ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ И МОЛОДЕЖНОЙ ПОЛИТИКИ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ И МОЛОДЕЖНОЙ ПОЛИТИКИ
ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
Воронежской области
«Верхнеозерский сельскохозяйственный техникум»
Рассмотрено на заседании ПЦК
общих гуманитарных и социальноэкономических дисциплин
Протокол № ___ от __________
Председатель _______________
Утверждаю:
Зам. директора
по учебной работе
____________Л.Н. Апевалова
СБОРНИК ЗАДАЧ ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«Анализ финансово – хозяйственной деятельности»
Преподаватель: Сальникова О.Н.
п. Верхнеозерский
2013
Пособие представляет сборник задач, предназначенный для контроля
знаний и самостоятельной работы студентов по основным темам дисциплины
«Анализ финансово-хозяйственной деятельности».
Применение данного учебного пособия направлено на повышение
эффективности контроля знаний студентов; оно подготовлено в соответствии
с требованиями к результатам освоения учебной дисциплины «Анализ
финансово-хозяйственной
деятельности»
и
рабочей
программы,
составленной преподавателем.
Задачник предназначен для преподавателей и студентов экономических
специальностей.
2
Содержание
Введение………………………………………………………………………
4
Задачи по темам:
Тема 1.1. Содержание, предмет и задачи экономического анализа…
5
Тема 1.2. Организация и информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия…………………..
6
Тема 1.3. Метод и приемы анализа финансово-хозяйственной деятельности…………………………………………………………………
8
Тема 1.4. Система резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности………………………………………………………..
14
Тема 1.5. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия………………………………………………………. 16
Тема 1.6. Анализ финансовых результатов……………………………
Литература…………………………………………………………………….
23
28
3
Введение
При
изучении
дисциплины
деятельности» немаловажную
«Анализ
финансово-хозяйственной
роль играет выполнение практических
заданий, которые позволяют закрепить знания, полученные в учебном
процессе.
Данный задачник имеет целью получение студентами практических
навыков путем самостоятельного решения
задач, овладение методикой
экономического анализа, умелое применение специальных приемов анализа,
а также составление выводов по проведенному анализу по оценке тех или
иных показателей или по улучшению деятельности предприятия.
Основное внимание в задачах уделяется методике расчета показателей,
установлению взаимосвязей между ними.
Решение задач позволит студентам уяснить, насколько хорошо они
разобрались в важнейших вопросах курса. Для самостоятельной работы
студентов по наиболее сложным темам приведены типовые примеры с
решением.
Примеры и задачи взяты из практики конкретных предприятий, однако
цифры даются условные.
Учебное пособие может быть использовано преподавателями как для
контроля знаний студентов, так и при проведении практических занятий.
4
Тема 1.1. Содержание, предмет и задачи экономического анализа
Методические указания:
Приемы анализа широко используются при решении производственных
задач.
При обосновании выбора между собственным производством и
приобретением деталей главным критерием является минимум затрат.
Затраты при покупке деталей можно выразить формулой:
З = Ц × х, где
Ц – цена одной детали; х – необходимое количество деталей в год.
Затраты при собственном производстве:
З = А × х + В, где
А – переменные затраты на 1 деталь; В – сумма постоянных затрат.
Уравняв эти два выражения, определим, при какой потребности в
деталях затраты на их приобретение и производство будут равны.
Если потребность предприятия в деталях больше равновесной, то
детали дешевле производить самим. Если потребность в деталях больше
равновесной, то дешевле их купить.
Аналогично можно обосновать необходимость приобретения
автомобиля для перевозки грузов.
Задача 1. Обоснуйте решение «производить или покупать»
аналитическим методом.
УСЛОВИЕ. Для ремонта техники предприятию требуются соответствующие
детали. Если их изготавливать собственными силами, то постоянные затраты
на содержание оборудования составят 100 тыс. руб. в год, а переменные
расходы на единицу – 50 руб. Готовые детали можно приобрести по 150 руб.
за единицу. Что выгоднее – производить детали самим или покупать?
Задача 2. Обоснуйте необходимость приобретения автомобиля для
перевозки грузов аналитическим способом.
