Патентная система налогообложения Дата обновления: 01.11.2015 – 21.12.2015

Тема подборки: Патентная система налогообложения
Дата обновления: 01.11.2015 – 21.12.2015
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Проект Федерального закона N 921226-6
"О внесении изменений в статьи 346.26 и 346.43 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации" (ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 05.11.2015)
Санкт-Петербург и Ленинградская область
 Областной закон Ленинградской области от 07.11.2012 N 80-оз (ред. от 27.11.2015) "О патентной
системе налогообложения на территории Ленинградской области" (принят ЗС ЛО 24.10.2012)
 Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 N 551-98 (ред. от 26.11.2015) "О введении на территории
Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения" (принят ЗС СПб 16.10.2013)
 Областной закон Ленинградской области от 27.11.2015 N 123-оз "О внесении изменений в
областной закон "О патентной системе налогообложения на территории Ленинградской области"
(принят ЗС ЛО 12.11.2015)
 Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2015 N 764-137 "О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга
"О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения" (принят ЗС СПб
25.11.2015)
 Постановление Законодательного Собрания Санкт-Петербурга от 25.11.2015 N 763 "О Законе
Санкт-Петербурга "О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга "О введении на территории СанктПетербурга патентной системы налогообложения"
ФИНАНСОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
ПУБЛИКАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ
 Вопрос: Могут ли применять патентную систему налогообложения (ПСН) индивидуальные
предприниматели, оказывающие услуги автомоек?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2015)
 Вопрос: Какова ставка налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы
налогообложения?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2015)
 Вопрос: Можно ли при применении патентной системы налогообложения уменьшить суммы
исчисленного налога за налоговый период на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот
период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также сумму уплаченных
взносов в Фонд социального страхования?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2015)
1
 Вопрос: На какой территории действует взятый патент? Можно ли получить патент в нескольких
субъектах Российской Федерации?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2015)
 Вопрос: От каких налогов освобождается налогоплательщик, применяющий патентную систему
налогообложения? ("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2015)
 Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель (ИП), имеющий в собственности
несколько объектов недвижимости (жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков) и
сдающий их в аренду, применять патентную систему налогообложения (ПСН) в отношении только
некоторых из них?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2015)
 Вопрос: О видах предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, в
отношении которых применяются ПСН и УСН.
(Письмо Минфина России от 27.11.2015 N 03-11-10/69338)
 Вопрос: Об уплате налогов ИП, утратившим право на применение ПСН при совмещении ПСН и
УСН. (Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-11-12/68872)
 Вопрос: Об уплате НДФЛ при утрате ИП права на применение ПСН. (Письмо Минфина России от
26.11.2015 N 03-11-12/68876)
 Вопрос: О выборе налогового режима субъектами малого предпринимательства. (Письмо
Минфина России от 24.11.2015 N 03-11-11/68050)
 Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель применять ПСН в отношении
деятельности по ремонту офиса, если он имеет патент на ремонт жилья и других построек?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)
 Вопрос: ...ИП имеет патент на производство монтажных, электромонтажных, санитарнотехнических и сварочных работ. Облагаются ли в рамках ПСН электромонтажные и сварочные работы,
проводимые в рамках ремонта жилого помещения, если согласно договору подряда на ремонт
стоимость электромонтажных и сварочных работ выделена в единой цене договора? Патента на ремонт
жилья у ИП нет. (Консультация эксперта, Минфин России, 2015)
 Вопрос: О применении ПСН в отношении ремонта жилья и других построек. (Письмо Минфина
России от 18.11.2015 N 03-11-11/66610)
 Вопрос: ...Об исчислении НДС при реализации магазинов ИП, применяющим ПСН по сдаче в
аренду магазинов.(Письмо Минфина России от 21.10.2015 N 03-07-14/60413)
 Вопрос: Об уплате торгового сбора комиссионером, либо лицом, утратившим право на
применение ЕСХН или ПСН или имеющим объектов, не используемые в деятельности, облагаемой
данным сбором. (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-11-09/59842)
 Вопрос: Об учете ИП, применяющим УСН и ПСН, доходов от реализации сопутствующих товаров
при оказании парикмахерских и косметических услуг. (Письмо Минфина России от 14.10.2015 N 03-1111/58874)
 Вопрос: ...ИП применяет ПСН в отношении технического обслуживания, ремонта
автотранспортных и мототранспортных средств. Он же оказывает услуги автомойки. Можно ли будет
