1 «южный федеральный университет» Экономический факультет Кафедра «финансы и кредит» Рабочая тетрадь По дисциплине «комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» Для студентов специальности «бухгалтерский учет, анализ и аудит», Ф.и.о. Студента_______________________________________________ Курс, группа_____________________ Г. Ростов-на-дону 2012 г. 2 Содержание. ТЕМА 1. Анализ производства и реализации продукции................................................................... 4 Таблица 1.................................................................................................................................................. 4 Таблица 2.................................................................................................................................................. 6 Таблица 3.................................................................................................................................................. 8 Таблица 4................................................................................................................................................10 Таблица 5................................................................................................................................................12 Таблица 6................................................................................................................................................13 Таблица 7................................................................................................................................................14 Таблица 8................................................................................................................................................15 Таблица 9................................................................................................................................................16 ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ К ТЕМЕ 1..............................................................................................................17 ТЕМА 2. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы ...18 Таблица 1................................................................................................................................................18 Таблица 2................................................................................................................................................19 Таблица 3................................................................................................................................................20 Таблица 4................................................................................................................................................21 Таблица 5................................................................................................................................................22 ЗАДАНИЕ:................................................................................................................................................23 Таблица 6................................................................................................................................................24 ЗАДАНИЕ:................................................................................................................................................25 Таблица 8................................................................................................................................................26 ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ К ТЕМЕ 2..............................................................................................................28 ТЕМА 3. Анализ использования основных производственных фондов хозяйствующего субъекта 30 Таблица 1................................................................................................................................................30 Таблица 2................................................................................................................................................31 Таблица 3................................................................................................................................................32 Таблица 4................................................................................................................................................34 Таблица 5................................................................................................................................................36 3 Таблица 6................................................................................................................................................37 Таблица 7................................................................................................................................................38 Таблица 8................................................................................................................................................39 Таблица 