимо установить, как развивается МТБ предприятия,
изучить своевременность ввода в действие построенных основных средств.
Для оценки состояния основных средств и их влияния на торгово
–
производственные процессы рассчитываются следующие показатели: коэффициент
годности, коэффициент физического износа основных средств, коэффициент обновления,
темп поступления, коэффициент выбытия, срок службы, коэффициент замены,
коэффициент интенсивности обновления, коэффициент расширения парка, коэффициент
стабильности, доля активной части основных средств в общей их стоимости,
фондовооруженность и техническая вооруженность труда. Анализ показателей оценки
состояния основных средств проводят в динамике.
Необходимо также определить обеспеченность предприятия отдельными видами
машин, оборудования, помещениями (сравнить фактическое их наличие с плановой
потребностью).
предприятия
Обобщающими
основными
показателями
фондами
является
оценки
обеспеченности
фондовооруженность
и
торгового
техническая
вооруженность труда. Рост фондовооруженности и особенно технической вооруженности
ведет к повышению производительности труда, поэтому их следует анализировать
взаимосвязано с ростом производительности труда.
Для оценки технической вооруженности торгового предприятия определяют
стоимость активной части основных фондов на 100 кв. м торговой площади,
коэффициенты механизации труда и работ.
Важным вопросом анализа является изучение размеров магазинов и их
специализации. Наиболее высокую эффективность имеют в продовольственной торговле
универсамы (комплексное предложение продовольственных товаров повседневного
спроса), а в непродовольственной – универмаги.
Большое значение для развития розничного товарооборота и улучшения
обслуживания покупателей имеет правильное размещение торговой сети. Радиус
обслуживания покупателей по товарам повседневного спроса не должен превышать 400 –
500 м. В связи с этим следует изучать, соответствует ли дислокация магазинов торговой
сети созданию максимальных удобств покупателям.
Улучшению
обслуживания
покупателей
и
повышению
эффективности
использования МТБ способствует развитие прогрессивных форм торговли.
Для
оценки
экономической
эффективности
функционирования
магазинов
самообслуживания необходимо сравнить результаты их хозяйственной деятельности с
показателями работы предприятий, осуществляющих торговлю традиционным методом,
по степени выполнения плана товарооборота и темпам его роста в динамике, выработке на
одного работника и на 1 кв. м торговой площади, соотношениям темпов роста
производительности труда и средней заработной платы, уровням издержек обращения,
доходности, рентабельности и т.п.
При анализе и оценке деятельности магазинов самообслуживания следует
использовать технологические показатели: долю торговой площади в общей площади
магазина; коэффициент установочной площади; долю товарных запасов, размещенных в
торговом зале; число разновидностей реализуемых товаров; затраты времени покупателей
на совершение одной покупки; коэффициент завершенности покупок; количество услуг,
оказываемых покупателям и т.п.
Показателями интенсивности и эффективности использования МТБ на розничных
торговых предприятиях кроме объема товарооборота на 1 кв. м торговой площади
являются фондоотдача и фондоемкость.
В процессе анализа эффективности использования МТБ магазинов следует
определить, как изменились по сравнению с планом и прошлыми периодами торговая
площадь, количество рабочих дней за год, средняя продолжительность рабочего дня и
выработка на 1 кв. м торговой площади и за 1 час работы и как повлияли эти факторы на
развитие товарооборота.
Наряду с основными фондами для работы торгового предприятия имеет огромное
значение наличие оптимального количества оборотных средств.
Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансируемых для
создания оборотных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный
кругооборот денежных средств.
Активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности
полностью переносят свою стоимость на готовый продукт (товар), принимают
однократное участие в производственном или торгово-технологическом процессе,
изменяя при этом натурально-вещественную форму, называются оборотными фондами.
Фонды обращения – это активы предприятия, связанные с обслуживанием процесса
обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются её
носителями. Основное назначение фондооборачиваемости – обеспечить денежными
средствами ритмичность процесса обращения.
Состав оборотных фондов и фондов обращения торгового предприятия отражен на
рис. 2.6.
Оборотные средства
Оборотные фонды
Предметы
труда
Сырье, мате
риалы, топ
ливо, тара
Материалы для
хозяйственных
нужд
Инструмент и
другие быстро
изнашивающиеся
предметы, в том
числе спецодежда
Упаковочные
материалы
Фонды обращения
Денежные
средства и
средства в
расчётах
Товарные
запасы
Денежные
средства в кассе и
на счетах
Дебиторская
задолженность
Краткосрочные
финансовые
вложения в
ценные бумаги и
др.
Краткосрочные
займы другим
организациям
Рис. 2.6. Состав оборотных средств торгового предприятия
Для оценки состава и изменения оборотных средств их группируют по различным
признакам:
1)
по функциональному назначению:
-оборотные фонды;
-фонды обращения.
2)
по материально – вещественному признаку:
-предметы труда;
-товарные запасы;
-денежные средства и средства в расчётах.
3) по принципам организации:
- нормируемые;
- ненормируемые.
4) по источникам формирования:
-собственные;
-заемные.
5) по степени ликвидности (скорости превращения в денежные средства):
- абсолютно ликвидные;
- быстро реализуемые;
- медленно реализуемые.
Соотношение отдельных составляющих оборотных средств в общей величине
характеризует структуру оборотных средств.
Рациональное использование оборотных средств и ускорение их оборачиваемости
улучшают финансовое положение предприятия. Оборачиваемость оборотных средств
выражается: коэффициентом оборачиваемости оборотных средств, временем обращения
оборотных средств, коэффициентом закрепления оборотных средств.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств приводит к их высвобождению из
оборота, замедление оборачиваемости - к иммобилизации (накоплению запасов без
эффективного их использования).
На скорость оборота, эффективность использования оборотных средств оказывает
влияние система формирования оборотных средств. Избыток оборотных средств означает,
что часть капитала бездействует и не приносит дохода. Недостаток оборотных средств
тормозит хозяйственные процессы, поэтому наличие оборотных средств должно
соответствовать хозяйственным потребностям. В этих условиях большое значение
приобретает процесс определения потребности в оборотных средствах, который относится
к текущему планированию на предприятии. Для этих целей используются методы:
прямого счёта (для определения потребности в оборотных средствах предполагает
использование
нормирования
оборотных
средств),
коэффициентный,
опытно
-
статистический.
Нормирование оборотных средств – это установление по каждому виду
нормируемых оборотных средств обоснованных норм запасов и нормативооборотных
средств.
Нормы запасов оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарноматериальных ценностей, рассчитанных в днях запаса (по товарам и денежным средствам
в кассе) или абсолютных единицах (все остальные нормируемые оборотные средства).
Норматив оборотных средств – это плановые запасы товарно-материальных ценностей в
денежном выражении и денежные средства, необходимые предприятию в планируемом
периоде для нормальной хозяйственной деятельности.
При использовании метода прямого счёта определяются дополнительно ожидаемые
остатки издержек обращения, дебиторская задолженность, необходимые денежные
средства и ценные бумаги. Затем рассчитывают общую потребность в оборотных
средствах.
Определение потребности
торгового предприятия в свободных денежных
средствах имеет свои особенности. Наличие свободных денежных средств вызвано
необходимостью осуществлять расчёты по текущим платежам. Запасы денежных средств,
связанные с выплатами и сбережениями, называют операционным остатком средств на
счёте. Эти средства становятся временно отвлечёнными из оборота, поэтому, чем
меньшей их суммой предприятие может обходиться в каждый момент, тем большая часть
их может использоваться в обороте и, следовательно, приносить дополнительный
денежный доход.
В сложившейся практике рыночных отношений многие предприятия не знают
точно, когда поступят средства на их счета по произведённым операциям от дебиторов.
Из–за непредсказуемости притока для многих предприятий кроме операционного остатка
необходим дополнительный запас денежных средств, хранимый в резерве на случай
непредвиденных изменений. Его называют страховым запасом.
Оптимальный размер операционного остатка и страхового запаса определяются с
помощью специальной методики, в которой планируемые величины принимают форму
вероятностей того, что движения денежных потоков будут происходить в соответствии с
прогнозами.
Неотъемлемая часть оборотных средств – дебиторская задолженность. Её
увеличение может быть вызвано: неразборчивым выбором партнёров, неосмотрительной
кредитной политикой предприятия в отношении к покупателям; неплатёжеспособностью
некоторых
покупателей;
ускоренным
ростом
объёма
продаж
(что
является
закономерностью, тут важно, чтобы темпы роста продаж опережали темпы роста
кредиторской задолженности); трудностями в реализации продукции (когда предприятия
вынуждены идти на уступки дебиторам).
Сокращение дебиторской задолженности может быть вызвано: улучшением
платёжной дисциплины; активным воздействием на дебиторов по взысканию долгов,
рациональным выбором партнёров; улучшением финансовых инструментов в работе с
дебиторами (взимание процента за отсрочку платежа, предоставление скидок за досрочное
погашение задолженности, применение факторинга и др.); сокращением продажи в
кредит; снижением объёма продаж, приводящим к уменьшению числа покупателей, и в
том числе дебиторов (как отрицательный фактор).
Дебиторская задолженность взаимосвязана с кредиторской задолженностью.
Считается,
что
соответствуют
дебиторская
размеру
и
задолженность,
срочности
размеры
погашения
и
ликвидность
кредиторской
которой
задолженности,
обеспечивает платёжеспособность предприятия.
Дебиторскую задолженность классифицируют:
1)
по срокам образования:
-
долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев
после отчётной даты);
краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после
-
отчётной даты).
2) по причинам возникновения
-
срочная;
-
просроченная.
Состав дебиторской задолженности характеризуется её удельным весом в общем
объёме оборотных средств и удельным весом сомнительной задолженности в составе
дебиторской задолженности.
Общие рекомендации по управлению дебиторской задолженностью представляют
собой: контроль над состоянием расчётов с покупателями; формирование широкого круга
потребителей, что позволяет уменьшить риск неуплаты одним или несколькими
крупными покупателями; необходимость следить за соотношением дебиторской и
кредиторской
задолженности,
так
как
значительное
превышение
дебиторской
задолженности создаёт угрозу финансовой устойчивости предприятия и вызывает
необходимость в привлечении дополнительных, менее эффективных источников
финансирования; использование способа начисления процентов за отсрочку платежа или
предоставления скидок дебиторам при досрочной оплате; использование факторинга в
расчётах. Управление дебиторской задолженностью связано с инкассацией денежной
наличности, то есть процессом получения денежных средств за реализованную
продукцию.
Управление
оборачиваемости.
кредиторской
Для
задолженностью
ускорения
направлено
оборачиваемости
средства
на
ускорение
кредиторов
её
следует
использовать наиболее эффективно в обороте и своевременно возвращать.
Стимулирование притока денежных средств может осуществляться с помощью
внешнего финансирования предприятия за счёт: торгового кредита (закупка товарных
запасов с отсрочкой платежа); банковского кредита; эмиссии акций и коммерческих
векселей; факторинга; краткосрочной аренды (использование арендованных площадей
при недостатке собственных основных средств).
Под трудовыми ресурсами предприятия понимают численность и состав его
персонала. Не следует отождествлять такие понятия как «кадры», «персонал» и «рабочая
сила» с «трудовыми ресурсами».
Кадры предприятия – это совокупность работников различных профессиональноквалификационных групп, занятых в коммерции, то есть это основной (постоянный)
квалифицированный состав работников предприятия.
Персонал предприятия – весь личный состав работающих по найму, постоянных и
временных, квалифицированных и неквалифицированных работников предприятия.
Рабочая сила - это совокупность физических, умственных способностей человека,
которые он использует для производства материальных благ и услуг. Она характеризует
работника как главную производительную силу общества в целом и реализуется в
процессе труда.
Трудовые ресурсы торгового предприятия классифицируются по признаку
выполняемых функций: персонал управления и специалисты; торгово-оперативный
персонал; вспомогательный персонал.
Кадровый состав или персонал торгового предприятия и его изменения имеют
определенную количественную характеристику, которая может быть с большей или
меньшей
степенью достоверности
измерена и
отражена рядом абсолютных и
относительных показателей. К количественным показателям, характеризующим персонал
предприятия, относятся: списочная численность
работников предприятия, явочная
численность работников предприятия, среднесписочная численность работников.
Кроме
численности
работников
количественная
характеристика
трудового
потенциала предприятия может быть представлена и фондом ресурсов труда (ФРТ) в
человеко-днях или в человеко-часах.
Качественная
коммерческой
характеристика
деятельностью,
персонала
определяется
предприятия,
степенью
занимающегося
профессиональной
и
квалификационной пригодности его работников для выполнения целей предприятия и
производимых ими работ. В настоящее время нет единого понимания качества труда и
качественной составляющей трудового потенциала рабочей силы. Намечен лишь
основной круг параметров или характеристик, определяющих качество труда:
-
экономические (сложность труда, квалификация работника, отраслевая
принадлежность, условия труда, трудовой стаж);
-
личностные (дисциплинированность, наличие навыков, добросовестность,
оперативность, творческая активность);
-
организационно-технические
оборудованием,
уровень
(привлекательность
технологической
организации
труда,
насыщенность
коммерческих
процессов,
рациональная организация труда);
-
социально-культурные
(коллективизм,
социальная
активность,
общекультурное и нравственное развитие).
Изучение качественного состава работников торгового предприятия предполагает
применение различных группировок: динамики возрастного стажа работников, динамики
стажа работы на предприятии; доли продавцов в качестве работников, непосредственно
отпускающих товар; обеспеченности специалистами с высшим и средним специальным
образованием; удельным весом служащих с высшим и средним специальным
образованием
в
общей
численности
служащих
или
работников
предприятия;
соотношением продавцов и оперативных работников; средним стажем работы по
специальности.
Структурная характеристика персонала торгового предприятия определяется
составом и количественным соотношением отдельных категорий и групп работников
предприятия.
От движения и стабильности кадрового состава во многом зависит уровень
квалификации и опыт персонала предприятия, стабильность хозяйственных процессов,
что в свою очередь существенно влияет на результаты деятельности хозяйственной
структуры. Руководству предприятия необходимо иметь данные о текущей
и
перспективной обеспеченности предприятия рабочей силой, о соответствии состава
работников потребностям кадрового обеспечения. Соответствие кадрового состава
поставленным задачам предприятия определяют прямым счётом. Для этого сравнивают
фактическое наличие работников соответствующих квалификаций с требуемым числом
работников по каждому подразделению и рабочим местам.
Рассматривая движение рабочей силы, следует иметь в виду, что частая смена
работников сдерживает рост производительности труда. Для изучения характеристики
движения
трудовых
ресурсов
торгового
предприятия
рассчитывают
следующие
коэффициенты, позволяющие сравнить интенсивность движения кадров: коэффициент
необходимого оборота, коэффициент излишнего оборота или коэффициент текучести
кадров, коэффициент выбытия кадров, коэффициент стабильности кадров. Указанные
коэффициенты сравнивают в динамике.
Основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов является
производительность
труда.
От
неё
зависят
товарооборот,
издержки,
прибыль,
рентабельность. Производительность труда связана с выработкой. Выработкой называют
объем проданных товаров. Производительность труда – это объем товарооборота
(продаж) в единицу времени, достигнутый одним работником, единицей оборудования,
одним подразделением и т. п. Чаще всего уровень производительности труда в коммерции
определяется показателем выработки, приходящейся на одного работающего (в том числе
на одного работника торгово – оперативного персонала), то есть производительность
труда – это ничто иное, как средний товарооборот на одного работающего (на одного
работника торгово – оперативного персонала).
Существует три группы показателей измерения производительности труда:
1)
Показатель уровня производительности труда (выработка);
2)
Показатели роста производительности труда (в результате воздействия
факторов роста производительности труда);
3)
Темпы роста, прироста производительности труда (динамика показателя).
На торговых предприятиях в зависимости от единицы измерения объёма продаж
различают два метода определения выработки: натуральный и стоимостной.
В коммерческой деятельности можно также оценивать качество труда с помощью
коэффициента качества. Этот коэффициент позволяет количественно измерить качество
труда, как отдельного работника, так и всего коллектива. При этом наивысшее качество
работы оценивается значением коэффициента, равным единице. На предприятии
составляется примерный перечень недостатков и
упущений. Каждому из них
присваивается свой вес, оцениваемый в процентном исчислении, так чтобы сумма всех
числовых значений оцененных недостатков не превышала 100% и составляла лишь часть
от
этой
величины.
Количественные
значения
качества
труда
называют
субкоэффициентами и устанавливаются на предприятии в зависимости от категории
работников и значимости упущений. Таким образом, субкоэффициенты выражают
снижение коэффициента качества труда за каждый случай нарушения в процентах. По
мере надобности они могут уточняться.
Примерная оценка нарушений по субкоэффициентам для работников торгового
предприятия может быть такой:
К1 - неподготовленность рабочего места к открытию магазина, пассивность в
обслуживании покупателей
К 2 - неудовлетворительное санитарное состояние рабочего места, отклонение от
утвержденной формы одежды, несоблюдение сроков прохождения медосмотров
К3 - продажа недоброкачественных товаров
К 4 - нарушение трудовой дисциплины и правил внутреннего распорядка
К5 - небрежное отношение к сохранности товарно-материальных ценностей
К 6 - неудовлетворительная выкладка товаров, отсутствие ценников
К 7 - отсутствие на рабочем месте товаров, имеющихся на складе
К8 - слабое изучение покупательского спроса
К9 - наличие обоснованных жалоб покупателей на нарушение правил торговли
К10 - несоблюдение техники безопасности
К11 - нарушение правил торговли
К12 - небрежная упаковка товаров
Фактический коэффициент качества определяется с помощью выражения:
N
К КТ  100   K IC ,
I 1
где K IC - значение субкоэффициента снижения качества труда за i-ый случай нарушения;
n- количество случаев нарушения, предусмотренных перечнем.
Снижение данного коэффициента может сопровождаться пропорциональным
уменьшением размеров премиальных надбавок и т. п. по установленным на предприятии
размерам.
Производительность труда на предприятии за определённый период изменяется
под воздействием многих причин. По существу все факторы, влияющие на изменение
объёма реализации товаров и численность работников предприятия, оказывают влияние и
на изменение производительности труда.
Под факторами изменения производительности труда понимаются причины,
обусловливающие изменение её уровня. В практике планирования и учёта на большинстве
действующих российских предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью, все
факторы изменения производительности труда классифицируются по следующим
основным группам: объективные, внешние, неуправляемые факторы, не зависящие от
самого предприятия; факторы, связанные как с постановкой внутренней работы
предприятия, так и с внешними условиями и отношениями; факторы, действующие на
уровне управления предприятием.
Наиболее важные факторы, влияющие на производительность труда, - объем
товарооборота и изменения в структуре рабочей силы. Существенное влияние на
производительность и качество труда оказывает внедрение в практику достижений научно
– технического прогресса (новейшего оборудования и вычислительной техники). Также к
росту производительности труда ведут повышение фондовооруженности и технической
оснащенности труда. Однако эти показатели следует рассматривать во взаимоувязке с
изменением производительности труда и фондоотдачей, так как увеличение технических
средств без роста их отдачи и производительности труда ведет к перенакоплению активов,
а, следовательно, к дополнительным расходам. Рациональное привлечение работников в
соответствии с реально необходимым для работы сокращенным количеством часов – тоже
один из способов сокращения потерь рабочего времени и фактор повышения
производительности труда.
Наряду с факторами роста производительности труда в экономике предприятия
выделяют
резервы
роста
производительности
труда.
Под
резервами
роста
производительности труда на предприятии подразумеваются неиспользованные или ещё
недоиспользованные реальные возможности экономии трудовых ресурсов. Резервы,
заложенные во внутренней среде предприятия, обусловлены совершенствованием и
наиболее эффективным использованием оборудования и рабочей силы, а также
сокращением потерь рабочего времени, экономией предметов труда, капитала и других
видов ресурсов.
Различие между понятиями «факторы» и «резервы» заключается в том, что фактор
– это причина возможности осуществления какого – либо явления, а резерв –
нереализованная возможность в конкретном случае.
Обычно на российских предприятиях резервы, находящиеся во внутренней среде
предприятия, вызывающие рост производительности труда, разделяются на резервы
снижения трудоёмкости, улучшения использования рабочего времени, экономии
предметов
труда и
орудий
труда.
По
времени
использования резервы роста
производительности труда разделяются на текущие и перспективные.
Заработная плата – вознаграждение за труд, выраженное в денежной или иных
предусмотренных трудовым кодексом и другими федеральными законами формах.
Заработная плата – это цена, выплачиваемая работнику за использование его труда.
Трудовым кодексом РФ, вступившим в силу с 1 февраля 2002 г., даны раздельные
понятия таких терминов как «оплата труда» и «заработная плата».
Под оплатой труда понимается система отношений, связанных с обеспечением
установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в
соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными и
трудовыми договорами.
Таким образом, понятие «заработная плата» значительно шире и отличается от
последнего тем, что предусматривает не только систему расчета заработной платы, но и
используемые режимы рабочего времени, правила использования и документального
оформления рабочего времени, используемые нормы труда, сроки выплаты заработной
платы и т.п.
В современных условиях в элементы индивидуального дохода работника входят
кроме заработной платы и другие составляющие (рис. 2.7).
Заработная плата по основному месту работы
Заработная плата по неосновному месту работы
Доходы по займам
Индивидуаль
ный доход
работника
Дивиденды по акциям предприятия, доходы по вкладам
в банк
Рисковый доход: приобретение акций, выпускаемых в
новых сферах деятельности, связанных с большим
риском
Другие виды дохода: наследство, дар, выигрыш
Рис. 2.7. Основные элементы дохода работника в денежной форме
Организация заработной платы включает следующие элементы: тарифную систему,
формы и системы оплаты труда.
В структуре системы оплаты труда на предприятиях, занимающихся коммерческой
деятельностью, выделяют две части: основную и дополнительную. Основная заработная
плата – это относительно постоянная часть заработной платы, которая начисляется за
фактически проработанное время и выполненные на предприятии работы в соответствии с
тарифной
ставкой
(должностным
окладом),
сдельной
расценкой,
но
не
ниже
установленного законодательством минимума. Дополнительная заработная плата – это
переменная величина, которая предназначается для увязки размера оплаты с конечными
результатами хозяйственной деятельности предприятия в целом. В дополнительную часть
заработной платы входят системы премиальных, поощрительных и прочих установленных
законом выплат за непроработанное время.
Существуют повременная, сдельная и гибкая системы оплаты труда (рис. 2.8).
Системы оплаты труда
Повременная
Сдельная
Гибкая
Простая
повременная
Прямая сдельная
Остаточная
Повременно премиальная
Сдельно –
премиальная
Бестарифная
Повременная с
контролируемой
выработкой
Сдельно –
прогрессивная
Контрактная
Комиссионная
Система
плавающих
окладов
Рис. 2.8. Формы и системы оплаты труда
Каждая из форм включает в себя несколько систем.
Общим критерием построения механизма дифференциации размеров оплаты труда
является квалификационный признак: размеры постоянной (тарифной) части заработной
платы зависят в первую очередь от квалификации работников. В состав механизма
дифференциации размеров оплаты труда входят традиционные для тарифной системы
элементы: тарифно-квалификационный справочник; тарифная ставка (должностной
оклад); тарифная сетка; тарифный коэффициент.
Совершенствование мотивации к труду работников предприятия обеспечивает рост
не только экономической, но и социальной эффективности, которая является важнейшей
предпосылкой благополучия предприятия и его работников. Вопросы оплаты труда и его
стимулирования должны найти отражение в коллективных договорах, в которых
предусматриваются взаимные обязательства работников и работодателей по следующим
вопросам: формы, системы и размеры оплаты труда; выплаты пособий; механизм
регулирования оплаты труда с учётом роста цен, уровня инфляции; занятость,
переобучение персонала; рабочее время и время отдыха, включая вопросы предоставления
и продолжительности отпусков; улучшение условий охраны труда; соблюдение интересов
работников при приватизации предприятия, ведомственного жилья; охрана здоровья
работников; гарантии и льготы работникам, совмещающим работу с обучением и др.
На
предприятии
разрабатываются
локальные
нормативные
акты,
предусматривающие меры поощрения и взыскания (ст. 89 Трудового кодекса РФ). К
мерам поощрения работников относятся: премирование, награждение работников
ценными
подарками,
а
также
меры
морального
стимулирования
(объявление
благодарности, награждение почётной грамотой, знаком отличия). Кроме премий за
результаты хозяйственной деятельности работники могут быть премированы или иметь
единовременные поощрительные начисления: при исполнении юбилейных дат; к
праздничным датам; за разовые достижения в работе.
Количественно оценить уровень обеспечения мотивации к труду можно
сопоставлением темпов роста производительности труда и средней заработной платы
одного работника и относительной экономией расходов на оплату труда; темпов роста
общего размера прибыли и прибыли, приходящейся на одного работника.
При систематическом опережении темпов расходов на оплату труда над
производительностью, а также над прибыльностью, приходящейся на одного работника,
система оплаты труда не вполне обеспечивает соответствие размеров заработной платы
трудовому вкладу. Наблюдается экономически неоправданное превышение расходов по
оплате труда.
При стабильном росте заработной платы, соответствующем или незначительно
отстающем от производительности и прибыльности на одного работника, оплата
производится оптимально с точки зрения заинтересованности работников в труде и
эффективности расходов по заработной плате.
В случае сохранения размеров оплаты труда неизменными или их уменьшения при
условии, когда обеспечивается рост выработки и прибыльности среднесписочного
работника, система заработной платы не обеспечивает материальную заинтересованность
работников в повышении трудового вклада на достаточном уровне. В этом случае
наблюдается наибольшее отчуждение результатов труда от персонала предприятия, что
снижает мотивацию работников к труду.
Под экономическим потенциалом торгового предприятия понимается совокупность
ресурсов - трудовых, материальных, финансовых, природных и др., имеющихся в его
распоряжении, а также способности его работников и управленческого персонала к
использованию этих ресурсов в соответствии с основной целью деятельности предприятия
и получением максимально возможного в конкретных экономических условиях дохода.
Обычно экономический потенциал торгового предприятия используется для
характеристики
масштаба
предприятия.
К
показателям
размера
предприятия,
функционирующего в сфере обращения, могут быть отнесены: площадь предприятия;
размер и пропускная способность торговой сети; складская ёмкость; число оперативноторговых и складских работников или общая численность персонала; проектный годовой
товарооборот в стоимостном отношении; суммарная стоимость основных фондов или их
активной части и др.
Отличительные особенности вышеперечисленных технических и экономических
показателей состоят в том, что они являются характеристиками, не зависящими или не
полностью зависящими от условий и интенсивности использования предприятия по
назначению. Поэтому более корректным было бы под экономическим потенциалом
предприятия, занимающегося коммерческой деятельностью, понимать технически,
организационно, экономически и социально обоснованную норму эффективного рабочего
времени оперативно – торгового персонала предприятия за определённый интервальный
период календарного времени.
Экономический потенциал предприятия определяется потенциалом всех его
рабочих мест. Оценка экономического потенциала предприятия производится с помощью
показателей: потенциальной пропускной способности торговой сети в расчетных
единицах, развернутой по видам основных и побочных товаров; потенциального
товарооборота (выручки); потенциального валового дохода; потенциальной годовой
прибыли от коммерческой деятельности при возможных вариантах ценовой стратегии
предприятия; потенциальной чистой прибыли после уплаты налогов.
Рекомендуемая литература: 3, 4, 10, 11, 14, 15, 17, 18, 20 – 23, 26, 28 – 33, 35, 37, 38,
40 - 43
Тема 3. Экономические основы развития коммерческих предприятий
Лекционные вопросы:
Экстенсивные и интенсивные факторы экономического роста торгового
1.
предприятия.
Инвестиционная деятельность
2.
торгового предприятия: экономическая
сущность, источники финансирования.
Анализ
3.
эффективности
инвестиционной
деятельности
торгового
предприятия.
4.
Инновационная
деятельность
торгового
предприятия:
экономическая
сущность и значение.
5.
Особенности
анализа
эффективности
инновационной
деятельности
торгового предприятия.
Методические указания
Реальное экономическое развитие предприятий представляет собой единство
интенсивного и экстенсивного типов воспроизводства и реализуется в показателе
эффективности хозяйственной деятельности.
Интенсивный тип развития, характеризует тем, что прирост происходит за счет
качественного
обновления
средств
труда,
предметов
труда,
внедрения
новых
эффективных технологий. Более того, при данном типе развития предполагается
повышение уровня использования всех ресурсов, вовлеченных в торгово-технологическом
процесс.
Экстенсивный
тип
развития
определяется
экономическими
возможностям
увеличения количества используемых ресурсов, то есть рост товарооборота и увеличение
финансовых результатов могут быть получены за счет расширения поля деятельности, то
есть дополнительного вовлечения в торгово-технологический процесс средств труда,
рабочей силы, нового строительства.
В чистом виде данные типы развития торговых предприятий не существуют, и
поэтому
говорят
о
«преимущественно
интенсивном» развитии предприятия.
экстенсивном»
или
«преимущественно
Выделяют
две
формы
интенсивного
типа
развития:
фондоёмкую
и
фондосберегающую.
Основными факторами роста интенсификации и эффективности деятельности
предприятий,
занимающихся
коммерческой
деятельностью,
являются:
научно-
технический прогресс и научно-технический уровень товаров; уровень организации
торгово-технологического процесса и труда; хозяйственный механизм и уровень
организации управления; социальные условия и уровень использования труда; природные
условия; мировые экономические отношения и уровень их развития.
Показателями экстенсивности развития являются количественные показатели
использования ресурсов: численность работающих, величина используемых основных
фондов (величина амортизации), объем авансированных оборотных средств.
Показатели интенсивности развития – качественные показатели использования
ресурсов: снижение трудоемкости и рост производительности труда; повышение
амортизационной отдачи и снижение фондоемкости; повышение оборачиваемости
оборотных средств. Конечными результатами интенсификации коммерческих процессов и
эффективности хозяйственной деятельности предприятия, функционирующего в сфере
обращения, являются: увеличение товарооборота, рост массы прибыли и уровня
рентабельности, а, следовательно, повышение платежеспособности и финансовой
устойчивости.
Закон РФ «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме
капитальных вложений» №39-ФЗ от 25.02.99 г. содержит следующее определение
инвестиции: «инвестиции - средства (денежные средства, ценные бумаги, земля, здания,
сооружения, машины, оборудование, иное имущество, используемое в производстве или
обладающее ликвидностью,
в том числе имущественные права, имеющие денежную
оценку), вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности с
целью получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта».
Капитальные вложения – инвестиции в основные средства, в том числе затраты на
новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение
действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря,
проектно-изыскательские работы и другие затраты.
Инвестирование и совокупность практических действий по реализации инвестиций
называют инвестиционной деятельностью.
На начальном этапе инвестирования разрабатывают инвестиционный проект комплекс действий (работ, услуг, приобретений, управленческих операций и решений) и
определение предстоящей деятельности, направленных на достижение сформулированной
цели.
Объектами
инвестиций
являются:
строящиеся,
реконструируемые
или
расширяемые предприятия, здания, сооружения, предназначенные для осуществления
торгово-технологического процесса; комплексы строящихся или реконструируемых
объектов, ориентированные на решение конкретной программы развития; оказание новых
услуг
в
рамках
действующего
предприятия;
научно-технические
разработки
(имущественные права, лицензии, ноу-хау, гудвилл и др.); депозитные вклады. Объекты
инвестирования могут классифицироваться по масштабам, характеру и содержанию
инвестиционного процесса, эффективности использования вложенных средств, характеру
и степени участия государства.
Субъектами инвестиционной деятельности могут быть юридические и физические
лица, в том числе иностранные, а также государства и международные организации,
участвующие в инвестиционном процессе: инвесторы, заказчики, пользователи работ,
подрядчики,
исполнители
работ,
страховые
и
посреднические
организации
инвестиционного проекта.
Инвестиции представляют собой использование финансовых ресурсов в форме
краткосрочных или долгосрочных капиталовложений.
По видам инвестиции делятся на рисковые (венчурные), прямые (реальные),
портфельные.
Основными источниками финансирования инвестиционных проектов являются:
1)
собственные
средства
предприятия
(реинвестируемая
прибыль,
амортизационные отчисления);
2)
привлеченные
внешние
средства
юридических
и
физических
лиц
(банковский кредит, лизинг, коммерческий кредит, средства венчурных фондов, товарный
кредит и т.п.);
3)
средства государственной финансовой поддержки (налоговые льготы и
инвестиционный налоговый кредит, государственные займы).
Планируемые, реализуемые и осуществленные инвестиции принимают форму
капитальных проектов, для оценки которых производят проектный анализ - анализ
доходности капитального проекта на основе сопоставления затрат на проект и выгод,
которые будут от них получены.
При осуществлении проектного анализа применяют следующие методы оценки
инвестиций:
традиционные: расчет простого и сложного процента; срок окупаемости;
1)
годовая норма прибыли; приведенные затраты.
метод дисконтирования - определение начальных сумм затрат (или
2)
конечных результатов) посредством использования коэффициента дисконтирования,
позволяющего приводить будущие денежные поступления к текущей, сегодняшней
стоимости.
Методическими рекомендациями по оценке эффективности инвестиционных
проектов, утвержденными Минэкономики РФ, Минфином РФ, Госстроем РФ от 21.06.99
г. №ВК 477 эффективность инвестиционного проекта рассматривается как категория,
отражающая соответствие инвестиционного проекта целям и интересам его участников.
Основными показателями эффективности инвестиционных проектов являются:
показатель чистой текущей стоимости; рентабельность дисконтированных инвестиций;
внутренняя норма прибыли; необходимая денежная ставка дохода (норма прибыли с
учетом инфляции); коэффициент эффективности; срок окупаемости капитальных
вложений (простой и с учетом дисконтирования); сравнительная экономическая
эффективность капитальных вложений (при сопоставлении нескольких проектов).
Совершенствование
хозяйственных
процессов
на
торговых
предприятиях,
реструктуризация бизнеса связаны с инновациями. Инновация – нововведение, новая или
усовершенствованная
продукция
или
технология,
полученная
в
результате
инновационного процесса.
Инновационный процесс – научно-исследовательские, опытно-конструкторские,
проектно-технологические и экспериментальные работы, а также работы по изготовлению
и эксплуатации новой продукции, новых технологических процессов и новых способов
организации производства, труда и управления.
Инновации классифицируются по ряду признаков:
1)
по типу технологических инноваций: продуктовые и процессные.
2) по степени новизны: принципиально новые (не имеющие аналогов) и
новшества относительной новизны.
Основными задачами нововведений в коммерции являются:
1) обеспечение высокого качества процессов купли-продажи и товародвижения,
торгового обслуживания и торговой деятельности в целом;
2) наиболее эффективное использование зданий, сооружений, торгового и
складского оборудования, технических средств, программных продуктов;
3) замена торгового и складского оборудования и технических средств наиболее
совершенными видами;
4) совершенствование организацию коммерческих процессов и управление ими;
5) создание необходимых условий для повышения производительности труда,
снижения затрат и повышения эффективности работы предприятия в целом.
Экономическая оценка инноваций имеет много общего с анализом эффективности
инвестиций, так как в том и другом случае требуются инвестиционные вложения. При
оценке эффективности как инвестиций, так и инноваций все затраты и результаты
приводятся к расчетному году с помощью коэффициентов дисконтирования и наращения.
Однако следует отметить, что инновационная деятельность более продолжительна
и затраты, так как в ней кроме создания, внедрения и эксплуатации проекта проводятся
научно-исследовательские,
опытно-конструкторские,
проектно-технологические,
экспериментальные работы, работы по изготовлению и эксплуатации новой продукции,
новых
технологических
процессов
и
новых
способов
организации
торгово-
технологического процесса, труда, управления. Цена на принципиально новые услуги
должна найти признание у покупателя, в то время как цена на известные товары и услуги
по инвестиционному проекту уже получила своё подтверждение на рынке. Всё это
связывает инновационные процессы с более высоким риском, чем инвестиционная
деятельность. Поэтому рассмотренная оценка эффективности инвестиций применима для
инноваций ограниченно.
Эффективность инноваций характеризуется системой показателей, отражающих
конечные результаты реализации инновационного проекта, а также соотношение
результатов и затрат, обусловленных разработкой, производством и эксплуатацией
нововведений, а именно: изменением в товарообороте, полученным в результате
нововведений; повышением производительности труда и фондоотдачи в результате роста
товарооборота; валовым доходом, полученным в результате инноваций; приростом дохода
за период, полученного в результате инновации; удельным весом валового дохода от
инноваций; изменением доли валового дохода, полученного от нововведения в общей
массе валового дохода отчетного периода в сравнении с альтернативой данной инновации;
экономией издержек обращения за счет реализации нововведения; изменением
издержкоемкости продаж в результате нововведений.
Рекомендуемая литература: 7, 12, 25, 28, 29, 35, 40, 42
Тема 4. Диагностика коммуникационных процессов, реализуемых торговым
предприятием в системе рыночных отношений
Лекционные вопросы:
1. Изучение спроса на торговом предприятии как форма выявления потребностей
покупателей. Оценка уровня удовлетворения спроса на товары и услуги, реализуемые
торговым предприятием.
2. Диагностика эффективности взаимоотношений с потребителями товаров и услуг,
реализуемых торговым предприятием.
3. Оценка конкурентоспособности торгового предприятия.
4. Диагностика взаимоотношений с поставщиками торгового предприятия.
Методические указания
Торговое предприятие рассматривается как система. Под системой понимается
совокупность взаимодействующих элементов, составляющих единое целое и наделяющих
это целое свойствами, не присущими элементам, его образующим, в отдельности.
Главным свойством социально – экономических систем является то, что в их
основе лежат интересы людей, поскольку главный их элемент – человек. Предприятие
относится к социально – экономическим системам. Являясь реальным социально экономическим
объектом,
предприятие
характеризуется
множеством
свойств,
в
соответствии с которыми оно может быть отнесено к разным системам. Как важнейший
элемент сложной рыночной системы предприятие в качестве самостоятельного
хозяйствующего субъекта, ориентированного на получение прибыли, одновременно
может рассматриваться как неотъемлемая составная часть сферы товарно – денежных
отношений, кредитно – финансовой системы и т. п.
Выделение
отдельной
социально
–
экономической
системы
обязательно
предполагает наличие: объекта, состоящего из множества элементов, связанных в некую
совокупность; субъекта, воздействующего на объект; цели воздействия субъектом на
объект, определяющей отбор рассматриваемых элементов в данную систему. В результате
образуются две составляющие: система и внешняя среда, с которой система связана
двояко: внешняя среда воздействует на систему через вход, а система воздействует на
внешнюю среду через выход (рис. 4.1).
Субъектом
является
аппарат
управления,
который
посредством
форм
экономического воздействия осуществляет целенаправленное функционирование объекта.
Воздействие субъекта на объект в системе торгового предприятия может
осуществляться только при условии наличия информационного потока (рис. 4.2.).
Внешняя среда
Ресурсы: материальные, трудовые, финансовые, информация о спросе
населения
и т. д.
Внешняя среда
Вход
Система
предприятия,
занимающегося коммер
ческой деятельностью
Товары и
услуги
предприятия
Выход
Рис. 4.1. Взаимосвязь внешней среды и системы торгового предприятия
Как открытая социально-экономическая система торговое предприятие находится
под постоянным воздействием многочисленных факторов внешней среды, которые могут
позитивно или негативно влиять на его деятельность. Ответной реакцией предприятия на
эти факторы является принятие решений либо по их
устранению, либо по
приспособлению к ним его внутренней среды.
Вход
Субъект
Объект
Выход
Информация
Рис. 4.2. Общая схема функционирования торгового предприятия
В современных экономических условиях торговое предприятие представляет собой
сложный организационно – экономический комплекс, развивающийся с определёнными
закономерностями, имеющий свои цели, структуру, внешние и внутренние связи (рис.
4.3).
Под внутренней средой понимается весь хозяйственный механизм предприятия, то
есть торгово-производственные,
управленческие, сбытовые и прочие структуры.
Регулирование внутренней среды осуществляется на основе маркетинговых исследований,
планирования и анализа показателей хозяйственно – финансовой деятельности,
оперативного управления коммерческим процессом, анализа экономической информации.
Под внешней средой понимается множество объектов, изменение свойств которых
влияет на систему (предприятие), а также множество тех объектов, чьи свойства меняются
в результате поведения системы (предприятия).
Выделяют стандартную в смысле перечня объектов, ее составляющих, внешнюю
среду с учётом ряда важных моментов: стандартную среду следует рассматривать как
типовую и для каждого конкретного предприятия она будет иметь свою конфигурацию;
для конкретного предприятия и среда тоже конкретна; при решении частной
экономической задачи целесообразно рассматривать не всю внешнюю среду предприятия,
а только её часть.
Внешняя среда
Факторы прямого воздействия
Ресурсы материальные,
трудовые,
финансовые,
информационные и т.д.
Внутренняя среда
Планирование и анализ
ОПФ
Менеджмент
Маркетинг
предприятия
Результаты
деятельности
Учёт и контроль
предприятия
Факторы косвенного воздействия
Рис. 4.3. Торговое предприятие как социально – экономическая система
Основные факторы внешней среды могут быть подразделены на две группы:
прямого и косвенного воздействия.
К факторам прямого воздействия относятся: а) характер и состояние рыночных
отношений; б) соотношение спроса и предложения на реализуемые предприятием товары
и предлагаемые виды услуг; в) уровень требований потребителей к товару и условия
предпочтения при выборе товаров покупателем, что может выражаться в специфических
требованиях в отношении ассортимента, качества, внешнего вида товара, способа
упаковки, маркировки; г) наличие и деятельность предприятий – конкурентов; д) условия
торговли на рынке – формы и методы торговли, способы платежей и расчетов,
сложившихся на рынке, состояние материально-технической базы, особенности законов и
нормативных актов, регулирующих правовые положения и торговую деятельность
предприятия на территориальном уровне; е) характер отношений предприятий с
поставщиком товаров, материально-технических ресурсов, а также с посредниками; ж)
условия взаимоотношений с финансовыми институтами; з) состояние источников
обеспечения предприятий трудовыми ресурсами необходимых специальностей и
квалификации, наличие системы обучения на самом предприятии, его взаимоотношения с
соответствующими учебными заведениями, биржей труда и т.п.; и) отношения
предприятия со средствами массовой информации, профсоюзами, обществами защиты
прав потребителей, экологическими и другими общественными организациями; к)
месторасположение предприятия.
К факторам косвенного воздействия относятся следующие: а) стабильность
государственной экономической и социальной политики; б) финансовая, кредитная,
налоговая политика, стимулирующая развитие предприятий; в) рост покупательной
способности населения; г) наличие развитой коммерческой инфраструктуры; д)
функционирование специальных фондов, фирм по финансовой поддержке предприятий; е)
развитие
отраслей
промышленности
по
производству
торгово-технологического
оборудования; ж) упорядочение и упрощение процедур государственного регулирования
хозяйственной деятельности предприятий, касающихся их регистрации, лицензирования,
сертификации продукции и т.п.; з) обеспеченность предприятий информационными
технологиями, средствами коммуникаций; и) развитие внешнеэкономических связей.
Среда косвенного воздействия гораздо сложнее, чем среда прямого воздействия,
так как её факторы практически не поддаются формализованному описанию, требуется
большой объем информации, который довольно часто не имеет количественного и
однозначного толкования.
Внешняя и внутренняя среда торгового предприятия характеризуется определённой
информацией (рис. 4.4).
В условиях возрастающей турбулентности внешней среды информация, её
характеризующая, становится важнейшим стратегическим ресурсом предприятия,
занимающегося коммерческой деятельностью, и делится на три группы:
1. Социально – экономические показатели зоны обслуживания.
2. Данные о развитии коммерции.
3. Отчёты и прогнозы развития экономики государства.
При проектировании и оценке функционирования деятельности предприятия,
занимающегося коммерческой деятельностью, необходимо изучать и систематизировать
социально – экономические показатели зоны обслуживания. Эти показатели можно
разделить на четыре группы.
К первой группе - численность и состав обслуживаемого населения – относятся:
социальный состав обслуживаемого населения; половозрастной состав; численность
детских и лечебных учреждений; количество школ и учащихся по классам; численность и
состав населения по отдельным населённым пунктам.
Основные группы характеристик внешней и внутренней среды
функционирования торгового предприятия
Внутренние
Внешние
1.Объём производства
предметов потребления
2. Численность и состав
обслуживаемого населения
3. Денежные доходы и расходы
обслуживаемого населения
4. Сведения о составе семей,
структуре их доходов и
расходов
5. Объём, структура оборота и
материально – технической
базы конкурирующих
коммерческих систем
6. Сведения о местных
товарных ресурсах
1.Розничный и оптовый
товарооборот
2. Материально – техническая
база
3. Труд и заработная плата
4.Доходы от коммерческой
деятельности
5. Издержки обращения
6. Прибыль и рентабельность
Рис. 4.4. Показатели, характеризующие внешнюю и внутреннюю среду
функционирования торгового предприятия
При расчётах показателей второй группы – данные о покупательной способности
населения – должны использоваться: балансы денежных доходов и расходов населения;
данные о денежных доходах населения; сведения о составе семей, структуре их доходов и
расходов.
К
третьей
группе
показателей
–
состояние
коммерческой
деятельности
конкурирующих структур и систем всего региона – относятся: дислокация розничной
торговой сети предприятий и организаций различных коммерческих систем; объём и
структура розничного товарооборота конкурирующих предприятий и организаций.
В четвёртую группу показателей – сведения о местных товарных ресурсах –
включаются: - данные о состоянии предприятий местной промышленности и наличии
местного сырья; сведения о наличии сельских промыслов; направления и перспективы
развития сельского хозяйства; сведения о приусадебных хозяйствах и объёме их
продукции.
Одним из основных элементов потребительского рынка является категория
«потребительский спрос». Спрос - это специфическая форма выражения потребностей в
условиях товарно-денежных отношений.
Однако спрос на рынке потребительских товаров и услуг характеризует
платежеспособные потребности населения в товарах и услугах личного потребления.
Формирование спроса на рынке потребительских товаров носит индивидуальный и
избирательный характер. Индивидуальный спрос — это спрос, предъявляемый на товар
или
услугу
отдельным
потребителем.
Являясь
выражением
конкретных
платежеспособных потребностей, вынесенных на рынок, спрос может быть удовлетворен
только при наличии соответствующего им товарного предложения.
В системе рыночных отношений категория спроса может выступать как
макроспрос и микроспрос. Эти понятия могут быть рассмотрены в двух аспектах: с точки
зрения классификации товаров и с точки зрения объекта (территориальный признак).
В соответствии с первой классификацией под макроспросом понимают спрос на
отдельную группу товаров (услуг), объединенных по какому-то признаку, например, по
потребительскому назначению — одежда, обувь, мебель и т.д. В свою очередь, макроспрос также имеет структуру, которая представляет собой объем спроса на отдельные
группы товаров (услуг), входящих в объединенные группы, например, одежда для
женщин, одежда для мужчин, одежда для детей, спортивная одежда и т.д. С точки зрения
объекта макроспрос рассматривается на уровне какого-либо единого пространства —
страны, республики, экономического региона, края, области, города и т.д.
По первому признаку классификации микроспрос — это спрос на отдельные
разновидности товаров. По второму признаку микроспрос будет характеризовать спрос
потребителей на товары и услуги, формирующийся на уровне отдельного предприятия,
занимающегося коммерческой деятельностью. Каждое предприятие имеет различную
специализацию, поэтому микроспрос можно рассматривать как локальный спрос на конкретные товары и услуги широкого ассортимента, предъявляемый определенными
группами потребителей данного предприятия.
Микроспрос формируется и развивается под воздействием как внешних, так и
внутренних
факторов.
Наиболее
существенными
факторами
являются:
месторасположение предприятия; тип предприятия и его специализация; организация
обслуживания покупателей и ее эффективность; качество товаров и предлагаемых услуг;
уровень цен; наличие рекламы; перечень предлагаемых дополнительных услуг и другие.
Но главное, что определяет объем и структуру микроспроса, — это состав и характер
потребителей.
Микроспрос, предъявляемый покупателями на предприятиях, может быть
сгруппирован в отдельные группы по различным признакам:
1) по периодичности возникновения: повседневный; периодический; эпизодический;
импульсивный.
2) по
степени
удовлетворения
спроса:
действительный
(потенциальный);
реализованный; неудовлетворённый.
3) по степени подвижности спроса: базовый; мобильный.
4) по намерению покупателей: чётко сформулированный спрос; альтернативный
спрос.
5) по характеру спроса: первичный (начальный); на замену; дополнительный.
6) по
степени
интенсивности
спроса:
формирующийся;
интенсивный;
стабилизировавшийся; угасающий; отрицательный.
7) по месторасположению предприятия: зона проявления максимального микроспроса
на товары и услуги; зона проявления повышенного микроспроса; зона проявления
среднего микроспроса; зона проявления пониженного микроспроса.
Так как спрос является достаточно подвижной категорией, в реальной жизни
отдельные его разновидности в чистом виде выделить достаточно сложно. Они
переплетаются, переходят из одного вида в другой, образуют различные сочетания, тем
самым отдельно и в совокупности воздействуя на хозяйственную деятельность каждого
предприятия, занимающегося коммерческой деятельностью.
Предложить товар, отвечающий особенностям спроса покупателей, возможно
только на основе подробного изучения микроспроса на конкретном предприятии. При
изучении
микроспроса
на
уровне
предприятия,
занимающегося
коммерческой
деятельностью, необходимо учитывать следующие особенности: микроспрос должен
изучаться не только в целом, но и в разрезе отдельных товарных групп и ассортиментных
позиций и даже отдельных товаров; микроспрос должен изучаться относительно не только
совокупного усредненного покупателя, но и каждой конкретной группы покупателей,
разделенных по различным признакам (пол, возраст, семейное, социальное положение,
уровень доходов и т.п.). В пределах каждой изучаемой группы необходимо выделять
особенности
спроса
и
ориентироваться
на
них;
необходимо
определить
и
конкретизировать объект изучения микроспроса. Объектом изучения микроспроса может
являться, с одной стороны, ассортиментная структура товаров и услуг или определенный
товар, а с другой стороны, контингент потребителей конкретного торгового предприятия;
четко наметить организационный уровень изучения микроспроса, что предполагает
выделение функций и задач в области изучения спроса.
Одним из наиболее распространенных методов изучения спроса является
оперативный метод, который основан на применении специальных многосчетчиковых
кассовых аппаратов. Наряду с показателями реализации с помощью кассовых аппаратов
можно узнать о количестве покупателей по часам работы и дням недели, о средней
стоимости покупки одного покупателя, среднем количестве товаров, приходящемся на
одного покупателя. Такие данные позволяют сделать выводы о степени загрузки
торгового зала предприятия, контролеров-кассиров и других категорий работников.
Полученная информация о микроспросе накапливается за длительные промежутки
времени и может быть использована в целях оперативного управления торговым
процессом. Современные многосчетчиковые кассовые аппараты считывают информацию
со штрих-кодов, которыми снабжены товары и которые расположены на упаковке, что
также позволяет получать полную информацию о реализованном товаре.
Для изучения спроса могут быть использованы двойные ярлыки, вкладыши, книги
регистрации спроса с указанием причин в случае его неудовлетворения.
Изучение микроспроса на уровне предприятия может осуществляться в форме
покупательских конференций, выставок, выставок-продаж, ярмарок, презентаций и т.п.
Наиболее эффективным методом изучения спроса считается анкетный опрос. Его
осуществление состоит из нескольких этапов:
I этап. Определение проблемы исследования, то есть целей, задач, объема и характера
опроса.
II этап. Разработка целевых и программных вопросов.
III этап. Выбор способа проведения опроса и опрашиваемых лиц.
IV этап. Разработка пробной анкеты, ее испытание и окончательная редакция вопросов.
V этап. Организация самого опроса, включая подготовительную работу по печатанию
бланков опроса и инструктаж лиц, проводящих опрос.
VI этап. Обработка полученной информации.
Полученная тем или иным способом информация о микроспросе должна быть
обработана и использована на предприятии. Использование обработанной информации
может преследовать следующие цели:
- определение оптимальной концепции развития предприятия;
- разработка прогнозов торгово-хозяйственной деятельности;
-
совершенствование организации торгово-технологического процесса;
-
повышение уровня обслуживания покупателей;
-
выработка ценовой стратегии на товары и услуги;
-
выявление наиболее популярных типов предприятий торговли;
-
прогнозирование коммерческой целесообразности открытия новых предприятий.
Основными задачами предприятия по изучению микроспроса являются:
1) организация и обеспечение постоянного учета информации, позволяющей всесторонне
охарактеризовать локальный спрос на товары и услуги;
2)
заключение
договоров
и
организация
снабжения
предприятия
товарами,
соответствующими объему и структуре микроспроса с учетом временного (сезонного)
фактора;
3) накопление, обобщение и систематизация информации о спросе с целью использования
данных для прогнозирования и планирования объема продажи товаров на различные
периоды времени.
В соответствии с указанными задачами алгоритм прохождения информации по
изучению микроспроса на предприятии схематично представлен на рис. 4.5.
Поток потребителей
Реализация товаров в
соответствии с
микроспросом
Планирование
закупок товаров
Ежедневный учет
информации о
микроспросе
Накопление
информации о
микроспросе
Оперативное управле
ние и планирование
торгово-хозяйствен
ной деятельности
Обработка данных
по микроспросу
Перспективное
планирование
товарооборота
Рис. 4.5. Схема прохождения информации по изучению микроспроса на торговом
предприятии
Таким образом, благодаря изучению микроспроса и возможности оперативного
управления предприятием с учетом полученных результатов может быть обеспечено
соответствие между спросом и предложением, что практически выражается в увеличении
товарооборота как в фактических, так и в сопоставимых ценах, суммы прибыли, а также в
повышении рентабельности торгового предприятия.
Маркетинговая диагностика состояния клиентской среды относительно товарного
рынка предполагает решение следующих задач:
-
составление социально-демографического портрета потребителей товаров;
-
типологизация
потребительских
ситуаций
и
определение
объемов
приобретения товаров;
-
определение ассортимента покупательских предпочтений (вид, сорт, цена и
-
выявление и измерение сезонных изменений потребительских предпочтений
т. п.);
и покупательского спроса на товары;
-
выделение и оценка наиболее значимых факторов, влияющих на принятие
решения о покупке товара.
Данный материал получают посредством использования методов анкетного опроса
(стандартизованного интервью).
Изучение конечных покупателей проводят по следующим основным направлениям:
- отношение к торговому предприятию;
- отношение к разным аспектам деятельности торгового предприятия в разрезе
отдельных элементов комплекса маркетинга: товарно-ассортиментной политики,
ценовой политики, эффективности мероприятий по продвижению услуг торгового
предприятия и т. п.;
- уровень удовлетворения запросов покупателей;
- намерения покупателей;
- поведение покупателей во время покупки и после нее;
- мотивация покупателей и др.
Среди перечисленных направлений исследования покупателей особую значимость
имеет изучение степени удовлетворенности покупателей. Целью маркетинговых усилий
на рынке торговых услуг должно стать не просто обеспечение удовлетворенности
покупателей,
а
продуцирование
лояльных
к
данному
торговому
предприятию
покупателей. Покупательская лояльность означает готовность покупателя продолжать
совершать покупки в данном предприятии и измеряется уровнем удержания клиентов:
γуд =
 ПОК .ТЕК
 100 ,
 ПОК . ПРОШ
где γуд – уровень удержания покупателей;
τпок.тек., τпок.прош. – число покупателей прошлого года, совершивших покупки в текущем
году и число покупателей приобретших товары в прошлом году (за рубежом γуд  90%,
обычно фирма теряет 10% покупателей в год).
На рис. 4.6 показана структура покупателей конкретного торгового предприятия на
определенный момент времени. Из общего числа покупателей часть будет удовлетворена
покупками, сделанными в торговом зале данного предприятия. Основная задача
заключается в том, чтобы сделать эту часть максимально возможной, так как часть
удовлетворенных покупателей, совершив повторную покупку, станет лояльными к
предприятию покупателями.
Лояльные
покупатели
Повторные
покупатели
Удовлетворенные
покупатели
Все
покупатели
Рис. 4.6. Структура покупателей торгового предприятия
Часть
неудовлетворенных
покупателей
также
может
стать
повторными
покупателями, возможно, из-за трудностей посещения другого торгового предприятия по
самым разным причинам. Однако даже после повторной покупки неудовлетворенные
покупатели опасны для розничного торговца, так как могут распространять о нем
негативную информацию. Они особенно уязвимы для действий конкурентов.
Многие повторные покупатели посещают конкретное торговое предприятие из-за
его доступности или по привычке. Они не стали еще постоянными покупателями
торгового предприятия и могут быть легко «уведены» конкурентами. Задачей
специалистов торгового предприятия является превращение максимальной части
повторных покупателей в постоянных клиентов. Для этого необходимо сохранять
удовлетворенность постоянных покупателей деятельностью предприятия за счет
обеспечения соответствия или превышения их ожиданий, а также их уверенности в том,
что предприятие ценит своих постоянных покупателей и делает все возможное для
решения их проблем. Это экономически целесообразно. По оценкам специалистов,
продажа товаров лояльным покупателям требует значительно меньше затрат (примерно в
5 раз), чем привлечение новых покупателей. Кроме того, нужно учитывать, что во многих
торговых предприятиях местного значения, где спрос быстро не растет, от 80 до 90%
дохода может приходиться на постоянных покупателей.
Изучение
степени
удовлетворенности
(неудовлетворенности)
покупателей
проводится следующими способами:
-
с
помощью
специального
исследования
мнений
и
оценок
неудовлетворенных покупателей, которое основано на анализе их жалоб и претензий
(является относительно простым и дешевым). Цель данного метода – перевод
неудовлетворенных покупателей в разряд удовлетворенных.
-
с
помощью
опроса
(дает
наиболее
полную
информацию
об
удовлетворенности покупателей). В качестве основных оценочных показателей можно
использовать показатели, характеризующие имидж торгового предприятия:
- месторасположение;
- характеристики товарного ассортимента;
- уровень качества товаров;
- цены;
- реклама и стимулирование спроса;
- торговый персонал;
- предлагаемые услуги;
- физические характеристики магазина;
- характер клиентуры предприятия;
- внутренняя атмосфера магазина;
- послепродажный сервис и удовлетворенность от покупки.
Далее формируется репрезентативная выборка покупателей данного торгового
предприятия, среди которых проводится опрос. Респонденты оценивают каждый
изучаемый показатель на основе вербально – числовых шкал либо путем прямого
задавания соответствующего вопроса.
Подобные опросы можно проводить: а) по репрезентативной выборке покупателей
определенного
торгового
предприятия
регулярно,
что
позволяет
сопоставить
удовлетворенность деятельностью предприятия для разных периодов времени и
проследить ее эволюцию; б) по репрезентативной выборке покупателей конкурентов,
действующих на том же рынке, что дает возможность провести сравнение между
конкурентами.
-
с помощью диаграммы степени удовлетворенности покупателей (позволяет
провести более глубокий анализ удовлетворенности). В ее основе лежит оценка
отдельных
аспектов
дифференциальной
деятельности
шкале.
Сначала
торгового
предприятия
формируют
перечень
по
семантической
положительных
и
отрицательных утверждений, которые будут предлагаться покупателям для оценки. Затем
проводят опрос покупателей. Им предлагается оценить перечень важных утверждений
относительно торгового предприятия, а также оценить важность каждого утверждения.
После обработки результатов опроса составляют диаграмму степени удовлетворенности
покупателей.
Для
оценки
конкурентоспособности
торгового
предприятия
необходимо
определить сначала территориальные границы рынка. В этих целях используют метод
деления территории рынка конкретного предприятия на 2 – 3 зоны. Размеры каждой зоны
варьируются в зависимости от особенностей конкретной территории (рис. 4.7).
Ближняя
торговая
зона
Средняя
торговая
зона
Дальняя
торговая
зона
Торговый центр
Крупная
автомагистраль
Оживленная
улица
Рис. 4.7. Расположение торговых зон в зависимости от автомагистралей
Ближняя торговая зона – территория, граница которой находится не более чем в 2 –
4 км или 10 мин. езды до магазина.
Средняя торговая зона имеет радиус 2 – 6 км или не более чем в 15 – 20 мин. езды.
Дальняя торговая зона в крупных городах простирается на 25 км, в небольших
населенных пунктах и сельской местности – на 80 км.
Территориальная граница рынка розничного торгового предприятия уточняется
анализом наличия доступа к предприятию, вида соседних торговых предприятий,
товарного ассортимента торгового предприятия.
После определения границ рынка определяют главных конкурентов, по отношению
к которым и будет проводиться сравнительный анализ.
Определение главных конкурентов осуществляется исходя из двух концепций: на
распределении соперников по стратегическим группам с учетом используемых ими
конкурентных стратегий либо на разделении конкурентов на прямых и косвенных в
зависимости от их опасности для предприятия.
Изучение выделенной группы конкурентов направлено на решение двух задач:
анализ сильных и слабых сторон конкурентов и оценка конкурентоспособности
предприятия; анализ возможной реакции конкурентов на действия предприятия.
Сильные и слабые стороны конкурента определяются наличием или отсутствием у
него каких – либо ресурсов, которые превосходят по своим параметрам ресурсы
соперников, либо определенных направлений деятельности, в которых конкурент
наиболее силен. Данные, необходимые для оценки конкурентоспособности предприятия,
для наглядности представления систематизируют в виде таблицы (табл. 4.1).
Таблица 4.1
Лист оценки конкурентоспособности торгового предприятия относительно
ведущих конкурентов
Факторы конкурентоспособности
1
Товар:
Качество
Стиль
Престиж торговой марки
Уникальность
Универсальность
Технические параметры
Удобство в употреблении
Многовариантность в использовании
Упаковка
Габариты
Право замены товара
Уровень ремонтного обслуживани
Срок эксплуатации
Гарантийный срок
Надежность
Защищенность патентами
Цена
Уровень
Процент скидки с цены
Льготы
Формы и сроки платежа
Исследуемое
предприятие
Конкуренты
А
В
2
3
4
Условия кредита
Каналы сбыта
Формы сбыта:
Прямая доставка
Торговые представители
Предприятия - производители
Оптовые посредники
Комиссионеры
Дилеры
Степень охвата рынка
Эффективность:
Размещение складских помещений
Системы контроля запасов
Системы транспортировки
Продвижение товаров на рынок
Реклама:
Для потребителей
Для торговых посредников
Индивидуальная продажа:
Стимулы для потребителей
Демонстрационная торговля
Показ образцов товаров
Обучение и подготовка персонала сбытовых
служб
Продвижение товаров по каналам торговли:
Демонстрация товаров
Продажа на конкурентной основе
Премии торговым посредникам
Купоны
Рекомендации по использованию
Телевизионный маркетинг
Напоминание о товарах в СМИ
Общий итог
Оценка конкурентоспособности производится с помощью метода экспертной
оценки.
Конкурентоспособность предприятия оценивается и с помощью других методов:
- на основе рыночной доли;
- по ключевым факторам успеха;
- на основе трех переменных (доли рынка; проценте покупателей, вспоминающих
предприятие при ответе на вопрос: «Назовите торговые предприятия, которые первыми
приходят на ум при упоминании отрасли «Торговля»; проценте покупателей, которые
назвали конкурентов предприятия, отвечая на вопрос: «Назовите предприятие, торговую
услугу которого вы бы предпочли»);
- на основе многоугольников конкурентоспособности.
Следующим существенным фактором внешнего окружения, оказывающим на
деятельность торгового предприятия значительное влияние, являются взаимоотношения с
поставщиками.
В целях оптимизации набора поставщиков товаров на торговое предприятие
рекомендуется
осуществлять
многокритериальное
сравнение
существующих
и
потенциальных поставщиков, представляющих собой альтернативные варианты. Оценку
осуществляют по следующим критериям:
- местонахождение предприятия;
- транспортная доставка товара;
- ассортимент;
- наличие товара на складе в момент заявки;
- условия оплаты;
- сроки поставки товаров;
- минимальная партия;
- уровень цен;
- качество товаров;
- доля поставок в общем объеме.
При проведении сравнительного анализа альтернативных поставщиков необходимо
помнить о выбранной стратегии, предполагающей ориентацию на отечественного и
зарубежного производителя, ориентацию на оптовые предприятия, смешанный набор
поставщиков, ориентацию на закупку определенных марок, ценовую ориентацию.
Рекомендуемая литература: 6, 13, 26 – 28, 34 - 36, 39, 40
Тема 5. Анализ основных показателей развития торгового предприятия
Лекционные вопросы:
1.
Товарооборот как основной показатель развития торгового предприятия.
2.
Анализ динамики и выполнения плана по товарообороту торгового
предприятия.
3.
Анализ структуры товарооборота по классификационным признакам.
4.
Анализ ритмичности и сезонности реализации товаров и услуг торговым
предприятием.
5.
Анализ обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов
торгового предприятия.
6.
Анализ состояния и эффективности формирования товарных запасов
торгового предприятия.
7.
Факторный
анализ
товарооборота
и
товарных
запасов
торгового
предприятия.
8.
Прибыль как основной показатель развития торгового предприятия.
9.
Анализ валового дохода торгового предприятия. Факторы, влияющие на
величину валового дохода торгового предприятия.
10.
Анализ формирования и использования прибыли торгового предприятия.
11.
Анализ безубыточности деятельности торгового предприятия.
12.
Факторный анализ прибыли торгового предприятия.
13.
Анализ рентабельности деятельности торгового предприятия. Влияние
факторов на величину рентабельности деятельности торгового предприятия.
Методические указания
Товарооборотом называют объем продажи товаров и оказания услуг в денежном
выражении за определенный период времени (п. 123 ГОСТ Р 51303 – 99 Группа Т02
ОКСТУ 0131 «Торговля (Термины и определения)», утверждён Постановлением
Госстандарта РФ от 11.08.1999 г. № 242 – ст. (далее стандарт «Торговля»)).
Определения товаров даются несколькими нормативными документами. Наиболее
точным для определения товарооборота представляется определение из ст. 4 Закона РФ от
22.03.1991 г. № 948 –1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности
на товарных рынках» (в ред. Законов РФ от 09. 10. 2002 г. № 122 – ФЗ): товар – это
продукт деятельности (включая работы, услуги), предназначенный для продажи, обмена
или иного введения в оборот.
Товарооборот классифицируется по ряду признаков.
I. По видам выделяют розничный, оптовый товарооборот и оборот общественного
питания (далее рассматриваться не будет).
Под розничным товарооборотом понимается продажа потребительских товаров
населению за наличный расчет независимо от каналов их реализации. Она может быть
произведена:
юридическими
лицами, осуществляющими
розничную
торговлю
и
общественное питание, для которых коммерческая деятельность является основной
(магазины, предприятия общественного питания, палатки и др.); юридическими лицами,
осуществляющими торговлю, но для которых коммерческая деятельность не является
основной (фирменные магазины, магазины при промышленных предприятиях и др.);
физическими лицами, осуществляющими продажу товаров на вещевых, смешанных и
продовольственных рынках.
Таким образом, сущность розничного товарооборота выражают экономические
отношения,
связанные
с
обменом
наличных
денежных
средств
населения
на
приобретенные товары. Однако в состав розничного товарооборота может быть также
включена: продажа по безналичному расчету продовольственных товаров юридическим
лицам социального назначения (больницам, санаториям, детским садам и др.); продажа
товаров юридическим лицам, но исключительно за наличный расчет с использованием
кассовых аппаратов.
В соответствии с Инструкцией ГКС № 89 в состав товарооборота
розничной
торговли включается: стоимость проданных населению потребительских товаров за
наличный расчет, по кредитным карточкам, по расчетным чекам банков, по
перечислениям со счетов вкладчиков (что так же учитывается как продажа за наличный
расчет); стоимость товаров, проданных по почте с оплатой по безналичному расчету (по
моменту сдачи посылки отделению связи); стоимость товаров, проданных в кредит (по
моменту отпуска товаров покупателю) – в объеме полной стоимости товара; стоимость
товаров, сданных на комиссию (по моменту продажи) – в объеме комиссионных
вознаграждений, если предприятие не является собственником товаров; в размере полной
стоимости, если предприятие является собственником товаров; стоимость проданных по
образцам товаров длительного пользования (по времени выписки счета-фактуры и
доставки покупателю независимо от времени фактической оплаты товара покупателям);
полная стоимость товаров, проданных отдельным категориям населения со скидкой
(лекарственных средств, топлива и т.п.); стоимость проданных по подписке печатных
изданий (по моменту выписки счета без учета стоимости доставки); стоимость упаковки,
имеющей продажную цену, не входящую в цену товара; стоимость проданной порожней
тары.
Не включаются в оборот розничной торговли: стоимость проданных товаров, не
выдержавших гарантийных сроков службы; стоимость проездных билетов, талонов на все
виды транспорта.
В розничном товарообороте выделяют реализацию за наличный расчет и
реализацию в кредит.
Оптовый товарооборот представляет
собой продажу товаров либо для
последующей перепродажи, либо для производственного потребления в форме сырья,
материалов, комплектующих и т.д. В результате оптового товарооборота товары не
выходят их сферы обращения
II. По организационным формам выделяют товарооборот: 1) стационарной
торговой сети (сети, расположенной в специально оборудованных и предназначенных для
ведения торговли зданиях и строениях); 2) мелкорозничной торговой сети, в которой
выделяют розничную торговлю через: а) павильоны, киоски, палатки; б) передвижные
средства развозной и разносной торговли; 3) виртуальные магазины в информационной
сети «Интернет»; 4) посылочной торговли – розничной торговли, осуществляемой по
заказам, выполняемым почтовыми отправлениями; 5) комиссионной торговли –
розничной торговли, предполагающей продажу комиссионерами товаров, переданных им
для реализации третьими лицами – комитентами, по договорам комиссии.
III. По формам торгового обслуживания выделяют товарооборот, полученный в
результате: 1) индивидуального обслуживания через прилавок; 2) самообслуживания; 3)
индивидуального
обслуживания
продавцом-консультантом
в
магазинах
самообслуживания; 4) салонного обслуживания; 5) обслуживания по заказам; 6)
обслуживания по образцам; 7) обслуживания через информационную сеть «Интернет»; 8)
обслуживания на дому в учреждениях, организациях, предприятиях, на транспорте или на
улицах.
В рыночных условиях хозяйствования экономическое значение показателя
розничного товарооборота вытекает из тех задач, для решения которых он вычисляется
(рис. 5.1).
Показатель розничного товарооборота (как и оптового) имеет количественную и
качественную характеристики. Количественная характеристика товарооборота – объем
реализации в денежном исчислении, а качественная связана со структурой товарооборота.
Структура (или ассортиментный состав) товарооборота – это соотношение
удельных весов отдельных товаров, их видов или товарных групп в общем объеме
товарооборота.
Группа товаров – совокупность товаров определенного класса, обладающих
сходным составом потребительских свойств и показателей (например, одежда, обувь,
белье и т.п.).
Класс товаров - совокупность товаров, имеющих аналогичное функциональное
назначение. Класс товаров может быть представлен, например швейными изделиями,
галантерейными товарами, культтоварами и т.п.
Вид товара – совокупность товаров определенной группы, объединенных общим
названием и назначением; пример конкретного вида товаров – костюм, платье, куклы,
телевизор, кровать и т.п.
Ассортимент товаров (товарная номенклатура) – набор товаров, объединенных
по какому-либо одному или совокупности признаков. Обычно это перечень наименований
товаров с указанием количества по каждому из них. Различают полный (всех видов и
разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.
Показатель, определяющий мощность
коммерческого предприятия (торговли)
Характеристика эффективности
использования ресурсов предприятия и
общей суммы затрат на реализацию товаров
при его сопоставлении с величиной
Розничный товарооборот
База для расчета трудоемкости,
фондоемкости, затратоемкости,
капиталоемкости ресурсов и
приблизительного определения
потребности в дополнительных ресурсах
для обеспечения прироста товарооборота
Отражение объема товарной массы в
денежном выражении, переходящей в
сферу личного потребления
Выручка торговли
Сумма расходов
населения на
покупку товаров
В динамике пропорции между
производством и потреблением
Рис. 5.1 Экономическое значение показателя розничного товарооборота
В наиболее общем смысле товарная номенклатура – это совокупность всех
ассортиментных групп, видов товаров и товарных единиц, предлагаемых для продажи.
Товарная структура розничного товарооборота включает в себя продовольственные
и непродовольственные товары, которые разделены на ассортиментные группы и
подгруппы. При дальнейшей детализации рассматривают виды, сорта, модели, размеры
товаров.
Структура продовольственных товаров состоит из следующих ассортиментных
групп: мясо и мясопродукты; рыба и рыбопродукты; жиры; молоко и молочные продукты;
яйца; сахар; кондитерские изделия; чай; соль; хлеб и хлебобулочные изделия; мука, крупа
и макароны; картофель; овощи; плоды, фрукты, ягоды, арбузы и дыни; другие
продовольственные товары.
Структура непродовольственных товаров состоит из следующих ассортиментных
групп: ткани; одежда, белье, головные уборы и меха; трикотажные и чулочно-носочные
изделия; обувь; хозяйственное мыло; синтетические моющие средства; туалетное мыло и
парфюмерия; галантерея и нитки; табачные изделия; спички; товары культурно-бытового
и хозяйственного назначения; другие непродовольственные товары.
К показателям, характеризующим товарооборот торгового предприятия относятся:
объем товарооборота в стоимостном выражении в текущих ценах; объем товарооборота в
стоимостном выражении в сопоставимых ценах; ассортиментная структура товарооборота
по отдельным группам товаров (руб., %); однодневный объем товарооборота (руб.); объем
товарооборота в расчете на одного работника, в том числе работника торговой группы;
объем товарооборота на 1 м 2 общей площади, в том числе торговой площади; время
обращения товаров, дни оборота; скорость товарооборота, число оборотов.
Обязательный признак операции, относимой к розничной торговле - наличие
кассового чека (документ строгой отчетности).
Основным субъектом рынка промежуточных продавцов является оптовая торговля,
которая включает любую деятельность по продаже товаров или услуг тем, кто
приобретает их с целью перепродажи или профессионального использования.
Промежуточными продавцами могут быть лица, предприятия и организации,
приобретающие товары у производителей или других продавцов для их перепродажи
другим потребителям с выгодой для себя. Промежуточной торговлей могут заниматься
промышленные, оптовые и розничные предприятия, посреднические фирмы.
Необходимость торговли вызывается общественным разделением труда, наличием
товарно-денежных отношений, узкой специализацией промышленных предприятий,
потребностью в региональном сбалансировании спроса и предложения, быстрой
реализации изготовленного товара для возобновления расширенного воспроизводства,
доведения его до конечного потребителя.
Оптовую торговлю могут осуществлять: 1) специализированные крупные
предприятия с полным циклом обслуживания; 2) предприятия, торгующие широким и
узкоспециальным ассортиментом, посредники (фирмы различных форм собственности,
оптовики-коммивояжеры, оптовые организаторы, оптовики-консигнаторы, брокеры,
агенты и др.); 3) оптово-розничные объединения, созданные на базе специализированных
оптовых предприятий, складов бывших торгов и трестов, получивших юридическую
самостоятельность; 4) склады крупных розничных и промышленных предприятий,
магазины-склады; 5) оптовые предприятия типа «Cash and Carry» (оплатил - забирай); 6)
оптово-розничные объединения малых и средних предприятий торговли и питания, не
имеющие материально-технической базы (на кооперативной основе формируется оптовое
звено).
Основное назначение оптовой торговли состоит в организации рационального
бесперебойного товароснабжения розничных продавцов и промышленных предприятий, в
обеспечении сбалансированности спроса и предложения.
Оптовая
торговля
осуществляет
следующие
функции:
1)
сбыт
и
его
стимулирование; 2) закупки и формирование товарного ассортимента; 3) разбивка
крупных партий товара на мелкие; 4) складирование, транспортировка, финансирование
(при продаже с отсрочкой платежа или по предварительному заказу без оплаты); 5)
информирование о рынке, конкурентах, новых товарах, динамике цен; 6) услуги по
управлению и консультированию.
Главным количественным показателем, позволяющим оценить объем работы
оптовой торговли, является оптовый товарооборот.
Классификация оптовой реализации: А) по назначению: продажа товара
розничным и промышленным предприятиям, учреждениям, организациям, а также на
экспорт и по клирингу; межгосударственный (межреспубликанский) отпуск (продажа
товаров
за
пределы
межправительственных
республики,
соглашений);
другим
суверенным
внутрисистемный
государствам
отпуск
на
основе
(продажа
внутри
республики одним оптовым продавцом другому). Б) по формам организации товарного
движения: складская (продажа товаров оптовым покупателям непосредственно со
складов); транзитная с участием в расчетах – продажа товаров со складов промышленного
предприятия непосредственно потребителю, минуя склады оптовой базы. При этом расчет
с грузоотправителем осуществляет база, так как выписывая счет-фактуру на партию
отгруженных товаров на имя оптовой базы, последняя в свою очередь выписывает
накладную или счета оптовой надбавки, определяемой по соглашению сторон, для того,
чтобы покрыть свои расходы по организации продажи транзитом и получить прибыль.
Сумма
всех видов оптового товарооборота составляет валовой оптовый
товарооборот. Обязательный признак операции, относимой к оптовой торговле - наличие
счета-фактуры. В) Оптовый товарооборот классифицируется по условиям оплаты. В
зависимости от условий договора товар может оплачиваться следующими способами:
предварительная оплата; оплата по факту; получение на реализацию;
получение на
консигнацию.
Развитие товарооборота должно быть тесно увязано с такими экономическими
показателями, как спрос, поступление товаров, товарные запасы, прибыль, численность
работников, расходы на оплату труда. При этом оптимальным считается такое
соотношение
в
развитии
этих
показателей,
которое
представлено
в
моделях
стратегического регулирования товарооборота.
Первая
модель
стратегического
регулирования
розничного
товарооборота
обеспечивает сбалансированность спроса и предложения товаров. Это становится
возможным при следующем условии:
I H  IT  IТЗ  I C ,
где: I H - индекс роста поступления товаров;
IT - индекс роста объема товарооборота;
IТЗ - индекс роста суммы товарных запасов
I C - индекс роста объема спроса населения.
Вторая
обеспечивает
модель
стратегического
повышение
регулирования
эффективности
розничного
хозяйственной
товарооборота
деятельности
торгового
предприятии. Это достигается при условии:
I ПР  IT  IФОТ  IЧ ,
где: I ПР - индекс роста массы прибыли;
IT - индекс роста объема товарооборота;
IФОТ индекс роста фонда оплаты труда;
IЧ - индекс роста численности работников.
Или:
I P  I ПТ  I З
где I P - индекс роста уровня рентабельности (в % к обороту);
I ПТ - индекс роста производительности труда одного работника
I З - индекс роста средней заработной платы одного работника.
Минимальный
объём
товарооборота,
который
обеспечит
предприятию
безубыточную работу, принято называть критическим. Все расчёты по определению этого
объёма сводятся к определению точки безубыточности предприятия.
В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятие несёт
определенные расходы, которые в практике принято распределять на постоянные затраты
и переменные расходы.
Расчёт минимально необходимого объёма товарооборота можно выполнить,
разложив товарооборот на составляющие его элементы. В результате получим:
Т Р. Ц .  Т П . Ц .  ТН ,
где Т Р .Ц . - объём товарооборота по розничным ценам;
Т П .Ц . - объём товарооборота по покупным ценам;
ТН - сумма торговых надбавок.
В свою очередь:
ТН  И О  П ,
где И О - сумма издержек обращения;
П - сумма прибыли.
И О  И ОПЕР  И ОПОСТ ,
где И ОПЕР - сумма переменных издержек обращения;
И ОПОСТ - сумма постоянных издержек обращения.
Тогда:
Т Р , Ц ,  Т П , Ц ,  И ОПЕР  И ОПОСТ  П .
Но поскольку минимально необходимый объём розничного товарооборота
позволяет покрыть только затраты и не обеспечивает получение прибыли, то формула
определения критического объёма товарооборота будет иметь вид:
Т РКР, Ц ,  З ПЕР  И ОПОСТ ,
где ЗПЕР - переменные затраты, включающие в себя переменные издержки обращения и
стоимость покупных товаров.
Разделив полученное равенство на объём критического товарооборота, получаем:
Т РКР, Ц ,
Т
КР
Р,Ц ,

