Вопросы 2-го этапа и ответы на них

Конкурсное задание II этапа областного конкурса
«Бухгалтер-профессионал - 2005»
I. Бухгалтерский учет
1. Наделение унитарного предприятия имуществом сверх вклада в уставный капитал в
бухгалтерском учете отражается:
а) Дт 08 Кт 75
Дт 75 Кт 80
Дт01 Кт08
б) Дт 08 Кт 75
Дт 75 Кт 83
Дт01 Кт08
в) Дт 08 Кт 75
Дт 75 Кт 84
Дт01 Кт08
Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные
Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н, письмо МФ РФ от 05.08.2003 № 16-00-14/247.
Размер уставного фонда государственных и муниципальных унитарных предприятий документально
закреплен в уставе, получение основных средств на праве хозяйственного ведения или оперативного
управления сверх суммы уставного фонда отражается в бухгалтерском учете записями по дебету счета 08
"Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями",
отдельный субсчет; дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции с кредитом счета 84
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"; дебету счета 01 "Основные средства" в
корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в соответствии с Планом
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его
применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000
г. N 94н.
2. Доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного
периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного,
так и последующих отчетных периодов, образуют:
а)
б)
в)
временные разницы;
постоянные разницы;
условный доход.
Основание: п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль»
ПБУ18/02, утвержденного Приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н.
Постоянные разницы возникают в результате:
 превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли
(убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым
предусмотрены ограничения по расходам;
 непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной
основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ,
услуг) и расходов, связанных с этой передачей;
 непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы между
оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный (складочный) капитал другой
организации и стоимостью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у
передающей стороны;
 образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного
времени, согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, уже не может
быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных
периодах;
 прочих аналогичных различий.
Таким образом, под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие
бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу
на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
3. Вычитаемые временные разницы образуют:
а) постоянное налоговое обязательство;
б) отложенное налоговое обязательство;
в) отложенный налоговый актив.
Основание: п. 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ
18/02, утвержденного Приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н.
Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая
должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за
отчетным или в последующих отчетных периодах.
Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают
вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит
налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых
временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная
разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых
временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете
по учету отложенных налоговых активов. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые активы
учитываются дифференцированно по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная
разница.
4. Произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на
ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах и действующую на отчетную дату, называется:
а) постоянное налоговое обязательство;
б) отложенное налоговое обязательство;
в) отложенный налоговый актив.
Основание: п. 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ
18/02, утвержденного Приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н.
Отложенное налоговое обязательство - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна
привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в
последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают
налогооблагаемые временные разницы.
Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение
налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль,
установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную
дату.
5. Сумма текущего налога на прибыль определяется по формуле (где: ТН - текущий налог,
УР - условный расход, ПНО - постоянное налоговое обязательство, ОНА -отложенный
налоговый актив, ОНО - отложенное налоговое обязательство):
а)
б)
в)
ТН = УР + ПНО + ОНА - ОНО;
ТН = УР - ПНО + ОНА - ОНО;
ТН = УР + ПНО + ОНА + ОНО.
Основание: п. 21 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль»
ПБУ18/02, утвержденного Приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н.
Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей
налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода),
скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и
отложенного налогового обязательства отчетного периода.
Расчет текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка) ведется по данным о величине
условного расхода (условного дохода), скорректированного на постоянное налоговое обязательство (ПНО),
постоянный налоговый актив (ПНА), отложенный налоговый актив (ОНА), отложенное налоговое
обязательство (ОНО).
Согласно п. 21 ПБУ 18/02 текущий налог на прибыль (ТН) определяется по формуле:
ТН = Условный расход (УР) + ПНО + ОНА - ОНО.
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) представляется в бухгалтерской отчетности
в сумме, равной неоплаченной величине налога на прибыль в бюджет.
В соответствии с Приказом N 67н сумма постоянных налоговых обязательств (активов) отражается по
стр. 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" разд. III бухгалтерского баланса, а также
справочно по стр. 200 "Постоянные налоговые обязательства (активы)" в отчете о прибылях и убытках.
6. Начисление отложенного налогового актива в бухгалтерском учете отражается:
а)
Д т О 9 К т 68 ;
б)
Дт68 КтО9;
в)
Дт77 Кт68;
г)
Дт68 Кт77.
Основание: п. 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ
18/02, утвержденного Приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н, План счетов бухгалтерского учета и
Инструкция по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.
Отложенные налоговые активы в ПБУ 18/02 предлагается отражать на отдельном синтетическом
счете по учету отложенных налоговых активов. Приказом Минфина России от 7 мая 2003 г. N 38н "О
внесении дополнений и изменений в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкцию по его применению" введен новый счет 09 "Отложенные
налоговые активы". При отражении в бухгалтерском учете сумм отложенных налоговых активов
отчетного периода делается запись по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту
счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль.
Отложенные налоговые активы уменьшаются или полностью погашаются по мере уменьшения или
полного погашения вычитаемых временных разниц (п.17 ПБУ 18/02). Погашение отложенного налогового
актива отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",
субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль и кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы".
7. К финансовым вложениям организации не относятся:
а)
б)
в)
ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги,
в которых дата и стоимость погашения определена;
векселя,
выданные
организацией-векселедателем
организациипродавцу при расчетах за проданные товары, продукцию,
выполненные работы, оказанные услуги;
дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки
права требования.
Основание: п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02,
утвержденного Приказом МФ РФ от 10.12.2002 № 126н.
К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные
бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и
стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других
организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим
организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность,
приобретенная на основании уступки права требования, и пр. В составе финансовых вложений, согласно
ПБУ 19/02, учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
К финансовым вложениям организации не относятся:
 собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей
перепродажи или аннулирования;
 векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за
проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
 вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную
форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и
пользование) с целью получения дохода;
 драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные
ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
8. При реализации товаров, принятых на комиссию, комиссионер суммы, подлежащие
перечислению комитенту, отражает:
а)
б)
в)
Д т 51 К т 76 ;
Дт51 Кт90;
Дт51 Кт91.
Основание: п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99,
утвержденного Приказом МФ РФ от 06.05.1999 № 32н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция
по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.
По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны
(комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным
комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные
отношения по исполнению сделки (п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса РФ).
В соответствии с п.3 ПБУ 9/99 не признаются доходами организации поступления по договорам
комиссии в пользу комитента.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, расчеты с
комитентом могут учитываться на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-5
"Расчеты с комитентом". Сумма полученных организацией денежных средств отражается по дебету счета 51
"Расчетные счета" и кредиту счета 76.
9. Начисление амортизации по безвозмездно полученным основным средствам
отражается:
а) Дт 20 Кт 02
Дт98 Кт91
б) Дт 91 Кт 02
в) Дт 98 Кт 02
Основание: Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные
Приказом Минфина России от 13.10.2003 №91н, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы
организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, план счетов
бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000
№ 94н.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01,
утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, полученный безвозмездно объект основных
средств принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой при получении
основного средства безвозмездно признается его текущая рыночная стоимость на дату принятия к
бухгалтерскому учету с учетом фактических затрат организации на доставку и приведение в состояние,
пригодное для использования. При этом данные о текущей рыночной стоимости должны быть
подтверждены документально или экспертным путем (п.29 Методических указаний по бухгалтерскому
учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).
Принятие к бухгалтерскому учету безвозмездно полученного объекта основных средств отражается
по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции со счетом 98 "Доходы будущих
периодов", субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления" (Инструкция по применению Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом
Минфина России от 31.10.2000 N 94н, п.29 Методических указаний).
Сформированная первоначальная стоимость объекта основных средств, введенного в эксплуатацию и
оформленного в установленном порядке, списывается в соответствии с Инструкцией по применению Плана
счетов с кредита счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства".
В целях бухгалтерского учета стоимость объектов основных средств погашается посредством
начисления амортизации. В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных
средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой
суммы (п.п.17, 18, 19 ПБУ 6/01).
Срок полезного использования объектов основных средств определяется организацией
самостоятельно при принятии их к бухгалтерскому учету (п.20 ПБУ 6/01). Начисление амортизационных
отчислений по объектам основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем
принятия этих объектов к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этих
объектов либо списания этих объектов с бухгалтерского учета (п.21 ПБУ 6/01).
Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете
путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (п.25 ПБУ 6/01). Инструкцией по применению
Плана счетов для указанных целей предназначен счет 02 "Амортизация основных средств".
Пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного
Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, определено, что возмещение стоимости основных средств,
осуществляемое в виде амортизационных отчислений, признается расходами по обычным видам
деятельности. Величина амортизационных отчислений определяется на основе стоимости амортизируемых
активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации (п.16
ПБУ 10/99). Начисление амортизации отражается в учете организации по кредиту счета 02 в
корреспонденции в данном случае с дебетом счета 20 "Основное производство".
При списании стоимости безвозмездно полученного объекта основных средств на затраты
производства посредством начисления амортизации в бухгалтерском учете организации признается
внереализационный доход на основании п.8 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации"
ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, что отражается записью по
дебету счета 98, субсчет 98-2, и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие
доходы".
10. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при
осуществлении реорганизации организаций, утвержденные Приказом МФ РФ от
20.05.2003 N 44н, не применяются при:
а)
б)
в)
приватизации унитарных предприятий;
слиянии организаций;
преобразовании организаций.
Основание: п. 1 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при
осуществлении реорганизации организаций, утвержденных Приказом МФ РФ от 20.05.2003 N44Н.
Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении
реорганизации организаций, утвержденные Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н, не
применяются в отношении операций, связанных с приватизацией государственных и муниципальных
унитарных предприятий.
11. В бухгалтерском учете расходы, возникающие как последствия пожара, аварии или
иного стихийного бедствия, отражаются в составе:
а)
б)
в)
операционных расходов;
внереализационных расходов;
чрезвычайных расходов
Основание: п. 13 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99,
утвержденного Приказом МФ РФ от 06.05.1999 № ЗЗн.
Расходы, возникающие в связи с какими-либо чрезвычайными обстоятельствами, рассматриваются
как чрезвычайные (п. 13 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99),
утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Чрезвычайные обстоятельства - это обстановка на определенной территории, сложившаяся в
результате пожара, аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия,
которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или
окружающей природной среде, значительные материальные потери и нарушение условий
жизнедеятельности людей.
12. Организация А заключила с организацией Б договор купли-продажи товара на сумму
180 000 руб. Какую сумму по этому договору покупатель может оплатить наличными
денежными средствами:
а)
б)
в)
г)
10 000 руб.;
10 000 руб. в день;
60 000 руб.;
60 000 руб. в день.
Основание: Указания ЦБ РФ от 14.11.2001 №1050-У, совместное письмо ЦБ РФ от 02.07.2002
№85-Т и МНС России от 01.07.2002 № 24-2-02/252.
Предельный размер расчетов наличными денежными средствами 60 тыс. руб. относится к расчетам в
рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами,
осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по
одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами.
13. Остаток средств по счету учета средств целевого финансирования, полученных из
бюджета, отражается в бухгалтерском балансе коммерческой организации по статье:
а)
б)
в)
целевое финансирование;
доходы будущих периодов;
расчеты с бюджетом.
Основание: п.20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/200,
утв. приказом Минфина России от 16.10.2000 №92н.
Остаток средств по счету учета средств целевого финансирования в части представленных
организации бюджетных средств отражается в бухгалтерском учете по статье «Доходы будущих периодов»
либо обособленно в разделе «Краткосрочные обязательства».
14. Коммерческая организация получила бюджетный кредит сроком на три года. В
бухгалтерском учете полученные средства учитываются:
а)
б)
в)
на счете 86 «Целевое финансирование»;
на счете 67 «Долгосрочные кредиты и займы»;
на счете 68 «Расчеты с бюджетом».
Основание: п.16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ
13/2000, утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 №92н, План счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденный приказом Минфина России от
31.10.2000 №94н.
Бюджетные кредиты, предоставленные организации, отражаются в бухгалтерском учете в общем
порядке, принятом для учета заемных средств. Планом счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н,
для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов,
полученных организацией, предназначен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
15. Что подразумевается под сроком полезного использования основных средств:
а)
б)
в)
период, в течение которого объект основных средств не требует капитального
ремонта;
период, в течение которого объект основных средств приносит доход
организации;
период, в течение которого объект основных средств учитывается на балансе
организации.
Основание: п.4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01,
утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н.
Сроком полезного использования является период, в течении которого использование объекта
основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных
средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в
натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.
16. Отрицательная деловая репутация организации учитывается как:
а)
б)
в)
г)
доходы будущих периодов;
расходы будущих периодов;
операционные расходы;
внереализационные расходы.
Основание: п.27 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ
14/2000, утвержденного приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. №91н.
Деловая репутация организации может определяться в виде разницы между покупной ценой
организации (как приобретение комплекса в целом) и стоимостью по учету всех ее активов и обязательств.
Отрицательную деловую репутацию организации следует рассматривать как скидку с цены,
предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации
качества, навыков маркетинга, и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала
и т.п., и учитывать как доходы будущих периодов. Отрицательная деловая репутация организации
равномерно относится на финансовый результат организации как операционные расходы.
17. Нормы амортизационных отчислений по нематериальным активам устанавливаются:
а)
б)
в)
Правительством РФ;
специальными постановлениями;
организациями самостоятельно.
Основание: п.17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ
14/2000, утвержденного приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. №91н.
Срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией при принятии
объекта к бухгалтерскому учету.
Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из:
- срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов
интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации;
- ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может
получать экономические выгоды (доход).
Для отдельных групп нематериальных активов срок полезного использования определяется исходя из
количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в
результате использования этого объекта.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования,
нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока
деятельности организации).
Срок полезного использования нематериальных активов не может превышать срок деятельности
организации.
18. Фактическая себестоимость производственных запасов, полученных по договору дарения
(безвозмездно), определяется исходя из их стоимости:
а)
б)
в)
г)
д)
остаточной;
первоначальной;
экспертной;
согласованной;
текущей рыночной.
Основание: пп.5, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных
запасов» ПБУ 5/2001, утвержденного приказом Минфина РФ от 09 июня 2001 г. №44н.
Материально - производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической
себестоимости.
Фактическая себестоимость материально - производственных запасов, полученных организацией по
договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого
имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому
учету. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть
получена в результате продажи указанных активов.
19. Для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и
производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных
установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в
строящихся (реконструируемых) объектах предназначен:
а)
б)
в)
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы";
Счет 07 "Оборудование к установке";
Счет 01 "Основные средства".
Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению,
утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000№ 94н.
Согласно плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденные
Приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н для обобщения информации о наличии и движении
технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для
мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в
строящихся (реконструируемых) объектах, предназначен счет 07 "Оборудование к установке"
К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие
только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным
перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей
такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или
другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.
Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 "Оборудование
к установке" по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам
приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.
Аналитический учет по счету 07 "Оборудование к установке" ведется по местам хранения
оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.).
20. Для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров),
выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в
бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), предназначен:
а)
б)
в)
счет 45 "Товары отгруженные";
счет 43 "Готовая продукция";
счет 41 "Товары".
Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению,
утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.
Согласно плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденные
Приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н для обобщения информации о наличии и движении отгруженной
продукции (товаров), если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода
права владения, пользования и распоряжения ею и риска ее случайной гибели от организации к покупателю,
заказчику (например, при экспорте продукции), предназначен счет 45 "Товары отгруженные".
На этом счете аккумулируется информация о наличии и движении отгруженной продукции (товаров),
выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, а также
готовых изделий, переданных другим организациям для продажи на комиссионных началах.
Товары отгруженные учитываются на счете 45 по стоимости, складывающейся из фактической
производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании).
Дебетуется счет 45 в корреспонденции со счетами 43, 41 в соответствии с оформленными
документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий (товаров) или
передаче их для продажи на комиссионных началах.
Принятые на учет по счету 45 суммы списываются в дебет счета 90 одновременно с признанием
выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения комиссионера о продаже
переданных ему изделий.
Аналитический учет на счете 45 ведется по местам нахождения и видам отгруженной продукции
(товаров).
