Учет на предприятиях малого бизнеса Раб прогр спец БУАиА 5к
advertisement
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования «ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (Финансовый университет) Краснодарский филиал Финуниверситета Кафедра «Экономика и финансы» УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА Рабочая программа дисциплины Для студентов, обучающихся по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (квалификация «экономист») Краснодар 2014 1 2 УДК 657.6 ББК 65.052 У 91 Рецензенты: кандидат экономических наук, доцент кафедры «Экономика и финансы» Маничкина М.В., кандидат экономических наук, доцент кафедры «Экономика и финансы» Купина В.В. Добрунова М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса. Программа дисциплины для студентов, обучающихся по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». — Краснодар: Краснодарский филиал Финуниверситета, кафедра «Экономика и финансы», 2014 г. — 21 с. Рабочая программа учебной дисциплины содержит требования к результатам освоения дисциплины, программу, тематику практических занятий, формы самостоятельной работы, контрольные вопросы и систему оценивания, методические рекомендации, учебно-методическое обеспечение дисциплины. Добрунова Мария Алексеевна УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА Рабочая программа дисциплины Формат 6090/16. Гарнитура Times New Roman Усл. п.л. 1,4. Изд. № ________ от 29.08.2014. Тираж 100 экз. Заказ № _________ Отпечатано в Краснодарском филиале Финуниверситета © Добрунова М.А., 2014 © Краснодарский филиал Финуниверситета, 2014 3 СОДЕРЖАНИЕ 1 Цель и задачи дисциплины ................................................................................ 5 2 Место дисциплины в структуре ООП ................................................................ 6 3 Требования к результатам освоения дисциплины ........................................... 7 4 Объем дисциплины и виды учебной работы ..................................................... 8 5 Содержание дисциплины .................................................................................... 9 6 Практические занятия и семинарские занятия ............................................... 14 7 Самостоятельная работа .................................................................................... 15 8 Контрольные вопросы и система оценивания ................................................ 16 9 Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины ......... 20 4 1 Цель и задачи дисциплины Цель изучения дисциплины - формирование у будущих специалистов твердых теоретических знаний о сущности и законодательных основах деятельности субъектов малого бизнеса, современной нормативно-правовой базе, регулирующей порядок ведения учета и формирования отчетности субъектов малого бизнеса. Другой, не менее важной целью является приобретение студентами практических навыков организации и ведения учета, а также представления отчетности при функционировании субъектов малого бизнеса в различных налоговых режимах. Содержание дисциплины «Учет на предприятиях малого бизнеса» соответствует требованиям и рекомендациям по подготовке специалистов в сфере финансово-экономической деятельности, установленным Государственным стандартом высшего профессионального образования по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Дисциплина играет важную роль в подготовке специалистов, так как знания, полученные студентами в процессе ее преподавания, позволят им: — получить знания об особенностях предпринимательской дея- тельности субъектов малого бизнеса в Российской Федерации и законодательных основах его функционирования; — уясненить особенности налоговых режимов, в которых могут функционировать субъекты малого бизнеса; — сформировать практические навыки организации и ведения бухгалтерского и налогового учета, составления бухгалтерской и налоговой отчетности в условиях применения общего и специальных налоговых режимов, а также при их сочетании. 5 2 Место дисциплины в структуре ООП Дисциплина «Учет на предприятиях малого бизнеса» является базовой дисциплиной профессионального цикла дисциплин федерального образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Изучение дисциплины «Учет на предприятиях малого бизнеса» базируется на сумме знаний, полученных студентами в процессе изучения базовых дисциплин профессионального цикла: «Микроэкономика», «Правоведение», «Налоги и налогообложение», «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский (финансовый) учет», «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», «Информатика». 