Налоговая реформа в Армении

30 января 2009 г.
Налоговая реформа в Армении:
новая тактика борьбы с коррупцией
Гагик Погосян,
Ассоциация иностранных инвестиций и сотрудничества
Коротко о главном
•
В Армении коррупция, вызванная несовершенством налоговой
системы, подрывает доверие общества к закону и демократии.
•
Предприниматели, часто против своей воли, оказываются
втянутыми в коррупционные отношения.
•
Антикоррупционные меры, принимаемые властями, не приносят
ощутимых результатов.
•
Предприниматели Армении должны солидарно и организованно
выступить против коррупции.
Поделиться мнением о статье можно в блоге развития на сайте CIPE: www.cipe.org/blog
Центр международного частного предпринимательства
1155 15th Street NWSuite 700Washington, DC 20005
ph: (202) 721-9200fax: (202) 721-9250www.cipe.orgforum@cipe.org
Центр международного частного предпринимательства
Налоговая реформа в Армении:
новая тактика борьбы с коррупцией
Введение
несомненно, указывает на широкое распространение
коррупции в стране. Более того, в течение трех лет в
рейтинге Армении не наблюдалось положительных
изменений.
В Армении, как и на всем постсоветском
пространстве, коррупция – явление не новое. Она
проявляется повсеместно в форме взяток и разного
вида фальсификаций. Вслед за падением СССР наряду
с коррупцией на постсоветском пространстве
возникли и другие виды преступлений, характерных
для экономики переходного периода в условиях
многопартийной системы – политическая коррупция,
мошенничество в сфере госзаказов и приватизации.
Среди основных причин, усугубивших эти и другие
формы коррупции в Армении, можно назвать низкую
заработную плату, несовершенство законодательства,
слабый контроль над правоприменением, недостатки
управления и ограниченный доступ к информации. В
результате был нанесен серьезный ущерб экономике
страны, пошатнулось доверие населения к судебноправовой
системе,
были
приостановлены
экономические и демократические реформы.
Несмотря на то, что экономический ущерб от
коррупции
привлекает
пристальное
внимание
политиков, общественности, деловых и академических
кругов,
антикоррупционные
реформы
разворачиваются очень медленно, так как их
политическая цена слишком высока. Кроме обычного
пассивного сопротивления со стороны бюрократии, в
стране существуют группы, которые кровно
заинтересованы
в
сохранении
статус-кво
(коррумпированные бизнесмены, государственные
служащие и проч.). В случае успеха реформ они
потеряют слишком многое. В сочетании с
сопротивлением со стороны бюрократии это является
одной из основных причин, тормозящих какие-либо
серьезные антикоррупционные реформы.
Учитывая перечисленные выше трудности, можно
с уверенностью сказать: комплексная программа
реформ будет успешна лишь в том случае, если
широкая общественность осознает всю серьезность
проблемы коррупции и если сильная коалиция,
состоящая из представителей самых разных слоев
общества, сможет преодолеть общее внутреннее
сопротивление переменам. Поддержка конкретных
реформ со стороны как заинтересованных сторон, так
и всего общества в целом, остается пока слишком
сложной задачей даже при том, что руководство
страны демонстрирует искреннюю готовность
бороться с коррупцией. Решить эту задачу можно,
лишь сделав законодательный процесс по-настоящему
открытым. Деятельное участие общественности в
Открытый и прозрачный диалог бизнеса и власти
– неотъемлемая часть функциональной демократии.
Когда адвокаси-кампании начинаются «снизу», по
инициативе рядовых членов предпринимательского
сообщества, политические и государственные деятели
получают новые идеи и новые подходы к
совершенствованию
законодательства,
которые
поистине являются «гласом народа». Именно этой
идеей руководствовалась Ассоциация иностранных
инвестиций и сотрудничества (AFIC), создавая
платформу для диалога бизнеса и власти по вопросам
реформы налогообложения.
Начав с всестороннего анализа действующего
налогового законодательства, AFIC подготовила ряд
рекомендаций и соответствующий план адвокасикампании по налоговой реформе и провела
информационно-просветительскую
работу
среди
политических партий, пробудив у них интерес к этой
проблеме.