2
использовать патент при предоставлении площадей моечного зала и автоматических средств,
позволяющих клиентам самостоятельно мыть свои машины? (Консультация эксперта, Минфин России,
2015)
КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ
 Вопрос: ...ИП подал заявление о получении патента, но попал в больницу. Патент оплатила его
жена. В банковской квитанции плательщиком указана она. Налоговая инспекция отказала в
применении ПСН из-за отсутствия оплаты патента. Может ли ИП оспорить это решение? (Консультация
эксперта, 2015)
 Вопрос: ...ИП арендует в торговом центре открытую площадку (10 кв. м). На ней дети
раскрашивают для себя деревянные заготовки (заготовки и краски предоставляет ИП). Вправе ли ИП
применять ПСН в отношении данного вида деятельности? (Консультация эксперта, 2015)
 Вопрос: ...ИП прекращает деятельность, в отношении которой применялась ПСН. ИП направил
заявление о прекращении деятельности в электронном виде, сформированное посредством
электронной программы "Сбис". Налоговый инспектор потребовал представить данную форму на
бумажном носителе и объяснил, что в противном случае не снимет ИП с учета. Прав ли налоговый
инспектор? (Консультация эксперта, 2015)
 Вопрос: ИП имеет шесть работников и ведет три вида деятельности, один из которых подпадает
под УСН, а два других - под ПСН. ИП состоит на учете в ИФНС России по месту жительства, куда
уплачивает налог по УСН, а также в двух других ИФНС России по месту ведения деятельности по
патентам (другие регионы). Куда нужно уплачивать НДФЛ с доходов работников, которые трудятся в
регионах, где уплачивается налог по ПСН?(Консультация эксперта, 2015)
 Вопрос: ...ИП, зарегистрированный в Ростове-на-Дону и имеющий четырех наемных работников,
для розничной торговли арендует два торговых павильона (38 и 32 кв. м) в одном торговом центре.
Вправе ли он перейти на ПСН? Сколько патентов нужно приобретать? (Консультация эксперта, 2015)
 Вопрос: ...Гражданин с 01.01.2015 изготавливает изделия народного художественного промысла
по предварительным заказам физлиц, заключая с ними договоры бытового подряда. В отношении этой
деятельности им получен патент на 12 месяцев. В августе 2015 г. он стал изготавливать изделия
народного художественного промысла и продавать их в киоске, заключая договоры розничной куплипродажи. Распространяется ли на данную деятельность ранее полученный патент? (Консультация
эксперта, 2015)
 Вопрос: Гражданин 01.07.2015 впервые зарегистрировался в качестве ИП в г. Москве и получил
патент на три месяца, удостоверяющий право на применение ПСН, в отношении которой он применяет
ставку 0%. Он планирует по этой деятельности с 01.10.2015 применять патент сроком на три месяца, а с
01.01.2016 - применять патент сроком на 12 месяцев. Вправе ли он будет применять нулевую ставку в
2016 г.? (Консультация эксперта, 2015)
 Вопрос: ...Гражданин 01.04.2015 впервые зарегистрировался в качестве ИП в г. Москве и стал
осуществлять ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий. С 01.07.2015 он перешел на ПСН. Вправе
ли он был применять ставку 0% при ПСН? (Консультация эксперта, 2015)
СУДЕБНАЯ ПРАКИКА
 Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2015 N 13АП22998/2015 по делу N А26-3330/2015
3
В удовлетворении заявления о признании незаконным бездействия, выразившегося в отсутствии
корректировки налоговых обязательств заявителя по патентной системе налогообложения, обязании
произвести корректировку налоговых обязательств отказано, поскольку не представлены
доказательства незаконности бездействия налогового органа, а также нарушения прав и законных
интересов заявителя отражением на его лицевых счетах спорных денежных средств.
 Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2015 N 13АП22609/2015 по делу N А21-3997/2015
Требование в части признания недействительным сообщения налогового органа о переводе
налогоплательщика с патентной системы налогообложения на общий режим удовлетворено
правомерно, поскольку налоговый орган не учел, что по одному и тому же виду деятельности
налогоплательщик должен будет уплачивать налоги как по упрощенной системе налогообложения, так
и по общему режиму, что недопустимо.
 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.12.2015 N Ф05-16833/2015 по делу N
А40-21506/15
Требование: О признании частично недействительным уведомления налогового органа и признании
права на применение УСН.
Обстоятельства: В связи с неуплатой предпринимателем в срок стоимости патента налоговый орган
направил ему спорное уведомление об утрате права на применение УСН на основе патента.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт неоплаты предпринимателем
стоимости патента в полном объеме подтвержден, в связи с утратой права на применение патентной
системы налогообложения и в связи с несоблюдением условий, предусматривающих порядок начала и
прекращения применения УСН, предприниматель считается перешедшим на общий режим
налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
 Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.11.2015 N Ф01-4764/2015 по делу
N А82-2856/2015
Требование: О признании недействительным сообщения налогового органа.