9................................................................................................................................................40 4 ТЕМА 1. Анализ производства и реализации продукции Таблица 1. Год Объем произв одства продук ции в текущ их ценах Индекс цен 2 3 4 Ххх1 18 610 1,00 18610 100 100 18 500 100 100 Ххх2 27 357 1,50 18238 98.0 98.0 18 144 98.0 98.0 Ххх3 38 148 1,46 17419 93.6 95.5 17 390 94.0 95.8 Ххх4 53 940 1,40 17593 94.5 101.1 17 715 95.7 101.8 Ххх5 73 940 1,33 18132 97.4 103.0 18 145 98.1 102.4 Ххх6 100 320 1,28 19220 103.3 106.0 19 018 102.8 104.8 1 Объем произво дства продукц ии в ценах базисног о года Темпы роста производства, % Базисные 5 Объем реализ ации Цепные 6 Темпы роста реализации, % Базисные 7 Цепные 8 9 ЗАДАНИЕ: 1. Произвести расчет показателя объема производства в ценах базисного года, т.е. привести в сопоставимый вид. 2. Определить базисные и цепные темпы роста производства и реализации продукции. 3. Определить среднегодовые темпы роста (прироста) выпуска и реализации продукции. Решение: Заполняем «Объем производства продукции в ценах базисного года», для этого: «Объем производства продукции в текущих ценах» умножаем на «Индекс цен» (!колонка 4) Ххх1=18610*1,00=18610 Ххх3=38148*1,46=17419 Ххх5=73940*1,33= 18132 Ххх2=27357*1,5=18238 Ххх4=53940*1,40= 17593 Ххх6=100320*1,28=19220 5 Заполняем «Темпы роста производства, % Базис-ные» (!колонка 5) для этого: 18610/100=186,1 это равно 1% Ххх1=18610/186,1=100 Ххх3=38148/186,1=93,6 Ххх5=73940/186,1=97,4 Ххх2=27357/186,1=98 Ххх4=53940/186,1=94,5 Ххх6=100320/186,1=103,3 Заполняем «Темпы роста производства, % Цепные» (!колонка 6) для этого: Ххх1=100*18610/18610=100 Ххх4=100*53940/38148=101,1 Ххх2=100*27357/18610=98 Ххх5=100*73940/53940=103, Ххх3=100*38148/27357=95,5 Ххх6=100*100320/73940=106,0 Заполняем «Темпы роста производства, % Базис-ные» (!колонка 8)для этого: 18500/100=185 это равно 1% Ххх1=18500/185=100 Ххх3=17390/185=94,0 Ххх5=18145/185=98,1 Ххх2=18144/185=98 Ххх4=17715/185=95,7 Ххх6=19018/185=102,8 Заполняем «Темпы роста производства, % Цепные» (!колонка 9)для этого: Ххх1=100*18500/18500=100 Ххх4=100*17715/17390=101,8 Ххх2=100*18144/18500=98 Ххх5=100*18145/17715=102,4 Ххх3=100*17390/18144=95,8 Ххх6=100*19018/18145=104,8 Вывод: за первые три года происходил спад производства продукции, за последние три года наметился рост производства, в итоге за 6 лет объём производства возрос на 3,3% а объем реализации на 2,8%. Это значит, что темп реализации продукции значительно меньше, что говорит, о нереализованной продукции хранящейся на складах. 6 Таблица 2. Изделие Объем производства продукции в плановых ценах план факт +,- Пальто женские из ч/ш ткани 50 000 66 500 Пальто женские из п/ш ткани 30 000 Итого 80 000 Реализация продукции %к плану план факт +16500 +33 52 275 62 730 +10455 +3 17 100 -12900 -43 30 135 17 712 -12423 -41,22 83 600 3600 +4,5 82 442 80 442 -2000 -2,48 +,- %к плану ЗАДАНИЕ: Произвести анализ выполнения плана по производству и реализации продукции предприятием за год. Решение: Заполняем: «Объем производства продукции в плановых ценах» и «% к плану» для этого от «факт» – «план» Пальто женские из ч/ш ткани =66500-50000=+16500 Пальто женские из п/ш ткани =17100-30000=-12900 Итого =83600-80000=16500-12900=3600 Заполняем: «Объем производства продукции в плановых ценах» и «+,-» для этого от «факт» – «план» Пальто женские из ч/ш ткани =+16500/500=+33 Пальто женские из п/ш ткани =-12900/171=-43 Итого =-3600/800=+4,5 Заполняем: «Реализация продукции» и «% к плану» для этого от «факт» – «план» Пальто женские из ч/ш ткани =62730-52275=+10455 Пальто женские из п/ш ткани =17712-30135=-12423 Итого =80 442-82 442=+10455-12423=-2000 Заполняем: «Реализация продукции» и «+,-» для этого от «факт» – «план» Пальто женские из ч/ш ткани =+10455/522,75=+3 7 Пальто женские из п/ш ткани =-12423/301,35=-41,22 Итого =-2000/804,42=-2,48 Вывод: в целом план по производству продукции перевыполнен на 4,5% при этом значительное перевыполнения по 1-ому изделию и недовыполнение по второму, такая же тенденция наблюдается и в реализации продукции, что свидетельствует о росте остатков. 8 Таблица 3. Изделие Опт. цена изд. (планов ая), руб. Q, шт. Структура продукции, % Выпуск продукции, тыс. руб. план факт План факт план Факт при план. структуре % факт Измене ние выпуска продукции за счет структ уры, тыс. руб. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 А 5 000 10 000 13 300 50 70 500000 00 рублей 62,5 665000 00 рублей +16500 000 рублей В 3 000 10 000 5 700 50 30 300000 00 рублей 37,5 171000 00 рублей 129000 00 рублей итого - 20 000 19 000 100 100 800000 00 рублей 100 836000 00 рублей +36000 00 рублей ЗАДАНИЕ: Произвести анализ структуры товарной продукции способами цепных подстановок и процентных разностей. Решение: 1 Способ цепных подстановок. ф ВПуд = ∑[𝑄фобщ Уд𝑖 Цпл 𝑖 ] = 19000 ∗ [5000 ∗ 0,7 + 3000 ∗ 0,3] = 83600000 𝑖 пл ВП𝑄 = ∑[𝑄фобщ Удпл 𝑖 Ц𝑖 ] = 19000 ∗ [5000 ∗ 0,5 + 3000 ∗ 0,5] = 7600000 𝑖 ∆ВП = ВПуд − ВП𝑄 = 83600000 − 7600000 = 𝟕𝟔𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒 2 Способ процентных разностей Кстоим = ВПуд 83600000 = = 1,045 ВПпл 50000000 + 30000000 9 Кнатур = общ 𝑄факт общ 𝑄план = 19000 = 0,95 20000 ∆ВП = (Кстоим − Кнатур ) ∗ ВПплан = [1,045 − 0,95] ∗ 80000000 = 𝟕𝟔𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 Вывод: т.