21. Для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть
имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие
материально - вещественную форму (далее - материальные ценности), предоставляемые
организацией за плату во временное пользование (временное владение и
пользование) с целью получения дохода предназначен:
а)
б)
в)
счет 01 "Основные средства";
счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности";
счет 04 "Нематериальные активы".
Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению,
утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.
Согласно плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденные
Приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н для обобщения информации о наличии и движении вложений
организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие
материально-вещественную форму (далее - материальные ценности), предоставляемые организацией за
плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода
предназначен счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности".
Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во
временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету на счете
03 "Доходные вложения в материальные ценности" по первоначальной стоимости исходя из фактически
произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.
Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во
временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к
бухгалтерскому учету по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в
корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Аналитический учет по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" ведется по видам
материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.
22. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи»
ПБУ 13/2000 в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию информация о
полученных организацией:
а)
налоговых кредитах;
б)
бюджетных кредитах;
в)
банковских кредитах.
Основание: п. 22 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ
13/2000, утвержденного Приказом МФ РФ от 16.10.2000 № 92н.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ
13/2000 в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию информация о полученных организацией
бюджетных кредитах.
Пунктом 16 ПБУ 13/2000 установлено, что предоставленные организации бюджетные кредиты
отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке, принятом для учета заемных средств.
Для обобщения информации о состоянии кредитов, полученных организацией, предназначены счета:
- 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";
- 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
В соответствии с п.17 ПБУ 15/2001 задолженность по полученному кредиту показывается с учетом
причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договора.
Согласно п.22 ПБУ 13/2000 в бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию, как
минимум, следующая информация в отношении государственной помощи:
- характер и величина бюджетных средств, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году;
- назначение и величина бюджетных кредитов;
- характер прочих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает
экономические выгоды;
- не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и
связанные с ними условные обязательства и условные активы.
23.
Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую
рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного
периода по:
а)
б)
в)
первоначальной стоимости;
по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под
обесценение;
по текущей рыночной стоимости.
Основание: п. 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/2002,
утвержденного Приказом МФ РФ от 10.12.2002 № 126н
Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную
стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной
стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку
организация может производить ежемесячно или ежеквартально.
Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и
предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой
организации (в составе операционных доходов или расходов) или увеличение доходов или расходов у
некоммерческой организации в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.
24. Организация осуществляет финансовые вложения в форме приобретения акций других
организаций. За отчетный период организация осуществила следующие сделки в
отношении акций ОАО «XXX»:
14.02.2004 приобрела пакет акций в количестве 80 шт. по цене 195 руб. за акцию;
30.04.2004 приобрела пакет акций в количестве 30 шт. по цене 180 руб. за акцию;
18.05.2004 приобрела пакет акций в количестве 200 шт. по цене 205 руб. за акцию;
04.06.2004 продала пакет ранее приобретенных акций в количестве 130 шт. по цене
215 руб. за акцию.
Определить финансовый результат от продажи ценных бумаг, если организация
выбрала способ их оценки при выбытии для целей налогообложения – ФИФО.
а)
б)
в)
г)
д)
2850 руб.;
1300 руб.;
2600 руб.;
4550 руб.;
1950 руб.
Основание: п. 26, 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ
19/2002, утвержденного Приказом МФ РФ от 10.12.2002 № 126н
При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по
которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки,
определяемой одним из следующих способов:

по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых
вложений;

по средней первоначальной стоимости;

по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений
(способ ФИФО).
Оценка по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений
(способ ФИФО) основана на допущении, что ценные бумаги списываются в течение месяца и иного периода
в последовательности их приобретения (поступления), т.е. ценные бумаги, первыми списываемые, должны
быть оценены по первоначальной стоимости ценных бумаг первых по времени приобретений с учетом
первоначальной стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца. При применении этого способа
оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по первоначальной стоимости
последних по времени приобретений, а в стоимости проданных ценных бумаг учитывается стоимость
ранних по времени приобретений.
(215 руб./шт. * 130 шт.) – ((195 руб./шт. * 80шт.) + (180 руб./шт. * 30 шт.) + (205 руб./шт. * 20 шт.)) = 2850 рублей
25. У арендодателя основные средства, сданные в аренду, если по условиям договора аренды
имущество должно учитываться на балансе арендодателя, отражаются в бухгалтерском
учете, на счете:
а)
011 «Основные средства, сданные в аренду»;
б)
01 «Основные средства»;
в)
одновременно на счетах 011 «Основные средства, сданные в аренду» и 01
«Основные средства».
Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению,
утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.
Согласно плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденных
Приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н для обобщения информации о наличии и движении объектов
основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде,
доверительном управлении предназначен Счет 01 "Основные средства".
Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для обобщения информации о
наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды
имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).
II. Налогообложение
1. Организация создана в середине мая 2005 года, в конце месяца на балансе организации
появились основные средства. Организация рассчитывает среднегодовую стоимость
имущества за полугодие 2005 года. На сколько нужно разделить сумму остаточной
стоимости имущества на 1 июня и 1 июля:
а)
б)
в)
на 7;
на 2;
на 3.
Основание: стст.375,376 Налогового кодекса РФ.
Среднегодовая стоимость основных средств (налоговая база по налогу на имущество) рассчитывается
следующим образом. Сумму, полученную в результате сложения остаточной стоимости основных средств
на 1-ое число каждого месяца отчетного периода и на 1-ое число следующего за ним месяца, надо разделить
на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1. Для организаций, созданных после начала
календарного года, особого порядка расчета налоговой базы главой 30 НК РФ не предусмотрено.
2. Российская организация пользуется услугами иностранного перевозчика (не состоящего на
налоговом учете в России). Импортируемые товары доставляются морским транспортом с
территории иностранного государства на территорию России. Являются ли такие услуги
объектом обложения НДС:
а)
б)
в)
да;
нет;
дискуссионный вопрос.
Основание: абз.2 п.2 ст.148, пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ
Местом осуществления услуг по перевозке морскими судами не признается территория Российской
Федерации, если перевозка осуществляется между портами, находящимися за пределами территории
Российской Федерации. Если пунктом назначения (или отправления) является порт, расположенный на
территории Российской Федерации (т.е. перевозка осуществляется между портом на территории РФ и
портом, находящемся за пределами территории РФ), местом реализации услуг по перевозке признается
территория России. А реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации является
объектом налогообложения НДС.
3. В марте 2005 года организация приобрела оборудование и в оплату за него передала
собственный вексель. В апреле оборудование смонтировано и введено в эксплуатацию.
Выданный вексель погашен в мае 2005 года. В какой момент организация имеет право
принять к вычету НДС по приобретенному оборудованию:
а)
б)
в)
в марте 2005 года;
в апреле 2005 года;
в мае 2005 года.
Основание: ст. 823 Гражданского кодекса РФ, п.2 ст.171, п.2 ст.167, п.4 ст.167 Налогового кодекса
РФ, п. 46 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» от
20.12.2000 №БГ-3-03/447.
Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров, работ, услуг. При этом
передача собственного векселя не признается оплатой. Вексель, выпущенный непосредственно покупателем
товаров (работ, услуг) и выданный продавцу, является собственным векселем покупателя, который
становится по нему обязанным. С помощью выданного покупателем товаров (работ, услуг) собственного
векселя оформляется предоставление коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты товаров (работ,
услуг). Имущество, в том числе предъявленный продавцом НДС, считается оплаченным после погашения
векселя, выданного в оплату за оборудование. Только после этого НДС можно принять к вычету.
4. В марте 2005 года организация оптовой торговли А отгрузила со своего акцизного склада
партию коньяка крепостью 42 % объемом 200 л акцизному складу другой оптовой
организации Б. Какова сумма акциза, которую должна уплатить организация А:
а)
б)
в)
г)
д)
27000 руб.;
21600 руб.;
11340 руб.;
9072 руб.;
организация не должна платить акциз.
Основание: абз.2, пп.5 п.1 ст.182 Налогового кодекса РФ.
Реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному
складу другой оптовой организации не признается объектом налогообложения.