6 3 Требования к результатам освоения дисциплины В результате изучения дисциплины «Учет на предприятиях малого бизнеса» студент должен овладеть знаниями, умениями и навыками, позволяющими ему решать профессиональные задачи. Таблица 1 – Требования к результатам освоения дисциплины «Учет на предприятиях малого бизнеса» знать уметь владеть Содержание показатели принадлежности хозяйствующего субъекта к субъектам малого бизнеса в Российской Федерации и их отличие от критериев, применяемых в развитых зарубежных странах; роль предприятий малого бизнеса в экономике государства; правовые формы, в которых могут существовать субъекты малого бизнеса; процедуры создания и ликвидации субъектов малого бизнеса; смысл общего режима налогообложения; сущность и возможности применения субъектами малого бизнеса упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход; ограничения, связанные с применением субъектом малого бизнеса специальных налоговых режимов; требования, предъявляемые к организации и ведению учета и представлению отчетности субъектами малого бизнеса при избрании ими тех или иных налоговых режимов. — использовать полученные теоретические знания о правовых, организационных и технико-экономических особенностях деятельности субъектов малого бизнеса для организации учета и отчетности: формировать учетную политику, разрабатывать рабочий план счетов, оптимизировать документооборот малого предприятия и т. д.; — вести учетные и налоговые регистры, присущие тому или иному налоговому режиму малого предприятия; — организовывать раздельный учет доходов, расходов, имущества малого предприятия при одновременном использовании им различных налоговых режимов. современными методами сбора, обработки и анализа финансовых показателей; методике выбора оптимального налогового режима, позволяющего упростить учет и минимизировать налоговую нагрузку субъекта малого бизнеса с учетом его размера, организационной структуры, отраслевой принадлежности и структуры расходов. навыками самостоятельной работы, самоорганизации и организации выполнения поручений. 7 4 Объем дисциплины и виды учебной работы Для студентов, обучающихся «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» по специальности 080109.65 общая трудоёмкость дисциплины составляет 228 часов (таблица 2). Таблица 2 – Трудоемкость дисциплины «Учет на предприятиях малого бизнеса» Вид учебной работы Часы Общая трудоёмкость дисциплины Аудиторные занятия Лекции Семинары и практические занятия Самостоятельная работа В семестре В сессии 228 10-й 228 16 4 16 4 208 208 Вид промежуточной аттестации – экзамен. 8 Семестр 5 Содержание дисциплины 5.1 Содержание разделов дисциплины Раздел I. Основы организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса Тема 1. Сущность малого бизнеса и нормативно-правовые основы его функционирования Понятие «субъект малого бизнеса». Критерии отнесения хозяйствующего субъекта к субъектам малого бизнеса, принятые в России и за рубежом. Состав и классификация субъектов малого бизнеса. Роль малого бизнеса в экономике государства. Содержание и основные направления Федеральной программы государственной поддержки малого бизнеса. Порядок создания малого предприятия: государственная регистрация, постановка на учет в налоговых органах и внебюджетных фондах, открытие банковских счетов, лицензирование отдельных видов деятельности, стандартизация и унификация товаров (работ, услуг). Организационноправовые формы существования субъектов малого бизнеса, их достоинства и недостатки. ЗАО и ООО как наиболее распространенные формы функционирования малых предприятий. Особенности проведения аудита деятельности малых предприятий. Тема 2. Режимы налогообложения деятельности субъектов малого бизнеса и их влияние на организацию учетной работы Содержание общего режима налогообложения. Требования к постановке и организации учета и отчетности малого предприятия в условиях применения им общего режима налогообложения. Понятие специального налогового режима и его виды. Сущность и возможности применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Ограничения, связанные с применением специальных налоговых режимов. 