УСЛОВИЕ. Предприятию нужен грузовик не каждый день, а только для
завоза сырья на протяжении 5 дней каждого месяца. Общий объем
грузооборота составляет 60000 т/км. Если приобрести собственный грузовик
5
(1 вариант), то постоянные затраты за год составят 240000 руб., а переменные
на 1 т/км – 24 руб. В автотранспортной организации можно заказать грузовик
(2 вариант), стоимость 1 т/км перевозки – 32 руб.
Нужно рассчитать, при каких объемах грузооборота выгодно
приобрести грузовик, а при каких – пользоваться услугами автотранспортной
организации.
Тема 1.2. Организация и информационное обеспечение анализа
финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Методические указания:
Несопоставимость показателей при анализе
может быть вызвана
разным уровнем цен, разным объемом производства, неоднородностью
качества продукции.
Если несопоставимость показателей вызвана разным уровнем цен, то
для нейтрализации данного фактора показатели выражают в одних и тех же
ценах. Для нейтрализации влияния цены следует определить условный
показатель выручки при фактическом количестве и плановой цене, а затем
сравнить его с плановой выручкой.
Задача 1. На основании данных таблицы №1 приведите сумму выручки в
сопоставимый вид по цене и определите ее абсолютный и относительный
прирост. Сделайте вывод.
Таблица №1. Нейтрализация влияния ценового фактора на выручку
от реализации продукции.
Вид
Количес
продукц тво, ц
ии
План
Цена
1 ц,
руб.
Зерно
Молоко
Итого
460
1200
×
1250
4200
×
Выручка,
тыс. руб.
Количес
тво, ц
Факт
Цена
1 ц,
руб.
1250
3800
×
440
1350
×
Кп×Цп
Выручка,
тыс. руб.
Кф×Цф
Фактическое
количество по
плановой цене,
тыс. руб.
Кф×Цп
Рассчитайте относительные показатели изменения суммы выручки:
Общее отклонение от плана =
выручка фактическая
Кф×Цф
выручка плановая
Кп×Цп
=
×100
6
Нейтрализация ценового фактора:
(Изменение за счет изменения количества =
выручка условнаяя
выручка плановая
=
Кф×Цп
Кп×Цп
×100
реализации)
Для нейтрализации объемного фактора (количество продукции)
следует фактический показатель выручки сравнить с условным.
Задача 2. На основании данных таблицы №1 приведите сумму выручки
в сопоставимый вид по объемному фактору (количеству реализованной
продукции) и определите ее относительный прирост. Сделайте вывод.
Нейтрализация объемного фактора
(Изменение за счет изменения цены) =
Для
нейтрализации
выручка фактическая
Кф×Цф
выручка условная
Кф×Цп
воздействия
=
качественного
×100
фактора
объем
полученной продукции приводят к стандартному качеству, соответственно
уменьшая или увеличивая ее количество.
Задача 3. Проведите нейтрализацию воздействия качества молока на
объемы производства и себестоимость 1 ц. Расчеты выполните в таблице №2.
Сделайте вывод.
Таблица № 2. Нейтрализация влияния качества молока
на объем его производства и себестоимость
Прошлый Отчетный Отчетный год к
Показатели
год
год
прошлому, %
1. Базисная жирность молока, %
3,4
3,4
2. Фактическая жирность молока, %
3,5
3,3
3. Объемы производства молока, ц:
- по фактической жирности
25000
30000
- по базисной жирности (3×2:1)
Затраты на производство молока,
26000
34320
тыс. руб.
Себестоимость 1 ц молока, руб.:
- по фактической жирности
- по базисной жирности
7
Тема 1.3. Метод и приемы анализа финансово-хозяйственной
деятельности
Методические указания:
В
данной
теме
необходимо
изучить
важнейшие
приемы
экономического анализа, умело их использовать, освоить их сущность,
сделать общий вывод по задаче.
Типовой пример № 1
Определить, какой использован прием анализа, в чем его сущность,
если дано:
Выпуск продукции составил:
в целом – 30 т, в т.ч.: высшего сорта – 5 т, I сорта – 15 т, II сорта – 10 т.
В данном случае использованы приемы: обобщение (или сводка),
группировка (структурная), сравнение, абсолютные величины.
Группировка – самая простая, структурная, дана по выпуску продукции
по сортам (в/с., I с., II с.).
Типовой пример № 2
Определить, какой использован прием анализа, если дано:
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2013 г. в %
к 2011 г.