о увеличение в структуре производства более дорогово товара («А») на 20% способствовало увеличению стоимости всей выпущенной продукции на 7600000 рублей. 10 Таблица 4. Наименование Цена (план.), Удельный вес изделий руб. план факт 122 51,5 51,8 А 62,4 35,5 34,4 Б 149,6 13,0 13,8 В 100 100 итого ЗАДАНИЕ: Рассчитать на основании данных таблицы влияние структурных сдвигов на объем выпуска продукции (двумя способами: цепных подстановок и процентных разностей) Плановый выпуск продукции – 8160 изделий, фактически выпущено – 8136 штук. Решение: 1 Способ цепных подстановок. ф ВПуд = ∑[𝑄фобщ Уд𝑖 Цпл 𝑖 ] 𝑖 = 8136[122 ∗ 0,518 + 62,4 ∗ 0,344 + 149,6 ∗ 0,138] = 856772,8704 пл ВП𝑄 = ∑[𝑄фобщ Удпл 𝑖 Ц𝑖 ] = 8136[122 ∗ 0,515 + 62,4 ∗ 0,355 + 149,6 ∗ 0,13] 𝑖 = 849642,48 ∆ВП = ВПуд − ВП𝑄 = 856772,8704 − 849642,48 = 𝟕𝟏𝟑𝟎, 𝟑𝟗𝟎𝟒 2 Способ процентных разностей Кнатур = Кстоим = общ 𝑄факт общ 𝑄план = 8136 = 0,997058824 8160 856772,8704 = 1,005426365 8160 ∗ 104,43 ∆ВП = (Кстоим − Кнатур ) ∗ ВПплан = [1,005426365 − 0,99705882] ∗ 8160 = 𝟕𝟏𝟑𝟎, 𝟑𝟗𝟎𝟒 Вывод: т.о увеличение в структуре удельного веса 3-го наиболее дорогово товара(«В») на 0.8% и уменьшение 1-ого («А») и 2-ого(«Б») на 0,3% 11 и 1,1% собтветственно вызвало увеличение стоимости всей выпущенной продукции на 7130,3904 рубля. 12 Таблица 5. Сорт продукции Цена, руб. Изменение ср. цены, руб. Структура продукции !тут дана в долях, нам нужно в % план факт +,- (∆Уд.вес.i х Цi) Первый сорт 5400 0,70 0,75 +0,05 270 Второй сорт 4000 0,30 0,25 -0,05 -200 Итого - 1,00 1,00 - ∑ (∆Уд.вес.i х Цi) = 70 ЗАДАНИЕ: оценить влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены изделия А. Учитывая, что фактический выпуск данного вида изделия составил 13 300 шт. определить изменение стоимости всего факт. выпуска изделия А. Решение: ∆ВПсорт =70*13300=931000 Вывод: в результате изменений в сортовом стоимостной факт увеличился на 931000. составе продукции 13 Таблица 6. Сорт продукции Себестоимо Структура сть, руб. продукции план факт Изменение ср. уровня себестоимости, руб. (∆Уд.весi х Сi) +,- Первый сорт 4200 0,70 0,75 +0,05 210 Второй сорт 3500 0,30 0,25 -0,05 -175 Итого - 1,00 1,00 - ∆Ссорт = 35 ЗАДАНИЕ: оценить влияние сортового состава на изменение среднего уровня себестоимости изделия А. Решение: Первый и второй сорт это изделие А, Таблица 6 это продолжение таблицы 5. Учитывая, что фактический объем продаж данного вида изделия составил 12 546 шт. определить изменение суммы прибыли за счет изменения сортового состава ∆Псорт =(ΔЦсорт-ΔСсорт)*VPПобщ1=(70-35)*12546=439110 ΔЦсорт - изменение среднего уровня цен за счет сортового состава. ΔСсорт – изменение среднего уровня себестоимости за счет сортового состава VPПобщ1 – общий объем выпуска продукции в натуральном выражении отчетного периода 14 Таблица 7. Сорт продукции 1 2 3 итого Цена за ед., руб. 60 50 25 Сортовой состав продукции, % план факт отклонение 28,6 32,8 +4,2 43,8 41,4 -2,4 27,6 25,8 -1,8 100 100 0 ЗАДАНИЕ: Рассчитать размер влияния сортового состава продукции на объем производства в стоимостном выражении, если ВПплан=7 000 шт., ВПфакт=6 770 шт. Решение: Сорт продукции Выпуск единиц Изменение средней продукции цены за счет структуры План Факт 1 2002 2220,56 252 2 3006 2802,78 -120 3 1932 1746,66 -45 итого 7000 6770 87 ΔВпстр=-6770*(0,286*60+0,438*50+25*0,276) +6770*(0,328*60+0,414*50+0,258*25)=5889,9 Вывод: т.о в результате проведённых структурных изменений произошло увеличение выручки на 5889,9 рублей 15 Таблица 8. Показатели Предыдущий год Объем реализованной 1 104,3 продукции, тыс. руб. 3 Себестоимость неисправимого 142,4 брака, тыс. руб.1.1 Затраты по исправлению брака, 36,5 тыс. руб. 1.2 946,5 Производственная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 4 Компенсационные выплаты от поставщиков, тыс. руб.2.1 Сумма удержаний с виновных 11,8 лиц, тыс. руб.2.3 Отчетный год 1 206,4 Отклонение +102,1 168,7 +26,3 44,8 +12,3 911,8 -34,7 28,4 +28,4 43,5 +32,7 ЗАДАНИЕ: Проанализировать работу предприятия по сокращению величины брака на предприятии. Определить величину продукции, нереализованной из-за наличия производственного брака в отчетном году. Решение: Потери от брака 1-2: Предыдущий год 1пред=178,9 2пред=11,8 Потери от брака 1-2: Отчетный год 1от=1.1+1.2=213,5 2от=2.1+2.3=71,9 Потери от брака 1-2: 178,9-11,8=167,1 213,5-71,9=141,6 Потери реализации продукции из-за наличия брака 178,9*1104,3/946,5=208,7261т.р 213,5*1206,4/911,8=282,4812т.р ΔПотерь от брака=167,1-141,6=25,5т.р. ΔПотерь реализации продукции 208,7261=73,75512861т.р из-за наличия брака= 282,4812- Вывод: из проведённого анализа получаем, что произошло сокращение потери от брака на 25,5 т.р. потери реализации сократились на 73,75512861 т.