Был
проанализирован
пакет
законопроектов, связанных с налогообложением,
предложены конкретные поправки и механизмы их
реализации. Участие бизнес-сообщества и других
заинтересованных сторон во всех этапах этого
процесса заложило надежную основу для открытого
обсуждения законодательных реформ с участием
широких деловых кругов, которые были хорошо
подготовлены к подобному диалогу.
AFIC сумела организовать трехсторонний диалог
между НКО, бизнесом и властью, сыгравший
огромную роль в разработке налоговой реформы в
стране. Проект реформ был представлен на
внеочередной летней сессии 2008 г. во время
традиционных парламентских каникул – и многие из
рекомендаций
AFIC
были
приняты.
Новое
законодательство укрепляет верховенство закона в
Армении и способствует созданию уравновешенной и
значимой для частного бизнеса политики.
Коррупция в Армении
«Индекс восприятия коррупции» – это ежегодный
аналитический доклад компании «Транспаренси
интернашенал», в котором разным странам мира
присваивается рейтинг, отражающий восприятие
коррупции в данной стране бизнесменами и
аналитиками. Диапазон оценок рейтинга – от 10
(очень низкий уровень коррупции) до 0 (очень
высокий). В рейтинге 180 стран за 2008 г. Армения
заняла 109-е место, набрав всего лишь 2,9 балла, что,
-2-
Центр международного частного предпринимательства
Налоговая реформа в Армении:
новая тактика борьбы с коррупцией
борьбе против коррупции возможно только в том
случае, если власти привлекут представителей
гражданского общества к разработке, реализации и
контролю над выполнением антикоррупционного
законодательства.
от коррупции среде, но зачастую этому мешает так
называемая «дилемма узника»: если одна компания
отказывается от коррупции, а все остальные
продолжают участвовать в ней, то такая компания
теряет свою конкурентоспособность. Эту проблему
можно решить только коллективными усилиями, что и
пытается сделать AFIC, привлекая к своей работе
бизнес
и
представителей
общественности,
заинтересованных в налоговой реформе.
Необходимость реформы налогового
законодательства
В любой стране налогообложение – одна из
основных сфер, где приходится бороться с
коррупцией.
В
Армении
нестабильность
и
непредсказуемость
налогового
законодательства
наносит
серьезный
ущерб
деловому
и
инвестиционному климату, провоцируя рост теневого
сектора. Законы зачастую не отвечают реальным
потребностям предпринимателей и разительно
расходятся с общепринятой мировой практикой.
Налоговое законодательство Армении не исключение.
Бизнес постоянно нарушает его просто потому, что
соблюдать его целиком и полностью нет никакой
возможности. Старая система налогообложения была
излишне сложной: запутанные, дублирующие друг
друга
требования
произвольно
толковались
коррумпированными
чиновниками
и
теми
бизнесменами, которые не гнушались нелегальными
методами борьбы с конкуренцией.
Поставив задачу устранить эти недостатки, AFIC
начала реформу налоговой системы Армении с
выделения сфер, которые наиболее настойчиво
требовали правовых и административных изменений.
Недостатки
налогообложения
Армении
перечислены в документе Всемирного банка «Ведение
бизнеса - 2009». Согласно этому документу, Армения
занимает 150-е место из 181 стран по качеству
системы налогообложения. Средняя компания платит
50 разных видов налогов и обязательных вычетов и
тратит 958 часов в год на подготовку, подачу и
выплату одних только трех основных видов налога:
налога на прибыль юридических лиц, НДС и
обязательных отчислений из заработной платы.
Неудивительно, что подобные длительные и сложные
процедуры создают идеальные условия для
коррупции.
Подавляющее большинство предпринимателей
Армении не хотят вступать в коррупционные
отношения. Но сложные, запутанные законы
вынуждают их против своей воли нарушать закон,
хотя они и считают себя в этих случаях
пострадавшими. Большинство предпринимателей
предпочитают работать в конкурентной и свободной
Участие заинтересованных сторон
в реформах
У коррупции всегда две стороны: спрос и
предложение. Обычно ответственность за борьбу с
коррупцией возлагают на государство, потому что
именно среди государственных служащих возникает
спрос на коррупцию. Однако и бизнес несет
ответственность за решение этого вопроса, поскольку
он участвует в предложении коррупции.