Выпуск продукции, т
145
150
148
102,1
Численность работающих, чел.
25
22
23
96
Показатели
В данном примере используются абсолютные величины (т, чел.),
относительные величины (% к 2011 г.), прием сравнения, ряды динамики (по
годам). Вывод можно сделать на основе изменения выпуска продукции,
численности работающих по годам. Например, в 2012 г. выпуск продукции
(по сравнению с 2011 г.) увеличился на 3,4 % (т.е. 150/145x100), а
численность
при
этом
снизилась
на
12
%
(т.е.
22/25x100),
что
свидетельствует о росте производительности труда.
8
Типовой пример № 3
Важное место среди традиционных приемов анализа занимает прием
цепных подстановок, а также упрощенный прием – способ разниц. Способ
разниц широко используется в экономическом анализе и является одним из
ведущих приемов. Применяется и интегральный метод.
Определить влияние факторов (количественных и качественных) на
изменение выпуска продукции:
Отчетный год
по плану
фактически
Отклонение
(+ ; - )
1. Выпуск продукции, тыс. руб.
7840
7925
+ 85
2. Численность работающих, чел.
376
373
-3
20,851
21,247
+ 0,396
Показатели
3. Выработка на 1 работающего,
тыс. руб. (п. 1 : п. 2)
Методика анализа способом разниц:
На
выпуск
продукции
оказывают
влияние
два
фактора:
количественный – численность работающих и качественный – выработка на
одного работающего. Принято, что в первую очередь определяется влияние
количественного фактора, затем качественного.
1. Влияние
количественного
отклонение
и
фактора
умножается
на
определяется:
базовое
берется
(плановое)
его
значение
качественного фактора.
2. Влияние качественно го фактора определяется: берется его отклонение
и умножается на фактическое значение количественного фактора.
3. Общее влияние двух факторов и вывод.
Решение.
1. Влияние количественного фактора, т.е. численности работающих:
-3 x 20,851 = -62,553 тыс. руб.
2. Влияние качественного фактора:
+0,396 x 373 = 147,708 тыс. руб.
3. Общее влияние:
9
-62,553 + 147,708 = 85,155 (≈ 85) тыс. руб.
Вывод: на рост объема производства в размере 85 тыс. руб. оказали
влияние два фактора: численность и выработка на одного работающего (или
производительность труда); однако большее влияние оказал качественный
фактор, т.е. выработка на одного работающего, что является весьма
положительным для предприятия.
Типовой пример № 4 – интегральный метод
Интегральный метод применяется в основном в смешанных моделях,
при этом используется формула модели:
X = r · p,
где X – объем продукции; r – численность работающих; p – выработка на
одного работающего.
По
плану
Фактически
Отклонение
+;-
%
1. Выпуск продукции, тыс. руб.
7840
7925
+85
101,1
2. Численность работающих, чел.
376
373
-3
99,2
21,247
+0,396
101,9
Показатели
3. Выработка на 1 работающего,
20,851
тыс. руб. (п. 1 : п. 2)
Упрощенный интегральный метод
Vплан – выпуск по плану: 7840 = 376 x 20,851;
Vфакт – выпуск фактический: 7925 = 373 x 21,247;
∆V = 7925 – 7840 = 85.
Типовой пример № 5
В
анализе
относительных
используется
показателях,
индексный
метод.
характеризующих
Он
работу
основан
на
предприятия.
Используют в анализе базисные и цепные индексы.
Базисные индексы – показатели сравниваются с базой, принятой за
основу. Цепные – показатели сравниваются с предыдущим периодом.
Пример.
Найти цепные и базисные индексы, если дано: объем производства в
10
2011 г. - 200 т; в 2012 г. - 210 т; в 2013 г. - 215.
Решение.
Jбаз = 210 : 200 = 1,05;
Jбаз = 215 : 200 = 1,075;
Jцепн = 210 : 200 = 1,05;
Jцепн = 215 : 210 = 1,023.
Задача 1.
Определить, какой использовался прием анализа, в чем его сущность, и
сделать общий вывод, если дано:
Всего рабочих – 100 чел., в том числе:
V разряда – 10 чел.,
VI разряда – 40 чел.,
VII разряда – 50 чел.
Найти средний тарифный разряд
на основе средневзвешенной
арифметической величины.