р. 16 Таблица 9. Выпуск продукции, Квартал Уд. вес продукции, % тыс. руб. Выполнение плана, коэффициент Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, % 7 план факт план факт 1 2 3 4 5 6 I 20 000 24 244 25 29 24244/20000= 1,2122 25 II 20 000 18 392 25 22 18392/20000= 0,9196 22 III 20 000 17 556 25 21 17556/20000= 0,8776 21 IV 20 000 23 408 25 28 23408/20000= 1,1704 25 Итого 80 000 83 600 100 100 - 93 ЗАДАНИЕ: По данным таблицы ритмичности, аритмичности и вариации. рассчитать коэффициенты Решение: Коэффициент ритмичности=25+22+21+25=93% Коэффициент аритмичности=4+3+4+3=14% Коэффициент 0,1414215 2 2 2 2 √[(29−25) +(22−25) +(21−25) +(28−25) ]⁄ 4 вариации= 25 = 0,282843 2 == 17 ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ К ТЕМЕ 1. 1. Назовите показатели, рассчитываемые при анализе объема, динамики и структуры выпуска продукции: а) базисный темп роста; б) удельный вес изделий; в) изменение средней цены; г) запасы готовой продукции; д) остатки готовой продукции. 2. Определите факторы, прямо влияющие на объем продажи продукции: а) отгрузка продукции; б) выпуск продукции; г) остатки товаров, отгруженных на начало и конец периода. 3. Назовите задачи, которые следует решить при анализе качества продукции: а) оценка технического уровня продукции; б) оценка выполнения договорных обязательств; в) выявление брака и потерь; г) выявление потерь рабочего времени. 4.Назовите факторы, прямо влияющие на объем выпуска продукции: а) структурные сдвиги; б) изменение средней цены; в) изменение остатков готовой продукции; г) изменение материально-технической базы; д) организация производства. 5. К косвенным показателям качества продукции относятся: а) объем забракованной продукции; б) эстетичность изделий; в) удельный вес экспортируемой продукции; г) потери от брака. 6. К частным (индивидуальным) показателям качества продукции относят: а) удельный вес сертифицированной продукции; б) гарантийный срок годности; в) уровень сервисного обслуживания. 7. Прямыми показателями ритмичности являются: а) удельный вес производства продукции за каждую декаду к месячному выпуску; б) коэффициент аритмичности; в) наличие доплат за сверхурочные работы. 8. Качество продукции – это: а) соответствие требованиям клиента; б) абсолютные показатели отдельных свойств; в) сравнительная характеристика свойств товара 18 ТЕМА 2. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы Таблица 1. Категория работников План Факт Процент обеспеченности (в %) Среднесписочная численность производственного персонала 200 200 100 В том числе рабочие 160 164 102,5 Из них: 106,6667 Закройщики 30 32 Швеи 90 94 104,44 Вспомогательные рабочие 40 38 95 Инженерно-технические работники и служащие 40 36 90 ЗАДАНИЕ: проанализировать обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по количественному показателю. Вывод: в результате анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами видим, что фактическая численность рабочих составляет 82% от общей численности производственного персонала; видно снижение обслуживающего и вспомогательного персонала с 20% до 18% и с 20% до 19% соответственно. увеличение основного персонала швей (с 45% до 47%) и закройщиков (с 15% до 16%); т.о. по рабочим превышена обеспеченность на 2, 5% из них по основному персоналу превышение на 6,667% (закройщиков) и 4,44% (швей) и недообеспеченность по вспомогательным рабочим на %% и инженерно техническим работникам недообеспенны на 105. 19 Таблица 2. 1 2 Разряд рабочих Тарифные коэффициенты 3 4 Численность рабочих на конец года, чел. Прошлый год Отчетный год 1 I 1,00 10 6 2 II 1,30 15 13 3 III 1,69 20 25 4 IV 1,96 50 68 5 V 2,27 35 33 6 VI 2,63 20 25 7 Итого - 150 170 разряд - 3,96 4,1 тарифный - 1,95 1,99 8 Средний рабочих тарифный 9 Средний коэффициент ЗАДАНИЕ: провести анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами по качественным параметрам. Решение: Строка 7 столбец 3=10+15+20+50+35+20=150 Строка 7 столбец 4=6+13+25+68+33+25=170 Строка 8 столбец 3=(10*1+15*2+20*3+50*4+35*5+20*6)/150=3,96 Строка 8 столбец 4=(6*1+13*2+25*3+68*4+33*5+25*6)/170=4,1 Строка 9 столбец 3 = (10*1+15*1,3+20*1,69+50*1,96+35*2,27+20*2,63)/150=293,35/150=1,95 Строка 9 столбец 4= (6*1+13*1,3+25*1,69+68*1,96+33*2,27+25*2,63)/170=339,09/170=1,99 20 Таблица 3. Прошлый год Отчетный год Численность промышленно-производственного персонала на начало года (Чнг) 150 180 Принято на работу (Чп) 50 80 Выбыло (Чв) 20 40 По собственному желанию (Чжел) 10 20 Уволено за нарушение трудовой дисциплины (Чдисц) 2 8 Численность персонала на конец года 180 220 Среднесписочная численность персонала (Чсп) 165 200 Кприема = Чп/Чсп 50/165= 0,3030 80/200= 0,4 Квыбытия=Чв/Чсп 20/165= 0,1212 40/200= 0,2 Ктекучести кадров=(Чжел+Чдис)/Чсп (10+2)/165= 0,07272 (20+8)/200= 0,14 Кпостоянства состава=1- Ктекучести кадров 1-0,07272= 0,927273 1-0,14= 0,86 (50-20)/165= 0,1818 (80-40)/200= 0,2 Показатель В том числе: Кзамещения= (Чп-Чв)/Чсп ЗАДАНИЕ: Сделать расчет показателей движения рабочей силы. Вывод: из проведённого анализа видим, что за прошедший год произошло увеличение выбытия персонала с производства в связи с этим произошел рост приёма на работу, что привело к увеличению текучести кадрового и замещения кадров при общем снижении постоянства состава. 21 Таблица 4. 