Налог на дарение и куплю

Налогообложение физических лиц при заключении договоров дарения и куплипродажи
Под налогообложением физических лиц при заключении договоров дарения и
купли-продажи понимается взыскание налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В
соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ (НК РФ) основанием для уплаты
этого налога является получение налогоплательщиком дохода (суммы полученных
денежных средств) от реализации:
- недвижимого имущества, находящегося в РФ;
- акций или ценных бумаг в РФ, а также долей участия в уставном капитале
организаций;
- иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу.
То есть, если гражданин А. продал гражданину Б. квартиру, автомобиль или
телевизор, то, по общему правилу, к полученному гражданином А. доходу (сумме
полученных денежных средств) применим НДФЛ по ставке 13 %.
Однако из правила есть исключения. В соответствии со ст. 217 НК РФ не облагаются
НДФЛ доходы от продажи имущества (в том числе недвижимого), которое находилось в
собственности налогоплательщика три года и более. Так, если Вы продаете земельный
участок, которым владели 4 года, то обязанность по уплате НДФЛ с Вас снимается и
налоговую декларацию подавать не требуется. Если же Вы приобретаете имущество
(движимое и недвижимое, независимо от сроков нахождения в собственности
предыдущего владельца), поскольку дохода в данном случае Вы не получаете, то и
уплачивать налог не обязаны. Это что касается купли-продажи.
При дарении также существует ряд особенностей. Налогом не облагаются любые
подарки (доходы в денежной и натуральной формах) от физических лиц, за исключением
случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Но
если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, то
налогом не облагаются доходы от любых подарков, сделанных ими друг другу. В
соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации к членам семьи и близким
родственникам относятся: супруги, родители и дети, в том числе усыновители и
усыновленные, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие
общих отца или мать) братья и сестры.
Поясним вышесказанное на примере. Так, если приятель Вам на день рождения
подарил магнитофон или компьютер, налог Вы платить не обязаны. А если этот же
приятель решил подарить Вам автомобиль, то тогда уже у Вас возникает обязанность по
уплате НДФЛ. Но если автомобиль (земельный участок, квартиру, дом, акции) Вам дарит
брат (родственник), то платить налог ни Вы (одаряемый), ни он (даритель) не должны.
Таким образом, при заключении договора дарения (в устной или письменной форме)
даритель в любом случае освобождается от уплаты НДФЛ (т.к. он передает имущество,
дохода не получает), а одаряемый – лишь в указанных выше случаях. При этом налоговая
инспекция не выдает никакой справки, подтверждающей право физического лица на
освобождение от уплаты налогов с подарка. Поэтому документы, подтверждающие
наличие семейных или близкородственных отношений, могут запрашиваться налоговыми
органами у одаряемого физического лица при осуществлении мероприятий налогового
контроля.
При возникновении оснований для уплаты налога (купля-продажа имущества или
дарение) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате
налога, в том числе самостоятельно его рассчитать (исходя из существующих на дату
дарения цен на такое же или аналогичное имущество), при этом уложиться в срок,
установленный для этих целей законом.
До 30 апреля года, следующего за отчетным (годом, в котором совершена сделка),
налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию в налоговую инспекцию по
месту своего жительства. В налоговых декларациях физические лица указывают все
полученные ими в течение года доходы, источники их выплаты. Налогоплательщики
вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению.
Сумма налога, рассчитанная на основе налоговой декларации, уплачивается по месту
жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
При этом налогоплательщикам не стоит забывать о возможности получения
имущественного налогового вычета, о котором мы говорили в предыдущей статье.