Бизнес многое выиграет, ограничив коррупцию в
налоговой сфере, особенно ее основную форму –
взятку. Нет сомнений в том, что открытая и
прозрачная деловая среда снижает издержки бизнеса и
привлекает инвестиции. Освободить налогообложение
от коррупции – в интересах всех налогоплательщиков,
а не только бизнеса. Именно поэтому некоммерческие
организации (НКО) и другие представители
гражданского общества также должны участвовать в
антикоррупционных реформах. AFIC помогает
скоординировать подобные коллективные действия.
Одной из проблем налоговой системы Армении
является неучастие заинтересованных лиц в
законотворческом процессе. Налоги «спускаются»
сверху, а бизнес и другие заинтересованные стороны
не принимают в них никакого участия и, более того,
даже не знают о произошедших переменах.
Сформировавшаяся в результате нормативно-правовая
среда отталкивает как отечественных, так и
зарубежных инвесторов. Несмотря на то, что
правительство Армении официально объявило войну
коррупции еще в начале 2000-х, принятые меры не
принесли ощутимых результатов. Однако в 2007 г.
AFIC
продемонстрировала
преимущества
коллективных мер против коррупции, разработав и
представив
правительству
проект
изменений
налогового законодательства, направленных на
сокращение коррупции и укрепление закона в
Армении.
-3-
Центр международного частного предпринимательства
Налоговая реформа в Армении:
новая тактика борьбы с коррупцией
На пути к реформе налогообложения
посещений и собрал положительные отзывы НКО,
законодателей и частных предпринимателей.
Продолжая начавшийся диалог, AFIC на волне
успеха вебсайта провела еще пять региональных
«круглых столов», собравших представителей малых и
средних предприятий, местных налоговых органов и
НКО. В общем и целом налоговые органы
продемонстрировали
готовность
к
большей
прозрачности и информационному обмену, а также
интерес к мнению предпринимательского сообщества.
Бизнес-организации получили возможность напрямую
высказать свои пожелания законодателям. Диалог
продемонстрировал
непосредственную
и
положительную взаимосвязь коллективных действий
и готовности властей работать вместе с обществом
над антикоррупционной реформой.
Решая проблему коррупции, пустившей глубокие
корни из-за недостатков системы налогообложения,
AFIC начала работу по организации открытого,
инклюзивного и прозрачного процесса налоговых
реформ в Армении. В частности, были выявлены
наиболее коррупциогенные статьи налогового кодекса
и предложены законодательные и административные
меры, призванные помочь государству, бизнесу и
обществу совместно противостоять коррупции.
Сначала
специалисты
AFIC
провели
комплексный анализ налогового законодательства,
выделив в нем наиболее коррупциогенные положения.
Углубленные опросы и экспертный анализ дали ясную
картину законодательных и административных
проблем
в
налогообложении
Армении.
Соответственно, AFIC подготовила рекомендации
законодательного и административного уровня.
Стремясь обеспечить как можно более широкое
участие общественности в этом процессе, AFIC
организовала коалицию в поддержку реформ, в
которую
вошли
бизнес-ассоциации,
общенациональные и местные предпринимательские
организации (торгово-промышленные палаты, центры
поддержки малого и среднего бизнеса и т.д.) и другие
организации гражданского общества.
Под эгидой коалиции было проведено несколько
«круглых
столов»
с
целью
информировать
общественность о результатах анализа налоговой
системы, углубить понимание необходимости борьбы
с
коррупцией
и
поддержать
реформу
налогообложения.
На следующем этапе AFIC помогла организовать
диалог между государством и бизнесом и, благодаря
хорошо согласованным информационным кампаниям,
наладить контакты с нужными ведомствами.
Используя результаты проведенного анализа, а также
материалы «круглых столов», AFIC подготовила и
широко
распространила
соответствующие
рекомендации. Все это помогло глубже понять
проблему коррупции в налоговой сфере и заручиться
поддержкой широких слоев общества. Были
проведены личные встречи с представителями власти
и создан вебсайт, на котором были выложены проекты
поправок к налоговому кодексу. Специалистов,
членов
законодательного
собрания
и
предпринимателей пригласили направлять на вебсайт
свои замечания и предложения. В первые же месяцы
своего существования вебсайт зарегистрировал 7 400
Преимущества открытого
законотворческого процесса
Как и во многих других странах, на протяжении
всей своей истории отношения власти и бизнеса в
Армении были сопряжены с взаимным недоверием и
отсутствием возможностей для диалога. Государство
зачастую придерживается мнения, что бизнесом
движет лишь стремление к прибыли, а значит, бизнес
не могут интересовать более широкие экономические
проблемы.