1 Показатель 2 Отчетный год 3 Отклонение от плана план факт 1 Среднегодовая численность рабочих (ЧР) 160 164 +4 2 Отработано дней одним рабочим за год (Д) 225 215 -10 3 Отработано часов одним рабочим за год (Ч) 1755 1612,5 -142,5 7,8 7,5 -0,3 4 Средняя продолжительность рабочего дня (П) 5 Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-час. 280800 264450 -16350 ЗАДАНИЕ: Способом абсолютных разниц произвести факторный анализ полноты использования фонда рабочего времени, используя расчетную формулу: ФРВ=ЧРхДхП На основании данных таблицы рассчитать: - целодневные потери рабочего времени; - внутрисменные потери рабочего времени; - общие потери рабочего времени. Решение: Строка 3 столбец 1=225*7,8=1755 Строка 3 столбец 2= 215*7,5=1612,5 Строка 5 столбец 1=160*1755=280800 Строка 5 столбец 2= 164*1612,5=264450 Отклонение от плана для каждой строки= факт – план. целодневные потери рабочего времени: (225-215)*164*7,8=12792 внутрисменные потери рабочего времени:0,3*164*215=10578 общие потери рабочего 23370*100/264450=8,8% времени: 12792+10578=23370 или Вывод: фактическое увеличение численности рабочих, не компенсировало снижение продолжительности дня на 3,846% так же оказало влияние уменьшение отработанных дней на 4, 4% от плана, чт привело к снижению общего фонда рабочего времени на 5,82265%, что составило 264450 заместо 280800 часов общего фонда рабочего времени. 22 Таблица 5. Показатели Фонд заработной платы, тыс. руб. План Факт 13 500 15 800 Переменная часть 9440 11 600 Постоянная часть 4 060 4 200 Объем производства продукции, тыс. руб. 80 000 100 320 В том числе: ЗАДАНИЕ: по данным таблицы провести расчет абсолютного относительного отклонения фонда заработной платы (ФЗП). и Решение: 1) Коэффициент выполнения плана: 100320/80000=1,254 2) Абсолютное отклонение: 15800-13500=+2300т.р 3) Относительное отклонение ФЗП=15800-(9400*1,254+4060)=1580015897,76=-97,76 Вывод: т.о на анализируемом предприятии имеется относительная экономия в использовании средств на оплату труда в размере 97,76 т.р. 23 ЗАДАНИЕ: Самостоятельно составить модель факторного анализа фонда заработной платы, заполнив пустые ячейки схемы. На основе заполненной схемы предложите различные модели факторного анализа ФЗП: ФЗП = ЧР*ГЗП ФЗП =ЧР*Д*ДЗП ФЗП =ЧР*Д*П*ЧЗП Годовой фонд заработной платы (ФЗП) Среднесписочная численность работников (ЧР) Среднегодовая зарплата одного работника (ГЗП) Количество дней отработанных одним работником за год (Д) Среднегодовая зарплата 1ого работника (ДЗП) Средняя продолжительность рабочего дня (П) Среднечасовая заработная плата (ЧЗП) 24 Таблица 6. Показатели Среднесписочная численность рабочих, чел. (Ч.Р) Отработано дней одним рабочим за год, дни (Д) Продолжительность рабочего дня, час.(П) Среднечасовая заработная плата (ЧЗП) Годовой ФЗП, тыс. руб. План 160 Факт 164 +4 Отклонение 225 215 -10 7,8 7,5 -0,3 48,07692 59,74664 13 500 15 800 +11,6697 +2300т.рублей ЗАДАНИЕ: Способом абсолютных разниц провести факторный анализ ГФЗП. Предварительно рассчитайте недостающие для проведения анализа данные. Решение: Показатели Среднечасовая заработная плата (ЧЗП=ГФЗП/(Ч.Р*Д*П)) План 13500000/(160*225*7,8) = 48,07692 Факт 15800000/(164*215*7,5) = 59,74664 Отклонение 59,74664-48,07692= +11,6697 ГФЗПпл=ЧРпл*Дпл*Ппл*ЧЗПпл=160*225*7,8*48,07692=13500000 ΔГФЗПчр= ЧРф-пл*Дпл*Ппл*ЧЗПпл=(164-160)*225*7,8*48,07692=337500 ΔГФЗПд= ЧРф*Дф-пл*Ппл*ЧЗПпл=164*(215-225)*7,8*48,07692= - 615000 ΔГФЗПп= ЧРф*Дф*Пф-пл*ЧЗПпл=164*215*(7,5-7,8)*48,07692= - 508558 ΔГФЗПчзп= ЧРф*Дф*Пф*ЧЗПф-пл=164*215*7,5*(59,74664-48,07692) = =3086058 ГФЗПф= ЧРф*Дф*Пф*ЧЗПф=164*215*7,5*59,74664 =15800000 Провека: ΔГФЗП= ГФЗПф- ГФЗПпл= ΔГФЗПчр+ ΔГФЗПд+ ΔГФЗПп+ ΔГФЗПчзп 2300000=337500- 615000- 508558+3086058=2300000 Вывод: в связи с ростом сотрудников и среднечасовой заработной платы произошел рост годового фонда заработной платы, не смотря на то, что снизились отработанные дни и снизилась продолжительность рабочего дня. 25 ЗАДАНИЕ: Дополнить модель факторного анализа производительности труда, заполнив пустые ячейки схемы. Вывод: Среднегодовая выработка одного работника равна произведению следующих факторов: 26 Таблица 8. Показатели Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала (Чппп) (работников) Среднесписочная численность рабочих, чел.(Чпппр)(рабочего) Удельный вес рабочих в общей численности работников(Уд) Отработано дней одним рабочим за год, дни(Д) Продолжительность рабочего дня, час.(П) Производство продукции, тыс. руб(ВП). Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.(ГВппп) Выработка рабочего: Среднегодовая, тыс. руб. (ГВ) Среднедневная, руб.(ДВ) Среднечасовая, руб.(ЧВ) План 200 Факт 200 160 164 +4 80% 82% +2% 225 215 -10 7,8 7,5 -0,3 80 000 400 83 600 418 500 2777,778т.р. 356,125 509,7561 2891,413 385,522 ЗАДАНИЕ: Дополнить таблицу недостающими факторный анализ производительности труда. Отклонение - +3600 +18 +9,7561 +113635 +29,396 данными. Провести Решение: ГВппп=ВП/Чппп= ГВ=ВП/Чпппр= ДВ=ГВ/Уд/Д= ЧВ=ДВ/П План: Факт 80000/200=400т.р. 80000/160=500т.р 500/0,8/225=2777,778р 2777,778/7,8=356,126 83600/200=418т.р 83600/164=509,7561т.