Обстоятельства: Налогоплательщик несвоевременно уплатил налог. Налоговый орган направил
налогоплательщику сообщение, в котором указал, что последний переводится на общий режим
налогообложения с начала налогового периода, на который был выдан патент.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку налогоплательщик, утратив право на применение
патентной системы налогообложения по одному из видов деятельности и сохранив право на
применение УСН, налогоплательщик должен уплачивать налоги в рамках УСН.
Дополнительно: Одновременное применение УСН и общего режима налогообложения недопустимо.
 Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23.10.2015 N Ф02-5611/2015 по
делу N А78-1706/2015
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением заявителю доначислены НДФЛ, НДС, начислены пени и
штраф в связи с необоснованным применением специального режима налогообложения в виде УСН на
основе патента.
Решение: Требование удовлетворено частично, поскольку установлено, что заявитель в спорном
периоде обладал правом на применение УСН на основе патента по виду деятельности "Ремонт и
строительство жилья и других построек", а размер полученного заявителем дохода от указанной
деятельности не превысил установленные для применения УСН на основе патента и патентной системы
налогообложения пределы.
 Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.10.2015 N Ф02-5531/2015 по
делу N А78-910/2015
4
Требование: О признании незаконными бездействия должностного лица, выразившегося в
несообщении о факте излишней уплаты налогов, в неосуществлении зачета налогов в счет оплаты
стоимости патента, а также действия, выразившегося в снятии с учета в качестве индивидуального
предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.
Решение: Требование удовлетворено в части признания несообщения налогоплательщику о факте
излишней уплаты налогов, поскольку своевременность уплаты налога в рамках патентной системы
налогообложения является одним из обязательных требований законодательства для применения
данного режима налогообложения, несоблюдение которого влечет за собой утрату
налогоплательщиком возможности его применения.
 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.11.2015 N Ф04-26607/2015 по
делу N А45-23777/2014
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Предприниматель осуществлял несколько видов деятельности с применением
различных систем налогообложения (патентной системы, УСН и ЕНВД). По итогам камеральной
проверки уточненной налоговой декларации налоговый орган доначислил НДФЛ и штраф в связи с
утратой предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку утрата права на применение патентной системы
налогообложения по одному из видов деятельности и сохранение права на применение УСН не влекут
возникновение обязанности по уплате налогов по общей системе налогообложения по всем видам
деятельности.
 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.11.2015 N Ф04-26738/2015 по
делу N А45-5494/2015
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил налог по УСН, пени, штраф, указав на занижение
предпринимателем налоговой базы вследствие неучета доходов, полученных в связи с оказанием услуг
по облуживанию сельхозпроизводства после окончания срока действия патента.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку занижение объекта налогообложения и неправильное
определение налоговой базы не подтверждены, средства, поступившие на счет предпринимателя
после окончания срока действия патента, не формируют налоговую базу по иной системе
налогообложения, на которую предприниматель не переведен.
БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРЕССА И КНИГИ
 "Годовой отчет 2015" (под общ. ред. В.И. Мещерякова) ("Международное агентство
бухгалтерской информации", 2015)
 Статья: Арбитражная практика от 12.10.2015 ("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 11)
 Статья: Выбираем спецрежим (Малышко В.) ("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 11)
 Статья: Что ждет ИП и организации, применяющие специальные налоговые режимы. Об
изменениях, вступающих в силу в 2016 г. (Стародубцева И.) ("Финансовая газета", 2015, N 45)
 Статья: Как не спутать розничную и оптовую торговлю? (Палько Е.А.) ("Бухгалтер Крыма", 2015, N
12)
 Статья: ЕНВД: частичное прекращение ведения деятельности (Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)
 Статья: ЕНВД: особенности постановки на учет (Давыдова О.В.)