З ПЕР И ОПОСТ
 КР .
Т РКР, Ц ,
Т Р,Ц ,
Обозначив:
З ПЕР
 Д - доля переменных затрат в розничном товарообороте, принимаемом за 1,
Т РКР, Ц ,
получаем:
1 Д 
И ОПОСТ
,
Т РКР, Ц ,
Т РКР, Ц , 
И ОПОСТ
.
1 Д
отсюда:
Определив минимальный критический объём товарооборота, обеспечивающий
предприятию
безубыточную
работу,
переходят
к
расчёту
возможного
объёма
товарооборота на планируемый период.
На величину розничного товарооборота торгового предприятия оказывает
существенное влияние его товарное обеспечение.
Под товарными ресурсами предметов потребления понимается вся масса
продукции на рынке, используемая для производственного, личного потребления и
поставки на экспорт. Применительно к торговому предприятию товарные ресурсы можно
рассматривать как материальную основу розничного товарооборота, то есть массу
товаров, поступившую на предприятие из различных источников, которая предназначена
для последующей продажи конечному потребителю для личного или коллективного
потребления.
Товарные ресурсы предприятия формируются за счет поступления товаров и
товарных запасов.
В общем смысле под товарными запасами понимается количество товаров в
денежном или натуральном выражении, находящееся в торговых предприятиях, на
складах, в пути на определённую дату (п. 127 стандарта «Торговля»).
Для анализа и учёта товарных ресурсов используют балансовый метод,
инвентаризацию, снятие остатков или оперативный учёт.
Необходимость
образования
товарных
запасов
обусловлена
следующими
факторами:
- несовпадением во времени и в пространстве производства и потребления товаров;
-асинхронностью изменений спроса и предложения;
-дискретностью
процесса
производства
при
относительно
непрерывном
потреблении или, наоборот, непрерывностью производства при дискретном характере
потребления;
- наличием случайных колебаний спроса и предложения и др.
Товарные запасы классифицируются по различным признакам.
По назначению выделяют запасы текущего хранения, сезонного накопления,
досрочные завозы; целевого назначения.
По месту нахождения – это товарные запасы розничной сети, товарные запасы на
оптовых базах и складах, товарные запасы в пути; в овощехранилищах; отгруженные (не
оплаченные покупателями); на ответственном хранении у покупателей.
По срокам товарные запасы подразделяются на: отчетные, начальные (входные),
конечные (выходные).
По размерам товарные запасы делятся на: минимальные, средние, максимальные.
По показателям: в натуральных показателях; в стоимостных показателях; в днях
оборота.
Товарные запасы являются важным, но не единственным элементом товарных
ресурсов предприятия. Другим составляющим элементом является объём поступления
товаров. Величина поступления и соответственно закупок товаров зависит от объёма
розничного товарооборота и состояния товарных запасов.
Процесс доведения товаров из сферы производства в сферу потребления включает
их куплю-продажу и товаропродвижение и именуется товарообеспечением. При
общности целей эти две обозначенные ветви товарообеспечения имеют четкое
предназначение
и
разграничение.
Купле-продаже
свойственны
коммерческие
взаимоотношения, коммерческие сделки, товарообменные операции. Товаропродвижение
является продолжением процесса купли-продажи и охватывает: формирование партий
товаров, отгрузку, перевозку, прохождение товаров через складские звенья и доставку в
торговую сеть.
Выделяют следующие формы товаропродвижения: 1) транзитную; 2) складскую.
Транзитная форма представляет собой прямую доставку товаров от производителя
непосредственно в розничную торговую сеть. Складская форма обусловлена наличием
складов в оптово-посреднической сфере, обеспечивающих концентрацию товаров и
устойчивое снабжение торговых предприятий. Склады выделяются в товаропроводящее
звено в цепи обращения товаров. В зависимости от объемов реализации товарной массы
существуют каналы распределения, содержащие несколько уровней (количество
посредников).
В практике хозяйствования выделяют следующие методы закупки товаров:
1)
прямой,
предполагающий
установление
прямых
хозяйственных
связей
промышленных предприятий с розничными организациями;
2) косвенный, предполагающий покупку и продажу товаров через посреднические
фирмы.
В дистрибуции выделяют следующие виды посредников: агенты, брокеры, дилеры,
джобберы, дистрибьюторы, маклеры.
Закупка в порядке прямых связей (прямой метод закупки товаров) состоит из
следующих этапов - подготовка к заключению контрактов; заключение контрактов – и
может сопровождаться оформлением следующих документов: оферты (твердой и
свободной), типовым контрактом, договором купли-продажи.
Показателями, характеризующими товарное обеспечение торгового предприятия
являются
коэффициент
равномерности,
степень
обеспеченности
розничного
товарооборота товарными ресурсами в целом и товарными запасами в частности.
При
определении
потребности
в
товарных
запасах
осуществляется
их
нормирование.
Норматив товарных запасов – это оптимальный размер товарных запасов,
обеспечивающий бесперебойную продажу товаров при минимуме затрат.
Наиболее распространённым методом нормирования товарных запасов считается
технико-экономический метод, который заключается в расчёте норм запаса товаров по
элементам в соответствии с процессом формирования запаса. К элементам норм товарных
запасов относят время для приёмки, проверки и подготовки товаров к продаже, время
пребывания товаров в форме торгового запаса; гарантийный запас, применяемый в
условиях неравномерности поставок, изменений в обороте и покупательском спросе.
Важная часть общего норматива товарных запасов – время пребывания товаров в
форме торгового запаса, который состоит из двух частей:
1)
рабочего запаса – запаса в виде выкладки товаров, который должен
постоянно находиться в торговом зале для показа имеющихся в продаже товаров и
непосредственного отпуска их покупателями;
2)
запаса до следующего завоза – запаса товаров, предназначенного для
пополнения выбывающих товаров в торговом зале с целью обеспечения бесперебойной
продажи товаров на период до очередного поступления.
По товарным группам сложного ассортимента учитывается также комплектность
поступления (среднее количество разновидностей товара, поступающих в одной партии),
так как весь ассортимент таких товаров не обновляется в каждом очередном поступлении.
Необходимость формирования гарантийного (страхового) запаса и его размер
определяются руководством предприятия по каждой группе товаров по отношению к
торговому запасу до следующего завоза товаров. Например, по товарам повседневного
спроса его размер может составить 100% от торгового запаса до следующего завоза. По
другим товарным группам процентная величина может составить меньше 50%. В
условиях равномерных стабильных поставок, при стабильном товарообороте и
равномерном покупательском спросе гарантийный страховой запас может не создаваться.
Кроме метода технико-экономических расчётов при нормировании товарных
запасов используется ряд других методов, а именно:
-
экономико-статистический;
-
удельных приращений;
-
экономико-математический с использованием теории управления запасами.
Общая потребность в товарных ресурсах и в необходимом объеме закупок и
поступления товаров определяется исходя из балансовой формулы розничного
товарооборота (табл.5.1).
Таблица 5.1
Расчёт потребности предприятия в товарных ресурсах на расчётный период
(тыс. руб.)
№
п/п
Показатели
Товарные группы
ПродовольстНепродовольственные товары
венные товары
Потребность в
товарных ресурсах:
Продажа товаров
Естественная убыль
Уценка товаров
Прочий расход
Товарные запасы на
конец года
Итого потребность
Источники обеспечения
потребности:
Товарные запасы на
начало года
Поступление товаров
(стр. 6 – стр. 7)
1
2
3
4
5
6
7
8
Далее
следует
определить
Итого
7128
22
4
186
10692
35
7
606
17820
22
35
11
792
7340
11340
18680
180
546
726
7160
10794
17954
источники
формирования
оборотных
средств,
необходимых для осуществления закупок товаров. Такими источниками могут быть:
-
собственные средства предприятия (прибыль, уставный капитал);
-
заёмные средства в форме товарного либо финансового кредита.
Кроме того, необходимо определить порядок осуществления закупок, которые
розничное предприятие может самостоятельно произвести либо поручить произвести
закупку товаров для себя.
При установлении долговременных отношений между продавцами и покупателями
необходимо предусмотреть в договоре оптимальные для розничного предприятия
параметры системы товароснабжения, к числу которых относятся объём партии поставки,
число поставок и интервал между поставками.
При оптимизации системы товароснабжения задача сводится к обеспечению
минимальных совокупных затрат по завозу и хранению товаров
С ХР  С ЗАВ  И СОВ  min ,
где С ХР - издержки по хранению, руб.;
С ЗАВ - издержки по завозу, руб.;
И СОВ - совокупные издержки по завозу и хранению, руб.
Товарооборот и товарные запасы в расчётном периоде между продовольственными
и непродовольственными товарами распределены по сложившемуся в отчётном периоде
соотношению.
Оптимальный
размер
партии
поставки
( q opt ),
обеспечивающий
минимум
совокупных затрат, определяется по формуле управления запасами Уилсона:
qopt  (2  C ЗАВ  Q) / t  С ХР ,
где Q – объём поставки товаров по договору;
t – анализируемый период поставок товара.
Оптимальные
значения
остальных
параметров
системы
товароснабжения
рассчитываются по формулам:
nopt  Q / q opt ,
t opt 
2t  С ЗАВ
,
Q  С ХР
И СОВ / opt  2Q  С ЗАВ  t  С ХР ,
где n opt - оптимальное число поставок по договору;
t opt - оптимальный интервал между поставками, дни,
И СОВ / opt - оптимальный размер затрат по завозу и хранению товаров.
Для использования этой модели определения запасов и условий товароснабжения в
практической деятельности предприятия необходимо прежде всего получить информацию
по затратам по хранению и завозу. Работа эта достаточно трудоёмкая, поскольку требует
обработки большого массива первичной документации. Поэтому использование модели
Уилсона в деятельности торговых предприятий ограничено.
Эффективность использования товарных ресурсов может быть определена как по
показателю розничного товарооборота, так и по показателю прибыли:
Э1 
Т
,
П  ТЗСР
Э2 
П РЕАЛ
,
П  ТЗСР
где Э1 , Э2 - показатели эффективности использования товарных ресурсов соответственно
по товарообороту и прибыли, руб.;
П РЕАЛ - прибыль от реализации товаров, руб.
Эффективность
использования
товарных
запасов
определяется
их
оборачиваемостью и рентабельностью.
Товарооборачиваемость – время обращения среднего товарного запаса за
определённый период (п. 129 стандарта «Торговля»), время, необходимое для полного
обновления товарных запасов. Она характеризует скорость оборота и может быть
выражена либо числом оборотов, либо количеством дней, необходимых на 1 оборот.
Экономическая сущность этих двух показателей одна и та же, разница лишь в способах
определения. При оценке оборачиваемости используют также коэффициент закрепления
товаров.
Ускорение
оборачиваемости
товаров
свидетельствуют
об
улучшении
хозяйственной деятельности предприятия за счёт роста товарооборота, снижения
издержек
товарного
обращения
и
издержкоёмкости,
увеличения
прибыли
и
рентабельности; и наоборот.
Основными
воздействие
путями
ускорения
предприятий,
товарооборачиваемости
занимающихся
коммерческой
являются:
активное
деятельностью,
на
промышленность в направлении приведения ассортимента производителей продукции в
соответствии со спросом покупателей, улучшения качества товаров, увеличения выпуска
расфасованных
товаров;
повышение
занимающихся
коммерческой
квалификации
деятельностью;
рост
работников
эффективности
предприятий,
их
труда;
своевременная ликвидация запасов товаров, не пользующихся спросом населения путем
их уценки; продажи в кредит и др.
В
целях
принятия
плановых
решений
при
управлении
показателями,
характеризующими развитие торгового предприятия, проводится предплановый анализ
состояния данных показателей.
Анализ товарооборота начинается с изучения его общего объема. Сравнение
фактического товарооборота с плановым значением отражает абсолютное выполнение
плана товарооборота. Относительной величиной является процент выполнения плана
товарооборота, который находится отношением фактического оборота к плановому и
умноженным на 100. Выполнение плана оценивается за год и по внутригодовым периодам
(за квартал, месяц и др.).
После оценки выполнения плана в целом по предприятию переходят к его
изучению по отдельным подразделениям.
Для удобства и большей наглядности плановые и фактические данные, а также
рассчитанные по ним показатели заносят в таблицу.
В анализе товарооборота изучают его динамику, позволяющую выявить тенденции
и закономерности развития предприятия с целью оказания на них положительного
влияния, выявления возможностей улучшения динамики продаж.
При анализе динамики товарооборота строится динамический ряд, в котором
приводятся данные за ряд периодов, но не мене чем за три периода. Возможно также
изучение
внутригодовой
динамического
ряда
динамики
осуществляется
продаж
цепным
(по
кварталам,
(каждый
месяцам).
последующий
Анализ
показатель
сравнивается с предшествующим) и базисным способом (каждый последующий
показатель сравнивается с одним и тем же показателем, выбранным в качестве базы).
При диагностике динамики товарооборота оценивается абсолютное изменение
товарооборота, темпы роста и прироста показателя, интенсивность изменений.
Характер изменений оценивают также с помощью средних за период темпов роста
с использованием формулы средней геометрической.
Изучение
диагностики
структуры
деятельности
товарооборота
торгового
–
важнейший
предприятия,
при
раздел
этом
экономической
под
структурой
товарооборота понимают соотношение удельных весов отдельных товаров, их видов или
групп, сформированных по определенному признаку, в общем объеме товарооборота.
Здесь исследуется показатель товарооборота по видам (оптовый, розничный, оборот
общественного питания), условиям оплаты (для оптового предприятия: предварительная
оплата, оплата по факту, получение на реализацию, получение на консигнацию; для
розничного предприятия: реализация за наличный расчет и реализация в кредит),
организационным формам (стационарная торговая сеть, мелкорозничная торговая сеть,
виртуальные магазины, посылочная торговля, комиссионная торговля; только для
оптового предприятия: складская и транзитная формы товародвижения), формам
торгового
обслуживания
(индивидуальное
обслуживание
через
прилавок,
самообслуживание, индивидуальное обслуживание продавцом – консультантом в
магазинах самообслуживания, салонное обслуживание, обслуживание по заказам,
обслуживание по образцам, обслуживание через информационную сеть «Интернет»,
обслуживание на дому, в учреждениях, организациях, предприятиях, на транспорте или на
улицах), товарному ассортименту, формам продвижения товаров.
Выполнить план по структуре – означает обеспечить в фактическом товарообороте
запланированное соотношение отдельных товаров (видов, групп). Неравномерное
выполнение плана по отдельным товарам приводит к отклонениям от плановой структуры
товарооборота, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических
показателей торгового предприятия. Каждый из видов товаров имеет свою торговую
надбавку, себестоимость, доходоемкость, спрос, поэтому изменения в структуре
товарооборота приводят к изменению выручки, размеров доходов, издержек обращения,
товарооборачиваемости, прибыли и эффективности работы предприятия в целом.
План по структуре товарооборота может считаться перевыполненным в том случае,
если удельные веса более доходоемких товаров, товаров с большей оборачиваемостью,
меньшей себестоимостью, большей рентабельностью превышают их плановые значения.
Исходные и расчетные показатели заносят в таблицу для последующего их
изучения и на этой основе формулирования выводов и рекомендаций.
На процесс формирования структуры товарооборота оказывает также влияние и
характер спроса (не допускающий замены одного товара другим, допускающий замену
товаров после ознакомления с полным ассортиментом товаров и условий их
приобретения, импульсивный). При диагностировании изучаю удельные веса товаров,
относящихся к тому или иному характеру спроса, оценивают их динамичность и
определяют необходимые пропорции взаимозаменяемых и сопутствующих товаров в
соотношениях с основным ассортиментом и условиями приобретения товаров, оценивают
их соответствие плану.
Изучение ритмичности продаж – это изучение объема товарооборота за
определенные отрезки времени.
Существует несколько методов расчета ритмичности и равномерности продаж:
- оценка отношения числа периодов, за которые план по объему товарооборота был
выполнен, к общему количеству периодов в динамическом ряду;
- оценка отношения количества периодов, в которых размер товарооборота выше
среднего, к общему числу периодов в динамическом ряду.
Коэффициент ритмичности измеряется в долях единицы и выражается числами от
0 до 1. Чем ближе Критм к 1, тем ритмичнее осуществляются продажи, и наоборот.
Коэффициент ритмичности изучают в динамике, а также сравнивают Критм с
аналогичным показателем других подразделений или предприятий.
Если коэффициент ритмичности Критм отражает ритмичность выполнения плана
или показывает степень использования запланированных возможностей реализации
товаров, как правило, в кратчайший оперативный период, то коэффициент равномерности
отгрузки Котгр показывает, что удалось предприятию сделать в сравнении с обычной
практикой – со средним размером продаж в течение длительного периода, разделенного
на
оперативные
отрезки
относительно
ритмичности
товародвижения.
Основное
достоинство данного коэффициента - это то, что он позволяет оценивать фактические
отклонения реализации от среднего за период значения продаж как в меньшую, так и в
большую стороны.
Коэффициент
квадратического
равномерности
отклонения
и
продаж
рассчитывают
коэффициента
вариации.
на
основе
Равномерность
среднего
может
исчисляться за любой период по всему обороту, отдельным покупателям и товарам.
Размеры коэффициента равномерности колеблются в пределах от 0 до 100%. Чем ближе
его значение к 100%, тем более равномерно осуществлялись продажи.
Значения коэффициентов равномерности продаж оценивают в динамике также
между предприятиями или их подразделениями.
Существенное влияние на равномерность продаж оказывает сезонность спроса на
товары. Сезонность характеризуется коэффициентом сезонности, который рассчитывается
на основе месячных данных об объеме товарооборота по формуле:
Ксезi 
Тсрi
,
Тсргод
где Тсрi - средний за анализируемый период товарооборот в i - м месяце;
Тсргод - среднемесячный товарооборот за анализируемый период.
Размах вариации как показатель, характеризующий сезонность, показывает
разность между наибольшим и наименьшим значениями месячных коэффициентов
сезонности.
Среднелинейное отклонение находится по формуле:

 линейныхотклонений .
12
Среднеквадратическое отклонение определяется по формуле:

 ( Ксез  Ксез)
2
/ 12 .
Чем ближе коэффициенты сезонности внутри года к 1, тем меньшее влияние
оказывает сезонность спроса на те или иные товары на объем товарооборота.
На объем товарооборота, его структуру и равномерность продаж влияют многие
факторы. В процессе диагностики необходимо измерить их влияние и на этой основе
выявить резервы увеличения товарооборота, улучшения его структуры, повышения
качества торгового обслуживания.
Факторы, влияющие на товарооборот, объединяют в три группы:
- факторы, связанные с товарными ресурсами;
- факторы, связанные с трудовыми ресурсами;
- факторы, выражающие количество и эффективность использования основных
средств.
Измерить влияние каждого из приведенных факторов можно способом разниц или
методом цепных
подстановок,
рассмотренными
нами
в теоретических
основах
диагностики деятельности торгового предприятия в составе традиционных методов.
Сумма
влияния
факторов
должна
равняться
абсолютному
изменению
товарооборота.
Главный фактор успешного развития товарооборота – обеспеченность и
рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ, прежде всего,
проверяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику
развития товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары.
Розничный товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов.
На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров.
Валовой доход торгового предприятия в общеэкономическом смысле – это
выручка от основной деятельности (реализации товаров и услуг), а также доходы,
получаемые помимо основной деятельности, из других источников. Валовой доход от
реализации товаров характеризуется суммой и уровнем.
Валовой доход торгового предприятия складывается из нескольких источников
(рис. 5.2). В общем виде валовой доход рассчитывается по следующей формуле:
Д ВАЛ  ТН  ОУ  ПД ,
где ТН - торговая надбавка предприятия;
ОУ - стоимость оказанных услуг;
ПД - прочие доходы.
Основным из перечисленных в схеме 5.2. источников является доход от реализации
товаров, который складывается их торговых надбавок к цене закупленных товаров.
Будучи ценой сферы торговли, надбавки формируются в соответствии с общим
механизмом ценообразования.
Валовой доход торгового предприятия
Валовой доход от реализации
товаров
Валовой доход от реализации и
отпуска товаров, готовой
продукции, работ, услуг
Доходы от неторговой
деятельности: производства,
реализации работ, услуг по
бытовому обслуживанию,
коммунальному хозяйству и др.
Внереализационные источники
Поступление ранее списанных
долгов и дебиторской
задолженности
Продажа неиспользованных
основных фондов и инвентаря
Доходы от сдачи в аренду
временно неиспользуемого
оборудования, транспорта,
торговых и складских помещений
Доходы от операций с тарой
Излишки товарно – материальных
ценностей
Возмещение из бюджета
плановых затрат на закупку,
перевозку, хранение,
переработку продовольственной
и плодоовощной продукции,
превышающих розничные цены
(в предусмотренных случаях, по
дотационным товарам)
Полученные штрафы, пени,
неустойки
Другие расходы
Доходы от ценных бумаг
Доходы от дооценки товаров
Положительные курсовые разницы по
валютным счетам и операциям в
иностранной валюте
Проценты, полученные по
денежным средствам
Доходы от долгосрочных
финансовых вложений
Доходы от долевого участия в
уставном капитале другого
предприятия
Прочие внереализационные
доходы
Рис. 5.2. Источники формирования валового дохода торгового предприятия
На их величину оказывают влияние характер услуг, специфика деятельности,
ценовая политика предприятия, правительственная политика, проводимая в сфере обмена;
спрос и предложение на торговые услуги, конкуренция, уровень издержек обращения;
стратегические
целевые
критерии,
принятые
предприятием
на
данный
период
функционирования. В условиях повышения уровня конкуренции для предприятий,
занимающихся коммерческой деятельностью, основой эффективной работы становится не
объем товарооборота, а сумма торговой
наценки, являющаяся основным источником
прибыли. В общем виде структура торговой наценки торгового предприятия представлена
на рис. 5.3.
Торговая наценка
Издержки обращения
Налоги и сборы
Прибыль
Рис. 5.3. Структура торговой наценки предприятия
В настоящее время все торговые предприятия самостоятельно определяют размер
торговой надбавки (наценки) при формировании свободных (рыночных) розничных цен
на отечественные и импортные товары с учётом их качества, конъюнктуры рынка и
сложившегося уровня цен в регионе. Таким образом, размеры максимальной и
минимальной
торговых
надбавок
(наценок)
для
предприятий,
занимающихся
коммерческой деятельностью, не регламентированы. Однако в соответствии с Указом
Президента РФ от 28.02.1995 г. № 221 и постановлением Правительства РФ от 07.03. 1995
г. № 239 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)»
органы исполнительной власти субъектов РФ устанавливают и регулируют размеры
торговых наценок к ценам на некоторые группы товаров (продукты детского питания,
лекарственные средства и изделия медицинского назначения, наценки на продукцию
товары), реализуемую на предприятиях общественного питания при образовательных
школах, ПТУ, средних специальных и высших учебных заведениях, а также на продукцию
и товары, реализуемые в районах Крайнего Севера и с ограниченными сроками завоза
груза).
Издержки
–
это
выраженные
в
денежной
форме
затраты
живого
и
овеществленного труда, необходимые для доведения товаров от производителя до
потребителя, преобразования производственного ассортимента в торговый, организации
процесса купли-продажи и потребления, удовлетворения спроса потребителей.
Издержки обращения представляют собой общественно-необходимые затраты
труда, обеспечивающие выполнение коммерцией своих функций и задач. Они
учитываются на всех стадиях ценообразования, начиная от производства, когда в
себестоимость продукции включаются расходы по сбыту, и заканчивая розничной
продажей, когда в розничной цене отражаются издержки оптовой и розничной торговли.
Затраты, включаемые в состав издержек обращения, классифицируются по
различным признакам.
1) По подотраслям хозяйственной деятельности выделяют издержки обращения:
розничных
торговых
предприятий;
оптовых
торговых
предприятий;
по
завозу
длительному хранению и оптовой реализации картофеля, овощей и фруктов (в руб./
тонна); по заготовке сельскохозяйственной продукции (по растениеводству в руб./ тонна,
по животноводству – в процентах к закупочной стоимости, в потребительской кооперации
– в процентах к объёму заготовленной продукции).
2) По видам затрат издержки обращения подразделяются на: элементы затрат;
статьи затрат.
Группировка
производится
по
следующим
экономическим
элементам:
материальные затраты; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации;
прочие расходы.
Если группировка по экономическим элементам едина для всех предприятий, то
номенклатура статей издержек обращения носит ярко выраженный отраслевой характер
(табл. 5.2).
Таблица 5.2
Номенклатура статей издержек обращения
Номера
статей
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10
11.
12.
13.
Наименование статей
Транспортные расходы
Расходы на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений,
оборудования и инвентаря
Расходы на амортизацию
Расходы на ремонт основных средств
Износ санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов и
других быстроизнашивающихся материалов и малоценного имущества
Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров
Расходы на торговую рекламу
Потери товаров и технологические отходы
Расходы на тару
Прочие расходы
3)
По
участию
в
образовании
стоимости
выделяют
издержки:
чистые;
дополнительные.
4) По способу отнесения на отдельные товары и товарные группы издержки
делятся на: прямые; косвенные.
5) По неравномерности издержкоемкости (в основе потоварной классификации
лежат суммы расходов, приходящиеся на 1 (100 или 1000 руб.) товарооборота)
классифицируют уровни издержек отдельных товаров, которые представлены ниже:

яйца – 50%

масло животное – 6%

мебель – 14,1%

консервы овощные – 19,8%

картофель – 18,1%

часы – 5,4%

ювелирные изделия – 5,7% и т.п.
выявлено на основе
специальных наблюдений
В целом:

по непродовольственной торговле – 9-15%

по продовольственной – 6-15%

по плодоовощной – 11-20%.
Приведенные данные с изменениями в экономике и торговле тоже могут
изменяться.
6) По составу издержки обращения различаются как: простые; комплексные.
7) По рациональности использования все расходы можно разделить на:
производительные; непроизводительные.
8) По степени зависимости от изменения объема товарооборота издержки
обращения подразделяются на: постоянные; переменные.
9) По необходимости управления прибылью издержки обращения подразделяются
на: неявные; явные.
10) По зависимости от принятого решения о расширении предприятия выделяют
издержки: вмененные, инкрементные (приростные).
Издержки обращения торгового предприятия в первую очередь выражаются
абсолютной суммой.
Для характеристики результативности затрат и их эффективности применяются
такие относительные показатели, как уровень издержек обращения, издержкоотдача и
рентабельность издержек обращения.
Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия представлен в
виде прибыли или убытка. Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме
чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разница между
совокупными доходами и совокупными затратами предприятия, занимающегося
коммерческой деятельностью.
Наиболее полно экономическая сущность прибыли торгового предприятия
проявляется через выполняемые ею функции. Она выступает как:
-главная
цель
коммерческого
предпринимательства
и
фактор
повышения
материальной заинтересованности работников;
-мера эффективности коммерческой деятельности;
-источник финансовых ресурсов для развития предприятия и источник увеличения
его рыночной стоимости;
-источник формирования доходной части федеральных и местных бюджетов.
В упрощенном виде прибыль – это разность между валовым доходом и издержками
обращения предприятия. Такую прибыль принято называть бухгалтерской или валовой. К
обязательным платежам, которые исключаются из выручки при определении финансового
результата от продаж относятся суммы налога на добавленную стоимость (НДС), акцизы,
налог с продаж, экспортные пошлины и другие обязательные отчисления из выручки.
Схема формирования прибыли отражена на рис. 5.5.
Основными видами прибыли являются:

валовая прибыль;

прибыль от продаж;

чистая (нераспределенная) прибыль.
Определение порядка распределения и конкретных направлений использования
чистой прибыли находится в компетенции самого предприятия. Так, основные
направления использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия,
определяются его учредительными документами или решением учредителей, в которых
должно быть указано, какие фонды и в каких размерах создаются на предприятии за счёт
чистой прибыли и на какие цели они направляются.
Принципиальная схема распределения прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия, представлена на рис. 5.6.
Структура использования прибыли торгового предприятия может быть описана с
помощью
системы
коэффициента
коэффициентов:
капитализации
коэффициента
прибыли,
налогообложения
коэффициента
потребления
прибыли,
прибыли,
коэффициента резервирования прибыли, коэффициента выплаты прибыли собственникам
предприятия, коэффициента участия персонала предприятия в прибыли.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг ( за минусом
НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость (покупная стоимость товаров), продукции, работ, услуг (за
минусом НДС, уплачиваемого поставщикам товаров)
=
Доход от реализации
товаров
Доход от реализации имущества (включая
ценные бумаги) и имущественных прав
Валовой доход
-
Условно – переменные издержки
обращения
-
Издержки обращения
=
=
Финансовый результат от
продаж
+
=
+
-
Маржинальный доход
-
=
Условно – постоянные издержки
обращения
Внереализационные доходы
-
Внереализационные расходы
=
Валовая прибыль
-
Налог на прибыль
Чрезвычайные доходы
+
-
Чрезвычайные расходы
=
Чистая прибыль предприятия
(нераспределённая прибыль отчётного периода)
Рис. 5.5. Схема формирования прибыли торгового предприятия
Анализ финансовых результатов деятельности торгового предприятия начинают с
изучения валового дохода. Валовой доход изучают как по сумме, так и по уровню (в
процентах к обороту, себестоимости товаров, издержкам обращения). В частности
определяют степень выполнения плана по валовому доходу, анализируют его динамику,
исследуют структуру по формам приобретения товаров (принятые на консигнацию,
закупки по срочной оплате, принятые на реализацию и др.), измеряют влияние факторов
на сумму и уровень реализованных торговых надбавок.
Прибыль, остающаяся в распоряжении
предприятия
Резервный
фонд
Фонд
накопления
Фонд социальной
сферы
Фонд
потребления
Прочие
распределения
Рис. 5.6. Принципиальная схема использования прибыли, остающейся в
распоряжении торгового предприятия
Общая
сумма
валового
дохода
торгового
предприятия
находится
в
пропорциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня
реализованных торговых надбавок. Их влияние на валовой доход измеряют методом
абсолютных разниц.
Далее определяют и анализируют валовой доход, остающийся в распоряжении
торгового предприятия. Он определяется посредством вычитания из общей суммы
валового дохода налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет
реализованных торговых надбавок. Влияние общей суммы реализованных торговых
надбавок и налогов и обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода,
определяется прямым счетом.
Следующим этапом анализа является исследование влияния факторов на средний
уровень валового дохода, который может изменяться в связи с изменением состава и
структуры розничного товарооборота, размеров торговых надбавок на отдельные товары,
звенности товародвижения, наличия товарных потерь, уценки и прочего расхода товаров.
Суммируя влияние факторов по абсолютным значениям, получаем величину, равную
абсолютному изменению валового дохода в целом по предприятию.
Анализ валового дохода, как и других показателей деятельности торгового
предприятия, должен проводиться не только за год, но и по полугодиям, кварталам и
месяцам.
Для проведения диагностики формирования и распределения прибыли необходимо
изучить выполнение плана и динамику показателей, характеризующих прибыль, а именно:
валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, прибыли от
обычной деятельности и чистой (нераспределенной) прибыли. Анализ прибыли проводят
в целом по предприятию и структурным подразделениям, видам деятельности. Анализ
прибыли за год дополняется ее изучением по полугодиям, кварталам и месяцам.
Аналитические данные сводятся для наглядности в таблицу.
Следующим этапом исследования финансовых результатов деятельности торгового
предприятия является анализ ее безубыточности, который позволяет контролировать
границы финансово – хозяйственных процессов, за которыми работа становится
неэффективной. Для определения границ рентабельности и запаса финансовой прочности
(индекса безопасности) находят критическую точку (точку безубыточности). Ее также
называют порогом рентабельности. Чем выше порог рентабельности, тем труднее
достичь безубыточной работы предприятия и тем выше риск потерять прибыль. Снижение
порога
рентабельности
можно
достичь
за
счет
повышения
цен
в
пределах
платежеспособного спроса и увеличения объема продаж, снижения переменных и
постоянных издержек.
Запас финансовой прочности определяют как разность между фактической и
планируемой выручкой от реализации товаров и критическим объемом продаж. При этом
также определяют индекс безопасности как отношение размера запаса финансовой
прочности к объему продаж. Все перечисленные показатели исследуются в динамике.
Далее проводят анализ влияния факторов на величину прибыли, в числе которых:
- товарооборот;
- средний уровень валового дохода;
- средний уровень издержек обращения;
- другие доходы и расходы.
Влияние товарооборота, среднего уровня валового дохода и издержек обращения
на величину прибыли определяют методом разниц, а изменения сумм прибыли (или
убытков) от реализации основных средств и прочих активов, а также сумм
внереализационных доходов, расходов, потерь и убытков определяют прямым счетом.
Анализ рентабельности заключается в исследовании уровней прибыли по
отношению к различным источникам ее получения и их динамики.
Одним из основных показателей оценки эффективности функционирования
торговых предприятий считается рентабельность продаж. Наряду с ней анализируются и
другие виды рентабельности (всего, перманентного и собственного капитала, основных
средств и прочих внеоборотных активов, текущих активов, производственных фондов,
издержек обращения, валового дохода, экономического потенциала).
Показатели рентабельности (прибыльности) следует рассчитывать и оценивать
раздельно по прибыли от продаж, по балансовой (общей) и чистой прибыли, что позволит
проанализировать влияние составных частей прибыли (финансовых результатов от
операционной
(основной),
финансовой
и
инвестиционной
деятельности),
ее
распределения и использования на общую рентабельность деятельности предприятия.
Факторный анализ рентабельности предназначен для выявления и измерения
факторов, воздействующих на уровень рентабельности, определения способов и резервов
повышения эффективности работы предприятия.
Основные факторы, влияющие на показатель рентабельности, - выручка от продаж
(товарооборот), валовой доход, издержки обращения, оборачиваемость капитала, степень
автономии предприятия.
Влияние факторов рассчитывается методом цепных подстановок или способом
разниц, при этом сумма влияния факторов должна равняться общему абсолютному
изменению исследуемого вида рентабельности.
Рекомендуемая литература: 11, 20, 28, 29, 31, 32, 35, 37, 40, 43
Тема 6. Исследование совокупных затрат торгового предприятия
Лекционные вопросы:
1.
Понятие затрат и себестоимости товаров и услуг, реализуемых торговым
предприятием.
2.
Состав и структура, оптимизация затрат торгового предприятия.
3.
Анализ издержек обращения торгового предприятия по общему объему,
составу и структуре.
4.
Факторный анализ выполнения плана и динамики издержек обращения
торгового предприятия.
5.
Анализ отдельных статей издержек обращения торгового предприятия.
Методические указания
Деятельность предприятий, функционирующих в сфере товарного обращения,
связана с определенными издержками (затратами). Затраты показывают совокупность
фактических расходов на осуществление уставной деятельности в течение расчетного
периода. От суммарного объема затрат зависит основной результирующий показатель –
масса прибыли.
Издержки – это выраженные в денежной форме затраты производственных
факторов, необходимых для осуществления предприятием своей уставной деятельности.
Основным видом деятельности предприятия, функционирующего в сфере
товарного
обращения
(включая
различные
заготовительные
системы),
является
организация и обслуживание процесса товарного обращения, поэтому его издержки
выступают в виде издержек обращения.
Издержки обращения являются важной составной частью экономических и
текущих затрат предприятия. Однако не все затраты предприятий, занимающихся
коммерческой деятельностью, могут быть отнесены к издержкам обращения. Затраты –
это понятие более широкое, чем издержки обращения. В их состав включаются затраты
предприятия на закупку товаров, текущие издержки по организации процессов товарного
обращения и финансовые затраты и расходы, осуществляемые за счет финансовых
результатов деятельности предприятия и его чистой прибыли расходы, отражающие
перераспределение средств (налоги, штрафы, пени) либо вызванные недостаточностью
контроля и учёта (списание дебиторской задолженности), а также убытки, произошедшие
по
случайным
причинам
(стихийные
бедствия)
и
не
обусловленные
торгово-
технологическим процессом. Кроме того, не учитываются в издержках обращения затраты
подразделений
неторговой
деятельности,
находящихся
в
ведении
предприятий,
занимающихся коммерческой деятельностью (рис. 6.1).
Следует обратить внимание на затраты, связанные с приобретением товаров.
Стоимость товаров по покупным ценам образует товарооборот по покупным ценам,
который в сумме с транспортными расходами формирует себестоимость продукции
(работ, услуг). Помимо затрат на осуществление текущей хозяйственной деятельности
предприятия производят и капитальные вложения в развитие основных фондов,
функционирующих в течение длительного времени, что позволяет отнести эти затраты к
долговременным. Их следует включать в состав совокупных затрат.
Конкретный состав затрат, которые могут быть отнесены на издержки обращения
регулируется налоговым законодательством.
Затраты, включаемые
в состав издержек
обращения
Экономи
ческие
затраты
Текущие
затраты
Совокупные
затраты
Финансовые затраты и
расходы, не
включаемые в состав
издержек обращения
Затраты на закупку
товаров
(себестоимость
продукции, услуг)
Капитальные
вложения в
расширенное
производство
основных средств
Рис. 6.1. Состав затрат торгового предприятия
Исходя из этого по способу возмещения затрат они делятся на: 1) затраты,
подлежащие включению в балансовые издержки обращения расчетного периода,
возмещаемые за счет цены на товары и услуги, что уменьшает налогооблагаемую
прибыль; 2) затраты, не подлежащие включению в балансовые издержки обращения
расчетного периода, возмещаемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении субъекта
хозяйствования, что уменьшает прибыль в распоряжении субъекта хозяйствования; 3)
смешанные затраты – это затраты, только часть которых в соответствии с установленными
нормами для целей налогообложения может включаться в издержки обращения, а сверх
норм покрывается за счет чистой прибыли; 4) затраты, относимые на финансовые
результаты.
Структура затрат торгового предприятия приведена на рис. 6.2.
Под структурой затрат понимается поэлементный состав затрат в общей стоимости
затрат, то есть удельный вес различных элементов затрат в общей их величине. Их
структура формируется под влиянием различных факторов: характера реализуемых
товаров и услуг, потребляемых ресурсов (трудовых, сырьевых), технического оснащения
коммерческой деятельности, форм организации и размещений предприятий, условий
закупок товаров и сбыта.
Затраты предприятия
Включаемые в
издержки
обращения
Смешанные
затраты
Относимые на
финансовые
результаты
Осуществляемые за
счёт чистой
прибыли
Рис. 6.2. Структура затрат торгового предприятия
В современных условиях хозяйствования главный мотив любого предприятия,
занимающегося коммерческой деятельностью - максимизация прибыли. Реальные
возможности реализации этой стратегической цели во всех случаях ограничены затратами
и потребительским спросом. Поскольку затраты – это основной ограничитель прибыли и
одновременно главный фактор, влияющий на объём предложения, то принятие решений
руководством предприятия невозможно без анализа уже имеющихся затрат и оценки их
величины на перспективу. Другими словами, речь идёт об определении оптимальной
величины и структуры затрат для данного предприятия в конкретных условиях
хозяйствования.
Оптимальной считается та величина затрат, которая предпочтительнее других.
Исходя из требования эффективности функционирования торгового предприятия
оптимальной в большинстве случаев может считаться минимальная сумма затрат
производственных факторов, используемых предприятием для осуществления своей
хозяйственной деятельности, так как в этом случае создаются условия для максимизации
прибыли. В данном случае наиболее применимой может считаться регрессионная модель,
описывающая параболическую зависимость между объёмом продаж и уровнем затрат,
приходящимся на единицу товара (рубль, сто или тысячу рублей).
Наряду с предложенным выше методом для определения оптимума затрат можно
использовать концепцию предельных издержек.
Анализ издержек обращения торгового предприятия начинают с сопоставления
фактических данных с плановыми и данными прошлых периодов. Разница между
фактической и плановой суммой издержек обращения (или в динамике) представляет
собой абсолютное отклонение (экономию или перерасход). На основе абсолютных данных
нельзя давать объективную оценку выполнения плана и динамики издержек обращения,
поэтому целесообразнее давать оценку издержкам не по сумме, а по их уровню в
процентах к товарообороту. Отклонение по уровню издержек обращения (от плана или от
данных прошлых периодов) называется размером снижения или повышения их уровня. Он
показывает, на сколько процентов к товарообороту фактический уровень выше или ниже
базисного (планового или фактического за прошлый период). По размеру снижения
(повышения) уровня издержек обращения определяют сумму их относительной экономии
или перерасхода
и дают оценку соблюдения сметы торговых расходов. Сумма
относительной экономии или перерасхода исчисляется умножением фактического
товарооборота на размер снижения или повышения уровня издержек обращения и
делением полученного итога на 100. Отношение размера снижения (или повышения)
уровня издержек обращения к базисному, выраженное в процентах, называется темпом
изменения (снижения или повышения) уровня издержек обращения. Темп изменения
показывает, на сколько процентов снизился или повысился фактический уровень
издержек обращения отчетного периода по отношению к базисному (плановому или
фактическому уровню за прошлый период), если последний принять за 100%.
Для изучения изменений издержек обращения в динамике фактические торговые
расходы за анализируемый период сопоставляют не только с данными за прошлый год
(квартал или месяц), но и за ряд прошлых периодов. Прежде чем проводить анализ
издержек обращения, следует проверить достоверность и реальность используемой
информации.
Анализ всех издержек обращения должен проводиться с выделением материальных
и приравненных к ним расходов, что позволяет увязать его результаты с данными
изучения формирования и использования доходов и прибыли, действующей системы
налогообложения.
Для оценки издержек обращения наряду с уровнем издержек (издержкоемкостью)
может применяться также показатель издержкоотдачи (затратоотдачи).
Анализ издержек обращения за год дополняют их изучением по полугодиям,
кварталам и месяцам, что позволяет полнее выявить и мобилизовать резервы сокращения
торговых расходов.
Наряду с анализом издержек обращения по торговому предприятию в целом
проводят их изучение в разрезе структурных подразделений.
Далее переходят к анализу состава и структуры издержек обращения, выполнения
плана и динамики отдельных статей расходов.
Оценку выполнения плана и динамики статей издержек обращения, сумма которых
находится в прямой зависимости от изменения объема розничного товарооборота (их
называют условно – переменными расходами) следует давать по изменению их уровня.
Статьи издержек обращения, сумма которых не находится в пропорциональной
зависимости от степени выполнения плана и динамики товарооборота (условно –
постоянные расходы), изучают прежде всего по абсолютным данным. В первую очередь
должны изучаться те статьи, которые занимают основное место в торговых расходах,
особенно если по ним допущен перерасход. Затем переходят к анализу издержек
обращения в разрезе экономических элементов.
В целях повышения объективности оценки выполнения плана и динамики
торговых расходов необходимо детально и глубоко проанализировать влияние факторов
на их размер.
На уровень издержек обращения оказывают влияние как управляемые (зависящие
от деятельности предприятия), так и неуправляемые (независящие) факторы. К
неуправляемым факторам относится фактор цен, так как цены на материалы, тарифы на
транспортные услуги, арендные ставки и др. зависят от внешних условий и оказывают
прямое воздействие на сумму издержек.
К управляемым относят факторы организации и управления хозяйственными
процессами, включая степень рационального использования основных и оборотных
средств,
изучение
конъюнктуры
рынка,
выбор
обслуживания, повышение производительности
эффективных
форм
торгового
труда, рациональное осуществление
кредитных и финансовых операций.
Следует иметь в виду, что не всегда абсолютное увеличение затрат ухудшает
финансовый результат. Если темпы роста товарооборота выше, чем темпы роста затрат,
вызвавших рост товарооборота, то это будет сопровождаться снижением удельного веса
издержек обращения в объеме товарооборота и по отношению к прибыли.
Для измерения влияния степени выполнения плана товарооборота на издержки
обращения делают пересчет плановых расходов на фактический товарооборот. По
условно – переменным статьям издержек (транспортные издержки, расходы на оплату
труда, подработку, подсортировку, упаковку и хранение товаров, проценты за
пользование кредитами и займами, потери товаров при перевозке, хранении и реализации
в пределах норм, расходы на тару, налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки
обращения)
считают,
с
перевыполнением
плана
розничного
товарооборота
пропорционально возрастают их суммы, а уровень остается неизменным – плановым.
Пересчитанную плановую сумму условно – переменных расходов (на фактический
товарооборот) определяют умножением фактической розничной реализации товаров на
плановый их уровень и делением полученного итога на 100. Пересчитанный плановый
уровень условно – постоянных расходов определяют отношением плановой их суммы к
фактическому товарообороту и умножением полученного итога на 100.
Для измерения влияния динамики товарооборота на издержки обращения их также
предварительно подразделяют на условно – переменные и условно – постоянные расходы
и делают пересчет фактических издержек прошлого года на фактический розничный
товарооборот отчетного года. Остальной механизм расчета аналогичен предыдущему.
Затем результаты исследования влияния процента выполнения плана товарооборота и его
динамики на издержки обращения обобщают и делают соответствующие выводы.
Существенное влияние на издержки обращения оказывает изменение структуры
товарооборота. Расчет подобного влияния позволяет выявить резервы улучшения
финансовых результатов за счет рационального подбора товарного ассортимента для
реализации. Известно. Что продовольственные товары требуют больших расходов по их
реализации, чем непродовольственные, поэтому повышение доли непродовольственных
товаров ведет к снижению затрат. В свою очередь и те и другие товары внутри своего
вида делятся на более или менее издержкоемкие по условиям хранения, по трудоемкости
при доставке и реализации. Величину влияния структурных сдвигов товарооборота на
приращение уровня издержек обращения определяют способом разниц, а на средний
уровень издержек обращения – методом процентных чисел.
Немалое влияние на величину издержек обращения также оказывает и фактор
товарооборачиваемости.
Замедление
товарооборачиваемости
вызывает
увеличение
издержек по их отношению к товарообороту, а ускорение обеспечивает снижение уровня
затрат.
Изучение покупательского спроса и завоз товаров, соответствующих спросу по
ассортименту, качеству, количеству и цене, способствует повышению скорости
товарооборота, а следовательно, снижению уровня издержек обращения. Применение
соответствующих мер по ликвидации запасов неходовых товаров с помощью уценки,
переадресовки, переработки и т.д. также уменьшает уровень издержек.
Зависимость издержек обращения от различных факторов определяют и при
помощи корреляционно – регрессионного анализа.
Чтобы установить причины допущенного перерасхода или экономии, выявить и
использовать возможности и резервы снижения издержек, необходимо изучить их в
разрезе отдельных статей и видов расходов. Этот анализ можно производить разными
методами, но чаще его проводят путем динамического сравнения. Необходим и
факторный анализ каждой статьи, выявляющий резервы их снижения. Издержки
обращения по каждой статье анализируют по общей методике.
Оперативный анализ издержек обращения проводят на основании данных текущего
учета и первичной документации. Его можно производить за любой отрезок времени в
текущем периоде, а при использовании информационных технологий – в режиме
реального времени.
В целях реализации системы бюджетирования на предприятии устанавливаются
нормативы, лимиты, составляются сметы, т. е. осуществляется предварительный контроль
над расходами.
Последующий
контроль
над
издержками
состоит
в
их
отражении
на
соответствующих синтетических и аналитических счетах.
Бюджетирование затрат позволяет ориентироваться в текущем периоде на
утвержденные сметой расходы и определять отклонения, произвести сравнение расходов
каждого дня с их планируемыми величинами и таким образом предупреждать текущее
увеличение затрат сверх предусмотренных возможностей предприятия.
Сравнительный анализ издержек обращения осуществляют как правило в крупных
и средних предприятиях, имеющих в своем составе сеть структурных подразделений. Этот
анализ проводится на основе сводной отчетности предприятия с применением метода
группировки.
Рекомендуемая литература: 3, 9, 11, 12, 20, 28, 29, 31, 32, 35, 37, 40, 43
Тема 7. Диагностика уровня налоговых изъятий на торговом предприятии
Лекционные вопросы:
1.
Оптимизация расходов торгового предприятия по налогам.
2.
Анализ показателей, характеризующих расходы торгового предприятия по
налогам.
Методические указания
Налог
–
это
взаимодействующих
сложная
система
составляющих,
отношений,
каждая
из
включающая
которых
имеет
в
себя
ряд
самостоятельное
юридическое значение. В теории права эти составляющие именуются как элементы
налога, элементы налогового обязательства.
Слагаемые
налоговых
формул
–
элементы
налогообложения
–
имеют
универсальное значение, хотя структура налогов различна и число их велико.
Те элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не
могут считаться определенными, называют существенными элементами закона о налоге.
Согласно российскому законодательству, налог считается установленным лишь в
том случае, когда определены следующие элементы налогообложения (ст.17
I части
Налогового кодекса РФ.): налогоплательщики; объект налогообложения; налоговая база;
налоговая ставка; порядок исчисления налога; сроки уплаты налога.
Для понимания сущности системы налогообложения и повышения эффективности
управления расходами по налогам в рамках предприятия следует исходить из функций
налоговой
системы,
являющихся
инструментом
государственной
финансово
–
экономической политики. К их числу относятся функции: фискальная; социальная;
регулирующая; контрольная.
Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов,
пошлин) образует налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов,
регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции
государственных налоговых органов. Налоговая система базируется на соответствующих
законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы
построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налогов, о которых
говорилось ранее.
Налоги классифицируются по ряду признаков.
1)По способу взимания налоги делятся на: прямые; косвенные.
2) В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и
конкретизировать налоги, последние делятся на: федеральные (общегосударственные);
региональные, местные.
3) По целевой направленности введения выделяют налоги: абстрактные; целевые.
4) В зависимости от субъекта налогоплательщика налоги делятся на: налоги,
взимаемые с физических лиц; налоги, взимаемые с предприятий и организаций; смежные
налоги.
5) По уровню бюджета различают: закрепленные налоги; регулирующие налоги.
Система налогового законодательства – это совокупность нормативных актов
различного уровня, содержащая налоговые нормы. В рамках этой совокупности
различают: федеральные законы; законы и акты субъектов Федерации; ведомственные
нормативные акты и акты органов местного самоуправления.
Объектами налогообложения являются юридические факты (действия, события,
состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. К ним
относятся: совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение
сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и другие.
Следует различать предмет и объект налогообложения. Предмет налогообложения
обозначает признаки фактического (не юридического) характера. Например, земельный
участок не порождает никаких налоговых последствий, а объектом налога является право
собственности на землю.
Выделяют источник налога – резерв, используемый для уплаты налога (доход и
капитал налогоплательщика).
Кроме налогооблагаемой базы для исчисления налога необходима ставка налога –
размер налога на единицу объекта налогообложения. Отсюда следует, что ставка налога есть норма налогового обложения.
Для упорядочения ставок налогов их классифицируют по признакам.
1) В зависимости от способа определения суммы налога выделяют налоги: равные;
твердые; процентные.
2) В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают налоги:
общие; повышенные; пониженные.
3)
В
зависимости
от
изменения
налоговой
базы
используют
методы
налогообложения: равное; пропорциональное; регрессивное.
4) В зависимости от содержания выделяют налоги: маргинальные; фактические;
экономические.
Для урегулирования процесса внесения налога в бюджет определяется порядок
уплаты налога – нормативно установленные способы и процедуры.
Налоговый оклад – это сумма, вносимая плательщиком в бюджет по одному налогу.
Бюджет – это основной элемент правильной оплаты налога (оплата не в тот бюджет
классифицируется налоговыми органами как недоимка).
Существует несколько способов уплаты налогов, разрешенных законодательством:
по декларации, у источника дохода, кадастровый.
Порядок уплаты налога как элемент закона о налоге предполагает решение
следующих вопросов: 1) направление платежа; 2) средства уплаты налога; 3) механизм
платежа; 4) особенности контроля за уплатой налога.
Согласно ст. 12 Налогового кодекса в России предусмотрена трехуровневая
система взимания налогов.
I уровень – федеральные налоги и сборы: а) налог на добавленную стоимость; б)
акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья; в) налог на прибыль (доход)
организаций; г) налог на доходы от капитала; д) налог на доходы физических лиц; е)
единый социальный налог; ж) таможенная пошлина и сборы; з) государственная пошлина;
и) налог на пользование недрами; к) налог на воспроизводство минерально-сырьевой
базы; л) лесной налог; м) водный налог; н) экологический налог; о) федеральные
лицензионные сборы.
II уровень – региональные налоги и сборы: а) налог на имущество организаций; б)
налог на недвижимость; в) дорожный налог; г) транспортный налог; д) налог с продаж; е)
налог на игорный бизнес; ж) региональные лицензионные сборы.
III уровень – местные налоги и сборы: а) налог на имущество физических лиц; б)
земельный налог; в) налог на рекламу; г) налог на наследование или дарение; д) мастные
лицензионные сборы.
На уровне предприятия налоговый менеджмент представлен корпоративным
налоговым планированием и корпоративным налоговым контролем (внутренним
контролем).
К законным способам снижения налогового бремени, кроме использования
налоговых льгот относят выполнение правил бухгалтерского учёта, позволяющих
сократить налогооблагаемые статьи расходов; соблюдение нормативов, обеспечивающих
уменьшение налогооблагаемой прибыли.
В соответствии с Законом РФ «О едином налоге на вмененный доход для
определённых видов деятельности», принятым в июле 1998 г., малые предприятия
розничной торговли переводятся на уплату единого налога со вмененного дохода.
Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход,
который представляет собой потенциально возможный валовой доход плательщика
единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат.
Основным показателем, характеризующим тяжесть налогового бремени принято
считать уровень налоговых изъятий. Кроме того, определяют общий уровень налоговых
изъятий без налогов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль; уровень налоговых
изъятий по отношению к чистой прибыли; уровни налоговых изъятий по отдельным
видам налогов в отношении к соответствующим объектам налогообложения. В основе
таких соотношений лежит классификация налогов и отчислений: из выручки; за счёт
издержек обращения; за счёт финансовых результатов до налогообложения прибыли;
налог на прибыль; из прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.
Рекомендуемая литература: 2, 3, 9, 28, 35, 40
Тема 8. Цены и ценообразование в сфере товарного обращения
Лекционные вопросы:
1.
Сущность и роль цен в рыночной экономике. Факторы ценообразования.
2.
Структура, функции и виды цен.
3.
Процесс ценообразования и факторы, влияющие на изменение рыночных
4.
Методы ценообразования.
5.
Оценка сложившегося уровня цен на товары и услуги, реализуемые
цен.
торговым предприятием.
6.
Анализ применяемых торговым предприятием скидок. Методы адаптации
цен на товары и услуги.
7.
Определение финансовых последствий установления цен на товары и
услуги, реализуемые торговым предприятием.
Методические указания
Существует несколько определений понятия «цена»:
1) Цена есть денежное выражение стоимости товара (затратный подход).
2) Цена представляет собой оценку альтернативных возможностей, то есть
определяется суммой цен тех товаров, которые можно приобрести за эту же денежную
массу.
3) Цена – это денежная сумма, взимаемая за конкретный товар.
4) Цена – это мера оценки потребительской стоимости товара с точки зрения
производителя или продавца.
На
ценообразование
воздействуют
многочисленные
факторы
внешней
и
внутренней среды. Иными словами, в процессе определения цены на предприятии
необходимо учитывать информацию как о рынке (внешние факторы), так и о затратах
(внутренние факторы).
К внутренним факторам относятся: особые свойства товара; вид и способ
производства;
мобильность
производства;
себестоимость
продукции;
рекламное
обеспечение; ориентация на сегменты рынка; жизненный цикл товара; длительность цикла
товародвижения; организация сервиса; репутация предприятия на рынке.
Структура внешних факторов может быть представлена следующим образом:
политическая стабильность в стране; обеспеченность основными ресурсами; масштабы
государственного регулирования экономики и, соответственно, цен; общий уровень
инфляции; внешнеэкономическая политика государства; совершенство налогового
законодательства; характер спроса на продукцию.
Функция цены представляет собой её предназначение в управлении национальным
хозяйством в целом и каждым предприятием (в том числе и занимающимся коммерческой
деятельностью) в отдельности. В условиях рынка цены выполняют две основные
функции: ограничивают потребление ресурсов; мотивируют производство.
Кроме того, можно выделить пять важных функций, которые выполняют цены в
рыночной экономике: учётную; стимулирующую; распределительную; балансирования
спроса и предложения; инструмента рационального размещения производства.
Состав и уровень цены в коммерции зависит от стадии товародвижения. На пути к
потребителю товар обычно проходит три стадии, на которых происходит формирование
различных видов цен. Каждый последующий вид цены включает в себя в качестве
составной части предыдущий. Вместе с тем в структуре каждой из них выделяется ряд
обособленных элементов: себестоимость, наценки, скидки (оптовые, розничные),
косвенные налоги (рис. 8.1).
Себестои
мость
Косвенные
налоги или
дотация
Прибыль
Оптовая
торговля
Розничная
наценка
Цена производителя
Оптовая цена
Розничная цена
Рис. 8.1. Структура цен
Цены классифицируют по различным критериям.
1) По сферам товарного обращения выделяют: оптовые цены на продукцию;
закупочные цены; тарифы грузового и пассажирского транспорта; розничные цены;
тарифы на платные услуги, оказываемые населению.
2) По способу отражения транспортных расходов выделяют: цены франко –
отправления, цены франко – назначения.
3) По формам продаж выделяют: контрактные (договорные) цены; биржевые
котировки; цены ярмарок и выставок (часто льготные); аукционные цены.
4) По стадиям продажи выделяют: цены предложения; цены спроса; цены
реализации (сделки, продажи, покупки.
5)
По
степени
регулирования
выделяют:
жестко
фиксированные
цены,
регулируемые цены, свободные цены.
6) По степени устойчивости во времени выделяют: твёрдые цены, подвижные
цены, скользящие цены, цены с последующей фиксацией.
Существуют различные виды цен.
Внешние (мировые) цены – это цены, складывающиеся на международных рынках.
В них не учитываются внутренние издержки на производство товара. К внешним ценам
относятся: базисная цена, используемая для определённого сорта или качества товара;
фактурная
цена
(цена
купли
-
продажи),
определяемая
условиями
поставки,
обусловленными в контракте их снабжают одним из следующих указаний: СИФ, ФОБ,
ФОР, ФРАНКО и др.; удельные цены – цены, отнесённые к ценам единицы мощности,
производительности или иного параметра, важного для данного товара.
Внутренние цены – это цены, складывающиеся на национальном рынке.
Биржевые цены – это цены по сделкам, заключаемым на бирже через биржевые
котировки. К биржевым ценам относятся: цена спроса; цена предложения; контрактная
цена; котировальная цена; твёрдая цена; цена с последующей фиксацией; скользящая
цена; окончательная цена.
Монопольная цена – это цена, по которой реализуют свои товары монополии.
Монопольная цена может быть монопольно высокой, монопольно низкой. По монопольно
высоким монополии реализуют свой товар, а по монопольно низким – покупают сырье,
материалы и т.д.
Прейскурантная цена – справочная цена, устанавливаемая для готовых изделий
массового производства.
Рыночная цена – цена, по которой осуществляется купля - продажа на данном
рынке.
Тарифы – разновидность прейскурантных цен, устанавливаемых на отдельные
виды услуг.
Оптовые цены – цены, по которым реализуется и соответственно, закупается
продукция предприятий.
В качестве базисной цены, служащей ориентиром для внесения поправок или
фиксации уровня цены при заключении сделки, используются: расчётные цены,
справочные цены, цены прейскурантов и ценников.
Базисный или установленный уровень цены может быть скорректирован
различными
видами
скидок
(надбавок,
наценок),
среди
которых
наибольшее
распространение получили следующие: скидка за оплату наличными; сезонные скидки за
покупку вне сезона; скидка за количество или серийность при покупке товара в объёме,
превышающем заранее определённый; скидка за оборот (бонусная) по определённой
шкале в зависимости от оборота, достигнутого в течение согласованного сторонами срока;
дистрибьюторские и дилерские скидки постоянным посредникам по сбыту; скидка
постоянным клиентам за «верность»; скидка «сконто» за предварительную оплату («3/12,
нетто 30», платеж в течение 30 дней покупатель платит на 3% меньше, если оплачивает в
течение 12 дней); специальная скидка на пробные партии и заказы; скидки,
предоставляемые продавцом тем покупателям, в которых он заинтересован; скрытые
скидки – в виде бесплатных образцов и др.
Процесс ценообразования является сложным и включает в себя ряд этапов:
I этап – учёт факторов, влияющих на уровень цен.
II этап – определение цели ценовой политики при реализации товаров и услуг.
III этап – оценка спроса.
IV этап – оценка затрат предприятия.
V этап – анализ цен конкурентов.
VI этап – выбор метода ценообразования.
VII этап – установление окончательной цены.
Цены на товары рассчитывают с помощью различных методов, наиболее
распространенными среди которых являются следующие:
-
затратный (наценочный);
-
обеспечение безубыточности и целевой прибыли;
-
ощутимой ценности (уникальности) товара;
-
на основе закрытых торгов;
-
следование за лидером (конкурентом) или метод уровня текущих цен;
-
расчетно-маркетинговый.
В любом случае для установления цены нужна определенная исследовательская
аналитическая работа. Необходимо определить: характер рынка, на котором предстоит
выступить; цель маркетинговой политики; кривую спроса, которая показывает вероятные
количества товара, продаваемые по ценам разного уровня; эластичность спроса; позицию
своего вида товара на рынке; цены конкурентов для использования их в качестве основы
при ценовом позиционировании собственного товара; анализ поведения покупателя;
возможность дискриминации цен.
Рекомендуемая литература: 6, 8, 9, 13, 26, 28, 35, 36, 40
Тема 9. Планирование доходов и расходов торгового предприятия
Лекционные вопросы:
1.
Планирование товарооборота торгового предприятия по объему и структуре.
2.
Планирование валового дохода и прибыли торгового предприятия.
3.
Планирование издержек обращения торгового предприятия по общему
объему и основным статьям.
Методические указания
Планирование прибыли осуществляется торговым предприятием самостоятельно и
представляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению её
формирования в необходимом объёме и эффективного использования в соответствии с
задачами развития предприятия в предстоящем периоде. План разрабатывается на год
(квартал) с помесячной (поквартальной) разбивкой в системе и по уровню. Исходными
данными для разработки этого документа служат план продажи товаров в ассортиментном
разрезе, основная цель (увеличение доли рынка, максимизация прибыли и др.),
возможности предприятия (материально – техническая база, товарное обеспечение),
потребности в прибыли для развития предприятия, план поступления товаров в разрезе
источников, законодательная база по вопросам ценообразования и др.
Для планирования прибыли торгового предприятия могут быть использованы
следующие методы:
1)
Технико-экономические расчеты (метод прямого счета);
2)
Нормативный метод;
3)
Расчетно-аналитический;
4)
Экономико-статистические;
5)
Экономико-математические;
6)
Оптимизационные модели.
В условиях нестабильного состояния внешней среды при разработке плана
валового дохода и прибыли целесообразно идти не от общего к частному (от годовых
объёмов к квартальным), а от частного к общему. Это позволит повысить достоверность
расчетов, оперативно учесть особенности ситуации в ходе формирования валового дохода
и прибыли и внести соответствующие коррективы в цели.
Планирование издержек обращения является составной частью финансового
управления торговым предприятием и осуществляется самостоятельно по этапам:
I Расчет максимально возможной суммы издержек для обеспечения безубыточной
работы предприятия;
II Выработка основных направлений обеспечения режима экономии издержек
обращения;
III Расчет плана издержек обращения по общему объёму и в разрезе отдельных
статей.
В ходе проведения предпланового анализа выявляются тенденции изменения за
предплановый период суммы и уровня издержек обращения, их состава и структуры,
сопоставляются темпы изменения затрат и розничного товарооборота. Информация о
среднегодовых темпах изменения издержек обращения и розничного товарооборота в
дальнейшем должна быть использована при разработке плана издержек обращения.
Плановая система издержек обращения должна находиться между минимальной и
максимальной границами. Минимальная сумма издержек обращения – это нижний предел,
за границей которой дальнейшая экономия затрат не может быть признана разумной,
поскольку она повлечет за собой сложности с доставкой товаров, снижение культуры
обслуживания покупателей, текучесть кадров и т.п., что крайне нежелательно.
Максимальная сумма издержек обращения – это издержки, которые обеспечивают
предприятию
не
прибыльную,
но
безубыточную
работу.
Переход
за
границу
максимальной суммы затрат приведет к убыточности хозяйственной деятельности
предприятия, что также нежелательно. Следовательно, плановая сумма издержек
обращения должна быть:
И ОБР MIN  И ОБР ПЛ  И ОБР MAX .
Работа предприятия будет безубыточной в случае равенства между доходами и
затратами:
И ОБР ПЕР  И ОБР ПОСТ  Д ВАЛ  НДС ,
где И ОБР ПЕР и И ОБР ПОСТ - соответственно переменные и постоянные издержки обращения;
НДС - налог на добавленную стоимость.
После определения границ, в пределах которых должны быть запланированы
издержки обращения, приступают к выработке основных направлений по обеспечению на
предприятии режима экономии. Под режимом экономии следует понимать систему форм
и методов планомерного сокращения затрат материальных, финансовых и трудовых
ресурсов
относительно
получаемого
полезного
результата.
К
мероприятиям,
направленным на обеспечение режима экономии, обеспечивающего снижение уровня
издержек обращения, можно отнести:
а) мероприятия по совершенствованию торгово-технологического процесса;
б) мероприятия по совершенствованию структуры товарооборота и процесса
нормирования товарных запасов;
в) мероприятия по улучшению использования материально – технической базы
предприятия;
г) мероприятия по совершенствованию организации и оплаты труда.
Планирование издержек обращения должно происходить в комплексной увязке с
остальными экономическими показателями, такими, как валовой доход, розничный
товарооборот, прибыль. Его можно проводить двумя путями с применением прямой и
обратной калькуляции.
Прямая калькуляция – это подсчет всех затрат исходя из целей, возможностей,
ресурсов, эффективности их использования, компетентности работников, сложившихся
или планируемых предприятием.
Обратная калькуляция предполагает расчет издержек по остаточному принципу,
исходя из среднеотраслевого уровня затрат, уровня затрат у конкурентов.
Выделяют следующие методы планирования издержек обращения:
1)
Обследование (экспертный метод);
2)
Количественные методы (ассоциативный приём (база факторного анализа);
корреляционный
анализ;
экстраполяция
(скользящая
средняя,
экспоненциальное
сглаживание с применением метода наименьших квадратов); каузальный (построение
математической модели)).
Для корректировки общей суммы затрат и уточнения структуры издержек
обращения на планируемый период целесообразно производить дополнительно расчеты
по экономическому обоснованию важнейших статей издержек обращения (статьи, доля
которых в общей сумме издержек значительна). К их числу могут быть отнесены
транспортные расходы, расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды,
амортизацию основных средств и их ремонт и некоторые другие.
После расчета расходов по статьям издержек обращения в разрезе действующей
номенклатуры необходимо сгруппировать их на условно-переменные и условнопостоянные с целью выработки обоснованной политики формирования торговых
надбавок.
На заключительной стадии рекомендуется производить увязку плана издержек
обращения с суммой валового дохода и чистой прибылью, потребность в которой
испытывает предприятие. План издержек обращения считается приемлемым для
предприятия, если соблюдается следующая взаимосвязь:
ИОБР ПЛ  Д ВАЛ  НДС  С Д  Н  ЧП ,
Р
где И ОБР ПЛ - плановые издержки обращения, руб.;
Д ВАЛ - валовой доход предприятия, руб.;
НДС - налог на добавленную стоимость, руб.;
С - сальдо внереализационных и прочих доходов и расходов, руб.;
Н - налог на прибыль, руб.;
ЧП -чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, руб.
Если эта взаимосвязь не соблюдается, то необходимо дальнейшая корректировка
плановой суммы издержек обращения, валового дохода.
Рекомендуемая литература: 8, 9, 20, 29, 31, 35
Тема 10. Анализ качества торгового обслуживания покупателей
Лекционные вопросы:
1. Анализ соблюдения ассортиментного минимума, развития прогрессивных форм
торговли на торговом предприятии.
2. Анализ количества и качества оказываемых дополнительных услуг на торговом
предприятии.
3. Анализ широты и эффективности использования средств внутримагазинной
рекламы и информации на торговом предприятии.
4. Анализ квалификации персонала, непосредственно осуществляющего процесс
обслуживания покупателей в торговом зале, и соблюдения правил торговли.
Методические указания
Торговое обслуживание характеризуется качеством и культурой.
Качество
торгового
совокупность
характеристик
деятельности
продавца
при
обслуживания
процесса
и
(уровень
условий
непосредственном
торгового
торгового
обслуживания)
обслуживания,
взаимодействии
с
–
т.е.
покупателем,
направленной на удовлетворение потребностей покупателя в процессе приобретения
товара или потребления услуги.
Культура торгового обслуживания
процесса
торгового
обслуживания,
- совокупность характеристик и условий
определяемых
профессионализмом
и
этикой
обслуживающего персонала. Характеристики культуры торгового обслуживания –
вежливость, чуткость, компетентность, доступность работников, комфорт, эстетика
предоставления услуги и т.п.
Несмотря на то, что уровень (качество) обслуживания покупателей в торговле
является обобщенным понятием, тем не менее, он определяется
рядом конкретных
элементов, которые играют различную роль в обеспечении этого уровня. По мнению
покупателей и торговых экспертов, выявленному в процессе проведения специального
исследования, к числу наиболее важных относятся следующие элементы:
- наличие у торгового предприятия широкого и устойчивого ассортимента товаров,
обеспечивающего удовлетворение спроса обслуживаемых контингентов покупателей;
- применение на торговом предприятии прогрессивных форм продажи товаров,
обеспечивающих наибольшее удобство и минимизацию затрат времени на совершение
покупок;
- предоставление покупателям дополнительных торговых услуг, связанных со
спецификой реализуемых товаров;
- широкое использование средств внутримагазинной рекламы и информации;
-
высокая
профессиональная
квалификация
персонала,
непосредственно
осуществляющего процесс обслуживания покупателей в торговом зале;
- полное соблюдение установленных правил продажи товаров и порядка
осуществления торговли на предприятии.
Проводя диагностику ассортиментной политики и качества обслуживания
покупателей необходимо проследить на протяжении всего анализируемого периода
соблюдение ассортиментного минимума, опираясь на разработанную ассортиментную
матрицу.
Ассортиментная матрица – необходимый и достаточный перечень продаваемых
на предприятии товаров, который устанавливается на длительный период и его изменения
связаны с изменениями стратегических целей данного предприятия.
Ассортиментный минимум товаров – перечень продаваемых на предприятии
товаров. Этот документ представляет собой таблицу товарных позиций, которые должны
постоянно присутствовать в ассортименте предприятия в определенный период времени.
Ассортиментный минимум составляется на основе существующих групп товаров и
зависит от
колебаний покупательского спроса и иных факторов, связанных со
спецификой магазина. Каждая позиция в таблице товарных позиций должна быть
заполнена всегда в определенном количестве (например, в норме – при полной
ассортиментной
матрице
–
должно
быть
пять
видов
жакетов
с
требуемыми
характеристиками, а минимально – два).
Перечень
основных
групп
и
подгрупп
товаров,
которые
включают
в
ассортиментный минимум, зависит от формы товарной специализации торгового
предприятия и специфики обслуживаемого контингента покупателей. В процессе
исследования
распределения
товаров
по
потребительским
комплексам
и
микрокомплексам анализируется изменение их количества (особенно это важно в
универмагах). Основным фактором, определяющим количество комплексов и их
наименования, является размер торговой площади магазина.
Наряду с этим следует
учитывать сложившуюся (или планируемую) структуру товарооборота предприятия,
размещение вблизи других специализированных типов торговых предприятий с
отдельными группами товаров и некоторые другие факторы.
Рекомендована следующая примерная номенклатура потребительских комплексов
для универмагов:
- товары для детей;
- товары для женщин;
- товары для мужчин;
- товары для дома;
- культура в быту и организации досуга;
- товары для шитья и вязания.
В рамках потребительских комплексов выделяются микрокомплексы, которые
могут быть организованы на постоянной и сезонной основе. Ниже приводится примерная
номенклатура постоянных микрокомплексов в рамках организации потребительского
комплекса «товары для детей»:
1. Товары для новорожденных и детей ясельного возраста;
2. Товары для девочек;
3. Товары для мальчиков;
4. Детская мебель и коляски;
5. Игрушки;
6. Юный умелец.
Наряду с постоянными в рамках потребительских комплексов универмагов могут
быть организованы сезонные микрокомплексы. Они организуются, как правило, в канун
праздников или период осенне-зимнего или весенне-летнего сезона за счет сокращения
площади постоянных микрокомплексов. В отдельных случаях в рамках потребительского
комплекса может быть предусмотрена специальная площадь для организации сезонных
микрокомплексов. Так, потребительский комплекс «товары для детей» может иметь
следующие сезонные микрокомплексы:
1. В школу (август – сентябрь);
2. В летний лагерь (май – август);
3. К Новому году (декабрь – январь).
Комплексный принцип построения ассортимента товаров применяется не только в
универсальных непродовольственных магазинах. В магазинах типа «Товары для
женщин», «Товары для детей», «Товары для дома» («Хозтовары»), «Культура в быту»,
«Спорт и туризм» ассортимент товаров может быть сгруппирован по полной
номенклатуре
микрокомплексов,
соответствующих
специализации
магазина.
В
специализированных магазинах типа «Одежда», «Обувь», «Галантерея-парфюмерия» и
других
ассортимент
товаров
может
быть
скомплектован
в
виде
отдельных
микрокомплексов.
Следующим этапом исследования ассортимента товаров является определение
количества реализуемых разновидностей товаров по их отличительным особенностям, т.е.
глубины ассортимента товаров. Основой для определения количества разновидностей
товаров,
реализуемых
торговыми
специализации, является
предприятиями
различных
форм
товарной
размер площади торгового зала и состояние предложения
товаров на региональном потребительском рынке (например, для универсама с торговой
площадью от 251 до 650 кв. м рекомендуется количество разновидностей товаров до 700).
Под формой торгового обслуживания понимается организационный прием,
представляющий собой сочетание методов обслуживания покупателей.
К формам торгового обслуживания относятся:
- индивидуальное обслуживание через прилавок;
- самообслуживание;
- индивидуальное обслуживание продавцом-консультантом в магазинах
самообслуживания;
- салонное обслуживание;
- обслуживание по заказам;
- обслуживание по образцам;
- обслуживание через информационную сеть «Интернет»;
- обслуживание на дому, в учреждениях, организациях, предприятиях,
на транспорте или на улицах.
Среди
перечисленных
форм
организации
торговли
первая
относится
к
традиционной, а остальные – к прогрессивным. Их прогрессивность по отношению к
традиционному
методу
определяется
тем,
что,
во-первых,
они
предоставляют
покупателям большую свободу в осуществлении выбора товаров и сокращают время
ожидания обслуживания, а во-вторых, они являются более экономичными и менее
трудоемкими для персонала, т.е. позволяют предприятию получить за счет их
использования определенный экономический эффект.
Основной задачей диагностики рациональности процесса организации торгового
обслуживания покупателей на предприятии является выбор форм продажи, в наибольшей
степени соответствующих особенностям реализуемых групп товаров и специфике
обслуживаемых контингентов покупателей (например, для реализации товаров из меха
рекомендуется индивидуальное обслуживание через прилавок).
С исследованием различных форм торговли связан ряд оценочных показателей,
характеризующих уровень обслуживания покупателей на предприятии. Наиболее
значимыми из этих показателей являются: удельный вес продажи товаров по
прогрессивным формам в общем объеме товарооборота, средний объем затрат времени
покупателей на ожидание обслуживания, скорость торгового обслуживания.
Наряду с выбором эффективных форм продажи товаров важную роль в повышении
уровня обслуживания покупателей играет предоставление им различных дополнительных
услуг. С позиции взаимосвязи с процессом продажи товаров все дополнительные услуги,
оказываемые покупателям в магазинах, могут быть подразделены на три основные
группы:
1. услуги, оказываемые покупателям в процессе осуществления ими покупок
товаров (прием предварительных заказов на товары, имеющиеся в продаже и временно
отсутствующие в продаже, продажа отдельных товаров в кредит и др.);
2. услуги, оказываемые покупателям в процессе послепродажного их обслуживания
(доставка купленных товаров на дом, вызов покупателю такси, сборка и установка
купленных товаров на дому и др.);
3. услуги, не связанные непосредственно с продажей конкретных товаров
(организация автостоянки при магазине, организация обменных пунктов валюты,
организация в магазине кафетериев и баров и др.).
Наряду с функциональной характеристикой дополнительных услуг, оказываемых
покупателям в магазинах, их подразделяют также на платные и бесплатные.
Основными
показателями,
характеризующими
предоставление
покупателям
дополнительных торговых услуг, связанных со спецификой реализуемых товаров,
являются:
а) общее число видов дополнительных услуг, предоставляемых покупателям;
б) общее количество дополнительных услуг оказываемых покупателям в определенном
периоде;
в) общая сумма платных услуг, реализованных покупателям в магазине в определенном
периоде.
Качество оказываемых дополнительных платных услуг может быть оценено
покупателями в ходе проведения специального обследования и анкетного опроса,
оценками «отличное», «хорошее», «удовлетворительное» и «неудовлетворительное».
Изучение доли каждого вида ответов в общем их числе позволяет дать оценку качества
оказываемых дополнительных услуг.
Повышение уровня обслуживания покупателей зависит во многом и от степени
использования средств внутримагазинной рекламы и информации. Внутримагазинная
реклама и информация помогает активизировать процесс продажи товаров, рационально
направлять покупательские потоки, сокращать затраты времени покупателей на поиск и
приобретение необходимых им товаров.
Основными показателями, характеризующими широту использования средств
внутримагазинной рекламы и информации, являются:
а) общее число видов внутримагазинных рекламных средств используемых в процессе
обслуживания покупателей;
б) наличие системы указателей размещения отделов, секций, товарных групп, касс,
пунктов сказанных услуг;
в) общее число видов информации для покупателей о качестве, свойствах и способе
использования отдельных товаров.
Диагностика
информации
рациональности
предполагает
и
организации
исследование
внутримагазинной
динамики
основных
рекламы
и
экономических
показателей и затрат на средства внутримагазинной рекламы и информации.
При
проведении
анализа
влияния
средств
внутримагазинной
рекламы
и
информации на уровень обслуживания покупателей также необходимо обратить внимание
на соблюдение нормативов величины указателей, которые зависят от группы (указатели
структурных подразделений, отдельных групп и подгрупп товаров, размеров товаров,
отдельных видов услуг), размеров площади, высоты торгового зала.
Практически
все
процессы
купли
-
продажи
(за
исключением
случаев
использования торговых автоматов) осуществляются при непосредственном контакте
покупателей с персоналом (при выборе товаров, расчетах за них, упаковке и т.п.) Высокий
профессионализм персонала, его внимательное и вежливое общение с покупателями,
опрятный внешний вид являются важными условиями реализации намерений покупателей
и
создания
благоприятного
психологического
климата
в
процессе
торгового
обслуживания.
Высокая
профессиональная
квалификация
персонала,
непосредственно
осуществляющего процесс обслуживания покупателей в торговом зале, может быть
охарактеризована следующими показателями:
а) удельным весом работников, имеющих специальное образование, в общей численности
торгового зала
б) средним стажем работы в торговле персонала торгового зала
в) количеством жалоб покупателей на невнимательное или грубое общение персонала в
определенном периоде.
Данные показатели исследуются в динамике.
Заслуживает
особого
внимания
и
исследование
тенденции
соблюдения
установленных правил продажи товаров и порядка осуществления торговли на
предприятии. Постоянный анализ полного соблюдения требований нормативных
документов, разрабатываемых государством в целях защиты прав потребителей,
формирует
и
способствует
поддержанию
гарантированно
необходимого
уровня
обслуживания покупателей, т.е. позволяет обеспечить минимальный стандарт этого
обслуживания. Выявление предотвращения фактов нарушений обозначенных требований
способствует поддержанию и укреплению имиджа торгового предприятия, а значит и его
конкурентоспособности.
Соблюдение установленных правил продажи товаров и порядка осуществления
торговли в полном объеме описывается рядом показателей:
а)
числом
фактов
нарушения
установленных
правил
продажи
товаров
(по
соответствующим актам) в определенном периоде;
б) числом фактов нарушения установленного порядка торговли (по соответствующим
актам) в определенном периоде.
Количественная оценка указанных показателей также требует периодического
обследования работы торгового предприятия, которое рекомендуется проводить I раз в
квартал.
В целях обеспечения комплексности оценки уровня обслуживания покупателей на
торговом предприятии проводится оценка уровня обслуживания по подразделениям.
Результаты
этой
оценки
используются
менеджментом
для
дополнительного
стимулирования персонала торгового предприятия, обеспечившего высокие показатели
уровня обслуживания покупателей, а также для поиска резервов, направленных на
дальнейшее развитие торгового предприятия и повышение его конкурентоспособности.
Рекомендуемая литература: 5, 17, 28, 29, 31, 32, 36, 37, 39, 40
Тема 11. Диагностика и практика учета коммерческого риска торгового
предприятия
Лекционные вопросы:
1.
Сущность коммерческого риска торгового предприятия.
2.
Виды потерь в коммерческом предпринимательстве.
3.
Границы и зоны коммерческого риска торгового предприятия.
4.
Кривая коммерческого риска. Показатели степени оценки коммерческого
5.
Диагностика потенциала выживания торгового предприятия.
риска.
Методические указания
Отличительной чертой предпринимательской деятельности является то, что в мире
хозяйственных связей предприниматели действуют на свой страх и риск, под свою
персональную и, прежде всего имущественную ответственность.
В общем смысле риск – это возможная опасность, действие наудачу в надежде на
счастливый исход с пониманием того, что могут произойти неприятности, наносящие
ущерб.
Под неопределенностью понимается неполнота или неточность информации об
условиях
реализации
бизнес-плана,
невозможность
точного
прогнозирования
(предвидения) изменений в окружающей среде бизнеса, непредсказуемость в действиях
конкурентов, партнеров, невозможность предугадать прорывы в научных открытиях и т.д.
Основными причинами неопределенности являются: невозможность полного
знания хозяйствующего субъекта об окружающем мире; случайность возникновения
событий,
которые
могут
привести
к
убыткам
или
значительной
выгоде;
непредсказуемость рыночной ситуации (динамика цен, платежеспособный спрос,
наполненность рынка товарами-субститутами и комплементарными товарами, изменение
вкусов потребителей и т.д.), противодействие предприятию со стороны криминальных
элементов и конкурентов, конфликты с партнерами по бизнесу, нарушение договорных
обязательств, трудовые конфликты и т.д.
Таким образом, под коммерческим риском следует понимать риск, возникающий в
процессе
реализации
товаров
и
услуг,
произведенных
или
закупленных
предпринимателем.
Основными причинами коммерческого риска могут быть снижение объема
продажи товаров вследствие изменения конъюнктуры рынка, повышение закупочной
цены товаров, снижение объемов закупок, повышение издержек обращения.
Содержание коммерческого риска охватывает все его функции, представленные на
рис. 11.1.
Реализации и развития
способностей
предпринимателя
Социальная
Регулирующая
Аналитическая
Защитная
Инновационная
Создания
коммерческого
дохода
Функции коммерческого риска
Рис. 11.1. Функции коммерческого риска
В коммерческой деятельности используются товарные, трудовые, финансовые,
информационные ресурсы, так что коммерческий риск связан с угрозой их сокращения
или потерей. Это означает, что риск представляет собой опасность потери ресурсов или
недополучения доходов по сравнению с ожидаемыми результатами.
Ущерб, убыток, потеря, урон – это нежелательное изменение качеств предмета
безопасности, снижение его ценности для субъекта или полная его утрата. Потери
коммерческого риска могут быть самыми различными: товарными, финансовыми,
кадровыми, информационными, это и утеря клиентов и рынков сбыта, надежных
источников сырья и т.д.
При рассмотрении потерь (ущерба), вызванных коммерческим риском, следует
учитывать только те из них, которые невозможно заранее точно предвидеть. Это
случайные потери, которые возникают в неопределенной ситуации на основе влияния
непредсказуемых факторов, речь о которых пойдет несколько ниже. Потенциально
возможные потери, которые можно спрогнозировать, заранее предвидеть и просчитать,
следует отнести к неизбежным расходам и включить в расчетные издержки. К примеру,
планируемое
повышение тарифов грузового обращения и пассажирского транспорта,
введение новых налогов и платежей, рост платы за электроэнергию и т.д.
Уровень вероятных потерь определяют (рассчитывают), как правило, в абсолютном
или относительном выражении. В абсолютном выражении цена риска может быть оценена
в физическом, материально-вещественном (кг, часы, кВт) или стоимостном (руб., $)
выражении. При относительном выражении величину потерь соотносят с некоторой
базой, например со стоимостью имущества предприятия (основные и оборотные фонды),
стоимостью суммарных затрат предприятия на данный вид предпринимательской
деятельности (капиталовложения и текущие затраты) или с расчетным доходом
(прибылью).
Виды и величина потерь, связанных с товарами, может выражаться следующими
показателями: неблагоприятным изменением (повышением) закупочной цены товара в
процессе осуществления предпринимательского проекта и неблокированным условиями
договора о закупке; непредвиденным снижением объема закупки в сравнении с
намеченным, потерей товара в процессе обращения (транспортировки, хранения) или
потерей качества, потребительской ценности товара, приводящее к снижению его
стоимости; снижением цены, по которой реализуются товар по сравнению с проектной
(уценка); снижением объема продаж, обусловленным непредсказуемым падением спроса
или потребности в товаре, вытеснением его конкурирующими товарами, ограничениями
на продажу.
Наряду с перечисленными выделяют в коммерческом предпринимательстве также
трудовые, финансовые, временные потери. Некоторые виды потерь, которые получили
название специальных, в денежном выражении оценить бывает трудно, а иногда и
невозможно. К примеру, нанесение ущерба жизни и здоровью людей, окружающей среде,
имиджу предприятия и др.
Детальное рассмотрение структуры потерь в коммерческой деятельности позволяет
определить наиболее важные факторы, порождающие риск.
К
непредвиденным
факторам
следует
отнести
политическую
ситуацию,
порождающую политический риск. Он проявляется в форме неожиданного изменения
условий
хозяйствования,
создании
законодательных
ограничений,
формирующих
неблагоприятный для развития бизнеса фон. Источниками такого риска являются
увеличение налоговых ставок, введение принудительных отчислений, изменение
договорных условий, изменение форм собственности, изменения в отношении к
имуществу и денежным средствам по политическим мотивам.
Непредвиденными потерями являются последствия стихийных бедствий, хищений
и порчи имущества.
Выделяются и потери, вызванные несовершенством и противоречивостью
действующего законодательства и методологии, а также некомпетентностью лиц,
осуществляющих экономическое обоснование хозяйственной деятельности торгового
предприятия.
Особое значение приобретают потери, обусловленные недобросовестностью или
несостоятельностью компаньонов.
Для количественного выражения «разумного коммерческого риска» необходимы
некоторые параметры, влияющие на границы коммерческого риска. Различают
экономические и правовые границы риска.
Рассмотрение экономических и правовых границ риска необходимо дополнить
определением зон риска, изображенных на рис. 11.2.
Выигрыш
Потери
(Отрицатель ные потери)
Зона
допустимого
риска
Зона
критического
риска
Зона
катастрофического
риска
Безрисковая
зона
Величина
возможных потерь
0
Расчётная
прибыль
Расчётный
валовой доход
Собственный
капитал
Рис. 11.2. Схема границ и зон коммерческого риска
Как уже было отмечено, коммерческий риск содержит всякое решение, при выборе
которого существует возможность и необходимость оценивать вероятность удачи,
неуспеха и отклонения от поставленной цели, задачи. Количественная величина
вероятности, выражающаяся значением в интервале от 0 до 1, определяет степень
коммерческого риска.
Наиболее полное представление о коммерческом риске дает так называемая кривая
распределения
вероятностей
потерь
или
графическое
изображение
зависимости
вероятности потерь от их уровня, показывающее, насколько вероятно возникновение тех
или иных потерь.
В процессе принятия предпринимателем решений о допустимости и целесообразности коммерческого риска ему важно представлять не столько вероятность
определенного уровня потерь, сколько вероятность того, что потери не превысят
некоторого уровня. По логике именно это и есть основной показатель риска. Вероятность
того, что потери не превысят определенного уровня, есть показатель надежности,
уверенности. Очевидно, что показатели риска и надежности торгового дела тесно связаны
между собой.
В числе прикладных способов построения кривой риска выделяют статистический,
экспертный, расчетно-аналитический и комбинированный.
Значительно уменьшить коммерческий риск можно квалифицированной работой
по
эффективному
прогнозированию
и
внутрифирменному
планированию,
са-
мострахованию и страхованию.
В условиях неопределённости и повышенного коммерческого риска при
формировании
структуры
товарного
ассортимента
предприятием,
занимающимся
коммерческой деятельностью, возникает потребность в методах его выбора для получения
максимальной прибыли.
Выбор товарной номенклатуры можно осуществлять на основе увязки перспектив
реализации товаров с возможностями товарообеспечения, спросом и прибыльностью. При
этом каждая группа товаров оценивается по балльной системе, то есть с помощью
ранжировки. Количество баллов, присваиваемое исследуемым группам товаров по
показателям товарообеспечения, реализации и прибыльности, определяется экспертным
путём на основе учёта различных факторов.
Если при выборе модели или марки товара в коммерции возникает вопрос о том,
какое сочетание достоинств предмета реализации наиболее приемлемо для максимального
повышения конкурентоспособности продаж, следует выделить эти достоинства и оценить
их по степени
важности
для
покупателей
с помощью
баллов (ранжировки).
Количественную балльную оценку достоинств можно провести на основе опроса
покупателей при совершении покупки, показаний опытных специалистов, работающих в
непосредственной связи с покупателями, экспертов.
Рекомендуемая литература: 13, 16, 19, 20, 24 - 26, 31, 32, 35, 36, 40, 43
Тема 12. Анализ эффективности деятельности торгового предприятия
Лекционные вопросы:
1.
Экономическая
предприятия, ее формы и виды.
сущность
эффективности
деятельности
торгового
Применение показателей прибыли и рентабельности – основа оценки
2.
эффективности деятельности торгового предприятия.
Комплексная оценка эффективности деятельности торгового предприятия.
3.
Методические указания
Все показатели, используемые при оценке хозяйственной деятельности торговых
предприятий можно обобщить в двух экономических категориях: экономический эффект;
экономическая эффективность.
Эффект – экономический результат функционирования
предприятия. Так как
основной целью любого предприятия является максимизация прибыли, то вполне
логичным является то, что экономический эффект в первую очередь выражается в виде
показателей прибыли. Прибыль как положительный финансовый результат деятельности
предприятия
непосредственно
характеризует
абсолютную
эффективность
его
хозяйствования. Наряду с прибылью к показателям, отражающим экономический эффект
деятельности торгового предприятия относят товарооборот, валовой доход, издержки
обращения, маржинальный доход.
Для
оценки
эффективности
работы
торгового
предприятия
недостаточно
использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли ещё не означает, что
предприятие работает хорошо. Многие предприятия, функционирующие в сфере
товарного обращения, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют различные
объемы
продаж,
разные
затраты.
Поэтому
для
определения
эффективности
произведенных затрат используется относительный показатель – уровень рентабельности
(относительную прибыльность).
Таким образом, экономическая эффективность определяется соотношением
полученного эффекта (результата) и затрат различного рода ресурсов (материальных,
трудовых, финансовых, информационных) по его достижению. Иными словами, речь идет
об уровне эффективности использования ресурсов.
По экономическому содержанию и методам расчёта показатели рентабельности
можно разделить на три основные группы.
Показатели рентабельности первой группы рассчитываются как отношение
прибыли к объёму продаж. В зависимости от того, какая именно прибыль стоит в
числителе отношения, различают следующие показатели рентабельности этой группы:
рентабельность
товарооборота,
эффективности текущих расходов.
рентабельность
текущих
издержек,
коэффициент
С помощью факторного анализа можно оценить влияние на изменение
рентабельности факторов изменения цены товаров и услуг и их себестоимости, а также
рассчитать уровни рентабельности в зависимости от изменения размера и характера
авансированных средств: всех активов предприятия, инвестированного капитала
(собственного плюс заёмного), акционерного капитала. Основными показателями здесь
являются: рентабельность совокупных затрат, рентабельность основных фондов;
рентабельность оборотных средств; прибыль в расчете на 1 м 2 торговой площади
складского помещения; прибыль в расчете на одного торгового (торгово-оперативного)
работника; прибыль к среднедневной (годовой) численности; прибыль в расчете на 1 руб.
затрат, связанных с содержанием работников (фонд оплаты труда + затраты на подготовку
кадров и охрану труда); рентабельность всего капитала, рентабельность всех инвестиций,
рентабельность
используемого
капитала,
рентабельность
собственного
капитала,
рентабельность акционерного капитала.
В третьей группе показателей при расчёте рентабельности вместо прибыли в расчёт
принимается чистый поток денежных средств.
Используются и другие показатели рентабельности (прибыльности, доходности).
Среди них хотелось бы выделить эффективность прибыли - показатель, позволяющий
оценить долю чистой прибыли в валовом доходе, то есть эффективность использования
имеющихся ресурсов, применяемой практики, тактики и стратегии ведения бизнеса для
достижения выбранной цели.
Для
оценки
эффективности
коммерческой
(хозяйственной)
деятельности
предприятия чаще всего используют систему показателей. Обоснование необходимости
их применения дано в теории множественности целей, основу которой составляет
системный подход к описанию предприятия, что предполагает существование в системе
иерархии целей и, соответственно, критериев их достижения.
Система
экономических
показателей
торгового
предприятия
основана
на
дедуктивном методе, который предполагает построение синтетического показателя,
обобщающего результаты хозяйственной деятельности, а затем отбор группы частных
показателей, конкретизирующих состояние той или иной стороны деятельности.
Систему показателей, используемых при оценке экономической эффективности
финансово – хозяйственной деятельности, целесообразно построить по схеме:
Ресурсы
Затраты
Результаты.
В соответствии с этой схемой наиболее часто используемыми показателями оценки
эффективности
деятельности
фондорентабельность,
торгового
оборачиваемость
предприятия
оборотных
являются:
средств,
прибыль
фондоотдача,
на
одного
работника, уровень издержек обращения, рентабельность текущих затрат, срок
окупаемости капитальных вложений и др.
На практике более целесообразно сочетать использование системы показателей
оценки эффективности деятельности предприятия с расчётом обобщающих показателей.
В качестве обобщающей оценки эффективности хозяйственной деятельности
торгового предприятия могут быть использованы следующие комплексные показатели:
показатель эффективности использования экономического потенциала предприятия,
показатель эффективности финансовой деятельности, показатель эффективности трудовой
деятельности, показатель темпа интенсивности развития предприятия, показатель темпа
экономического роста предприятия.
Рекомендуемая литература: 14 -16, 18, 20 - 23, 25, 26, 28 - 43
1.2. Содержание практических занятий
Комплекс практических занятий предусматривает аудиторную работу как в
обычной аудитории, так и в компьютерном сетевом классе по разрабатываемой на
кафедре «Экономика, организация и коммерческая деятельность» института экономики
ПВГУС электронной версии данных занятий по дисциплине «Экономика, диагностика и
эффективность деятельности торгового предприятия». Практические занятия могут
проводиться студентами самостоятельно на магнитных носителях в компьютерных
аудиториях, библиотеке, дома и т.д. при необходимых консультациях ведущего
преподавателя. Тематика практических занятий разработана в соответствии с лекционным
курсом и требованиями Федерального государственного образовательного стандарта
направления 080100.62 «Экономика» (профиль «Коммерция»), предъявляемыми к
выпускникам указанного направления подготовки бакалавров.
Тема 1. Торговое предприятие как основной субъект хозяйственной
деятельности
Цель занятия: изучение экономической сущности, классификации и основных
признаков торгового предприятия как юридического лица.
Вопросы к практическому занятию:
1. Экономическая сущность и основные признаки торгового предприятия.
2.
Классификация
субъектов
хозяйствования, функционирующих
в
сфере
товарного обращения.
3. Организационно-правовые формы, объединения и типы торговых предприятий.
Задания, вынесенные на занятие:
1. Устный выборочный экспресс-опрос по теме
2. Выполнение практических заданий
3. Обсуждение конкретной ситуации и по итогам обсуждения подготовка эссе
4. Подготовка конспекта обозначенного вопроса по пройденной теме
5. Подготовка рефератов по следующей тематике:
5.1 История становления и развития анализа и диагностики деятельности торгового
предприятия.
5.2 Роль диагностики в повышении эффективности торговой деятельности
предприятий.
5.3 Способы обработки экономической информации в диагностике деятельности
торгового предприятия.
5.4
Организационное
обеспечение
диагностики
деятельности
торгового
Информационное
обеспечение
диагностики
деятельности
торгового
предприятия
5.5
предприятия.
Рекомендуемая литература: 1, 2, 19, 20, 24, 29, 31, 35, 43
Тема 2. Ресурсы торгового предприятия и диагностика эффективности
использования экономического потенциала
Цель занятия: закрепление теоретических знаний и приобретение практических
навыков по экономическому содержанию, классификации и структурированию ресурсов
торгового предприятия, а также проведению анализа движения и эффективности
использования данных ресурсов.
Вопросы к практическому занятию:
1. Основные средства торгового предприятия: экономическая сущность, состав и
структура.
2. Анализ движения и эффективности использования основных средств торгового
предприятия.
3. Факторный анализ эффективности использования оборудования и торговых
площадей предприятия.
4.
Оборотные
средства
торгового
предприятия:
экономическая
сущность,
классификация, кругооборот.
5.
Анализ
эффективности
использования
оборотных
средств
торгового
предприятия.
6. Кадры торгового предприятия: экономическая сущность, состав и структура.
7. Анализ обеспеченности и движения кадров торгового предприятия.
8. Анализ эффективности и качества труда в торговле.
9. Факторный анализ производительности труда в торговле.
10. Оценка уровня обеспечения мотивации труда на торговом предприятии.
11. Диагностика эффективности использования экономического потенциала
торгового предприятия.
Задания, вынесенные на занятие:
1. Письменный выборочный экспресс-опрос по теме
2. Решение ситуационных задач
3. Выполнение практических заданий
4. Обсуждение конкретной ситуации и по итогам обсуждения подготовка эссе
5. Подготовка конспекта обозначенного вопроса по пройденной теме
6. Подготовка рефератов по следующей тематике:
6.1 Методика факторного анализа, используемая при проведении диагностики
деятельности торгового предприятия.
6.2 Способы измерения влияния факторов, используемые при проведении
диагностики деятельности торгового предприятия.
6.3 Методика выявления и подсчета резервов, используемая при проведении
диагностики деятельности торгового предприятия.
Задачи
Условные обозначения
Rкап и Rc кап – рентабельность капитала и собственного капитала предприятия,
%;
Пчист (вал) – чистая (валовая) прибыль предприятия, руб.;
К и Кс капитал предприятия, руб.;
Фср год – среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;
Фн и Фк – стоимость основных фондов соответственно на начало и конец периода,
руб.;
Фвв и Фвыб – стоимость вводимых и выбывающих основных фондов
соответственно, руб.;
Т1 и Т2 – количество полных месяцев работы вновь введенного оборудования и
бездействия выведенного оборудования соответственно;
Фо, Фоакт и Фе – фондоотдача общая и активной части основных фондов и
фондоемкость, коэффициенты;
Т – товарооборот, руб.;
Фср год акт – среднегодовая стоимость активной части основных фондов, руб.;
Фв – фондовооруженность труда, руб.;
Фв тех – техническая вооруженность труда, руб./чел.;
Ч – численность рабочих (работающих) предприятия, чел.;
S1кв. м – съем продукции и услуг с одного квадратного метра производственной
площади, руб./кв. м;
Sпр – производственная площадь предприятия, кв. м;
R - рентабельность основных производственных фондов, %;
Уакт и Упас – удельный вес активной и пассивной частей основных
производственных фондов соответственно, %
С – соотношение активной и пассивной частей основных производственных
фондов предприятия, доли;
Кэст, Кинт, Кинтегр – коэффициент экстенсивного, интенсивного и интегрального
использования оборудования;
Др – количество рабочих дней в году, дни;
СМ – количество смен работы оборудования, шт.;
Тем – продолжительность смены, час;
%пр – процент простоев оборудования;
Ксм – коэффициент сменности работы оборудования;
М1, М2...Мn – количество работающего оборудования, ед;
Тмакс, Тпол, Треж, Тпл, Тф – максимально возможный, полезный, режимный,
плановый, фактический фонды времени работы оборудования, час;
Вф и Вн – фактическая и техническая обоснованная (определяется на основе
паспортных данных оборудования) выработка оборудованием продукции и услуг в
единицу времени, руб.;
А – среднегодовая сумма амортизационных отчислений, руб.;
На – среднегодовая норма амортизационных отчислений, %;
Иф – физический износ основных фондов, %;
Тсл ф и Тсл н – фактический и нормативный сроки службы оборудования, лет;
Им1 – моральный износ первого рода, %;
Квыб, Кобн – коэффициенты выбытия и обновления основных фондов;
К – среднегодовое количество технологического оборудования, шт.;
Тед – количество часов, отработанных за год единицей оборудования, час;
ЧВ – выработка продукции и услуг за 1 маш-час, руб.;
М,
Мср год
–
производственная, среднегодовая мощность
предприятия,
соответственно, в принятых единицах измерения;
n – число единиц оборудования на предприятии, шт.;
Нт – прогрессивная норма трудоемкости обработки изделия на данном
оборудовании, час;
Пм – производительность одной машины, станка в принятых единицах измерения;
Ки.м. – коэффициент использования мощности;
Тфак – количество фактический товарооборот в течение года в натуральных или
стоимостных единицах измерения;
Вср об – средний возраст оборудования на предприятии, лет;
Вобj – возраст оборудования j-ой группы, лет;
j=1, m – количество возрастных групп оборудования, шт.;
УДj – удельный вес оборудования j-ой возрастной группы в общем объеме
имеющегося оборудования, %
ПТ – выработка продукции и услуг, приходящаяся на 1 рабочего (работающего),
руб.;
Z – оборачиваемость оборотных средств (длительность одного оборота), дни;
Оср – средний остаток оборотных средств, руб.;
t – число дней анализируемого периода (30,90,360);
Т и Тн (Тi) – товарооборот за анализируемый период в стоимостном и натуральном
выражении (i-го вида);
Коб – коэффициент оборачиваемости, обороты;
Кзаг – коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, коп.;
ΔО – высвобождение (вовлечение) оборотных средств в связи с ускорением
(замедлением) их оборачиваемости;
Z0 и Z1 – обрачиваемость оборотных средств в базисном и анализируемом
периодах, дни;
ЦП – средний уровень цен на продукцию и услуги, руб.;
ЦМ – стоимость материалов, руб.;
ПМ – сумма постоянных материальных затрат, руб.;
МЗ - общая сумма материальных затрат, руб.;
Ксоот – коэффициент соотношения темпов роста товарооборота и материальных
затрат;
Iор и Iмз – соответственно индексы объема товарооборота и и материальных
затрат;
Чр – численность торгово-оперативных работников;
Vр – объем работ каждого вида;
Кно – коэффициент необходимого оборота;
Чно
–
число
работников,
уволенных
за
данный
период
по
причинам
производственного или государственного значения, в том числе с сохранением
численности и переводом на другие предприятия, поступлением на учебу, призывом в
армию, потерей трудоспособности, чел.;
Ч – среднесписочная численность персонала;
Ктек – коэффициент излишнего оборота или текучести кадров;
Чу – число работников, уволенных за данный период по собственному желанию, за
прогул или другие нарушения трудовой дисциплины, чел.;
Квыб – коэффициент выбытия кадров;
Чвыб – численность работников, уволенных по всем причинам за определенный
период, чел.;
Кпр – коэффициент приема кадров;
Ч пр – численность работников, принятых за данный период, чел.;
Кск – коэффициент стабильности кадров;
Коб – коэффициент общего оборота кадров;
Фрв – фонд рабочего времени, час;
ЧР – численность торгово-оперативных работников, чел.;
Др – количество отработанных дней одним торгово-оперативным работником в
среднем за год (по балансу рабочего времени одного среднесписочного ТОР), дни;
П – средняя продолжительность рабочего дня, час;
НЗвр – непроизводительные затраты времени, час;
ЗПср час – среднечасовая заработная плата ТОР, руб.;
ФЗП раб – фонд заработной платы торгово-оперативных работников (продавцов),
руб.;
ФРВ и Фрв – годовой полезный фонд рабочего времени ТОР и одного ТОР
соответственно, чел.-час;
В, Вгод, Вдн, Вчас – выработка продукции и услуг в единицу времени (годовая,
дневная, часовая) одного рабочего, в соответствующих единицах измерения (прямой
показатель);
Вобщ – годовая выработка продукции и услуг одного работающего, в
соответствующих единицах измерения;
Чрасч(исх) – расчетная (исходная) численность ТОР, необходимая для выполнения
планового объема реализации товаров и услуг при базовой производительности труда,
чел.;
Чотч – численность ТОР в отчетном периоде, чел.;
Тотч и Тпл – товарооборот соответственно в отчетном и плановом периодах, руб.;
Вотч и Впл – выработка одного ТОР в отчетном и плановом периодах, в
соответствующих единицах измерения;
Чраб (Чповр) – численность ТОР (продавцов), чел.;
ФЗП час, ФЗП дн, ФЗП год (мес) – фонды часовой, дневной и годовой (месячной)
заработной платы ТОР, руб.;
Дчас, Ддн, Дгод(мес) – доплаты, имеющие отношение к каждому часу работы, за
внутридневные перерывы и целодневные невыходы соответственно, руб.;
Зчас ср., Здн ср., Згод (мес) – средний уровень часовой, дневной и годовой
(месячной) зарплаты, руб.;
Фрв час и Фрв дн – годовой полезный фонд рабочего времени одного ТОР в часах
и днях соответственно.
Формулы для расчета
1) Фо  Т Фср год ;
2) Фоакт  Т Факт ;
3) Фе  1 Фо  Фср год Т ;
4) Фср год  Фн 
Фвв  Т 1 Фвыб  Т 2