Задача 2.
Определить среднюю зарплату рабочих по следующим данным и какой
использован прием анализа, если дано:
Зарплата 1 – го рабочего – 3780 руб.,
2 – го рабочего – 3820 руб.,
3 – го рабочего – 3945 руб.
Задача 3.
Определить темпы роста и прироста следующих показателей:
Годы
Выпуск
продукции, т
Стоимость
Численность
основных фондов,
работающих, чел.
тыс. руб.
2011
100
20
120
2012
120
22
125
2013
115
19
128
Сделать выводы по задаче, определить приемы анализа.
11
Задача 4.
Определить влияние факторов (количественных и качественных) на
изменение объема производства продукции (способом разниц, интегральным
методом). Сделать выводы.
Показатели
Отчетный год
Отклонение
(+;-)
по плану фактически
Объем продукции, тыс. руб.
8440
8880
Численность работающих, чел.
145
143
Выработка на 1 работающего, тыс. руб.
Задача 5.
Определить влияние факторов (количественных и качественных) на
объем производства (способом разниц, интегральным методом) и сделать
выводы.
Показатели
Отчетный год
Отклонени
по плану фактически е ( + ; - )
Объем продукции, тыс. руб.
6420
6380
Численность работающих, чел.
220
222
Выработка на 1 работающего, тыс.руб.
Задача 6.
Определить влияние факторов (количественных и качественных) на
объем продукции и сделать выводы.
Показатели
Отчетный год
Отклонение
(+;-)
по плану фактически
1. Объем продукции, тыс. руб.
9140
10200
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.
руб.
4820
4800
3. Фондоотдача, руб. (п.1 : п.2)
При решении следует учесть: количественный фактор – среднегодовая
стоимость ОПФ, а качественный – фондоотдача.
12
Если при решении окажется, что большее влияние оказал качественный
фактор, то это положительно влияет на работу предприятия; в случае, если
большее влияние окажет количественный фактор, надо указать на
необходимость изыскания резервов для улучшения качественного фактора.
Задача 7.
Определить, какие использованы приемы анализа, сделать выводы,
решить задачу, если дано:
Выпуск продукции, т
Виды
продукции
по плану
фактически
Мука в/с
68
75
Мука 1 с.
10
115
Мука 2 с.
48
41
Отклонение
абсолютное
относительное,
%
Задача 8.
Определить средний возраст оборудования и использованные приемы
анализа. Какая средняя использована, если дано:
25 единиц оборудования, возраст 6 лет,
30 единиц оборудования, возраст 10 лет,
35 единиц оборудования, возраст 15 лет.
Сделать выводы.
Задача 9.
Определить процент выполнения плана, найти отклонения. Какие
приемы анализа использованы? Сделайте выводы.
Виды
продукции
Выпуск продукции, т
по плану
фактически
Изделие А
60
55
Изделие Б
48
32
Изделие В
34
44
Отклонение
абсолютное
относительное,
%
13
Задача 10.
Определить базисные, цепные индексы, сделать выводы.
Годы
Показатели
2011
2012
2013
Численность работающих, чел.
180
175
179
Выпуск продукции, т
1400
1480
1520
Тема 1.4. Система резервов повышения эффективности хозяйственной
деятельности
Методические указания:
Способ
экстенсивного
прямого
счета
характера,
когда
применяется
известна
при
подсчете
величина
резервов
дополнительного
привлечения или величина безусловных потерь ресурсов. Возможность
увеличения выпуска продукции в этом случае определяется следующим
образом: дополнительное количество ресурсов или величина безусловных
потерь ресурсов по вине предприятия делится на фактический их расход на
единицу продукции или умножается на фактическую ресурсоотдачу
(материалоотдачу, фондоотдачу, производительность труда и т.п.).
Задача 1.
Определить способом прямого счета резервы увеличения объема
производства продукции, если известно:
- дополнительно заготовлено материалов по сравнению с планом 120 ц.
- норма расхода материалов на единицу изделия – 20 кг.
Задача 2.Определить способом прямого счета резервы увеличения
объема производства продукции, если известно:
- величина безусловных потерь материалов в отчетном году составила 150 т.
- норма расхода материалов на единицу изделия – 50 кг.