5
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)
 Статья: Налоговое информбюро от 20.11.2015 ("Главная книга", 2015, N 23)
 Статья: "Закрытие" ИП: завершающие расчеты в рамках УСН (Ремчуков С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 42)
 Статья: Патентная система налогообложения. Арбитраж от 23.10.2015 ("Малая бухгалтерия", 2015,
N 7)
 Статья: С УСНО на патентную систему (Сухов А.Б.) ("Бухгалтер Крыма", 2015, N 11)
 Статья: Патент и клиенты - юридические лица (Подкопаев М.В.) ("Бухгалтер Крыма", 2015, N 11)
 Статья: Об исчислении и уплате минимального налога на УСНО (Фирфарова Н.В.) ("Бухгалтер
Крыма", 2015, N 11)
 Статья: О налоговых последствиях "слета" с УСНО(Пархомов М.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 11)
 Статья: Что предпринять, чтобы внезапно не "слететь" с "упрощенки" (Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2015, N 11)
 Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 03.09.2015 N 03-11-11/50699 <ПСН:
предоставление на автомойке во временное пользование клиентам автоматических средств,
позволяющих самостоятельно мыть свои машины> (Брынчик Е.П.) ("Нормативные акты для бухгалтера",
2015, N 20) Статья: О трудностях совмещения УСНО и ПСН (Зобова Е.П.) ("Упрощенная система
налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)
 Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 03.09.2015 N 03-11-11/50715 <ПСН: услуги по
строительству жилья и других построек> (Якубова В.В.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 19)
 Статья: Автосервис на вмененке: авто ваше - запчасти наши (Никитин А.Ю.) ("Главная книга", 2015,
N 20)
 Статья: "Лишние" показатели бизнеса на патенте (нужен ли ИП новый патент при изменении
количества расчетных показателей) (Никитин А.Ю.) ("Главная книга", 2015, N 20)
 Статья: Как бизнесмену поменять режим налогообложения ("Бухгалтерия ИП", 2015, N 10)
 Статья: Изменилось количество физических показателей на патенте (Подкопаев М.В.)("Бухгалтер
Крыма", 2015, N 10)
 Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.07.2015 N 03-11-11/42684 (Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 10)
 Статья: Минфин выпустил важные разъяснения для предпринимателей на патенте (Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2015, N 10)
 Статья: Расставание с патентом (Федорович В.) ("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 10)
6
 Статья: Какие услуги салонов красоты подпадают под ЕНВД (Николаева К.) ("Вмененка", 2015, N
10)
 Статья: Есть сомнения, что лучше: ЕНВД или другой спецрежим? (Ромашкина Е.) ("Вмененка",
2015, N 10)
 Статья: Разъяснения по применению торгового сбора (Косульникова М.) ("Налоговый учет для
бухгалтера", 2015, N 9)
 Вопрос: Индивидуальный предприниматель находится на "патенте". Он реализует нежилое
помещение. Возникают ли у ИП в этой связи обязанности по уплате НДС? ("НДС: проблемы и решения",
2015, N 11)
 Вопрос: Можно ли применять патентную систему налогообложения, если предприниматель
оказывает услуги по строительству жилья и иных построек? ("Расчет", 2015, N 11)
 Вопрос: Индивидуальный предприниматель, находящийся на патентной системе
налогообложения, не уплатил в срок налог, в связи с чем утратил право на применение данного
спецрежима. Подлежит ли взысканию указанный налог? ("Индивидуальный предприниматель:
бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)
 Вопрос: Применяется ли ПСНО в отношении предпринимательской деятельности по передаче в
аренду одним из супругов недвижимого имущества, принадлежащего супругам на праве совместной
собственности? Если да, то при каких условиях? ("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский
учет и налогообложение", 2015, N 6)
 Вопрос: Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя,
владеет на праве собственности 1/2 здания. Другую половину помещения коммерсант арендует у
собственника. Планируется, что все помещение будет сдаваться в аренду по одному договору одному
арендатору. Вправе ли предприниматель в таком случае применять ПСНО в отношении вида
деятельности "сдача в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков,
принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности"? Действует ли патент
только на долю, принадлежащую коммерсанту, или на весь доход, полученный от сдачи в аренду всего
нежилого помещения? ("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение",
2015, N 6)
 Вопрос: Имеется ли у коммерсанта-крымчанина, применяющего ПСНО, обязанность по учету
полученных им от ведения предпринимательской деятельности доходов? Как и где они должны
отражаться? ("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)
Вопрос: Я ПБОЮЛ, предоставляю частным лицам в прокат инструменты (бетономешалки, мойки,
циклевальные машины и т.д.). Торговая площадь менее 15 кв. м. Имею ли я право применять ПСН?
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 11)
 Вопрос: Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, совмещает УСНО
(объект налогообложения - доходы) и ПСН. Вправе ли он отразить в разд. IV книги учета доходов и
расходов все страховые взносы, уплаченные за себя? ("Упрощенная система налогообложения:
бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)
 Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения в
отношении технического обслуживания, ремонта автотранспортных и мототранспортных средств.
Кроме того, индивидуальный предприниматель оказывает услуги по мойке автотранспорта. Можно ли
7
будет использовать патент в случае предоставления площадей моечного зала и автоматических
средств, позволяющих клиентам автомойки самостоятельно мыть свои автомобили?
("Налоговый вестник", 2015, N 10)
 Вопрос: Возможно ли применение ПСН в отношении работ по техническому обслуживанию
автомобилей? ("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 10)
 Вопрос: Пунктом 5 ст. 346.43 НК РФ установлено ограничение по численности работников для
целей применения патентной системы налогообложения - 15 человек. Вправе ли предприниматель
применять ПСН, если общая численность наемных работников составляет 20 человек, но при этом в
деятельности, подпадающей под ПСН, работают только 11 человек? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2015, N 9)
8