;
12
12
5) Фв  Фср год Ч ;
6) Фв тех  Фср год акт Ч ;
7) S1кв. м  T
Sпр ;
8) R  Пр чист(вал) Фср год ;
9) Уакт  Фср год акт Фср год 100 ;
10) Упас  100  Уакт ;
11) С  Уакт : Упас ;
12) Кэкст  Тф Тмакс ;
13) Тмакс  Др * СМ * Тсм * (100  %пр) / 100 ;
14) Кинт  Вф
Вн ;
15) Китегр  Кэкст * Кинт ;
16) Ксм  М1  М 2  ...  Мn Мобщ ;
17) Кобн  Фвв Фк ;
18) Квыб  Фвыб Фн ;
19) А  Фср год * На 100 ;
20) Иф  Тсл ф Тсл н *100 ;
21) Им1 
22) М 
Фн  Фвв
* 100 ;
Фн
Тмакс * n
;
Nt
23) М  Пм * Тмакс * n ;
24)
Ки.м.  Тфакт
Мср год
(среднегодовая
мощность
предприятия
рассчитывается аналогично, как и среднегодовая стоимость основных производственных
фондов);
m
25) Вср об 
 УДj * Вобj
j 1
;
m
 УДj
j 1
26) Фо  ПТ Фв ;
27) Z 
Оср * t
;
Т
28) Коб  Т
Оср  t
Z;
29) Кзаг 
30) О 
Оср
1
*100 коппек 
;
Т
Коб
Т
Z 0  Z1 ;
t
31) Ксоот  It Tmз ;
32) Ктек  Чу Ч *100 ;
33) Квыб  Чвыб Ч *100 ;
34) Кпр  Чпр Ч *100 ;
35) Коб  Чвыб  Чпр /Ч *100 ;
36) Кск  1  Чу
Ч  Чвыб ;
37) Фрв  ЧР * Др * П ;
38) НЗвр 
ЗПиспр  ЗПокон
ЗПср час
39) ЗПср час  ФЗПраб ФРВгод ;
40) Вгод  Тфакт / Ч ;
41) Вдн  Тфакт Тдн ;
42) Вчас  Тфакт Тчас ;
43) Чисх  Чотч * Тпл Тотч *100 ;
44) ФЗПчас  ФЗПпр  Дчас ;
45) Зчас ср 
ФЗПчас
;
Чраб * Фрв час
46) ФЗПдн  ФЗПчас  Ддн ;
47) Здн ср 
ФЗПдн
;
Чраб * Фрв дн
48) ФЗПгод( мес )  ФЗПдн  Дгод ( мес ) ;
49) Згод( мес ) 
ФЗПгод( мес )
.
Чраб
При диагностике деятельности торгового предприятия используются различные
способы и приемы, в том числе: сравнение, балансовая увязка, цепная подстановка,
способ абсолютных и относительных разниц, интегральный метод и др. Поэтому усвоение
порядка и последовательности применения этих способов и приемов позволит успешно
решать аналитические задачи и по другим темам.
Многие задачи выполняются с применением методов детерминированного
факторного анализа. Решение таких задач можно представить в виде следующего
алгоритма.
1. Описывается взаимосвязь между показателями с помощью факторной модели.
При этом выявляется результативный показатель и факторы, на него влияющие.
2. Строится аналитическая таблица (табл. …2.1 – 2.3) с исходными и расчетными
данными. В нее заносятся отклонения показателей от плана (прошлого года или периода),
проценты выполнения (темпы роста).
Таблица 2.1
Макет аналитической таблицы (при анализе фактических и плановых данных
отчетного года (периода))
Показатели
План
Факт
1
2
3
Отклонение
(гр.3 –гр.2)
4
Процент выполнения
плана (гр.3:гр.2)x100
5
Таблица 2.2
Макет аналитической таблицы (при анализе данных отчетного и прошлого года
(периода))
Показатели
1
Прошлый год
(период)
2
Отчетный год
(период)
3
Отклонение (гр.3 –
гр.2)
4
Темп роста, %
(гр.3:гр.2)x100
5
Таблица 2.3
Макет аналитической таблицы (при анализе фактических и плановых данных
отчетного и прошлого года (периода))
Показа
тели
Прошлый
год
(период)
Отчетный год (период)
план факт % выполнения
плана
(гр.4:гр.3)x100
Отклонение
От плана
От
(гр.4 –
прошлого
гр.3)
года (гр.4гр.2)x100
Темп
роста, %
(гр.4:гр.2)
x100
3. По аналитической таблице выбираются способы и приемы, которые можно
применить к решению факторной модели, затем рассчитывается влияние факторов на
результатный показатель.
Чаще
всего
используется
прием
цепных
подстановок,
при
котором
последовательно заменяются базисные величины каждого фактора (плановые или
фактические данные за прошлый год (период)) на фактические данные отчетного года
(периода).
Например, необходимо изучить влияние
на результатный показатель трех
факторов, причем значение этого показателя равно их произведению. В этом случае
составляется следующая таблица (табл.2.4).
Таблица 2.4
Макет разработочной таблицы для измерения влияния трех факторов на
результатный показатель
Показатели
Первый фактор
Второй фактор
Третий фактор
Результатный
показатель
(1 хстр.2хстр.3)
1 расчет
План
План
План
План
2 расчет
Факт
План
План
Пересчитанный
3 расчет
Факт
Факт
План
Пересчитанный
4 расчет
Факт
Факт
Факт
Факт
1. Составляется обобщающая таблица (табл. 2.5, 2.6), в которой содержатся данные
о размере влияния факторов на результатный показатель в абсолютных и относительных
величинах.
Таблица 2.5
Макет обобщающей таблицы (при измерении влияния факторов только по
сравнению с планом или прошлым годом (периодом))
Факторы
1
2
и т.д.
Итого
Размер влияния, тыс. руб.
Удельный вес влияния, %
Таблица 2.6
Макет обобщающей таблицы (при измерении влияния факторов как по сравнению с
планом, так и по сравнению с прошлым годом (периодом))
Факторы
1
2
и т.д.
Итого
Влияние на выполнение плана
результатного показателя
Размер влияния,
Удельный вес
тыс. руб.
влияния, %
Влияние на динамику
результатного показателя
Размер влияния, Удельный вес
тыс.руб.
влияния, %
2. Оформляются выводы по результатам анализа. Выводы можно построить,
например, по следующим схемам:
А) дается общая оценка выполнения плана, динамики показателей, их отклонений
от плана (или прошлого года (периода)) с акцентом на результатный показатель;
Б) выделяются отдельно факторы, оказавшие положительное и отрицательное
влияние на результатный показатель и размер влияния каждого из них в общей сумме
отклонения от плана (или прошлого года (периода)). При этом отмечаются факторы,
оказавшие наиболее сильное влияние на результатный показатель;
В) по возможности указывается, как изменение проанализированных показателей
повлияют на другие, взаимосвязанные с ними показателями.
Определить влияние на отклонение товарооборота от плана или прошлого года
изменений трех факторов: численности всех работников, соотношения оперативных
работников и всех работников, производительности труда на одного оперативного
работника можно по формуле:
N  R
RОП
N

,
R
RОП
где R - численность всех работников;
RОП - численность оперативных работников;
RОП / R - соотношение оперативных и всех работников;
N / RОП - производительность труда на одного оперативного работника.
Зависимость производительности труда от состава торговых работников может
быть выражена следующим образом:
N
N R R
  
,
R R R R
где R  - численность продавцов;
R - численность оперативных работников;
R  - численность всех работников.
Анализ влияния факторов на затраты по оплате труда начинается с определения
влияния на них численности работников и величины средней заработной платы по
следующей формуле:
U  R  CЗ ,
где U – затраты на оплату труда;
R- среднесписочная численность работников;
CЗ – средняя заработная плата одного работника.
Основную формулу можно преобразовать, заменив численность работников на
равнозначную ей величину:
R  N / CO ,
N – розничный товарооборот;
CO – средний оборот на одного работника (производительность труда).
После такой замены формула примет следующий вид:
U 
N  CЗ
.
СО
В этом случае можно определить влияние на затраты по оплате труда трех
факторов: объема товарооборота, производительности труда и средней заработной платы.
Решение типовой задачи 1
Приведены данные о среднесписочной численности торгово-оперативных
работников и производительности их труда в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Данные о среднесписочной численности торгово-оперативных работников и
производительности их труда
Показатели
Среднесписочная численность торгово-оперативных работников, чел.
Производительность труда, тыс. руб.
План
80
1200
Факт
84
1248
На основании приведенных данных необходимо определить влияние на
отклонение товарооборота от плана изменений среднесписочной численности торговооперативных работников и производительности их труда.
Алгоритм решения:
1. Факторная модель товарооборота:
N  R П ,
где N – объем товарооборота;
R – среднесписочная численность торгово-оперативных работников;
П – производительность труда (товарооборот на одного торгово-оперативного работника).
Тип модели: двухфакторная мультипликативная.
Объем товарооборота равен (тыс. руб.):
А) по плану: N 0  R0  П 0  80  1200  96000;
Б) фактически: N1  R1  П1  84 1248  104832.
2. Аналитическая таблица 2.8.
Таблица 2.8
Анализ товарооборота
Показатели
План
Факт
84
Отклоне
ние
+4
Процент
выполнения
105,0
Среднесписочная численность торговооперативных работников, чел.
Производительность труда, тыс. руб.
Товарооборот, тыс. руб.
80
1200
96000
1248
104832
+48
+8832
104,
109,2
3.Расчет влияния факторов на объем товарооборота (результатный показатель).
3.1. Применение цепной подстановки (тыс. руб.):
1) R0  П 0  80  1200  96000;
2) R1  П 0  84  1200  100800;
3) R1  П1  84 1248  104832.
Влияние на объем товарооборота изменения среднесписочной численности
(количественного фактора):
N ( R)  100800  96000  4800тыс. руб.
Влияние
на
объем
товарооборота
изменения
производительности
(качественного фактора):
N ( П )  104832  100800  4032тыс. руб.
Общее влияние:
N ( R)  N ( П )  (4800)  (4800)  8832тыс. руб.
3.2. Применение способа абсолютных разниц.
Влияние на объем товарооборота изменения среднесписочной численности
работников:
R  П 0  4  1200  4800тыс. руб.
Влияние на объем товарооборота изменения производительности труда:
R П 1 4  84  4032тыс. руб.
Общее влияние:
(4800)  (4032)  8832тыс. руб.
3.3. Применение способа относительных разниц.
N ( R) 
N ( П ) 
N 0  R 96000  (105  100)

 4800тыс. руб.
100
100
N 0  N ( R) П  (96000  4800)  (104  100)  4032тыс. руб.
100
100
труда
Общее влияние:
(4800)  (4032)  8832тыс. руб.
3.4. Применение интегрального метода.
Влияние на объем товарооборота изменения среднесписочной численности
работников:
N ( R)  R 
R  П
(4)  (48)
 4  1200 
 4896тыс. руб.
2
2
Влияние на объем товарооборота изменения производительности труда:
N ( П )  R0  П 
R  П
(4)  (48)
 80  (48) 
 39366тыс. руб.
2
2
Общее влияние:
 4896   3936  8832тыс. руб.
Баланс отклонений во всех случаях одинаков (+8832 тыс. руб.). Однако, если
размер влияния каждого из факторов при использовании цепной подстановки, способов
абсолютных и относительных разниц один и тот же, то применение интегрального
способа дает несколько иной результат.
Следует отметить, что способ цепной подстановки в решении задач используется
чаще в силу своей универсальности для решения всех четырех типов детерминированных
факторных
моделей:
аддитивных,
мультипликативных,
кратных
и
смешанных.
Применение других способов и приемов ограничено.
Решение типовой задачи 2
Среднесписочная численность работников предприятия за год составила 600 чел. В
течение года уволилось по собственному желанию 37 чел., уволено за нарушение
трудовой дисциплины 5 чел., ушли на пенсию 11 чел., поступили в учебные заведения и
призваны в Вооруженные Силы 13 чел., переведены на другие должности и в другие
подразделения предприятия 30 чел.
Определите:
1) коэффициент выбытия (%);
2) коэффициент текучести кадров (%).
Решение:
1) (37+5+11+13):600*100=11%;
2) (37+5):600*100=7%.
1. Основные фонды магазина на начало года составили 6500 тыс. руб. Выбытие
основных фондов из-за их ветхости 1 апреля составило 1200 тыс. руб., а 1 октября магазин
приобрел торговое оборудование на 1600 тыс. руб. Определить среднегодовую стоимость
основных фондов.
2. Среднегодовая стоимость основных фондов магазина 6000 тыс. руб. Годовой
объем товарооборота 30000 тыс. руб., а прибыли 1500 тыс. руб. Среднесписочная
численность работников 10 чел. Рассчитать показатели эффективности использования
основных фондов.
3. Ресторан в 2002 г. купил холодильный шкаф по 90 тыс. руб. Расходы на его
доставку и установку составили 4 тыс. руб. В 2013 г. проведена модернизация шкафа на
сумму 10 тыс. руб., а в следующем году – капитальный ремонт на сумму 2 тыс. руб. За
2002-2013 г. сумма износа (начисленные амортизационные отчисления) составила 40 тыс.
руб. С 1 января 2014 г. планируется выбытие шкафа и расходы на его демонтаж и
реализацию составят 6 тыс. руб. Рассчитать различные показатели оценки основных
фондов.
4. Определить средний возраст оборудования (по средневзвешенной величине),
если известна следующая информация, представленная в табл. 2.1:
Таблица 2.1
Исходные данные
Возраст оборудования, лет
Удельный вес оборудования, в %
До 2 лет
18
До 3 лет
17
До 5 лет
26
До 7 лет
24
До 10 лет и более
15
5. Оценить состояние основных фондов торгового предприятия в динамике, их
состав и структуру на основе данных в табл. 2.2. По результатам анализа сделать выводы.
Наметить коррективы по развитию основных средств в перспективе.
Таблица 2.2
Исходные данные
Основные
производственные
фонды
Здания
первый
Сумма,
Уд. вес,
млн. руб.
%
23497,3
Год
второй
Сумма
Уд. вес,
млн. руб.
%
85874,0
Третий
Сумма
Уд. вес,
млн. руб.
%
153300,0
Сооружения
Передаточные
устройства
Машины и
оборудование
Транспортные
средства
Инструмент,
производственный и
хозяйственный
инвентарь
Прочие основные
средства
Всего
Износ основных
средств
Остаточная
стоимость
Коэффициент износа
Коэффициент
годности
2984,9
10392,0
18673,0
137,6
299,0
427,0
4136,3
15020,0
22981,0
308,5
1985,0
6928,0
114,0
768,0
1093,0
190,5
271,0
1905,0
9536,2
34493,8
61389,8
6. Оценить динамику развития основных фондов торгового предприятия за три
года на основе данных табл. 2.3.
Таблица 2.3
Динамика состояния основных фондов торгового предприятия за три года
Показатель
Год
второй
третий
5905,7
5380,6
9610
1720,2
2859,3
6049,3
первый
Наличие основных фондов на начало года по балансу,
млн. руб.
Ввод в действие основных фондов за год, млн. руб.
Выбытие основных фондов за год, млн. руб.
Износ основных фондов, млн. руб.
Остаточная стоимость основных фондов на конец года,
млн. руб.
Коэффициент обновления основных фондов, %
Коэффициент выбытия основных фондов, %
Коэффициент износа, %
102,3
7. Оценить эффективность использования основных производственных фондов
торгового предприятия за два года исходя из данных табл.2.4. В процессе анализа
рассчитать влияние изменения обобщающих показателей эффективности на результаты
хозяйственной деятельности
Таблица 2.4
Исходные данные
Показатель
Год
Темпы
Откло
Розничный товарооборот, млн. руб.:
в действующих ценах
в сопоставимых ценах
Среднегодовая
стоимость
основных
производственных фондов, млн. руб.
В том числе активной части
Удельный вес активной части основных фондов
в их общей стоимости, %
Балансовая прибыль, млн. руб.
Среднегодовая численность работников, чел.
Торговая площадь, м²
Фондоотдача по товарообороту, к-т:
в действующих ценах
в сопоставимых ценах
Фондоемкость, к-т
Фондовооруженность, млн. руб. /чел.
Производительность труда по товарообороту,
млн. руб./чел.:
в действующих ценах
в сопоставимых ценах
Товарооборот на 1 м² торговой площади, млн.
руб./ м²:
в действующих ценах
в сопоставимых ценах
Прибыль на 1 м² торговой площади, млн. руб./ м²
Рентабельность фондов, %
Индекс цен
первый
второй
131980
217754
114614
205002
17658
35109
5930
518
7523
6985
514
7932
х
1,652
роста, %
нение,
(+, -)
х
х
8. Стоимость объекта 148 тыс. руб., а срок его использования 2 года. Определить
норму амортизации и осуществить расчет суммы начисленной амортизации линейным и
нелинейным методом.
9. Капитальные вложения на реконструкцию магазина составили 480 тыс. руб.
Прирост прибыли магазина составит в планируемом году 120 тыс. руб. Определить
коэффициент эффективности капитальных вложений и срок их окупаемости.
10.
Имеются
два
варианта
строительства
магазина.
Первый
вариант
предусматривает капитальные вложения в размере 1600 тыс. руб. и годовые издержки
обращения 200 тыс. руб. Второй вариант предусматривает капитальные вложения 1500
тыс. руб. и годовые издержки обращения 230 тыс. руб. Коэффициент эффективности
капитальных вложений составляет 0,2. Определить оптимальный вариант строительства.
11.
В
течение
месяца
предприятие
закупало
сахар
в
следующей
последовательности: 10 т по цене 22 руб. за кг; 20 т по 23 руб. за кг; 8 т – 25 руб. за кг.
Наконец месяца на предприятии осталось 5 т сахара. Определить стоимость запасов
сахара:
а) применяя средневзвешенную цену закупок;
б) по методу ФИФО.
12. Предприятие имеет оборотные средства: на 1 января – 1820 тыс. руб., на 1
февраля - 1920 тыс. руб., на 1 марта - 1880 тыс. руб., на 1 апреля - 1800 тыс. руб.
Товарооборот в 1-м квартале 5800 тыс. руб. Определите продолжительность оборота
оборотных средств в днях и в количестве оборотов в 1-м квартале.
13.
Количество рабочих мест продавцов магазина 8. Магазин работает без
перерыва с 9 до 20 часов (в субботу с 10 до 18 часов), выходной – воскресенье. Время на
подготовку рабочего места 20 минут в день. Продолжительность рабочей недели продавца
40 часов. Полное число рабочих дней на одного работника в год 290. Эффективный
(плановый полезный) фонд рабочего времени продавца в год 228 дней. Определить
явочную и среднесписочную численность продавцов.
14. Расходы по оплате труда в отчетном периоде составили 380 тыс. руб. В
планируемом периоде предусматривается рост товарооборота на 10% производительности
труда на 8%, а средней заработной платы на 6%. Определить плановую сумму расходов по
оплате труда на будущий период.
15. Товарооборот в отчетном периоде составил 4800 тыс. руб. Осуществлены
выплаты заработной платы 90 тыс. руб. материальная помощь работникам предприятия,
не связанная с оплатой труда, 18 тыс. руб., оплата отпусков работников 9 тыс. руб., оплата
дополнительных отпусков, путевок на лечение и отдых 14 тыс. руб., надбавки за
профессиональное мастерство и высокие достижения в труде 9 тыс. руб. Определить
уровень расходов на оплату труда.
16. В отчетном году фактический уровень расходов на автотранспорт составил
1,0%. В будущем году увеличатся расходы на содержание собственного автотранспорта на
50%, вследствие чего грузооборот наемным автотранспортом снизится на 20%. Однако
тариф за перевозку возрастет на 25%. Определить плановый уровень расходов на
перевозки автомобильным транспортом.
17. Сравните
показатели движения персонала одного из предприятий, если
известно (табл. 2.5):
Таблица 2.5
Динамика движения персонала предприятия
Показатели
Прошлый
год
1. Состояло по списку на начало года
248
2. Принято, всего
62
3. Переведено в продавцы из других категорий
4
4. Выбыло, всего
59
в том числе
- переведено на другие предприятия
6
- призвано на военную службу
7
- в связи с выходом на пенсию
12
- в связи с учебой с отрывом от производства
1
- в связи с окончанием контракта
10
- по собственному желанию
16
- уволено за нарушения трудовой дисциплины
17
5. Переведено из продавцов в другие категории
3
6. Состояло по списку на конец года
Отчетный
год
57
56
4
6
9
13
17
6
2
18. Определите полноту использования трудовых ресурсов предприятия и
проведите факторный анализ по следующим данным (табл. 2.6).
Таблица 2.6
Использование трудовых ресурсов предприятия
Показатели
1. Среднегодовая численность торговооперативных работников, чел.
2. Отработано за год одним торговооперативным работником:
дней
часов
3. Средняя продолжительность рабочего
дня, час
4. Фонд рабочего времени, час
Прош
лый
год
Отчетный год
план
факт
160
160
165
220
1727
220
1749
210
1638
1630
-
1485
Отклонение
от
от
прошло плана
го года
21. Определить абсолютный и относительный излишек или недостаток работников
в отчетном периоде на основе данных табл. 2.7.
Таблица 2.7
Расчет абсолютного и относительного отклонения торговых работников по
торговому предприятию за отчетный год (в сопоставимых ценах)
Год
Показатель
Розничный
товарооборот,
млн. руб.
Среднесписочная численность
работников торговли, всего,
чел.
В том числе работников
торгового зала, чел.
базис
ный
отчет
ный
48835,4
52109,3
451
396
288
271
Дина
мика
%
Чб¹
х
Отклонение
абсолют относи
ное
тельное
х
Х
22. На основании приведенных данных (табл. 2.8):
1)
влияние на отклонение фактического товарооборота от плана изменения
стоимости основных средств и фондоотдачи;
2)
суммы амортизационных отчислений по плану и фактически;
Таблица 2.8
Товарооборот и основные средства
Показатели
Товарооборот, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.
руб.
Средний процент амортизации
3)
План
27000
900
Факт
29140
940
4,9
5,0
влияние на отклонение фактической суммы амортизационных отчислений от
плана изменения стоимости основных средств и среднего процента амортизации;
4)
составьте аналитическую и обобщающую таблицы, проанализируйте
исчисленные показатели.
23. Определите влияние на производительность труда изменений фондоотдачи и
фондовооруженности, если известно, что
1) товарооборот за прошлый год – 29150 тыс. руб., за отчетный год 39680 тыс. руб.;
2) среднегодовая стоимость основных средств за прошлый год – 5300 тыс. руб.,
отчетный год - 6200 тыс. руб.;
3) среднесписочная численность работников за прошлый год составляла 25 человек, в
отчетном году – 26 человек.
Рекомендуемая литература: 3, 4, 10, 11, 14, 15, 17, 18, 20 – 23, 26, 28 – 33, 35, 37, 38,
40 - 43
Тема 3. Экономические основы развития коммерческих предприятий
Цель занятия: закрепление теоретических знаний и приобретение практических
навыков
по
оценке
потенциала
экономического
развития, проведению
анализа
эффективности инвестиционной и инновационной деятельности торгового предприятия.
Вопросы к практическому занятию:
1. Экстенсивные и интенсивные факторы экономического роста торгового
предприятия.
2. Инвестиционная деятельность торгового предприятия: экономическая сущность,
источники финансирования.
3. Анализ эффективности инвестиционной деятельности торгового предприятия.
4. Инновационная деятельность торгового предприятия: экономическая сущность и
значение.
5. Особенности анализа эффективности инновационной деятельности торгового
предприятия.
Задания, вынесенные на занятие:
1. Устный выборочный экспресс-опрос по пройденной теме
2. Решение ситуационных задач
3. Выполнение практических заданий
4. Обсуждение конкретной ситуации и по итогам обсуждения подготовка эссе
5. Подготовка конспекта обозначенного вопроса по пройденной теме
Задачи
Условные обозначения
Кприв – коэффициент приведения (компаундирования);
Кдиск – коэффициент дисконтирования;
S – будущая стоимость инвестиций через n лет, руб.;
Р – первоначальная сумма инвестиций, руб.;
r – ставка процентов в виде десятичной дроби;
n – число лет в расчетном периоде;
Bi – текущая стоимость доходов от проекта, руб.;
i – число периодов получения доходов;
С – текущая стоимость затрат, руб.;
ЧТС – чистая текущая стоимость, руб.;
rm – необходимая денежная ставка дохода;
r – необходимая реальная ставка дохода (до поправки на процент инфляции);
m – темп инфляции (измеряется индексом розничных цен);
Ri – рентабельность инвестиций.
Формулы для расчета
1) Кприв  1  r  ;
n
2) S  P1  r  ;
n
3) Кдиск  1  r  ;
n
4) P  S 1  r  ;
n
n
Bi
5) ЧТС  
C ;
1  r n
rm  1  r 1  m  1 ;
i 1
6)
n
7) Ri  
i 1
Bi
1  r n
/C .
Инвестирование может осуществляться на условиях простого или сложного
процента.
Если инвестированный капитал ежегодно увеличивается на величину произведения
исходного инвестированного капитала PV на требуемую норму доходности r ( PV  r ),
инвестиция осуществлена на условиях простого процента. В этом случае размер
инвестированного капитала через n лет будет равна:
PVn  PV  PV  r  ...  PV  r  PV  1  n  r  .
Если
очередной
годовой
доход
исчисляется
не
от
исходной
величины
инвестированного капитала, а от общей суммы, включающей также ранее начисленные и
не востребованные инвестором проценты, то инвестиция сделана в условиях сложного
процента. Начисления по ставке сложного процента еще называют компаутингом. В
данном случае размер инвестированного капитала будет равен:
к концу первого года:
FV1  PV  PV  r  PV  1  r  ;
к концу второго:
FV2  FV1  FV1  r  FV1 (1  r )  PV (1  r )2 ;
к концу n-го года:
FVn  PV (1  r ) n .
То, что инвестиция в условиях сложного процента гораздо выгоднее простого,
подтверждает неравенство:
1  r n  1  n  r , т.е. FVn>PVn
при n>1.
Выражение 1  r  называют процентным множителем, факторным множителем,
n
или компаунтинговым фактором.
В долгосрочных финансовых операциях применяют дисконтирующий
множитель, который вычисляется по формуле, обратной процентному множителю:
1
,
1  r n
vn 
где v – дисконтирующий множитель;
n – число лет, в течение которых денежная сумма находится в обороте и приносит доход;
r – ставка доходности, или процентная ставка.
Следовательно, современная стоимость PV денежной суммы FV будет
выражаться как:
PV  FV  v n .
Наиболее распространенными интегрированными показателями эффективности
инвестиционных процессов являются:

Чистый доход. В общем виде чистый доход можно записать в виде
выражения:
NVn   FVn  CI n ,
n
FVn  Pn  A ,
где FVn - чистый денежный поток (доход) – прибыль, полученная от проекта за n шагов
расчета в сумме с начисленной амортизацией;
Pn - прибыль, полученная от проекта за n шагов расчета;
A - размер амортизации за n шагов расчета;
CI n - сумма инвестиционных вложений за n шагов расчета инвестиционной деятельности.
Для более точного анализа значение данного показателя следует брать равным чистым
инвестициям.

Чистый
дисконтированный
доход.
Общая
накопленная
величина
дисконтированных доходов за n шагов расчета ( PVn ) определяется следующим
выражением:
PVn  
n
FVn
.
1  r n
Чистый дисконтированный доход равен дисконтированному доходу за вычетом
инвестиционных вложений:
NPV  
n
FVn
 CI .
1  r n
Если NPV > 0, то проект прибыльный;
NPV < 0 – проект убыточный;
NPV = 0 – проект ни прибыльный, ни убыточный.
Коэффициент дисконтирования можно рассчитать по формуле:
NPVn  
n
FVn  CI n
1  r n
или
NPVn 
Упущенная выгода
BУ
NVn
.
(1  r ) n
от использования в эффективном альтернативном
инвестиционном проекте определяется по формуле:
BУ  NPVИ  NPVа ,
где NPVИ - чистый дисконтированный доход альтернативного проекта, исчисленный при
условии реализации этого проекта без вложений данного имущества (эта величина должна
быть неотрицательна);
NPVа - чистый дисконтированный доход используемого проекта, исчисленный при
условии вложения имущества в этот проект.