5. Должна ли организация уплачивать транспортный налог по принадлежащему ей и
зарегистрированному в ГИБДД автомобилю, если он находится на капитальном ремонте
более трех месяцев:
а)
б)
да;
нет.
Основание: ст.358,363, гл.28 Налогового кодекса РФ.
Глава 28 «Транспортный налог» НК РФ не увязывает обязанность уплаты данного налога с
фактической эксплуатацией транспортного средства. Объектом налогообложения признаются автомобили,
мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и
гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани,
моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные
транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в
установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Уплата налога
производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки,
которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
6. Налоговый орган вернул налогоплательщику излишне уплаченную сумму налога с
опозданием. За просрочку установленного Налоговым кодексом срока возврата были
начислены проценты. Включаются ли эти проценты в доход налогоплательщика для целей
налогообложения прибыли:
а)
б)
в)
включаются;
не включаются;
включаются, если переплата налога произошла по вине налогового органа.
Основание: пп.12 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ.
Согласно, Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль
организаций не учитываются доходы в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями
ст.ст.78, 79, 176 и 203 НК РФ из бюджета (внебюджетного фонда).
В соответствии с п.9 ст.78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет
средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня
подачи заявления о возврате, если иное не установлено НК РФ.
Учитывая изложенное, доходы, полученные организацией в виде сумм процентов в связи нарушением
налоговым органом срока возврата излишне уплаченного налога, не учитываются при определении
налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
7. Организация применяет обычную систему налогообложения. Начисляется ли ЕСН на сумму
отпускных по дополнительным отпускам, установленным в коллективном договоре, сверх
предусмотренных законодательством:
а)
б)
начисляется;
не начисляется.
Основание: п.24 ст.270, п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на оплату
дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим
законодательством) отпусков работникам. Выплаты в пользу сотрудников организации не признаются
объектом налогообложения ЕСН, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую
базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Следовательно, рассматриваемые выплаты ЕСН не облагаются.
8. Организация купила санаторно-курортную путевку своему учредителю за счет средств,
оставшихся после уплаты налога на прибыль. Облагается ли стоимость этой путевки НДФЛ:
а)
б)
в)
г)
облагается по ставке 35%;
облагается по ставке 13%;
облагается по ставке 9%;
не облагается.
Основание: п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ.
При определении налоговой базы для налога на доходы физических лиц учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на
распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в
натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как
стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг)
включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся и
санаторно-курортные путевки. Согласно ст.217 НК РФ, не подлежат налогообложению суммы полной или
частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой
работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной
организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные
учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших
возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и
оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их
распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций или за счет средств Фонда социального
страхования Российской Федерации;
Таким образом, стоимость санаторно - курортной путевки, купленной для учредителя, облагается
НДФЛ в общем порядке, как доход, полученный в натуральной форме. Налоговая ставка устанавливается на
данный вид доходов в размере 13 процентов.
9. Имеет ли право организация на применение вычета НДС при получении товара
безвозмездно:
а)
б)
да;
нет.
Основание: п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ.
Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении товара на территории
РФ для осуществления операций, облагаемых НДС. При безвозмездном получении стоимость товара
организацией не оплачивалась. Следовательно, принять к вычету НДС организация не может.
10. В январе 2005 года организация приобрела офисное здание и зарегистрировало на него
право собственности. Земельный участок, на котором расположено здание, принадлежит
продавцу на праве собственности. Организация зарегистрировала право собственности на
этот участок 1 апреля 2005 года. Должна ли организация уплачивать авансовый платеж по
земельному участку за I квартал 2005 года, если этот налог введен в данном регионе:
а)
б)
да;
нет.
Основание: ст. 552 Гражданского кодекса РФ, ст. 35 Земельного кодекса РФ, п.1 ст.388 Налогового
кодекса РФ.
Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве
собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого
владения.
В соответствии с пп. 1, 2 ст. 552 Гражданского кодекса РФ по договору продажи недвижимости (в
данном случае - здания) покупателю одновременно с передачей права собственности на такую
недвижимость передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и
необходима для ее использования.
В случае, когда продавец является собственником земельного участка, на котором находится
продаваемая недвижимость и договором не определено передаваемое покупателю недвижимости право на
соответствующий земельный участок, к покупателю переходит право собственности на ту часть земельного
участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования.
В соответствии с п. 4 ст. 35 Земельного кодекса РФ отчуждение здания находящегося на земельном
участке и принадлежащего одному лицу, проводится вместе с земельным участком.
Статьей 1 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" установлено, что собственники земли
облагаются ежегодным земельным налогом. Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками
земельного налога признаются в том числе организации, обладающие земельными участками на праве
собственности (пп. 1 п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ). Организация является
собственником здания и фактическим пользователем земельного участка с января 2005 года. Следовательно,
организация является плательщиком земельного налога с той части земельного участка, которая занята
недвижимостью и необходима для ее использования.
11. Автомобиль находится на балансе лизингодателя. По условиям договора он
зарегистрирован в ГИБДД на имя лизингополучателя. Кто в этом случае должен платить
налог:
а)
б)
в)
лизингодатель;
лизингополучатель;
никто.
Основание: ст.357 Налогового кодекса РФ, п.2 ст.20 Федерального закона от 29.10.1998 №164-ФЗ
«О финансовой аренде (лизинге)».
Предметы лизинга регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или
лизингополучателя.
Налогоплательщиком транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрировано
транспортное средство.
12. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг),
предусмотренные пунктом 3 статьи 149 НК, не подлежащие налогообложению на
территории Российской Федерации, вправе отказаться от освобождения от
налогообложения таких операций, представив соответствующее заявление в налоговый
орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го
числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от
освобождения или приостановить его использование. Не допускается отказ или
приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок:
а)
б)
в)
менее одного года;
менее одного налогового периода;
менее шести месяцев.
Основание: п. 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 5 статьи 149 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик, осуществляющий
операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 вышеназванной статьи, вправе
отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в
налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа
налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить
его использование.
Отказ или приостановление возможны только в отношении всех осуществляемых
налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 3 статьи 149
Кодекса. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от
налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих
товаров (работ, услуг).
Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок
менее одного года.
13. Налогоплательщик налога на прибыль вправе увеличить срок полезного
использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в
случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения
такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При
этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть
осуществлено в пределах:
а)
б)
в)
сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую
ранее было включено такое основное средство;
сроков, определяемых налогоплательщиком самостоятельно;
сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую следует
включить такое основное средство после реконструкции, модернизации
или технического перевооружения.
Основание: п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ
В соответствии с п.1 ст.258 НК РФ у налогоплательщика имеется право увеличить срок полезного
использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию. Это возможно в том случае,
если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта амортизируемого
имущества произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока
полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных
для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. При
увеличении срока полезного использования необходимо обосновать и документально подтвердит данное
действие.
14. Для целей исчисления налога на прибыль при получении имущества (работ, услуг)
безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых
с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже:
а)
б)
в)
определяемой по правилам бухгалтерского учета балансовой стоимости;
определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости - по
амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство
(приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным
услугам);
определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ согласованной
сторонами стоимости.
Основание: п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п.8 ст.250 НК РФ в целях налогообложения прибыли при получении имущества
(работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен определяемых с
учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной
стоимости ( у передающей стороны) - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство
либо приобретение (у передающей стороны) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным
услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества
(работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
15. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной
деятельности, исчисление и уплата налога на имущество организаций производятся:
а)
б)
в)
участниками договоров простого товарищества пропорционально
стоимости их вклада в общее дело;
избранными участниками договоров о совместной деятельности в соответствии
с особыми условиями в договоре;
участником договора о совместной деятельности, ведущим общий баланс
простого товарищества.
Основание: п. 1 ст.3 77 Налогового кодекса РФ
Согласно ст.1041 Гражданского кодекса РФ по договору простого товарищества (договору о
совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и
совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной,
не противоречащей закону, цели.
В рамках исполнения договора о совместной деятельности основные средства, переданные в качестве
вкладов, а также приобретенные в ходе совместной деятельности, на балансе товарищей не учитываются.