р 509,7561/0,82/215=2891,413 2891,413/7,5=385,522 р Анализ изменения среднегодовой выработки рабочего: ГВпл=Дпл*Ппл*ЧВпл=225*7,8*356,125=625000 ΔГВд=ΔД*Ппл*ЧВпл=(215-225)*7,8*356,125=-27777,75 ΔГВп=Дфак*ΔПпл*ЧВпл=215*(7,5-7,8)*356,125=-22970,0625 ΔГВчв=Дфак*Пфак*ΔЧВ=215*7,5*(385,522-356,125)=47402,6625 ГВфак=Дфак*Пфак*ЧВфак=215*7,5*385,522=621653т ΔГВ=ГВфак - ГВпл =621653-625000=-3347 ΔГВ= ΔГВд+ ΔГВп+ ΔГВчв=-27777,75-22970,0625+47402,6625=-3347 Анализ изменения производительности труда: ГВпл=УДпл*Дпл*Ппл*ЧВпл=0,8*225*7,8*356,125=499999,5 а) удельный вес численности рабочих в общей численности персонала предприятия ΔГВуд=ΔУДпл*Дпл*Ппл*ЧВпл=(0,82-0,8)*225*7,8*356,125=12499,9875 27 б) количество дней отработанных одним рабочим за год ΔГВд=ΔД*Ппл*ЧВпл=0,82*(215-225)*7,8*356,125=-22777,755 в) продолжительность рабочего дня ΔГВп=УДфак*Дфак*ΔПпл*ЧВпл=0,82*215*(7,5-7,8)*356,125=-18835,45125 г) среднечасовая выработка рабочих ΔГВчв=УДфак*Дфак*Пфак*ΔЧВ=0,82*215*7,5*(385,522-356,125)= 38870,18325 ГВфак=УДфак*Дфак*Пфак*ЧВфак=0,82*215*7,5*385,522=509756,4645р ΔГВ=ГВфак - ГВпл =509756,4645-499999,5=9756,9645 ΔГВ=ΔГВд+ΔГВп+ΔГВчв=12499,9875-22777,755-18835,45125+38870,18325 =9756,9645 Вывод: Наибольшее влияние на изменение производительности труда оказало изменение среднечасовой выработки рабочих. На изменение среднегодовой выработки рабочего наибольшее влияние оказало изменение среднечасовой выработки. 28 ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ К ТЕМЕ 2. 1. Уровень технической оснащенности труда рассчитывается как: а) отношение стоимости активов предприятия к численности промышленно-производственного персонала; б) отношение стоимости активной части основных фондов к численности рабочих; в) отношение стоимости основных производственных фондов к численности рабочих. 2. Уровень фондовооруженности труда рассчитывается как: а) отношение стоимости активов предприятия к численности промышленно-производственного персонала; б) отношение стоимости активной части основных фондов к численности рабочих; в) отношение стоимости основных производственных фондов к численности рабочих. 3. Среди названных ниже показателей выделите тот, который характеризует использование рабочего времени: а) производительность труда; б) наличие персонала предприятия; в) оборот по приему; г) абсолютное отклонение по численности промышленнопроизводственного персонала; д) среднечасовая выработка; е) коэффициент текучести кадров; ж) оборот по выбытию; з) среднее число дней, отработанных одним рабочим; и) коэффициент укомплектованности. 4. Среди названных ниже показателей выделите тот, который характеризует движение рабочей силы: а) производительность труда; б) наличие персонала предприятия; в) оборот по приему; г) абсолютное отклонение по численности промышленнопроизводственного персонала; д) среднечасовая выработка; е) коэффициент текучести кадров; ж) оборот по выбытию; з) среднее число дней, отработанных одним рабочим; и) коэффициент укомплектованности. 5. Среди названных ниже показателей выделите тот, который характеризует обеспеченность предприятия рабочей силой: а) производительность труда; б) наличие персонала предприятия; в) оборот по приему; 29 г) абсолютное отклонение по численности промышленнопроизводственного персонала; д) среднечасовая выработка; е) коэффициент текучести кадров; ж) оборот по выбытию; з) среднее число дней, отработанных одним рабочим; и) коэффициент укомплектованности. 6. Средняя установленная продолжительность рабочей недели одного рабочего – 40,7 часов. Средняя фактическая продолжительность – 40,2 часа. Время неиспользования из-за целодневных простоев составляет: а) 1,3%; б) 1,23%; в) 1,24%. 7. Из 194 рабочих предприятия для 182 рабочих установлена нормальная продолжительность рабочей недели – 41 час, а для 12 рабочих – 36 часов. Средняя установленная продолжительность рабочей недели для одного рабочего составит: а) 38,5 час.; б) 40,7 час.; в) правильного ответа нет. 8. Средний разряд работ – 3,84; средний разряд рабочих – 3,44; численность рабочих, которым необходимо повысить уровень квалификации: а) 3 чел.; б) 18 чел.; в) недостаточно данных. 9. На величину какого показателя отрицательно влияет непроизводительное использование времени на исправление брака? а) среднюю выработку; б) уровень использования основных фондов; в) фондоемкости; г) производительность труда; д) рентабельность продукции. 30 ТЕМА 3. Анализ использования основных производственных фондов хозяйствующего субъекта Таблица 1. Вид основных средств Здания сооружения Прошлый год Сумма, тыс. руб. и 4 900 Уд. вес, % Отчетный год Сумма, тыс. руб. Уд. вес, % Изменение, (+,-) Сумма, тыс. руб. Уд. вес, % 4900*100/175=28 6 500 6500*1000/250=26 +2400 -2 250 250*1000/250=1 +40 -0,02 Силовые машины 210 210*100/175=1,2 Рабочие машины 10 850 10850*100/175=62 16 000 16000*1000/250=64 +5150 +2 Измерительные приборы 280 280*100/175=1,6 400 400*1000/250=1,6 +120 - Вычислительная техника 420 420*100/175=2,4 750 750*1000/250=3 +330 +0,6 Транспортные средства 490 490*100/175=2,8 650 650*1000/250=2,6 +160 -0,2 Инструменты 350 350*100/175=2, 450 450*1000/250=1,8 +100 -0,2 Всего ОПФ 17500 100 25000 100 +8300 0 ЗАДАНИЕ: Провести анализ объема ОПФ, динамики и структуры. Расчеты: 1% удельного веса прошлого года = 17500/100=175 1% удельного веса отетного года = 25000/100=175 Вывод: Как видно из данных приведенных в таблице в структуре основных производственных фондов анализируемого предприятия произошли изменения. Несмотря на увеличении стоимости пассивной части фондов на 1600 т.