Индекс доходности инвестиций – отношение суммы дохода к сумме
инвестиционных вложений:
NI n   FVn :  CI n .
n
n

Индекс доходности дисконтированных инвестиций – отношение суммы
дисконтированных доходов к сумме исходных инвестиций, т.е. соответствует выражение:
NPI n  
n
FVn
: CI
(1  r ) n
Если NPI > 0, то проект рентабельный
NPI < 0 – проект убыточный;
NPI = 0 – проект ни прибыльный, ни убыточный.
Уровень расходов на привлечение инвестиционных вложений (цена источника
средств
инвестирования)
рассчитывается
по
формуле
средней
арифметической
взвешенной:
CC  
ri PVi r1PV 1r2 PV2  ...  rn PVn
,

 PVi PV1  PV2  ...  PVn
где r – процентная ставка расходов на получение средств для вложений (ставка
цены авансированного капитала в долях единицы);
i – порядковый номер источника финансирования;
n – количество источников финансирования.

Внутренняя норма доходности рассчитывается по формуле:
IRR  r1 
f r1 
 r2  r1  ,
f r1   f r2 
где r1 - значение выбранной (табулированной) нормы дисконта, при которой
f( r1 )>0(f ( r1 )<0);
r2 - значение выбранной (табулированной) нормы дисконта, при которой f( r2 )>0(f
( r2 )<0);
Чем меньше интервал ( r1 , r2 ), тем выше точность вычислений.
Для расчета общей суммы лизинговых расходов может быть использовано
следующее выражение:
ЛП=А+ДЛ+ДУ+НДС,
где ЛП – общая сумма лизинговых платежей;
А – сумма амортизационных отчислений по лизинговому имуществу;
ДЛ – доход лизингодателя (комиссионное вознаграждение лизингодателю за
предоставление имущества по договору лизинга);
ДУ – плата за дополнительные услуги, предоставляемые лизингодателем
лизингополучателю
по
условиям
договора
(за
оборудования, обучение персонала организации и др.);
доставку,
установку и
наладку
НДС – налог на добавленную стоимость.
Экономический эффект от реализации инвестиционного проекта на предприятии
торговли в расчете на год при использовании лизинга определяется с помощью одного из
трех выражений:
ЭЛ  N1р  S  CC1  ЛП ,
где
ЭЛ - экономический эффект в расчете на год от реализации лизингового
инвестиционного проекта, направленного на новый вид торговой деятельности;
N1р - товарооборот после реализации инвестиционного проекта в расчете на год;
S - себестоимость реализуемых товаров отчетного периода;
CC1 - издержки обращения без учета лизинговых платежей после реализации
инвестиционного проекта в расчете на 1 год;
ЭЛ  ( N1р  S  CC1  ЛП )  ( N 0р  S  CC0  A0 ) ,
где
ЭЛ - экономический эффект в расчете на год от реализации лизингового
инвестиционного проекта, направленного на увеличение товарооборота и снижение
издержек обращения в сравнении с прежней работой организации до внедрения
лизингового проекта;
N 0р - товарооборот до реализации лизингового инвестиционного проекта в расчете на 1
год;
CC0
-
издержки
обращения
без
учета
лизинговых
платежей
до
реализации
инвестиционного проекта в расчете на 1 год;
A0 - годовая сумма амортизационных отчислений, входящая в издержки обращения, до
реализации инвестиционного проекта.
ЭЛ  (СС0  А0  (СС1  ЛП ) ,
где ЭЛ - экономический эффект в расчете на год от реализации лизингового
инвестиционного проекта, направленного на снижение издержек обращения в сравнении с
прежней работой организации до внедрения лизингового проекта.
Для расчета сравнительного эффекта от использования лизинга вместо
альтернативных источников финансирования применяют формулу:
Эср  Элпр  Эа ,
где Элпр - финансовый эффект (прибыль или ее прирост) от реализации инвестиционного
проекта при использовании лизинга;
Эа - финансовый эффект от реализации инвестиционного проекта с использованием
альтернативных источников финансирования (кредитных ресурсов банка и др.).
Финансовый эффект от реализации инвестиционного проекта с использованием
лизинга ( Элпр ) можно выразить иначе:
ЭЛ ПР  N р  (S  CC  ЛП )  P  y  P  P  y ,
где ЛП – лизинговые платежи в расчете на год, ден. ед.;
у – ставка налога на прибыль (в долях единицы).
Финансовый эффект от реализации альтернативного инвестиционного проекта с
использованием кредитных ресурсов банка в расчете на один год рассчитывают по
формуле:
Эа  ( N р  S  CC  A0 )  FVБ  Р  у ,
где N р - выручка от реализации товаров при работе с использованием оборудования,
приобретенного за счет банковского кредита, ден. ед.;
S - себестоимость реализуемых товаров, ден. ед.;
CC - издержки обращения, включая размер амортизации, ден. ед.;
A0 - годовая сумма амортизационных отчислений, начисленная от первоначальной
стоимости приобретенного оборудования, ден. ед.;
FVБ - ежегодный размер оплаты за кредитные ресурсы банка, включая сумму кредита и
проценты по ней;
Р - прибыль от реализации инвестиционного проекта в расчете на год, ден. ед.
Анализ результатов инноваций следует начинать с оценки изменений в
товарообороте, полученных в результате нововведений.
  1   0 ,
где 1 - выручка, полученная за счет осуществления нововведений;
 0 - выручка, полученная в базовом варианте до нововведений, или в результате
использования альтернативы нововведению.
Изменений
производительности
в
результате
нововведений
выражением:
 
 0    0

,
R0  R R0
где  - изменение производительности в результате нововведений;
 - изменение товарооборота в результате нововведений;
определяется
R 0 - среднесписочная численности работников базового варианта до нововведений, или
при использовании альтернативы данному нововведению;
R - изменение среднесписочной численности работников в результате нововведений.
Изменение фондоотдачи в результате инноваций можно измерить при помощи
выражения:
 
 0    0

,
F0  F
F0
где  - изменение фондоотдачи в результате нововведений;
F0
- средняя стоимость основных фондов базового варианта до нововведения,
рассчитывается как среднее арифметическое остатков основного капитала на начало и
конец отчетного периода по данным бухгалтерского баланса;
F - изменение средней стоимости основных фондов в результате нововведений.
Валовой доход, полученный в результате инноваций, определяется выражением:
D1  1  S1 ,
где S1 - себестоимость проданных товаров при использовании инноваций.
Прирост дохода за период, полученный в результате реализации инновации, в
сравнении с альтернативной рассчитывается по формуле:
D  D1  D0 ,
где
D0 - доход, полученный в базовом варианте до нововведения или в результате
использования альтернативы данному нововведению.
Удельный вес валового дохода от инноваций в общей массе валового дохода за
период определяется по формуле:
D 
D1
 100 ,
D
где D - общая сумма валового дохода предприятия.
Изменение доли валового дохода, полученного от нововведения, в общей массе
валового дохода отчетного периода в сравнении с альтернативой данной инновации
исчисляют по формуле:
D 
D1
D
 100  0  100
D
D
Экономия снижения издержек обращения за счет реализации нововведения за
период рассчитывается по формуле:
ЭCC 
где СС Н 0
N1
 CCH 0  CCH 1  CCНР0  ССН 1 ,
N0
и СС Н 1 - плановые (нормативные) издержки обращения до внедрения
нововведения и с применением нововведений соответственно, ден. ед.; рассчитывается по
нормам или планам, установленным до и после реализации нововведения;
CCYH 0 - издержки обращения, рассчитанные с условием применения нововведения, но по
нормам, установленным для базового варианта, т.е. до внедрения нововведения
(расчетные издержки).
Изменение издержкоемкости продаж в результате нововведений можно рассчитать
по формуле:
cc 
CC00  CC CC0

,
 0  
0
где CC0 - издержки обращения базового варианта до нововведения или от использования
альтернативы данному нововведению;
CC - изменение издержек обращения в результате нововведений.
Изменение средней издержкоемкости продаж за счет реализации нововведений по
предприятию в целом, если нововведения осуществляют взамен деятельности до
инноваций, рассчитывают по формуле:
CC  CC1  d1  CC 0  d 0  CC (d 0  d1 ) ,
где CC1 - уровень издержек к товарообороту при использовании инноваций;
CC 0 - уровень издержек к товарообороту при деятельности, заменяемой нововведениями;
CC - уровень издержек к товарообороту по остальным видам торговой деятельности,
кроме нововведений и видов деятельности, заменяемых нововведением;
d1 и d 0 - удельный вес выручки, полученной за счет нововведений и полученной в
базовом варианте до нововведения или в результате использования альтернативы
нововведению.
Прибыль от продаж, полученную за счет осуществления инноваций определяют по
формуле:
1  1  S1  CC1 ,
где CC1 - издержки обращения товаров с использованием нововведений.
Прирост прибыли (эффект) за счет осуществления нововведений в сравнении с
альтернативой за период, определяется разностью:
  1  0 ,
где 1 и 0 - прибыль, полученная за счет осуществления нововведений и его
альтернативы соответственно.
Прирост чистой прибыли, полученной за период от реализации нововведения, в
сравнении с альтернативой равен разности:
ч  1ч  0ч ,
где 0ч - чистая прибыль за период, полученная от применения альтернативы данному
нововведению либо от использования имущества без инновационных активов.
Интегральный (общий) бюджетный эффект за весь срок применения нововведения
(Эб) рассчитывают по формуле:
Эб   ( FVi  PVi ) ,
n
где FV - годовая сумма всех поступлений (доходов) от осуществления инноваций;
PV - годовая сумма всех расходов, направленных на создание и осуществление
инновации;
i – порядковый номер года;
n – число лет, за которые рассчитывается эффект.
Решение типовой задачи 1
Руководству требуется выбрать наиболее доходный способ вложения капитала на 9
лет. Предприятие на рынке может продать автомобиль по цене 40 ден. ед. и вложить
деньги в банк под 15% годовых на условиях сложного процента. В случае эксплуатации
автомобиля через 9 лет остаточная стоимость его составит 10 ден. ед. Ежегодная прибыль
от использования машины в среднем составляет 12 ден. ед.
Для решения поставленной задачи следует определить чистый денежный поток,
который предприятие будет иметь от эксплуатации автомобиля через 9 лет. Он равен
произведению годовой прибыли на число лет плюс остаточная стоимость автомобиля:
FV  12  9  10  118 ден. ед.
Полученная величина равна будущей денежной стоимости результата реализации
инвестиций при эксплуатации автомобиля.
Для определения будущей стоимости (прибыли) от вложения суммы в банк под
15% годовых используем формулу 12.4:
FVn  40(1  0.15)9  141 ден. ед.
Процентная ставка банка равна 15/100=0,15.
Из расчета следует, что эксплуатация автомобиля на данном предприятии приносит
меньший доход, чем вложения средств в банк под 15% годовых, поэтому предприятию
выгоднее продать автомобиль, и вырученные средства поместить в банк на депозит.
Решение типовой задачи 2
Руководству предприятия требуется определить, сколько нужно вложить
средств в инвестирование проекта в настоящее время, чтобы через 7 лет иметь 35 ден. ед.
при 10% (0,1) норма доходности инвестиций.
Для решения задачи следует рассчитать современную величину будущей
стоимости от использования проекта
PV 
35
 17.961 ден. ед.
1  0.17
Согласно расчету в инвестирование проекта нужно вложить 17,961 ден. ед.
Решение типовой задачи 3
От эксплуатации автомобиля предприятие может получать в течение 8 лет прибыль
в размере 14 ден. ед. в год. Какую минимальную сумму должно предприятие получить от
продажи данного автомобиля, чтобы в случае вложения вырученных денег в банк под 20%
годовых на 8 лет иметь прибыль не ниже, чем результат от эксплуатации машины?
Остаточная стоимость автомобиля через 8 лет будет равна 10 ден. ед.
Для решения поставленной задачи следует определить чистый денежный поток,
который предприятие будет иметь от эксплуатации автомобиля через 8 лет. Он равен
произведению годовой прибыли на число лет плюс остаточная стоимость автомобиля:
FV  8 14  10  122 ден. ед.
Полученная величина равна будущей денежной стоимости результата реализации
инвестиций при эксплуатации автомобиля.
Для определения минимальной цены продажи автомашины для вложения
вырученных средств в банк под 20% годовых следует найти современную стоимость
предполагаемой суммы поступлений от использования машины при 20%-ной (0,2) ставке
доходности:
PV 
122
 28.373 ден. ед.
(1  0.2)8
Для того чтобы иметь доход от вложения средств в банк не ниже, чем от
эксплуатации автомобиля при заданных условиях, предприятие должно продать
автомобиль по цене не ниже чем 28,373 ден. ед.
Решение типовой задачи 4
Руководством предприятия сделан прогноз, что закупка торгового оборудования
стоимостью в 8 ден. ед. будет приносить прибыль в размере 3 ден. ед. за каждый год в
течение 11 лет. В случае вложения этих средств в банк предполагается ежегодный доход в
размере 12%. На основе показателя чистого дисконтированного дохода необходимо
рассчитать, следует ли принять проект по закупке и использованию оборудования.
Ставка доходности инвестиций в данном расчете принимается в долях единицы,
т.е. 12% делится на 100:
NPV 
3  11
 8  1.49
1  0.12
Так как величина ЧДД выше нуля, проект по закупке и использованию
оборудования является прибыльным при ставке доходности, равной банковскому
проценту за кредит, т.е. прибыль от использования проекта превышает прибыть от
помещения средств на банковский депозит. Следовательно, проект стоит принять.
Решение типовой задачи 5
Руководством предприятия делается прогноз, что закупка торгового оборудования
стоимостью в 20 ден. ед. будет приносить прибыль в размере 7 ден. ед. за каждый год в
течение 9 лет. В случае вложения этих средств в банк предполагается ежегодный доход в
размере 12%. На основе индекса рентабельности инвестиций необходимо определить,
следует ли принять проект по закупке и использованию оборудования.
NPI 
79
: 20  1,136
1  0.129
Так как величина рентабельности инвестиций выше единицы, проект по закупке и
использованию оборудования является прибыльным при ставке доходности, равной
банковскому проценту за кредит, т.е. прибыльность от его использования превышает
прибыльность от помещения средств на банковский депозит. Следовательно, проект стоит
принять.
Решение типовой задачи 6
Необходимо оценить эффективность использования лизинга в сравнении с
привлечением кредита для закупки торгового оборудования, которое стоит 220 ден.ед.
Лизингодатель предлагает передать это оборудование в лизинг по договору на четыре
года с ежегодной оплатой 32 ден.ед. В банке сумму для закупки оборудования 220 ден.ед.
можно получить на четыре года под 15% годовых.
FVБ n  220  1  4  0.15  352 ден.ед.
За четыре года общая сумма платежей банку составит 352 ден.ед., из них 220
ден.ед. кредит и 132 ден.ед. (352-220)-проценты за кредит.
Размер ежегодных лизинговых платежей 32 ден.ед. в расчете на четыре года
составит 128 ден.ед.
Очевидно, лизинговый проект требует меньше расходов, чем использование
кредита
для
покупки
оборудования,
поэтому
использование
лизинга
более
предпочтительно.
Решение типовой задачи 7
Выручка от реализации товаров при использовании лизингового оборудования в
расчете на год равна 10000 ден. ед., себестоимость реализованных товаров равна – 7000
ден. ед., издержки обращения за год составят 1600 ден. ед.; сумма лизинговых платежей в
расчете на год – 800 ден. ед., а прибыль от реализации инвестиционного проекта в расчете
на год – 600 ден. ед. Следует рассчитать финансовый эффект от реализации проекта с
использованием лизинга.
ЭЛ ПР  10000  (7000  1600  800)  600  0,24  456 ден. ед.
Использование лизингового проекта даст фирме финансовый эффект в размере 456
ден. ед.
1.
Предприятие приняло решение о размещении инвестиций в банке в качестве
срочного вклада под 25% годовых. Определите будущую стоимость инвестиций через 5
лет, если первоначальная сумма равна 1 млн. руб.
2.
Компания рассматривает вопрос о том, стоит ли вкладывать 150 млн. руб. в
проект, который через два года принесет доход в 200 млн. руб. Принято решение вложить
деньги только при условии, что годовой доход от этой инвестиции составит не менее 10%
годовых, который можно получить, если положить деньги в банк. Дайте ответ, стоит ли
вкладывать денежные средства в проект при обозначенных условиях.
3.
Имеются данные о трех вариантах инвестирования денежных средств,
которые отражены в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Расчет рентабельности инвестиций
Проект
Инвестиции,
тыс. руб.
А
В
С
500
300
800
Определите
Годовой доход в
течение пяти лет,
тыс. руб.
150
85
220
наиболее
выгодный
ЧТС из расчета
10% годовых
вариант
проекта
Рентабельность
инвестиций,
индекс
инвестирования
из
представленного ряда альтернатив.
4.
Фирма рассматривает вопрос о том, в какой проект ей вложить денежные
средства, если известны следующие условия (табл. 3.2):
Таблица 3.2
Расчет чистой текущей стоимости инвестиционных проектов
Варианты
Год
1 вариант
0
1
2
3
Итого
0
1
2
3
2 вариант
Денежные
поступления,
тыс. руб.
Коэффициент
дисконти
рования
Текущая
стоимость
доходов,
тыс. руб.
Затраты
тыс.
руб.
360
200
160
120
120
120
120
Проценты на капитал составляют:
-
в первом варианте – 10% годовых;
-
во втором варианте – 15% годовых.
Какой проект выбрать для инвестиций?
290
Чистая
текущая
стоимость
денежных
поступлений,
тыс. руб.
5.
Инвестиционный проект предусматривает затраты в сумме 400 тыс. руб.
Годовая прибыль ожидается в сумме 100 тыс. руб. Процент на капитал в банке равен 10%.
Выгоден ли этот проект, если его продолжительность:
-
первый вариант – 5 лет;
-
второй вариант – 8 лет?
6.
Определить влияние экстенсивных и интенсивных факторов на розничный
товарооборот торгового предприятия, в частности изменения среднегодовой численности
работников торговли, производительности их труда и розничных цен (табл. 3.3).
Таблица 3.3
Влияние изменения среднегодовой численности работников, производительности
их труда и розничных цен на изменение розничного товарооборота по торговому
предприятию за три года (в действующих ценах)
Год
Розничный
товарооборот,
млн. руб.
Численность
среднесписочная
чел.
Базисный
Предшествующий
Отчетный
Весь анализируемый
период
40550,3
143
х
48835,4
121
7,6
56735,4
106
1,5
х
х
7.
Производительность
труда,
млн. руб.
х
Ин
декс
Влияние изменения (+;-),
ЧисПроизЦен
ленводиности
тельности
работни
труда
ков
х
х
х
11,4
Определить долю прироста розничного товарооборота за счет интенсивного
и экстенсивного факторов исходя из следующих данных:

розничный товарооборот за отчетный год возрос на 12%;

торговая площадь увеличилась на 7,5%.
8.
Определить размер влияния на розничный товарооборот (Т) изменения
количества торговых предприятий (К), средней торговой площади одного магазина (S),
товарооборота на 1 м² торговой площади (t) на основании данных табл. 3.4.
Таблица 3.4
Факторы, влияющие на розничный товарооборот
Показатель
Розничный товарооборот, млн. руб.
Предшествую
щий год
98100,0
Отчетный
год
101330,0
Количество магазинов, ед.
Средняя торговая площадь одного магазина, м²
Розничный товарооборот на 1 м² торговой площади,
млн. руб./ м²
29
188,0
30
174,0
17,99
19,41
9. Руководству требуется выбрать наиболее доходный способ вложения капитала
на 5 лет. Предприятие на рынке может продать автомобиль по цене 70 ден. ед. и вложить
деньги в банк под 15% годовых на условиях сложного процента. В случае эксплуатации
автомобиля через 5 лет остаточная стоимость его составит 15 ден. ед. Ежегодная прибыль
от использования машины в среднем составляет 25 ден. ед.
10. Руководству предприятия требуется определить, сколько нужно вложить
средств в инвестирование проекта в настоящее время, чтобы через 9 лет иметь 50 ден. ед.
при 12% норма доходности инвестиций.
11. От эксплуатации автомобиля предприятие может получать в течение 7 лет
прибыль в размере 22 ден. ед. в год. Какую минимальную сумму должно предприятие
получить от продажи данного автомобиля, чтобы в случае вложения вырученных денег в
банк под 19% годовых на 7 лет иметь прибыль не ниже, чем результат от эксплуатации
машины? Остаточная стоимость автомобиля через 7 лет будет равна 10 ден. ед.
12.
Руководством
предприятия делается
прогноз,
что
закупка
торгового
оборудования стоимостью в 17 ден.ед. будет приносить прибыль в размере 5 ден.ед. за
каждый год в течение 5 лет. В случае вложения этих средств в банк предполагается
ежегодный доход в размере 14%. На основе показателя чистого дисконтированного
дохода необходимо рассчитать, следует ли принять проект по закупке и использованию
оборудования.
13.
Руководством предприятия делается прогноз, что закупка торгового
оборудования стоимостью в 18 ден. ед. будет приносить прибыль в размере 14 ден. ед. за
каждый год в течение 3 лет. В случае вложения этих средств в банк предполагается
ежегодный доход в размере 12%. На основе индекса рентабельности инвестиций
необходимо определить, следует ли принять проект по закупке и использованию
оборудования.
14. Необходимо оценить эффективность использования лизинга в сравнении с
привлечением кредита для закупки торгового оборудования, которое стоит 220 ден. ед.
Лизингодатель предлагает передать это оборудование в лизинг по договору на четыре
года с ежегодной оплатой 32 ден. ед. В банке сумму для закупки оборудования 220 ден.
ед. можно получить на четыре года под 13% годовых.
15. Выручка от реализации товаров при использовании лизингового оборудования
в расчете на год равна 15000 ден. ед., себестоимость реализованных товаров равна –
10000 ден. ед., издержки обращения за год составят 2500 ден. ед.; сумма лизинговых
платежей в расчете на год – 1500 ден. ед., а прибыль от реализации инвестиционного
проекта в расчете на год – 1000 ден. ед. Следует рассчитать финансовый эффект от
реализации проекта с использованием лизинга.
Рекомендуемая литература: 7, 12, 25, 28, 29, 35, 40, 42
Тема 4. Диагностика коммуникационных процессов, реализуемых торговым
предприятием в системе рыночных отношений
Цель занятия: закрепление теоретических знаний и приобретение практических
навыков в области проведения диагностики коммуникационных процессов, реализуемых
торговым предприятием в системе рыночных отношений.
Вопросы к практическому занятию:
1. Изучение спроса на торговом предприятии как форма выявления потребностей
покупателей. Оценка уровня удовлетворения спроса на товары и услуги, реализуемые
торговым предприятием.
2. Диагностика эффективности взаимоотношений с потребителями товаров и услуг,
реализуемых торговым предприятием.
3. Оценка конкурентоспособности торгового предприятия.
4. Диагностика взаимоотношений с поставщиками торгового предприятия.
Задания, вынесенные на занятие:
1. Письменный выборочный экспресс-опрос по пройденной теме
2. Решение ситуационных задач
3. Выполнение практических заданий
4. Обсуждение конкретной ситуации и по итогам обсуждения подготовка эссе
5. Подготовка конспекта обозначенного вопроса по пройденной теме
6. Подготовка рефератов по следующей тематике:
6.1 Оценка уровня монополизации и конкуренции на товарных рынках.
6.2 Анализ эластичности спроса на товары и услуги.
6.3 Корреляционно - регрессионный анализ как метод изучения спроса на товары и
услуги.
6.4 Исследование динамики охвата покупательных фондов населения.
6.5 Исследование влияния численности населения и его денежных доходов на
объем розничного товарооборота.
6.6 Анализ текущей конъюнктуры потребительского рынка и выявление
современных тенденций ее развития.
6.7
Имитационный
анализ
оперативного
движения
товаров.
Определение
оптимальных закупок.
Решение задач
Методические указания
Определение среднего количества раз отказов, заканчивавшихся приобретением
материалов в других магазинах, приходящееся на всю клиентскую базу за вычетом
случайных разовых клиентов, на основе следующей формулы:
 Оср  УСО 
 П  ,

У СО - удельный вес случаев отказа, заканчивающихся приобретением товаров в других
магазинах, коэффициент;
П - частота случаев отказа в приобретении требуемого товара, единицы;
 - доля клиентов, столкнувшихся с ситуацией отсутствия требуемого товара i-ое
количество раз в год, коэффициент;
i =1, n – количество вариантов раз отказа в приобретении товара из-за его отсутствия.
Объем неудовлетворенного спроса в результате отсутствия требуемого товара
рассчитывается следующим образом:
VОср   Оср  Вр  БК ,
 р - средний объем разовой покупки товаров одним клиентом, тыс. руб.;
Б К - клиентская база за вычетом случайных клиентов, ед.
Объем
упущенной
выгоды
вследствие
неудовлетворения
качеством
предлагаемых товаров можно рассчитать следующим образом:
VКАЧ  БК  У КАЧ  ПТНК  ВР  КК ,
Б К - клиентская база за вычетом случайных разовых клиентов частного сектора, ед.;
У КАЧ - удельный вес респондентов, неудовлетворенных качеством товаров, коэффициент;
П тнк - доля позиций в ассортименте, по которым клиенты неудовлетворенны качеством
товаров, коэффициент;
К К - количество покупок товаров, по которым есть замечания относительно качества, у
других продавцов, ед.
Объем упущенной выгоды вследствие неудовлетворения ценой на предлагаемые
товары можно рассчитать следующим образом:
V АСС  Б К  У АСС  ПТНА  ВР  К А ,
где У АСС - удельный вес респондентов, неудовлетворенных ассортиментом, коэффициент;
ПТНА - доля позиций в ассортименте, по которым клиенты неудовлетворенны
ассортиментом, коэффициент;
K А - доля покупок товаров, ассортимент на которые не удовлетворяет запросам клиентов
у данного предприятия, коэффициент.
Объем упущенной выгоды вследствие неудовлетворения ценой на предлагаемые
товары можно рассчитать следующим образом:
VЦ  Б К  У Ц  ПТНЦ  ВР  К Ц ,
где У Ц - удельный вес респондентов, неудовлетворенных ценой на товары, коэффициент;
ПТНЦ - доля позиций в ассортименте, по которым клиенты неудовлетворенны ценой на
товары, коэффициент;
K Ц - доля покупок товаров, цена на которые не удовлетворяет запросам клиентов у
данного предприятия, коэффициент.
Неудовлетворенный спрос рассчитывается по формуле:
C H  VÎ ÑÐ  VÊÀ×  V ÀÑ  VÖ
Уровень удовлетворения спроса на товары:
УС 
ТФ
 100 ,
Т Ф  СН
где ТФ - величина фактического розничного товарооборота.
Решение типовой задачи 1
На определенном сегменте рынка конкурируют три предприятия: А, В, С.
Предприятие А в последний день мая провело обследование мнения 1000 покупателей по
товарам, которые продают все три предприятия А, В, С. В результате опроса было
определено, что престиж товарной марки товаров предприятие А соответствует 40%, В –
40%, С – 20%.
Проведенное в конце июня повторное обследование мнения потребителей дало
соответственно следующие показатели: 42, 30, 28%. Такая динамика вызвала чувство
удовлетворения у руководителей маркетингового подразделения предприятия А. Однако в
данной ситуации предприятие А следует обратить внимание на рост престижа товаров
предприятия С и учесть этот факт в своей деятельности, т.е. следует определить, как
отразится на рыночной доле предприятия А сохранение такой тенденции в будущем.
При анализе данной ситуации важно определить движение потребительских
симпатий от предприятия к предприятию. В результате проведенного исследования были
получены следующие данные. На конец мая у предприятия А было 400 покупателей, у В –
400, С – 200. Предприятие А забрало у В 120 покупателей и у С – 20 покупателей. В то же
время предприятие А отдало предприятию В 80 своих покупателей и С – 40. Предприятие
В забрало у С 20 и отдало ей 80 своих покупателей.
1. Вычислить проценты оттока и притока покупателей предприятий А, В, С в июне
(табл. 4.1).
Таблица 4.1
Результаты вычислений процентов оттока и притока
покупателей предприятий А,В,С в июне
Предпри
ятие
А
В
С
Число
покупателей на
конец мая, чел.
400
400
200
Доля
рынка, %
40
40
20
Приток
Чел.
140
100
120
%
35
25
60
Отток
Чел.
120
200
40
%
30
50
20
Движение
покупателей
Чел.
%
+20
+5
-100
-25
+80
+20
2. Рассчитать доли рынка предприятий А, В, С на конец июня (табл. 4.2), июля и
августа (табл. 4.3), предполагая сохранение показателей оттока и притока покупателей в
будущем и при условии раздела рынка между этими тремя предприятиями.
Таблица 4.2
Результаты вычислений доли рынка предприятий А,В,С в июне
Предприятие
А
В
С
Движение покупателей в июне, чел.
400+120+20-80-40=420
400-120+80+20-80=300
200-20+40-20+80=280
Индекс роста
1,05
0,75
1,4
Доля рынка, %
42
30
28
Таблица 4.3
Результаты вычислений доли рынка предприятий А,В,С в июле, августе
Предприятие
А
В
С
Движение
покупателей на
конец июля, чел.
420+20=440
300-100=200
280+80=360
Доля рынка, %
44
20
36
Движение
покупателей на
конец августа, чел.
440+20=460
200-100=100
360+80=440
Доля рынка,
%
46
10
44
Рассчитать показатели лояльности (приверженности) покупателей товарным
3.
маркам предприятий А, В, С (табл. 4.4).
Таблица 4.4
Лояльность товарных марок на конец июня, июля и августа
Предприятие
А
В
С
Лояльность товарной марке на конец, %
Июня
Июля
Августа
(400-120)х100/400=70 (420-120)х100/420=71,4 (440-120)х100/440=72,7
(400-200)х100/400=50 (300-200)х100/300=33,3
(200-200)х100/200=0
(200-40)х100/200=80
(280-40)х100/280=85,7
(360-40)х100/360=88,9
4. Проанализировать сложившуюся тенденцию.
Предприятие В практически потеряло всех своих клиентов и стоит на грани
банкротства. Самым преуспевающим является предприятие С, которое за три месяца
увеличило более чем в два раза долю рынка и сохранило почти всех своих клиентов.
5. Для определения удовлетворенности покупателей предприятия «Восторг» были
проведены социологические исследования. Обработка результатов показала, что:

42% опрошенных дали положительный ответ на вопрос об отказе в
материалах из-за
их отсутствия на складе и в торговом зале и приобретении их у
конкурентов, среди которых 20 % сталкивается с такой ситуацией в среднем раз в месяц,
30 % - раз в квартал, 35 % - раз в полгода, 15 – не более раза в год;

58% опрошенных сомневается в качестве товаров по 38 пунктам из числа
наиболее востребованных. Это связано с их малоизвестностью и предпочтением
приобретать товары – аналоги известных производителей у конкурентов. По данной
причине приобретаются товары у конкурентов 2-3 раза в год;

75% опрошенных считают, что предлагаемый ассортимент товаров
недостаточно широк. Это вызывает необходимость обращаться за товарами в другие
магазины примерно в 6-7 случаях в течение года;

80% опрошенных не удовлетворены ценой на товары по 22 % позиций
прайс-листа. Данные товары занимают в покупках в среднем порядка 18 %. 25% из числа
респондентов отметили, что для них важна потенциальная скидка даже в размере 3 %.
Дополнительные исходные данные для оценки уровня удовлетворения спроса
отражены в табл. 4.5.
Таблица 4.5
Исходные данные для оценки уровня удовлетворения спроса покупателей
Показатели
1. Розничный товарооборот
2. Статистика продаж
3. Средний объем разовой
покупки товаров одним
клиентом
4. Клиентская база за вычетом
случайных клиентов
Единица
измерения
тыс. руб.
ед. (шт.)
тыс. руб.
Сумма
Источник информации
47536
1421
33,45
Данные предприятия
Данные предприятия
Расчет
ед. (чел.)
167
Данные предприятия
Определите:
1) среднее количество отказов в покупке товара, заканчивавшихся его приобретением в
других магазинах;
2) объем неудовлетворенного спроса в результате отсутствия требуемого товара;
3) объем упущенной выгоды вследствие неудовлетворенности качеством товаров;
4)
объем
упущенной
выгоды
вследствие
неудовлетворенности
ассортиментом
предлагаемых товаров;
5) недополученный товарооборот вследствие неудовлетворения ценой товара рассчитаем
по следующей формуле;
6) неудовлетворенный спрос на товары;
7) уровень неудовлетворенного спроса на товары.
Сделайте выводы.
2. На определенном сегменте рынка конкурируют три предприятия: А, В, С.
Предприятие А в последний день мая провело обследование мнения 1000 покупателей по
товарам, которые продают все три предприятия А, В, С. В результате опроса было
определено, что престиж товарной марки товаров предприятию А соответствует 25%, В –
40%, С – 35%.
Проведенное в конце июня повторное обследование мнения потребителей дало
соответственно следующие показатели: 28, 35, 37 %. Такая динамика вызвала чувство
удовлетворения у руководителей маркетингового подразделения предприятия А. Однако в
данной ситуации предприятию А следует обратить внимание на рост престижа товаров
предприятия С и учесть этот факт в своей деятельности, т.е. следует определить, как
отразится на рыночной доле организации А сохранение такой тенденции в будущем.
При анализе данной ситуации важно определить движение потребительских
симпатий от предприятия к предприятию. В результате проведенного исследования были
получены следующие данные. На конец мая у предприятия А было 250 покупателей, у В –
400, С – 350. Предприятие А забрало у В - 100 покупателей и у С – 20 покупателей. В то
же время предприятие А отдало предприятию В 60 своих покупателей и С – 40.
Предприятие В забрало у С 25 и отдало ей 60 своих покупателей.
А). Вычислить проценты оттока и притока покупателей предприятий А, В, С в
июне.
Б). Рассчитать
доли рынка предприятий А, В, С на конец июня, июля и августа,
предполагая сохранение показателей оттока и притока покупателей в будущем и при
условии раздела рынка между этими тремя предприятиями.
В). Рассчитать показатели лояльности (приверженности) покупателей товарным
маркам предприятий А, В, С.
Г). Проанализировать сложившуюся тенденцию.
3. Используя данные таблицы 4.6, определите конкурентоспособность торгового
предприятия.
Таблица 4.6
Оценка конкурентоспособности ООО «ДК»
Фактор конкурентоспособности
5.
Товар
а) широта и глубина товарного
ассортимента
б) качество продаваемых товаров
или характеристика поставщиков
в) престижность торговых марок
г) качество упаковки
д) уровень торгового
обслуживания
Важность
фактора
ООО
«ДК»
Конкуренты
Итоговая оценка
А
ООО
«ДК»
Б
0,43
0,05
22
4
21
4
20
3
0,2
5
4
5
0,03
0,05
0,1
5
5
3
5
4
4
5
4
3
А
Б
6.
Цена
а) уровень цен
б) гибкость ценовой политики
в) условия и порядок расчетов
0,32
0,2
0,07
0,05
14
4
5
5
11
4
3
4
12
4
3
5
7.
Продажа
а) формы торгового
обслуживания
б) мерчандайзинг
в) уровень квалификации
торгового персонала
0,13
0,03
13
5
12
5
12
5
0,05
0,05
4
4
3
4
3
4
Продвижение
а) мероприятия по связям с
общественностью
б) реклама
0,12
0,05
9
5
7
3
8
4
0,07
4
4
4
1
58
51
52
8.
Итого
Сделайте выводы.
4. Выберите наиболее выгодного поставщика для предприятия ООО «СТРОЙ»
расположенного в городе Тольятти, используя данные табл. 4.7:
Таблица 4.7
Исходные данные для определения выгодного поставщика для ООО «СТРОЙ»
Поставщик
Критерии
оценки
1. Место
нахождения
2. Доставка
товаров до
транспортного
средства
3. Транспортная
доставка
4. Ассортимент
5. Наличие
товаров на
складе в момент
заявки
6. Условия
оплаты
ООО «А»
ООО «В»
ООО «С»
ООО «Д»
г. Сызрань
г. Жигулевск
г. Казань
г. Самара
Организуется
поставщиком
Организуется
покупателем
Организуется
поставщиком
Организуется
поставщиком
Организуется
покупателем
Широкий
Иногда
отсутствуют
некоторые
единицы товара
Организуется
покупателем
Узкий
Всегда есть в
наличии
Организуется
поставщиком
Широкий
Всегда есть в
наличии
50% при
получении
товара
покупателем,
50% по
договоренности
с покупателем.
При получении
товара
покупателем
По
договоренности
с покупателем.
Организуется
поставщиком
Узкий
Иногда
отсутствуют
некоторые
единицы
товара
При получении
товара
покупателем
7. Сроки
От 3 до 6 дней
поставки
материалов,
товаров
8. Минимальная
50 усл.ед.
партия
9. Уровень цен
средний
10. Качество
высокое
товара
Сделайте выводы.
От 2 до 3 дней
От 5 до 7 дней
От 2 до 5 дней
30 усл.ед.
60 усл.ед.
60 усл.ед.
средний
высокое
высокий
высокое
средний
высокое
Рекомендуемая литература: 6, 13, 26 – 28, 34 - 36, 39, 40
Тема 5. Анализ основных показателей развития торгового предприятия
Цель занятия: закрепление теоретических знаний и формирование практических
навыков проведения анализа основных показателей развития торгового предприятия.
Вопросы к практическому занятию:
1. Товарооборот как основной показатель развития торгового предприятия.
2. Анализ динамики и выполнения плана по товарообороту торгового предприятия.
3. Анализ структуры товарооборота по классификационным признакам.
4. Анализ ритмичности и сезонности реализации товаров и услуг торговым
предприятием.
5. Анализ обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов
торгового предприятия.
6. Анализ состояния и эффективности формирования товарных запасов торгового
предприятия.
7. Факторный анализ товарооборота и товарных запасов торгового предприятия.
8. Прибыль как основной показатель развития торгового предприятия.
9. Анализ валового дохода торгового предприятия. Факторы, влияющие на
величину валового дохода торгового предприятия.
10. Анализ формирования и использования прибыли торгового предприятия.
11. Анализ безубыточности деятельности торгового предприятия.
12. Факторный анализ прибыли торгового предприятия.
13. Анализ рентабельности деятельности торгового предприятия. Влияние
факторов на величину рентабельности деятельности торгового предприятия.
Вопросы, вынесенные на занятие:
1. Устный выборочный экспресс-опрос по пройденной теме
2. Решение ситуационных задач
3. Выполнение практических заданий
4. Обсуждение конкретной ситуации и по итогам обсуждения подготовка эссе
5. Контрольная работа
6. Подготовка конспекта обозначенного вопроса по пройденной теме
7. Подготовка рефератов по следующей тематике:
7.1 Методы анализа сезонных колебаний спроса на товары и услуги.
7.2 Обеспеченность торгового предприятия трудовыми ресурсами и эффективность
их использования как важнейшие факторы развития розничного товарооборота.
7.3 Оценка влияния материально – технической базы торговли на развитие
розничного товарооборота.
7.4 Сравнительный анализ розничного товарооборота торгового предприятия.
7.5 Оперативный анализ розничного товарооборота, товарных и трудовых
ресурсов.
7.6 Анализ экспортно – импортных операций торгового предприятия.
7.7 Исследование зависимости между темпами обновления товаров и финансовыми
результатами деятельности торгового предприятия.
7.8 Сравнительный анализ финансовых результатов в торговле.
7.9 Оперативный анализ финансовых результатов торгового предприятия.
Задачи
Условные обозначения
Р - объем реализации товаров в периоде;
В - выбытие товаров в связи с естественной убылью и по другим причинам;
Зк - товарные запасы на конец периода;
Зн - товарные запасы на начало периода;
П - объем поступления товаров в периоде;
Тс - товарооборот в сопоставимых ценах;
Тф - товарооборот в фактических ценах;
Iц - индекс инфляции по отношению и первому анализируемому периоду.
Т - среднегодовой темп изменения товарооборота;
n - количество лет в периоде;
T1 , Tn - товарооборот первого и последнего года в периоде соответственно;
а - среднеквадратическое отклонение;
х - индивидуальное значение величины признака;
х - среднее значение величины признака;
m - число единиц, имеющих данную величину признака;
v - коэффициент вариации;
B - товарооборачиваемость в днях;
З - средний товарный запас;
Д - количество дней в периоде;
Т - товарооборот, тыс. руб.;
То - товарооборачиваемость в числе оборотов;
К - товарооборачиваемость в числе оборотов;
Нрз - норма рабочего запаса в днях оборота;
Ос - среднедневной оборот;
Ам - количество ассортиментных разновидностей товарной группы, находящихся в
продаже;
Цс - средняя цена одной ассортиментной разновидности;
Нзп - норма запаса пополнения;
Из - интервал между завозом двух партий товаров, дни;
Ап - число ассортиментных разновидностей в одной партии;
Ро - оптимальный размер закупаемой партии товаров;
С - удельные складские расходы по содержанию единицы запаса;
О - годовой объем поставок;
К - затраты по завозу одной партии;
уИО - уровень издержек обращения;
ИО - сумма издержек обращения;
Т - товарооборот;
АЭ (п) - абсолютная экономия (перерасход издержек обращения);
ИОф - фактическая сумма издержек обращения;
ИОп - отклонение уровня издержек обращения;
уИО - отклонение уровня издержек обращения;
ИОф,
соответственно;
уИОп -
фактический
и
плановый
уровень
издержек
обращения
k - темп изменения уровня издержек обращения, в %
уИОб - базисный (с чем сравнивают) уровень издержек обращения;
ИОпп - плановая сумма издержек обращения, перечитанная на фактический
товарооборот;
уИОп1 - сумма плановых условно-постоянных расходов в ИОпп ;
уИОп2 - плановый уровень условно-переменных расходов;
Тф - фактический товарооборот;
ОЭ (П ) - относительная экономия или перерасход издержек обращения;
f (T ) - влияние изменения объема товарооборота на издержки обращения;
f ( qi ) - отклонение уровня издержек обращения из-за изменения структуры
товарооборота;
УрИОi - плановый уровень издержек обращения i-ой группы товаров;
qi - разница между фактическим и плановым удельными весами товарооборота i-
ой группы в общем объеме;
ИОпост - сумма условно-постоянных расходов в сумме в отчетном периоде;
уИОпер - уровень условно-переменных расходов в отчетном периоде;
Tn - плановый объем товарооборота;
ВД - валовой доход;
Пр - прибыль;
уВД - уровень торговых надбавок;
уПР - уровень прибыли;
Т - товарооборот
Формулы для расчета
1) П  Р  В  Зк  Зн ;
2) Тс 
Тф
;
Iц
3) T  n  1
Tn
;
T1
 х  х  m ;
m
2
4) а 
5) v 
a
*100 ;
х
6) В 
З Д
З
;

Т
То
7) К 
Т Д
 ;
З В
8) Нрз 
Ос  Ам  Цс
;
Ос
9) Нзп 
Ам  Из
;
2 Ап
10) Ро 
2К  О
;
С
11) П  Р  В  Зк  Зн ;
12) уИО 
ИО  100
;
Т
13) АЭ(п)  ИОф  ИОп
14) уИОф  уИОф  уИОп ;
15) К 
уИО
 100 ;
уИОб
16) ИОпп  ИОп1 
уИОп2  Тф
;
100
17) ОЭ (п)  ИОф  ИОпп ;
18) ОЭ (п) 
уИО  Тф
;
100
19) f (T )  ИОпп  ИОп ;
n
20) f (qi) 
 уИОi(qi)
i 1
100
При анализе розничного товарооборота используются различные способы и
приемы (методические указания представлены в занятии 1).
В
условиях
инфляции
темпы
изменения
объема
товарооборота
следует
рассчитывать в сопоставимых ценах, т.е. в ценах базисного года. Пересчет товарооборота
осуществляется по формуле:
N с.ц . 
N ф.ц .
где N с.ц . – товарооборот в сопоставимых ценах;
Iц
,
N ф.ц . – товарооборот в фактических ценах;
Iц – индекс розничных цен.
Для оценки равномерности выполнения плана товарооборота или равномерности
распределения по периодам года роста по сравнению с прошлым годом необходимо
  ,
исчислить среднее квадратическое отклонение
коэффициент
V 
вариации и
коэффициент равномерности K рав н  по формулам:

    
2
n
V
,
  100
,

K рав н  100  V ,
где  – товарооборот по кварталам (или темп роста);
 – среднеквартальный товарооборот (или темп роста за год);
n – число кварталов.
Ритмичность товарооборота изучается с помощью коэффициента ритмичности,
который исчисляется по формуле
Ф

П
1
Kр
,
где K р – коэффициент ритмичности товарооборота за определенный период (в долях
единицы);
Ф1 – ежедневная абсолютная или относительная (выраженная в процентах) величина
выполнения плана в пределах не выше планового значения;
П – ежедневная абсолютная и относительная величина выполнения плана планового
задания (каждую из относительных величин принимают за 100, знаменатель равен 100  n).
На розничный товарооборот влияет множество факторов. Между факторами,
связанными с товарными ресурсами, имеется определенная балансовая связь, выражаемая
формулой товарного баланса:
Зн  П  N  В  Зк ,
где Зн – запасы товаров на начало отчетного периода;
П – поступление товаров;
N – продажа товаров (реализация, объем розничного товарооборота);
В – прочее выбытие товаров;
З к – запасы товаров на конец отчетного периода.
Степень обеспеченности розничного товарооборота товарными ресурсами
характеризует коэффициент обеспеченности ( К об ) , который определяется путем деления
товарных ресурсов на розничный товарооборот:
К об  ( Зн  П  Зк ) / N ,
где ( Зн  П  Зк ) – товарные ресурсы.
Показателем
оценки
эффективности
использования
товарных
ресурсов
К является объем товарооборота на 1 руб. товарных ресурсов, который определяется
эфф
по формуле
К эфф  N /( З н  П  З к ) .
Средние товарные запасы исчисляют по формуле средней хронологической:
З
З1
 З 2  ...  З n 1  n
2 ,
З 2
n 1
где З1 , З2 ,..., Зn – запасы товаров на отдельные даты изучаемого периода;
n – число дат, за которые взяты данные.
Время обращения товаров в днях (B) определяется по следующим формулам:
В  ( З  Д ) / N или B  З / N одн ,
где З – средние товарные запасы;
Д – число дней в периоде (30,90,360);
N одн – однодневный товарооборот.
Скорость оборота (С) или время обращения товаров в количестве оборотов
определяется по формулам:
C  N / З или С  Д / В .
Темпы прироста товарных запасов и товарооборота:
L  ТЗ
2
N
и ТЗ  L  N ,
где L – коэффициент соотношения товарных запасов и товарооборота, в единицах.
В процессе анализа финансовых результатов предприятия используется
несколько показателей: валовая прибыль (валовой доход); прибыль (убыток) от продаж;
прибыль (убыток) до налогообложения; чистая прибыль (убыток) отчетного периода. Их
формирование представлено на рис. 5.1.
При общей оценке динамики прибыли до налогообложения сравнивают ее сумму,
полученную в отчетном периоде, с прибылью за соответствующий период прошлого года
и находят абсолютное отклонение:
н  н1  н 0 ,
где н – абсолютное отклонение по прибыли до налогообложения;
н1 – прибыль до налогообложения за отчетный год;
н 0 – прибыль до налогообложения за прошлый год.
Затем определяют относительное отклонение по темпу поста:
р 
Рн1
 100% ,
Рн 0
где р – относительное отклонение темпа роста прибыли до налогообложения.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции,
работ, услуг (без НДС, акцизов и иных
аналогичных платежей)
Валовая прибыль (валовой доход)
Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль (убыток) до налогообложения
- Стоимость проданных
товаров, продукции, работ,
услуг
- Коммерческие расходы (издержки
обращения)
+ Проценты к получению
- Проценты к уплате
+ Доходы от участия в других
организациях
+ Прочие операционные доходы
- Прочие операционные расходы
+ Внереализационные доходы
- Внереализационные расходы
+ Отложенные налоговые активы
- Отложенные налоговые
обязательства
- Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Рис. 5.1. Схема формирования финансового результата предприятия
Вертикальный анализ проводится на основе оценки влияния показателей,
которые включаются в аддитивную модель прибыли до налогообложения. Модель
применительно к торговому предприятию имеет следующий вид:
н  N  S  ИО  П П  ПУ  Д У  О Д  ОР  В Д  ВР ,
где N – выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и
иных аналогичных платежей);
S – себестоимость проданных товаров, продукции, работ услуг;
ИО – издержки обращения (коммерческие расходы);
П П – проценты к получению;
Пу – проценты к уплате;
Д У – доходы от участия в других организациях;
О Д – прочие операционные доходы;
ОР – прочие операционные расходы;
В Д – внереализационные доходы;
ВР – внереализационные расходы.
Влияние объема товарооборота на сумму прибыли определяется путем
умножения рентабельности продаж прошлого года
 
0
р
на величину отклонения
товарооборота отчетного года от товарооборота прошлого года
1   0  и
деления
полученного произведения на 100:

1
  0   р0
100
.
Уровень рентабельности продаж определяется по формуле
Ур 
РП
 100 ,

где РП – сумма прибыли от продаж.
Влияние среднего уровня валового дохода на прибыль определяется умножением
суммы товарооборота отчетного года 1  на разность между уровнем валового дохода


1
0
отчетного и прошлого года У ВД
, полученное произведение делится на 100:
 У ВД
1
0

 1  У ВД
 У ВД
100
.
Уровень валового дохода определяется по формуле
У ВД 
ВД
 100 ,

где ВД – сумма валового дохода.
Для определения влияния расходов на продажу на прибыль следует товарооборот
отчетного периода умножить на величину отклонения уровня издержек обращения
1
0
 от прошлого У ИО
, полученное произведение разделить на 100:
отчетного года У ИО


1
0
 1  У ИО
 У ИО
.
100
Влияние объема товарооборота на сумму валового дохода определяется
умножением отклонения товарооборота отчетного года от прошлого на уровень валового
дохода прошлого года и делением на 100:
0
 1   0   У ВД
100
.
Влияние среднего уровня реализованных торговых надбавок на сумму валового
дохода определяется умножением товарооборота отчетного года на отклонение уровня
валового дохода отчетного года от прошлого и делением на 100:
1
0

 1  У ВД
 У ВД
100
.
Расчет безубыточного объема производства (продаж) основан на уравнении
равенства выручки от продажи и сумм постоянных и переменных расходов:
Q p  H V Q,
где p – цена единицы продукции (продаж);
Q – количество единицы произведенной (проданной) продукции;
H – постоянные расходы в расходах на единицу продукции;
V – переменные расходы в расходах на единицу продукции.
Разделение расходов на переменные и постоянные позволяет определить
величину маржинального дохода, представляющего собой разность между выручкой от
продаж и переменными расходами, или сумму постоянных расходов и прибыли от
продаж:
МД  N  V  H  PП ,
где МД – маржинальный доход;
 – выручка от продаж;
РП – прибыль от продаж;
Н – постоянные расходы;
V – переменные расходы.
В практике анализа используется относительный показатель маржинального
дохода – уровень в процентах к выручке от продажи:
У МД 
МД
 100