Задача 3. Определить способом прямого счета резервы увеличения
объема производства продукции, если известно:
- прирост среднегодовой стоимости основных фондов основного вида
14
деятельности по сравнению с планом составил 4500 тыс. руб.
- возможный уровень фондоотдачи равен 6,78 руб.
Способ сравнения применяется для подсчета величины резервов
интенсивного характера. Когда потери ресурсов или возможная их экономия
определяются в сравнении с установленными нормами их расхода на
анализируемом предприятии или достигнутым уровнем на передовых
предприятиях. Для определения резерва увеличения производства продукции
выявленный резерв уменьшения затрат ресурсов на единицу продукции за
счет внедрения достижений передового опыта умножается на планируемый
объем производства продукции и делится на планируемый расход ресурсов
на единицу продукции с учетом выявленных резервов его снижения.
Задача 4.
Для получения единицы продукции фактически затрачено 22 кг сырья
при норме 20 кг, фактический объем производства продукции составил 600
шт. Используя способ сравнения, рассчитайте неиспользуемый резерв
хозяйства.
Задача 5. Определить резервы увеличения выпуска продукции
способом сравнения, если известно:
Для получения единицы продукции фактически затрачено 0,385 т
материалов при норме 0,380 т. Фактический объем производства продукции
7000 единиц.
Задача 6. Определить резервы увеличения объема производства за счет
недопущения перерасхода ресурсов по сравнению с нормами, если известно:
Удельные затраты ресурсов на единицу продукции:
- фактические – 357 руб.
- возможные вследствие внедрения достижений передового опыта – 315 руб.
- фактический выпуск продукции – 8500 шт.
Задача 7. Определить резервы увеличения объема производства за
счет недопущения перерасхода ресурсов по сравнению с нормами, если
15
известно:
Удельный расход сырья на единицу продукции:
- фактический – 34,5 кг.
- возможный вследствие внедрения ресурсосберегающих технологий – 29,9
кг.
- фактический выпуск продукции – 3000 шт.
Задача 8.Определить резервы увеличения объема производства за счет
недопущения перерасхода ресурсов по сравнению с нормами, если известно:
Удельный расход сырья на единицу продукции:
- фактический – 1,15 м2
- возможный вследствие внедрения ресурсосберегающих технологий – 1,04
м2
- фактический выпуск продукции – 2800 шт.
Тема 1.5. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности
предприятия
Анализ производства и реализации продукции
Задача 1.
Проанализировать динамику и выполнение плана по урожайности
культур, сделать вывод.
Анализ урожайности, ц/га
Отчетный год
Отклонение, +;В
от
среднем
от
по району прошлого плана
года
Прошлый
год
план
факт
Зерновые
27
29
23
31
Сахарная
свекла
316
340
325
380
Подсолнечник
14
15
12
15
Картофель
125
130
136
134
Силосные
220
220
240
250
Культуры
16
Задача 2.
Дать оценку обеспеченности животных кормами, сделать вывод.
Плановая
потребность,
ц.к.ед.
Фактическое
наличие, ц.к.ед.
Концентраты
4060
3595
Сено
7750
7900
Сенаж
10285
7948
Силос
12200
14360
Зеленый корм
2230
2750
Виды кормов
Уровень
обеспеченности, %
ВСЕГО
Задача 3.
Определить влияние качества продукции на результаты реализации.
Продано, ц
Виды
продукции
Физический
вес
Выгоды
Цена
(потери)
Отклонение,
реализации, за счет
Зачетный
+;руб.
качества,
вес
руб.
Зерно
12740
13118
458
Молоко
9000
9420
1167
Задача 4.
Проанализировать динамику и выполнение плана производства
продукции растениеводства, сделать выводы.
Отчетный год
Показатели
Валовая
продукция
растениеводства, тыс. руб.
Произведено, ц:
зерна
сахарной свеклы
подсолнечника
Прошлый
год
план
факт
874
890
915
12000
74800
4750
12800
80300
4800
13160
97200
4640
Отклонение,%
к
к
прошлому
плану
году
17
Анализ трудовых ресурсов
Анализ
выполнения
трудовых
показателей
производится
по
следующим направлениям: анализ по численности, составу, квалификации
работников, исследование производительности труда по экстенсивным и
интенсивным факторам
и влияние трудовых показателей на объем
производства.
Задача 1.