Однако данные основные средства являются объектом налогообложения непосредственно у
участников договора (товарищей). Данное положение специально закреплено в п.1 ст.377 Налогового
кодекса РФ.
При применении ст.377 Кодекса следует иметь в виду, что в отношении имущества, переданного в
совместную деятельность, налогоплательщиками признаются участники договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности), которые самостоятельно исчисляют налоговую базу исходя из
остаточной стоимости принадлежащего им и переданного ими по договору в совместную деятельность
имущества, а также исходя из остаточной стоимости имущества, приобретенного (созданного) в результате
совместной деятельности.
При этом имущество, участвующее в простом товариществе в рамках договора о совместной
деятельности, подлежит включению в налоговую базу каждого участника договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности) независимо от того, на каких счетах бухгалтерского учета оно
учитывается.
Налоговая база в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
определяется исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества:
- внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной
деятельности);
- приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее
имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества участником договора
простого товарищества, ведущим общие дела. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного
в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора
простого товарищества пропорционально стоимости их вкладов в общее дело.
Основные средства, полученные по договору о совместной деятельности, учитываются в соответствии
с Приказом Минфина России от 24.11.2003 N 105н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
"Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03".
Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать
каждому налогоплательщику - участнику договора простого товарищества (договора о совместной
деятельности) сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей,
на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и о доле каждого участника в общем
имуществе товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения,
необходимые для определения налоговой базы.
16. Для целей исчисления налога на добычу полезных ископаемых применяемый
налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого
применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного
ископаемого и подлежит утверждению:
а)
б)
в)
учредителями предприятия в форме протокола собрания учредителей
(акционеров);
министерством финансов РФ при выдаче лицензии;
в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения.
Основание: п. 2 ст. 339 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п.2 ст.339 НК РФ применяемый налогоплательщиком метод определения
количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике
налогоплательщика для целей налогообложения и применяется налогоплательщиком в течение всей
деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого полезного
ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения
изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением
применяемой технологии добычи полезных ископаемых.
17. Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются:
а)
б)
в)
доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (за исключением
внереализационных доходов и расходов);
выручка от реализации товаров (работ, услуг) с учетом НДС или прибыль от
реализации товаров (работ, услуг);
доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Основание: п.1 ст.346. 14 Налогового кодекса РФ.
По единому налогу при упрощенной системе налогообложения установлено два вида объекта ( п.1
ст.346.14 НК РФ):
1) доходы;
2) доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с
п.1 ст.346.13, выбор объекта налогообложения осуществляется самим
налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система
налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о
переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом
налоговый орган до 20 декабря, то есть за 11 дней до начала применения упрощенной системы
налогообложения.
После 20 декабря выбранный объект налогообложения не может добровольно изменяться
налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
┌─────────────────────┐
│Объект налогообложения
│
└─────────────────────┘
┌──────────────────┴────────────────┐
┌─────────┴──────────┐
┌───────────┴──────┐
│ Доходы
│
│ Доходы - Расходы
│
└────────────────────┘
└──────────────────┘
Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части
второй Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 1 января 2006г. вводится новая норма,
предусматривающая, что объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех
лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.
Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 5 Закона N 101-ФЗ (вступил в силу с 27 августа 2005 г.)
налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г. и выбравшие
объектом налогообложения доходы, вправе с 1 января 2006 г. изменить объект налогообложения, уведомив
об этом налоговые органы не позднее 20 декабря 2005 г.
В случае если налогоплательщиком будут нарушены названные сроки подачи уведомления, то с
учетом положений п. 1 ст. 346.13 Кодекса, в соответствии с которыми выбор объекта налогообложения
осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, и при условии выполнения требований
п. 2 ст. 346.14 Кодекса (в ред. Закона N 101-ФЗ) налогоплательщик может поменять объект
налогообложения с очередного календарного года, т.е. с 1 января 2007г.
18. При определении объекта налогообложения при упрощенной системе
налогообложения расходы на приобретение основных средств принимаются в
следующем порядке в отношении основных средств, приобретенных в период
применения упрощенной системы налогообложения:
а)
б)
в)
в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию;
в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50
% стоимости, второго года - 30 % стоимости и третьего года - 20 % стоимости;
в течение 10 лет равными долями.
Основание: п. З cm.346.16 Налогового кодекса РФ.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения и исчисляющие единый налог исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов,
вправе уменьшить полученные доходы на расходы по приобретению основных средств.
В общем случае расходы на приобретение основных средств при применении упрощенной системы
налогообложения относятся на уменьшение доходов при одновременном выполнении следующих условий:
- основные средства введены в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
- основные средства фактически оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- основные средства приобретены при осуществлении деятельности, направленной на получение
дохода (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).
19. По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, цена иска определяется:
а)
б)
в)
г)
истцом и ответчиком по договоренности;
истцом, а в случае неправильного указания цены иска - арбитражным
судом;
арбитражным судом;
истцом.
Основание: пп. 2 п. 1 ст. 333.22 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пп.2п.1 ст.333.22 НК РФ по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, цена
иска определяется истцом, а в случае неправильного указания цены иска - арбитражным судом. В цену иска
включаются в том числе указанные в исковом заявлении суммы неустойки (штрафов, пеней) и проценты.
20. 14 января 2005 года И.И.Иванову по месту работы был предоставлен заем на
приобретение жилья в размере 500000 руб. под 5% годовых. По условиям договора
проценты по займу погашаются ежемесячно 14-го числа. 14 февраля 2005 года
И.И.Иванов выплатил проценты, начисленные за первый месяц пользования заемными
средствами. Рассчитайте НДФЛ, который нужно начислить на сумму материальной
выгоды, полученную И.И.Ивановым:
а)
б)
в)
0 руб.;
262 руб.;
706 руб.
Основание: стст. 212,223,224 Налогового кодекса РФ.
При получении материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов
за пользование заемными средствами, рассчитанной исходя из ¾ ставки рефинансирования, установленной
ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора
(пп.1 п.2 ст. 212 НК РФ).
Дата фактического получения дохода определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов
по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения
ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды (пп.3 п.1 ст.223 НК РФ).
И.И.Иванов пользовался заемными средствами 31 день. Сумма процентов, исчисленная по условиям
договора, составляет:
500000 руб. * 5% : 365 дн. * 31 дн.=2123,29 руб.
Сумма процентов, рассчитанная исходя из ¾ ставки рефинансирования, составляет:
500000 руб. * 13% *3/4 : 365 дн. *31 дн.=4140,41 руб.
Материальная выгода в виде экономии на процентах равна:
4140,41 руб. – 2123,29 руб.=2017,12 руб.
Сумма экономии на процентах по целевому займу, полученному от кредитных или иных организаций
РФ и фактически израсходованному на новое строительство либо приобретение на территории России
жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, облагаются по ставке 13% (п.1,2 ст.224 НК РФ):
2017,12 руб. * 13%=262 руб.
21. У организации сумма начисленных и уплаченных страховых взносов в ПФР по
деятельности, облагаемой ЕНВД, составила 10000 руб., а по деятельности, облагаемой
налогом на прибыль, - 14000 руб. Сумма ЕСН, начисленного за этот период, - 26000 руб.
Какую сумму страховых взносов в ПФР налогоплательщик может использовать в качестве
налогового вычета для исчисления суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный
бюджет?
а)
б)
в)
10000 руб.;
14000 руб.;
24000 руб.
Основание: стст.243, 346.26 Налогового кодекса РФ.
Сумму ЕСН. подлежащую уплате в федеральный бюджет, налогоплательщик уменьшает на сумму
страховых взносов в ПФР, начисленных за этот же период (п.2 ст.243 НК РФ).
На выплаты физическим лицам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, единый социальный
налог не начисляется. Однако страховые взносы в ПФР такие налогоплательщики уплачивают в общем
порядке (п.4 ст.346.26 НК РФ).
Налогоплательщик, который осуществляет разные виды деятельности – облагаемые ЕНВД и
облагаемые налогом на прибыль, обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных
операций по этим видам деятельности (п.7 ст. 346.26 НК РФ). В качестве налогового вычета по ЕСН он
признает не все суммы начисленных страховых взносов в ПФР, а только те, которые начислены по
деятельности, облагаемой налогом на прибыль.