Безубыточный объем аналитически можно рассчитать несколькими способами. В
натуральном выражении минимальный объем выпуска (продажи) продукции
H
 100 .
p V
Qmin 
Критический
объем
продаж
можно
рассчитать
с
помощью
величины
маржинального дохода в денежном выражении:
 min 
H
 100 .
У МД
Критический объем товарооборота определяется по формуле:
 min 
H
 100 ,
У ВД  У V
где У ВД – уровень валового дохода, %;
У V – уровень переменных расходов, %.
Решение типовой задачи 1
Произведите анализ розничного товарооборота и рассчитайте влияние на
товарооборот следующих факторов:
- численность обслуживаемого населения;
- продажи на одного человека;
- размер покупательских фондов населения и степени их охвата;
- розничных цен.
Исходные данные представлены в табл. 5.1.
Таблица 5.1
Расчёт показателей розничного товарооборота за исследуемые периоды
Показатели
1
1.Розничный товарооборот
1.1. В том числе по продаже
Фактичес
ки за
прошлый
год, тыс.
руб.
2
63590
58250
Отчётный
год, тыс.
руб.
3
72870
68250
Отчётный
год в % к
факту
прошлого
года
4
114,6
117,2
Откло
нение
(+,-)
5
9280
10000
товаров населению
2. Численность обслуживаемого
населения, чел.
3.Покупательские фонды
населения
Индекс цен
4.Товарооборот в расчёте на
одного человека
5.Процент охвата покупательных
фондов населения, %
6.Товарооборот в сопоставимых
ценах
45150
45230
100,2
80
73860
94080
127,4
20220
1,290
1,132
1,509
117,0
0,219
78,9
72,5
91,9
-6,4
63590
64373
101,2
783
Таким образом, изменение товарооборота по продаже населению по сравнению с
прошлым годом увеличилось на 10000 тыс. руб. (68250-58250), в том числе за счёт:
1.Изменение численности обслуживаемого населения:
(45230-45150) x 1,290 = 103,2 тыс. руб.
2.Товарооборота в расчёте на одного человека:
(1,509-1,290) x 45230= 9905,4 тыс. руб.
За счёт роста обслуживаемого населения (на 80 человек) товарооборот вырос на
103,2 тыс. руб., а за счёт роста оборота в расчёте на одного проживающего – на 9905,4
тыс. руб.
Влияние на объём товарооборота изменения покупательских фондов населения: (9408073860)x78-9 / 100= 15953,6 тыс.руб.
объём товарооборота за счёт изменения процента охвата покупательных фондов
населения составил: (72,5-78,9)х94080/100= -6021,1 тыс. руб.
Таким образом, за счёт роста покупательских фондов населения товарооборот
вырос на 15953,6 тыс. руб., а уменьшение процента охвата покупательских фондов
товарооборотом снизило величину оборота на 6021,1 млн.руб.
Влияние цен на товарооборот по продаже товаров населению:
(72870-64373) = 8497 тыс. руб.
За счёт роста цен товарооборот фактически увеличился на 8497 тыс. руб., то есть
примерно на 95,6 % от общего роста [8497/(72870-63590)x100]. Это свидетельствует о
высоком уровне работы торгового предприятия.
Решение типовой задачи 2
Приведены данные о товарообороте предприятия по годам (тыс.руб.). На
основании приведенных данных необходимо найти абсолютный прирост, темпы роста и
прироста, абсолютное значение 1% прироста, средний абсолютный прирост, средний темп
роста.
Алгоритм решения
Исчисление первых четырех показателей можно оформить аналитической
таблицей (табл. 5.2).
Средний годовой абсолютный прирост товарооборота составил:
1100  1400  1600  1400  2100
 1520тыс. руб.
5
Таблица 5.2
Показатели динамики товарооборота
Показатели
Товарооборот, тыс.руб.
Абсолютный прирост, тыс.руб.:
Базисный
Цепной
Темп роста, %
Базисный
Цепной
Темп прироста, %
Базисный
Цепной
Абсолютное значение 1 % прироста,
тыс. руб.
годы
1-й
2-й
3-й
4-й
5-й
6-й
12300
13400
14800
16400
17800
19900
-
1100
1100
2500
1400
4100
1600
5500
1400
7600
2100
100,0
-
108,9
108,9
120,3
110,4
133,3
110,8
144,7
108,5
161,8
111,8
-
8,9
8,9
123,6
20,3
10,4
134,6
33,3
10,8
148,1
44,7
8,5
164,7
61,8
11,8
178,0
Можно также воспользоваться накопленным абсолютным приростом:
7600 : 5  1520тыс. руб.
Среднегодовой темп роста товарооборота, исходя из цепных темпов роста,
выраженных в коэффициентах, составил:
5
1,089 1,104 1,108 1,085 1,118  5 1,618  1,101, или110,1%
Можно также исчислить его из базисного темпа роста, выраженного в
коэффициенте:
5
1,618  1,101, или110,1%
1.
Поступление товаров в магазин в 1-м квартале составило 570 тыс. руб.
Товарные запасы составили (тыс. руб.): на 1 января - 90, на 1 апреля - 116. Выбытие
товаров в связи с естественной убылью и по другим причинам 14 тыс. руб. Определить
товарооборот магазина в 1-м квартале.
2.
Товарные запасы магазина составили на начало квартала 232 тыс. руб.
Поступление товаров в магазин во втором квартале составило 1800 тыс. руб. По
результатам инвентаризации на 1 июля товарные запасы составляют 222 тыс. руб. Норма
естественной убыли установлена в размере 0,2% продажи. По данным инкассации, сумма
сданной выручки составила 1790 тыс. руб. Определить объем недостачи товаров в
магазине.
3.
План товарооборота на год 7200 тыс. руб., в том числе доля IV квартале за
предшествующие годы 110%. Определить ожидаемое выполнение товарооборота.
4.
Рассчитать товарооборот магазина в сопоставимых ценах. Исходные данные
представлены в табл. 5.1.
Таблица 5.1
Исходные данные
Годы
Товарооборот в
фактических ценах (Тф),
млн. руб.
Индекс инфляции по
отношению к первому году
(Iц)
2008
2009
2010
2011
2012
5000
5355
5600
5955
6222
1,00
1,05
1,08
1,12
1,15
5.
Товарооборот в
сопоставимых
ценах (Тс), млн.
руб.
Товарооборот магазинов в сопоставимых ценах соответственно по годам
составляет (млн. руб.): в 2008 г. – 500; 2009 г. – 510; 2010 г. – 518,5; 2011 г. – 531,7; 2012 г.
– 541. Определить среднегодовой темп роста товарооборота.
6.
Ожидаемый товарооборот универмага текущего года 293 млн. руб. С 1
сентября текущего года работает филиал магазина с месячным товарооборотом 9 млн.
руб. В 1-м квартале предстоящего года будет закрыт на ремонт обувной отдел, оборот
которого в текущем году составит 60 млн. руб. Определить план товарооборота на
будущий год, если среднегодовой темп роста товарооборота 5%.
7.
Фактический товарооборот магазина в отчетном году составил 36 млн. руб.,
а его торговая площадь 450 кв. м. В будущем году торговая площадь увеличится на 50 кв.
м., а товарооборот на 1 кв. м увеличится на 16 тыс. руб. Определить планируемый
товарооборот магазина на будущий год.
8.
План товарооборота магазина на четвертый квартал 9000 тыс. руб. В
продаже постоянно имеются 500 разновидностей товаров. Средняя цена одной
разновидности товара 200 руб. Интервал между завозом двух партий – 6 дней. Количество
разновидностей, поступающих в одной партии – 50. Время в пути – 3 дня. Время на
приемку товаров – 2 дня. Гарантийный запас составляет 50% торгового запаса.
Определить норму и норматив товарного запаса.
9.
Годовой план поставок муки в хлебопекарню 420 т. Затраты по завозу одной
партии муки – 1000 руб., а по содержанию 1 т запаса – 400 руб. Определить оптимальный
размер завозимой партии и число поставок в течение года.
10.
Годовой план товарооборота магазина 72000 тыс. руб. Товарные запасы на
начало года составляют 3500 тыс. руб., норма товарных запасов на конец года 20 дней.
Норма естественной убыли - 2,5% от продажи. Определить потребность в товарах.
11.
Транспортные расходы на остаток товаров на начало отчетного периода
составили 400 тыс. руб. Общая сумма издержек обращения за отчетный период составила
7000 тыс. руб., в том числе транспортные расходы 2000 тыс. руб. Всего в отчетном
периоде реализовано товаров на 28000 тыс. руб. Остатки товаров на конец периода
составляют 8000 тыс. руб. Определить сумму издержек обращения, приходящихся на
остаток товаров, и сумму издержек обращения, списываемых в отчетном периоде на
реализацию.
12.
Фактический товарооборот составил 28000 тыс. руб. В планируемом
периоде он возрастает на 10% и составит 30800 тыс. руб. Фактический уровень издержек
обращения 8%, в т.ч. условно-переменные издержки - 5%. Определить плановую сумму
издержек обращения.
13.
План товарооборота 30800 тыс. руб. Плановый уровень валового дохода
22%. Предприятие планирует иметь рентабельность в будущем периоде в размере 14,5%.
Определить плановую сумму издержек обращения.
14.
Торговое предприятие по итогам хозяйственной деятельности за год имеет
следующие показатели, представленные в табл. 5.2.
Таблица 5.2
Исходные данные
Показатели
Товарооборот, млн. руб.
Издержки обращения, млн. руб.
в т.ч. условно-переменные
условно-постоянные
Уровень издержек обращения, %
в т.ч. уровень условно-переменных издержек
уровень условно-постоянных издержек
План
2000
400
200
200
Факт
2200
427,9
221,1
206,8
Провести анализ издержек обращения торгового предприятия.
15.
Определить влияние изменения структуры товарооборота на уровень
издержек обращения. Исходные данные приведены в табл. 5.3.
Таблица 5.3
Исходные данные
Товарные группы
Продовольственные
Непродовольственные
16.
Структура товарооборота
план
60
40
факт
50
50
Уровень издержек
обращения
план
20
15
Товарооборот по плану – 6000 тыс. руб. Фактически – 7200 тыс. руб.
Издержки обращения по плану 780 тыс. руб., в т.ч. условно-переменные – 500 тыс. руб.
Определить относительную экономию или перерасход издержек обращения.
17.
Общий уровень издержек обращения 12%, в том числе расходы, уровень
которых не зависит от изменения цен, - 7,5%. Индекс цен равен 1,5. Определить влияние
изменения цен на уровень издержек обращения.
18.
Фактический товарооборот составил 8000 тыс. руб. В планируемом периоде
он возрастет на 10%. Фактический уровень издержек обращения 18%, в т.ч. условнопеременные 10%. Определить плановую сумму издержек обращения.
19.
Фактический оптовый товарооборот – 15000 тыс. руб., а сумма издержек
обращения 2400 тыс. руб. Фактический уровень условно-переменных издержек 9%.
Определить плановый уровень издержек обращения, если товарооборот в планируемом
периоде возрастет на 10%.
20. Товарооборот магазина 8000 тыс. руб., а средняя торговая надбавка к цене
закупки при этом составила 25%. Издержки обращения составили 955 тыс. руб. Ставка
НДС - 10%. Определить балансовую прибыль магазина.
21. Магазин продал электронный кассовый терминал по цене 36 тыс. руб. Его
остаточная стоимость 4 тыс. руб. Расходы на реализацию составили 1,2 тыс. руб.
Определить прибыль от реализации основных фондов.
22. Предприятие сдает помещение в аренду и имеет от этого доходы в сумме 30
тыс. руб. Оно является обладателем ценных бумаг и имеет доходы от этого в размере 40
тыс. руб., что составляет 20% прибыли от реализации. Полученные штрафы от
поставщиков за срыв договоров поставок составили 10 тыс. руб., а предприятие само
уплатило штрафы в размере 6 тыс. руб. Определить прибыль от внереализационных
операций.
23. Валовая прибыль торгового предприятия 400 тыс. руб. Дивиденды по ценным
бумагам и доходы от участия в деятельности других предприятий 40 тыс. руб.
Превышение фактических затрат, учтенных при формировании балансовой прибыли над
установленными нормами - 60 тыс. руб. Определить налогооблагаемую прибыль.
24. Налогооблагаемая прибыль предприятия 240 тыс. руб. Ставка налога на
прибыль 20%. Расходы, осуществленные за счет прибыли, составляют 112,5 тыс. руб.
Определить сумму нераспределенной прибыли.
25. Чистая прибыль предприятия - 300 тыс. руб. Пополнение оборотных средств 60 тыс. руб. Пополнение резервного фонда - 40 тыс. руб. Выплата дивидендов - 20 тыс.
руб. Погашение кредитов - в сумме 80 тыс. руб. Определить свободный остаток прибыли.
26. Произведите анализ розничного товарооборота и рассчитайте влияние на
товарооборот следующих факторов:
- численность обслуживаемого населения;
- продажи на одного человека;
- размер покупательских фондов населения и степени их охвата;
- розничных цен.
Исходные данные представлены в табл. 5.4.
Таблица 5.4
Показатели розничного товарооборота за исследуемый период
Показатели
1. Розничный товарооборот всего, тыс. раб.
2. Численность обслуживаемого населения, чел.
3. Покупательные фонды населения, тыс. руб.
4. Индекс цен
5. Товарооборот в расчёте на одного человека, тыс. руб.
6. Процент охвата покупательных фондов населения, %
7. Товарооборот в сопоставимых ценах
Сделайте выводы.
1-й год
36720
378000
2693,3256
2-й год
42127
432000
34 10,6832
1,2
27. Проанализируйте структуру товарооборота торгового предприятия, используя
данные, представленные в табл. 5.5, и сделайте выводы.
Таблица 5.5
Структура товарооборота предприятия ООО «Вымпел»
Товарная группа
1-год, тыс. руб.
2-й год, тыс. руб.
Товародвижение
Хлебобулочные изделия
Кондитерские изделия
Колбасные изделия
Молочные изделия
Рыбная продукция
Алкогольная продукция
Табачные изделия
Полуфабрикаты
Сопутствующая продукция
36720
3672
3304,8
8078,4
5508
2570,4
8812,8
1101,6
2203,2
1468,8
42127
4212,7
3370,16
9267,94
7161,59
2106,35
10531,75
1263,81
2527,62
1685,08
1-й
2-й
год, % год, %
28. Используя данные табл. 5.6, определите влияние сезонности на объем
реализации товаров. Сделать выводы.
Таблица 5.6
Анализ сезонности реализации товаров
месяцы
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Базисный год
Объем
Коэффициент
реализации
сезонности
товаров, тыс.
руб.
95,3
90,8
110,7
101
109,3
Отчетный год
Объем
Коэффициент
реализации
сезонности
товаров, тыс.
руб.
101,3
100,1
113
115
125
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого за год
122,6
124,7
119,6
116,6
100
95,3
114,1
136
132
131
129
125
115
101,3
29. Используя данные табл. 5.7, рассчитайте коэффициент ритмичности
и
коэффициент вариации.
Таблица 5.7
Исходные данные для расчета коэффициента ритмичности и коэффициента
вариации
Квартал
Выпуск продукции,
тыс. руб.
план
факт
Первый
35000
Второй
35000
Третий
35000
Четвертый
35000
Всего за год
Сделайте выводы.
Удельный вес
продукции, %
план
факт
Выполне
ние плана,
коэффици
ент
Доля
продукции,
зачтенная в
выполнение
плана по
ритмичности,
%
35740
33510
34970
39780
30. Используя данные табл. 5.8, рассчитайте:
1) абсолютный прирост, темпы роста и прироста (цепным и базисным способами);
2) среднегодовые абсолютный прирост и темп роста;
3) абсолютное значение одного процента прироста.
Составьте аналитическую таблицу и постройте график по базисным темпам роста,
сделайте выводы.
Таблица 5.8
Исходные данные для анализа товарооборота за 5 лет.
Показатели
Товарооборот, тыс.
руб.
1-й (базисный)
58000
2-й
59300
Годы
3-й
62200
4-й
65400
31. На основании приведенных данных определите
1) средний процент выполнения плана товарооборота за год;
5-й (отчетный)
68000
2) среднее квадратическое отклонение, коэффициент вариации и коэффициент
равномерности выполнения плана товарооборота.
3) Сделайте выводы.
Таблица 5.9
Выполнение плана товарооборота по кварталам
Показатели
I
104,6
Процент
выполнения
плана
товарооборота
Товарооборот за год, тыс. руб.:
По плану
35000
По факту
36050
Кварталы
II
III
102,0
104,0
IV
102,0
32. На основании приведенных данных в табл. 5.10 определите:
1) товарооборот за прошлый и отчетный годы;
2) товарные ресурсы, товарооборот на один рубль товарных ресурсов, товарные
ресурсы на один рубль товарооборота, прочее выбытие на один рубль товарных ресурсов
(последние три показателя с точностью до 0,001);
3) отклонения по исчисленным показателям.
Составьте аналитическую таблицу и сделайте выводы.
Таблица 5.10
Товарооборот и товарные ресурсы, тыс. руб.
Показатели
Запасы товаров на начало года
Поступление товаров
Прочее выбытие товаров
Запасы товаров на конец года
Прошлый год
3130
46910
370
3200
Отчетный год
3100
49170
290
3020
33. Используя данные табл. 5.12, проанализируйте товарооборачиваемость
запасов, если план товарооборота в первом квартале был
переполнен на 5%, что
составляет 900 тыс. руб., а динамика запасов имела следующий вид (тыс. руб.).
Таблица 5.11
Исходные данные для анализа товарооборачиваемости запасов
Дата
На 1 января
На 1 февраля
На 1 марта
На 1 апреля
план
60000
62000
63000
65000
факт
61000
62500
64400
67000
34. Используя данные табл. 5.12, определите:
1) размеры фактических товарных запасов текущей реализации на первое число
каждого месяца;
2) фактические текущие товарные запасы на первое число каждого месяца (на
четыре даты) выразить в днях, исходя из планового товарооборота, следующего за
отчетным квартала, и сопоставить с нормативом следующего за отчетным квартала.
Составьте аналитическую таблицу и сделайте выводы.
Таблица 5.12
Товарные запасы за квартал
Показатели
Величины
Фактические товарные запасы на начало квартала, тыс. руб.
В том числе сезонного хранения
На I число второго месяца квартала,
В том числе сезонного хранения
На I число третьего месяца квартала,
В том числе сезонного хранения
На конец квартала,
В том числе сезонного хранения
Норматив товарных запасов:
На отчетный квартал – в тыс. руб.
в днях
На следующий за отчетным квартал, в днях
4000
4100
100
3500
200
3055
255
3000
30
28
Справка: фактический розничный товарооборот в отчетном квартале – 90000 тыс. руб.;
план розничного товарооборота на следующий за отчетным квартал – 75000 тыс. руб.
35. Определите влияние факторов на отклонение товарооборачиваемости от
прошлого года по следующим данным табл. 5.13.
Таблица 5.13
Исходные данные для определения влияния факторов товарооборачиваемость
Период
Товарные запасы, всего
(тыс. руб.)
В том числе
сезонного хранения
(тыс. руб.)
На 1 января отчетного года
5600
300
На 1 апреля
5500
400
На 1 июля
5700
500
На 1 октября
5900
400
На 1 января следующего года
5800
300
Примечание. Товарооборот за отчетный год составил 42000 тыс. руб., а время обращения
– 35 дней. Нормативное время обращения в отчетном году составило 32 дня.
36.
Определите
сумму
высвобожденных
(привлеченных)
средств,
если
товарооборот составляет 7200 тыс. руб.; средние товарные запасы – 2400 тыс. руб.;
нормативное время обращения – 25 дней.
Рекомендуемая литература: 11, 20, 28, 29, 31, 32, 35, 37, 40, 43
Тема 6. Исследование совокупных затрат торгового предприятия
Цель занятия: закрепление теоретических знаний и формирование практических
навыков по оценке величины и структуры, а также по оптимизации затрат торгового
предприятия.
Вопросы к практическому занятию:
1. Понятие затрат и себестоимости товаров и услуг, реализуемых торговым
предприятием.
2. Состав и структура, оптимизация затрат торгового предприятия.
3. Анализ издержек обращения торгового предприятия по общему объему, составу
и структуре.
4. Факторный анализ выполнения плана и динамики издержек обращения
торгового предприятия.
5. Анализ отдельных статей издержек обращения торгового предприятия.
Задания, вынесенные на занятие:
1. Письменный выборочный экспресс-опрос по пройденной теме
2. Решение ситуационных задач
3. Выполнение практических заданий
4. Обсуждение конкретной ситуации и по итогам обсуждения подготовка эссе
5. Подготовка конспекта обозначенного вопроса по пройденной теме
6. Подготовка рефератов по следующей тематике:
6.1 Сравнительный анализ издержек обращения в торговле.
6.2 Оперативный анализ издержек обращения торгового предприятия.
6.3 Особенности анализа издержек обращения в условиях конкуренции.
Задачи
1.
На основании данных табл. 6.1 и нижеприведенной информации привести в
сопоставимый вид издержки обращения по отдельным статьям и розничной товарооборот
торгового предприятия:
А) Розничные цены увеличились за отчетный год на 57,2%.
Б) Тарифы на транспортные услуги возросли на 36,7%.
В) Ставка банковского процента уменьшилась на 50%.
Г) Заработная плата повысилась в 2 раза, ставка арендной платы – на 15,5%
Таблица 6.1
Отдельные статьи издержек обращения торгового предприятия, млн. руб.
Статья расходов
Транспортные расходы
Проценты за пользование кредитом
Расходы на оплату труда
Расходы на аренду
Розничный товарооборот
Предшествующий год
3782,0
3005,5
4479,6
1911,0
133050,0
Отчетный год
4409,5
2782,8
7615,4
2304,8
216730,0
2. Дать экономическую оценку эффективности текущих затрат розничной торговли
исходя из данных табл. 6.2. По результатам анализа разработать предложения по
повышению эффективности использования текущих затрат по торговому предприятию.
Таблица 6.2
Показатели эффективности текущих затрат торгового предприятия
Показатель
Прошлый
год
Отчетный
год
Издержки обращения, млн. руб.
Уровень издержек обращения, %
Рентабельность издержек обращения, %
Уровень расходов на оплату труда, %
Уровень материальный затрат, %
Уровень расходов по кредиту, %
Доля издержек обращения в валовом доходе, %
Доля расходов по кредиту в валовом доходе, %
Затратоотдача, млн. руб.
Розничный товарооборот, млн. руб.
Прибыль, млн. руб.
Расходы на оплату труда, млн. руб.
Материальные и приравненные к ним затраты,
млн. руб.
Расходы по кредиту, млн. руб.
Валовой доход, остающийся в распоряжении
предприятия, млн. руб.
27957,1
55987,5
164144,4
324314,8
7890,6
15372,5
18066,5
35615,0
3906,6
5253,9
29470,3
57122,7
Откло
нение
(+;-)
Темп
роста,
%
3. Определить влияние изменения оборачиваемости товаров на уровень расходов
по статье «Проценты за пользование кредитом» по торговому предприятию исходя из
следующих данных:
А) За отчетный год товарооборачивамость составила 35,2 дня, в прошлом году – 37
дней.
Б) Долевое участие собственных средств в оплате товаров – 17,5%.
В) Розничный товарооборот в отчетном году – 116101 млн. руб.
Г) Средний уровень валового дохода – 18,7%
Д) Годовая ставка банковского процента за пользование кредитом – 32%
Как изменились бы расходы по оплате процентов за пользование кредитом, если бы
ставка банковского процента составила 27%? Рассчитать, на какую сумму изменятся
расходы по уплате процентов за пользование кредитом при увеличении доли собственных
средств на 1%.
4. Определите уровень издержек обращения, размер его изменения, темп
изменения, абсолютную и относительную экономию (перерасход) суммы издержек
обращения по торговому предприятию в сравнении с прошлым годом исходя из
следующих данных, отраженных в табл. 6.3.
Таблица 6.3
Исходные данные для анализа издержек обращения
Показатели
Товарооборот, тыс. руб.
Издержки обращения, тыс. руб.
Сделайте выводы.
Базисный год
275050
32930
Отчётный год
328150
47840
5. Используя данные табл. 6.4, определите влияние на изменение суммы расходов
по оплате электроэнергии изменений тарифа, мощности и времени использования
электроосветительных приборов.
Таблица 6.4
Исходные данные
Показатели
Мощность электроосветительных приборов, кВт
Время использования, час
Тариф за 1 кВт∙час
I квартал
9,5
840
1,2
II квартал
9,4
860
1,25
6. Определите уровень издержек обращения, размер его изменения, темп
изменения, абсолютную и относительную экономию (перерасход) суммы издержек
обращения по торговому предприятию в сравнении с прошлым годом исходя из
следующих данных:
А) розничный товарооборот за прошлый год составил 202555 млн. руб., за
отчетный – 337605 млн. руб.
Б) издержки обращения в прошлом году – 29670 млн. руб., в отчетном – 41374 млн.
руб.
7. Используя данные табл. 6.5, определите влияние на сумму издержек обращения
изменений товарооборота и уровней транспортных расходов, затрат на оплату труда и
прочих затрат.
Таблица 6.5
Исходные данные
Показатели
I квартал
II квартал
5600
3,80
5,53
6,17
5800
3,81
5,55
6,04
Товарооборот, тыс. руб.
Уровень транспортных расходов, %
Уровень затрат на оплату труда, %
Уровень прочих затрат, %
8. Используя данные табл. 6.6, определите уровень издержек обращения, размер его
изменения, темп изменения, абсолютное и относительное отклонение суммы издержек
обращения по следующим данным, тыс. руб.
Таблица 6.6
Исходные данные
Показатели
Товарооборот, тыс. руб.
Сумма издержек обращения, тыс. руб.
Прошлый год
89000
12905
Отчетный год
89200
13380
9. Используя данные табл. 6.7, определите:
коэффициент корреляции, определяющий зависимость издержек обращения
1)
от времени;
2)
средние изменение издержек обращения за год.
Сделайте выводы.
Таблица 6.7
Динамика издержек обращения
Годы
1-й
2-й
3-й
4-й
5-й
6-й
7-й
8-й
9-й
Издержки обращения, тыс. 1170
руб.
1190
1200
1210
1220
1240
1250
1260
1280
10. Используя данные табл. 6.8, определите:
Таблица 6.7
Издержки обращения по статьям
Номер
статьи
Наименование статьи
Фактический
уровень за
прошлый год,
%
0,09
2,64
1,13
0,37
Отчетный год
Плановый Сумма по
уровень, %
отчету,
тыс. руб.
0,17
81
2,85
1180
1,16
480
0,43
170
Транспортные расходы
Расходы на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Расходы на аренду и содержание
зданий, помещений, сооружений,
оборудования и инвентаря
5
Амортизация основных средств
0,25
0,26
6
Расходы на ремонт основных
0,11
0,10
средств
7
Износ санитарной и специальной
0,10
0,09
одежды
8
Расходы на хранение, подработку,
0,23
0,21
подсортировку и упаковку товаров
9
Расходы на рекламу
0,02
0,02
10
Затраты на оплату процентов за
0,06
2,50
пользование займом
11
Потери товаров и технологические
0,15
0,12
отходы
12
Расходы на тару
0,09
0,05
13
Прочие расходы
0,62
0,54
Итого
6,40
8,50
Товарооборот, к которому
38420
40600
исчислены издержки, тыс. руб.
Сумма постоянных расходов, всего
1380
Примечание. По некоторым статьям издержек обращения доля постоянных
1
2
3
4
107
41
37
90
8
1040
46
19
281
3580
41280
1440
расходов
составила:
По заработной плате – 40 %;
По прочим расходам – 50%.
1)
суммы издержек обращения за прошлый год, а также плановую и отчетную
величину, фактический уровень издержек обращения отчетного года;
2)
отклонения фактических издержек обращения от плана и от прошлого года
по сумме и уровню в целом и по отдельным статьям расходов;
3)
структуру издержек за прошлый год, по плану и фактически за отчетный
год; определите отклонения фактической структуры издержек обращения отчетного года
от планового и от прошлого года;
4)
в целом по предприятию сумму относительной экономии (перерасхода)
издержек обращения за отчетный год;
5)
какие статьи относятся к условно-постоянным и условно-переменным, и
пересчитать их плановые величины на фактический товарооборот отчетного года;
6)
по какой статье и в целом по предприятию влияние перевыполнения плана
товарооборота, а также относительную экономию (перерасход) издержек обращения;
Сделайте выводы.
11. Используя данные табл. 6.8, определите:
1)
абсолютный рост (снижение) суммы и уровня издержек обращения по
группам расходов и в целом по предприятию;
2)
структуру расходов за прошлый и отчетный годы;
3)
сумму и уровень издержек обращения за прошлый год, скорректированных
на товарооборот отчетного года;
4)
влияние на отклонение суммы и уровня издержек обращения от прошлого
года по группам расходов и в целом по предприятию изменений товарооборота и прочих
факторов.
Составьте аналитическую таблицу и сделайте выводы.
Таблица 6.8
Товарооборот и издержки обращения по группам расходов
Группы расходов
Уровень издержек
обращения за прошлый год,
%
1,0
4,8
1,2
Сумма издержек обращения за
отчетный год, тыс. руб.
Транспортные расходы
210
Заработная плата
1160
Расходы, связанные с
350
содержанием
основных
средств
Расходы, связанные с
2,4
430
товарными запасами
Прочие расходы
0,6
160
Итого
10,0
2310
Справка: условно-постоянными являются «расходы, связанные с содержанием основных
средств» и 60% «прочих расходов». Товарооборот прошлый год и отчетный год составил
соответственно 20000 тыс. руб. и 22000 тыс. руб.
12. Используя данные табл. 6.9, определите:
1) общую сумму и средний уровень издержек обращения за прошлый и отчетный
годы;
2) рост (снижение) по сравнению с прошлым годом общей суммы и среднего уровня
издержек обращения;
3) структуру товарооборота за прошлый и отчетный годы;
4) влияние на отклонение среднего уровня издержек обращения от прошлого года
изменений в структуре товарооборота и прочих факторов;
5) влияние на сумму издержек обращения изменений в структуре товарооборота.
Составьте аналитическую таблицу и сделайте выводы.
Таблица 6.9
Товарооборот и издержки обращения по товарным группам
Группы товаров
Продовольственные
Непродовольственные
Итого
Товарооборот, тыс. руб.
Прошлый год
21700
20000
41700
Отчетный год
22200
20000
42200
Уровень издержек обращения
% к обороту
Прошлый год Отчетный год
12,05
12,97
5,20
5,21
?
?
13. Определить относительное изменение издержек обращения и расходов на
оплату труда из-за разрыва в темпах роста производительности труда и средней
заработной платы в отчетном периоде по сравнению с планом по следующим данным:
темп роста производительности труда +8%; темп роста средней заработной платы +6%;
удельный вес заработной платы в издержках обращения +40%.
Рекомендуемая литература: 3, 9, 11, 12, 20, 28, 29, 31, 32, 35, 37, 40, 43
Тема 7. Диагностика уровня налоговых изъятий на торговом предприятии
Цель занятия: закрепление теоретических знаний и приобретение практических
навыков осуществления оптимизации расходов торгового предприятия по налогам и
оценки показателей, характеризующих данные расходы в динамике.
Вопросы к практическому занятию:
1. Оптимизация расходов торгового предприятия по налогам.
2. Анализ показателей, характеризующих расходы торгового предприятия по
налогам.
Задания, вынесенные на занятие:
1. Устный выборочный экспресс-опрос по пройденной теме
2. Решение ситуационных задач
3. Выполнение практических заданий
4. Обсуждение конкретной ситуации и по итогам обсуждения подготовка эссе
5. Подготовка конспекта обозначенного вопроса по пройденной теме
Задачи
Условные обозначения
Унал - уровень налоговых изъятий;
 Н - сумма всех уплачиваемых налогов, руб.;
Т - выручка от продаж, включая НДС, акциз, экспортную пошлину, таможенные
сборы, руб.;
 Нум -
сумма налогов без налогов, включаемых в издержки обращения и
отчисляемых за счет финансовых результатов, руб.;
Пдн - прибыль до налогообложения;
Пчист - чистая прибыль предприятия;
Унал2 - уровень налоговых изъятий по отношению и чистой прибыли;
Унал4 - налоговое бремя в составе издержек обращения;
Унал5 - доля данного налога в размере этой прибыли;
Ппрод - прибыль от продаж, руб.;
 Нфин - общая прибыль.
О - размер вклада, помещаемого предприятием на банковский счет, руб.;
О - приращение денежного капитала предприятия, руб.;
 - объявленный банком годовой процент, %;
t - среднегодовой процент инфляции соответственно, %;
мес. и tмме. - месячные проценты банка и инфляции соответственно, %;
к - количество месяцев в периоде (за год брать 12 месяцев);
Р0 и Р1 - цена предложения товара до и после налоговых изменений, руб.;
Ц 0 и Ц1 - исходное и новое значение объема спроса на товар, шт.;
Н - общее увеличение налоговых платежей предприятия, руб.;
Как и Кобл - курс акций и облигаций соответственно, руб.;
Д - дивиденд на акцию, руб.;
Нссуд - норма ссудного процента, %;
N - номинальная стоимость облигации, руб.;
I - индекс, учитывающий процент выплат по облигации, коэффициент;
Пссуд - процент, отражающий изменение ссудного процента.
Формулы для расчета
100  
 t
O  O
;
100  t
100  t
1) О  О
2) мес.  
к и tмме.  t k ;
3) Р1  Р0
Ц 0 Н