Определить средний тарифный разряд рабочих, если дано:
Всего рабочих – 100 чел., в том числе: V разряда – 40 чел., VI разряда –
32 чел., VII разряда – 28 чел. Сделать выводы.
Задача 2.
Провести анализ динамики численности работающих, сделать выводы.
Показатели
Численность работающих, всего
в том числе:
рабочие
служащие
руководители и специалисты
Предыдущий
год
Отчетный
год
362
356
289
29
44
284
26
44
Отклонение, %
Задача 3.
Определить коэффициенты текучести, обновления кадров, если дано:
на предприятии было уволено в 2013 году 64 чел. при среднесписочной
численности 240 чел., а принято на работу 80 чел. Провести анализ
полученного результата.
Задача 4.
Определить
прирост
производительности
труда
по
каждому
предприятию. Сделать выводы.
1. В результате внедрения новой техники на первом предприятии объем
производства увеличился на 25 %, а численность рабочих сократилась на
20 %.
2. На втором предприятии объем производства увеличился на 20 % при
18
увеличении численности рабочих на 10 %.
Задача 5.
Провести анализ движения рабочей силы на предприятии, определить
коэффициенты оборота рабочей силы по приему, выбытию, коэффициент
текучести. Сделать выводы.
Предыдущий
год
Отчетный
год
Среднесписочная численность рабочих, чел.
1620
1520
Принято рабочих, чел.
319
240
36
53
39
58
78
20
76
19
5
3
Показатели
Выбыло рабочих всего,
в том числе:
●
●
●
●
●
переведено на другие предприятия
в связи с окончанием срока договора
в связи с переходом на учебу, призывом на
военную службу, уходом на пенсию
уволено по собственному желанию
уволено за прогулы и др. нарушения
трудовой дисциплины
Анализ основных фондов
Методические указания:
Ввод
новых,
более
производительных
фондов
обеспечивает
эффективность производства. Обновление, совершенствование и повышение
эффективности использования производственных фондов на предприятии
были и остаются важной задачей в настоящее время.
Улучшение
использования
основных
производственных
фондов,
особенно их активной части, является важнейшим условием расширенного
воспроизводства, роста производительности труда, увеличения выпуска
продукции.
Цель
выполнения
практических
заданий
–
проанализировать
показатели движения основных производственных фондов, эффективности
их использования.
Задача 1. Рассчитать
показатели:
фондоотдачу,
фондоемкость,
19
фондовооруженность труда на предприятии и определить, на каком
предприятии основные производственные фонды используются эффективнее,
если дано:
Предприятие
Стоимость
производственных
фондов, тыс. руб.
Стоимость
продукции, тыс.
руб.
Численность
работающих, чел.
I
7000
9120
350
II
5450
4200
250
III
3800
4100
220
Задача 2. Провести анализ данных таблицы, сделать выводы.
Предыдущий
год
Отчетный
год
Прибыль, тыс. руб.
1850
2250
Среднегодовая стоимость ОПФ,
тыс. руб.
1920
1885
Показатели
%к
предыдущему
году
Прибыль на 1000 руб. основных
фондов, руб.
Задача 3. Изучить вопросы движения основных фондов, используя
данные таблицы.
Анализ движения основных средств, тыс. руб.
Показатели
1. Наличие на начало года
2. Поступило
3. Выбыло
4. Наличие на конец года
5. Годовой прирост
6. Коэффициент обновления
7. Коэффициент выбытия
Прошлый год
33248
24701
2871
55078
Отчетный год
55078
19947
4520
70505
Задача 4. Определить структуру производственных фондов и найти
изменения, причину изменений, сделать выводы.
20
Анализ структуры основных фондов
Показатели
Наличие на
начало года
Наличие на конец
Изменение,
года
+;%
к
%
к тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
итогу
итогу
Здания
862
877
Сооружения
270
260
Машины и оборудование
4355
4428
Транспортные средства
1800
1650
Продуктивный скот
527
589
Производственный
и
хозяйственный инвентарь
122
107
Прочие
82
63
ИТОГО
Задача 5. Определить фондоотдачу. Рассчитать влияние на объем
продукции изменений среднегодовой стоимости основных производственных
фондов и фондоотдачи (количественные и качественные факторы). Сделать
выводы.
