2 - Сайт Администрации г.Подольска

2.3.4. УПРАВЛЕНЧЕСКАЯ ЗАДАЧА 11 «СОЗДАНИЕ ФОРМАЛИЗОВАННОЙ
МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВЫХ ПОСЛЕДСТВИЙ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ЛЬГОТ
(В ТОМ ЧИСЛЕ В ВИДЕ ПОНИЖЕННОЙ СТАВКИ) ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И
СБОРОВ»
ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЛЯ РАЗРАБОТКИ СИСТЕМЫ МЕРОПРИЯТИЙ,
НАПРАВЛЕННЫХ НА РЕШЕНИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ЗАДАЧИ
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть I (ред. от 30.06.2008) и часть
II (ред. от 13.10.2008).
 Решение Подольского городского Совета депутатов от 23.06.2004 № 26/10
«О принятии новой редакции положения о льготном налогообложении в г.
Подольске».
 Решение Подольского городского Совета депутатов от 25.10.2005 № 2/11
«Об установлении налога на имущество физических лиц на территории
города Подольска».
 Решение Подольского городского Совета депутатов от 31.10.2007 № 26/14
«Об утверждении новой редакции решения Подольского городского совета
депутатов от 25.10.2005 № 2/9 «Об установлении земельного налога на
территории города Подольска».

АНАЛИЗ ИСХОДНОГО СОСТОЯНИЯ И ОБОСНОВАНИЕ НЕОБХОДИМОСТИ
РЕШЕНИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ЗАДАЧИ
Правовая основа налогообложения в части местных налогов
сформирована в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации
и представляет собой систему нормативных правовых актов Подольского
городского Совета депутатов. Соответствующими решениями Подольского
городского Совета депутатов определяются основные параметры
налогообложения по земельному налогу и налогу на имущество физических
лиц. Порядок применения налоговых льгот по уплате местных налогов
установлен решением Подольского городского Совета депутатов от
25.12.2007 № 29/3 «О внесении изменений и дополнений в Приложение к
решению Подольского городского Совета депутатов от 23.06.2004 года №
2/10 «О принятии новой редакции Положения
«О льготном
налогообложении в г. Подольске». Данным решением установлены общие
принципы льготного налогообложения, порядок предоставления и отмены
льгот, проведения контроля за эффективностью льгот, а также перечень
налоговых льгот, действующих в городе Подольске.
На настоящий момент налоговые льготы по уплате земельного налога
предоставляются следующим категориям налогоплательщиков:
 Муниципальным учреждениям культуры, искусства, кинематографии,
образования, здравоохранения, физической культуры и спорта (за
231
исключением земель, используемых для осуществления деятельности не по
профилю учреждений), финансируемые за счет бюджета города;
 Предприятиям
оптово-розничной
торговли,
находящимся
в
муниципальной
собственности
и
осуществляющим
обслуживание
муниципальных учреждений;
 Муниципальным унитарным предприятиям физической культуры и
спорта, включая муниципальные унитарные предприятия, имеющие на
балансе спортивные сооружения (за исключением земель, используемых для
осуществления деятельности не по профилю предприятий);
 Органам местного самоуправления;
 Участникам и инвалидам Великой Отечественной войны, а также
гражданам, на которых законодательством распространены социальные
гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны;
 Инвалидам 1 и 2 групп;
 Гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на
атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в
результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами
ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
 Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, Героям
Социалистического Труда и полным кавалерам орденов Славы, Трудовой
Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР»;
 Членам семей участников боевых действий, погибших при исполнении
служебных обязанностей в ходе боевых действий.
Контроль за эффективностью предоставляемых льгот заключается в
проведении финансовым управлением ежеквартального и ежегодного
анализа предоставляемых льгот. По итогам анализа составляется
аналитическая справка, которая представляется в Подольский городской
Совет депутатов. Аналитическая справка содержит следующую
информацию:
 о количестве и характеристике налогоплательщиков, пользующихся
льготами по категориям;
 о сумме средств, высвобождающихся у налогоплательщиков в
результате предоставления налоговых льгот, и направлениях их
использования;
 об оценке достижения цели, для реализации которой предоставлены
налоговые льготы;
 выводы о целесообразности применения установленной налоговой
льготы.