р.их доля в общей структуре ОПФ сократилась на 2%. Наблюдается значительный рост удельного веса такого вида основных средств как и рабочие машины на 2% и повышение доли вычислительной техники на 0,6% в структуру ОПФ объем основных средств ОПФ вырос на 8300т.р.основное влияние на рост V составили «рабочие машины» и «здания и сооружения». 31 Таблица 2. Показатели Наличие на начало года Поступление Выбытие Наличие на конец года 2 966,0 1 670,2 9,2 4 627,0 Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб. 1 231,6 1 231,6 В том числе новых, тыс. руб. 956,8 Износ основных 889,8 средств, тыс. руб. 2438,6 Остаточная стоимость 2076,2 основных средств, тыс. руб. ЗАДАНИЕ: Сделать анализ основных фондов, рассчитав при этом: - коэффициент поступления (Кп=ОСпост/ОСкп)= 1670,2/2438,6=0,68=68%; - коэффициент обновления (Коб=ОСнов/ОСкп) =1231,6/2438,6=0,505=50%; - коэффициент выбытия (Кв=ОСвыб/ОСначпер)=9,2/2076,2=0,0043=0,43%; - коэффициент годности (Кгод=ОПФост/ОПФперв); - коэффициент износа (Кизн=ОПФизн/ОПФперв). На начало года: Кгод=889,8/2966=0,3=30% Кизн=2076,2/2966=0,7=70% На конец года: Кгод=956,8/4627=0,21=21% Кизн=(2438,1231,6)/4627=0,79=79% ОСпост – стоимость вновь поступивших основных средств ОСкп – стоимость основных средств на конец периода ОСнов – стоимость новых средств в том числе ОСвыб – стоимость выбывших основных средств ОСначпер - стоимость основных средств на начало периода поступивших 32 Таблица 3. № Показатель План Факт Отклон ение 1. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. 15 477 17 417 +1940 2. Объем выпуска продукции, тыс. руб. 80 000 100 320 +20320 3. Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: +3660 Основных производственных фондов 20 000 23 660 4. Их активной части (ОПФа) 13 600 16 562 +2962 5. Действующего оборудования (ОПФд) 12 500 14 906 +2406 6. Единицы оборудования ( Ц ) 250 276 +26 0,68 0,7 +0,02 7. Удельный вес активной части ОПФ (Уда) 8. Удельный вес действующего оборудования в активной части ОПФ (Удд) 0,9191 0,9 -0,0191 9. Фондорентабельность (Rопф), % 77,38 73,61 -3,77 10. Рентабельность продукции (Rвп), % 19,346 17,361 -1,985 11. Фондоотдача ОПФ (ФОопф), руб. 4,0 4,24 +0,24 12. Фондоотдача активной части фондов (ФОа), руб. 5,88 6,057 +0,177 13. Фондоотдача (ФОд), руб. оборудования 6,4 6,73 +0,33 14. Среднегодовое количество оборудования (К), шт. действующего 50 54 +4 15. Отработано за год всем оборудованием (Т), машино-час 175 500 165 240 -10260 16. В том числе единицей оборудования: 3510 3060 -450 действующего Часов (Тед) 17. Смен (СМ) 450 408 -42 18. Дней (Д) 250 240 -10 19. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) 1,8 1,7 -0,1 20. Средняя продолжительность смены (П), час 7,8 7,5 -0,3 33 21. Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), руб. 455,84 607,12 +151,28 ЗАДАНИЕ: Заполнить таблицу недостающими данными. Значения показателей таблицы 3 использовать в качестве исходной информации для анализа фондорентабельности и фондоотдачи Решение: Все отклонения высчитываются: факт-план. Расчеты для неизвестных строк (сини результаты) (для колонки план: вычисления с колонкой план, для колонки факт вычисления с колонкой факт) Строка 7=строка 4: строку 3; Строка 8=строка 5: строку 3; Строка 9=строка 1: строку 3 *100; Строка 10=строка 1: строку 2*100 ; Строка 11=строка 2: строку 3; Строка 12=строка 2: строку 4; Строка 13=строка 2: строку 5; Строка 16=строка 15: строку 4; Строка 19=строка 17: строку 18; Строка 21=строка 2: строку 15. 34 Таблица 4. Факторы изменения фондоотдачи действующего оборудования Расчет влияния (условные показатели фондоотдачи) Фондоотдача действующего оборудования (плановая) Дпл ∗ Ксмпл ∗ Ппл ∗ ЧВпл За счет среднегодовой стоимости единицы оборудования Дпл ∗ Ксмпл ∗ Ппл ∗ ЧВпл Вывод: За счет целодневных простоев Цпл Результат влияния = 250 ∗ 1,8 ∗ 7,8 ∗ 45,584 250 6,4 = 250 ∗ 1,8 ∗ 7,8 ∗ 45,584 276 0,6 = 640 640 = 6,4 100 Цфак = 580 580 = 5,8 100 В результате изменения стоимости оборудования фондоотдача уменьшилась на 0,6 (=6,4-5,8) Дфак ∗ Ксмпл ∗ Ппл ∗ ЧВпл Цфак = 240 ∗ 1,8 ∗ 7,8 ∗ 45,584 276 0,23 = 557 557 = 5,57 100 Вывод: В результате сверхплановых целодневных простоев оборудования фондоотдача снизилась на 0,23 рубля (=5,8-5,57) За счет изменения коэффициента сменности Дфак ∗ Ксмфак ∗ Ппл ∗ ЧВпл Цфак = 526 = 240 ∗ 1,7 ∗ 7,8 ∗ 45,584 276 0,31 526 = 5,26 100 Вывод: За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования фондоотдача снизилась на 0,31=(5,57-5,26) За счет внутрисменных простоев Дфак ∗ Ксмфак ∗ Пфак ∗ ЧВпл Цфак = 505 = 240 ∗ 1,7 ∗ 7,5 ∗ 45,584 276 0,21 505 = 5,05 100 Вывод: Т.к. фактическая продолжительность смены ниже плановой.на 0,3 часа, то фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,21=(5,26-5,05) 35 Дфак ∗ Ксмфак ∗ Пфак ∗ ЧВфак Фондоотдача действующего оборудования (фактическая) За среднечасовой выработки Вывод: 1,68 Цфак = счет 673 100 240 ∗ 1,7 ∗ 7,5 ∗ 60,712 = 673 276 =6,73 За счет роста выбора оборудования фондоотдача вырослана 1,68 = (6,73-5,05) ЗАДАНИЕ: Провести расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи действующего оборудования (использовать данные таблицы 3). 