22. В январе 2005 года организация приобрела офисное здание в другом городе. Оно
предназначено для передачи в аренду, а последствии – для организации филиала.
Заявление о постановке по месту нахождения недвижимого имущества организация не
подала. Какой штраф ей грозит:
а)
б)
в)
по статье 116 НК РФ;
по статье 117 НК РФ;
никакой.
Основание: ст. 83 Налогового кодекса РФ.
Согласно п.1 ст.83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях проведения
налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно
по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства
физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и
транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
В соответствии с п.2 ст.83 Кодекса постановка на учет в налоговом органе в качестве
налогоплательщика организации и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от
наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного
налога.
Пунктом 10 ст.83 Кодекса определено, что налоговые органы на основе имеющихся данных и
сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет. Соответственно, можно
сделать вывод, что организация никакой ответственности не несет.
23. В российской организации по трудовому договору работает иностранный работник. Он –
акционер этой организации. В апреле 2005 года организация начислила иностранцу
дивиденды за 2004 год в размере 50000 руб. С государством, гражданином которого
является иностранный работник, нет соглашения об избежании двойного
налогообложения. Какие налоги должна платить организация при выплате дивидендов в
апреле:
а)
б)
в)
г)
НДФЛ – 15000 руб., ЕСН – 13000 руб.;
НДФЛ – 15000 руб.;
НДФЛ – 3000 руб., ЕСН – 13000 руб.;
НДФЛ – 4500 руб.
Основание: стст.224, 236 Налогового кодекса РФ, п.2 ст.10 Федерального закона «Об обязательном
пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001 №167-ФЗ.
Иностранный работник не является налоговым резидентом РФ (п.2 ст.11 НК РФ), и его доходы
облагаются НДФЛ по ставке 30% (п.3 ст.224 НК РФ). Сумма дивидендов, выплачиваемая иностранцу, ЕСН
и страховыми взносами ПФР не облагается.
24. Организация реализует основное средство, отнесенное к так называемой 11-й
амортизационной группе. То есть фактический срок использования такого объекта
больше, чем срок полезного использования, указанный в Классификации основных
средств. Причем выручка от реализации меньше, чем остаточная стоимость данного
объекта. Каким образом списывается убыток от реализации основного средства:
а)
б)
в)
единовременно;
частями в течение оставшегося срока полезного использования, установленного
согласно Классификации;
не учитывается для целей налогообложения.
Основание: ст. 268 Налогового кодекса РФ.
Убыток от продажи таких объектов в отличие от других, списываемых согласно пункту 3 статьи 268
Налогового кодекса, списывается единовременно. Ведь изначально при принятии их к налоговому учету
фактический срок использования объекта (и начисления амортизации) превышает срок полезного
использования, установленный в соответствии с Классификацией.
25. Организация, применяющая УСН, арендует муниципальное имущество (нежилое
помещение), которое находится на балансе бюджетного образовательного учреждения.
Арендодателями по договору аренды выступают орган местного самоуправления и
балансодержатель – образовательное учреждение. Обязано ли организация удерживать и
уплачивать в бюджет НДС с сумм арендной платы:
а)
б)
в)
не обязана;
обязана;
обязана, если суммы НДС выделены отдельной строкой в счете-фактуре.
Основание: ст. 161 Налогового кодекса РФ, п.36.2 Методических рекомендаций по применению
главы 21 Налогового кодекса РФ, утвержденных приказом МНС РФ от 20.12.2000 №БГ-3-03/447.
Согласно п.2 ст.346.11 НК РФ организация, применяющая УСН, не признается налогоплательщиком
НДС, за исключением налога, который следует уплачивать при ввозе товаров на таможенную территорию
РФ.
В то же время п.5 ст.346.11 НК РФ специально устанавливает, что организации и индивидуальные
предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов,
предусмотренных НК РФ.
Пункт 3 статьи 161 НК РФ определяет, что при предоставлении на территории РФ властными
структурами федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая
база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога.
Согласно п.36.2 Методических рекомендаций по применению 21 главы НК РФ, обязанности
налогового агента возникают у тех лиц, которые арендуют имущество в двух случаях:

у органа государственной власти и управления (органа местного самоуправления);

у органа государственной власти и управления и балансодержателя данного имущества, не
являющегося органом государственной власти.
В данном случае организация заключила договор аренды с органом государственной власти и
балансодержателем – бюджетным учреждением.
Что касается применения организацией УСН, то согласно п.2 ст.161 НК РФ арендаторы признаются
налоговыми агентами вне зависимости от того, являются ли они налогоплательщиками НДС или нет.
Согласно п.4 ст.164 НК РФ при удержании НДС налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ
сумма налога должна определяться расчетным методом.
26. Налоговый агент по налогу на доходы физических лиц ни при каких условиях не может
представить физическому лицу – получателю дохода:
а)
б)
в)
г)
д)
социальный налоговый вычет;
имущественный налоговый вычет;
профессиональный налоговый вычет;
социальный и имущественный вычет;
все ответы правильные.
Основание: ст. 219 Налогового кодекса РФ.
Социальные налоговые вычеты предоставляются только на основании письменного заявления
налогоплательщика при подаче налоговой декларации по окончании года (п.2 ст.219 НК РФ).
Имущественные же и профессиональные налоговые вычеты в определенных случаях, установленных
п. 2 ст.220, ст.221 НК РФ, могут предоставляться и налоговыми агентами.
27. Организация реализовала товар покупателю 5 января 2005 года. В установленный
договором срок (11 января 2005 года) покупатель не оплатил продавцу стоимость товара.
17 января 2005 года организация уступило право требования долга третьему лицу. По
этой сделке организация получила убыток, Каков порядок учета этого убытка для целей
налогообложения прибыли по состоянию на 31 марта 2005 года:
а)
б)
в)
убыток не учитывается в целях налогообложения;
включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией, в
размере 50% от суммы убытка;
в полной сумме включается в состав внереализационных расходов.
Основание: п.2 ст. 279 Налогового кодекса РФ.
Организация уступила право требования долга третьему лицу после наступления срока платежа по
договору. По условиям договора дата оплаты товаров – 11 января 2005 года. Дата уступки права требования
– 17 января 2005 года.
На основании норм п.2 ст.279 НК РФ в целях налогообложения прибыли на дату уступки права
требования признается часть убытка в размере 50%. Оставшаяся часть убытка включается в состав
внереализационных расходов по истечении 45 дней с даты уступки права требования долга третьему лицу.
По состоянию на 31 марта 2005 года этот срок истек. Следовательно, убыток по сделке уступки права
требования долга в полной сумме включается в состав внереализационных расходов отчетного периода.
28. Организация должна оплатить сотруднику больничный лист (с 24 по 31 декабря 2004
года). Среднедневной заработок сотрудника составляет 1000 руб. Какие суммы НДФЛ и
ЕСН нужно начислить на выплату по больничному листу, если она исчислена с учетом
ограничений, установленных законодательством РФ? Регрессивная шкала по ЕСН в
организации не применяется. Стандартные налоговые вычеты сотруднику не
предоставляются:
а)
б)
в)
г)
НДФЛ – 0 руб., ЕСН – 0 руб.;
НДФЛ – 780 руб., ЕСН – 2136 руб.;
НДФЛ – 414,82 руб., ЕСН – 0 руб.;
НДФЛ – 414,82 руб., ЕСН – 1135,96 руб.
Основание: ст. 238, 217 Налогового кодекса РФ, ст.7 Федерального закона «О бюджете Фонда
социального страхования РФ на 2004 год» от 08.12.2003 №166-ФЗ.
В 2004 году максимальный размер пособий по временной нетрудоспособности за полный
календарный месяц составлял 11700 руб.
Для расчета суммы пособия по временной нетрудоспособности нужно сравнить фактический
среднедневной заработок работника и максимально допустимую сумму дневного пособия.
Расчет максимального размера дневного пособия производится следующим образом. Сумму пособия
за полный календарный месяц нужно разделить на количество рабочих дней в том месяце, когда наступила
нетрудоспособность. В декабре 22 рабочих дня. Максимальная сумма пособия за день составляет:
11700 руб. : 22 дн.=531,82 руб.