По
плану
Факти
чески
Объем продукции в действующих ценах, 68510
тыс. руб.
67780
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.
42500
Показатели
42590
Отклонение
сумма
%
Фондоотдача, тыс. руб.
Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Задача 1. В прошлом году предприятие реализовало продукции на 300
тыс. руб. В текущем году планируется реализовать продукции на сумму 350
тыс. руб.
Среднегодовой остаток оборотных средств составлял в прошлом году
100 тыс. руб., в текущем составит 80 тыс. руб.
Определите изменение числа оборотов и времени одного оборота оборотных средств.
21
Задача 2. Рассчитать материалоемкость, материалоотдачу. Сделать
выводы.
Показатели
По плану
Фактически
Объем продукции в действующих ценах,
тыс. руб.
57200
58300
Стоимость материальных затрат, тыс. руб.
44250
43115
+;-
Материалоемкость, руб.
Материалоотдача, руб.
Задача 3. По данным таблицы определить материалоотдачу и
проанализировать
влияние
стоимости
материальных
затрат
и
материалоотдачи на объем продукции.
Показатели
По плану
Фактически
Объем
продукции
в
действующих ценах, тыс. руб.
47400
48300
Стоимость материальных затрат,
тыс. руб.
38130
38420
отклонение
+;-
%
Материалоотдача, руб.
Анализ затрат на производство
Задача 1.
Определить показатель затрат на 1 руб. продукции, сделать выводы.
Отчетный год
Показатели
по плану
% выполнения
плана
фактически
Себестоимость
продукции, тыс. руб.
товарной
1180
1185
Общий
объем
продукции, тыс. руб.
товарной
1300
1320
Затраты на 1 руб. ТП , руб.
Задача 2.
Определить влияние снижения затрат на 1 руб. продукции, на прибыль,
если дано: затраты на 1 руб. продукции по плану – 96 коп., фактические
22
затраты – 94 коп. Годовой объем товарной продукции на предприятии – 400
тыс. руб.
Задача 3.
Мощность предприятия рассчитана на выпуск 1000 изделий, которые
продаются по цене 2 тыс. руб. Постоянные затраты – 400 тыс. руб.,
переменные расходы на единицу – 1,2 тыс. руб. Рассчитать безубыточный
объем продаж и прибыль от реализации.
Задача 4.
Определить отклонения по затратам по статьям расходов, объяснить
причины отклонений, определить экономию (или перерасход), сделать
выводы. Найти структуру затрат.
Отчетный год
Показатели
план
факт
Материальные затраты, тыс. руб.
Удельный вес, %
28168
31746
Заработная плата с отчислениями, тыс. руб.
Удельный вес, %
26650
27905
Амортизация основных средств, тыс. руб.
Удельный вес, %
3150
3500
Прочие расходы, тыс. руб.
Удельный вес, %
19984
21017
ИТОГО ЗАТРАТ, тыс. руб.
Удельный вес ,%
77952
100
84168
100
Экономия (-),
перерасход(+)
тыс.
руб.
%к
итогу
Тема 1.6. Анализ финансовых результатов
Задача 1. Используя данные таблицы №1, провести факторный анализ
прибыли в целом по хозяйству, сделать вывод.
23
Таблица № 1. Данные о реализации продукции
Виды
продукции
Зерно
Сахарная
свекла
Подсолнечник
Молоко
Мясо КРС
Итого
Используя
По плану
Фактически
Кол-во,
ц
Полная
себестоимос
ть, тыс. руб.
Выручка,
тыс. руб.
Кол-во,
ц
Полная
себестоимос
ть, тыс. руб.
Выручка,
тыс. руб.
2105
4000
868
725
1326
800
3399
5297
1004
1093
1436
1864
110
1010
107
130
1430
947
132
1350
889
616
2752
139
428
3197
986
719
2586
727
данные
таблицы
провести
расчет
условных
№
1,
показателей полной себестоимости и выручки (табл. № 2).
Таблица № 2. Расчет условных показателей
Виды
продукции
Плановая
себестоимость 1 ц,
руб.
Плановая
цена 1 ц,
руб.
Фактическое
количество по
плановой
себестоимости,
тыс. руб.
Фактическое
количество по
плановой
цене, тыс.
руб.