Нормативное правовое закрепление методологии проведения оценки
бюджетной и социальной эффективности предоставляемых налоговых льгот
отсутствует.
232
ПЛАН РЕФОРМИРОВАНИЯ
Мероприятия, предусмотренные на первом этапе решения
управленческой задачи «Создание формализованной методики оценки
финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде
пониженной ставки) по уплате налогов и сборов».
Мероприятие 1: В рамках реализации Программы реформирования
планируется продолжение проведения оценки объема налоговых льгот по
каждому виду льгот за последний отчетный год и текущий финансовый
год. Источником информации для оценки являются формы отчетности по
местным налогам, представляемые налогоплательщиками, претендующими
на получение льгот, в финансовое управление.
Входящие параметры
Проведение анализа
предоставляемых
налоговых льгот в
разрезе видов льгот
Май 2009 г.
Исходящие параметры
Оценка объема налоговых
льгот по каждому виду льгот за
2007-2008 годы
Аналитическая
записка о
результатах
оценки
Табличные и
статистические
материалы
Формы налоговой
отчетности
Финансовое
управление
Результирующее состояние по итогам реализации мероприятия 1:
Итогом выполнения данного мероприятия в рамках решения
управленческой задачи станет формирование аналитической записки,
статистических и табличных материалов, отражающих результаты
проведенной оценки объема предоставленных налоговых льгот в 2007-2008
годах.
Проведение данной аналитической работы позволит подготовить
фактологическую и методологическую базу для последующей разработки
методики оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых
налоговых льгот.
Мероприятие 2: Для проведения эффективной налоговой политики,
обоснованного предоставления налоговых льгот необходимо разработать и
утвердить методику оценки бюджетной и социальной эффективности
предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.
233
Бюджетная эффективность оценивается как увеличение доходов
бюджета города Подольска в результате предоставления налоговой льготы.
Социальная эффективность – изменение качества товаров (работ, услуг) для
населения города Подольска, увеличение числа рабочих мест, фонда оплаты
труда.
Входящие параметры
Аналитический отчет
об оценке налоговых
льгот
Определение
критериев социальной
и бюджетной
эффективности и их
параметров
Определение методики
проведения оценки
бюджетной и
социальной
эффективности
предоставления
налоговых льгот
Июнь
2009 г.
Исходящие параметры
Утверждение порядка
ежегодной оценки
бюджетной и социальной
эффективности
предоставляемых
(планируемых к
предоставлению)
налоговых льгот
Решение Подольского городского
Совета «Об утверждении порядка
ежегодной оценки бюджетной и
социальной эффективности
предоставляемых (планируемых к
предоставлению) налоговых
льгот»
Финансовое
управление
Результирующее состояние по итогам реализации мероприятия 2:
Решение Подольского городского Совета «Об утверждении порядка
ежегодной
оценки
бюджетной
и
социальной
эффективности
предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот».
Реализация данного мероприятия позволит установить эффективный
режим льготного налогообложения, при котором все предоставляемые
налоговые льготы будут обоснованы бюджетной и социальной
эффективностью.
Мероприятия, предусмотренные на втором этапе решения
управленческой задачи «Создание формализованной методики оценки
финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде
пониженной ставки) по уплате налогов и сборов».
Мероприятие 3: Далее необходимо установить запрет на
предоставление и пролонгацию налоговых льгот в случае низкой оценки
их социальной и бюджетной эффективности.
234
Входящие параметры
Проведение
оценки
предоставляемых
(планируемых к
предоставлению)
налоговых льгот
Декабрь 2009г.