36 Таблица 5. Показатели Удельный вес действующего оборудования в активной части производственных фондов, % Удельный вес активной части основных фондов, % Фондоотдача действующего оборудования, руб. Фондоотдача основных фондов, руб. Базисный год 32,3 Отчетный год 35,7 Отклонение +3,4 35,6 37,4 +1,8 2,85 2,72 -0,13 32,7716 36,3169 3,5453 ЗАДАНИЕ: рассчитать влияние на фондоотдачу основных изменения удельного веса действующего оборудования. фондов Решение: ∆ФОдУД = Уда ∗ (Уддо ∗ Уддб ) ∗ ФОд = 362,406 Вывод: увеличение доли действующего оборудования в активной части способствует повышению фондоотдачи основных фондов. 37 Таблица 6. Показатели Удельный вес действующего оборудования в активной части производственных фондов, % Удельный вес активной части основных фондов, % Фондоотдача действующего оборудования, руб. Фондоотдача основных фондов, руб. Базисный год 52,4 Отчетный год 55,7 Отклонение +3,3 Уда 44,2 43,4 -0,8 ФОд 2,78 2,62 -0,16 6438,7024 6333,5356 -105,1668 д Уд ЗАДАНИЕ: рассчитать влияние на фондоотдачу изменения фондоотдачи действующего оборудования. основных фондов Решение: ФООПД = Удд ∗ Уда ∗ ∆ФОд = Уддо ∗ Удао (ФОдо − ФОдб ) = −386,7808 Вывод:Уменьшение фондоотдачи действующего оборудования, повлекло изменение фондоотдачи основных фондов. 38 Таблица 7. Показатели Коэффициент сменности Коэффициент загруженности оборудования в течение смены Количество рабочих дней при 8-часовом рабочем дне Среднечасовой объем выпуска продукции на единицу оборудования, руб. Средняя стоимость действующего оборудования, тыс. руб. Переведем среднечасовой объем выпуска продукции в т.рублей Кам Кз Базисный год 1,8 0,583 Отчетный год 1,85 0,598 Отклонение +0,05 +0,015 Д 305 308 +3 Vвп/ч 215 212 -3 9888,0 10680,0 +792 0,215 0,212 -0,003 д S обор ЗАДАНИЕ: Представить факторную модель расчета фондоотдачи действующего оборудования. Определить влияние на фондоотдачу действующего оборудования изменение сменности его работы. 1)Факторная модель расчета ОФПд = Кам ∗ Кз ∗ 8 ∗ Д ∗ 𝐕вп/ч 𝑆д ОФПдб = ОФПдо = 1,8 ∗ 0,583 ∗ 8 ∗ 305 ∗ 0,215 = 0,0557 9888 1,85 ∗ 0,598 ∗ 8 ∗ 308 ∗ 0,212 = 0,0541 10680 Отклонение = -0,0016. За счет отклонений внесенные изменения сменности работы до Камо ∗ Кз ∗ 8 ∗ Кдо ∗ 𝐕бвп 1,85 ∗ 0,583 ∗ 8 ∗ 308 ∗ 0,215 ОФП = = = 0,057 9888 𝑆об д Вывод: за счет увеличения коэффициент сменности работы оборудования фондоотдачи на увеличение на 0,0021 (0,0557-0,0578). 39 Таблица 8. Показатели Объем производства продукции, тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб. Среднегодовая стоимость действующего оборудования, тыс. руб. Удельный вес действующего оборудования в стоимости активной части производственных фондов, % Количество единиц действующего оборудования Средняя стоимость единицы действующего оборудования, тыс. руб. Количество рабочих дней Фондоотдача основных фондов, руб. Фондоотдача действующего оборудования, руб. Базисный год 11 500 9 100 Отчетный год 12 350 9 390 Отклонение +850 +290 4 970 5 200 +230 3168 3531 363 63,74245% 67,90385 +4,162391% 32 33 +1 99,0 107,0 +8 305 1,263 3,63 303 1,315 3,90 -2 +0,05 -0,13 ЗАДАНИЕ: Заполнить таблицу недостающими данными. Рассчитать размер влияния на фондоотдачу изменения: - доли активной части основных фондов; - удельного веса действующего оборудования; - фондоотдачи действующего оборудования. Решение. Фондоотдача основных фондов, руб. Фондоотдача действующего оборудования, руб. 11500:9100=1,263 11500:3168=3,63 12350:9350=1,315 12350:3531=3,90 +0,05 -0,13 Размер влияния на фондоотдачу: - доли активной части основных фондов: ΔУДа*УДдб*ФОдб=(УДао-УДаб)*УДдб*ФОдб=(0,554-0,546)*0,637*3,63=0,018 - удельного веса действующего оборудования: УДао*ΔУДд*ФОдб=УДао*(УДдо-УДдб)*ФОдб=0,554*(0,679-0,637)*3,63=0,084 - фондоотдачи действующего оборудования: УДоа*УДдо*ΔФОд=УДао*УДдо*(ФОдо-ФОдб)=0,554*0,68*(3,5-3,63)=-0,0496 Сумма всех отклонений под воздействием ряда факторов =+0,05 рублей. Вывод: Уровень фондоотдачи ОПФ в отчетном периоде выше базисного на +0,05 рублей, что обусловлено: 1) увеличение доли активной части ОПФ и увеличение доли действующего оборудования на 0,084 рубля 2) и уменьшением фондоотдачи действующего оборудования. 40 Таблица 9. Показатель Прошлый год Отчетный год Изменение Выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. 73 940 78 375 +4 435 Производственная мощность в сопоставимых ценах 85 000 92000 +7000 Прирост производственной мощности за счет: Ввода в действие нового и модернизации оборудования +4 200 Реконструкции цехов Степень использования мощности (Ки.мощ), % Производственная площадь, м2 Выпуск продукции на 1 м2 производственной площади, тыс. руб. +2 800 86,98% 85,19% -1,179 500 540 +40 147,88 145,1388 -2,7412 ЗАДАНИЕ: Провести анализ использования производственной мощности предприятия. Решение: Vвп в отчетном году увеличился на 4435 т.р за счет: 1) Увеличения на 40 м2 производственных мощностей: ΔВП=(540-500)*147,88=5915 т.р. 2) Соответствие выпуска продукции на 1 м2 производственной площади на 27412 т.р. ΔВП=540*(145, 1388-147,88)=-1480,2 т.р. Вывод: Уменьшение степени использования пассивной части приводит к снижению V произведенной продукции, росту её себестоимости.