Зерно
Сах. свекла
Подсолнечник
Молоко
Мясо КРС
Итого
Таблица № 3. Расчет финансовых результатов, тыс. руб.
Показатели
Выручка от реализации (В)
Полная себестоимость (С)
Финансовый результат
По плану
Условно
Фактически
В таблице № 4 следует рассчитать несколько показателей прибыли,
последовательно
заменяя
плановую
величину
каждого
фактора
на
фактическую.
24
Таблица № 4. Расчет влияния факторов на изменение прибыли
План
план
Усл 1
факт
Усл 2
факт
Усл 3
факт
Факт
факт
‫٭‬К (коэффициент
себестоимость
цена
структура
товарной
продукции
Показа
тели
объем
реализации
Условия расчета
Сумма
Порядок расчета прибыли,
тыс. руб.
план
план
план
Вплан - Сплан
план
план
план
Пплан × К‫٭‬
факт
план
план
Вусловно – Сусловно
факт
факт
план
Вфакт – Сусловно
факт
факт
факт
Вфакт – Сфакт
выполнения плана по реализации в
плановой
себестоимости) = Сусловно : Сплан
После этого можно определить степень влияния каждого фактора на
изменение финансового результата предприятия:
а) изменение прибыли за счет объема реализации продукции
∆Побъем = Пусл 1 - Пплан
б) изменение прибыли за счет структуры товарной продукции
∆Пстр. тов. пр. = Пусл 2 – Пусл 1
в) изменение прибыли за счет цен реализации
∆Пцены= Пусл 3 – Пусл 2
г) изменение прибыли за счет себестоимости реализованной продукции
∆Псебестоимости= Пфакт– Пусл 3
Задача 2. Определить уровень рентабельности продукции, найти
изменения, сделать выводы.
Показатели
Прибыль от продажи, тыс. руб.
Себестоимость реализованной
продукции, тыс. руб.
Рентабельность продукции, %
По плану
Фактически
8680
24820
9240
24900
Выполнение
плана. %
25
Задача 3. Определить прибыль до налогообложения, найти отклонения,
сделать выводы. (тыс. руб.)
Прошлый
год
10200
Отчетный
год
9900
Прочие операционные доходы
360
350
Прочие операционные расходы
340
310
Внереализационные доходы
780
630
Внереализационные расходы
250
340
Показатели
Прибыль от продажи
Отклонение
тыс. руб. %
Прибыль до налогообложения
Задача 4. На основании приведенных данных рассчитайте плановую и
фактическую рентабельность продукции. Сделайте выводы.
Вид продукции
Цена реализации 1 ц, руб.
Себестоимость 1 ц, руб.
план
факт
план
факт
17,5
20,0
15,2
19,0
А
Задача 5. Провести расчет влияния сроков реализации на средний уровень цены. Сделать вывод.
Период
реализации
Цена
1 ц,
руб.
Структура рынков сбыта, %
Про+
ОтчетОтчетный
шлый
;
ный год
год
год
-
Объем продаж, ц
Прошлый
год
Осенний
1200
2050
2240
Зимний
1800
450
560
-
2500
2800
Итого
Изменение средней цены
1 т, руб.
Задача 6. Провести расчет влияния каналов сбыта на среднюю цену реализации. Сделать вывод.
26
Объем продаж, ц
Рынок
сбыта
Цена 1
ц, руб.
Прошлый
год
Отчетный
год
Госзаказ
380
872
930
По договорам
450
218
428
Прочие
360
-
72
-
1090
1430
Итого
Структура рынков сбыта, %
ПроОтчет- +;
шлый
ный год год
Изменение средней цены
1 т, руб.
27
Литература
1. Зенкина И.В. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – М.:
Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко»; Ростов н/Д: Наука-Пресс,
2007. – 208 с.
2. Зимин Н.Е. Солопова В.Н. Практикум по анализу и диагностике
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.:«КолосС», 2010 –
312 с.
3. Медведева О.В., Немова А.В., Шпилевская Е.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: «Феникс», 2010 - 344с.
4. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2008.
– 192 с.
5. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие – М.:
КНОРУС, 2010 – 320 с.
6. Савицкая Г.В. Анализ производственно-финансовой деятельности
сельскохозяйственных предприятий: Учебник. - 3-е изд., доп.и перераб. – М.:
ИНФРА-М, 2010 - 368с.
28