Отчет об изменениях в собственном капитале

Отчет об изменениях в собственном капитале
или
Отчет о признанных доходах и расходах
1.96 Данный отчет (как и предыдущие) имеет два формата.
Формат 1 Отчет о признанных доходах и расходах
Организация обязана представлять отчет об изменениях в
собственном капитале и раскрывать непосредственно в этом
отчете следующую информацию:
(a)
(b)
(c)
(d)
прибыль или убыток за период;
все те статьи доходов и расходов за период, которые в
соответствии с требованиями остальных Стандартов и
Толкований признаются непосредственно в собственном
капитале, а также итоговую сумму этих статей;
сумму доходов и расходов за период (рассчитанную как
сумму (a) и (b)), показывая раздельно итоговые суммы,
относящиеся к владельцам собственного капитала
материнской компании и к доле меньшинства; и
по каждому компоненту собственного капитала воздействие изменений в учетной политике и исправлений
1
ошибок, которые признаны в соответствии с
Международным стандартом IAS 8.
Отчет об изменениях в собственном капитале, включающий только
такие статьи, должен быть озаглавлен как отчет о признанных
доходах и расходах.
Можно и в примечаниях, можно и в отчете
(Если в отчете, то это Формат 2 "Отчет об изменениях в
собственном капитале")
Организация также обязана представлять либо в отчете об
изменениях в собственном капитале, либо в примечаниях к
финансовой отчетности:
(a)
(b)
суммы операций с владельцами собственного капитала,
действующими в качестве владельцев собственного
капитала, выделяя отдельно выплаты владельцам
собственного капитала;
сальдо нераспределенной прибыли (т.е. накопленной прибыли
или убытка) на начало периода и на отчетную дату, а
также соответствующие изменения за период; и
2
(c)
выверку между балансовой стоимостью каждого класса
оплаченного собственного капитала и каждого резерва на
начало и конец периода, с отдельным раскрытием каждого
изменения.
Отчет в формате 1 направлен на изменения чистых активов
организации.
Для точного отражения изменений в чистых активах операции с
собственниками исключаются.
Стандарт требует представления такого отчета об изменениях в
собственном капитале, в котором выделяется суммарный доход и
расходы организации, в том числе признанные непосредственно в
собственном капитале. (Например, увеличения и уменьшения
стоимости в результате переоценки ОС, отдельные виды курсовых
разниц, прибыли и убытки от переоценки финансовых активов,
имеющихся в наличии для продажи, а также соответствующие
суммы текущего налога и отложенного налога).
Стандарт также требует отнесения на нераспределенную прибыль
ретроспективных корректировок для отражения изменений в
учетной политике в тех случаях, где это практически выполнимо
3
Пример отчета формата 1 "Отчет о признанных прочих
прибылях и убытках" ОАО "Х" за 2007 год
2007
1
2
Прибыль и убыток от переоценки ОС
(Х)
Инвестиции, имеющиеся в наличии для
продажи
Прибыли и убытки от оценки, отнесенные на
(Х)
собственный капитал
Перенесено на прибыль (убыток) от продажи
Х
Хеджирование денежных потоков
Прибыль (убытки), отнесенная на собственный
Х
капитал
Перенесено на прибыль (убытки) за период
(Х)
Перенесено на БС хеджируемых статей
(Х)
КР при переводе зарубежной деятельности
(Х)
Налоги по статьям, непосредственно
Х
относимым на капитал (переносимым из
капитала)
(Х)
Чистая прибыль, признанная в самом
капитале
Х
Прибыль/Убыток за период
Х
Всего признанных доходов и расходов за
период
2006
3
Х
(Х)
Х
Х
(Х)
(Х)
(Х)
Х
Х
Х
4
1
Отнесено на:
Держателей долевых инструментов
материнской компании
Доля меньшинства
Воздействие изменений в УП
Доля держателей долевых инструментов
материнской компании
Доля меньшинства
2
3
Х
Х
Х
Х
(Х)
(Х)
(Х)
Пример отчета формата 2 "Отчет об изменениях в собственном
капитале" ОАО "Х" за 2007 год
1
Сальдо
31.12.06
Изменения
в УП
Пересчита
нное
сальдо
Капитал материнской компании Доля
ЭмисКап РезКап НРП ВСЕГО меньш.
2
3
4
5
6
ИТОГО
КАПИТАЛ
7
5
1
Изменения в
капитале за 2007
год
Прибыль /Убыток
от переоценки
активов
Хеджирование
денежных
потоков
КР от зарубежной
деятельности
Чистая прибыль,
признанная
непосредственно
в капитале
Прибыль/Убыток
за период
Всего
признанных
доходов/расходов
за период
Дивиденды
Эмиссия акций
2
3
4
5
6
7
6
1
Выкупленные
собственные
долевые
инструменты
Сальдо на 31
декабря 2007
года,
перенесенное на
будущие периоды
2
3
4
5
6
7
7
Доля акционеров
ОАО «АК «Транснефть»
АкциоНераспренерный
деленная
капитал
прибыль
Итого
Остаток на
31 декабря 2005
Убыток от изменений
справедливой стоимости
финансовых активов, имеющихся
в наличии для продажи
Чистый убыток, отнесенный
непосредственно на капитал
Доля
меньшинства
Итого капитал
307
316 708
317 015
14 650
-
(69)
(69)
-
(69)
-
(69)
(69)
-
(69)
-
51 599
51 599
3 262
54 861
-
51 530
51 530
3 262
54 792
- по привилегированным акциям
-
(460)
(460)
-
(460)
- по обыкновенным акциям
Остаток на
31 декабря 2006
Убыток от изменений
справедливой стоимости
финансовых активов, имеющихся
в наличии для продажи
Эффект от выбытия финансовых
активов, имеющихся в наличии
для продажи
Чистый убыток, отнесенный
непосредственно на капитал
-
(861)
(861)
-
(861)
366 917
367 224
17 912
385 136
-
(86)
(86)
-
(86)
-
38
38
-
38
-
(48)
(48)
-
(48)
-
60 139
60 139
4 535
64 674
-
60 091
60 091
4 535
64 626
Прибыль за отчетный период
Итого прибылей за отчетный
период
331 665
Дивиденды
Прибыль за отчетный период
Итого прибылей за отчетный
период
307
Дивиденды
8
- по привилегированным акциям
-
(351)
(351)
-
(351)
- по обыкновенным акциям
Остаток на
31 декабря 2007
-
(472)
(472)
-
(472)
426 185
426 492
22 447
448 939
307
Утвержден 04 июля 2008:
Н.П. Токарев
С.Н. Суворова
Президент
Генеральный директор
ООО «Транснефть Финанс», специализированной
организации, оказывающей услуги по ведению
бухгалтерского учета ОАО «АК «Транснефть»
9