9 Требования к ведению бухгалтерского, налогового учета и составлению отчетности субъектом малого бизнеса в зависимости от выбранного им специального налогового режима. Тема 3. Организация учета на предприятиях малого бизнеса Система нормативного регулирования бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого бизнеса. Зависимость организации системы бухгалтерского и налогового учета от налогового режима, избранного субъектом малого бизнеса. Организационные основы построения простой формы бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса: применение упрощенного плана счетов и бухгалтерских регистров, представление сокращенной отчетности. Требования к организации налогового учета при простой форме бухгалтерского учета. Условия гообложения. и порядок Организация использовании применения бухгалтерского упрощенной предпринимательской упрощенной системы деятельности, не и системы налогового учета налогообложения. позволяющие налопри Виды применять упрощенную систему налогообложения. Понятие единого налога на вмененный доход и методика его расчета. Виды деятельности предприятий малого бизнеса, подпадающие под единый налог на вмененный доход. Порядок перехода на уплату вмененного дохода для отдельных видов деятельности. Особенности формирования учетной политики и построения рабочего плана счетов предприятий малого бизнеса. Раздел II. Ведение учета и формирование отчетности предприятиями малого бизнеса Тема 4. Порядок ведения учета субъектом малого бизнеса при общем режиме налогообложения Методические основы ведения бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Отражение в учете основных хозяйственных операций 10 организации и результатов ее финансово-хозяйственной деятельности. Бухгалтерский учет основных средств, нематериальных активов, незавершенного производства, готовой и реализованной продукции, товаров, услуг, денежных средств, расчетов и финансовых результатов. Возможности и целесообразность применения элементов бухгалтерского управленческого учета предприятиями малого бизнеса. Ведение налогового учета на предприятии малого бизнеса. Классификация и порядок признания доходов и расходов в целях налогообложения. Методика расчета налогов, уплачиваемых предприятием малого бизнеса при общем налоговом режиме, учет налогооблагаемой базы. Возможности сближения бухгалтерского и налогового учета предприятия малого бизнеса, применяющего общий налоговый режим. Тема 5. Порядок ведения учета субъектами малого бизнеса в условиях специальных налоговых режимов Особенности ведения учета при использовании упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. «Доходы» и «доходы минус расходы» как особые объекты налогообложения. Содержание книги учета доходов и расходов и правила ее ведения. Порядок и сроки уплаты налога. Ведение учета на предприятиях малого бизнеса в условиях применения единого налога на вмененный доход. Порядок ведения учета предприятиями малого бизнеса, совмещающими различные налоговые режимы. Необходимость и возможности раздельного учета доходов, расходов, налога на добавленную стоимость и имущества предприятия малого бизнеса. Тема 6. Порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса Особенности подготовки и представления бухгалтерской, налоговой и 11 статистической отчетности субъектов малого бизнеса при применении ими общего режима налогообложения. Требования к формированию и представлению отчетности при использовании предприятиями малого бизнеса специальных налоговых режимов — упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 5.2 Новое в профессиональной области Информация данного раздела размещается в электронном виде на странице кафедры «Экономика и финансы». 5.3 Междисциплинарные связи разделов и (или) тем дисциплины с обеспечиваемыми (последующими) дисциплинами Таблица 3 - Междисциплинарные связи тем дисциплины с обеспечиваемыми (последующими) дисциплинами № п/п Наименование обеспечиваемых (последующих) дисциплин 1. Экономическая теория (раздел «Микроэкономика») Правоведение Налоги и налогообложение Теория бухгалтерского учета Бухгалтерский (финансовый) учет Бухгалтерская (финансовая) отчетность Информатика 2. 3. 4. 5. 6. 7. Номера разделов данной дисциплины, необходимых для изучения обеспечиваемых (последующих) дисциплин 1 2 3 4 5 6 * * * * * * * * * * * * * * * * 12 * 5.4 Разделы и (или) темы дисциплины и виды занятий (учебнотематический план) Темы дисциплины и виды занятий студентов обучающихся по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» представлены в таблице 4. Таблица 4 — Распределение бюджета времени при изучении дисциплины «Учет на предприятиях малого бизнеса» (в часах). Наименование темы дисциплины Всего Трудоемкость в часах Аудиторная работа Самостоятельная Общая Лекции Семинары работа или практические занятия Раздел I. Основы организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса 1. Сущность малого 22 2 2 20 бизнеса и нормативноправовые основы его функционирования 2. Режимы 22 2 2 20 налогообложения деятельности субъектов малого бизнеса их влияние на организацию учетной работы 3. Организация учета на 36 2 1 1 34 малых предприятиях Раздел II. Ведение учета и формирование отчетности предприятиями малого бизнеса 4. Порядок ведения учета 46 2 2 44 субъектом малого бизнеса при общем режиме налогообложения. 