;
Ц1 Ц1
4) Как 
Д *100
;
Нссуд
N *  I *100
;
Пссуд
5) Кобл 
6) Унал 
Н ;
7) Унал1 
 Нум ;
8) Унал2 
T
Пдн
Н
Пчист
;
9) Унал4 
 Низд ;
10) Унал 
 Нфин /
Иобр
Ппрод
1. Розничный товарооборот предприятия за месяц по товарам со ставкой НДС 18%
составил 2500 тыс. руб., а по товарам со ставкой 10% - 1500 тыс. руб. Сумма НДС,
уплаченная предприятием поставщикам товаров, составляет 490 тыс. руб. Определить
сумму НДС, перечисляемую в бюджет.
2. Таможенная стоимость ввозимых товаров составляет 3300 тыс. руб. Сумма
акцизов 660 тыс. руб. Таможенная пошлина 220 тыс. руб. Ставка НДС по данному товару
18%. Определить сумму НДС при ввозе товаров на таможенную территорию и уровень
налоговых изъятий с источником финансирования - выручкой.
3. Налогоплательщик передал имущество в качестве вклада в общество с
ограниченной ответственностью на сумму 250 тыс. руб. От участия в этом обществе
получены доходы на сумму 50 тыс. руб. Убытки от такого участия в предыдущем периоде
составили 30 тыс. руб. Договор общества истек и налогоплательщику возвращено
имущество, однако его стоимость на 20 тыс. руб. меньше стоимости имущества, которое
было передано первоначально. Какая величина дохода будет учтена при определении
налогооблагаемой базы прибыли?
4. Расходы на приобретение основных средств определены в размере 400 тыс. руб.
Расходы на ремонт основных средств - 12 тыс. руб., а расходы на их содержание - 18 тыс.
руб. Стоимость имущества, переданного на погашение кредита,
- 24 тыс. руб.
Амортизационные отчисления - 26 тыс. руб. Расходы на содержание переданного по
договору аренды имущества - 12 тыс. руб. Стоимость имущества, безвозмездно
переданного некоммерческим организациям, - 28 тыс. руб. Определить сумму расходов,
учитываемых при налогообложении прибыли.
5. Расходы на оплату труда составили 400 тыс. руб., в т.ч. начисления
стимулирующего характера 74 тыс. руб. Вознаграждения работникам помимо трудового
договора 34 тыс. руб. Материальная помощь работникам на улучшение жилищных
условий 100 тыс. руб. Премии работникам за счет средств специального назначения 30
тыс. руб. Оплата путевок на лечение и отдых 86 тыс. руб. Определить сумму расходов,
учитываемых при налогообложении прибыли и уровень налогового бремени в составе
издержек обращения.
6. Прибыль от реализации товаров 240 тыс. руб. Убытки от реализации
амортизируемого имущества составили 40 тыс. руб. Разница между сроком полезного
использования и фактическим сроком использования реализованного амортизируемого
имущества составляет два года. Определить налогооблагаемую прибыль.
7. Доходы от реализации товаров 3200 тыс. руб. Внереализационные доходы 80
тыс. руб. Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли, 100 тыс. руб. Расходы,
не учитываемые при налогообложении, 200 тыс. руб. Определить сумму налога,
исчисляемую в федеральный бюджет.
8. Палатка, осуществляющая розничную торговлю фруктами и овощами, имеет два
рабочих места продавцов. Базовая доходность в месяц 90 тыс. руб. Определить сумму
единого налога на вмененный доход за один налоговый период, при условии, что
корректирующие коэффициенты равны 1.
9. Предприятие решило вложить на банковский счет вклад в размере 250 тыс. руб.
под 10% годовых. Прогнозируемый среднегодовой уровень инфляции определен в
размере 6,5%. Определите величину дохода предприятия через три месяца и дайте
заключение о целесообразности данного вклада. В каком случае размещение денежных
средств в банке не принесет дохода предприятию? По условию задачи вклад является
срочным и не предполагает начисление сложного процента по истечению установленного
срока.
10. Определите курс акций предприятия ОАО «Стройснаб», если размер
дивидендов на акцию номинальной стоимостью 3000 рублей составил 270 руб.
Действующий ссудный процент в строительстве – 27%. Как изменится курс акций в
случае понижения ссудного процента на 4% и сокращения дивиденда до 260 руб.?
11. Определите курс 6 - % - ой облигации номинальной стоимостью 50000 руб.,
если до ее погашения остался один год, а в это время ссудный процент поднялся до 12%.
Как изменится цена облигации в случае понижения ссудного процента в 2 раза?
Рекомендуемая литература: 2, 3, 9, 28, 35, 40
Тема 8. Цены и ценообразование в сфере товарного обращения
Цель занятия: систематизация теоретических знаний и формирование практических
навыков проведения анализа видов и структуры цен в сфере товарного обращения, а также
оценки влияния ценообразующих факторов на сложившийся уровень цен на товары и
услуги, реализуемые торговым предприятием.
Вопросы к практическому занятию:
1. Сущность и роль цен в рыночной экономике. Факторы ценообразования.
2. Структура, функции и виды цен.
3. Процесс ценообразования и факторы, влияющие на изменение рыночных цен.
4. Методы ценообразования.
5. Оценка сложившегося уровня цен на товары и услуги, реализуемые торговым
предприятием.
6. Анализ применяемых торговым предприятием скидок. Методы адаптации цен на
товары и услуги.
7. Определение финансовых последствий установления цен на товары и услуги,
реализуемые торговым предприятием.
Задания, вынесенные на занятие:
1. Письменный выборочный экспресс-опрос по пройденной теме
2. Решение ситуационных задач
3. Выполнение практических заданий
4. Обсуждение конкретной ситуации и по итогам обсуждения подготовка эссе
5. Подготовка конспекта обозначенного вопроса по пройденной теме
Задачи
Условные обозначения
Уд - уровень валового дохода, %;
ВД - общая сумма валовых доходов в определенном периоде;
Т - общий объем товарооборота в этом же периоде;
Др - доход от реализации товаров;
Цр - уровень цен реализации товаров покупателям;
Цз - уровень цен закупки товаров у поставщиков;
Тр - объем реализации товаров;
f T  - влияние изменения объема товарооборота на сумму валового дохода;
T - отклонения от плана по объему товарооборота;
Удп - плановый уровень валового дохода;
f Уд - влияние на сумму валового дохода изменения уровня валового дохода;
Уд - отклонение уровня валового дохода в анализируемом периоде;
Тф - фактический объем товарооборота;
Удi - уровень валового дохода i-ой группы товаров (уровень торговой надбавки в
цене реализации i-го товара);
qi - удельный вес товарооборота i-ой группы в общем объеме;
f qi  - отклонение уровня валового дохода из-за изменения структуры
товарооборота;
Удпi - плановый уровень валового дохода i-ой группы товаров (уровень торговой
надбавки в цене реализации i-го товара);
q1 - разница между фактическим и плановым удельными весами товарооборота iой группы в общем объеме;
f Удi  - отклонение уровня валового дохода из-за изменения торговых надбавок
на товары;
Удi - отклонения долей торговых надбавок в ценах реализации;
ВД - валовой доход;
Пр - прибыль;
ИО - издержки обращения;
ИО1 - сумма условно-постоянных расходов;
уИО2 - уровень условно-переменных расходов;
T - товарооборот.
Формулы для расчета
1) Уд 
ВД
*100 ;
Т
2) Др  Цр  Цз * Тр ;
Т *Удп
;
100
3) f T  
4) f Уд 
Уд *Тф
;
100
n
5) Уд 
Уд * q
i
i 1
100
i
;
n
6) f qi  
Удn * q 
i 1
i
100
i
;
n
7) f Удi  
Уд * q
i 1
i
100
i
;
8) ВД  ИО  Пр  ИО1 
1.
уИО2 * Т
 Пр .
100
Магазин имел плановые показатели: товарооборот – 5000 тыс. руб.; уровень
валового дохода 35%; сумма издержек обращения 800 тыс. руб. Фактические результаты
таковы: товарооборот 6000 тыс. руб.; валовой доход 1470 тыс. руб.; издержки обращения
1030 тыс. руб. Определить отклонение фактической прибыли от планового значения.
2.
План продаж предприятия 600 единиц в месяц. Закупочная цена товара 1000
руб. за единицу. Переменные затраты в расчете на единицу товара составляют 100 руб.
Постоянные затраты предприятия 84 тыс. руб. Определить критический размер торговой
надбавки (в % к закупочной цене).
3.
Прибыль предприятия составила 2500 тыс. руб., сумма условно-постоянных
издержек обращения 350 тыс. руб. На сколько процентов снизится прибыль при снижении
оборота на 10%?
4.
Товарооборот магазина равен 8000 тыс. руб. Уровень валового дохода - 20%.
Издержки обращения составили 1000 тыс. руб. Ставка налога на прибыль 20%.
Определить чистую прибыль магазина.
5.
Магазин в отчетном периоде имеет следующие результаты хозяйственной
деятельности, представленные в табл. 8.1.
Таблица 8.1
Исходные данные
Показатели
Товарооборот, тыс. руб.
Валовой доход, тыс. руб.
Уровень валового дохода, %
План
2500
400
Факт
3000
495
Отклонение, +, -
Определить влияние изменения объема товарооборота на сумму валового дохода.
6.
Магазин планирует в предстоящем периоде продать товар А на сумму 200
тыс. руб. с торговой надбавкой 18% в цене реализации, а также товара Б на сумму 160
тыс. руб. с торговой надбавкой 14% соответственно. Определить сумму и уровень
валового дохода от торговой деятельности.
7.
Выручка от реализации товаров составила 1000 тыс. руб., в том числе сумма
налогов, предъявленных покупателю товаров - 100 тыс. руб. Стоимость реализованных
товаров в ценах их приобретения (без учета налогов, подлежащих вычету) составляет 800
тыс. руб. Выручка от реализации выбывшего торгового оборудования 40 тыс. руб., его
остаточная стоимость 26 тыс. руб., а расходы на его реализацию 4 тыс. руб. Определить
сумму валового дохода.
8.
Объем товарооборота равен 600 тыс. руб. Сумма реализованных торговых
надбавок - 90 тыс. руб., прочие доходы – 30 тыс. руб. Определить уровень валового
дохода.
9.
Объем товарооборота по плану 1250 тыс. руб. Планируемый уровень
валового дохода 16%. Фактический товарооборот составил 1300 тыс. руб. Определить
влияние изменения объема товарооборота на сумму валового дохода.
10.
Объем товарооборота по плану 1250 тыс. руб., фактически – 1300 тыс. руб.
Плановая сумма валового дохода 200 тыс. руб., а фактически 260 тыс. руб. Определить
влияние изменения уровня валового дохода на сумму валового дохода.
11.
Фактический товарооборот составил 900 тыс. руб., а доходы от реализации
180 тыс. руб. В планируемом периоде товарооборот увеличится на 20%, а его структура и
надбавки на товары не изменятся. Доходы от прочей деятельности составят 20% от всего
валового дохода. Определить плановую сумму валового дохода.
12.
Товарооборот магазина в отчетном году составил 1600 тыс. руб., в том числе
оборот продовольственных товаров 960 тыс. руб. Доходы от реализации всех товаров при
этом составили 480 тыс. руб., а по продовольственным товарам – 336 тыс. руб. В будущем
году удельный вес продовольственных товаров в товарообороте магазина снизится на
10%, а торговые надбавки останутся без изменения. Определить плановый уровень
валового дохода.
13.
Предприятие закончило год следующими показателями хозяйствования:
товарооборот – 5000 тыс. руб.; постоянные издержки – 300 тыс. руб.; переменные
издержки – 300 тыс. руб.; прибыль – 400 тыс. руб. На следующий год планируется
увеличить товарооборот на 20% и получить прибыль в размере 500 тыс. руб. Определить
плановую сумму валового дохода.
14.
Предприятие закончило год следующими показателями хозяйствования:
товарооборот – 1200 тыс. руб.; постоянные издержки – 68 тыс. руб. переменные издержки
– 72 тыс. руб. На следующий год планируется рост товарооборота на 200 тыс. руб.
Определить критическую сумму валового дохода, обеспечивающую безубыточность
хозяйствования в плановом периоде.
15. Определите влияние на прибыль основных факторов, используя данные табл.
8.2. Сделать выводы.
Таблица 8.2
Данные для определения влияния на прибыль основных фондов
Показатели
Товарооборот, тыс. руб.
Уровень рентабельности продаж, %
Уровень валового дохода, %
Уровень издержек обращения, %
Базисный год
36295
3,951
20,884
13,757
Отчётный
год
41377
3,976
20,623
13,500
16. Определите влияние на сумму прибыли от продаж изменений трех факторов:
товарооборота, уровня валового дохода и уровня издержек обращения, если известно, что
товарооборот увеличился на 250 тыс. руб., уровень валового дохода увеличился на 0,8 %,
а уровень издержек обращения снизился на 0,4%. Справка: фактический товарооборот
составляет 6400 тыс. руб., уровень прибыли от продаж по плану – 12%.
17. Исчислите влияние на прибыль от продаж изменения розничных цен, если
известно, что товарооборот по плану составляет 9500 тыс. руб., а цены возросли на 20%.
Прибыль от продаж по плану составляла 1470 тыс. руб., фактически – 1600 тыс. руб.
18. Определите влияние на прибыль от продаж изменения производительности
труда по следующим данным: товарооборот в отчетном году увеличился на 1400 тыс. руб.,
в том числе за счет роста производительности труда – на 280 тыс. руб.; плановая
рентабельность определена в размере 12 %, фактически она равна – 12,2%.
19. Определите влияние на прибыль от продаж роста фондоотдачи, если известно,
что товарооборот в отчетном году за счет фондоотдачи увеличился на 160 тыс. руб.
плановая рентабельность составляла 8,5%, фактически – 9,2%.
20. Определите влияние на критический объем выручки от продажи увеличения на
10% каждого из трех факторов: величины постоянных расходов, переменных расходов,
цены единицы изделия, если известно, что величина постоянных расходов составляет
8000 тыс. руб., доля переменных расходов в цене единицы изделия составляет 40% или 0,4
единицы, цена единицы изделия 500 руб.
Рекомендуемая литература: 6, 8, 9, 13, 26, 28, 35, 36, 40
Тема 9. Планирование доходов и расходов торгового предприятия
Цель занятия: систематизация полученных знаний и формирование практических
навыков планирования доходов и расходов торгового предприятия.
Вопросы к практическому занятию:
1. Планирование товарооборота торгового предприятия по объему и структуре.
2. Планирование валового дохода и прибыли торгового предприятия.
3. Планирование издержек обращения торгового предприятия по общему объему и
основным статьям.
Задания, вынесенные на занятие:
1. Устный выборочный экспресс-опрос по пройденной теме
2. Решение ситуационных задач
3. Выполнение практических заданий
4. Обсуждение конкретной ситуации и по итогам обсуждения подготовка эссе
5. Подготовка конспекта обозначенного вопроса по пройденной теме
Задачи
1. Определить плановую сумму расходов на закупку торговым предприятием
партии верхней мужской и женской одежды и объем коммерческой сделки в отпускных
ценах на основании следующих данных:
А) Коммерческой и экономической службами предприятия предполагается
получить прибыль от данной сделки в размере 72 млн. руб.
Б) Материальные затраты определены в размере 180 млн. руб., расходы на оплату
труда – 105 млн. руб., социальные отчисления – 30% от расходов на оплату труда,
амортизация основных фондов – 32 млн. руб., прочие расходы – 18 млн. руб.
Размеры косвенных отчислений определить самостоятельно.
Расчет объема коммерческой сделки провести с учетом размера торговой надбавки
к цене поступления товаров в размере 21%.
Оценивая ситуацию, указать, каким образом сумма расходов по закупке товаров
может отразиться на прибыльности коммерческой сделки, и выяснить, как реально можно
сократить расходы.
2. Определить сумму и уровень расходов по статье издержек обращения «Потери
товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации» по торговому предприятию
на планируемый год на основании данных табл. 9.1.
Таблица 9.1
Потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации
Товарная
группа
Сахар
Кондитерские
изделия
Макаронные
изделия
Соль
Остальные
товары
Итого
План
розничного
товарооборота,
млн. руб.
Средний
процент
валового
дохода
План товарооборота в
покупных ценах, млн. руб.
В том числе по
нефасованным
товарам
Всего
Доля, Сумма
%
млн.
руб.
1230
20
91
98
23,1
85
0,25
28
23,1
60
0,28
11,3
20
34
0,56
1042,7
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
Дополнительные
потери
в
магазинах
Естественная
убыль товаров при
перевозке,
хранении и
реализации
СреднеСумвзвешенма,
ная
млн.
норма, %
руб.
0,19
самообслуживания
(в
пределах
установленных норм) составляют 31,1 млн. руб.
3. На предприятии за счет совершенствования технологии производительность
труда планируется повысить на 10%, а заработную плату – на 3%. Удельный вес
заработной платы в структуре издержек обращения составляет 30%. Определите процент
изменения издержек обращения в результате внедрения данного мероприятия.
4. Определите влияние роста объема продаж на снижение издержек обращения при
условии, что объем продаж вырос на 10%, а постоянные расходы – на 2%. Удельный вес
постоянных расходов в структуре себестоимости – 32,6%.
5. В отчетном году издержки обращения составили 4505,37 тыс. руб., что
определило издержкоемкость в размере – 16,25%. В плановом периоде уровень издержек
обращения составит 15,85%. Товарооборот планируется увеличить на 4,7%. Определите
издержки обращения в плановом периоде.
6. Предприятие решило вложить на банковский счет вклад в размере 500 тыс. руб.
под 14% годовых. Прогнозируемый среднегодовой уровень инфляции определен в
размере 6,5%. Определите величину дохода предприятия через три месяца и дайте
заключение о целесообразности данного вклада. В каком случае размещение денежных
средств в банке не принесет дохода предприятию? По условию задачи вклад является
срочным и не предполагает начисление сложного процента по истечению установленного
срока.
7. Составьте прогноз суммы и уровня издержек обращения на планируемый
период на основе эластичности изменения издержек в зависимости от изменения объема
товарооборота исходя из следующих данных:
1.
коэффициент эластичности суммы условно-переменных издержек в зависимости
от изменения объема товарооборота составляет 0,8.
2.
сумма условно-переменных издержек в отчетном году составила 300 млн. руб.,
условно-постоянных – 400 млн. руб.
3.
розничный товарооборот в отчетном году – 4700 млн. руб., планируется увеличить
его объем на 9%.
8. Произведите анализ выполнения плана валового дохода торгового предприятия
за отчетный год на основании данных табл. 9.2. В процессе анализа установите размер
влияния изменения по сравнению с планом объема товарооборота и уровня валовых
доходов на изменение фактической суммы доходов. По результатам анализа сделайте
выводы.
Таблица 9.2
Валовой доход предприятия за отчетный год
Показатели
Розничный товарооборот, млн. руб.
Валовой доход:
Сумма, млн. руб.
в % к товарообороту
План
Факт
133640
142730
25340
26540
9. Товарооборот в отчетном году составил 8000 тыс. руб. Постоянные издержки
составили 460 тыс. руб., а уровень переменных издержек 6,0%. В планируемом году
товарооборот возрастет на 1000 тыс. руб., средняя торговая надбавка к цене закупки
составит – 25%. Определить план прибыли от реализации товаров.
10. В планируемом году средняя торговая надбавка к цене закупки составит 25%.
Постоянные издержки составляют 400 тыс. руб., а уровень переменных издержек 5,0%.
Прибыль от прочей деятельности составит 200 тыс. руб. Какова должна быть выручка от
реализации товаров, чтобы получить балансовую прибыль в размере 1300 тыс. руб.?
11. Предприятие планирует на следующий год уровень валового дохода в размере
20%. Какую торговую надбавку следует устанавливать к цене закупки.
12. План товарооборота 1200 тыс. руб. План валового дохода 320 тыс. руб., в том
числе прочие доходы – 80 тыс. руб. Определить, какую торговую надбавку к цене закупки
товара в планируемом периоде следует установить.
Рекомендуемая литература: 8, 9, 20, 29, 31, 35
Тема 10. Анализ качества торгового обслуживания покупателей
Цель занятия: закрепление теоретических знаний и приобретение практических
навыков
оценки
влияния
соблюдения
ассортиментного
минимума,
применения
прогрессивных форм торговли, предложения дополнительных услуг, эффективности
использования средств внутримагазинной рекламы и информации, а также квалификации
персонала торгового зала и полноты соблюдения правил торговли на качество
обслуживания покупателей.
Вопросы к практическому занятию:
1. Анализ соблюдения ассортиментного минимума, развития прогрессивных форм
торговли на торговом предприятии.
2. Анализ количества и качества оказываемых дополнительных услуг на торговом
предприятии.
3. Анализ широты и эффективности использования средств внутримагазинной
рекламы и информации на торговом предприятии.
4. Анализ квалификации персонала, непосредственно осуществляющего процесс
обслуживания покупателей в торговом зале, и соблюдения правил торговли.
Задания, вынесенные на занятие:
1. Письменный выборочный экспресс-опрос по пройденной теме
2. Решение ситуационных задач
3. Выполнение практических заданий
4. Обсуждение конкретной ситуации и по итогам обсуждения подготовка эссе.
5. Подготовка конспекта обозначенного вопроса по пройденной теме
6. Подготовка реферата по следующей тематике:
6.1 Исследование влияния группировки потребительских комплексов на уровень
обслуживания покупателей.
Решение задач
Методические указания
Удельный вес продажи товаров по прогрессивным
формам в общем объеме
товарооборота магазина рассчитывается по отчетным данным о товарообороте отдельных
структурных подразделений магазина, применяющих различные формы продажи по
следующей формуле:
ПМ 
(ОС  ОД  ООБ )  100
ОМ
,
где ПМ – удельный вес продажи товаров по прогрессивным формам в общем объеме
товарооборота магазина, в %;
Ос – сумма товарооборота структурных подразделений самообслуживания;
Од – сумма товарооборота структурных подразделений, реализующих товары с
обслуживанием покупателей на дому, в учреждениях, организациях;
Об – сумма товарооборота структурных подразделений, реализующих товары по образцам
(каталогам) и заказам;
Ом – общий объем товарооборота магазина в отчетном периоде.
Средний объем
затрат времени покупателей на ожидание обслуживания
определяется на основе хронометражных замеров, проводимых в часы «пик» (т.е. в период
наиболее интенсивного покупательского потока в магазине). При этом хронометрируются
затраты времени по следующим основным элементам: ожидание обслуживания
(консультации) продавцом и ожидание расчета. Замеры должны проводиться в различных
структурных подразделениях магазина. По каждому элементу затрат времени проводится
обычно не менее 20 замеров. По результатам хронометражных замеров расчеты ведутся
по следующей формуле:
ЗО 
О   Р ,
n
n
где ЗО – средний объем затрат времени покупателей на ожидание обслуживания, мин.;
∑О – общий объем зафиксированных затрат времени на ожидание обслуживания
(консультации) продавцом, мин.;
∑Р – общий объем зафиксированных затрат времени покупателей на ожидание расчета,
мин.;
n – число хронометражных замеров.
Более точные данные можно получить, если слагаемые формулы будут взвешены
на удельный вес товарооборота структурных подразделений, в которых проводились
хронометражные замеры.
Наряду с вышеперечисленными показателями объективной оценкой уровня
качества обслуживания покупателей является скорость торгового обслуживания, которая
определяется по формуле:
Vm0 
Ч ОПОК
,
tОБС
где Ч опок – число обслуженных покупателей, чел.,
t обс – время (период) обслуживания, мин., час.
Для обобщенной оценки результатов
обследования по следующей формуле
определяет комплексный показатель качества оказываемых дополнительных услуг:
 качу 
х  х  х
х  х  х  х
1
1
где Х1 ответы «отлично»;
Х2 «хорошее»;
2
2
4
3
4
,
Х3 «удовлетворительное»;
Х4 «неудовлетворительное».
Чем выше значение показателя  качу , тем лучше оказываются дополнительные
услуги. Предел его значения = 1, когда все покупатели оценили качество оказанных услуг
как «отличное» и «хорошее». При
 качу = 0,90 и выше качество оказанных
дополнительных услуг считается отличным; от 0,89 до 0,80 – хорошим; от 0,79 до 0,70 –
удовлетворительным; ниже 0,70 – неудовлетворительным.
Решение типовой задачи 1
Проанализируйте изменение структуры товарооборота по различным формам
торгового обслуживания, используя данные табл. 10.1.
Таблица 10.1
Информация о развитии прогрессивных форм торговли
в ООО «Дюна» за 1-3 гг.
1-й год
Формы торговли
1.Самообслуживание
2. Индивидуальное
обслуживание
продавцомконсультантом через
прилавок
ИТОГО
абс.,
тыс.
руб.
Уд.
вес, %
6925,0
Товарооборот
2-й год
абс.,
тыс.
руб
Уд.
вес, %
82,88
7110,5
1430,5
17,12
8355,5
100,00
3-й год
абс.,
тыс.
руб
Уд.
вес, %
81,20
7230,5
1645,5
18,80
8756,0
100,00
Изменение
структуры
товарооборота
3-го от
1-ого
2-ого
78,42
-4,46
-2,78
1990,0
21,58
+4,46
+2,78
9220,5
100,00
-
-
Цепные темпы роста розничного товарооборота в целом по предприятию имеют
тенденцию к увеличению (2-ой г./1-ый г. – 104,79% против 3-ий г./2-ой г. – 105,30 %).
Следовательно,
произошедшие
изменения
в
структуре
товарооборота,
полученного вследствие применения различных форм торговли, являются позитивными.
Индивидуальные продажи через прилавок дорогостоящих канцелярских товаров
возросли за исследуемый период на 39,11% (1990,0/1430,5 *100=139,11%), что повлекло
за собой изменения в структуре продаж в размере 4,46%.
Решение типовой задачи 2
Проанализируйте финансовые результаты
по различным формам торгового
обслуживания, используя данные табл. 10.2.
Таблица 10.2
Анализ финансовых результатов ООО «Дюна» за 1-3 гг. по формам торгового
обслуживания
Самообслуживание
Показатели
1. Розничный товарооборот, тыс. руб.
2. Себестоимость товаров, тыс. руб.
3. Валовой доход, тыс. руб.
4. Издержки обращения тыс. руб.
5. Прибыль от продаж, тыс. руб.
6. уровень валового дохода, %
7. Уровень издержек обращения, %
8. Рентабельность продаж, %
1-й
6925,0
5525,0
1400,0
890,5
509,5
20,22
12,86
7,36
2-й
7110,5
5618,5
1492,0
905,5
586,5
20,98
12,73
8,25
3-й
7230,5
5705,5
1525,0
915,5
609,5
21,09
12,66
8,43
Индивидуальное
обслуживание
1-й
2-й
3-й
1430,5 1645,5 1990,0
1070,5 1220,0 1450,5
360,0
425,5
539,5
240,0
282,5
344,5
120,0
143,0
195,0
25,17
25,86
27,11
16,78
17,16
17,31
8,39
8,69
9,80
Продолжение таблицы 7.2
Показатели
1. Розничный товарооборот, тыс. руб.
2. Себестоимость товаров, тыс. руб.
3. Валовой доход, тыс. руб.
4. Издержки обращения тыс. руб.
5. Прибыль от продаж, тыс. руб.
6. Уровень валового дохода, %
7. Уровень издержек обращения, %
8. Рентабельность продаж, %
1-й
8355,5
6595,5
1760,0
1130,5
629,5
21,06
13,53
7,53
Итого
2-й
8756,0
6838,5
1917,5
1188,0
729,5
21,90
13,56
8,33
3-й
9220,5
7156,0
2064,5
1260,0
804,5
22,39
13,66
8,73
Изменение (+/-) 3 г. к
1-ому
2-ому
110,35
105,30
108,50
104,64
117,30
107,67
111,46
106,06
127,80
110,28
+1,33
+0,49
+0,13
+0,10
+1,20
+0,40
Как уже отмечалось ранее, в исследуемом периоде наметилась тенденция к
ускоренному росту объема продаж. Одновременно цепные темпы роста снижаются
(2005/2004=108,95%;
2006/2005=107,67%).
Это
свидетельствует
о
том,
что
в
анализируемом периоде возросла доля товаров, закупочная цена на которые относительно
высока, что подтверждает гипотезу об увеличении закупа и реализации более
дорогостоящих товаров.
Одновременно наблюдается и рост издержек обращения. Так, темпы роста
данного показателя в последнем году исследуемого периода превысили темпы роста этого
же показателя в предшествующем периоде на 0,97% (106,06 – (1188,0/1130,5=105,09)).
Этот факт отразился на снижении темпов роста прибыли от продаж (110,28% в последнем
году против 115,89% в предыдущем году), что объясняется увеличением трудоемкости
продаж дорогостоящих товаров.
1. Проанализируйте изменение структуры товарооборота по различным формам
торгового обслуживания, используя данные табл. 10.3.
Таблица 10.3
Структура товарооборота торгового предприятия по формам торгового
обслуживания
1
Формы торговли
абс.,
тыс.
руб.
4251,0
1.Самообслуживание
2. Индивидуальное
обслуживание продавцом1872,0
консультантом через прилавок
ИТОГО
Товарооборот
2
3
Уд.
абс.,
Уд.
абс.,
Уд.
вес,
тыс.
вес,
тыс.
вес,
%
руб.
%
руб.
%
4487,5
4590,0
2003,0
Изменение
структуры
товарооб. 3 от
1
2
1990,0
2. Проанализируйте финансовые результаты по различным формам торгового
обслуживания, используя данные табл. 10.4.
Таблица 10.4
Анализ финансовых результатов за три года по формам торгового обслуживания
Самообслуживание
Показатели
Индивидуальное
обслуживание
1
2
3
1
2
3
1. Розничный товарооборот, 16 143 22 600 34 200 3390 3510 3740
тыс. руб.
2. Себестоимость
11095 16875 27118 2576 2607 2693
товаров, тыс. руб.
3. Валовой доход, тыс. руб. 5 048 5 725 7 082 814 903 1047
4. Издержки обращения
3 777 4 187 4 538 149 190 240
тыс. руб.
5. Прибыль от продаж, тыс. 1 271 1 538 2 544 665 713 807
руб.
Изменен
Итого
ие
(+,-,%)
3к
1 2 3 1
2
3. Рассчитайте средний объем затрат времени покупателей на ожидание
обслуживания и определите скорость обслуживания, используя данные табл. 10.5.
Таблица 10.5
Информация по результатам хронометражных замеров объема затрат времени
покупателей на ожидание обслуживания
Замеры
Период
1 квартал
Ожидание
Ожидание
обслуживания, мин.
расчета, мин.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
ИТОГО:
Сделайте выводы.
4.
4
3
1
2
5
2
0
2
2
4
4
3
0
5
4
3
2
7
4
3
Проанализируйте
0
3
3
0
3
1
2
4
5
2
0
0
4
5
2
3
2
3
4
0
дополнительные
2 квартал
Ожидание
Ожидание
обслуживания,
расчета, мин.
мин.
2
3
2
4
0
3
3
2
6
5
3
2
4
3
2
2
3
2
5
1
2
0
0
3
5
3
4
0
4
4
3
5
4
2
6
5
4
3
5
4
услуги,
предоставляемые
торговым
предприятием, используя данные табл. 10.6.
Таблица 10.6
Информация по предоставлению дополнительным торговым услугам
Показатели
1
квартал
2
квартал
3
квартал
1) число видов дополнительных услуг,
предоставляемых покупателям, ед.
2) количество дополнительных услуг,
оказанных покупателям, в том числе:
- оказанных в процессе продажи;
- оказанных в процессе послепродажного
обслуживания;
- оказанных не зависимо от продажи
конкретных товаров.
8
10
11
1447421
1489684 1562497
712474
334900
729025
345860
779038
340054
Изменение
(+,-,%) 3 к
1
2
3)Объем реализации платных услуг, руб.
всего:
- оказанных в процессе продажи;
- оказанных в процессе послепродажного
обслуживания;
- оказанных не зависимо от продажи
конкретных товаров.
4) Розничный товарооборот, руб.
5) Прибыль от продаж, руб.
6) Товарооборот, приходящейся на 1 руб.
реализации услуг, руб.
7) Прибыль от продаж, приходящихся на
1 руб. реализации услуг, руб.
Сделайте выводы.
400047
414799
443405
72371
76427
79455
35120
35502
36008
12447
24804
13636
27289
14406
29041
2457209
214695
2858568 2517939
112045 172840
5. Используя данные табл. 10.7, проанализируйте эффективность затрат на
средства внутримагазинной рекламы и информации.
Таблица 10.7
Эффективность затрат на средства внутримагазинной рекламы и информации
Показатели
1) Общие число видов внутримагазинных рекламных
средств, используемых в процессе обслуживания ед.
покупателей всего:
в том числе
а) средств световой рекламы
б) средств витринной рекламы (товарные образцы,
плакаты)
в) средств демонстрационной рекламы (выставки –
дегуст., продажи, демонстрации)
г) средств печатной рекламы, используемой в магазине
(каталоги, рекламные буклеты)
д) средств сувенирной рекламы (сувенирные сумкипакеты)
2) Общее число видов информации для покупателей о
качестве, свойствах и способе использования
отдельных товаров всего: ед.
в том числе
а) информационных схем
б) указателей
в) объявлений по внутримагазинному радио
г) плакатной информации
3) Прирост затрат на средства внутримагазинной
рекламы и информации, тыс. руб.
4) прирост розничного товарооборота, полученного
вследствие осуществления затрат на средства
внутримагазинной рекламы и информации, тыс. руб.
5) Эффективность затрат на средства
1
2
3
105
124
132
4
5
5
18
21
23
2
2
3
74
84
86
7
12
15
735
769
804
3
98
632
2
3
120
644
2
4
134
664
2
627
678
702
3215
3918
4523
Изменение
(+, -,%) 3 к
1
2
внутримагазинной рекламы и информации,
коэффициент (стр. 4 : стр. 3)
Сделайте выводы.
Рекомендуемая литература: 5, 17, 28, 29, 31, 32, 36, 37, 39, 40
Тема 11. Диагностика и практика учета коммерческого риска торгового
предприятия
Цель занятия: систематизация теоретических знаний и формирование практических
навыков оценки коммерческого риска и величины различных видов потерь в
предпринимательской деятельности и на этой основе диагностирования потенциала
выживания торгового предприятия.
Вопросы к практическому занятию:
1. Сущность коммерческого риска торгового предприятия.
2. Виды потерь в коммерческом предпринимательстве.
3. Границы и зоны коммерческого риска торгового предприятия.
4. Кривая коммерческого риска. Показатели степени оценки коммерческого риска.
5. Диагностика потенциала выживания торгового предприятия.
Задания, вынесенные на занятие:
1. Устный выборочный экспресс-опрос по пройденной теме
2. Решение ситуационных задач
3. Выполнение практических заданий
4. Обсуждение конкретной ситуации и по итогам обсуждения подготовка эссе
5. Подготовка конспекта обозначенного вопроса по пройденной теме
Задачи
Условные обозначения
Окр - критический объем реализации товаров;
ТН - торговая надбавка к цене закупки товара, руб.;
Ипост - постоянные издержки торгового предприятия, руб.;
Ипер - переменные издержки на единицу товара;
Ткр - критический объем товарооборота;
Цр - цена продажи товара, руб.;
Лк - коммерческий леверидж;
П - прибыль от реализации товаров.
Формулы для расчета
ТН  Ипер ;
2) Ткр  Цр * Ипост ТН  Ипер
1) Окр  Ипост
3) Лк 
1.
Ипост  П
.
П
Закупочная цена товара 200 руб. за единицу. Торговая надбавка 20%.
Переменные затраты в расчете на единицу товара составляют 22 руб. Постоянные затраты
предприятия в месяц 180 тыс. руб. Предприятие планирует реализовывать за месяц 22 тыс.
ед. товара. Определить, на сколько процентов превышает планируемый оборот
критический (запас финансовой прочности).
2.
Магазин реализует товары с торговой надбавкой 20% к цене закупки.
Закупочная цена составляет 160 руб. за ед. Переменные затраты в расчете на единицу
товара составляют 12 руб. Постоянные издержки магазина в месяц составляют 100 тыс.
руб. Определить критический объем товарооборота.
3.
Предприятие заключило контракт на закупку товаров на сумму 800 тыс. руб.
При этом планируется торговая надбавка 20%, а издержки обращения 120 тыс. руб. (в т.ч.
половина – условно-постоянные расходы). Какова будет сумма ущерба при вероятности
выполнения контракта на 80%?
4.
Прибыль предприятия 1200 тыс. руб., сумма условно-постоянных издержек
обращения 1080 тыс. руб. Определить коммерческий (операционный) леверидж.
Рекомендуемая литература: 13, 16, 19, 20, 24 - 26, 31, 32, 35, 36, 40, 43
Тема 12. Анализ эффективности деятельности торгового предприятия
Цель занятия: систематизация теоретических знаний и приобретение практических
навыков проведения комплексной оценки эффективности деятельности торгового
предприятия.
Вопросы к практическому занятию:
1. Экономическая сущность эффективности деятельности торгового предприятия,
ее формы и виды.
2. Применение показателей прибыли и рентабельности – основа оценки
эффективности деятельности торгового предприятия.
3. Комплексная оценка эффективности деятельности торгового предприятия.
Задания, вынесенные на занятие:
1. Письменный выборочный экспресс-опрос по пройденной теме
2. Решение ситуационных задач
3. Выполнение практических заданий
4. Обсуждение конкретной ситуации и по итогам обсуждения подготовка эссе
5. Контрольная работа
6. Подготовка конспекта обозначенного вопроса по пройденной теме
Задачи
Условные обозначения
Пр - валовая прибыль;
ВД - валовой доход предприятия;
ИО - издержки обращения;
К - капитал;
Рк - рентабельность капитала;
Оф - основные фонды;
Эф - эффективность основных фондов;
Кв - капитальные вложения;
Эв - эффективность капитальных вложений;
Ос - оборотные средства;
Эс - эффективность оборотных средств;
ФЗП - фонд оплаты труда;
Эз - эффективность трудовых затрат;
Чр - численность работников;
Эт - эффективность трудовых ресурсов;
mn - торговая площадь;
Эn - эффективность торговой площади;
Т - товарооборот;
Рm - рентабельность продажи;
ВД - валовой доход;
Рд - рентабельность дохода;
ИО - издержки обращения;
Эn - эффективность издержек;
Вок - период оборота капитала, в днях;
Кс - средняя сумма совокупного капитала в периоде;
Д - число дней в периоде;
Ко - капиталоотдача.
Формулы для расчета
1) Пр  ВД  ИО ;
2) Рк  П К *100 ;
3) ЭФ  П Оф *100 ;
4) Эв  П
Кв *100 ;
5) Эс  П Ос *100 ;
6) Эз  П ФЗП *100 ;
7) Эт  П Чр *100 ;
8) Эп  П тп *100 ;
9) Рт  П Т *100 ;
10) Рд  П
ВД *100 ;
11) Эи  П ИО *100 ;
12) Вок 
Кс * Д
;
Т
13) Ко 
1.
Т
.
Кс
Валовой доход магазина (без НДС) 500 тыс. руб., а его уровень 20%. Сумма
издержек обращения – 120 тыс. руб. Определить рентабельность продаж.
2.
Валовой доход магазина 700 тыс. руб., а его уровень 20%. НДС и акцизы
составили 140 тыс. руб. Сумма издержек обращения – 280 тыс. руб. Определить
рентабельность продаж.
3.
Товарооборот магазина за квартал 900 тыс. руб., а рентабельность продаж -
18%. Определить рентабельность оборотных средств, если их оборачиваемость равна 30
дням.
4.
Товарооборот магазина за год определен в размере 6400 тыс. руб., а
рентабельность 12%. Среднегодовая стоимость основных фондов 960 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость оборотных средств 1600 тыс. руб. Определить рентабельность
совокупного капитала.
5.
Товарооборот предприятия за квартал составил 900 тыс. руб., а средняя
сумма совокупного капитала - 600 тыс. руб. Определить период оборота капитала в днях
и капиталоотдачу.
6.
Прибыль предприятия за квартал определена в сумме 1120 тыс. руб., а
средняя сума совокупного капитала за квартал 2600 тыс. руб., в том числе собственные
средства равны 50% . Определить рентабельность собственного и всего капитала.
7. Определите влияние на рентабельность капитала изменений рентабельности
продаж, фондоемкости основных средств, коэффициента закрепления оборотных средств,
используя данные табл. 12.1.
Таблица 12.1
Данные для анализа рентабельности
Показатели
Рентабельность продаж
Фондоемкость основных средств
Коэффициент закрепления оборотных средств
Прошлый год
0,046
0,014
0,216
Отчетный год
0,052
0,015
0,213
8. Определите рентабельность оборота, число оборотов капитала, уровень общей
рентабельности и срок окупаемости собственного капитала по следующим данным (табл.
12.2):
Таблица 12.2
Данные для анализа рентабельности
Показатели
Товарооборот
Прибыль до налогообложения
Чистая прибыль
Имущество (капитал), всего
в том числе собственный капитал
Сумма, тыс. руб.
40 000
3600
2200
19 800
8400
Рекомендуемая литература: 14 -16, 18, 20 - 23, 25, 26, 28 - 43
2. САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА
Значительное место в учебном процессе при изучении дисциплины «Экономика,
диагностика и эффективность деятельности торгового предприятия» отводится также
самостоятельной работе, которая выполняется в течение семестра и предусматривает
самостоятельную проработку литературы по пройденным темам для подготовки к
практическим занятиям, а также изучение официальных материалов и законодательных
актов. При предоставлении свободного посещения занятий студент самостоятельно
изучает дисциплину в соответствии с рекомендуемой литературой.
Содержание самостоятельной работы по темам дисциплины
№
п/п
1
1
Тема занятия
2
Торговое предприятие
как основной субъект
хозяйственной
деятельности
Содержание самостоятельной работы
3
Изучение лекционного и дополнительного
теоретического материала по данной теме,
конспектирование
обозначенного вопроса по
пройденной
теме
с
целью
закрепления
теоретических знаний о сущности торгового
предприятия
как
основного
субъекта
хозяйственной
деятельности.
Подготовка
рефератов по темам 1-3, 7, 8
Коли
чество
часов
4
6
2
3
4
5
6
7
8
9
Ресурсы торгового
предприятия и
диагностика
эффективности
использования
экономического
потенциала
Экономические основы
развития коммерческих
предприятий
Диагностика
коммуникационных
процессов, реализуемых
торговым предприятием
в системе рыночных
отношений
Анализ основных
показателей развития
торгового предприятия
Исследование
совокупных затрат
торгового предприятия
Диагностика уровня
налоговых изъятий на
торговом предприятии
Цены и ценообразование
в сфере товарного
обращения
Планирование доходов и
расходов торгового
предприятия
Изучение лекционного и дополнительного
теоретического материала и конспектирование
обозначенного вопроса по данной теме с целью
закрепления
приобретенных
теоретических
знаний о ресурсах и экономическом потенциале
торгового предприятия. Подготовка рефератов по
темам 4-6
Изучение лекционного и дополнительного
материала, конспектирование обозначенного
вопроса по данной теме с целью закрепления
знаний в области экономических основ развития
коммерческих предприятий.
Изучение лекционного и дополнительного
материала и конспектирование отдельного
вопроса по данной теме с целью закрепления
знаний в области проведения диагностики
коммуникационных процессов, реализуемых
торговым предприятием в системе рыночных
отношений. Подготовка рефератов по темам 9-11,
13-16
Изучение лекционного и дополнительного
материала и конспектирование отдельных
вопросов по данной теме с целью более глубокого
изучения основ анализа основных экономических
показателей развития торгового предприятия.
Подготовка рефератов по темам 12, 17-22, 27, 28
Изучение лекционного и дополнительного
теоретического материала, конспектирование
обозначенных вопросов с целью закрепления
знаний в области проведения исследования
совокупных затрат торгового предприятия.
Подготовка рефератов по темам 24-26
Изучение лекционного и дополнительного
теоретического материала по данной теме,
конспектирование отдельного вопроса с целью
закрепления знаний в области проведения
диагностики уровня налоговых изъятий на
торговом предприятии
Изучение лекционного и дополнительного
теоретического материала и конспектирование
отдельного вопроса по данной теме с целью
закрепления знаний о процессе ценообразования
в сфере товарного обращения
Изучение лекционного и дополнительного
теоретического материала и конспектирование
отдельных вопросов по данной теме с целью
закрепления знаний о процессе планирования
доходов и расходов торгового предприятия
18
12
16
20
8
8
6
6
10
11
12
Анализ качества
торгового обслуживания
покупателей
Изучение лекционного и дополнительного
теоретического материала и конспектирование
отдельного вопроса по данной теме с целью
закрепления знаний в области проведения анализа
качества торгового обслуживания покупателей.
Подготовка реферата по теме 23
Диагностика и практика
Изучение лекционного и дополнительного
учета коммерческого
теоретического материала и конспектирование
риска торгового
отдельного вопроса по данной теме с целью
предприятия
закрепления знаний в области проведения
диагностики и существующей практики учета
коммерческого риска торгового предприятия
Анализ эффективности Изучение лекционного и дополнительного
деятельности торгового теоретического материала и конспектирование
предприятия
отдельного вопроса по данной теме с целью
закрепления знаний по оценке эффективности
деятельности торгового предприятия
16
12
14
Формами самостоятельной работы студентов являются также подготовка отчетов
(эссе) по результатам обсуждения конкретных ситуаций в ходе практических занятий,
конспектирование отдельных вопросов изучаемых тем, решение выданных в рамках
домашнего задания задач и практических заданий по пройденным темам. Именно
самостоятельная работа имеет большое значение и выполняется в целях ритмичного
усвоения учебного материала дисциплины.
Перечень вопросов, изучаемых в форме конспектирования, представлен ниже:
1. Классификация определений «торговое предприятие» по главенствующему
признаку с указанием автора
2. Характеристика посредников, хозяйствующих в сфере товарного обращения
3. Номенклатура видов предприятий сферы товарного обращения
4. Классификация предприятий сферы товарного обращения в контексте
организационно – правовых форм
5. Налог на имущество предприятий сферы товарного обращения
6. Классификация нематериальных активов предприятий сферы товарного
обращения
7. Аренда и лизинг в сфере товарного обращения
8. Методы воспроизводства основных фондов торговых предприятий
9. Амортизационные
группы
основных
фондов
торговых
предприятий,
представленные в НК РФ
10. Методы начисления амортизации основных фондов торговых предприятий,
разрешенные НК РФ
11. Методика расчета оптимальной величины операционного остатка и страхового
запаса оборотных средств торговых предприятий
12. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятий сферы
товарного обращения
13. Оценка качества труда в коммерческой деятельности по коэффициенту
качества
14. Мотивация труда работников в сфере товарного обращения
15. Закон РФ «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме
капитальных вложений» №39-ФЗ от 25.02.99 г.
16. Торговое предприятие как социально – экономическая система
17. Виды
потребительского
спроса
на
товары,
реализуемые
торговыми
предприятиями
18. Оценки уровня монополизации и конкуренции на потребительских рынках
19. Основные определения по ГОСТ Р 51303 – 99 Группа Т02 ОКСТУ 0131
«Торговля (Термины и определения)»
20. Стратегическое
регулирование
розничного
товарооборота
торговых
предприятий
21. Роль дополнительных услуг в формировании оптового и розничного
товарооборота
22. Расчёт минимального объёма товарооборота, необходимого для обеспечения
безубыточной работы торговых предприятий
23. Определение необходимого размера товарных запасов с помощью экономико –
статистического, экономико – математического методов и метода удельных приращений
24. Методы оценки покупных товаров: ФИФО, ЛИФО, средняя стоимость и
стоимость единицы товара)
25. Налоги, включаемые в состав торговых надбавок предприятий сферы
товарного обращения, согласно НК РФ
26. Номенклатура и содержание статей и элементов затрат торговых предприятий
согласно НК РФ
27. Оптимизация издержек обращения торговых предприятий
28. Порядок уплаты НДС торговыми предприятиями на экспортируемые товары
29. Закон РФ «О едином налоге на вмененный доход для определённых видов
деятельности»
30. Налогообложение
согласно НК РФ
сверхнормативных
расходов
торговых
предприятий
31. Виды внешних цен купли – продажи в зависимости от условий поставки
товаров
32. Способы краткосрочного коммерческого кредитования предприятий сферы
товарного обращения
33. Определение предельного объема заемных средств предприятий сферы
товарного обращения
34. Оценки уровня коммерческого риска торгового предприятия
35. Информационное обеспечение экономического анализа, осуществляемого
предприятиями сферы товарного обращения
36. Система
экономических
показателей,
используемых
при
проведении
диагностики деятельности торгового предприятия
37. Классификация методов анализа и диагностики деятельности торгового
предприятия
38. Система
показателей,
используемых
при
проведении
диагностики
платежеспособности и угрозы банкротства торгового предприятия
39. Система показателей, используемых при оценке деловой активности торгового
предприятия
Самостоятельная работа осуществляется во внеурочное время в домашних
условиях или в читальном зале библиотеки. Для обеспечения взаимосвязи и усвоения
изучаемого
последовательно
материала
(по
темам)
самостоятельно
осваивается
дополнительно полученный ранее материал накануне предстоящих занятий (лекций и
практических занятий), а также выполняются выданные задания на предыдущем
практическом занятии.
Рационально объявлять студентам в конце каждого вида занятий (лекции,
практического занятия) тему и основные разделы (вопросы) предстоящей лекции
(практического занятия) и называть источники информации (рекомендуемую основную и
дополнительную литературу).
Как
отмечено
выше,
самостоятельная
работа
студентов
по
дисциплине
«Экономика, диагностика и эффективность деятельности торгового предприятия»
предусматривает выполнение письменных работ в виде рефератов по тематике,
представленной ниже.
Структура реферата имеет следующий вид:
Введение – 2 страницы
Основная часть – 10 страниц
Заключение – 2 страницы
Список используемой литературы – 10 - 15 источников.
Реферат выполняется на листах белой бумаги А4 формата с полями:
Верхнее и нижнее – 20мм,
Левое – 30мм,
Правое – 10мм.
Работа сдаётся для проверки не позднее, чем за 15 дней до начала зачётной недели.
Контроль самостоятельной работы осуществляется в виде проверок выполненных
заданий на каждом практическом занятии.
Тематика рефератов
1. История становления и развития анализа и диагностики деятельности торгового
предприятия.
2. Роль диагностики в повышении эффективности торговой деятельности
предприятий.
3. Способы обработки экономической информации в диагностике деятельности
торгового предприятия.
4. Методика факторного анализа, используемая при проведении диагностики
деятельности торгового предприятия.
5. Способы измерения влияния факторов, используемые при проведении
диагностики деятельности торгового предприятия.
6. Методика выявления и подсчета резервов, используемая при проведении
диагностики деятельности торгового предприятия.
7. Организационное обеспечение диагностики деятельности торгового предприятия
8.
Информационное
обеспечение
диагностики
деятельности
торгового
предприятия.
9. Оценка уровня монополизации и конкуренции на товарных рынках.
10. Анализ эластичности спроса на товары и услуги.
11. Корреляционно - регрессионный анализ как метод изучения спроса на товары и
услуги.
12. Методы анализа сезонных колебаний спроса на товары и услуги.
13. Исследование динамики охвата покупательных фондов населения.
14. Исследование влияния численности населения и его денежных доходов на
объем розничного товарооборота.
15. Анализ текущей конъюнктуры потребительского рынка и выявление
современных тенденций ее развития.
16.
Имитационный
анализ
оперативного
движения
товаров.
Определение
оптимальных закупок.
17. Обеспеченность торгового предприятия трудовыми ресурсами и эффективность
их использования как важнейшие факторы развития розничного товарооборота.
18. Оценка влияния материально – технической базы торговли на развитие
розничного товарооборота.
19. Сравнительный анализ розничного товарооборота торгового предприятия.
20. Оперативный анализ розничного товарооборота, товарных и трудовых
ресурсов.
21. Анализ экспортно – импортных операций торгового предприятия.
22. Исследование зависимости между темпами обновления товаров и финансовыми
результатами деятельности торгового предприятия.
23. Исследование влияния группировки потребительских комплексов на уровень
обслуживания покупателей.
24. Сравнительный анализ издержек обращения в торговле.
25. Оперативный анализ издержек обращения торгового предприятия.
26. Особенности анализа издержек обращения в условиях конкуренции.
27. Сравнительный анализ финансовых результатов в торговле.
28. Оперативный анализ финансовых результатов торгового предприятия.
Другим видом самостоятельной работы студентов по данной дисциплине является
написание эссе по итогам обсуждения на практических занятиях отдельных ситуаций,
связанных
с
различными
аспектами
экономики,
диагностики
и
эффективности
деятельности торгового предприятия.
Цель эссе состоит в развитии навыков самостоятельного творческого мышления и
письменного изложения собственных мыслей. Выполнение подобных работ позволяет
студентам научиться четко и грамотно формулировать мысли, структурировать
информацию,
использовать
следственные
связи,
основные
иллюстрировать
категории
понятия
анализа,
выделять
соответствующими
причиннопримерами,
аргументировать свои выводы, овладеть научным стилем речи.
Эссе должно содержать: четкое изложение сути поставленной проблемы, включать
самостоятельно проведенный анализ этой проблемы с использованием концепций и
аналитического инструментария, рассматриваемого в рамках дисциплины, выводы,
обобщающие авторскую позицию по поставленной проблеме. С учетом специфики
дисциплины формы эссе могут быть дифференцированными. В некоторых случаях это
может быть анализ имеющихся статистических данных по изучаемой проблеме, анализ
материалов из средств массовой информации с использованием изучаемых моделей,
подробный разбор предложенной задачи с развернутыми мнениями, подбор и детальный
анализ примеров, иллюстрирующих проблему и т.д.
Построение эссе - это ответ на вопрос или раскрытие темы, которое основано на
классической системе доказательств.
Структура эссе имеет следующий вид:
Титульный лист
Введение (постановка проблемы) – 1 страница
Основная часть (развитие аргументации и анализа на основе следующих категорий:
причина-следствие, общее-особенное, форма-содержание, часть-целое, постоянствоизменчивость; один параграф должен содержать только одно утверждение и одно
доказательство, подкрепленное графическим и иллюстративным материалом) – 2-3
страницы
Заключение (обобщения и аргументированные выводы по теме с указанием
области ее применения; используемые методы: повторение, иллюстрация, цитата,
впечатляющее утверждение; может содержать важный, дополняющий элемент - указание
на применение (импликацию) исследования, не исключая взаимосвязи с другими
проблемами) – 1 страница.
Общий объем эссе составляет 5-6 страниц. Оформляется работа так же, как и
реферат. Эссе сдается на следующем занятии после выдачи задания.
Контроль самостоятельной работы осуществляется в виде проверок выполненных
заданий на каждом практическом занятии.
Данная дисциплина предусматривает самостоятельное выполнение курсовой
работы.
Тематика курсовых работ
1. Основные формы развития торгового предприятия.
2. Формирование и распределение прибыли торгового предприятия.
3. Оптимизация размера товарных запасов на торговом предприятии.
4. Мотивация к труду работников торгового предприятия.
5. Система показателей рентабельности торгового предприятия.
6. Влияние внешнего окружения на экономическую деятельность предприятия,
функционирующего в сфере товарного обращения.
7. Способы формирования и изменения уставного капитала торговых предприятий
различных организационно-правовых форм.
8.
Управление
дебиторской
и
кредиторской
задолженностью
торгового
предприятия.
9. Планирование доходов и расходов на торговом предприятии.
10. Анализ системы оплаты труда на торговом предприятии.
11. Прибыль коммерческого предприятия и пути ее увеличения.
12. Коммерческие риски: методы и профилактика банкротства.
13. Эффективность использования основных доходов торгового предприятия.
14. Эффективность использования оборотных средств торгового предприятия.
15. Экономическая политика в области управления персоналом торгового
предприятия.
16. Исследование факторов и резервов роста производительности труда на
торговом предприятии.
17. Диагностика потребительского спроса как формы выявления потребностей
покупателей.
18.
Диагностика
эффективности
инвестиционной
деятельности
торгового
эффективности
инновационной
деятельности
торгового
предприятия.
19.
Диагностика
предприятия.
20. Интенсивные и экстенсивные факторы развития торгового предприятия.
21. Оптимизация величины и структура затрат торгового предприятия.
22. Исследование издержек обращения торгового предприятия и резервов их
снижения.
23. Диагностика экономического потенциала и финансового состояния торгового
предприятия.
24. Эффективность использования финансовых ресурсов торгового предприятия.
25. Проблема воспроизводства основных фондов торгового предприятия.
26. Диагностика эффективности использования экономического потенциала
торгового предприятия.
27. Анализ имущественного положения торгового предприятия и оценка динамики,
состава и структуры собственных оборотных средств.
28. Обоснование предпринимательского выбора на основе прогнозирования цен,
доходов, затрат и финансовых результатов деятельности торгового предприятия.
29. Диагностика уровня конкурентоспособности торгового предприятия и поиск
резервов его повышения.
30. Оптимизация уровня налоговых платежей торговых предприятий в границах
существующего законодательства.
31. Анализ деловой активности и эффективности деятельности торгового
предприятия.
32. Анализ коммерческого риска и способы его снижения.
33. Анализ принимаемых решений с позиций обеспечения безубыточности
торгового предприятия.
34. Оценка эффективности использования собственного и заемного капитала
торгового предприятия.
35. Анализ финансовых предпосылок несостоятельности (банкротства) торгового
предприятия.
36. Проблема бизнес-планирования коммерческой деятельности предприятия,
функционирующего в сфере товарного обращения.
37. Экономическая стратегия торгового предприятия и оценка ее эффективности.
38. Материальная заинтересованность и материальная ответственность как
принципы коммерческого расчета торгового предприятия.
39.
Система
участия
работников
в
прибыли
торгового
предприятия
и
формирование рабочей собственности.
40. Оценка эффективности использования ресурса рабочего времени торговым
предприятием.
41. Оценка направлений социального развития торгового предприятия.
42. Обоснование амортизационной политики торгового предприятия.
43. Экономическое обоснование путей обновления оборудования на торговом
предприятии.
44. Создание и использование нематериальных ресурсов на торговом предприятии.
45. Исследование экономического механизма ресурсосбережения торгового
предприятия.
46. Оценка товарных запасов на торговом предприятии и пути их оптимизации.
47. Оценка эффективности премиальной системы торгового предприятия.
48. Емкость рынка товаров, реализуемых торговым предприятием, и пути
увеличения объема продаж.
49. Экономическое обоснование необходимости обновления ассортимента товаров,
реализуемых торговым предприятием.
50. Исследование запаса финансовой устойчивости торгового предприятия.
3. ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ
1.
Факторы, определяющие выбор организационно – правовой формы
деятельности предприятия в сфере коммерции.
2.
Принципы и методы планирования на торговом предприятии. Содержание
процесса планирования.
3.
Цели и задачи деятельности торгового предприятия.
4.
Классификация
предприятий
розничной
торговли
по
характеру
деятельности, размеру, формам собственности, месту, занимаемому на рынке и др.
признакам.
5.
Предприятия оптовой торговли – виды, типы, функции. Особенности
развития оптовой торговли на современном этапе.
6.
Реальные и портфельные инвестиции и их роль в развитии торговых
предприятий.
7.
Простое и расширенное воспроизводство основных фондов.
8.
Специализация,
концентрация,
кооперирование
и
комбинирование
предприятий торговли.
9.
Основные фонды торговли, их виды и назначение; состав; структура. Учет
стоимости основных фондов. Показатели эффективности использования, пути ее
повышения.
10.
Организационно
–
правовые
формы
торговых
предприятий
и
их
особенности.
11.
Лизинг и его преимущества для лизингополучателя. Порядок оформления и
расчеты.
12.
Оборотные средства предприятий торговли: их состав, структура, источники
образования. Анализ. Показатели эффективности использования.
13.
Расчет потребности в оборотных средствах. Влияние их размера на
финансовую устойчивость и эффективность деятельности предприятия.
14.
Государственное регулирование деятельности торгового предприятия.
15.
Виды оптового товарооборота, их особенности. Показатели деятельности
оптового предприятия.
16.
Ценовая стратегия предприятия торговли, ее специфика по сравнению с
политикой товаропроизводителя. Принципы формирования ценовой стратегии розничного
торгового предприятия.
17.
Торговая надбавка как основной источник доходов торгового предприятия.
Дифференциация и ограничения торговых надбавок. Планирование валового дохода.
18.
Планирование
деятельности
предприятия:
состав
типового
плана
экономического и социального развития торгового предприятия.
19.
Планирование розничного товарооборота торгового предприятия. Состав
плана. Основные методы планирования.
20.
Информация для анализа и планирования; ее виды.
21.
Акцизы: понятие, схемы и особенности начисления.
22.
Розничный товарооборот, его понятие и значение в экономике страны.
Анализ розничного товарооборота, закономерности его развития.
23.
План
по
труду
и
зарплате.
Взаимосвязь и
взаимозависимость
его показателей.
24.
Основные ограничители при планировании объемов товарооборота.
25.
Товарные запасы в торговле – их виды, функции и назначение.
26.
Классификация товарных запасов в торговле; их учет. Показатели
товарооборачиваемости. Пути ускорения товарооборачиваемости.
27.
Факторы, влияющие на товарооборачиваемость и величину товарных
запасов в торговле. Анализ состояния товарных запасов в оптовой и розничной торговле.
28.
Планирование товарных запасов. Расчет норм и нормативов.
29.
Товарное обеспечение розничного товарооборота. Баланс розничного
товарооборота.
30.
Факторы, влияющие на себестоимость работ торгового предприятия
(издержки обращения).
31.
Состав затрат в торговле. Методика анализа издержек обращения.
32.
Экономическое
обоснование
плана
издержек
обращения
в
целом
предприятию и по основным статьям.
33.
Формы и системы оплаты труда, используемые на предприятиях торговли.
34.
Фонд оплаты труда, его расчет и обоснование при различных формах и
системах оплаты труда.
35.
Отчисления в единый социальный фонд: назначение, расчет их величины.
36.
Представительские расходы и расходы на подготовку кадров, их состав,
расчет нормативной величины.
37.
Учет и расчет расходов на рекламу и зачет их при налогообложении.
38.
Валовой доход предприятия; источники его образования; анализ, факторы,
влияющие на величину валового дохода.
39.
Планирование прибыли на предприятии торговли. Точка безубыточности.
40.
Понятие
рентабельности
предприятия.
Система
показателей рентабельности. Их экономическая интерпретация.
41.
Экономическая сущность прибыли, ее формирование на предприятии.
42.
Факторы, влияющие на прибыль. Расчет влияния основных факторов.
43.
Налогообложение
деятельности
предприятий
торговли
–
основные
продавцах,
кассирах,
положения.
44.
Налог на добавленную стоимость: понятие, схема начисления.
45.
Налог на прибыль: понятие, схема начисления.
46.
Особенности налогообложения малого бизнеса.
47.
Основные направления использования прибыли предприятия.
48.
Расчет
потребности
в
торговом
персонале:
контролерах, административно-управленческом персонале, младшем обслуживающем
персонале.
49.
Финансовый план предприятия: понятие, состав, расчет основных статей.
50.
Предприятие – как первичная ячейка общественного производства и
социально – экономическая система.
51.
Факторы, влияющие на работу предприятий: внутренние и внешние.
52.
Система планов предприятия торговли; их взаимосвязь.
53.
Ресурсы предприятия: понятие, характеристика, роль в деятельности
предприятия.
54.
Капитал предприятия: понятие, структура, использование.
55.
Методы начисления амортизационных отчислений в соответствии с
Налоговым Кодексом.
56.
Направление оптимизации структуры оборотных активов.
57.
Коммерческий риск. Условия возникновения. Пути оптимизации.
58.
Показатели и методы оценки эффективности деятельности предприятия
торговли.
59.
Процедура банкротства предприятия. Пути его финансового оздоровления.
60.
Методы ценообразования. Их характеристика; условия применения.
61.
Сущность
предприятия.
анализа,
синтеза
и
диагностики
деятельности
торгового
62.
Основные функции диагностики деятельности торгового предприятия.
63.
Классификация видов диагностики деятельности торгового предприятия.
64.
Группы методов, используемые при проведении диагностики деятельности
торгового предприятия.
65.
Объекты и субъекты диагностики деятельности торгового предприятия.
66.
Основные этапы процесса диагностирования деятельности торгового
предприятия.
67.
Сущность
маркетингового
анализа,
осуществляемого
на
торговом
среды
торгового
предприятии.
68.
Характеристика
методов
диагностики
рыночной
предприятия.
69.
Оценка покупательской лояльности к торговому предприятию.
70.
Краткая
характеристика
основных
способов
изучения
степени
удовлетворенности покупателей от совершаемых покупок в магазине.
71.
Показатели эффективности взаимоотношений торгового предприятия с
покупателями.
72.
Факторы, учитываемые при выборе территориальных границ рынка.
73.
Концепции, положенные в основу идентификации главных конкурентов.
74.
Группы факторов конкурентоспособности, отражаемые в бланке оценки
конкурентоспособности торгового предприятия относительно ведущих конкурентов.
75.
Основные критерии оценки существующих поставщиков.
76.
Основные признаки классификации поставщиков товаров и услуг.
77.
Сущность анализа договорных отношений.
78.
Основные причины недопоставок товаров на торговое предприятие.
79.
Способы изучения динамического ряда объема продаж товаров на торговом
предприятии.
80.
Критерии исследования состава товарооборота торгового предприятия.
81.
Экономический смысл удельных показателей, отражающих состояние
товарных запасов на торговом предприятии.
82.
Анализ динамики реализации товаров на торговом предприятии в разрезе
ассортиментных групп.
83.
Экономический смысл показателей ассортимента товаров.
84.
Основное содержание метода АВС – анализа.
85.
Сравнительный анализ ассортимента товаров, реализуемых супермаркетом и
дискаунтером.
86.
Группы товаров в ассортименте торгового предприятия, выделяемые в
зависимости от их жизненного цикла.
87.
Альтернативные варианты товаров – новинок в рамках ассортиментной
политики торгового предприятия.
88.
Основные элементы, определяющие качество обслуживания покупателей в
магазине.
89.
Экономическое содержание понятия «ассортиментный минимум (перечень)
товаров».
90.
Наиболее значимые оценочные показатели различных форм торговли,
характеризующие качество (уровень) обслуживания покупателей в магазинах.
91.
Основные группы дополнительных услуг, оказываемых покупателям в
магазинах, с позиции их взаимосвязи с процессом продажи товаров.
92.
Экономический смысл и методика расчета показателя эффективности затрат
на средства внутримагазинной рекламы и информации.
93.
Показатели оценки влияния квалификации персонала, непосредственно
осуществляющего процесс обслуживания покупателей в торговом зале, на качество
обслуживания.
94.
Статьи издержек обращения торгового предприятия, динамика которых
является объектом анализа.
95.
Экономические элементы издержек обращения торгового предприятия.
96.
Основные факторы, влияющие на величину и уровень издержек обращения
торгового предприятия.
4. ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ ПРОМЕЖУТОЧНОГО
ТЕСТИРОВАНИЯ
1. Основными признаками юридического лица являются:
А) организационное единство; наличие обособленного имущества; способность
отвечать своим имуществом по обязательствам; способность выступать в гражданско –
правовом обороте от своего имени;
Б) наличие обособленного имущества, открытие расчётного счёта в банке, наличие
печати, наличие руководителя;
В) открытие расчётного счёта в банке, наличие печати, наличие руководителя;
определение местонахождения, способность выступать истцом и ответчиком в суде.
2. Под хозяйственной деятельностью торгового предприятия понимается
А) комплексный анализ и оценка экономических показателей работы предприятия
Б) набор любых операций, приводящих к изменению его капитала