Поскольку среднедневной заработок работника (1000 руб.) превышает максимально допустимую
величину (531,82 руб.), пособие рассчитывается исходя из меньшей суммы:
531,82 руб. * 6 дн. = 3190,92 руб.
На основании пп.1 п.1 ст. 238 НК РФ выплаты в виде пособия по временной нетрудоспособности не
облагаются ЕСН.
Согласно п.1 ст.217 НК РФ на сумму пособия по временной нетрудоспособности начисляется налог
на доходы физических лиц. Его сумма равна:
3190,92 руб. * 13% = 414,82 руб.
29. Организация в I квартале занизила налоговую базу по налогу на прибыль. В ходе
налоговой проверки инспекция привлекла к налоговой ответственности организацию по
пункту 1 статьи 122 НК РФ с взысканием штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы
налога и начислением пени за каждый день просрочки уплаты налога. Что является
налоговой санкцией для организации.
а)
б)
в)
штраф;
пени;
штраф и пени.
Основание: ст. 108,114 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст. 114 НК РФ налоговая санкция определена как мера ответственности за совершение
налогового правонарушения. Санкция с правонарушителя взыскивается в виде денежного взыскания
(штрафа) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ.
Термином «пеня» статья 75 НК РФ обозначает один из способов обеспечения исполнения обязанности
по уплате налога или сбора. Такие же функции обеспечения выполняют залог имущества, поручительство,
приостановление операций по счетам в банке и наложение ареста на имущество налогоплательщика.
Таким образом, мерой ответственности, а значит, и налоговой санкцией пени не являются, и поэтому
их взыскивают вне зависимости от вины налогоплательщика в несвоевременной уплате налога. Причем
привлечение налогоплательщика или налогового агента к ответственности за совершение налогового
правонарушения в виде денежного взыскания (штрафа) не освобождает его от обязанности уплатить
причитающиеся суммы налога и пени (п.5 ст.108 НК РФ).
30. Организация ведет деятельность, как облагаемую, так и не облагаемую НДС. Раздельный
учет «входного» НДС по поступившим товарам (работам, услугам) она не ведет. Как в
таком случае учитывать этот налог:
а)
б)
в)
включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг);
принимается к вычету;
к вычету не принимается и в расходы, уменьшающие налогооблагаемую
прибыль, не включаются.
Основание: ст. 170 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам
(работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для
осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от
налогообложения) операций.
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам
(работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в
расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы
физических лиц), не включается.
III. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
При обоснованности ответов по анализу финансово-хозяйственной деятельности использовалось учебные
пособия:
1)
Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности
организации /Т.А.Молибог, Ю.И Молибог.- М.: Гуманитар. изд. центр ВЛАДОС, 2005.-
2)
383 с.
Экономический анализ / Под ред. Л.Т.Гиляровской.- М.:ЮНИТИ-ДАНА,2004.-270 с.
1. Предприятие считается платежеспособным при выполнении следующих условий:
а)
б)
в)
г)
текущие активы больше или равны внешним обязательствам;
внешние обязательства предприятия больше текущих активов;
оборотные активы больше собственного капитала предприятия;
кредиторская задолженность предприятия больше стоимости оборотных
активов.
Основание:
Платежеспособность означает наличие у организации денежных средств и их эквивалентов,
достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким
образом, основными признаками платежеспособности являются:
- наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;
- отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам принято называть
ликвидностью денежных средств (текущей платежеспособностью предприятия). Предприятие
считается платежеспособным (ликвидным), когда оно в состоянии выполнить свои краткосрочные
обязательства, реализуя текущие активы.
2. По балансу определите величину чистого оборотного капитала:
а)
б)
в)
строки 490-190;
строки 290- (610+620+630+660);
строки 290-690.
Основание:
Собственный оборотный капитал определяется как разница между текущими активами (строка
290 ф.№1) и краткосрочной задолженностью предприятия (строка 690-строки 640 и 650 ф.№1). В
практике финансового анализа данный показатель также называют чистыми текущими (мобильными)
активами, рабочим капиталом, работающим капиталом. Этот показатель характеризует степень
устойчивости функционирования любого хозяйствующего субъекта, т.е. уровень обеспеченности
оборотных активов собственными средствами.
3. Собственный капитал на конец года составил 52000 тыс. руб., заемный капитал – 64000
тыс. руб. Чему равен при этом коэффициент финансирования
а)
б)
в)
г)
0,45;
0,65;
0,81;
0,98.
Основание:
Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется
за счет собственных средств, а какая – за счет заемных. рекомендуемое значение >1. Данный
коэффициент рассчитывается следующим образом:
Кф= собственный капитал / заемный капитал
Ситуация при которой Кф <1 (т.е. большая часть имущества финансируется за счет заемных
средств) может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и нередко затрудняет
возможность получения кредита.
Правильный ответ 0,81
4. По данным отчетности определить рентабельность активов по прибыли до
налогообложения:
а) строка 050 (ф.2) / (0,5*(строка 700 н.г. + строка 700 к.г.) баланса);
б) строка 140 (ф.2) / (0,5*(строка 490 н.г. + строка 490 к.г.) баланса);
в) строка 140 (ф.2) / (0,5*(строка 300 н.г. + строка 300 к.г.) баланса).
Основание:
Показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятий, являются
показатели рентабельности (или доходности). Рентабельность представляет собой соотношение дохода
и капитала, вложенного в создание этого дохода. Следовательно формула расчета рентабельности
активов выглядит следующим образом:
R= прибыль до налогообложения / среднегодовую стоимость активов
R= строка 140 (ф.№2) / (1/2*(строка 300 начало года + строка 300 конец года) ф.№1)
5. Что относится к наиболее ликвидным активам:
а)
б)
в)
денежные средства;
денежные средства + легкореализуемые краткосрочные ценные бумаги;
денежные средства + краткосрочные финансовые вложения.
Основание:
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы
предприятия разделяются на четыре группы, одной из которых являются наиболее ликвидные активы.
Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все денежные средства предприятия и
краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим
образом:
А = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения
(строка 250+строка 260 ф.№1)
6. Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по данным бухгалтерского баланса
как :
а)
б)
в)
(денежные средства + дебиторская задолженность + краткосрочные
финансовые вложения) разделить на краткосрочные обязательства;
итог по разделу II баланса минус сумма строк 220 и 230 разделить на сумму
строк баланса 610,620,630,660;
(запасы + дебиторская задолженность) разделить на краткосрочные
обязательства.
Основание:
Показатели ликвидности применяются для оценки способности предприятия выполнить свои
краткосрочные обязательства. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) дает общую оценку
платежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.
Данный показатель рассчитывается следующим образом:
КТЛ = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность)
разделить на краткосрочные обязательства
7. Какое значение коэффициента текущей ликвидности является оптимальным:
а)
б)
в)
г)
К<=2;
К>=2;
К>=1;
нет правильного ответа.
Основание:
Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой мере текущие кредиторские
обязательства обеспечиваются текущими активами, т.е. сколько денежных средств единиц текущих
активов приходится на 1 денежную единицу текущих обязательств. Рекомендуемое значение для этого
показателя 2 и более.
8. Предприятие имеет собственный капитал на сумму 8000 тыс. руб., оборотные (текущие)
активы – 4000тыс. руб., внеоборотные активы – 6500 тыс. руб. Рассчитайте коэффициент
обеспеченности оборотных активов собственными средствами.
а)
б)
в)
2,0;
0,375;
0,76.
Основание:
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных
оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности. Данный показатель
рассчитывается следующим образом:
К ОСС =( собственный капитал – внеоборотные активы) разделить
на сумму оборотных активов
Правильный ответ К ОСС = 0,375. Рекомендуемое значение должно быть больше 0,1.
9. Замедление оборачиваемости оборотных активов приводит к:
а)
б)
в)
уменьшению остатков активов в балансе;
росту остатков активов в балансе;
уменьшению валюты баланса.
Основание:
В общем случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество, может оцениваться
следующими основными показателями:
скорость оборота – количество оборотов, которое совершает за анализируемый период
капитал предприятия или его составляющие;
период оборота – средний срок, за который возвращаются в пределы хозяйства
вложенные в производственно-комерческие операции денежные средства.