5. Порядок ведения учета 68 8 6 2 60 субъектами малого бизнеса в условиях специальных налоговых режимов 6. Порядок формирования 34 4 3 1 30 отчетности субъектами малого бизнеса. Итого 228 20 16 4 208 13 6 Практические занятия и семинарские занятия Целью проведения практических занятий является закрепление у студентов теоретических знаний, полученных на лекциях и в процессе самостоятельного изучения специальной литературы. Формой проведения практических занятий является решение задач по бухгалтерскому учету хозяйственных операций на отдельных участках с учетом специфики функционирования предприятий малого бизнеса. Таблица 5 – Трудоемкость практических занятий по дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса» для специальности Содержание Технологии проведения Трудоемкость в часах практических занятий № темы Тематика практических и/или дисциплины семинарских занятий Тема 3 Тема 5 Тема 6 Итого: Беседа. Организация учета на предприятиях малого бизнеса Дискуссия. Вводное тестирование. Опрос. Порядок ведения учета субъектами малого бизнеса в Ситуационные и практические условиях специальных задачи. налоговых режимов Опрос. Порядок формирования Дискуссия. отчетности субъектами Ситуационные и малого бизнеса практические задачи. % занятий, проводимых в интерактивной форме 14 1 2 1 50 7 Самостоятельная работа Основная цель самостоятельной работы студента при изучении дисциплины — закрепить теоретические знания, полученные в процессе лекционных занятий, а также сформировать практические навыки построения системы бухгалтерского учета на предприятии малого бизнеса. Самостоятельная работа студента при изучении дисциплины «Учет на предприятиях малого бизнеса» включает: — изучение основной и дополнительной литературы; — работу с электронными учебными ресурсами (КОПР); — изучение материалов периодической печати и электронных ресурсов; — подготовку к практическим занятиям; — выполнение контрольной работы; — подготовку к экзамену; — индивидуальные и групповые консультации по наиболее слож- ным вопросам дисциплины. На самостоятельную работу студентов отводится 208 часов учебного времени. Таблица 6 – Трудоемкость самостоятельной работы студентов по дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса» для специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» № темы дисциплины Форма внеаудиторной самостоятельной работы Работа с учебной, научной и справочной литературой; изучение материалов интернетресурсов; разбор вопросов по теме занятия из 1-6 рабочей программы дисциплины; изучение рекомендованных к занятию нормативных правовых актов, подготовка к решению ситуационных задач и тестированию. 3,5,6 Подготовка к практическим занятиям Выполнение контрольной работы Подготовка к экзамену Итого: 15 Трудоемкость в часах 120 22 26 40 208 8 Контрольные вопросы и система оценивания 8.1 Контрольные вопросы к зачету 1. Критерии отнесения предприятия к категории предприятий малого бизнеса и основные задачи бухгалтерского учета в их деятельности. 2. Порядок создания и ликвидации субъекта малого предпринимательства. 3. Малые предприятия: понятие и значение для экономики. 4. Необходимость и цели государственной поддержки субъектов малого предпринимательства. 5. Основные мероприятия, направленные на решение проблем малого предпринимательства. 6. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. 7. Понятие и состав бухгалтерской отчетности. 8. Понятие учетной политики, правила ее формирования и раскрытия. 9. Учетная политика субъекта малого предпринимательства и ее значение для организации работы бухгалтерской службы. 10.Формирование учетной политики малого предприятия для целей налогообложения. 11.Формирование учетной политики малого предприятия для целей бухгалтерского учета. 12.Режимы налогообложения, применяемые субъектами малого предпринимательства. 13.Основное назначение и содержание главы 26.2.НК РФ «Упрощенная система налогообложения». 14.Основное содержание главы 26.3.НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». 15.Оценка развития малого предпринимательства в России и системы 16 учета, налогообложения и отчетности, применяемые в малом бизнесе. 16.Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета малого бизнеса. 17.Основные положения и содержание Федерального закона № 209-ФЗ от 24.07.2007 г. «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». 18.Переход от упрощенной системы на общий режим налогообложения. 19.Плательщики единого налога на вмененный доход. 20.Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета. 21.Организация бухгалтерского учета на малом предприятии. 22.Виды посреднических договоров. 23.