Ситуация усугубляется тем, что доступ к
руководителям государства, как правило, имеют лишь
несколько крупнейших, часто погрязших в коррупции
компаний, в то время как голоса рядовых членов
бизнес-сообщества
остаются
неслышными.
В
результате малому бизнесу трудно убедить власти в
том, что его приоритеты не менее важны, чем
приоритеты большого бизнеса, и продемонстрировать,
каким образом соответствующие меры могут помочь
развитию как малого и среднего бизнеса, так и
экономики в целом.
Если бизнес хочет принять более деятельное
участие в формировании государственной политики
посредством диалога с властями, ему необходимо
найти веские экономические аргументы для своих
требований. Деятельность AFIC по реформе
налогового законодательства продемонстрировала,
насколько важно объединить самых различных
предпринимателей, выявить их общие задачи и
выработать внятные экономические аргументы в
защиту предлагаемых реформ. Выполняя эти задачи,
AFIC организовала форум для продуктивного диалога
властей и бизнеса по проблемам законодательства.
-4-
Центр международного частного предпринимательства
Налоговая реформа в Армении:
новая тактика борьбы с коррупцией
Усилия AFIC дали ощутимые результаты:
углубилось понимание насущной необходимости
налоговой реформы и представление о ней как о
действенной тактике борьбы с коррупцией; ряд
конкретных предложений воплощен в законах. 19
августа 2008 г. Национальная ассамблея Армении
приняла
пакет
законодательных
реформ,
учитывающих рекомендации AFIC. Эти важнейшие
меры улучшают режим налогообложения малого
бизнеса, позволяют подавать налоговые декларации
онлайн, проясняют процедуры и нормы налоговых
проверок и ликвидируют авансовые платежи в счет
налога на прибыль.
Успех модели открытого политического диалога,
которую применил AFIC, сыграл важную роль: он
продемонстрировал преимущества участия бизнесорганизаций в законотворческом процессе и участия
самой широкой общественности в реформах. Само
собой разумеется, что подобный инклюзивный
процесс не ограничивается налоговыми реформами и
экономическими проблемами и может быть применен
в других законодательных сферах.
Последующие шаги
При содействии AFIC в Армении была создана
коалиция, объединившая торгово-промышленные
палаты, малый бизнес и НКО, заинтересованные в
рациональной и действенной налоговой реформе.
AFIC работала непосредственно с государственной
налоговой службой, совместно готовил предложения
для представления в Парламент Армении, провел
информационную
кампанию по проблемам
налогообложения среди политических партий,
приурочив свои законодательные проекты к
парламентским выборам 2007 г.
Сегодня Армения вступает в следующий этап
реформ – этап постоянного участия бизнессообщества в разработке нового налогового
законодательства. Иными словами, сегодня частному
бизнесу особенно важно принять активное участие в
процессе законодательных реформ, чтобы закрыть
«прорехи»
действующего
налогового
законодательства и приступить к созданию нового,
усовершенствованного кодекса.
Премьер-министр Армении Тигран Саркисян
выразил
готовность
работать
вместе
с
представителями
бизнеса
над
реформами.
Обеспокоенный низким международным рейтингом
Армении, включая в отчете «Ведение бизнеса», в
июле 2008 г. Тигран Саркисян поставил перед
правительством задачу: создать образцовый имидж
страны, усовершенствовав ее институты, и провести
ускоренные реформы в поддержку малого бизнеса,
который составляет костяк экономики. Коалиция,
скрепленная AFIC, помогла разработать новый,
консультативный аспект законотворческого процесса,
который
одновременно
укрепляет
институты
демократического государственного управления и
способствует развитию малого бизнеса.