Утверждение запрета на
предоставление и
пролонгацию налоговых
льгот при низкой оценке
бюджетной и социальной
эффективности
Исходящие параметры
Решение Подольского городского
Совета «Об утверждении запрета на
предоставление и пролонгацию
налоговых льгот при низкой оценке
бюджетной и социальной
эффективности»
Финансовое
управление
Результирующее состояние по итогам реализации мероприятия 3:
Решение Подольского городского Совета «Об утверждении запрета на
предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке
бюджетной и социальной эффективности».
Установление запрета на предоставление и пролонгацию налоговых
льгот с неудовлетворительной оценкой бюджетной и социальной
эффективности позволит сократить объем недополученных доходов бюджета
путем отмены необоснованных налоговых льгот.
Мероприятие 4: На втором этапе решения данной управленческой
задачи в целях обеспечения прозрачной налоговой политики Администрации
города Подольска планируется осуществить публикацию в СМИ и (или) на
официальном сайте Администрации города (http://adm.podolsk.ru/) данных об
объемах предоставляемых налоговых льгот и оценки их эффективности.
Результат решения управленческой задачи «Создание формализованной
методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в
том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов»
ИТОГОВЫМ
«СОЗДАНИЕ
ПЛАНИРУЕМЫМ РЕЗУЛЬТАТОМ РЕШЕНИЯ ТАКТИЧЕСКОЙ ЗАДАЧИ
ФОРМАЛИЗОВАННОЙ
МЕТОДИКИ
ОЦЕНКИ
ФИНАНСОВЫХ
ПОСЛЕДСТВИЙ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ЛЬГОТ (В ТОМ ЧИСЛЕ В ВИДЕ ПОНИЖЕННОЙ
СТАВКИ) ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ» СТАНЕТ ДОСТИЖЕНИЕ УРОВНЯ
УПРАВЛЕНИЯ МУНИЦИПАЛЬНЫМИ ФИНАНСАМИ, ПРИ КОТОРОМ ОБЪЕМ
НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ СОСТАВЛЯЕТ МЕНЕЕ 5 % НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА ЗА
ПОСЛЕДНИЙ ОТЧЕТНЫЙ ГОД.
Таким образом, план реформирования в рамках решения
управленческой задачи «создание формализованной методики оценки
235
финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде
пониженной ставки) по уплате налогов и сборов» представлен следующим
образом:
№
Наименование
мероприятия
1.
Оценка
объема
налоговых льгот по
каждому виду льгот за
последний
отчетный
год
и
текущий
финансовый год
2.
Утверждение порядка
ежегодной
оценки
бюджетной
и
социальной
эффективности
предоставляемых
(планируемых
к
предоставлению)
налоговых льгот
3.
Утверждение запрета
на предоставление и
пролонгацию
налоговых льгот при
низкой
оценке
бюджетной
и
социальной
эффективности
4.
Опубликование в СМИ
и (или) сети Интернет
на официальном сайте
Администрации города
(http://adm.podolsk.ru/),
данных об объемах
предоставляемых
налоговых льгот и
оценки
их
эффективности
5.
Объем налоговых льгот
составляет менее 5 %
налоговых
доходов
бюджета за последний
отчетный год
Курирующее
структурное
подразделени
е
Финансовое
управление
Финансовое
управление
Ответственные
исполнители
Финансовое
управление
Финансовое
управление
Финансовое
управление
Финансовое
управление
Финансовое
управление
Информационноправовое
управление
Финансовое
управление
Финансовое
управление
236
Срок реализации
мероприятия
1 этап
2 этап
Результирующее
состояние по
итогам
реализации
мероприятия
Май 2010 г.
Аналитическая
записка,
статистические и
табличные
материалы
-
Решение
Подольского
городского Совета
«Об утверждении
порядка
ежегодной оценки
бюджетной и
социальной
эффективности
предоставляемых
(планируемых к
предоставлению)
налоговых льгот».
-
Декабрь 2009 г.
Решение
Подольского
городского Совета
«Об утверждении
е запрета на
предоставление и
пролонгацию
налоговых льгот
при низкой оценке
бюджетной и
социальной
эффективности»
-
До
30.06.2010 г.,
далее – на
регулярной
основе.