В) стремление предприятий улучшить собственное положение и обеспечить
стабильность развития
3. Под анализом понимается
А) обобщение результатов изучения частей с целью качественного улучшения
объекта
Б) оценка экономических показателей работы торгового предприятия
В) расчленение объекта на части с целью понимания его сущности, определения
роли элементов и их взаимосвязи в составе целого
4. Под синтезом понимается
А) соединение элементов объекта в целое для полного о нем представления
Б) взаимосвязь основных приемов мышления с целью качественного улучшения
объекта
В)
определение
экономической
эффективности
использования
трудовых,
материальных и финансовых ресурсов в совокупности
5. Экономическая диагностика деятельности торгового предприятия – это…
А) идентификация реального состояния анализируемого объекта, комплексное
исследование его состава и свойств, выявление изменений в его состоянии в
пространственно – временном разрезе, установление основных факторов, вызвавших
изменения в состоянии объекта
Б) комплексный анализ и оценка экономических показателей работы торгового
предприятия на основе изучения отдельных результатов, неполной информации с целью
выявления возможных перспектив его развития и последствий текущих управленческих
решений
В)
исследование
хозяйственных
процессов
торгового
предприятия,
складывающихся под воздействием объективных и субъективных, внешних и внутренних
факторов, которые получают отражение через систему экономической информации
6. Функциями анализа и диагностики хозяйственной деятельности торгового
предприятия являются
А) учетная, стимулирующая, организационная, мониторинговая и контрольная
Б) ретроспекция, диагноз и проспекция
В) контрольная, учетная, стимулирующая, организационная и индикативная
7. По используемым методам выделяют следующие виды анализа и диагностики
хозяйственной деятельности торгового предприятия
А) статистический, факторный и экспертный
Б) количественный и качественный
В) с применением информационных технологий и вручную
8. По исследуемому объекту выделяют следующие виды анализа и диагностики
хозяйственной деятельности торгового предприятия
А) управленческий, социально – экономический, экономико – статистический,
маркетинговый, инвестиционный, финансовый
Б) внутрихозяйственный, внутриотраслевой, межотраслевой
В) структурный, функциональный, организационный
9. К принципам анализа и диагностики хозяйственной деятельности торгового
предприятия относят
А)
достоверное
отражение
реального
состояния,
вариантность,
научную
обоснованность, отражение определенной цели, комплексность, взаимосвязь с другими
видами анализа
Б) конструктивность, вариантность, экономичность, отражение определенной цели,
механизацию работ, взаимосвязь с другими видами анализа
В) системность, согласованность отдельных элементов, отражение отраслевой и
территориальной специфики, оперативность, эффективность
Г) сопоставимость, согласованность отдельных элементов, разложимость объекта,
оперативность, эффективность
10. Субъектами анализа и диагностики хозяйственной деятельности торгового
предприятия являются
А) акционеры, пайщики, инвестиционные организации, налоговая полиция,
рекламно – информационные службы, консалтинговые службы, аудиторские конторы
Б) собственники имущества, финансово – кредитные учреждения, отдельные
специалисты, рейтинговые агентства, органы страхования, СМИ
В) муниципалитет, органы статистики, органы страхования, налоговые органы,
учредители, акционеры, дольщики, управляющие
Г) предприятия,
учредители, органы государственного управления, налоговые
органы, эксперты, информационно – аналитические агентства
11. К объектам анализа и диагностики хозяйственной деятельности торгового
предприятия относят
А) кадровый, технический, торговый, производственный, финансовый потенциал
Б)
определенные
категории
трудовых
ресурсов
и
их
профессиональные
возможности, совокупность различных видов техники, возможности по реализации
товаров, результаты хозяйственной деятельности
В) отдельные торгово – технологические и производственные операции,
технические комплексы, организационные структуры, структуры управления
Г)
различные
виды
деятельности
торгового
предприятия;
техническое,
материальное, финансовое обеспечение и состояние торгового предприятия
12. При зачислении на баланс основные фонды оцениваются:
А) по восстановительной стоимости;
Б) по полной первоначальной стоимости;
В) по остаточной стоимости;
Г) по смешанной стоимости.
13.Эффективность использования оборотных средств характеризуют:
А) прибыль, рентабельность производства;
Б) фондоотдача, фондоемкость;
В) коэффициент оборачиваемости, средняя продолжительность одного оборота;
Г) уровень отдачи оборотных средств.
14. Каковы основные источники формирования основных средств предприятия?
А) средства учредителей и кредиты;
Б) прибыль и амортизационные отчисления;
В) средства учредителей, собственные средства и кредиты.
15. Показателями производительности труда являются:
А) выработка и коэффициент трудоемкости;
Б) выработка и издержкоёмкость;
В) коэффициент трудоёмкости и фондоотдача.
16. По признаку выполняемых функций кадры предприятия, занимающегося
коммерческой деятельностью, делятся на:
А) персонал управления и специалисты; торговый персонал; вспомогательные
рабочие; младший обслуживающий персонал;
Б) персонал управления и специалисты, торгово – оперативный персонал,
вспомогательный персонал;
В) служащие и специалисты, основные рабочие, вспомогательные рабочие.
17. Объектами капитальных вложений являются:
А) реконструируемое предприятие, холодильное оборудование, товарные ресурсы,
лицензия на право торговли,
Б)
здания,
сооружения,
предназначенные
для
осуществления
торгово-
технологического процесса; оказание новых услуг в рамках действующего предприятия;
обучение кадров;
В) транспортное средство, компьютер, расширяющееся предприятие, холодильное
оборудование, ноу – хау.
18. Задачами анализа конъюнктуры рынка являются
А) определение оптимальной цены товара, выявление оптимального ассортимента
для предложения на рынке, статистическое обследование населения
Б) оценка состояния рынка и типология рыночной ситуации,
характеристика
масштаба рынка, оценка сезонных колебаний, оценка деловой активности
В) проведение моментных опросов покупателей, расчет средних цен запасов и
поступления, определение сроков проведения выставок – продаж и покупательских
конференций, выявление диспропорций в ассортименте
19. Территориальная граница рынка розничного торгового предприятия уточняется
анализом следующих факторов
А) наличия авто – и железнодорожных магистралей; наличия субъектов,
уменьшающих торговую зону; наличия товаров особого спроса и широкого ассортимента
товаров предварительного выбора
Б) наличия препятствий к доступу предприятия, стоимости доставки товаров до
места использования, частоты покупок, наличия альтернатив
В) величины цены предложения, разницы в качестве обслуживания, сходства
целевых групп покупателей
20. Покупательская лояльность означает
А) удовлетворенность потребителя совершенной покупкой
Б) величину конкурентоспособности торгового предприятия по сравнению с
другими
В) готовность покупателя продолжать совершать покупки в данном магазине
Г) величину повторных покупателей
21. В состав розничного товарооборота включаются продажи:
А) в палатках, в фирменных магазинах, магазинах при промышленных
предприятиях, продажа больницам, санаториям, детским садам;
Б) физическими лицами на вещевых, смешанных и продовольственных рынках;
В) юридическим лицам по безналичному расчёту, по почте с оплатой по
безналичному расчёту;
Г) в кредит, лекарственных средств, топлива, подписных изданий, проездных
билетов и талонов.
22. Ассортимент товаров представляет собой:
А) товарооборот в физическом измерении;
Б) удельные веса отдельных товаров по сортам, маркам, типоразмерам;
В) набор товаров, объединенных по какому-либо одному или совокупности
признаков.
23. К оптовой реализации относится продажа товаров:
А) розничным предприятиям, больницам, на экспорт, по клирингу, детским садам;
Б) за пределы республики, другим суверенным государствам на основе
межправительственных соглашений; одним оптовым продавцом другому, розничным
предприятиям, на экспорт;
В) населению по кредитным карточкам, по перечислениям со счетов вкладчиков,
по почте с оплатой по безналичному расчёту.
24. Инвентаризация товаров – это:
А) сплошной подсчёт всех товаров, которые при необходимости могут
перевешиваться и перемериваться;
Б) сверка материально ответственными лицами фактического наличия товара с
данными товарного счёта (товарных мест);
В) балансовая увязка товарных запасов на начало и конец периода, поступления
товаров и товарооборота.
25. К товарным запасам текущего хранения относятся товарные запасы:
А) досрочного завоза, которые создаются в районах, куда завоз товаров в силу
географических или климатических условий не может осуществляться регулярно в
течение всего года (районы Крайнего Севера и др.);
Б) для проведения определённых целевых мероприятий;
В) находящиеся в торговом зале;
Г) предназначенные для обеспечения бесперебойной продажи товаров в период
между поступлениями двух очередных партий товаров, находящихся в розничной
торговой сети, на складах и в пути.
26. Потоварная норма запаса состоит из:
А) запаса до следующего завоза, подготовительного запаса, технологического
запаса;
Б) рабочего запаса, текущего запаса, страхового запаса;
В) торгового запаса, гарантийного запаса, времени на приёмку и подготовку
товаров к продаже.
27. Эффективность использования товарных ресурсов характеризуют:
А) фондоотдача, фондоёмкость;
Б) скорость товарного обращения, продолжительность одного оборота;
В) издержкоёмкость, коэффициент закрепления товаров.
28. Источниками формирования валового дохода торгового предприятия являются:
А) валовой доход от реализации товаров, доходы от неторговой деятельности,
доходы от операций с тарой;
Б) валовой доход от реализации товаров, поступление ранее списанных долгов по
дебиторской задолженности, продажи неиспользуемых основных фондов и малоценного
инвентаря, доходы от сдачи в аренду временно неиспользуемых торговых и складских
помещений;
В) валовой доход от реализации товаров; доходы от неторговой деятельности;
доходы от операций с тарой; возмещение из бюджета плановых затрат на закупку,
перевозку, хранение, переработку продовольственной и плодоовощной продукции,
превышающих розничные цены; внереализационные источники;
Г) валовой доход от реализации товаров; излишки товарно – материальных
ценностей; полученные штрафы, пени, неустойки; доходы от ценных бумаг; проценты,
полученные по денежным средствам; положительные курсовые разницы по валютным
счетам и операциям в иностранной валюте.
29. Структура торговой наценки представлена:
А) издержками обращения, налогами и сборами, прибылью;
Б) издержками обращения, отчислениями на пополнение оборотных средств,
процентами за кредит, рентабельностью;
В) текущими затратами, налогами и сборами, отчислениями на пополнение
оборотных средств, процентами за кредит, прибылью.
30. Какая группа расходов относится полностью к прямым издержкам обращения?
А) расходы на рекламу, расходы на ремонт основных средств, расходы на аренду и
содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря;
Б) транспортные расходы; расходы на хранение, подработку и упаковку товаров,
расходы на тару;
В) заработная плата торгово–оперативных работников, товарные потери, расходы
на тару, амортизация основных средств.
31. При анализе общего объема розничного товарооборота выявляют
А) выполнение плана розничного товарооборота в целом по торговому
предприятию, выполнение плана розничного товарооборота по отдельным структурным
подразделениям,
абсолютный
прирост
товарооборота,
темпы
роста
и
прироста
товарооборота, абсолютное значение одного процента прироста товарооборота
Б) выполнение плана розничного товарооборота, динамику товарооборота за ряд
лет, структуру товарооборота, ритмичность товарооборота, влияние факторов на развитие
розничного товарооборота
В) динамический ряд, в котором приводятся данные за ряд лет, но не менее, чем за
три года; отклонение каждого последующего показателя от предшествующего;
интенсивность изменений; сезонность продаж; состав товарооборота
32. Какие факторы влияют на развитие розничного товарооборота?
А) численность торговых работников, производительность труда торговых
работников, среднегодовая стоимость основных фондов, средняя торговая площадь
Б) изменение средних товарных запасов, изменение структуры товарооборота,
изменение средней торговой наценки, звенность товародвижения, формы торгового
обслуживания
В) поступление товаров, остаток товаров на начало периода, остаток товаров на
конец периода, прочее выбытие товаров, численность рабочих мест, показатели рабочего
времени, фондоотдача
33. Выберите определение товарного баланса, который используется при
исследовании движения товаров на торговом предприятии:
А) Сумма товарных запасов на начало периода и объема реализации равна сумме
поступления товаров, прочего выбытия товаров и запасов на конец периода
Б) Сумма товарных запасов на начало периода и поступления товаров равна сумме
объема реализации, прочего выбытия товаров и запасов на конец периода
В) Сумма товарных запасов на начало периода и запасов на конец периода равна
сумме поступления товаров, прочего выбытия товаров и объема реализации
34. Эффективность использования товарных ресурсов оценивается:
А) отношением розничного товарооборота к сумме сальдо товарных запасов на
начало и конец периода и поступления товаров
Б) отношением объема товарных ресурсов к розничному товарообороту
В) долей прочего выбытия товаров в товарных ресурсах или в розничном
товарообороте
35. Диагностика эффективности использования товарных запасов в динамике
предполагает изучение товарооборачиваемости в днях, определяемой:
А) делением розничного товарооборота на средние товарные запасы
Б) делением розничного товарооборота на число дней в периоде
В) делением средних товарных запасов на однодневный розничный товарооборот
Г) делением средних товарных запасов на число дней в периоде
36. Диагностика эффективности использования товарных запасов в динамике
предполагает изучение товарооборачиваемости в числе оборотов, определяемой:
А) делением розничного товарооборота на товарооборачиваемость в днях
Б) делением товарооборачиваемости в днях на средние товарные запасы
В) делением розничного товарооборота на средние товарные запасы
Г) делением средних товарных запасов на однодневный розничный товарооборот
37. В числе причин недопоставок товаров по договорам по вине поставщиков могут
быть:
А) нарушение сроков отгрузки товаров, нарушение договорных обязательств по
объему товаров, изменение структуры поставок товаров, отказ покупателей от получения
товара в установленный срок, нарушение установленного порядка расчетов
Б) отсутствие заявок предприятия – покупателя на товар при оговоренном условии
отгрузки товара по его требованию, сокращение количества поставляемых товаров или
изменение срока их поставки из – за накопления у покупателей сверхнормативных и
излишних товарных запасов, несвоевременное согласование спецификаций
В) нарушение сроков поставки товаров, поставка товаров в меньшем количестве,
нарушение ассортимента поставки, низкое качество товаров (нарушение требований
ГОСТов),
несоответствие
фактического
количества
товаров
указанному
в
сопроводительных документах, отсутствие договоров на поставку
38.
Коэффициент
широты
ассортимента
товаров,
реализуемых
торговым
предприятием, определяется как:
А) отношение количества видов, разновидностей и наименований товаров,
пользующихся стабильным спросом, к фактическому количеству видов, разновидностей и
наименований товаров, имеющихся в наличии
Б) отношение фактического количества видов, разновидностей и наименований
товаров, имеющихся в наличии, к максимальному перечню товаров, имеющихся у
магазинов - конкурентов
В) отношение фактического количества видов, разновидностей и наименований
товаров, имеющихся в наличии, к регламентированному (плановому) количеству товаров
однородной группы
Г) отношение базовой широты к действительной широте
39. Как ведут себя постоянные издержки обращения в расчете на единицу товара
или товарной группы при увеличении объема продаж?
А) остаются неизменными;
Б) увеличиваются;
В) уменьшаются.
40. Что из ниже перечисленного относится к комплексным расходам:
А) расходы на ремонт основных средств;
Б) прочие расходы;
В) расходы на тару;
Г) транспортные расходы.
41. По способу отнесения на отдельные товары и товарные группы издержки
обращения делятся на:
А) прямые и косвенные;
Б) условно-постоянные и условно-переменные;
В) простые и комплексные.
42. В основу деления издержек обращения на условно-постоянные и условнопеременные положен признак:
А) состав затрат;
Б) способ включения затрат в издержки обращения;
В) связь с товарооборотом.
43. Совокупные затраты торгового предприятия подлежат возмещению за счет:
А) издержек обращения и финансовых результатов;
Б) финансовых результатов и чистой прибыли;
В) издержек обращения и чистой прибыли;
Г) издержек обращения, финансовых результатов и чистой прибыли.
44. В группировку затрат по статьям издержек обращения не входят издержки на:
А) транспортные расходы;
Б) оплату труда;
В) на амортизацию;
Г) товары;
Д) расходы на тару.
45. Налогооблагаемая прибыль торгового предприятия равна:
А) разнице между балансовой прибылью и суммой налога на прибыль;
Б) разнице между балансовой прибылью и суммой льгот на прибыль;
В)
разнице
между
балансовой
прибылью
и
положительным
сальдо
внереализационных доходов расходов;
Г) сумме прибыли от реализации и прибыли от реализации прочего имущества.
46. Прибыль, остающаяся в распоряжении торгового предприятия, используется:
А) для выплаты налогов в бюджет;
Б) для возмещения издержек обращения;
В) для формирования фондов накопления, потребления, резервного, социальной
сферы и акционирования.
47. Прибыль от продаж равна:
А) сумме чистой прибыли и налога на прибыль;
Б) разнице между товарооборотом (без НДС, акцизов и других обязательных
платежей) и себестоимостью продукции (без НДС, уплачиваемого поставщикам товаров);
В) разнице между валовым доходом и издержками обращения;
Г) сумме дохода от реализации товаров и дохода от реализации имущества и
имущественных прав.
48. Валовая прибыль торгового предприятия состоит из суммы:
А) прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов (расходов);
Б) внереализационных доходов (расходов) и прибыли от продаж;
В) прибыли от продаж, прибыли от внереализационных операций, прибыли от
продажи имущества и имущественных прав.
49. По сферам товарного обращения выделяют цены:
А) оптовые цены на продукцию, закупочные цены, тарифы грузового и
пассажирского транспорта, розничные цены, тарифы на платные услуги, оказываемые
населению;
Б) оптовые цены на продукцию, оптовые цены предприятия, оптовые цены
промышленности, розничные цены;
В) цены франко – назначения, цены франко – отправления;
Г) контрактные цены, биржевые котировки, цены ярмарок и выставок, аукционные
цены.
50. Точка безубыточности показывает:
А) при каком объёме продаж предприятие получит первую прибыль;
Б)
величину
товарооборота,
обеспечивающую
получение
предприятием
необходимой целевой прибыли;
В) при каком объеме продаж величина валового дохода покроет понесенные
затраты.
51. Рентабельность характеризует:
А) степень доходности, выгодности и прибыльности;
Б) общую массу прибыли, получаемую предприятием;
В) уровень издержек обращения, сопровождающих продажи товаров.
52. К количественным характеристикам кадров торгового предприятия относятся:
А) стаж работы, квалификационные категории, уровень образования, полный
список работников;
Б) списочная численность работников, среднесписочная численность работников,
явочная численность работников;
В) списочная численность работников, среднеявочная численность работников,
квалификационная структура кадров.
53. Основные фонды предприятия, занимающегося коммерческой деятельностью,
характеризуются:
А) обеспечением ритмичности товарно – сырьевых поставок;
Б) потерей натурально – вещественной формы;
В) сохранением в течение длительного периода времени своей натурально –
вещественной формы;
Г) в некоторых случаях потерей натурально – вещественной формы.
54. Кто принимает решение о ликвидации и реорганизации предприятия?
А) работники предприятия;
Б) владелец совместно с работниками;
В) арбитражный суд;
Г) владелец или арбитражный суд.
55. Какой из этих элементов не входит в состав внутренней среды предприятия,
занимающегося коммерческой деятельностью?
А) информация;
Б) поставщики товаров;
В) основные фонды;
Г) персонал предприятия.
56. Фонд потребления используется на следующие цели:
А) выплату дивидендов по акциям и
процентов по вкладам, расширение и
реконструкцию предприятия, приобретение нового оборудования;
Б) разовое премирование работников в виде единовременного поощрения за
выполнение особо важных заданий, оказание материальной помощи, оплата проезда к
месту работы;
В) на покрытие непредвиденных потерь и убытков, выплат доходов (дивидендов)
участникам при отсутствии или недостаточности для этих целей прибыли отчётного года.
57. Предприятие в предыдущем году имело отрицательный финансовый результат
от основной деятельности. Как это отразится на налогооблагаемой базе по налогу на
прибыль?
А) финансовый результат не изменится;
Б) финансовый результат отчётного периода уменьшится на величину убытка
прошлого периода;
В) налогооблагаемая база увеличится.
58. Издержки обращения торгового предприятия возмещаются за счёт:
А) товарооборота;
Б) прибыли от реализации товаров;
В) торговой надбавки;
Г) чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
59. За счёт чего восстанавливаются оборотные средства торгового предприятия
А) за счёт чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
Б) за счёт части товарооборота;
В) за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет;
Г) за счёт издержек обращения.
60. Какие виды расходов торгового предприятия относят к смешанным?
А) расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров; расходы
на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря;
прочие расходы;
Б) расходы на рекламу, командировочные расходы, представительские расходы,
расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых
автомобилей;
В) материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной
амортизации, прочие расходы.
61. Прочие расходы в составе издержек обращения включают в себя:
А) расходы на рекламу, расходы на тару, потери товаров, расходы на ремонт
основных средств;
Б) расходы на аренду и содержание зданий; расходы на приобретение
оборудования; штрафы, пени, неустойки, проценты за кредит;
В) затраты по уплате налогов; расходы по ведению кассового хозяйства; оплата
консультационных, информационных услуг, услуг связи и банков; командировочные,
представительские расходы.
62. К факторам снижения издержек обращения не относят:
А) изменение состава и структуры товарооборота;
Б) рост расходов на рекламу;
В) изменение цен на товары, тарифов и ставок за услуги;
Г) развитие и применение прогрессивных торговых технологий.
63. В ходе анализа уровня издержек обращения по общему объему и по отдельным
статьям рассчитываются следующие показатели
А) общая сумма издержек обращения и уровень издержек обращения в динамике,
уровень расходов на оплату труда, уровень материальных затрат, соотношение индекса
расходов на оплату труда и индекса материальных затрат, рентабельность расходов на
оплату труда
Б) общий уровень издержек обращения и уровень издержек обращения по наиболее
значимым статьям за отчетный и базисный периоды, размер изменения общего уровня
издержек обращения и уровня издержек обращения по наиболее значимым статьям, темп
изменения общего уровня издержек обращения и уровня издержек обращения по
отдельным статьям, относительная сумма экономии (перерасхода) издержек обращения
В) общая сумма издержек обращения и уровень издержек обращения в динамике,
темп изменения общего уровня издержек обращения, влияние товарооборота на издержки
обращения, уровень транспортных расходов, уровень расходов на оплату труда
64. Как повлияет на уровень издержек обращения снижение объема товарооборота?
А) уровень издержек обращения снизится, так как снизится и сумма издержек
обращения
Б) уровень издержек обращения не изменится, так как снижается одновременно и
товарооборот и сумма издержек обращения
В) уровень издержек обращения повысится, так как снижаются лишь условно –
переменные расходы
65. Как повлияет на уровень издержек обращения рост объема товарооборота?
А) уровень издержек повысится, так как повысится и сумма издержек обращения
Б) уровень издержек обращения не изменится, так как повысится одновременно и
товарооборот и сумма издержек обращения
В) уровень издержек обращения снизится, так как повысятся лишь условно –
переменные расходы
66. Какой фактор влияет на снижение уровня издержек обращения?
А) снижение объема розничного товарооборота
Б) рост розничных цен на товары
В) рост тарифов на услуги других отраслей
67. Какой фактор влияет на повышение уровня издержек обращения?
А) рост объема розничного товарооборота
Б) рост доли менее издержкоемких (непродовольственных) товаров в общем
объеме товарооборота
В) рост доли продовольственных товаров в общем объеме товарооборота
68. Как определяется абсолютная экономия (перерасход) издержек обращения?
А) как разница между фактической и плановой суммами издержек обращения
Б) как разница между фактическим и плановым уровнями издержек обращения
В) как разница между фактической суммой издержек обращения и плановой
суммой, пересчитанной на фактический товарооборот
Г) как разница между плановой суммой издержек обращения, пересчитанной на
фактический товарооборот, и плановой суммой издержек обращения
69. Как определяется относительная экономия (перерасход) издержек обращения?
А) как разница между фактической и плановой суммами издержек обращения
Б) как разница между фактическим и плановым уровнями издержек обращения
В) как разница между фактической суммой издержек обращения и плановой
суммой, пересчитанной на фактический товарооборот
Г) как разница между плановой суммой издержек обращения, пересчитанной на
фактический товарооборот, и плановой суммой издержек обращения
70. Как определяется влияние изменения товарооборота на издержки обращения?
А) как разница между фактической и плановой суммами издержек обращения
Б) как разница между фактическим и плановым уровнями издержек обращения
В) как разница между фактической суммой издержек обращения и плановой
суммой, пересчитанной на фактический товарооборот
Г) как разница между плановой суммой издержек обращения, пересчитанной на
фактический товарооборот, и плановой суммой издержек обращения
71. Какой фактор не влияет на увеличение суммы валового дохода?
А) рост уровня валового дохода
Б) снижение в обороте доли товаров с высокими уровнями торговых надбавок
В) рост размера торговых надбавок
Г) рост объема товарооборота
72. Какой фактор увеличивает сумму валового дохода?
А) снижение уровня валового дохода
Б) рост размера торговых надбавок
В) снижение объема товарооборота
Г) рост в общем обороте удельного веса товаров с низкими уровнями торговых
надбавок
73. Как определить влияние изменения объема товарооборота на сумму валового
дохода?
А) умножением отклонения валового дохода на плановый объем товарооборота
Б) делением отклонения товарооборота на фактический уровень валового дохода
В) умножением отклонения товарооборота на плановый уровень валового дохода
74. Как определить влияние изменения уровня валового дохода на сумму валового
дохода?
А) умножением отклонения уровня валового дохода на плановый объем
товарооборота
Б) умножением отклонения уровня валового дохода на фактический объем
товарооборота
В) умножением отклонения товарооборота на плановый уровень валового дохода
75. Методика анализа выполнения плана и динамики прибыли и рентабельности
деятельности торгового предприятия состоит из следующих последовательных этапов
А) контроля за выполнением плана и оценки динамики прибыли за ряд лет,
определения влияния факторов на изменение прибыли и рентабельности деятельности
предприятия,
выявления
резервов
увеличения
суммы
прибыли
и
повышения
рентабельности, разработки мероприятий по использованию возможностей роста прибыли
и рентабельности
Б) анализа формирования прибыли отчетного периода по сравнению с планом и в
динамике, анализа прибыли от продаж, факторного анализа прибыли от продаж, анализа
рентабельности торговой деятельности, анализа распределения и использования прибыли
отчетного периода
В) анализа общего объема прибыли и доли в ней прибыли от продаж, анализа
влияния объема розничного товарооборота и уровня валового дохода и издержек
обращения на величину прибыли, анализа рентабельности деятельности торгового
предприятия, анализа налоговых выплат
76. Какие факторы, влияющие на величину прибыли, являются интенсивными?
А) изменение квалификации и производительности труда
Б) изменение объемов продажи
В) изменение величины трудовых ресурсов
Г) изменение величины капитала
Е) ускорение оборачиваемости оборотных средств
77. Как определить влияние изменения объема товарооборота на размер прибыли?
А) как произведение плановой рентабельности и фактического товарооборота
Б) как произведение фактической рентабельности и планового товарооборота
В) как произведение плановой рентабельности и отклонения товарооборота
Г) отношением прибыли к товарообороту
78. Как определить влияние изменения уровня валового дохода на размер
прибыли?
А) как произведение планового уровня валового дохода и фактического
товарооборота
Б) как
произведение отклонения
уровня
валового дохода
на плановый
товарооборот
В) как произведение плановой рентабельности и отклонения уровня валового
дохода
Г) как произведение фактического товарооборота и отклонения уровня валового
дохода
79. Как определить влияние изменения уровня издержек обращения на размер
прибыли?
А) как произведение фактического товарооборота и отклонения уровня издержек
обращения
Б) как произведение планового уровня издержек обращения и фактического
товарооборота
В) как произведение отклонения уровня издержек обращения на плановый товарооборот
Г) как произведение плановой рентабельности и отклонения уровня издержек
обращения
80. К факторам, определяющим величину, уровень товарных запасов и
товарооборачиваемость не относят:
А) сезонность производства, объёмы импорта,
Б) широта и обновляемость ассортимента, звенность товародвижения;
В) насыщенность товарных рынков, уровень цен и соотношение спроса и
предложения на конкретные товары и товарные группы;
Г) повышение производительности труда, внедрение новых технологий, рост
расходов на рекламу.
81. К показателям, характеризующим эффективность использования ресурсов не
относят:
А)
фондоотдачу,
прибыль
на
1
кв.
м
общей
(торговой)
площади,
коэффициент
звенности
производительность труда;
Б)
уровень
издержек
обращения,
затратоотдачу,
товародвижения;
В) оборачиваемость оборотных средств, товарооборот на 1 руб. расходов на оплату
труда, фондорентабельность.
82. Торговая площадь выражает:
А) сумму площадей всех этажей, измеренных в пределах внутренней поверхности
наружных стен, площадей, антресолей и переходов в другие здания;
Б) сумму площадей торгового зала, залов отдела заказов и кафетерия, помещений
для оказания услуг покупателям, включая площадь демонстрационного зала;
В) площадь торгового зала.
83. К текущим затратам торгового предприятия относят:
А) затраты, включаемые в состав издержек обращения; финансовые затраты и
расходы, не включаемые в состав издержек обращения; затраты на закупку товаров;
Б) затраты, включаемые в состав издержек обращения; себестоимость продукции,
работ, услуг; сумма налогов, уплачиваемых за счёт прибыли;
В) покупную цену товаров; затраты, включаемые в состав издержек обращения;
затраты на приобретение основных средств.
84. Товарооборот по себестоимости определяется как:
А) сумма товарооборота по покупным ценам;
Б) разность между товарооборотом и прибылью от реализации
В) сумма товарооборота по покупным ценам плюс сумма транспортных расходов.
85. При диагностике развития прогрессивных форм торгового обслуживания
подвергаются исследованию следующие формы:
А)
индивидуальное
обслуживание
через
прилавок,
самообслуживание,
обслуживание по образцам, обслуживание через информационную сеть «Интернет»
Б) обслуживание в стационарном магазине, мелкорозничная торговля через
павильоны и палатки, посылочная торговля, обслуживание в комиссионном магазине,
развозное и разносное обслуживание
В)
индивидуальное
обслуживание
продавцом
консультантом
в
магазинах
самообслуживания, салонное обслуживание, обслуживание по заказам, обслуживание на
дому, обслуживание на транспорте и улицах
86. Исследование скорости торгового обслуживания в магазине производится на
основе формулы:
А) отношение суммы товарооборота структурного подразделения к общему объему
товарооборота магазина в исследуемом периоде
Б) отношение числа обслуженных покупателей к периоду обслуживания
В) отношение общего объема затрат времени на ожидание обслуживания
(консультации) продавцом к фактическому времени обслуживания
Г) отношение общего объема затрат времени покупателей на ожидание расчета к
фактическому времени расчета за покупку
5. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
ДИСЦИПЛИНЫ «ЭКОНОМИКА, ДИАГНОСТИКА И ЭФФЕКТИВНОСТЬ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ»
5.1. Нормативные документы
1. Конституция Российской Федерации: [принята всенародным голосованием
12.12.1993]: [с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ
от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ]: офиц. текст: по состоянию на 30.12.2008.
– URL: http: // www.consultant.ru/popular/cons/. Дата обращения: 04.04.2012.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №51 – ФЗ
[Электронный ресурс] : [принят Государственной Думой 21.10.1994] : офиц. текст. - URL:
http: // www.kadis.ru/kodeks.phtml?kodeks=6. Дата обращения: 15.11.2012.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146 – ФЗ
[Электронный ресурс] : [принят Государственной Думой 16.07.1998] : офиц. текст :
редакция от 16.11.2011. – URL: http: // www.consultant.ru/popular/nalog1/2_1.html#p48. Дата
обращения: 04.04.2012.
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197 – ФЗ
[Электронный ресурс] : [принят Государственной Думой 21.12.2001] : офиц. текст :
редакция от 15.12.2011. – URL: http: // www.consultant.ru/popular/tkrf/. Дата обращения:
04.04.2012.
5. О защите прав потребителей [Электронный ресурс]: Федер. закон РФ : от
07.02.1992 № 2300 – 1 офиц. текст : редакция от 18.07.2011. – URL: http: //
www.consultant.ru/popular/consumerism/. Дата обращения: 04.04.2012.
6. О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных
рынках [Электронный ресурс] : Федер. закон РФ : от 22.03.1991 № 948 – 1 офиц. текст :
редакция от 26.07.2006. – URL: http: // www.consultant.ru/popular/antimono/. Дата
обращения: 04.04.2012.
7. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных
проектов [Электронный ресурс] : утверждёны Минэкономики РФ, Минфином РФ,
Госстроем
РФ
от
21.06.99
г.
№
ВК
477.
-
URL:
http://innov.minpromrb.ru/upload/medialibrary/bf1/investment/Rekomendacii_po_ocenke_invest
icionnyh_proektov. Дата обращения: 04.04.2012.
8. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99
[Электронный ресурс] : утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н. - URL:
http://base.garant.ru/12115839/. Дата обращения: 04.04.2012.
9. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99
[Электронный ресурс] : утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № ЗЗн. - URL:
http://base.garant.ru/12115838/. Дата утверждения: 04.04.2012.
10. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально - производственных
запасов» ПБУ 5/01 [Электронный ресурс] : утверждено Приказом Минфина РФ от
09.06.01 г. № 44н. - URL: http://base.garant.ru/12123639/. Дата обращения: 04.04.2012.
11. Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» ПБУ
1/98 [Электронный ресурс] : утверждено Приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60н. URL: http://base.garant.ru/12163097/. Дата обращения: 04.04.2012.
12. Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в Российской
Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.99 г. №39 – ФЗ
[Электронный ресурс] : принят Государственной Думой 15 июля 1998 года. - URL:
http://www.akdi.ru/gd/proekt/077168GD.SHTM. Дата обращения: 04.04.2012.
5.2. Основная литература
13. Абрютина, М. С. Экономический анализ товарного рынка и торговой
деятельности [Текст] : учеб. Пособие / М. С. Абрютина. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 464
с.
14. Алексеева, А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности [Текст] / А. И. Алексеева. – М.: КноРус, 2009. – 712 с.
15. Басовский, А. Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности) [Текст] / А. Л. Басовский. – М.: Инфра – М, 2010. – 224 с.
16. Большой экономический словарь [Текст] / под. ред. А.Н. Азрилияна. – 7-е изд.
доп. – М.: Институт новой экономики, 2011. – 1472 с.
17. Бурменко, Т. Д. Сфера услуг: экономика, менеджмент, маркетинг [Текст]:
Учебник; практикум / Т. Д. Бурменко. – М.: Кнорус. 2010. – 424 с.
18. Видяпин, В. И. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности
предприятий [Текст] : учеб. Для вузов / В. И. Видяпин, Р. П. Казакова, С. В. Казаков, В. Н.
Переходов, Л. П. Афанасьева, под. Ред. В. Я. Позднякова. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 617 с.
19. Дашков, Л. П. Коммерция и технология торговли [Текст]: Учебник / Л. П.
Дашков, В. К. Памбухчиянц, О. В. Памбухчиянц. – М.: Дашков и К, 2011. – 692 с.
20. Иванов, Г. Г. Экономика торговли [Текст]: Учеб. Пособие / Г. Г. Иванов. – М.:
Академия, 2009. – 144 с.
21. Комплексный экономический анализ предприятия [Текст] / под ред. Н. В.
Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой. – СПб.: Питер, 2009. – 576 с.
22.
Лысенко,
Д.
В.
Комплексный
экономический
анализ
хозяйственной
деятельности [Текст] / Д. В. Лысенко. – М.: Инфра – М, 2009. – 536 с.
23. Пласкова, Н. С. Экономический анализ [Текст] / Н. С. Пласкова. – М.: ЭКСМО,
2010. – 704 с.
24. Половцева,
Ф. П. Коммерческая деятельность [Текст]: учебник / Ф. П.
Половцева. - М.: Инфра – М, 2009. – 248 с.
25. Рябых, Д. А. Коммерческая оценка инвестиционных проектов [Текст] / Д. А.
Рябых. - М.: Альт-Инвест, 2010. – 100 с.
26. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]:
учебник, 5-е изд., испр. и доп. / Г. В. Савицкая. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 345 с.
27. Фэррис, Поль У. Маркетинговые показатели. Более 50 показателей, которые
важно знать каждому руководителю [Текст] / Поль У. Фэррис, Нейл Т. Бендл, Филипп И.
Пфайфер, Дэвид Дж. Рейбштейн. - М.: Баланс Бизнес Букс 2009. – 488 с.
28. Чернов, В. А. Экономический анализ. Торговля, общественное питание,
туристический бизнес. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
[Текст] / В. А. Чернов. – М.: Юнити - Дана, 2009. – 640 с.
29. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учебник / под ред. А. Н.
Соломатина. – СПб.: Питер, 2009. – 560 с.
30. Экономический анализ [Текст] / под ред. Н. В. Войтоловского, А. П.
Калининой, И. И. Мазуровой. – М.:Юрайт, 2011. – 520 с.
31. Экономика отрасли: торговля и общественное питание [Текст] : учеб. для сред.
проф. образования / Е. А. Карпенко, В. А. Ларионова, Л. А. Ольхова и [др.]. - М. : АльфаМ [и др.], 2009. - 221 с.
5.3. Дополнительная литература
32. Баканов, М. И. Экономический анализ в торговле [Текст] : учеб. пособие по
спец. «Бух. учет, анализ и аудит» / М. И. Баканов, И. М. Дмитриева, Л. Р. Смирнова, М. Б.
Чиркова, В. Г. Степанов, В. Г.; под ред. М. И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2006.
- 397 с.
33. Войтоловский, Н. В. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный
анализ хозяйственной деятельности организации [Текст] : учеб. для вузов по спец.
«Финансы и кредит», «Бух. учет, анализ и аудит» / Н. В. Войтоловский, А. П. Калинина,
В. П. Курносова, Т. М. Леонова; под ред. Н. В. Войтоловского [и др.]; СПбГУЭФ. - М.:
Высш. образование, 2006. - 513 с.
34. Гайдаенко. Т. А. Маркетинговое управление. Полный курс МВА. Принципы
управленческих решений и российская практика [Текст] / Т. А. Гайдаенко. – М.: Изд – во
Эксмо, 2005. – 480 с.
35. Ерохина, Л. И. Экономика предприятия в сфере товарного обращения [Текст] /
Л. И. Ерохина, Е. В. Башмачникова, Т. И. Марченко. – М.: КноРус, 2007. – 304 с.
36. Когденко, В. Г. Методология и методика экономического анализа в системе
управления коммерческой организацией [Текст] : монография / В. Г. Когденко. – М.:
ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 543 с.
37. Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле [Текст] :
Учебник / Л. И. Кравченко, 7 – е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2004. – 544 с.
38. Сосненко, Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. Краткий курс [Текст] : учеб. пособие по спец. «Бух. учет, анализ и аудит»,
«Финансы и кредит», «Налоги и налогооблож.». / Л. С. Сосненко, А. Ф. Черненко, Е. Н.
Свиридова, И. Н. Кивелиус. - М.: КноРус, 2007. - 339 с.
39. Управление эффективностью бизнеса. Концепция Business Perfomance
Management [Текст] / Е. Ю. Духонин, Д. В. Исаев, Е. Л. Мостовой и др.; Под ред. Г. В.
Генса. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2005. – 269 с.
40. Чернов, В. А. Экономический анализ: торговля, общественное питание,
туристический бизнес [Текст] : учеб. пособие / В. А. Чернов; под ред. М.И. Баканова. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 686 с.
41. Чуев, И. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
[Текст] : учеб. для вузов. / И. Н. Чуев, Л. Н. Чуева. - М.: Дашков и К, 2006. - 367 с.
42. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности [Текст] :
Учебник для вузов по спец. «Бух. учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М,
2006. - 414 с.
43. Экономика предприятий торговли и общественного питания [Текст]:
пособие / под ред. Т. И. Николаевой, Н. Р. Егоровой. – М.: КНОРУС, 2006. – 400 с.
5.4. Периодические издания
1.
Журнал «Маркетинг в России и за рубежом»
2.
Журнал «Маркетинг и маркетинговые исследования»
3.
Журнал «Менеджмент в России и за рубежом»
4.
Журнал «Проблемы теории и практики управления»
5.
Журнал «Российский журнал менеджмента»
6.
Журнал «Современная торговля»
7.
Журнал «Учет в торговле»
8.
Журнал «Товаровед продовольственных товаров»
9.
Журнал «Российская торговля»
10.
Журнал «Торговля и общественное питание»
11.
Журнал «Конъюнктура товарных рынков»
12.
10. Журнал «Директор по маркетингу и сбыту»
13.
Журнал «Управление продажами»
14.
Журнал «Управление отделом продаж»
15.
16. Журнал «Новости торговли»
учеб.
5.5. Программное обеспечение современных информационнокоммуникационных технологий и Интернет-ресурсы
1. MS WINDOWS (системное),
2. MS WORD,
3. MS POWER POINT,
4. MS EXCEL
5. Экономический портал – Режим доступа: http://institutiones.com
6. Электронная библиотечная система - Режим доступа: http://www.ibooks.ru
7. Сайт издательского дома Гребенникова – www.grebennikon.ru
8. Университетская
база
данных
–
East
view
-
Режим
доступа:
http://www.ebiblioteka.ru
9. Журнал «Точка продаж» посвящен широкому спектру управленческих
стратегий в розничной торговле - http://www.eaim.ru/
10. Журнал «Управление магазином» для преуспевающих в розничной торговле http://www.trademanagement.ru
11. Журнал
«Справочник
экономиста»
об
экономике
для
экономистов,
финансистов и бухгалтеров - http://www.profiz.ru/se/
12. Журнал «Sales business/ Продажи» об управлении продажами - www.salespro.ru
13. Журнал «Управление сбытом» - http://www.sellings.ru/
14. Журнал «Логистика и система» - http://www.logistpro.ru
15. Журнал «Секрет Фирмы» о технологиях успешного бизнеса - http://www.sfonline.ru
16. Журнал «Управление компанией» о практических аспектах управления
бизнесом и компанией - http://www.zhuk.net
17. Журнал «Свой бизнес» для предпринимателей - http://mybiz.ru
18. Журнал
«Торговый
эксперт» для
руководителя,
главного
бухгалтера,
менеджеров-товароведов - www.torgexpert.ru
19. Журнал «Управленческий учет и финансы» посвящен вопросам оперативного и
стратегического управленческого учета и бюджетирования, а также финансового
менеджмента и анализа - http://www.grebennikoff.ru/product/22/
6. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
6.1. Цели курсовой работы
В
рыночных
условиях
хозяйствования
совершенствование
управления
предприятием приобретает все большую актуальность. Действующим учебным планом
направления
100700.62
«Торговое
дело»
профиля
подготовки
«Коммерция»
предусмотрено выполнение курсовой работы по дисциплине «Экономика, диагностика и
эффективность деятельности торгового предприятия». Методические рекомендации
составлены с учетом типовых требований к курсовым работам и задач дальнейшего
повышения качества их выполнения, с учетом требований рыночной экономики и
передового как отечественного, так и зарубежного опыта. Они направлены на
конкретизацию вопросов выполнения основных разделов курсовой работы и могут быть
использованы в процессе её написания.
Основными целями курсовой работы по данной дисциплине являются:
- закрепление и углубление теоретических знаний, полученных на аудиторных
занятиях и самостоятельно в процессе их практического использования;
- приобретение навыков проведения анализа и выявления резервов повышения
эффективности хозяйственной деятельности, а также разработки на этой основе
рекомендаций по их использованию;
- последующее, более активное включение специалистов в практическую
хозяйственную деятельность;
- как один из видов научно – исследовательской деятельности студентов,
способствующих развитию научного мышления.
6.2. Общие требования к курсовой работе
Исходя из целей выполнения курсовой работы, студент должен решить ряд
конкретных задач по анализу и выявлению проблем в хозяйственной деятельности
предприятия в соответствии с утвержденной тематикой работы. Эти задачи сводятся к:
- сбору и обработке материалов, характеризующих состояние объекта и предмета
исследования;
- проведению диагностического анализа хозяйственной деятельности предприятия
в целом или отдельным его направлениям (в зависимости от задания);
-
установлению
положительных
и
отрицательных
факторов
воздействия
исследуемого вопроса на конечные результаты работы предприятия;
- выявлению возможностей совершенствования хозяйственной деятельности
предприятия.
Курсовая работа должна носить реальный характер, выполняться на основе
материалов, собранных на предприятиях, и быть адаптирована к изменяющимся условиям
рыночной экономики.
В процессе выполнения курсовой работы студент должен научиться применять
совокупность методов исследования: монографического, расчетно-конструктивного,
статистико-экономических, экономико-математических, аналитических, социологических,
графических и т.д.
На основании этого появляется возможность дать хорошее теоретическое
обоснование исследуемой проблемы, провести тщательный, достоверный анализ
финансово - хозяйственной деятельности предприятия в целом, обосновать рекомендации
по совершенствованию управления предприятием и рассчитать их экономическую
эффективность.
При
этом
оценка
экономической
эффективности
предлагаемых
рекомендаций должна быть комплексной и учитывать все экономические, социальные,
экологические и другие аспекты. Использование системного подхода в проводимых
исследованиях позволит студенту выявить и проанализировать систему предприятия в
полном объеме, объект и субъект управления в их взаимодействии, взаимозависимости, а
также выявить те эффекты, которые возникают лишь в системах, в том числе открытого
типа.
При подготовке курсовой работы необходимо использовать соответствующую
литературу: учебно-методическую, учебную, научно-исследовательскую, справочную,
нормативную, методологическую. Кроме того, для овладения современными концепциями
и актуальными разработками, а также передовым опытом проведения анализа
исследования
студенты
должны
использовать
в
работе
периодическую
печать.
Независимо от наличия в курсовой работе отдельной рекомендательной главы вопросы
экономики предприятия и обоснования рекомендаций по совершенствованию управления
ею должны быть отражены также во введении к курсовой работе и в выводах
заключительного раздела работы.
Тема курсовой работы может быть раскрыта только с учетом общих тенденций
развития экономики, современных методов хозяйствования, условий функционирования,
существующих форм собственности и сфер деятельности.
6.3. Структура и содержание курсовой работы
Объем курсовой работы составляет до 40 страниц машинописного текста. Курсовая
работа включает следующие разделы:
Титульный лист
Содержание
Введение - 2 страницы.
I. Теоретическая часть – 8 - 10 страниц.
П.Аналитическая часть - до 18 - 20 страниц.
III. Рекомендательная часть - до 6 страниц.
Заключение - 2 страницы.
Список используемой литературы (до 30 источников).
Приложения.
В содержании представляется структура работы в соответствии с выбранной темой.
Указывается страница, с которой начинается каждый пункт.
Главы курсовой работы должны содержать от 3 до 5 параграфов, каждый объемом
не менее 3 страниц.
Графический материал используется как в тексте (в виде таблиц, схем, рисунков,
графиков и др.), так и выносится в приложение. Объем приложений не ограничивается.
6.4. Требования к оформлению курсовой работы
Курсовая работа оформляется в соответствии с требованиями ЕСКД на отдельных
листах формата А4 (210*297), которые брошюруются под титульным листом. Текст
должен быть набран на компьютере в текстовом процессоре WORD и переписан на диск.
Текст оформляется: шрифт - Times New Roman (или близкий к нему); размер шрифта - 12;
межстрочный интервал – 1,5.
Абзацный отступ должен быть одинаковым и равен пяти печатным знакам.
Заголовки отделяют от текста сверху и снизу двумя межстрочными интервалами Текст на
иностранном языке и формулы могут быть впечатаны или вписаны черной тушью.
Страницы должны иметь поля:
• левое поле листа - 35 мм (13 печатных знаков);
• правое поле листа -10 мм (3-4 печатных знака);
• верхнее поле листа - 20 мм (5 межстрочных интервалов);
• нижнее поле листа - 20 мм (5 межстрочных интервалов).
Повреждения листов текста, помарки и следы полностью удаленного прежнего
текста (графики) не допускаются.
Текст курсовой работы разделяют на разделы и подразделы. Разделы должны иметь
порядковые номера в пределах всей работы, обозначенные арабскими цифрами с точкой.
Подразделы должны иметь нумерацию в пределах каждого раздела. Номера подразделов
состоят из номера раздела и подраздела, разделенных точкой. Наименование разделов
должно быть кратким. Переносы слов в заголовках не допускаются. Точку в конце
заголовка не ставят (если заголовок состоит из двух предложений, то их разделяют
точкой). Каждая глава начинается с нового листа. Начало подразделов не выносится на
новый лист, а продолжает предыдущий текст.
В конце курсовой работы приводится список литературы, которая была
использована при её выполнении. Оформление списка литературы и ссылка на него в
тексте должно соответствовать ГОСТ Р 7.0.5-2008. Список литературы включается в
содержание курсовой работы.
В тексте курсовой работы не допускается применять для одного и того же понятия
различные научные термины, близкие по смыслу (синонимы), а также иностранные слова
и термины, при наличии равнозначных слов и терминов на русском языке. Недопустимо
сокращение слов, кроме установленных правилами русской орфографии, а также
соответствующими государственными стандартами. Страницы, таблицы, графики и схемы
должны быть пронумерованы. Нумерация должна быть сквозной или в рамках раздела.
При нумерации страниц следует учесть, что первой страницей является титульный лист,
второй - содержание курсовой работы. На них нумерация не ставится. Номер страницы
начинают проставлять со следующего после содержания листа, обозначая его цифрой "3".
Оформление таблиц, рисунков регламентируется также Государственным стандартом.
Номера страниц ставят в правом верхнем углу листа.
6.5. Написание курсовой работы
Выбор тем курсовой работы осуществляется в начале семестра в соответствии с
научными интересами, опытом работы и творческими возможностями, наличия исходных
материалов, потребностей предприятия и подразделения, являющимися местом работы
студента, на базе которого будет выполняться работа. Примерные темы курсовых работ
представлены выше.
Студент может предложить свою тему курсовой работы, не включенную в
перечень, обосновав при этом актуальность и целесообразность ее разработки, а также по
согласованию с преподавателем взять одну из научно-исследовательских задач. После
выбора темы и утверждения ее преподавателем студент приступает к выполнению
курсовой работы. Процесс выполнения курсовой работы состоит из следующих этапов:
- выбор темы курсовой работы и утверждение ее ведущим преподавателем;
- изучение учебной и научной литературы;
- составление плана курсовой работы и утверждение его ведущим преподавателем;
- изучение литературы и написание теоретического раздела курсовой работы;
- сбор аналитического материала на конкретном предприятии и написание
аналитического раздела курсовой работы;
-
обобщение
теоретических
и
аналитических
разработок
и
обоснование
рекомендаций по использованию выявленных резервов в осуществлении хозяйственной
деятельности предприятия;
- сдача курсовой работы на проверку ведущему преподавателю в срок,
назначенный им же;
- защита проверенной курсовой работы.
Преподаватель
оказывает
научно-методическую
помощь
студентам
при
выполнении курсовой работы в соответствии с утвержденным графиком консультаций по
курсовому проектированию, осуществляет контроль за ходом выполнения и качеством
курсовой работы в соответствии с графиком сдачи разделов курсовой работы;
рекомендует литературу по теме, в том числе новейшие источники, дополнительный
материал.
6.6. Защита курсовой работы
После проверки курсовой работы преподаватель подписывает титульный лист
пояснительной записки и вместе со своим отзывом возвращает курсовую работу студенту
для доработки (в случае обнаружения ошибок, неполного объема и низкого качества
оформления) или рекомендует курсовую работу для подготовки к защите.
Защита курсовых работ студентами может проводиться в личном собеседовании с
преподавателем или открытого с участием группы.
В процессе доклада студент должен кратко сформулировать цели и задачи
курсовой работы, охарактеризовать объект и предмет исследования, изложить основные
выводы, полученные на основе аналитической части курсовой работы. Главное внимание
в докладе должно быть уделено рассмотрению предложенных рекомендаций и их
экономическому обоснованию. В заключение студент оценивает полноту и качество
решения поставленных перед ним задач. Затем студенту задаются вопросы, на которые он
обязан дать полные и исчерпывающие ответы. Вопросы могут быть заданы как
преподавателем, так и студентами. После этого студент отвечает на замечания
преподавателя, отмеченные им в отзыве.
6.7. Методические рекомендации к выполнению основных разделов курсовой
работы
Во введении обосновывается необходимость разработки данной темы, ее
актуальность для совершенствования управления предприятиями в условиях рынка.
Актуальность
темы
подтверждается
ссылками
на
фактический
материал
по
рассматриваемому вопросу, доказательствами ее значения для решения вопросов
совершенствования
подчеркивается
его
управления
важностью
предприятием.
в
общей
Значение
системе
объекта
управления
исследования
предприятиями.
Подчеркивается важность избранной темы для данного объекта. В итоге четко
формулируется цель и задачи курсовой работы. Следовательно, во введении должно быть
указано: чему конкретно посвящена курсовая работа, чем вызвано формулирование такой
темы, каковы основные задачи. Указывается также объект и предмет, методы
исследования.
Стиль изложения введения - тезисный, форма изложения постановочная. Введение
должно содержать не более двух страниц.
Теоретическая часть курсовой работы представляет собой обзор современного
состояния теории и практики по выбранной теме на основе имеющихся литературных
источников и экономических публикаций различных авторов. При этом студенту
необходимо:
1. Сформулировать проблему по данной теме.
2. Изыскать противоречия на основе изучения теоретического материала.
3. Выявить резервы и разработать пути решения проблемы.
Изучение теоретических основ решаемой проблемы должно опираться на выводы
основоположников экономической науки по различным её направлениям, работы ведущих
отечественных и зарубежных экономистов, основные нормативные документы, законы и
законодательные акты, принятые в области регламентирования рыночных отношений
между субъектами хозяйствования. Обобщая имеющиеся мнения и выводы различных
авторов по решаемой проблеме, студент может сформулировать свое отношение к
рассматриваемому вопросу, которое может совпадать с чьим-то мнением или может быть
оригинальным. В этом случае обоснование должно быть развёрнутым, базироваться на
теоретической основе и иметь практическое подтверждение.
Анализ объекта исследования представляет собой его экономическую, социальную
и организационную характеристику. Причем более подробная характеристика дается по
тем направлениям и сторонам деятельности объекта, которые непосредственно связаны с
решением задач, поставленных курсовой работой.
В
рыночных
условиях
хозяйствования
возрастает
значение
устойчивости
финансового положения как для самого предприятия, так и для других предприятий,
которые имеют с ним деловые связи. Поэтому экономический анализ деятельности
предприятия необходимо начать с анализа финансового состояния предприятия и
экономических (финансовых) результатов его деятельности. Устойчивое финансовое
положение предприятия характеризуется приращением его капитала за счет собственных
и заемных средств, показателями его финансовой устойчивости и платежеспособности,
что обеспечивается высокими экономическими результатами и эффективностью
использования ресурсов.
Высоких экономических результатов предприятие может добиться как за счет
увеличения
выручки,
выполнения
работ
и
оказания
услуг
потребителям
(производственных результатов), так и за счет более эффективного использования всех
видов ресурсов.
При проведении экономического анализа необходимо учитывать следующие
требования:
1) анализ базируется на использовании системы конкретных показателей,
характеризующих хозяйственную деятельность предприятия и ее отдельные стороны;
2) анализ необходимо проводить, начиная с обобщающих показателей и переходя
к более частным показателям и факторам. Этим достигается углубление анализа или его
расширение и обобщение;
3) анализ деятельности предприятия требует изучения изменения анализируемого
показателя в динамике;
4) анализ необходимо проводить при любом характере изменения фактических
показателей отчетного периода независимо от их уровня за предыдущий период;
5)
анализ при необходимости должен содержать обоснованность уровня
фактических показателей - сравнение с достигнутым уровнем за предыдущие периоды
или прогрессивными нормативами;
6) анализ должен содержать количественную оценку влияния факторов на
анализируемый показатель;
7) конкретность и объективность анализа, т.е. правильный подбор информации для
анализа, критическое и беспристрастное ее изучение.
Информация об организационно-экономической, производственно-технической
деятельности объекта курсовой работы должна комплексно характеризовать состояние
анализируемого предприятия.
Основными источниками получения информации на предприятии по теме курсовой
работы являются следующие:
1) данные перспективных и текущих планов, статистических и балансовых отчетов
и данные первичного оперативного учета исследуемого предприятия,
2) данные проектно-технической и учредительной документации, подготовленной
на стадии создания или реорганизации предприятия;
3) данные федеральной законодательной и инструктивной документации (Законы,
Положения, Инструкции, нормативы, рекомендации и т п.);
4) данные по результатам специальных аналитических исследований по социальноэкономическим и организационным аспектам деятельности предприятия.
Анализ проводится методами сравнения достигнутых результатов с заданиями
планов, желательно по динамическому ряду за несколько лет, с использованием
группировок,
абсолютных, относительных, средних
величин и
других
методов
экономического анализа.
Таким образом, изучая экономическую и социальную характеристику предприятия,
студент анализирует реальное состояние и тенденции развития производства, выполнение
основных плановых показателей по реализации товаров (услуг) и повышения доли рынка,
кадровые вопросы, экономическую сторону деятельности коллектива (повышения уровня
профессионального
развития, привлекательности
труда,
быта
и
отдыха
членов
коллектива). При оформлении этого раздела имеются большие возможности по
использованию графических способов представления данных: таблиц, схем, круговых
диаграмм, графиков и т.д.
Завершением аналитической главы является составление в форме таблицы
основных тезисов о выявленных резервах улучшения состояния того вопроса, который
озвучен в теме работы с обязательной цифровой аргументацией.
Рекомендательная часть посвящается обоснованию и характеристике предложений,
рекомендуемых студентом. Она базируется на конкретных результатах анализа состояния
проблемы, обозначенной в теме курсовой работы.
В рекомендательной части, как правило, решаются две основные задачи: поиск
возможных вариантов решения по устранению выявленных недостатков и обоснование
выбора наиболее рациональных вариантов и преимуществ, обеспечиваемых ими перед
фактическим положением дел в экономике предприятия. Решение первой задачи часто
прямо зависит от степени детализации и качества проведения тематического анализа.
В процессе поиска и обоснования рекомендаций существуют различные подходы:
нормативный - рекомендации основываются на конкретных отраслевых и межотраслевых
нормативных материалах. Здесь широко используются так называемые типовые
проектные решения, использование передового опыта - рекомендации на опыте
фактических достижений аналогичных отечественных и зарубежных предприятий; поиск
рекомендаций
осуществляется
путем
изучения
передового
опыта,
специальной
литературы. Здесь главное - обеспечить сравнимость условий функционирования
исследуемого и передового объектов управления; использование экономического
эксперимента
рекомендации
-
основываются
на
результатах
экономического
эксперимента, проводимого как в аналогичных организациях, так и в близких к ним по
условиям функционирования, а также в экономических регионах; научно-методические
рекомендации основываются на прямом или косвенном использовании требований
методик и рекомендаций научных исследований и разработок, экономико-математическом
моделировании вариантов предложений и их обоснований.
Рекомендации
по
устранению
выявленных
недостатков
в
хозяйственной
деятельности предприятия должны быть изложены четко и достаточно подробно с
необходимой степенью детализации и обоснованности.
Целесообразно начинать с разработки более общих, широких рекомендаций и
заканчивать частными. Предлагаемые рекомендации не должны быть оторваны от всей
системы управления предприятием. В рекомендательной части целесообразно обосновать
и
реальность
преодоления
предлагаемых
конкретных
рекомендаций
экономических,
показом
практической
технических,
возможности
организационных
и
психологических трудностей.
В этом же разделе проводится обоснование выбранной схемы определения
эффективности
и
расчет
ожидаемого
экономического
эффекта
от
реализации
разработанных предложений.
Экономическая эффективность определяется на основе выполняемых расчетов,
степень детализации которых зависит от особенностей разрабатываемой темы. На все
исходные
данные,
используемые
для
расчета
экономической
эффективности
разработанных предложений, должны быть сделаны ссылки об источниках (страницы
аналитической
части
или
номер
приложения,
полное
название
методических
рекомендаций, справочников, прейскурантов, каталогов) или отмечено их экспертное
определение.
В конце данного раздела следует привести сводную таблицу всех разработанных
предложений (не более двух) и их экономического обоснования (затраты на внедрение,
рост
доли
рынка,
рост
конкурентоспособности
предприятия,
его
финансовой
устойчивости и т.п.).
Заключение должно представлять собой краткие выводы, формулирующие итоги
решения задач, поставленных во введении. Оно должно быть предельно конкретным и
обязательно содержать следующее:
- оценку общего состояния объекта исследования,
- итоги анализа по теме,
- перечень и краткую характеристику предлагаемых рекомендаций по устранению
недостатков,
- итоги расчета экономической эффективности предлагаемых рекомендаций,
- изменение синтетических и тематических показателей деятельности предприятия
(фактических и расчётных с учётом рекомендаций) в результате реализации предложений.
В конце должна быть дана оценка результатов внедрения рекомендаций с позиции
практического использования на предприятии или совершенствования методики научных
исследований.
Список используемой литературы должен содержать наименования, которые
использовались в различных частях курсовой работы и на которые имеются ссылки в
тексте.
Источники располагаются в алфавитном порядке авторов, а при отсутствии
последних (если фамилии авторов не вынесены на титульный лист) - по первой букве
названия, (нормативно-справочная литература, ведомственная и др.).
По каждому источнику необходимо указать автора, название работы, место
издания, наименование издательства, год издания и страницы.
В приложениях должны быть приведены различного рода вспомогательные,
поясняющие
и
дополнительные
материалы
(действующие
на
предприятии
и
разработанные в процессе выполнения курсовой работы: положения о подразделении и
должностные инструкции работникам, использованные формы анкет и наблюдательных
листов или эти документы в заполненном виде, вспомогательные таблицы и т. п.).
Состав приложений зависит от темы. Приложения должны быть приведены в том
порядке, который соответствует последовательности ссылок на них в тексте.