При увеличении продолжительности оборота текущих активов – ухудшается финансовое
положение организации, т.е. средства, вложенные в анализируемом периоде в текущие активы, проходят
полный цикл и снова принимают денежную форму медленнее, чем в предыдущем году. В результате
дополнительно привлекаются средства необходимые для продолжения деятельности по сравнению с
прошлым годом, и тем самым, увеличивая стоимость остатков активов в балансе.
10. Внешний признак несостоятельности (банкротства) – это:
а)
б)
в)
убытки;
превышение размеров заемного капитала над размером собственного капитала;
неспособность обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех
месяцев с момента наступления сроков их исполнения.
Основание:
Согласно ст.3 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2003г. №127ФЗ, признаками банкротства являются следующие:
физическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по
денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если
соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с
даты, когда они должны были быть исполнены, и если сумма его обязательств превышает стоимость
принадлежащего ему имущества;
юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по
денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если
соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с
даты, когда они должны были быть исполнены.
IV.Право
1.
Формами реорганизации юридического лица являются:
а)
б)
в)
слияние, присоединение разделение, выделение, преобразование;
разделение, выделение, слияние, присоединение, приватизация;
совмещение, разделение, выделение, преобразование.
Основание: п. 1ст. 57 Гражданского кодекса РФ
Согласно статье 57 ГК РФ реорганизация юридического лица в форме слияния, присоединения,
разделения, выделения, преобразования может быть осуществлена по решению его учредителей
(участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами.
В случаях, установленных законом, реорганизация юридического лица в форме его разделения или
выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц осуществляется по решению
уполномоченных государственных органов или по решению суда.
В случаях, установленных законом, реорганизация юридических лиц в форме слияния, присоединения
или преобразования может быть осуществлена лишь с согласия уполномоченных государственных органов.
Юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме
присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц. При
реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из
них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц
записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.
2.
Права и обязанности юридического лица не переходят в порядке правопреемства:
а)
б)
в)
при слиянии нескольких юридических лиц в одно новое юридическое лицо;
при изменении организационно-правовой формы (например, преобразование
ОАО в ООО);
при ликвидации юридического лица.
Основание: п. 1 ст. 61 Гражданского кодекса РФ
При реорганизации юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь
возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом.
Передаточный акт и разделительный баланс должны содержать положения о правопреемстве по всем
обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников,
включая и обязательства, оспариваемые сторонами.
Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в
порядке правопреемства к другим лицам.
3.
Товаром по договору купли-продажи могут быть:
а)
б)
в)
только движимые вещи;
как движимые, так и недвижимые вещи, если иное не предусмотрено
подзаконными актами;
любые вещи с соблюдением правил, предусмотренных Гражданским
кодексом.
Основание: ст.455 Гражданского кодекса РФ
В соответствии с ГК РФ (ст.455, п.1) товаром по договору купли - продажи признаются любые вещи,
которые могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому, если они не изъяты из
оборота или не ограничены в обороте.
В системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации товары - это
часть материально - производственных запасов организации, приобретенная или полученная от других
юридических и физических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи (ПБУ 5/98).
Поступление товаров является следствием нескольких фактов, в частности таких, как:
- приобретение товара по договорам купли - продажи, мены, посредническим сделкам;
- возврат товара от покупателя;
- замена товара;
- излишки и пересортицы товаров по результатам инвентаризации, утвержденным в установленном
порядке.
По договору купли - продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю,
который обязуется принять этот товар и оплатить его стоимость (включая НДС и акцизы) согласно
договорным обязательствам. Продавец по условиям договора (соглашения) обязан передать покупателю
товар с относящимися к нему техническими документами (технический паспорт, сертификат качества,
инструкцию по эксплуатации и т.п.) (ГК РФ, ст.ст.454, 456).
Договоры купли - продажи заключаются на розничную куплю - продажу, поставку товаров, в том
числе для государственных нужд, контрактацию, энергоснабжение, продажу недвижимости и предприятия.
4.
Акцепт – это:
а)
б)
в)
полный ответ лица, которому адресована оферта, о ее отклонении;
ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии;
ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии или отклонении.
Основание: ст. 438 Гражданского кодекса РФ
В соответствии с общими положениями ГК РФ, регулирующими порядок заключения договоров,
договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и
ее акцепта (принятия предложения) другой стороной (п.2 ст.432 ГК РФ). Офертой признается адресованное
одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает
намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет
принято предложение. Оферта должна содержать существенные условия договора. Акцептом признается
ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Акцепт должен быть полным и безоговорочным,
т.е. согласие заключить договор на иных условиях, чем предложено в оферте, не является акцептом.
5.
Сторонами
договора
простого
товарищества,
заключаемого
для
предпринимательской деятельности, могут быть:
а)
б)
в)
физические и юридические лица;
коммерческие организации;
индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.
Основание: п. 2 ст. 1041 Гражданского кодекса РФ.
По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц
(товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического
лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской
деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.
6.
Существенными условиями договора являются:
а)
б)
в)
о предмете, цене и сроке договора;
о предмете договора, условия которые названы в законе или иных правовых
актах как существенные или необходимые для договора данного вида;
о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных
правовых актах как существенные или необходимые для договоров
данного вида, а также все те условия, относительно которых по
заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
Основание: ст. 432 Гражданского кодекса РФ.
Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме,
достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных
правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия,
относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
7.
Договор - это соглашение двух или нескольких лиц об:
а)
б)
в)
установлении гражданских прав и обязанностей;
установлении или изменении гражданских прав и обязанностей;
установлении, изменении или прекращении гражданских
обязанностей.
прав
и
Основание: п. 1 ст. 420 Гражданского кодекса РФ.
Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или
прекращении гражданских прав и обязанностей.
Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к заключению договора
не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена
Гражданским Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.
Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание
соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.
8.
При возложенной полной материальной ответственности работник обязан возместить
работодателю:
а)
б)
в)
неполученные доходы (упущенная выгода);
причиненный прямой действительный ущерб;
причиненный прямой действительный ущерб
и
неполученные
доходы
(упущенная выгода).
Основание: ст. 238 Трудового кодекса РФ
Материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею
другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (действий или
бездействия), если иное не предусмотрено Трудовым кодексом или иными федеральными законами.
Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.
Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.
Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества
работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц,
находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а
также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или
восстановление имущества.
Работник несет материальную ответственность как за прямой действительный ущерб,
непосредственно причиненный им работодателю, так и за ущерб, возникший у работодателя в результате
возмещения им ущерба иным лицам.
За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего
месячного заработка, если иное не предусмотрено Трудовым Кодексом или иными федеральными законами.
9.
Срок заявления требований кредиторами ликвидируемого юридического лица не
может быть менее:
а)
б)
в)
одного месяца с момента публикации о ликвидации;
двух месяцев с момента публикации о ликвидации;
трех месяцев с момента публикации о ликвидации.
Основание: п. 1 ст. 63 Гражданского кодекса РФ.
Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о
государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке
заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента
публикации о ликвидации.
Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской
задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.
После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия
составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества
ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о
результатах их рассмотрения.
Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического
лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных
законом, промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным
государственным органом.
10.
Срочный трудовой договор может заключаться на срок не более:
а)
б)
в)
1 года;
3 лет;
5 лет.
Основание: п. 2 ст. 58 Трудового кодекса РФ.
Срочный трудовой договор заключается в случаях, когда трудовые отношения не могут быть
установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения,
если иное не предусмотрено Трудовым Кодексом и иными федеральными законами. Срочный трудовой
договор устанавливается на определенный срок, но не более пяти лет, если иной срок не установлен
настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
Если в трудовом договоре не оговорен срок его действия, то договор считается заключенным на
неопределенный срок.
В случае, если ни одна из сторон не потребовала расторжения срочного трудового договора в связи с
истечением его срока, а работник продолжает работу после истечения срока трудового договора, трудовой
договор считается заключенным на неопределенный срок.
Запрещается заключение срочных трудовых договоров в целях уклонения от предоставления прав и
гарантий, предусмотренных работникам, с которыми заключается трудовой договор на неопределенный
срок.