Публикация и
(или) размещение
в сети Интернет
-
До
30.06.2010 г.,
далее –
постоянно.
Аналитическая
записка,
статистические и
табличные
материалы
Май 2009 г.
Июнь 2009 г.
АЛЬТЕРНАТИВНЫЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ПОСТАНОВКЕ И
РЕШЕНИЮ УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ЗАДАЧИ
Альтернатива реализации данной управленческой задачи – полный
отказ от предоставления налоговых льгот, что позволит сократить объем
выпадающих доходов бюджета. Однако налоговые льготы являются
эффективным инструментом экономического стимулирования отраслей
городской экономики и важным аспектом социальной поддержки, поэтому
полный отказ от использования налоговых льгот невозможен.
СИСТЕМА РИСКОВ ПРИ РЕШЕНИИ УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ЗАДАЧИ
В качестве неуправляемых рисков, влияющих на успешность
реализации управленческой задачи «Создание формализованной методики
оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде
пониженной ставки) по уплате налогов и сборов», можно выделить:
Юридический риск, который выражается в вероятности изменения
(степени нестабильности) законодательства, регламентирующего сферу
налогообложения местными налогами;
Экономический риск, который обусловлен сокращением доходной базы
бюджета в результате большого объема предоставялемых налоговых льгот.
Среди управляемых рисков можно выделить следующие риски,
влияющие на реализацию мероприятий данного управленческого блока:
Административный риск заключается в неверной оценке социальной и
бюджетной эффективности налоговых льгот;
Методологический риск будет заключаться в вероятности выбора
методов и критериев, имеющих существенные недостатки с точки зрения
результатов практики применения; со сложностью формирования
отсутствующих на сегодняшний момент методик оценки эффективности
налоговых льгот.
Оценка степени воздействия рисков, влияющих на успешность
реализации управленческой задачи «создание формализованной методики
оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде
пониженной ставки) по уплате налогов и сборов», представлена в таблице 36,
карта рисков – на рис. 19.
237
Таблица 36
Оценка степени воздействия рисков, влияющих на успешность реализации
управленческой задачи «Создание формализованной методики оценки финансовых
последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате
налогов и сборов»
№
1
2
3
4
Наименование
вида риска
Наименование рискового
события
Юридический риск
Вероятность
изменения
(степени
нестабильности)
законодательства,
регламентирующего
сферу
налогообложения
местными
налогами.
Сокращение доходной базы
бюджета в результате большого
объема
предоставялемых
налоговых льгот
Неправильные
исходные
теоретические оценки.
Реализация
методов
и
критериев,
имеющих
существенные недостатки с
точки
зрения
результатов
практики применения.
Экономический
риск
Административный
риск
Методологический
риск
Оценка
вероятности
наступления
рискового
события (Р)
Оценка
ущерба
в баллах
(I)
Степень
воздействия
риска (М),
общий балл
0,3
3
0,9
0,7
9
6,3
0,3
6
1,8
0,6
8
4,8
Рис. 19. Карта рисков управленческой задачи «Создание формализованной методики
оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной
ставки) по уплате налогов и сборов»
238
Перечень мер, позволяющих сократить риски и минимизировать
потери от возможных рисков:
Юридический риск оценивается как минимальный, поскольку правовые
основы налогового регулирования закреплены на уровне Налогового кодекса
Российской Федерации, специальные меры не принимаются.
Экономический риск оценивается как существенный. Минимизация
путем проведения постоянного во времени мониторинга социальноэкономической ситуации на муниципальном, региональном (Московская
область) и федеральном уровнях.
Административный
риск
оценивается
как
минимальный.
Предполагается проводить обучение и повышение квалификации
муниципальных служащих на периодической основе (в первую очередь,
работников финансовых и экономических служб).
Методологический риск оценивается как значительный (низкий) риск. В
целях минимизации данного риска предполагается сформировать
комплексную методику оценки социальной и бюджетной эффективности
налоговых льгот.
239