AFIC и другим организациям гражданского
общества необходимо продолжить работу над
созданием
открытого
и
инклюзивного
законотворческого
процесса,
как
в
сфере
налогообложения, так и по другим важнейшим
Ассоциация иностранных инвестиций
и сотрудничества: ее роль в реформе
налогообложения Армении

В результате деятельности AFIC налоговые
издержки бизнеса, в том числе требования
«непредусмотренных платежей» со стороны
государственных чиновников, снизились на 1215% (согласно результатам опроса 250).

AFIC и его коалиция добились разрешения
подавать налоговые декларации в налоговую
инспекцию по почте, что позволило устранить
личный контакт (а значит, и мелкие взятки)
между налогоплательщиками и служащими
налоговых органов.

AFIC и коалиция также смогли убедить власти в
необходимости компьютеризации налоговой
системы, что позволит сократить коррупцию и
вымогательство, сведя к минимуму личный
контакт между налогоплательщиками и
налоговыми
служащими.
Введение
компьютеризированной системы планируется в
ближайшие 2-3 года.

AFIC упростила публичный доступ к налоговому
законодательству,
опубликовав
сборник
налоговых процедур. Одну тысячу печатных
экземпляров
распределили
между
желающими, а также разместили текст
сборника в интернете.
-5-
Центр международного частного предпринимательства
Налоговая реформа в Армении:
новая тактика борьбы с коррупцией
вопросам государственной политики. От недостатков
законодательства и непрозрачных административных
процедур страдает не только экономика, но и сама
демократия. Именно поэтому создание здоровой и
свободной предпринимательской среды является
одним
из
важнейших
условий
становления
демократического общества. Деятельность AFIC стала
еще одной, решающей ступенью на пути к
демократическому и рыночному развитию Армении.
AFIC
была
создана в
1998 г.
Ассоциация
поддерживает политику, ориентированную на
демократические реформы в экономике, развитие
частного
предпринимательства
и
укрепление
предпринимательских ассоциаций. Дополнительную
информацию о программах AFIC в сфере реформы
налогового законодательства можно найти на сайте
http://www.afic.am/TaxReform/TaxReformEng.html.
Взгляды, высказанные авторами статьи, могут
не совпадать с официальной точкой зрения Центра
международного частного предпринимательства
(CIPE). CIPE разрешает воспроизведение, перевод и
публикацию
оригинала
статей
бюллетеня
«Экономическая реформа» при соблюдении следующих
условий: 1) указания имени автора и ссылки на CIPE;
2) уведомления CIPE об издании, в котором
воспроизведена статья, и направления экземпляра
издания в вашингтонское отделение CIPE.
Гагик Погосян – один из основателей Ассоциации
иностранных инвестиций и сотрудничества (AFIC) и
заместитель председателя ее совета директоров.
Окончил Ереванский государственный экономический
институт с дипломом экономиста и сертификатом
специалиста по экономическому праву; имеет
степень магистра философии и международной
экономики
Ереванского
государственного
университета. Занимал должность одного из
руководителей
Бизнес-форума
Армении
и
исполнительного директора «Армянской бизнескорпорации», инвестирующей основной капитал.
Консультировал
Американское
агентство
международного развития (ЮСАИД), Программу
развития ООН (ПРООН), Организацию ООН по
промышленному развитию (ЮНИДО), Всемирный
банк и представителей других международных
организаций в Армении.
Центр
международного
частного
предпринимательства (CIPE) укрепляет демократию
во всем мире посредством развития коммерческой
инициативы и рыночных реформ. CIPE – один из
четырех основных институтов Национального фонда
поддержки демократии и некоммерческий филиал
Торговой палаты США. С 1983 г. CIPE в
сотрудничестве с лидерами делового сообщества,
политиками и журналистами служит созданию
институтов гражданского общества, без которых
невозможна подлинная демократия. Основные
направления деятельности CIPE включают борьбу с
коррупцией,
адвокаси,
бизнес-ассоциации,
корпоративное и демократическое управление,
доступ к информации, теневой сектор, права
собственности, а также программы для женщин и
молодежи.
Ассоциация
иностранных
инвестиций
и
сотрудничества
(AFIC)
–
некоммерческая,
негосударственная предпринимательская ассоциация
Армении,
чья
деятельность
направлена
на
привлечение иностранных инвестиций и развитие
международного экономического сотрудничества.
-6-