Документальное оформление банковских и кассовых операций. 24.Документальное оформление операций по продаже товаров и готовой продукции. 25.Документальное оформление операций по учету труда и заработной платы. 26.Документальное оформление операций при выполнении работ и оказании услуг. 27.Кассовый метод учета: особенности, достоинства и недостатки. 28.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. 29.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. 30.Инвентаризация активов, состояния расчетов и обязательств; отражение в учете результатов инвентаризации. 31.Расходы организации, их состав и порядок учета. 32.Синтетический и аналитический учет готовой продукции. 33.Учет расчетов по налогам и сборам. 34.Учет денежных средств на расчетных счетах в банках. 35.Учет денежных средств и 17 денежных документов в кассе организации. 36.Первоначальная и последующая оценка финансовых вложений. 37.Учет операций аренды основных средств. 38.Учет расчетов с подотчетными лицами. 39.Синтетический и аналитический учет материалов. 40.Бухгалтерский баланс: оценка статей и содержание. 41.Особенности организации бухгалтерского учета у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта обложения доходы. 42.Особенности организации бухгалтерского учета у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на расходы. 43.Особенности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях, занимающихся оказанием услуг. 44.Особенности функционирования субъектов малого предпринимательства. 45.Порядок определения себестоимости проданных товаров в организациях розничной торговли. 46.Порядок определения себестоимости реализованных товаров в организациях оптовой торговли. 47.Состав бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства. 48. Порядок и сроки исчисления единого налога при системе налогообложения в виде ЕНВД. 49. Налоговые ставки при системе налогообложения в виде ЕНВД. 50. Формирование и учет финансовых результатов. 18 8.2 Система оценивания Промежуточный контроль проводится в форме экзамена. Экзамен по учебной дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса» проводится в устной форме в виде ответов на вопросы билета (таблица 7). Таблица 7 - Ориентировочное распределение максимальных баллов по видам работы: № п/п 1. 2. 3. Вид отчетности Работа в семестре Экзамен Итого: Баллы 40 60 100 Оценка знаний по 100-бальной шкале проводится в соответствии с нормативными документами вуза. Рекомендуемая шкала оценок по итогам изучения дисциплины — максимальная оценка 100 баллов: 86—100 баллов — «отлично» 70—85 баллов — «хорошо» 51—69 баллов — «удовлетворительно» 50 и менее — «неудовлетворительно». 19 9 Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины Основная 1. Вахрушина М. А., Пашкова Л. В. Учет на предприятиях малого бизнеса. Учебное пособие. М: ИНФРА-М, Вузовский Учебник. — 2010 г. — 381 с. Дополнительная 1. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. - М.: Вузовский учебник, 2010. 2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Глава 26.3 НК РФ: практическое применение с учетом последних изменений. / Под ред. Касьяновой Г.Ю. - 14-е изд, перераб. и доп. - М.: АБАК, 2009. 3. Кондраков И.П., Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. 4. Лермонтов Ю.М. Упрощенная система налогообложения. Практическое пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. 5. Ендовицкий Д. А., Рахматулина Р. Р. Малое предприятие 5 в 1. Бухгалтерский учет. Налогобложение. Документооборот. Финансовое право. Анализ деятельности. М: Рид Групп. 2011г. — 320 с. 6. Новодворский В. Д., Сабанин Р. Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. Учебник Издатель: Проспект, Велби. —2010. — 248 с. 7. Башарина А. В., Черненко А. Ф. Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях. М: Феникс. — 2011 — 317 с. 8. Беликова Т. Н. Учет и отчетность в малом бизнесе. Бизнес-курс для руководителя малого предприятия. М: Эксмо — 2010 г. — 304 с. Электронные ресурсы 1. Компьютерная обучающая программа по дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса» / А.Н. Романов, В.С. Торопцов, Д.Б. Григорович, Л.А. Галкина, В.Д. Новодворский, Р.Л. Сабанин. - М.: ВЗФЭИ, 20 2007. Дата обновления: 26.05.2010. - URL: http:// repository.vzfei.ru. Доступ по логину и паролю. 2. ГАРАНТ: [Информационно-правовой портал]. Практическая налоговая энциклопедия. Том 9. Упрощенная система налогообложения / под ред. А.В. Брызгалина. - URL: http://www.garant.ru. 3. Компания «Консультант Плюс»: [Официальный сайт]. Прак- тическое пособие по ЕВНД. - URL: http://www.consultant.ru. 4. Компания «Консультант Плюс»: [Официальный сайт]. Прак- тическое пособие по УСН. - URL: http://www.consultant.ru. 21
